第二章 应收款项(附答案版)

一、判断题

1．应收票据是一项流动负债。

2．在我国，企业可以将商业承兑汇票贴现视为不带追索权的商业汇票贴现业务对待。

3．在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期损益。

4．商业折扣对会计核算不产生任何影响。

5．在会计实务中，因客户在折扣期内付款而发生的现金折扣需要调整应收的增值税额。

6．发生销货折让业务时，应根据红字发票冲减销售收入和应交增值税。

7．已确认坏账的应收账款又收回时，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”。

8．应收账款抵借后，必须通知赊购方。

9．应收账款让售后，应立即通知赊购方，并通知其将账款直接付给信贷公司。

二、单项选择题

1、某企业10月20日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值10万元，票面利率6%，贴现利率8%，12月31日计息后，于1月26日贴现，该应收票据的贴现利息是（）。

A、1923元

B、1442元

C、1077元

D、1945元

2、接上题，该应收票据贴现时收到的贴现收入金额是（）。（CPA习题）

A、103000元

B、100000元

C、101077元

D、101923元

3．在我国会计实务中，企业收到的商业汇票以（）入账。

A．票据面值 B. 票据到期值的现值 C. 票据到期值 D. 票据贴现值

4．在资产负债表上，应收账款应列为（）。

A．流动资产 B. 流动负债 C. 无形资产 D. 所有者权益

5．企业销货时，商品报价扣除（）后的实际成交价格才是应收账款的入账金额。

A．商业折扣 B. 现金折扣 C. 销货折扣 D. 购货折扣

6．（）是指企业销售商品后，由于商品品种、质量与合同不符或其他原因，应购货方要求在价格上给予减让的现象。

A．销货折扣 B. 商业折扣 C. 销货退回 D. 销货折让

7．2005年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2005年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2005年5月31日。假定不考虑其他因素。2005年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（）（2006年CPA试题）

A．0 B．5万元C．10万元D．20万元

三、多项选择题

1．在会计实务中，企业的应收款项包括（）

A．销售商品、产品应向客户收取的款项

B. 提供主要经营业务、劳务应向客户收取的款项

C. 购货的预付定金

D. 应收职工小王预支的下月工资

2．对现金折扣进行核算，通常会计处理方法为（）。

A．设置“销货折扣”科目 B. 冲减财务费用 C. 作为财务费用列支 D. 冲减营业收入

3．估计各会计期间坏账损失的方法有（）。

A．应收账款余额百分比法 B. 账龄分析法 C. 赊销百分比法 D. 销货百分比法

4．采用直接转销法对坏账进行核算（）。

A．符合稳健性原则 B. 核算手续简单

C. 导致应收账款虚增

D. 不符合收入与费用的配比原则

5、下列各项中，在“坏账准备”科目贷方核算的有（）。

A、已发生的坏账准备

B、计提的坏账准备

C、已确认坏账的应收账款又收回的部分

D、期末调整坏账准备时，坏账准备为贷方余额，且该贷方余额小于本期估计的坏账额

四、计算与核算题

1．企业采用备抵法对坏账进行核算，按应收账款余额的5‰计提坏账准备，企业发生以下经济业务：

（1）2006年末计提坏账准备，应收账款年末余额为1 000 000元，坏账准备账户贷方余额为200元。

（2）2007年实际发生坏账10 000元。

（3）2007年已确认的坏账中有4 500收回。

（4）2007年末，应收账款余额1 200 000元，计提坏账准备。

（5）2008年发生坏账1 000元。

（6）2008年末，应收账款余额为800 000元，计提坏账准备。

2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2004年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为5万元：“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。（CPA习题，选做题）

甲公司2004年6月至12月有关业务资料如下：

（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。

（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2004年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。

（3）6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2004年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。

（4）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。

（5）6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏准备，计提比例为5%.假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。

（6）9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元，年利率为4%，到期一次还本利息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。

