1994年的税制改革.doc

1994年的税制改革是一次全方位、根本性的改革，在时间上也体现了一揽子推出的特点。其改革力度之大、利益调整之深、影响范围之广，在新中国历史上从未有过，从世界上看也是十分罕见的。相对而言，当前启动的新的税制改革，十六届三中全会《决定》明确提出了“分步实施”的改革策略，其原因主要有：

第一，分步实施税收制度改革是由当前的经济体制环境决定的。1994年税制改革方案设计之时，我国建立社会主义市场经济体制的目标刚刚确立，税制改革面临着由计划经济向市场经济全面转型的宏观经济环境。在这种背景下，经济体制的全面转型必然要求有一套全新的税收制度来与之相适应，必然要求税收制度摒弃计划经济的色彩，体现市场经济的本质要求。这就决定了当时的税制改革必须是全方位的革故鼎新，必须采取一揽子推出的方式，而不能在原有基础上修修补补。经过十年的发展，我国社会主义市场经济体制的基本框架已初步建立，当前正处于一个逐渐完善的阶段，与此相适应，符合社会主义市场经济体制要求的税收制度在我国也已初步建立，但同样还需要逐渐完善。因此，当前实施税制改革的重心应该是适应社会主义市场经济体制逐步完善的要求，对现行税制进行结构性、渐进式的调整，而不是对其进行根本性、突进式的变革。

第二，分步实施税收制度改革是由当前的宏观经济形势决定的。1994年的税制改革除了需要建立一个适应社会主义市场经济体制要求的税制框架外，还面临着一个治理通货膨胀，促使宏观经济尽快“软着陆”的迫切任务，这必然要求加大对税收政策的调整力度，以适应当

时宏观经济调控的需要。而在当前，我国经济正处于经济周期的上升阶段，宏观调控的重心应该是保持宏观经济政策的连续性和稳定性，以保护好当前良好的经济增长势头，在此基础上，对经济结构中不合理的地方加以必要地调节，以促使经济更加持续快速协调健康地发展，并不断提高我国经济的综合竞争能力。适应这一要求，税收政策也应该在不影响宏观经济政策连续性和稳定性的前提下，进行适度的调整，而不宜有过于剧烈的波动。

第三，分步实施税收制度改革是由当前的国家财政状况决定的。1994年税制改革之前，财政的“两个比重”（全国财政收入占GDP的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重）严重偏低，国家财力十分单薄，严重制约了政府尤其是中央政府对经济的宏观调控能力，不进行整体性的税制改革不足以改变这种被动的局面；而当前，财政“两个比重”已经有了明显提高，国家财力明显增强，建立公共财政是我国财政体制改革的基本方向，进一步实施税制改革的目标已不仅仅是保持财政收入总量的稳定增长，而应更注重优化财政收入结构，规范中央和地方的财政分配，公平各类经济主体的税收负担，以更好地平衡各方面的利益关系，按照“五个统筹”的要求，实现全面、协调、可持续的发展。这就决定了税收制度的改革必须与财政资源的统筹配置、与其他各方面的改革发展结合起来，在渐进中开展，在协调中推进，而不宜采取一步到位的改革方式。

中国共产党的十四大明确提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为适应市场经济体制对税收提出的新要求，1994年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。主要内容是：1．统一内资企业所得税，采用33％的比例税率，规范企业所得税前列支项目和标准，取消“国营企业调节税”和向国营企业征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金；2．把原个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税统一为个人所得税，分不同所得项目分别采用超额累进税率和比例税率，规定了不同的扣除标准；3．改革旧流转税制。新流转税制由增值税、消费税、营业税组成，在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对特定消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税；4．扩大资源税征收范围，将盐税并入资源税，实行分产品从量定额计算征税的办法；5．开征土地增值税，用于调节房地产交易中的过高利润，采用四档超率累进税率；6．拟开征证券交易税、遗产和赠与税；7．调整城乡维护建设税、土地使用税，取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，下放屠宰税、筵席税给地方。但在实际执行中，由于种种原因，改革未能全部到位。截至2002年底，

我国税制体系共有税种24个，即：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税、农业税、牧业税、关税。

1994年税制改革，取消了一些与形势发展不相适应的税种；调整了若干重复设置或者设计不规范的税种。这次税制改革以前，我国税种共有35个（不包括能源交通建设基金和教育费附加），经过税制改革，税种减为22个（包括正在立法中的证券交易税和遗产税）。1994年税制改革的主要内容是：

第一，以扩大和规范增值税为核心，建立流转税新格局。改革后的流转税由增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税等税种组成，其中增值税是流转税的主体税。同时，即将开征证券交易税。

第二，以统一税制、降低税率为原则，规范所得税制。所得税制改革包括两个内容：一是统一内资企业所得税。不再按照财产所有关系不同，分别征收“国营企业所得税”、“集体企业所得税”、“私营企业所得税”，而是改为统一征收内资企业所

得税，并且降低税率，统一实行33％税率。二是统一个人所得税。将原来对外国公民征收的“个人所得税”和对本国公民征收的“个人收入调节税”合并征收“个人所得税”；对于个体工商业户，原来视同企业，征收“城乡个体工商业户所得税”，现在按照国际规范，征收个人所得税，不征企业所得税。

第三，以扩大税基，调整税种为指导，改革财产税制。主要是将“城市房地产税”、“房产税”和“城镇土地使用税”统一为“房产税”和“城镇土地使用税”，并开征“土地增值税”；准备开征遗产与赠与税。所以我国现行财产税制，则由土地使用税、土地增值税、房产税以及遗产与赠与税组成一个完整体系。

第四，以规范税制，简化税种为方向，调整行为税制。主要合并了“车船使用税”和“车船使用牌照税”，统一征收“车船使用税”；取消了“工资调节税”和“奖金税”，并将“筵席税”和“屠宰税”下放给地方税局管理。此外，在税收管理体制上，1994年的税制改革，确定我国按照税收划分中央税收、地方税收以及中央、地方共享税收分设中央税收管理机构和地方税收管理机构两套体系。

中国现行税制是于1994年确立的，当时确立该税制的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

根据这一指导思想，制定出了我国现阶段实施的税法体制结构，主要表现在：

（1）流转税占主导地位的税收体制。目前，我国的税制结构中占主体税种的是流转税，包括对销售货物进口货物及提供加工、修理分配劳务征收的增值税；选择部分消费品征收消费税；对特定行业征收营业税等。在近10年的实施过程中，我国的税收收入保持较快的增长速度，年均增长1 400多亿元。1994年全国税

收收入5 126亿元，1999年突破1万亿元，到了2001年全国税收收入突破了15万亿元，2003年达到2万亿元。在连续增长中，流转税的增长一直处于主导地位，2001年流转税收入占全部税收收入的69.3%。（2）企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税法及个人所得税法并存。1994年税制改革时，将原先的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三税合并成一税，统一开征个人所得税；将原来的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并，统一开征企业所得税，以适用于内资企业。同时，原实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》继续执行，形成了“企业所得税”、“外商投资企业和外国企业所得税”、“个人所得税”三种所得税并存的现状。将所得税分设为内资企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税。主要是考虑我国开放初期，有利于吸引外资，鼓励外资机构来华投资。

