劳务报酬、工薪、偶然所得个人所得税

一、个人所得税税率表（劳动报酬所得适用）：

)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20%的比例税率征收。注：劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。

(二)财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和卖出财产时按照国家规定支付的有关费用和税款等合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的比例税率征收。

(三)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额按20%的比例税率征收。

三、全年一次性奖金（年终奖）个税计算方法：

根据相关规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。根据员工当月工资薪金所得的不同，全年一次性奖金有两种方式计算个人所得税。

如果当月所得高于(或等于)3500元，适用公式为：个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。

如果在发放年终一次性奖金的当月，员工当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，那么，适用的公式为：个人所得税应纳税额=(员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。适用税率根据员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额除以12的商数确定。

要注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。另外，由于个税调整，市民年终奖所缴纳的税额也将有所改变。

以市民李先生为例，假如他12月领取的工资在3500元以上，年终奖为10000元。如果按照9月1日前的九级超额累进税率表来算，我们先将10000元

/12=833.33元，以此来确定其适用税率为10%，速算扣除数为25元。那么李先生应缴纳的个人所得税额=10000×10%-25=975元。

目前按照新的七级超额累进税率表，其税率为3%，速算扣除数为0元，那么李先生应缴纳的个人所得税额=10000×3%-0=300元。因此，如果李先生同样获得1万元年终奖，今年可以较往年少缴纳个人所得税675元。

四、劳务报酬所得的范围：

劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作

为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

1、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别

劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为本单位工作取得的所得。

是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。

2、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定：

①、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

条例第二十条第一款中所述的“同一项目”，国税发[1994]89号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函[1996]602号）个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。

3、关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题

国税函[1996]658号文件第二条规定：个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入属于“劳务报酬所得”应税项目，应按税法规定计征个人所得税。其中，办班者每次收入按以下方法确定：一次收取学费的，以一期取得的收入为一次；分次收取学费的，以每月取得的收入为一次。

4、纳税义务人和扣缴义务人

《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

个人所得超过国务院规定数额的（12万元以上），在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。

5、劳务报酬所得的计税方法

①、费用扣除

每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定额减除20%的费用。

②、应纳税额计算

如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，计算的应纳税所得额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。计算公式为：

应纳税额=应纳所得税额×适用税率-速算扣除数

五、偶然所得税范围：

偶然所得税是对个人得奖、、中彩以及其他偶然性质的所得而征收的一种税。

1、税法规定，取得偶然所得的个人为个人所得税的纳税义务人，应依法纳税;向个人支付偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。偶然所得以收入金额为应纳税所得额，纳税率以20%计算。对于大家常说的1万元的起征点，是专指个人购买福利、体育彩票(奖券)一次收入不超过1万元(含1万元)的暂免征收个人所得税;一次收入超过1万元的，应按税法规定全额征税。

劳务报酬个人所得税税率表

附件二：劳务报酬所得个人所得税计算办法 （一）计税依据 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 （二）税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50,000元的部分，加征十成。 （三）劳务报酬所得税计算 税率表如下（表1）： 1．表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额；劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元，收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 2．计税公式：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（按表1进行）（1）一次收入在4 000元及其以下的（800以下免税）： 应交个人所得税= （劳务收入- 800）* 20% （2）一次收入在4 000元以上25000元以下的： 应交个人所得税= 劳务收入* （1 - 20%）* 20% = 劳务收入*16% （3）一次收入在25000元以上的62500元以下的： 应交个人所得税= 劳务收入* （1 - 20%）* 20% *（1+50%）-2000 = 劳务收入*24%-2000 （4）一次收入在62500元以上的： 应交个人所得税= 劳务收入* （1 - 20%）* 20% *（1+100%）-7000 = 劳务收入*32%-7000

单位临时工按工资薪金还是按劳务报酬扣缴个税

单位临时工按工资薪金还是按劳务报酬扣缴个税一、个人所得税篇 根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬； 劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。 “临时工”取得的收入如何进行个人所得税报表填报？ （1）按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表； （2）不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。2019年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，