（7）9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不

能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。

（8）10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。

（9）12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。

（10）12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。

（11）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%.假定2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。

要求：根据上述资料，编制甲公司上述公司业务相关的会计分录（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）。

（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

3．某公司按照账龄分析法与个别认定法结合计提坏账准备的方法，并根据实际情况确定3个月以下应收款项估计损失比例为1%，超过3

该公司2008年一季度新增应收账款500万元，原3个月以下账龄款项中有200万已经到期收回，原超过3个月的应收账款中100万元已经收回，另有100万有确凿证据表明只能收回20%，要求计算2008年一季度该公司应计提的坏账准备金额。（CPA习题）4、A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：（1）2006年10月1日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限；2007年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。（2）2006年12月1日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限；2007年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。（3）2007年1月1日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限；2007年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。要求：（1）编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。（2）编制2007年3月1日贴现的会计分录。（3）编制2007年4月1日贴现的会计分录。（会计分录中以万元为单位）（CPA习题）

答案：

一、判断题

1.×

2.×

3.×

4.√

5.×

6.√

7.×

8.×

9.√

二、单项选择题

1.A

2.C

3.A

4.A

5.A

6.D

7.D

三、多项选择题

1. AB

2.AC

3.AB

4.BCD

5.BCD

四、计算与核算题

1. （1）1 000 000×0.005=5 000

借：资产减值损失 4 800

贷：坏账准备 4 800

（2）借：坏账准备10 000

贷：应收账款10 000

（3）借：应收账款 4 500

贷：坏账准备 4 500

借：银行存款 4 500

贷：应收账款 4 500

（4）1 200 000×0.005=6 000

借：资产减值损失 6 500

贷：坏账准备 6 500

（5）借：坏账准备1 000

贷：应收账款 1 000

（6）800 000×0.005=4 000

借：坏账准备1 000

贷：资产减值损失 1 000

2.答案：（1）借：应收账款－乙公司1170

贷：主营业务收入1000

应交税金－应交增值税（销项税额）170

（2）借：应收账款－丙公司234

贷：主营业务收入200

应交税金－应交增值税（销项税额）34

（3）借：应收票据－丁公司585

贷：主营业务收入500

应交税金－应交增值税（销项税额）85

（4）借：银行存款400

贷：应收账款－戊公司400

（5）借：管理费用56.84

贷：坏账准备56.84

1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝56.84万元

（6）借：银行存款1080

贷：短期借款1080

（7）借：银行存款190

坏账准备2.34

营业外支出41.66

贷：应收账款－丙公司234

（8）借：银行存款580

贷：短期借款580

（9）借：短期借款1080

财务费用10.8

贷：银行存款1090.8

（10）借：短期借款580

财务费用5

贷：银行存款585

借：应收账款－丁公司585

贷：应收票据585

（11）借：管理费用181.35

贷：坏账准备181.35

1170*20%+（234-234+500-400+585）*1%-61.84+2.34=181.35万元

3.【答案】2008年初坏账准备的余额＝400×1%+300×10%=34（万元）2008年一季度该公司应计提的坏账准备金额

＝500×1%+[(400-200)+（300-100-100）]×10%+100×80%－34=81(万元) 4．解析：（1）编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。