所得税在我国税制中处于与流转税并重地位。2001年，所得税收入占全部税收收入的23.9%。

（3）资源税、财产税、行为税、农牧业税为流转税及所得税的必要辅助税种。

（4）税务征管实行分级财政管理，由中央与地方两级税收征管体系和金库体系分别负责中央税和地方税的

征收管理及收入入库工作。

1.2 我国税制中存在的问题

（1）生产型增值税抑制投资增长，不利于企业技术进步、产业结构调整以及国内产品竞争力的提高；流转税中消费税及营业税的有关政策已不能适应经济发展和人民生活的变化，不利于刺激消费需求和经济结构

调整。

（2）内外两套企业所得税税制造成内外资企业税负不公平，不符合世贸规则，不利于企业公平竞争，抑制

国内投资，影响企业深化改革。

（3）个人所得税税制与经济发展、收入分配格局的变化很不适应，其组织收入与调节分配的功能受到抑制。主要表现在以下几个方面：一是对高收入阶层调节不力；二是在个人所得税制中，还存在着应税所得额确定不合理，不能适应收入形式分配多元化的现实及申报制度不健全等方面的问题。基于现行税制存在的问题和面临的新情况，以加入ＷＴＯ为契机，结合我国内外经济发展情况，建立一套与国际税制相符合的税收制度，有利于保护民族工业发展，有利于国家产业政策发展，能促进各类企业公平竞争，充分发挥税收宏观调控作用。这就需要加大税收政策调整力度，确定好总体思想，做到抓住重点分步推进，全面改革我

国目前税收制度。

（4）税收法制建设方面还存在一些不容忽视的问题。突出的表现是税法立法层次低、权威性差。多数税收法律法规是以条例的形式发布，很少有正式立法；同时，由于立法层次低、立法程序难以保证，法律漏洞

问题严重。

2 现行税制改革的措施

2.1 流转税的改革问题

（1）增值税。一是扩大增值税的征收范围。在进行增值税改革的时候，应首先把一切商品与劳务纳入增值税的征收范围，其次把现行征收营业税的交通运输、建筑安装、邮电通信等行业纳入增值税的征收范围，最后小规模纳税人与一般纳税人的界限的存在，在客观上阻碍正常的经济交易，从长远看也有取消的必要；

二是进一步完善进口环节增值税收制度。在进口环节，应取消增值税与关税同免的税收优惠政策。

我国税制改革探析来自: 免费论文网

（2）消费税。一是应重点考虑一些税基广，不会影响人民群众的生活、生产水平的非必需品如高级皮毛、皮革制品、高档古玩作为首先扩征的对象；同时，对于一些高档的消费行为如歌舞厅、游艺厅、夜总会、保龄球场高尔夫球场、按摩房等应纳入征收范围；二是对生活必需品和日用消费品应调出消费税税目，如部分化妆品和护肤护发品，有些如进口洋酒等，应调进消费税税目；对大量浪费不可再生资源又污染环境的产品征收消费税，如含磷洗衣粉、电池、一次性木筷、塑料制品等应当征收消费税或开征环境保护税；

三是调整纳税环节，应当改价内税为价外税，以真正体现谁使用谁负担的原则。

（3）营业税。一是适当降低营业税的税率，尤其在金融保险业，过高的营业税税率会对国际间的资本流动产生消极影响。随着金融业的对外开放，外国金融机构大举进入我国金融市场，使我国金融业更处于劣势，在改革中应给予必要的保护。但对娱乐及服务业中的高消费应提高税率；二是营业税作为地方税的主体税

种，不可能马上转化为增值税，只有在原有基础上作逐步的改革。在征税范围上应先在建筑业、交通业中执行，与增值税改革相衔接，分步消除营业税与增值税交叉重叠的问题。

2.2 所得税的改革问题

（1）个人所得税。一是提高起征点。目前起征点虽然已达1 600元人民币的标准，还应根据我国的现实情况，对于工薪收入等勤劳所得在免税额中至少应当考虑几项扣除：生计扣除、赡养扣除、抚养教育扣除、医疗扣除、临时困难扣除及通货膨胀扣除等，减轻中低收入者的负担；二是转换征税模式：应将我国现行的分类所得税模式转变为以综合所得课税模式为主，分类所得课税为辅的分类、综合所得税模式；三是严

格减免项目，防止税源流失。

（2）企业所得税。统一内、外资企业所得税，建立统一的纳税人、税率、税基和相对统一的税收优惠政策体系的所得税制度。一是将现行的两套企业所得税合并为统一的公司（法人）所得税，扩大征税范围，简化税制，公平税负，促进竞争；二是税收优惠从总的来讲，应建立起以产业优惠为主，地区优惠为辅，最终过渡到产业优惠的税收优惠制度。按这一原则，目前对经济特区、经济技术开发区，沿海经济开发区和高新技术产业开发区实施的地区优惠应该取消，暂时保留对“老、少、边、穷”地区的税收优惠；三是正确确定企业所得税税率。两者的税率目前一般都认为应采取折衷方案，即25%左右。但为了维护我国税收法规政策的连续性和稳定性，实现新占税法的平稳过渡，对外资企业可设置2～3年的过渡期，过渡期内对外

资企业实行新企业新办法、老企业老办法。

2.3 新税种的开征问题

在新一轮的税制改革中，对一些条件成熟的税种应予以开征。当前应当考虑开征的税种有以下几个：（1）开征社会保障税。在市场经济条件下，竞争加剧，建立现代企业制度，不可避免地产生企业兼并、破产等，这就要求尽快建立健全社会保障制度。为解决社会保障制度的资金来源，应比照国际上通行的做法，

开征社会保障税。

（2）开征遗产与赠与税。开征遗产税与赠与税，可避免社会成员间收入过分悬殊，促进公益事业发展。（3）开征证券交易税。证券交易税的开征可合理调节收入，限制投机，强化交易管理，促进我国证券市场

健康发展。

（4）开征环境保护税。开征环境保护税，实际上是将环境污染的社会治理费用消化到经营者的经营成本和市场价格中去，通过市场机制的作用有效地控制环境污染。

2.4 税收法制的建设问题

在新一轮税制改革中，应着重构建完整、统一的税收法律体系。

（1）加快制定《税收基本法》的进程。在立法过程中，应明确把税收的职能与作用，纳税人的权利和义务、税种设置的原则，税务机关的法律地位和行政执法规定、税收管理体制、中央与地方税收管理权限的划分、税务司法保障、社会协税护税等重要内容都纳入其中。

（2）对一些通过试行比较成熟的税法法规可以按立法的程序上升为法律，如增值税、消费税、营业税等已具备了立法条件，内外资企业所得税已具备了统一立法的条件，应尽快立法。

概括来说，其主要内容为：

1、重整税收结构，取消一些不合理的税种（如产品税），代之以较符合市场化改革的税种，例如征收增值税和规范消费税。

2、重新划分中央税，地方税，中央地方共享税。使中央取得更大的财源。

3、为了保护个省市（特别是富有的省市）的既得利益，中央设计了一套税收返还制度。

分税制是市场经济国家普遍实行的财税制度。是处理中央政府与地方政府间分配关系的规范方法。大致作法是：按税种划分收入；中央集中必要的财力实施宏观调控；中央和地方分设税务机构，分别征税；有一套科学、完整的中央对地方收入转移支付制度。从我国目前的国情来看，在短期内建立分税制财政体制的理想模式还缺乏必要条件。只能循序渐近，逐步到位。分税制改革的基本原则是，在划分事权的基础上，按税种划分中央和地方财政收入；在中央适当集中财力的基础上，实行转移支付制度；中央和地方分设税务机构，预算分级管理。分税制改革的基本思路是：以19 93年为财政体制改革测算的基期年，保证各地方1993年既得财力。凡实行分税制后从地方净上划到中央的收入一律按净上划中央收入的基数返还地方，称之为中央税收返还。考虑到地方支出正常增长的需要，中央税收返还按一定比例逐步递增，上划中央收入增量的北％返还地方，另外7 0％的增量留归中央。分税制财政体制改革的具体内容主要包括以下四方面：