一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。 二、企业所得税篇 企业雇用的“临时工”发生的费用能在企业所得税前扣除吗？ 根据《国企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(公告2012年第15号)的规定：“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 企业发生的“临时工”支出以什么作为入账凭证呢？ 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（公告2018年底28号）第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算

劳动报酬与工资的区别-劳务报酬所得税率为

劳动报酬与工资的区别-劳务报酬所 得税率为 计算劳务报酬 1计算劳务报酬某人一年内共取得5次劳务报酬,分别为3000,10000,22000,30000,100000.分别计算各次应缴纳的所得税税额.P159 2某作家2016年1月出版1本书，取得稿酬6000元，分两次支付，2月至4月被某报连载，2月稿费1000，3月稿费1000，4月稿费1000，因该书畅销，5月份加印，稿费2000，该作家因创作共需个人所得税多少 3刘某于2016年3月将其造价为200万元的别墅，以400万元的价格卖给刁某和甘某居住。刘某建房支付其他费用

为50万元。售房过程中按规定支付交易费等相关税费10万元，相关应纳个人所得税税额为多少 4张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元，则张某应缴纳的个人所得税为多少万元。 5王某购买福利彩票支出500元，，取得中将收入15000元，，其应纳个人所得税多少 6作家吴某是一名自由职业者，2016年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2016年收入如下： 被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元； 在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元； 与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分； 出版个人作品集，取得收入20000

元； 吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。 要求，根据上述材料，回答下列问题。 说明：个人所得税税率表 全年应纳税所得额税率速算扣除数 不超过5000元的部分50 超过5000—10000元的部分10250 超过10000元—30000元的部分201250 超过30000元—50000元的部分304250 超过50000元的部分356750 第1小题：吴某取得的顾问费4000元属于

劳务报酬个人所得税计算

劳务报酬个人所得税计算 2013-04-07 09:54:43来源：纳税服务网作者：胡绵鹏【大中小】添加收藏劳务报酬个人所得税计算 改革开放之后，百业振兴，人们再也不满足于安全却无色彩的大锅饭生活。尤其某些经济与文化领域中的专业人士、文人雅士表现了强烈的独立个性，希望摆脱限制。于是乎，社会上出现了大量的或具有高智力，或具有特殊劳动技能等独立的劳作人群，这就是自由职业者。 除了部分自由职业者以工作室的形式登记为个体工商户外，大部分的自由职业者都是以个人的身份对外提供劳务，因此税法规定，个人提供劳务取得的报酬由支付方代扣代缴个人所得税，下面笔者就个人提供劳务报酬所得个人所得税（不考虑流转税及附加）的计算进行分析，为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。 一、劳务报酬所得的应税项目 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 二、税率 根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4?000元的，减除费用800元；4?000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20?000元。对前款应纳税所得额超过20?000元至50?000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50?000元的部分，加征十成。 归纳上述规定，制定劳务报酬个人所得税税率表如下（表一）：

劳务报酬个人所得税到底怎么算

劳务报酬个人所得税到底怎么算？ ●纳税课堂● 自然人取得劳务报酬所得，个人所得税由付款方作为扣缴义务人按次或者按月预扣预缴税款。一笔劳务报酬，付款方会扣好多个税。 付款方是故意克扣劳动者的报酬？还是个人所得税税负真的这么高？ 别急，我们一起来看，劳务报酬个人所得税政策到底是怎样的呢？

●一、劳务报酬所得● 劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 ●二、预扣预缴●

自然人取得劳务报酬所得，由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，依法预扣预缴或代扣代缴个人所得税税款。 【注意】：根据《国家税务总局安徽省税务局关于申请代开发票个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局安徽省税务局公告2019年第4号)规定：如需代开发票，不再在代开发票时随征个人所得税。代开发票单位在开具发票时，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”字样。 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款： 劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。 【注意】：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下表）。

(整理)个人所得税税率表.