借：原材料1000

应交税费——应交增值税(进项税额) 170

贷：应收票据1000

银行存款170

（2）编制2007年3月1日贴现的会计分录。

借：银行存款1984

财务费用16

贷：应收票据2000

（3）编制2007年4月1日贴现的会计分录。

借：银行存款2975

财务费用25

贷：短期借款3000

第三章 应收款项习题及答案

第三章应收款项 一、单选题 1、某企业10月31日收到带息应收票据一张,期限6个月,面值10万元, 票面利率6%,12月31日计息后,应收票据得账面价值就是( )。 A、10万元 B、10、1万元 C、10、6万元 D、10、3万元 2、某企业收到5月15日签发得90天商业承兑汇票,其票据到期日就是 ( )。 A、8月16日 B、8月15日 C、8月14日 D、8月13日 3、预付账款业务不多得企业,可以不单独设置"预付账款"科目,而将预付得货款直接计入( )科目得借方。 A、应付账款 B、应收账款 C、其她应收款 D、其她应付款 4、在销售商品得过程中,销售方给予客户得现金折扣,会计上应当作为 ( )处理。 A、作为营业收入得抵减,冲减“主营业务收入”科目 B、作为理财费用,计入“财务费用”科目 C作为销售成本得增加,计入"主营业务成本"科目 D、属于销售过程中得一种费用,计入"营业费用"科目 5、销货百分比法就是根据( )得一定百分比估计坏账损失得方法。 A、销售金额 B、现销金额 C、赊销金额 D、赊销余额 6、下列应收、暂付款项中,不通过“其她应收款”科目核算得就是( )。 A、应收保险公司得赔款 B、应收出租包装物得租金 C、应向职工收取得各种垫付款项 D、应向购货发方收取得代垫运杂费 7、销售产品一批,价目表标明售价(不含税)20000元,商业折扣条件为10%,现金折扣条件为 5/10,3/20,N/30。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款得入账金额为( )。 A、21060 B、23400 C、20428、2 D、18000 8、我国现行制度规定,应收票据采用按( )计价入账。 A、到期值 B、贴现值净额 C、面值 D、面值加利息 9、某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月得商业承兑汇票,到期日为( )。 A、8月8日 B、8月9日 C、8月10日 D、8月11日 10、甲公司将一笔因销售商品形成得应收账款出售给银行,售价为85万元,双方协议规定不附追索权,该应收账款得账面余额为100万元,未计提坏账准备。A公司根据以往经验,预计与该应收账款得商品将发生部分销售退回(货款10万元,增值税销项税额为1、7万元),实际发生得销售退回由甲公司负担。该应收账款实际发生退货得价格合计数为15万元。甲公司将此应收账款出售给银行时应确认得营业外支出金额为( )万元。 A、15 B、6、6 C、3、3 D、-3、3 11、甲公司2006年末应收账款余额为1000万元,本年开始采用备抵法核算坏账;2007年确认得坏账损失为10万元,年末应收账款余额为1200万元;2008年收回坏账4万元,年末应收账款余额为800万元,坏账准备

金蝶K3题-应收款和应付款管理系统

应收款管理系统和应付款管理系统 目的：掌握应收款管理系统的操作流程及日常发生业务的具体处理方法 要求：①对应收款系统和应付款系统进行正确的初始化设置，录入初始数据； ②对日常发生的各种赊销和赊购等欠款业务、收付款业务、预收款和预付款业务进行处理； ③对应收票据和应付票据的相关业务进行处理； ④对发生坏账、坏账收回等特殊业务进行处理；进行往来业务核销，查看各种账表，期末结账。资料： 一、系统设置（按照教材）

二、初始数据录入 1、修改期初库存数据 红色圆珠笔期初库存10000支，单价4元。红色笔芯10000支，单价2元（录入总账）

注意事项： 1、要填好应收款余额的明细框，它提供了余额的分段录入，在统计账龄时，系统将按录入的应收日期来统计应收款金额的账龄，使账龄计算更精确。 2、通过发票录入初始数据时，可通过单击“产品”按钮选择调出销售商品明细表录入销售时详细的商品信息，或隐藏销售商品明细表省略录入销售商品信息的工作。 3、发生额后面的“本年”复选框，它将影响对本年发生额统计正确性。 4、录入初始数据时，要注意设定往来科目的借贷方向，否则在应收款数据或应付款数据传递到总账时数据会不正确。 三、结束初始化 注意事项： 1、如果总账系统未录入应收款和应付款初始数据，在应收系统和应付系统结束初始化之前，通过“转余额”的按钮将应收款和应付款系统的相关的初始数据传递到总账系统； 2、一旦结束初始化工作，所有初始数据将不能再修改，确需修改的，单击“工具”菜单的“反初始化”选项，即可回到初始化状态。进行反初始化时，系统会自动进行以下操作：①所有业务单据取消审核②所有业务单据取消核销及取消坏账处理③所生成凭证全部删除④应收票据背书等处理全部取消，因此在进行反初始化时应谨慎处理； 3、结束初始化后，销售系统中先于应收系统结束初始化之前录入的发票将不能传递到应收系统，因此应收系统必须先于或与销售系统同 时结束初始化。 四、日常业务处理