1．中央与地方事权和支出的划分。中央和地方之间财力分配，要以财权与事权相统一为原则。中央财政支出包括：国防、外交、武警．重点建设（包括中央直属企业技术改造和新产品试制费、地质勘探费）、中央财政负担的支农支出和内外债还本付总，以及中央直属行政事业单位的各项事业费支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括、地方统筹的基本建设投资、地方企业的技术改造和新产品试制费、支农支出、城市维护和建设费，以及地方各项事业费支出。

2、2．中央与地方财政收入的划分。根据中央和地方的事权，按照税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入，具体划分如下：中央固定收入包括：关税、海关代征消费税和增值税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等部门集中交纳的收，人（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。外贸企业出口退税，除现在地方已经负担的20％部分外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。地方固定收入包括：营业税（不含银行总行、铁道、保险总公司的营业税），地方企业所得税，地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含银行总行、铁道、保险总公司集中交纳的部分）．房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税、耕地占用税，契税，遗产税和赠予税，房地产增值税，国有土地有偿使用收入等。中央财政与地方财政共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享75％，地方分享25％。资源税按不同的资源品种划分陆地资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央和地方各分享50％。通过以上改革，中央与地方直接组织财政收入的格局将发生较大变化。按体制测算，中央财政直接组织的收入将占到全国财政收入的60％左右，中央财政支出约占40％左右，还有20％的收入通过建立规范化、科学化的转移支付制度向地方转移。

3、3．中央对地方税收返还的确定。中央财政对地方税收返还数额以1993年为基期年核定。按照1993年地方实际收入以及税制改革和中央地方收入划分情况，核定1993年中央从地方净上划的收入数额，即消费税＋75％的增值税一中央下划收入（指原体制中归中央、实行新体制后划给地方的收入），并以此作为中央对地方税收返还基数。从1994年开始，税收返还数额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税增长率的1：0。3系数确定，即全国增值税和消费税每增长1％，中央财政对地方的税收返还增长0．3％。

4、4、原包干体制有关事项的处理。实行分税制以后，原体制分配格局暂时不变，过渡一段时间后，再逐步规范化。原体制中央对地方的补助继续按规定补助。原体制地方上解仍按不同体制类型执行。实行递增

上解的地区，按原规定继续递增上解；实行定额上解的地区，按原确定的上解额，继续定额上解；实行总额分成地区和原分税制试点地区，暂按递增上解办法，即：按1993年实际上解数和核定递增率，每年递增上解。

《中国政府管理与改革》在线作业

《中国政府管理与改革》在线作业1．第1题 下列不是有效政府的基本价值的是（）。 A.制度效率 B.技术效率 C.组织效率 D.配置效率 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 2．第2题 责任政府建构的关键在于正确的归责原则基础上的（）制。 A.首长负责 B.政府问责 C.行政监督 D.引咎辞职 您的答案：B 题目分数：3.0 此题得分：3.0 3．第3题 下列不是政府的本质特性是是（）。 A.阶级性 B.政治性 C.社会性 D.自律性 您的答案：B 题目分数：3.0 此题得分：3.0 4．第4题 有效政府以（）为政府行为的目标和评价标准。 A.行政效率 B.公共效益 C.政府绩效 D.公众满意度 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0

5．第5题 政府职能重构的内涵包括纠补（）失灵和弥补（）失灵。 A.市场、政府 B.组织、经济 C.系统、体制 D.政府、市场 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0 6．第6题 下列关于地方的专有权力不正确说法的是( )。 A.地方教育事业 B.维护社会治安 C.地方财产管理 D.本地区财政、税收、工商、贸易管理 您的答案：B 题目分数：3.0 此题得分：3.0 7．第7题 下列不是有效政府的基本价值的是（）。 A.制度效率 B.技术效率 C.组织效率 D.配置效率 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 8．第8题 法制的核心是（）。 A.依法办事 B.依法行政 C.依章办事 D.依章行政 您的答案：A 题目分数：3.0 此题得分：3.0

9．第9题 政府职能重构的内涵包括纠补（）失灵和弥补（）失灵。 A.市场、政府 B.组织、经济 C.系统、体制 D.政府、市场 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0 10．第10题 干部人事制度创新以改革（）为重点，探索干部管理新机制。 A.公务员制度 B.政绩考核 C.干部人事制度 D.党政领导干部选拔任用方式 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0 11．第11题 衡量一个政府是否有效最直观的标准是看其（）如何。 A.职能 B.效益 C.政绩 D.效率 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 12．第12题 有效政府以（）为政府行为的目标和评价标准。 A.行政效率 B.公共效益 C.政府绩效 D.公众满意度 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0

中国税制改革30年回顾与展望

1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转折。全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来。从此，在中国这个古老的文明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。 30年中国税制改革历程回顾 改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。 （一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年） 这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立、两步“利改税”方案的实施和1984年工商税制改革。 1.1978-1982年的涉外税制改革。1978-1982年，成为我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量突破性工作，打下理论基础。从1980年9月到1981年12月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。 2.1983年第一步“利改税”方案。作为国营企业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步“利改税”，将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革。为了加快城市经济体制改革的步伐，经第六届全国人大批准，国务院决定从1984年10月起在全国实施第二步“利改税”和工商税制改革，发布了关于国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规，成为我国改革开放之后第一次大规模的税制改革。此后，国务院又陆续发布了关于征收集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、城市维护建设税、奖金税（包括国营企业奖金税、集体企业奖金税和事业单位奖金税）、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、特别消费税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、筵席税等税收的法规。1991年，第七届全国人大第四次会议将中外合资经营企业所得税法与外国企业所得税法合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。至此，我国工商税制共有37个税种，按照经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税等七大类。 总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了“非税论”和“税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。 （二）社会主义市场经济初期的税制改革：1994年工商税制改革 1992年党的“十四大”提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。 1.全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，实行新的流转税制。 2.对内资企业实行统一的企业所得税。取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业