国税： 增值税，一般纳税人增值税税率17%，农业产品增值税税率为13%（包括动植物.粮食.食用植物油） 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 企业所得税： 按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收； 1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额 2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。 购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。 进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证 抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。

执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。 ◎→就是每月大约1～5号到税务局去抄税 ◎→就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税 抄税时需要带： 1、IC卡（已在开票系统中写抄税） 2、本月的所有的销项发票 3、还有最后一张空白的发票 4、本月开具的负数发票（作废发票）所有的联次都要带去的，还有说是收回的正数发票 5、发票购领卡 抄报税日期 抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前 企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。 A、抄税起始日正常抄税处理； 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功 B、重复抄上月旧税： 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功 C、金税卡状态查询 进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息 三、纳税申报资料必报资料 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》； 2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》； 3.《资产负债表》和《损益表》； 4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）； 5.主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上

劳务个税的计算方法

劳务报酬个人所得税的计算与处理（一）概念： 劳务报酬所得则是与公司不存在雇佣关系的个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬 （二）应缴纳的税金及缴纳手续： 个人劳务收入需缴纳营业税及附加税、个人所得税；具体应拿个人身份证原件及单位开具的收入证明去地税局开具。自行缴纳应交税费，拿发票来公司，公司按发票票面金额付款。 （三）个税计算规则如下： 劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 劳务报酬所得应纳税额的适用税率表参见表 劳务报酬所得适用税率表 级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数 1 不超过2万元的20 0 2 超过2万元至5万元的部分30 2 000 3 超过5万元的部分40 7 000 劳务报酬应纳税额（4 000元以内）＝（劳务报酬－800）×20% 劳务报酬应纳税额（超过4 000元）＝劳务报酬×（1－20%）×税率－速算扣除数 注：个人所得税=应纳税所得额*税率-速算扣除数 注意事项： 1、公司有董事会通过的具体明确的提成文件支撑； 2、签订劳务合作协议；及相关过程的台帐；

3、工资构成明确为业务提成。 4、自然人非相关提成涉及合作单位的员工（如果是就定性为回扣了） 二、公司职员业务提成应合并工资计算个人所得税，不用开具发票。

劳务费税率表文化体育营业税税种

劳务费税率表、文化体育营业税税种

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劳务费税率表劳务报酬所得税率表 个人所得税的税率表即劳务报酬所得个人所得税税率适用。（劳务费税率表劳务报酬所得税率表） 注： 1、本劳务费个人所得税税率表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用后的余额。 2、应交个人所得税的计算公式：应交个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 级数含税级距不含税级距税率(%) 速算扣除数 1 不超过20000元的不超过16000元的20 0 2 超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分30 2000 3 超过50000元的部分超过37000元的部分40 7000 注： 1、本劳务费个人所得税税率表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用后的余额。 2、应交个人所得税的计算公式：应交个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 3、表中含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后（成本、损失）的所得额。 4、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5 万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 例如：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000） ×20%×50%=6400+1200=7600元。 特别项目编辑 劳务报酬所得的特别项目：

个人所得税-劳务报酬所得税率表及计算举例

个人所得税-劳务报酬所得税率表及计算举例 一、个人所得税 应纳个人所得税税额=(应纳税所得额-扣除标准)*适用税率-速算扣除数 扣除标准1600元/月(2008年3月1日起调高为2000元) 不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0; 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375 二、个人所得税税率表及计算方法(2008年3月1日生效) 个人所得税税率表 表(一) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1不超过500元的50

2500—2000的部分1025 32000—5000的部分15125 45000—20000的部分20375 520000—40000的部分251375 640000—60000的部分303375 760000—80000的部分356375 880000—100000的部分4010375 9超过100000的部分4515375 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月 收入额减除费用 2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 个人所得税税率表 表(二) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1不超过5000元的50 25000—10000的部分10250 310000—30000的部分201250 430000—50000的部分304250 5超过50000的部分356750 注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营 所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 后的余额;对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳 税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。

2011年工资薪金、个体工商户及劳务报酬税率表

工资、薪金所得税率表 级数全月应纳税所得额税率（%） 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分20 555 4 超过9000元至35000元的部分 2 5 1005 5 超过35000元至55000元的部分30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率表 级数全年应纳税所得额税率（%） 1 不超过15000元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分10 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