公司应收款项管理办法

公司应收款项管理办法 XXXX公司应收款项管理办法（试行） （XXX〔2019〕号） 第一章总则 第一条为了加强XXXX公司（以下简称公司）应收款项管理，有效防范财务风险，提高应收款项周转效率，根据《企业内部控制配套指引》（财〔2010〕11号、《省属企业风险管理应用指引》（苏国资〔2017〕69号）以及公司的《章程》、《市场开发管理制度》和相关财务管理制度的规定，并结合公司实际情况，制定本管理办法。 第二条本办法所称的应收款项指公司经营项目项下形成的应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款（包括各类保证金、押金）和预付款项等。 本办法所称的生产经营单位指各分公司、全资子公司和控股子公司。 本办法所称的各具体责任单位指根据本办法的规定负有回收应收款项的各部门、分公司、全资子公司和控股子公司。 本办法所称的甲方是指与公司签订合同并负有向公司付款义务的单位。

第三条员工个人差旅费和备用金的借款及公司内部各单位之间借款形成的应收账款遵照公司相关规定执行，不在本办法管理范围内。 第四条本办法适用于公司参与应收款项管理的各部门、分公司。 子公司可以参照本办法另行制定本单位的应收款项管理办法，也可以转发执行本办法。 第二章组织管理体系与职责分工 第五条公司本部建立经理层负总责、分管经营的公司领导主管抓、公司XX部归口管、公司财务部主监督、各生产经营单位具体收、公司律师事务部协助收的应收款项管理组织体系。 各生产经营单位应当建立本单位内部应收款项管理组织体系。 第六条公司XX部是全公司应收款项催收的归口管理部门，履行下列管理职责： （一）负责拟订公司应收款项管理规章制度； （二）负责监督执行公司市场开发政策和信用政策； （三）负责公司对外投资应收股利的回收管理；（如该部不负责投资管理工作，改为“负责协助公司投资管理部门做好对外投资应收股利的回收管理”）

中级财务会计第三章应收账款习题及答案

中级财务会计.第三章·应收款项 应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目； 有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。 第一节应收票据 1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。 分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票 银行承兑汇票 根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限） 不带息票据到期值=票据面值 根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票 注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债 2应收票据到期值与到期日计算 2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算； 如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算） 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。 应收票据的核算：P75 1取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据 贷：应收款项贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限 贷：财务费用 2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款 贷：应收票据 商业汇票到期回收款项时：借：银行存款 贷：应收票据 商业票据到期不能收回：借：应收账款 贷：应收票据 3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现净额= 票据面值－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（在借方） 带息票据贴现净额计算 票据到期值=面值×（1+票据利率×票据期限）=面值+面值×利率×期限=面值+利息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据本息－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方） 4不带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值） 借/贷: 财务费用（差额） 5带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款 贷：短期借款 财务费用 A、承兑人按期付款. B、若到期承兑人无力支付款项 C、若到期承兑人和贴现企业都无力支付款项 借：短期借款 50000 借：短期借款 50000 借：应收账款贷：应收票据 50000 财务费用 1200 贷：应收票据 贷：银行存款 51200(面值+利息) 财务费用 第二节：应收账款 1商业折扣对应收账款的入账金额不产生影响，在存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认 2现金折扣 3应收账款的账务处理：代购货单位垫付运杂费在应收账款科目核算，但不并入销售额计算增值税，待收到款项时一并冲销不存在商业折扣情况下的应收账款核算 销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 存在商业折扣情况下的应收账款核算：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额 第三节预付账款 预付账款时：借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资：借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 不足补付时：借：预付账款多余退回时：借：银行存款