我国税制改革的基本思路和方向

我国税制改革的基本思路 和方向 学号：090710174 班级：09级工商二班 姓名：乌日汗

我国税制改革的基本思路和方向 正文 １９９４年税制改革已经过去三年多,尽快提出我国下一步税制改革的总体思路,并加以深入研究、论证,以早日形成具有可操作性的实施方案,已经成为财税部门面临的一项十分紧迫的战略任务。我认为,我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手,通过调整税负,优化结构,完善税种,加强征管等一系列重大措施,把我国的税制建设大大地向前推进一步,真正健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度,以更好地促进我国经济与社会的发展。 一、我国税制改革的基本思路 一、调整税负 合理确定税负总水平是优化税制的基础,是保证财政收入,加强宏观调控,促进经济发展的必要条件。 （一）影响一个国家税负总水平的主要因素是: １．经济发展水平。随着国家经济发展水平的提高,其税负水平也会相应上升。发达国家的经济发展水平高于发展中国家,其税负水平也高于发展中国家。 ２．政府职能范围与程度。随着经济的发展和社会的进步,政府职能应当不断优化。现代国家的政府不仅要加强自身的政治统治,而且十分注重保持国家的经济发展和社会稳定。 ３．政府取得财政收入的形式。在当今世界,绝大多数国家以税收为政府财政收入的主要来源,这是由税收的特点和职能作用决定的。目前,我国政府的财政收入主要有税收、收费和专门基金、国债三种形式。 （二）衡量一个国家税负总水平高低的主要方法是横向比较和纵向比较。 １．横向比较是指将本国的税负总水平与其他国家的税负总水平相比较。目前发达国家中央政府税收收入占国内生产总值的比重一般不低于３０%,发展中国家一般不低于１５%,而我国中央政府和地方政府的全部税收收入只占国内生产总值的１０%多一点,其中中央政府的税收只占５%,显然偏低了。 ２．纵向比较是指与将本国不同年度的税负总水平相比较。８０年代中期税制改革之后,我国的税负总水平曾经达到２０%以上,随后逐年下降（平均每年降低约一个百分点）,１９９４年税制改革后这种状况仍未扭转,１９９６年已经降至１０．２%。这个问题的出现是有多方面原因的。

中国税制改革30年回顾与展望_马海涛

「Forum论坛」 中国税制改革 3 0 年回顾与展望 ◆马海涛肖鹏 内容提要：本文将改革开放以来中国税制改革进程划分为三个阶段：有计划的商品经 济时期的税制改革（1978～1993 年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994～ 2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革（2001年～至今），分别考察了三个 阶段税制改革的措施与意义。认为：中国改革开放30 年税制改革有五大成功经验：税 制改革必须由理论突破为先导、税制改革考虑财政可承受能力、税制改革走渐进式改 革道路、税制改革与国企改革协调推进、税制改革中强化税收的调控功能。结合国家 经济环境变化和国际税制改革潮流，本文提出了进一步完善我国税收制度的政策建 议。 关键词：税制改革经验回顾展望 1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量 是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转突破性工作，打下理论基础。从 1980 年 9 月到 1981 折。全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到年 12 月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展 社会主义现代化建设上来。从此，在中国这个古老的文对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了 明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和在这30 年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继 初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照 体系。本文在对30年税制改革历程回顾的基础上，总税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。 结30年税制改革的理论突破和实践创新，评价改革得 2. 1983 年第一步“利改税”方案。作为国营企失，探讨新时期的税制改革方向和完善思路。业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国 务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步 一、30 年中国税制改革历程回顾“利改税”，将新中国成立后实行了 30 多年的国营企 改革开放 30 年来，中国税制改革进程可以划分业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。这一 为有计划的商品经济时期的税制改革（1978～1993改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994～2000纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成 年）和社会主义市场经济完善期的税制改革（2001为国家与企业分配关系的一个历史性转折。 年～至今）三个阶段。3．1984 年第二步“利改税”方案和工商税制改（一）有计划的商品经济时期的税制改革革。为了加快城市经济体制改革的步伐，经第六届全（1978～1993 年）国人大批准，国务院决定从1984年10月起在全国实这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立、两施第二步“利改税”和工商税制改革，发布了关于国 步“利改税”方案的实施和 1984 年工商税制改革。营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、1．1978～1982 年的涉外税制改革。1978～1982营业税、盐税、资源税的一系列行政法规，成为我国 年，成为我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步改革开放之后第一次大规模的税制改革。此后，国务 27 《税务研究》2008.7 总第 278 期

中国税制改革

一、WTO给中国税制带来什么压力？ 1、中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？ 虽然中国加入了WTO，但是经济发展有一个过程。税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所得税“两法合并”现在还没有提交到全国人大。改革还应是早点好，至少不应该拖得太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。 WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。在20多年的市场经济过程中，唯独税收与其他方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。现在税收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。 中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，简单地说也就是要求你拆掉篱笆。加入WTO后，外资市场准入的自由权肯定比现在大。在这种情况下，如果继续优惠外商，外商企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，但对于内资企业而言则变成了税收和市场的双重负担。 我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。中国加入WTO的目的毕竟不是让外资打垮本国企业。所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。 2、除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有那些？ 决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因素之一。现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税不足。原因在于我们是生产型窄范围的增值税，产品中还含营业税。即使出口退税率提高到17%，其实仍然征了很多税。从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。所以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病。改善税制才是正路。不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。 3、近来启动的税制改革，是一次与1994年类似的全局性税改，还是局部税种的调整？此次税改的战略目标是什么？目前是不是改革的良机？ 当前并不存在一个类似1994年那样大规模税制改革的条件。不过，近几年中国的经济发展出现了包括经济结构改变、企业转制、投资需求不足等新情况，尤其是加入WTO。理论界对税制改革建议的重点包括增值税、企业所得税、个人所得税和地方税等，几乎涉及了税制的所有方面。 4、为什么目前的税改不是一个全局性的改革，却又涉及几乎所有方面？ 随着经济的发展，1994年税制已经不再适应现在的经济环境了。从宏观经济运行方向上说，中国已经从当时通货膨胀转变为现在的通货紧缩。1994年税改的核心方针是抑制通货膨胀

中国税制改革的内容和意义

税法随堂论文信工吴鹏20102450126 论当前税制改革内容与意义十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》以后，为了建立一套适应完善的社会主义市场经济体制的税制体系，充分发挥税收在社会主义市场经济中的作用，5年来中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。 税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。从2006年到2011年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。 与此同时，国家采取了大量的、多种形式的税收优惠措施，支持农业、能源、交通、外贸、金融、房地产、科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护、资源综合利用等各项建设事业的发展、改革和特定区域的发展（如西部开发、东北振兴等），几乎涉及所有税种。下面挑三个简单说一下 农村税费改革的内容及意义 （一）确立国家对农民“多予少取”的原则，坚持以减轻农民负担为改革目标，农村税费改革“费改税”的方案虽有不足，但它为解决“三农”

问题找到了一个突破口。通过这种形式的改革，从制度上制止了各种名目的收费，确立了税收作为处理国家与农民之间分配关系的主导方式，摒弃了其他非规范的方式；也为加强农业税收征管的法制化、规范化建设奠定了基础。所以，作为整体农村经济体制改革的第一步，这一改革措施必须全面推行。从目前试点情况看，需要充分调动地方政府的积极性，逐步导引出从中央政府到省级政府、到市县级政府加大对农村税费改革的财政投入机制。 然而，也需要明确，要真正建立起确保农民负担不反弹的制度和体制，必须调整农村税费改革的思路，着眼于农村公共财政体制的建立，着眼于农业税收制度的现代化。 （二）建立规范的农村公共财政体制 在推进农村税费改革的过程中，进一步加大中央财政的转移支付力度。要打破农村基层机构与农民之间的“零和不对称博弈”局面，防止农民负担反弹，必须加大外部资金注入力度，中央财政在这方面应当率先垂范。按照财权与事权相统一的原则，完善中央、省、市、县、乡镇之间财政分配体制。首先，按照建立公共财政框架的要求，明确划分各级政府的事权，尤其要明确省以下特别是县、乡级政府的支出责任。 （三）按照市场经济要求，建立现代化的农业税收制度 通过上述税制改革，国家与农民之间的分配关系将进一步规范、合理，对我国农业生产发展和农民收入提高将产生一系列的积极效应。 第一，取消农业税和农业特产税、改为对农产品商品征收增值税，

