如何让预算指标“落地”

如何让预算指标“落地”

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编制预算,不管是自上而下,还是自下而上,基本的环节至少要包括总结分析和财务预测。当年年底的总结分析可以看出上年财务预测的准确性,也为下一年的预算打下了基础。

相当部分企业的CFO都有这样的体会:预算耗时费力,但结果却不尽人意。主要的问题是费用、投资计划好落实;收入、利润指标难落地,一句话“花钱容易挣钱难”。不编心中无着落,编了又觉得靠不住。

那么,如何提高预算的准确性?如何提高预算的执行效果?作者不揣浅陋,提一点个人的看法与心得,希望能够抛砖引玉。

提高预测的准确性

企业处于不同的发展阶段,其预算编制的起点和重心有一定的差异。对于成熟型企业来说,在进行财务报表预测时,最常用的是销售收入比例法(percent of sales method),即先预测出未来年度各期的销售收入,分析历年财务报表中各项目与销售收入项目之间的相关变动状况,设定相互间的比例关系,并根据预测收入计算各期的相关财务报表项目的数额,最终编制出预计损益表、资产负债表以及现金流量表。

1.销售收入的预测

在企业的各种预测中,销售收入预测最为关键。可以说是“一着不慎,全盘皆输”。企业的销售收入取决于单位产品价格、销售数量,以及收入的确认标准。

一般情况下,由于竞争的加剧与新技术的发展,企业单位产品的销售价格是下降的。国内不少IT企业,如个人电脑(PC)、手机的生产商和供应商,常常会出现销售数量与销售收入“非同步”增长的现象,即俗语为“增产不增收”。再如低端的ERP管理软件,由原先几十万元一套,到现在的几万元一套。香港创业板上市公司速达软件,其ERP套装软件的单价则更为低廉,不到2万元一套。

企业在预测销售收入时,还需要考虑其营业范围(包括主营业务和地域)是否改变。不论是国内上市公司还是非上市公司,由于收购重组、新领域的开发与成熟,公司经营范围特别是主营业务往往会发生很大的变化。有些公司原先是加工企业,后来由于收购重组而变成主业为房地产的公司。国内上市公司如海尔、中兴通讯等,也开始在国外建厂,或将产品与服务销往世界市场。因此,公司在进行财务收入的预测时,必须考虑到经营范围是否有重大变化。

有些企业处于创业期,基数小,公司成立头几年的收入增长速度较快,50%、100%甚至更高。如联想集团(Lenovo),1994年在香港上市,上市前与上市后头几年的销售收入增长很快。当时的总裁杨元庆先生就认为,即使卖电脑也能冲进世界“500强”。但随后几年,由于国内市场日益饱和以及竞争加剧,联想的销售收入增速骤降,某些年度甚至出现负增长。了解收入增长的习性,有利于我们分析企业所属行业、所处阶段的特点,避免不合理的假设,提高企业收入预测的准确性。

还有一些企业的经营具有周期性或季节性的特点。零售商业企业在节假日期间的销售额会剧增,如春节、五一长假等;个人电脑也会因为暑期促销而使得销售收入大量增加;即使对于建筑行业来说,南方的梅雨季节与北方的冬季,工程建筑进度也会减缓甚至停止。研究表明,不管从事何种行业的企业,其经营与销售都在一定程度上反映出季节性。经营具有周期性的行业则有房地产业、钢铁业,等等。

企业在确定销售收入增长率时,一般还需要考虑以下因素:客户对新产品的接受程度、公司的市场计划与价格策略、竞争者的策略与行动,整体行业的变化以及国民经济的发展状况,等等。

2.销售成本的预测

企业的产品成本因行业特点不同而有大的差异。有的企业直接材料成本占到70%~80%,有些企业的产品成本主要由加工成本构成。企业原材料、半成品的采购,因采购方式、采购数量的不同而有明显差别,如整体采购则相对采购成本略高一些,而生产成本则较低;而零部件采购,回企业再加工、组装,虽然采购价格较低,但生产成本较高。企业需要在两者之间进行权衡。

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