劳务报酬税率表 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。但对劳务报酬所得一次畸高的，实行加成征收的办法，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。税率表如下： 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成

实习生劳务报酬个人所得税政策解读

劳务报酬个人所得税政策解读 ——公司未签正式劳动合同的实习生应按此方法扣缴个人所得税 随着现代社会的发展和对人才的需要，很多企业由于特殊的业务性质，需要一些非全日制员工，在这样的情况下，兼职人员再聘任的情况大大增加，那么他们因为付出劳动而取得报酬，应该怎样缴纳个人所得税呢？个人所得税共有11个所得项目。本文对劳务报酬所得项目做一些简单的介绍，希望能够增加纳税人对这一项目的了解。 一、劳务报酬所得的范围 劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。 二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金

所得属于非独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为本单位工作取得的所得。 是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。 三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定 1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 条例第二十条第一款中所述的“同一项目”，国税发[1994]89号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。 《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函[1996]602号）个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。 2、关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题 国税函[1996]658号文件第二条规定：个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入属于“劳务报酬所得”应税项目，应按税法规定计征个人所得税。其中，办班者每次收入按以下方法确定：一次收取学费的，以一期取得的收入为一次；分次收取学费的，以每月取得的收入为一次。

劳务报酬个人所得税会计学堂

个人所得税 个人所得税是以自然人取得各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税纳税人具体包括:中国公民个人；个体工商户；个人独资企业和合伙企业；香港特别行政区、澳门、台湾同胞和华侨；外籍个人。 个人所得税的征税范围包括：工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得，对企事业单位承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得共11项。 由于在我们实际工作中，对于我们会计而言，许多项目是用不到的，所以下面我着重讲我们工作中经常用到的，其他的希望大家自己去看看吧。 下面我们分项来进行说明。 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （一）工资、薪金所得的内容包括： 基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 各种补贴、津贴； 奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 与任职受雇相关的其他所得。 （二）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴及其他所得 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助。 二、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得是指个人从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征税。个人独资企业和个人合伙企业转让限售股，也按生产、经营所得征税。

最新劳务报酬个人所得税税率表

最新劳务报酬个人所得税税率表 劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。以下是就业指导网为您搜集整理的《最新劳务报 酬个人所得税税率表》。 (一)计税依据 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、 会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、 表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取 得的收入为一次。 (二)税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 一些业内人士在操作中也发现，将季度奖在平时先记账，然后到年终才一次性以年终 奖的形式发放，这样能大大减轻税负。比如，丙工薪为6000元，一年奖金为24000元。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应 纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依 照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50,000元的部分，加征十成。 (三)含税劳务报酬计算 税率表如下(表1)： 1.表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额;劳务报酬所 得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元，收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 2.应交个人所得税的计税公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 (按表1进行) (四)不含税劳务报酬计算 含税级距适用于由纳税人负担税款报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税 款的劳务报酬所得。

劳务报酬所得个人所得税如何计算

劳务报酬所得个人所得税如何计算 1.应纳税所得额 劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次入在4000元以上的，定率减除20％的费用。其计算公式为： （1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元 （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％） 劳务报酬所得因其一般具有不固定、不经常性，不便于按月计算，所以，规定凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。

上述劳务报酬所得中的“同一项目”，是指劳务报酬所得列举29项具体劳务项目中的某一单项，如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。 此外，获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的报酬，应分别计征个人所得税。 2.应纳税额的计算方法 劳务报酬所得适用20％的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应当注意的是，在计算应纳税所得额和应纳所得税额时，如果单位和个人为纳税人负担税款的，就应当将纳税人取得的不含税收入额

个税修改(2011年9月1日)及劳务报酬税率表

全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定 中华人民共和国主席令第48号 颁布时间：2011-6-30发文单位：中华人民共和国主席胡锦涛 中华人民共和国主席令第四十八号 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，现予公布，自2011 年9月1日起施行。 中华人民共和国主席胡锦涛 2011年6月30日 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过） 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） 第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