中国行政改革历程

一、当代中国的行政改革与发展历程 建国以来，伴随着我国政治、经济、社会的发展变化，我国政府一直进行着行政改革的实践。自1949年到现在，我国行政改革的进程总体上可以分为两个阶段：第一阶段是保持传统体制的行政改革阶段(从1949年至1978年)。这一阶段的改革本质是适应传统计划经济的需要来建构政府体制，是对传统行政体制进行修修补补式的改造。第二阶段是重塑政府体制的行政改革阶段(从1978年至今)。这一阶段行政改革本质是适应发展社会主义新经济体制的需要，尤其是适应社会主义市场经济体制的需要，而进行的重塑政府体制的改革。下面就第二阶段的行政改革历程进行分析和介绍。 (一)1982年的行政改革 从1978年至1981年，随着党和政府的工作重点转移和改革开放政策的推行，我国恢复了过去撤并的行政机构，并增设了一些新的机构。国务院部门迅速膨胀起来，至1981年，国务院工作部门增加到100个，达到了建国以来机构设置的最高峰。机构臃肿、层次繁多、互相扯皮、人浮于事等问题曰益突出。与此同时，过去遗留下的领导职务终身制、干部队伍老化等问题也日益严重。 从1982年开始，中央开始了改革开放以来的第一次规模较大的行政改革。 改革的主要措施有：在中央，按干部“四化”方针选拔干部进入领导班子，减少副职，裁并政府工作部门；废除了实际存在的领导干部终身制，开始建立正常的干部离退休制度；下放经济管理权限、财政收支权限、人事管理权限。在地方，各级政府主要推行了调整领导班子、精简机构、紧缩人员编制等改革。除此之外，地、市、州政府积极试行地、市合并，实行市领导县的体制。农村基层政府改变农村人民公社、政社合一体制，建立乡人民政府。 1982年机构改革的主要成果是：提出了干部的“四化”方针，在解决干部队伍老化和领导职数过多方面取得了突破性进展；实行行政首长负责制，并将这一原则写入了宪法。这一阶段的改革为经济体制的全面改革铺平了道路，为此后的行政改革积累了经验，对改革开放的顺利进行起到了重要的保证作用。但由于这次改革是在经济体制改革尚未全面展开的情况下进行的，因而未能从根本上解决机构林立、职能重叠、人浮于事、效率低下的弊端。 (二)1988年的行政改革 从1988年开始，国务院开始进行又一轮的行政改革。这次行政改革做了精心准备，制定了包括长远目标、近期目标、五年目标的改革目标体系。这次改革的主要内容有：改革的重点是同经济体制改革关系极为密切的经济管理部门，特别是其中的专业管理部门和综合部门内的专业机构。 通过这次机构改革，将国务院部委一级机构由45个调整为41个；直属机构由22个调整为19个； 办事机构由4个调整为5个；人员编制在原有5万余人的基础上，裁减了7900余人。 1988年改革的主要成果有：第一次明确提出了以转变职能为重点的改革思路；提出政企分开、党政分开的原则，初步理顺了党政关系、政企关系、中央与地方的关系；对各部门实行定职能、定机构、定编制的“三定”原则。由于1988年机构改革开始不久，中国经济即转入治理整顿时期，改革的深入进行受到了一定程度的影响，地方政府未进行改革，中央政府有些部门在思想观念和管理方法上仍习惯于沿用行政命令和直接管理的手段，强调部门利益，政府职能转变进展缓慢，管理方式未发生根本转变。 (三)1993年的行政改革 1992年10月，党的十四大明确提出了我国要建立社会主义市场经济体制的目标，使市场在国家宏观调控下对资源配置起基础性作用。建立社会主义市场经济体制，涉及我国经济基础和上层建筑的许多领域。需要有一系列相应的体制改革和政策调整。从1993年开始，我国进行了改革开放以来的第三次重要的行政改革。按照党的十四大的要求，这一阶段的行政改革以适应社会主义市场经济发展的要求为宗旨，改革的重点在于转变职能、理顺关系，改革的根本途径是实现政企分开。其具体要求是：按照建立社会主义市场经济体制的要求，加强宏观调控和监督部门，强化社会管理职能部门，减少具体审批事务和对企业的直接管理；理顺国务院各部门之间的关系，合

中国行政改革与发展

竭诚为您提供优质文档/双击可除中国行政改革与发展 篇一：当代中国行政改革的发展现状 当代中国行政改革的发展现状 1、中国行政改革的基本特征 行政改革有狭义和广义之分。狭义的行政改革主要是指政府行政体制和机构的改革。广义的行政改革泛指政府行政部门为追求行政效率的提高而对行政体制、行政方式方法及重大原则等的变革。在我国，行政改革一般是指在政府行政管理领域内，为提高行政效率，规范行政责任，改革落后的行政方式，并建立合理的行政体制的行为，它涉及的主要内容有： （1）中国行政改革的理念。在改革的初期，当时主要面临的问题是计划经济体制下遗留下来的机构臃肿、人浮于事等问题，精简机构和人员成为当务之急。而随着我国几次比较大的机构调整、干部人事制度改革和事业单位改革的深入，人员的“精简”已不再是主要问题，目前的当务之急是如何做好现有部门、机构之间权力关系的理顺，“着力转变职能、理顺关系、优化结构、提高效能”。这体现出一种理

念上的变化，从注重机构、人员数量的比较表层的改革转向注重提高现有人员工作效率，协调部门之间权力等深层次的内容。 （2）中国行政改革的目标。中共十五大提出“建立办事高效、运转协调、行为规范的行政管理体系”；中共十六大报告提出“形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制”；中共十七大提出“形成权责一致、分工合理、决策科学、执行顺畅、监督有力的行政管理体制”； 这反映出政府高层越来越将行政体制改革视作为一项系统工程来对待。 （3）中国行政改革的重点。深化国有资产管理体制改革，完善宏观调控体系，健全金融监管体制，继续推进流通管理体制改革，加强食品安全和安全生产监管体制建设。 （4）中国行政改革的主要内容。一是深化国有资产管理体制改革，设立国务院国有资产监督管理委员会(简称国资委)。二是完善宏观调控体系，将国家发展计划委员会改组为国家发展和改革委员会(简称发展和改革委)。三是健全金融监管体制，设立中国银行业监督管理委员会(简称银监会)。四是继续推进流通管理体制改革，组建商务部。五是加强食品安全和安全生产监管体制建设，组建国家食品药品监督管理局。 （5）中国行政改革的特点。一是着重优化组织结构，