第三章 应收款项测验试卷

第三章应收款项测验试卷 一、单项选择题 1、按总价法核算，销售方给予客户的现金折扣，会计上应当作为（）处理 A.冲减主营业务收入 B.财务费用 C.营业费用 D.营业外支出 2、销售产品一批，价目表标明售价（不含税）20000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为“5/10，3/20，N/30”。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款入账金额为（）元。 A.21060 B.23400 C.20428.2 D.18000 3、一般情况下，企业销售商品、提供劳务等应按买卖双方在成交时的（）确认应收账款。 A.预计销售额 B.实际发生额 C.预计发生额 D.实际销售额 4、某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A. 8月8日 B. 8月9日 C. 8月10日 D. 8月11日 5、某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A. 9月30日 B. 9月29日 C. 9月28日 D. 10月1日 6、企业采用备抵法核算时，确认坏账损失的会计分录为（） A.借：资产减值损失 贷：应收账款B.借：营业外支出 贷：应收账款C.借：销售费用 贷：应收账款D.借：坏账准备 贷：应收账款 7、某公司2005年末应收账款余额1000万元，2006年确认坏账损失10万元，当年又收回坏账4万元，年末应收账款余额为1200万元。公司按0.5%的比率提取坏账准备。该公司06年末提取坏账准备的数额是（）万元。 A.11 B.6 C.5 D.7 8、我国现行制度规定，应收票据采用按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现值净额 C.面值 D.面值加利息 9、一张期限为90天的票据，本金为50 000元，年利率为10%，其到期利息为（）A．3500元B．1250元C．2500元D．1500元 10、设置“预付账款”科目的企业，在收到货物、补付货款时，应作（）会计分录 A.借：预付账款 贷：银行存款B.借：预付账款 贷：原材料C.借：原材料 贷：预付账款D.借：原材料 贷：预付账款 银行存款 二、多项选择题 1、按现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（） A.销项税额 B.商业折扣 C.现金折扣 D.代购货单位垫支运杂费 E.预付账款 2、应计入“坏账准备”账户的贷方发生额的有（）。 A.已发生的坏账损失 B.坏账收回 C.冲回多提取的坏账准备 D.提取坏账准备 3、我国会计上作为应收票据处理的票据有（）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.商业承兑汇票 D.支票 E.银行承兑汇票 4、属于其他应收款核算范围的项目有（）。

应收票据习题及答案

| 应收票据习题及答案 【篇一：应收票据计算分析题】 到期日的计算 1、7月18日出票60天到期，求到期日。 2、公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。计算票据的到期日。 不带息贴现利息的计算 3、2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限 为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%， @ 要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值 带息贴现利息的计算 4、2010年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％ 要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值 5、一张面额为10000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出 票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求：计 算到期值、贴现利息、贴现净值 6、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出 票日期为5月5日，期限4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，

于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9% 要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值 应收（付）票据综合题核算 7、甲公司与乙企业在3月31日发生交易，甲销售商品总价20万元，成本15万元。乙购入的商品作为原材料已入库，并开出6个月期的商业汇票，票面利率6%。甲在5月31日将该票据向银行贴现，贴现率9%。9月30日票据到期时乙未能支付票款，到10月20日支付。甲、乙均为一般纳税人。 ~ 要求：1）若票据为商业承兑，贴现业务银行有追索权，为甲、乙作会计处理； 2）若票据为银行承兑，贴现业务银行无追索权，为甲、乙作会计处理。 应收票据复习题（1） 1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50 000元,增值税8 500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款。 2、（1）某企业于5月5日销售甲产品100 000元,增值税17 000元,尚未收到货款。15天后，该企业收到购货方一张商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月，抵付上题产品货款； （2）3个月后，票据到期，购货方如数通过银行转账支付货款。 （3）若3个月后，票据到期，购货方无力偿还票款。请编制相关的分录。 (4) 若第2题收到的商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月的带息票据， 【 票面利率9% ，则编制按月计提利息分录、到期收到账款分录。