劳务报酬个税如何计算

劳务报酬个税如何计算 一、劳务报酬个税——定义、区别及按“次”界定 （一）劳务报酬所得 是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （二）与工资薪金的区别 工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 （1）主要区别在于：是否有雇佣与被雇佣关系。有，则为工资薪金所得；无，则为劳务报酬所得。至于何为“雇佣与被雇佣关系”，税法没明确。 （2）是否有雇佣与被雇佣关系，延伸出来另外一个区别：有雇佣与被雇佣关系=提供非独立个人劳务；无雇佣与被雇佣关系=提供独立个人劳务。即：取得工资薪金所得，是提供非独立个人劳务；取得劳务报酬所得，是提供独立个人劳务。 （三）按“次”的界定 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，统一以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。 同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。——个人所得

税的计算方法 二、劳务报酬个人所得税的计算方法 （一）预扣预缴的计算方法 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 1.预扣预缴应纳税所得额=每次收入-费用 每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.预扣率表如下： 例题：假如杨某（居民个人）本月取得劳务报酬所得20000元，计算应扣预缴税额。 『答案解析』 收入额＝预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）＝20000×（1－20%）＝16000（元） 应预扣预缴税额＝16000×20%＝3200（元） （二）年度计算方法 纳税人综合所得按纳税年度合并计算个人所得税：年度应纳个人所得税=年度应纳税所得额×税率-速算扣除数 1.应纳税所得额=收入额-减除费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他

劳务报酬个人所得税税率表

附件二: 劳务报酬所得个人所得税计算办法 （一）计税依据 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医 疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 （二）税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50,000元的部分，加征十成。 （三）劳务报酬所得税计算 税率表如下（表1）: 1 ?表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额；劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元, 收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 2 ?计税公式:

应纳税额二应纳税所得额涎用税率-速算扣除数（按表1进行） 1 ）一次收入在4 000 元及其以下的（800 以下免税）：应交个人所得税= （劳务收入- 800）* 20% 2）一次收入在4 000 元以上25000元以下的： 应交个人所得税= 劳务收入* （ 1 - 20%）* 20% = 劳务收入*16% 3）一次收入在25000 元以上的62500元以下的： 应交个人所得税= 劳务收入* （ 1 - 20%）* 20% * （1+50%）-2000 = 劳务收入*24%-2000 4）一次收入在62500 元以上的： 应交个人所得税= 劳务收入* （1 - 20%）* 20% * （1+100%）-7000 = 劳务收入*32%-7000

劳务合同的个人所得税

劳务合同的个人所得税篇一：劳务合同, 个人所得税篇一：巧妙设计劳务合同的避税方案巧妙设计劳务合同的避税方案东小城根据《个人所得税法》第二条规定，劳务报酬所得应该缴纳个人所得税，但却没有明确的条文规定一定要获得收入的个人缴纳，因而设计劳务报酬合同时，既可规定由支付报酬者缴纳，也可以由获得报酬者缴纳。刘先生的建议便很巧妙地利用了这一点。 【筹划案例】张老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，对企 业管理颇有研究，经常应全国各地企业的邀请，到各地讲课。 XX年5月，张老师又与海南一家中外合资企业签约，双方约定由张老 师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10 天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（张老师）支 付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。” 5 月20 日，张老师按期到海南授课。5 月30 日，该企业财 务人员支付钱老师讲课费，并代扣代缴个人所得税1 万元，实际支付讲 课费 4万元，其计算如下：应纳个人所得税额=50 000X （1-20%） X 30%-2 000=10 000（元） 支付讲课费=50 000-10 000=40 000（元） 张老师10 天以来的开销为：往返飞机票3 000 元，住宿费5 000 元，伙食费1 000 元，其他费用开支1 000 元。张老师10 天净 收入为30 000 元。 返回北京后，一好友刘先生来访。刘先生系一税务专家，经常为