发达国家税制改革及对我国的启示

学术报告 学生姓名孙凡珺 学号133148302 所在学院名称法政学院 专业名称马克思主义中国化年级2013级

发达国家税制结构演变及对我国的启示 摘要：比较与借鉴发达国家税制结构的现状与改革情况，对于我国税制改革具有指导意义，可以避免出现一些可预料到的问题，同时对于我国现行税制体系中存在的问题，也可以找到类似解决的经验或者提供一种新的思路。本文主要介绍美国、英国、法国、日本4个发达国家近年来税制改革的情况，从中找过对我国税改的启示。 关键词：税制结构；美国；英国；法国；日本 一、西方国家税制结构的演变过程 （一）以直接税为主 早期奴隶制国家和封建制国家处于农业经济时代，商业属于从属地位，此时生产力水平低下，以土地收益税为核心，主要对土地和人头征税，即人头税。 （二）以间接税为主 西方国家采取了自由放任的自由贸易政策，其优点为：采取国内消费税的方式，改变了直接向产品产业征税的方式，从而减轻资本家的负担，收集财政收入；以关税来保护国内产业发展，削弱了封建势力。 （三）现代直接税或直接税为主 这一阶段以关税为主的间接税逐渐不适应社会发展是因为：第一，保护贸易政策的关税壁垒阻碍了资产阶级全球性地对外扩张和侵占市场，同时提高了物价，容易引起人民的不满，甚至动摇资产阶级的统治地位；第二，重复性课税加重了生产者的负担，同时提高了物价，遭到消费者的抗议；第三，资本的原始积累结束，社会收入分配严重不公。第二，由于战争的爆发，关税所能筹集到的财政收入，远远不能满足国家支出的需要。因此，法国在这样的背景之下，最先推行了增值税。少数西方发达国家建立了以间接税（增值税）为主的税制结构。 另一方面，一些西方国家认识到了直接税的可行性。比如英国1798年抗击拿破仑侵略的“三部合成捐”后来成为所得税。由于一战的契机，所得税取代了

2017秋《中国政府管理与改革》作业

1．第3题 社会主义市场经济体制下的政府机构改革宗旨是适应（）。 A.社会主义市场经济 B.社会主义产品经济 C.社会主义商品经济 D.社会主义计划经济 您的答案：A 题目分数：3 此题得分：3.0 2．第5题 下列关于地方的专有权力不正确说法的是( )。 A.地方教育事业 B.维护社会治安 C.地方财产管理 D.本地区财政、税收、工商、贸易管理 您的答案：D 题目分数：3 此题得分：0.0 3．第6题 政府机构改革的方向是坚持：（）行政机构改革方向。 A.大政府、小社会 B.小政府、大社会 C.垄断政府 D.全能政府 您的答案：B 题目分数：3 此题得分：3.0 4．第8题 中华人民国国务院即中央人民政府，它是（）。 A.最高权力机关 B.最高权力机关的执行机关、最高行政机构 C.最高司法机关 D.最高军事统辖机关 您的答案：B 题目分数：3 此题得分：3.0 5．第9题

干部人事制度创新以改革（）为重点，探索干部管理新机制。 A.公务员制度 B.政绩考核 C.干部人事制度 D.党政领导干部选拔任用方式 您的答案：D 题目分数：3 此题得分：3.0 6．第11题 有效政府以（）为政府行为的目标和评价标准。 A.行政效率 B.公共效益 C.政府绩效 D.公众满意度 您的答案：D 题目分数：3 此题得分：3.0 7．第12题 政府公共危机中人为因素引起的危机有（）。 A.龙卷风 B.恐怖事件 C.疾病流行 D.飞机失事 E.民族冲突 您的答案：A 题目分数：3 此题得分：3.0 8．第13题 网络时代政府结构更加扁平，由一个中向多个中心转移，政府的权力配置呈现（）趋势。 A.集群化 B.统一化 C.集中化 D.分散化 您的答案：D 题目分数：3 此题得分：3.0

中国政府管理与改革

试述政府职能重构的目标。 答：随着开革开放的深入，现代化经济建设步伐的加快，我们越来越感觉到政府职能在很多时间里已经不能很好的发挥作用。现在的中国迫切需要对政府职能作适当的调整，以适应快速发展的这个时代。而构建政府职能最主要一点是要有明确的目标。我想就这个问题谈谈我个人看法：首先，要完善各种法律法规。法是一个国家的根本，执政的核心。法是一个国家，一个政府管理各种政务的主要依据。不完善的法制，成旧的法制都会制约政府职能的实现。就拿金融市场来说，我国进入世界八百强的银行有84个，资本占9%，但利润却占25%，这就充分说明我们的银行业务是一个暴利行业。许多银行现在还在实行信用卡“全额罚息”。不仅影起了消费者的不满，更为严重的后果是阻碍了我国经济的发展。但我们的银行监管部门对此无能为力，原因是他们银行有法可依。不过法律还是70年代制定的，已不再适合当今快速发展的银行业务。其次，大力引进高学识，高能力的人进入政府管理机构中任职，大胆提拔人才。一直以来我们政府存在一种按资格，按年龄决定升迁的潜规则。这就使我们的政府部份存在许多结构老化的现象，也打击了有为青年做大事，做好事，做成事的积极性，影响了政府职能的实现。最后：要重新培养政府的公信力，让政府真正进入到人们心中！政府职能的实行很大程度取决这个政府在人民心目中的地位。由于一些政府工作人员的问题，我们政府的公信力变的很差。比如一些假借集体利益强行征地的现象时有发生，再比如乱摊派的事情屡见不鲜，还有仗势欺人的事情，一些公务人员服务态度恶劣的现象处处可见。老百姓都不信任政府了，政府能做成什么大事是不可能的。 试述政府机构改革的方向 。答：全面建设小康社会的宏伟目标对政府工作提出了更新更高的要求。各级政府及其工作人员必须进一步解放思想，加强学习，与时俱进，开拓创新，从严治政，依法行政，努力建设廉洁、勤政、规范、务实、高效的政府。首先，加强学习、提高素质，建设学习型政府。通过学习，进一步坚定建设中国特色社会主义伟大事业的信念，不断增强政治敏锐性、政治鉴别力，做到不迷失方向、不偏离中心；通过学习，进一步提高理论水平、政策水平，不断增强统揽全局、科学决策的能力，做到指导工作不违背规律、不脱离实际；通过学习，进一步提高处理市场经济条件下复杂矛盾的战术本领，不断增强解决实际问题的能力。其次，解放思想、与时俱进，建设创新型政府。以“三个有利于”为标准，按照十六大提出的发展要有新思路、改革要有新突破、开放要有新局面、各项工作都要有新举措的要求，进一步解放思想，更新观念，通过开展“解放思想、加快发展”大讨论，彻底改变传统的思维定式，克服小富即安、温饱即满的落后意识，坚决冲破一切妨碍发展的思想观念，坚决改变一切束缚发展的做法和规定，坚决革除一切影响发展的体制弊端。再次，转换职能、转变作风，建设服务型政府。按照建立社会主义市场经济体制的要求，合理界定政府与市场、企业和社会的关系，做到政企、政事、政社分开，实现经济管理由政府主导向市场主导转变，管理方式由行政控制型向行政控制和规范服务结合型管理转变；行政职能由全能政府向主要提供公共设施和公共服务转变。再其次，依法行政、讲求诚信，建设法治型政府。继续实施依法治市方略，深入开展“四五”普法教育，大力推进依法行政，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。最后，廉洁自律、率先垂范，建设廉政型政府。全面落实廉政建设责任制，实行领导干部述职述廉制度，健全重大事项报告制度、质询制度和民主评议制度，做到自重、自省、自警、自励。切实为人民掌好权、用好权，把为人之本与为官之道统一在党性原则之下，从点滴小事做起，当好表率，防微杜渐。 第3题(10) 分简述高效的服务型政府应该具备的构成要素。 答:（一）要有明确的服务理念（二）要完善约束机制，建立完整正确的评议监督机制政府工作绩效评价体系（三）建立高素质的公务员队伍和现代化服务手段