应收应付款管理制度

应收应付款管理制度 一、定义： 1、应收款：公司销售产品向客户收取协议的款项，或者公司为客户提供服务而签订合同（或协议）应收取的款项。 2、应付款：公司采购产品向供应方支付协议的款项，或者公司为获得服务支持而签订合同（或协议）应支付的款项。 二、现金收款管理 1.送货人员在为客户送完货验收完成后，应要求客户方收货人员签回《送货单》。 2.货款额低于5000元者，应尽量要求客户现金或支票支付。 3.对于第一次购买的客户要求其预付货款的30%才可以送货，多次购买且信用差的客户要求其预付货款的70%才可以送货；多次购买且信用好的客户可根据客户财务规定进行月结付款，客户财务信用由会计审核评定。 4.原则上现金支付必须由财务人员亲自办理，若送货人员接受委托在收取客户现金货款后，必须在回到公司后第一时间上缴到财务部，并填写《现金缴款单》，与公司出纳进行交接，不得以任何形式私自坐支公款。 5.出纳应在收款后第一时间知会会计，便于应收帐务处理。 6.会计应定期统计整理欠款客户名单、欠款金额、欠款时间、预处理方式等。 三、月结收款管理 1.对于月结付款客户或者欠款客户，由会计建立应收账款管理台帐，列出明细，按客户财务月结时间之前一周由前台向客户发出《请款单》传真，由会计向对方相应人员催欠。 2.在对方明确表示货款清结时间后确定收款方式，为客户寄送货款发票，如需要进行现款回收时公司派出收款人员收款，以下为公司委托员工向客户收取货款的规定： ①有关人员进行收款业务时，须先到前台文员处办理客户回签白单的领出登记以及有关委托手续。对于未收到款项的白单在回到公司后及时返还给前台文员，并作出还单登记；对于已收到的款项，收款人要凭有出纳盖章确认的《现金缴款单》到前台文员处进行销单手续。

2019年高级会计实务案例章节试题-第六章含答案

2019年高级会计实务案例章节试题:第六章含答案 第六章企业内部控制 一、案例分析题 1.甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。2016年初，按照财政部、证监会和审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，建立并实施公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下： (1)控制目标。会议确定公司内部控制的目标是经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实可靠、提高经营效率和效果。 (2)内部环境。内部环境是基础，内部环境包括治理结构、机构设置及职责分工、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：由于外部环境超出了企业的控制能力，所以企业评估风险不需要考虑外部风险。内部环境直接影响内部控制的形式和内容。公司设立股东大会、董事会、监事会和经理层，董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权;监事会对

董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 (3)风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制控制目标，进行风险识别、评估和应对。 (4)控制活动。会议明确公司应从以下方面强化控制措施：一是完善不相容职务分离控制，但董事会主席和首席执行官由一人担任，加强对企业日常经营活动的控制;(2)建立健全授权审批制度，预算内采购额1万元以下，由采购经理审批;1万元-10万元的，采购经理和财务经理共同审批;采购金额在10万元以上，由总经理审批;(3)加强财产日常管理制度，贵重资产采用双重保险门保险箱储存，有两人分开持有钥匙和密码。 (5)信息系统与沟通。会议要求公司运用信息技术加强信息与沟通，及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，确保信息在企业内部进行有效沟通;建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操作因素;建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，并传达至全体管理人员。 (6)内部监督。会议强调重视内部监督，包括日常监督和专项监督。审计委员会全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的

第二章(2) 应收款项(附答案版)