企业和个人进行避税筹划。他们在闲聊中，张老师提到了授课一事。在审阅张老师的讲课合同后，刘先生指出，如果对合同进行修改，便可以获得更大收益。刘先生建议将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费35 000 元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由甲方负责。” 张老师想了想，觉得很有道理。 【筹划分析】 本案例涉及到劳务报酬合同的设计技巧。根据《个人所得税法》第二条规定，劳务报酬所得应该缴纳个人所得税，但却没有明确的条文规定一定要获得收入的个人缴纳，因而设计劳务报酬合同时，既可规定由支付报酬者缴纳，也可以由获得报酬者缴纳。刘先生的建议便很巧妙地利用了这一点。很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义，却往往忽略其税收含义，因而自己多缴了税款也不知道。从合同字面上看，好像可以获得很大收益，但扣除掉应缴税款及各项费用开支后，实际所得却很少。本案例中的张老师便属于这种情况。 刘先生建议对合同进行修改，其道理如下： 从企业方来说，企业的实际支出没有变多，甚至还有可 能有所减少。因为： (1) 对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担不会因此而加重多少。 (2) 合同上规定的讲课费少了，相应来说，应该缴纳的个人所得税也就变少了。

劳务报酬个人所得税计算方法

劳务报酬个人所得税计算方法 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢 劳务报酬个人所得税计算方法 劳务报酬个人所得税计算方法 劳务报酬所得，是指个人从事各种非雇佣的劳动活动所获取的报酬，按照法律标准会对其征税，其适用比例税率在法律上有相关规定。 一、劳务报酬个人所得税 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 二、劳务报酬个人所得税计算方法 劳务报酬所得，其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入

畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定(可见下表) 级数每次应纳税所得额税率(%) 速算扣除数 1 不超过20 000元部分20 0 2 20 000 至50 000元30 2000 3 超过50 000元40 7000 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。 例如：歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元) 对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的，加征十成。 例如：王某一次取得劳务报酬收入5万元，需扣除20%的费用。其应缴纳的个人所得税为： =50000×(1-20%)=40000元 =40000×30%(30%的税率为20000对应的20%的税率加征五成为30%)-2000=10000(元) 三、劳务报酬所得与工薪所得的区别 雇佣与非雇佣。工薪所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 劳务报酬是指个人独立从事劳务取

劳务报酬个人所得税政策解读及常见问题解答

劳务报酬个人所得税政策解读及常见问题解答 一、劳务报酬所得的范围劳务报酬所得是指从事各种技艺提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事、监事且不在公司任职、受雇的情形属于劳务报酬性质按劳务报酬所得征税。对商品营销活动中企业和单位对营销业绩突出的非雇员以 培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励包括实物、有价证券等应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收 入按照劳务报酬所得项目征收个人所得税并由提供上述费 用的企业和单位代扣代缴。个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动与单位存在工资人事方面的 关系为本单位工作取得的所得。是否存在雇佣与被雇佣的关系是判断一种收入是属于劳务报酬所得还是属于工资、薪金所得的重要标准。后者存在雇佣与被雇佣的关系而前者则不存在这种关系。三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定劳务

报酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。条例第二十条第一款中所述的“同一项目”国税发199489号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项个人兼有不同的劳务报酬所得应分别减除费用计算缴纳个人所得税。《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》国税函1996602号个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况统一规定以县含县级市、区为一地其管辖内的一个月内的劳务服务为一次当月跨县地域的则应分别计算。五、劳务报酬所得的计税方法1、费用扣除每次收入不超过4000元的定额减除费用800元每次收入在4000元以上的定额减除20的费用。2、应纳税额计算如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元应实行加成征税其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分计算的应纳税所得额加征五成超过5万元的部分加征十成。计算公式为应纳税额应纳所得税额×适用税率-速算扣除数劳务报酬所得适用税率表级数每次应纳税所得额税率速算扣除数元 1 不超过20000元的部分20 0 2 超过20000元至50000元的部分30 2000 3 超过50000元的部分40 7000 案例、赵某于2010年10月外出参加营业性演