2017秋《中国政府管理与改革》作业

盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。 1．第3题 社会主义市场经济体制下的政府机构改革宗旨是适应（）。 A.社会主义市场经济 B.社会主义产品经济 C.社会主义商品经济 D.社会主义计划经济 您的答案：A 题目分数：3 此题得分：3.0 2．第5题 下列关于地方的专有权力不正确说法的是( )。 A.地方教育事业 B.维护社会治安 C.地方财产管理 D.本地区财政、税收、工商、贸易管理 您的答案：D 题目分数：3 此题得分：0.0 3．第6题 政府机构改革的方向是坚持：（）行政机构改革方向。 A.大政府、小社会 B.小政府、大社会 C.垄断政府 D.全能政府 您的答案：B 题目分数：3 此题得分：3.0 4．第8题 中华人民共和国国务院即中央人民政府，它是（）。 A.最高权力机关 B.最高权力机关的执行机关、最高行政机构 C.最高司法机关 D.最高军事统辖机关 您的答案：B

此题得分：3.0 5．第9题 干部人事制度创新以改革（）为重点，探索干部管理新机制。 A.公务员制度 B.政绩考核 C.干部人事制度 D.党政领导干部选拔任用方式 您的答案：D 题目分数：3 此题得分：3.0 6．第11题 有效政府以（）为政府行为的目标和评价标准。 A.行政效率 B.公共效益 C.政府绩效 D.公众满意度 您的答案：D 题目分数：3 此题得分：3.0 7．第12题 政府公共危机中人为因素引起的危机有（）。 A.龙卷风 B.恐怖事件 C.疾病流行 D.飞机失事 E.民族冲突 您的答案：A 题目分数：3 此题得分：3.0 8．第13题 网络时代政府结构更加扁平，由一个中向多个中心转移，政府的权力配置呈现（）趋势。 A.集群化 B.统一化 C.集中化 D.分散化

中国政府管理与改革

1．第1题 政府公共危机中不是政府机构改革的方向是坚持：（）。为因素引起的危机有（）。 A.龙卷风 B.恐怖事件 C.疾病流行 D.飞机失事 E.民族冲突 您的答案：A 题目分数：3.0 此题得分：3.0 2．第2题 （）是社会质量的一个重要指标。 A.组织质量 B.机制质量 C.市场质量 D.体制质量 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 3．第6题 法治政府的核心是（）。 A.依法行政 B.执法必严 C.违法必究 D.依法办事 您的答案：A 题目分数：3.0 此题得分：3.0 4．第7题 （）是世界上第一个设立议会监察专员公署的国家。 A.德国 B.瑞典 C.美国 D.英国 您的答案：B 题目分数：3.0 此题得分：3.0

5．第9题 知识经济时代政府组织向（）转化。 A.科层制组织 B.职能型组织 C.扁平型学习型组织 D.服务型组织 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 6．第13题 政府公共危机中不是政府机构改革的方向是坚持：（）。为因素引起的危机有（）。 A.龙卷风 B.恐怖事件 C.疾病流行 D.飞机失事 E.民族冲突 您的答案：A 题目分数：3.0 此题得分：3.0 7．第14题 政府职能是一种（）职能。 A.事务性 B.行政性 C.服务性 D.公共性 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0 8．第18题 衡量一个政府是否有效最直观的标准是看其（）如何。 A.职能 B.效益 C.政绩 D.效率 您的答案：C 题目分数：3.0

9．第19题 政府职能重构的内涵包括纠补（）失灵和弥补（）失灵。 A.市场、政府 B.组织、经济 C.系统、体制 D.政府、市场 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0 10．第21题 法治政府的核心是（）。 A.依法行政 B.执法必严 C.违法必究 D.依法办事 您的答案：A 题目分数：3.0 此题得分：3.0 11．第26题 政治责任表现为政府对民选的代议机构负责，在我国实现（）制。 A.责任政治 B.三权分立 C.议行合一 D.行政首长负责 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 12．第28题 有效政府以（）为政府行为的目标和评价标准。 A.行政效率 B.公共效益 C.政府绩效 D.公众满意度 您的答案：D 题目分数：3.0

浅谈中国税制改革

浅谈中国税制改革 姓名：任远班级：经济1221 专业：经济学学号：120112006 摘要：税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。本文将就新中国成立以来历年来的税制改革进行分析，以解析出中国税制改革的方向。 引言：“税收取之于民，用之于民”。纳税是每个公民应尽的义务。税收无处不在，通俗说，就是当一个人还在妈妈肚子里一直到入土为安的那一刻，税收始终与之相伴一生。稅收制度自最早的西周“市场税收”源起，经过2000多年的不断演变发展，依然延续至今成为国家财政收入的一项重要措施，对国家社会发展和人员的进步发挥着巨大的作用。从优化资源配置的角度来看，税收对经济的促进作用是显而易见的。不论税收制度的改革与否其最终的用途都是一个重头戏，国家如何运用税收收上来的钱才是民众所看重的。所以如何让税收为社会经济的可持续的和谐的发展提供一个环境，如何让税收为经济主体的公平有序竞争提供一个稳定的氛围，如何促进社会的公平以及促进社会经济层面的优化与改革是我国税收制度改革发展的方向和目标。 正文： 1.新中国税收制度的建立 1949年建国初期，我国各地税收制度很不统一。在一些老解放区，仍沿用革命根据地时期各自制定的征税制度。在新解放区，为了及时开展城市税收工作，按照“暂时沿用旧税法，部分废除，在征收中逐步整理”的原则，除了将旧政权不合理的苛捐杂税以及为帝国主义和官僚资本主义服务的征税规定加以废除外，一般暂时沿用旧税法。因此，当时全国各地实行的税种不统一，同一税种的税率差别也非常大。如面粉税，东北为8%，华东为25%；卷烟税，华东为40%，华北为10%，东北为60%；烟叶在华北不征税，而华东、中南都要征税。至于各地区的完税凭证和管理方法更是五花八门，很不一致。这种情况与全国统一的新形势很不适应。 1949年11月，中央人民政府召开了首届全国税务会议，讨论研究统一全国税政，建立新税制和加强税务工作。会议根据全国政治协商会议通过的共同纲领中有关财政税收的规定精神，制定了《全国税政实施要则》，于1950年1月由政务院发布施行。《全国税政实施要则》明确了统一全国税收的要求，规定了全国统一的税收体系和税收立法权限，提出了加强税收工作的制度措施。与此同时，政务院还公布了货物税、工商业税等主要税种的暂行条例和《全国各级税务机关暂行组织规程》。这标志着我国新的社会主义税收制度迅速建立起来。 随着新的税收制度的建立和贯彻执行，城市工商税收收入也开始迅速增长。1950年上半年就达到了与公粮收入相等的地步，完全改变了以往国家财政收入主要依靠农村公粮收入的局面。1950年6月，针对执行中存在的问题，进一步调整了工商税收，简化合并了一部分税种、税目，调整了部分税率，改进了征收方法，并在调整的基础上修正了货物税、工商业税等主要税种的暂行条例，同时由财政部公布了这些暂行条例的施行细则，从而使我国新的工商税收制度逐步趋于完备。