一、判断题 1．应收票据是一项流动负债。 2．在我国，企业可以将商业承兑汇票贴现视为不带追索权的商业汇票贴现业务对待。3．在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期损益。 4．商业折扣对会计核算不产生任何影响。 5．在会计实务中，因客户在折扣期内付款而发生的现金折扣需要调整应收的增值税额。6．发生销货折让业务时，应根据红字发票冲减销售收入和应交增值税。 7．已确认坏账的应收账款又收回时，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”。 8．应收账款抵借后，必须通知赊购方。 9．应收账款让售后，应立即通知赊购方，并通知其将账款直接付给信贷公司。 二、单项选择题 1、某企业10月20日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值10万元，票面利率6%，贴现利率8%，12月31日计息后，于1月26日贴现，该应收票据的贴现利息是（）。 A、1923元 B、1442元 C、1077元 D、1945元 2、接上题，该应收票据贴现时收到的贴现收入金额是（）。（CPA习题） A、103000元 B、100000元 C、101077元 D、101923元 3．在我国会计实务中，企业收到的商业汇票以（）入账。 A．票据面值 B. 票据到期值的现值 C. 票据到期值 D. 票据贴现值 4．在资产负债表上，应收账款应列为（）。 A．流动资产 B. 流动负债 C. 无形资产 D. 所有者权益 5．企业销货时，商品报价扣除（）后的实际成交价格才是应收账款的入账金额。 A．商业折扣 B. 现金折扣 C. 销货折扣 D. 购货折扣 6．（）是指企业销售商品后，由于商品品种、质量与合同不符或其他原因，应购货方要求在价格上给予减让的现象。 A．销货折扣 B. 商业折扣 C. 销货退回 D. 销货折让 7．2005年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2005年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2005年5月31日。假定不考虑其他因素。2005年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（）（2006年CPA试题） A．0 B．5万元 C．10万元 D．20万元 三、多项选择题 1．在会计实务中，企业的应收款项包括（） A．销售商品、产品应向客户收取的款项 B. 提供主要经营业务、劳务应向客户收取的款项 C. 购货的预付定金 D. 应收职工小王预支的下月工资 2．对现金折扣进行核算，通常会计处理方法为（）。 A．设置“销货折扣”科目 B. 冲减财务费用 C. 作为财务费用列支 D. 冲减营业收入3．估计各会计期间坏账损失的方法有（）。

应收款项练习题及答案

应收款项 1.根据以下经济业务编制会计分录： （1）1月2日，销售产品一批，价值35000元，增值税税率17%，以银行存款代购货方垫付运费840 元，已办妥委托银行收款手续。 （2）2月5日，收到当地某企业银行承兑汇票一张，面值27300元，用以抵付前欠的货款。 （3）2月6日，销售产品一批，价目表表明价格为1000元，由于成批销售，商业折扣为12%，现金折扣为、、n/30 ，适用的增值税税率为17%，产品已发出货款未收到。 （4）2月15日，收回于2月6日销售的货款，存入银行。 （5）3月10日，经分析，将超过三年仍没收回的应收账款200元经批准作坏账损失处理。 （6）6月20日，本年度3月份已作坏账损失处理的一笔应收账款8000 元，今天收回入账。 （7）12月31日，“应收账款”账户余额为28000元，调整前“坏账准备”账户贷方余额为5500 元，按千分之五的比例计提坏账准备。 借： 应收账款41790 贷： 主营业务收入35000 应交税费—应交增值税（销）5950 银行存款840 借：

应收票据27300 贷： 应收账款27300 借： 应收账款102960 贷： 主营业务收入88000 应交税费—应交增值税借: 银行存款101200 14960 财务费用1760 贷: 应收账款102960 借： 坏账准备200 贷： 应收账款200 借： 应收账款8000 贷： 坏账准备8000 借： 银行存款8000 贷：