中国税制改革的演变逻辑及发展趋向探析

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/8b612682.html, 中国税制改革的演变逻辑及发展趋向探析 作者：陈瑶光 来源：《智富时代》2018年第06期 【摘要】系统回顾中国税制六十多年建设与发展历程，其演化的主要脉络有以计划经济 为指导下的财政收入方式之一单一化和不完全性的税收制度，到逐渐演变为基本与社会主义市场经济体制相适应且作为财政收入主体形式的复合税收制度之路，整体上遵循着与经济体制变革和经济制度变迁的深度匹配逻辑、保持与宏观税负基本稳定发展的共生互促逻辑、坚持学习借鉴及渐进完善的并行推进逻辑。在全面结合新时代中国特色社会主义总体战略下，中国税制改革应从以效率、公平、可持续发展为目标导向，调整流转税各税种、优化资源配置，提高市场运行效率、改革个人所得税，提高直接税比重，促进社会公平来精细化完善我国税制体制的发展。 【关键词】税制改革；历程；变迁逻辑；发展趋向 伴随着改革开放的深入，中国整体经济体系逐渐成熟俨然已成为世界第二大经济体，其具体的财政政策受到越来越多的关注，尤其是其具体的税制转型上关注特多。从税制的基本功能上来看，其在筹集公共收入、有效调节社会分配和对经济有效调控等方面，具有着不可忽视的作用，从整体上为我国改革步入攻坚期提供了“保驾护航”的作用。如何构建一个不断优化的现代税制体系，已大不同于传统上的理解。就改革开放以来来看，我国税制结构发生了翻天覆地的变化，在推进改革、促进经济社会全面发展方面起到了关及其内容俨然已发生了巨大的变化，起到了对经济的积极作用，与此同时，随着我国改革的不断深化，现行税制结构越来越难以适应改革需要，甚至可能成为改革的阻力，因此有必要进行深入思考。 一、中国税制改革变迁基本历程的回顾 较为系统的回顾我国税制六十多年发展历程及其改革过程，经历了三个不同的阶段：前30年为税制建立与发展阶段，后30年的税制改革与完善阶段，十八大以来的精细化推进阶段。 中国的税制建设是伴随着新中国的成立而不断建成的，特别是在每个阶段国家具体的政治方针路线而完善的，整体上是一个相对曲折的发展历程。改革开放以来，我国的财政政策进入了一个新的时期，积极适应社会主义现代化的经济建设发展需求，在有效总结和汲取前三十年的税制政策经验教训的基础上紧紧围绕经济发展主线不断完善的新时期。十八大以来，党中央系统的梳理国内外的基本情况，结合我国的整体经济情况对全面完善当前和今后一个时期的财税改革作出了系统部署。《深化财税体制改革总体方案》的提出，较为系统全面的从税制结构的优化内容、依法治税的推进进行了系统的规划，较为全面的保证了税制在公共收入、收支分配、结构优化等方面职能的充分发挥。

论税制改革、优化与税收征管

影响税收征管的除了税收制度之外，还有文化因素，主要包括：惩治腐败的制度化程度、公共道德的标准以及对达官贵人遵守法律的态度。尽管这些因素并非一成不变。而且它们对纳税人依法纳税的影响绝不是显而易见的，但纳税人的遵从行为很大程度上与这些重要的但又看不见摸不着的因素有关。通过改善这些因素可以使纳税人更好地遵从财税政策。 具体途径有：对纳税人进行教育，使其相信税收是支付给社会的公共费用；彻底改变政府形象，使纳税人相信政府征税是为了改善人民生活而不是增加人民负担；政府对税款的使用应该公开、透明，并接受社会的有效监督，使腐败减少到最小，避免财税风险。 税制改革与优化为税收征管创造良好的实施基础，有助于税收征管质量和效率的提高；税收征管是税制改革与优化的制约因素，良好的税收征管是保证税制有效运行的手段，税收征管质量和效率的提高有利于税制改革与优化，为税制改革与优化提供更广阔的空间。只有税制改革、优化与税收征管均衡发展。才能更好地实现税收政策的经济社会目标，充分发挥税收的作用。 新一轮税制改革已经启动并且取得相应进展。从2004年出口退税制度的改革，到2008年1月1日起正式实施的统一各类企业的所得税改革，我国的税制改革可谓是轰轰烈烈。 与税制改革相比，税收征管改革却显得相对滞后。从以往的实践来看，我国在1983-1984年、1994年进行两次重大税制改革时，都没有推出整体税收征管改革方案与之协调。大多数专家学者在研究税制改革时，都忽略了税收征管存在的问题。然而，正如维托。坦齐所说“税收是强调可行性的学问。一种不可管理的税制是没有多少价值的。理论上最完美的税制如果所表示的意图在实践中被歪曲，就可能变成蹩脚的税制”。因此，在进行税制

浅谈2010年中国税制改革热点

浅析2010年中国税制改革热点问题 税制即为税收制度,是在税收分配活动中税收征那双方所应该遵守的行为规范的总和，其内容包括各税种的法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理制度。其中，各税种的法律法规是税收制度的核心内容。本文将简要分析2010年我国税制改革方面的热点，并简要分析这些热点背后的原因及主要面临的困难和问题。 一、我国税制改革的内容和背景 在当前中国深化经济体制改革，转变经济增长方式的大背景下，税制改革便被列为经济体制改革的重要内容之一。税制改革一方面是因为入世降低进口关税的承诺，二是现行税制存在内部矛盾，即生产型增值税重复征税、内外资企业所得税不统一、个人所得税分类征税、资源从量定额征税、房地产税收负担不均衡。针对上述问题，中央出台了一系列的改革措施，内容包括出口退税改革、增值税改革、内外资企业所得税合并、房地产税收政策调整、消费税改革、废除农业税、资源税改革以及个人所得税改革等诸多方面。2010年，我国税制改革重点在于物业税、资源税、环境税等新税种，同时，关系民生的个人所得税改革也备受关注。 二、2010年税制改革热点问题 1、物业税 从2009年到2010年，“物业税”这一字眼每次出现在各大网站、报纸上都会占据显要的位置。物业税，主要针对土地、房屋等的保有环节征税，在我国目前房价日渐高涨的背景下，物业税便被认为是国

家控制房价的一大“利器”。国家考虑征收物业税主要原因包括，房地产税负结构不合理，开发销售环节税重费多，持有转让环节税轻费少；为增加财政收入寻找税源，在大规模开发后转向持有转让环节征税。目前，上海和重庆两市已启动房产税试点。 物业税应按不动产评估部门评估价格的一定比例征税。不动产评估价格应由权威评估部门，采用科学、合理的计算方法，按市场价格的一定比例计算确定。物业税的税率设计原则上应使在不动产保有环节征收的物业税总额与原有流转环节和保有环节取消的税费总额保持大致相近水平。物业税税率水平的确定与物业税模式有关。但是笔者认为，由于涉及到资产评估、过渡措施安排、现有税费清理等一大堆复杂问题，物业税近期较难推出。 2、资源税 近年来的资源价格持续上涨，以及中央提出中部崛起战略之后，资源税改革呼声越来越大。我国主要通过特别收益金和资源税两种方式进行调节，例如石油特别收益金。特别收益金与资源税的共同点都是增加企业负担，不同点在于特别收益金属于中央收入，而资源税属于地方收入。资源税改革将进一步提高石油、天然气、金属和非金属矿原矿等资源产品的资源税税率，将从量征税改为从价征税。此外，不单大幅提高现行资源税率，并将新开征的权利金、特别收益金与资源税搭配，形成完整的矿产税体系。权利金是指资源开采权的出让价格，主要由资源储量决定，企业通过招标、拍卖权利金获得开采权，而不再由政府审批，一方面促进资源的有效利用，另一方面使资源涨价收益部分归政府，为中部崛起提供资金。 2010年，我国资源税改革的核心是由“从量计征”改为“从价