应收账款8000 28000* 0.5%=14000-5500=8500 借： 资产减值损失8500 贷： 坏账准备8500 2.20x4 年发生下列经济业务： 1) 1月5日，销售产品一批给A公司，价款300元，增值税款5100元，货已发出，收到期限为4个月、签发日为 1 月5日、面值为35100元的不带息银行承兑汇票一张。 2) 3月22日，企业将持有的A公司交来的银行承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率为千分之八。 3) 6月1日，企业销售产品一批给D公司，产品售价为25000元，增值税款4250元,收到D公司承兑的期限为3个月，面值为29250元的商业汇票一张. 4) 8月17日，企业向F公司购进材料一批价值35000元，增值税款5950元, 由于 资金不足，用所持有D公司承兑的商业汇票抵付，不足部分用银行存款支付. 要求: 根据上述经济业务编制会计分录. 答案： 借： 应收票据一一A35100 贷：

应收、应付款项管理制度

应收、应付款项管理制度 应收款项包括应收账款、其他应收款、预付账款。应付款项包括应付账款、其他应付款、预收账款。为规范财务操作，切实加强对应收、应付款项的管理，保证应收、应付款项的准确性，经矿决定特制定本办法。 一、其他应收款管理制度 1、其他应收款管理责任制 财务科是其他应收款的责任部门，负责其他应收款的审查、清理工作。 2、其他应收款控制制度 事前控制其他应收款的发生是减少其他应收款的必要措施。 职工临时出差原则上一律不借款，如有特殊公务出差借款需经财务科核定借款金额，由总会计师批准后再行借款。职工出差返回后，七日内到财务科报销清账，逾期不报者，每天按借款额的2‰收取资金占用费；报销时余额同时交回，不能及时交回的，每天按3‰收取资金占用费，直到交回为止。 如有零星费用借款，办完后应及时到财务科报销，原则上不能跨月，如确需跨月的，最多不能超过一个月，逾期不报的每天按2‰收取借款人员资金占用费。 3、其他应收款催收制度 财务科负责其他应收款清收工作，每月对其他应收款清理一次，对差旅费借款及时清收、督促报销。如不按规定及时清理，在收取借款人资金占用费的同时，按同等比例收取该业务人员资金占用费。 二、预付账款管理制度 预付账款是指企业按照购货合同规定，预先支付给售货方的款项，包括带款提货及汇款发货的借款。 l、预付账款管理责任制 财务科是预付账款的管理部门，供应科是购买材料、配件等发生预付账款的责任部门；机电修配厂、机电科是修理综机设备、工矿设备发生预付账款的责任部门；工程地测队是外委工程发生预付账款的责任部门。 2、预付账款控制制度 本着节约货币资金支出的原则，和保证资金安全的需要，严格控制预付

货币资金、应收及应付款项的账务处理

货币资金的复习 一填空 1、银行存款账户可以分为四 类：、、 和。 2、银行支付结算方式主要 有八种，分别对应的会计科目 是。 3、其他货币资金的内容主要包 括。 二、实务题 1．资料：华光公司2012年4月30日银行存款余额为80000元，银行对账单余额为82425元。经过逐金核对发现有下列未达账项： （1）企业于4月30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计8000元，银行尚未入账。 （2）企业于4月30日开出的转账支票6000元，现金支票500元。持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。 （3）委托银行代收的外埠贷款4075元。银行已经收到入账。但收款通知通知尚未到达企业，企业尚未入账。

（4）银行受运输机构委托代收运费，已从企业存款中付出150元，但企业因未接到转账付款通知，尚未入账。 银行存款余额调节表 年月日单位：元 2、A公司为临时到浙江采购原材料，将30万元汇到浙江工行开立临时采购专户。三天后，收到原材料，增值税专用发票所列货款15万元，增值税为2.55万元，材料验收入库。同时收到退回的余额，存入银行。 3.某企业在现金清点中，发现现金短缺200元。经查上述现金短款是出纳员工作失误造成，现审批决定由出纳员赔偿150元，其余作为企业当期费用处理。 应收及应付款项的账务处理 一、单项选择题 1.应收账款是指（）。 A.长期应收款 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的款项 2.下列项目中，对应收账款和营业收入均不产生影响的是（）。 A.商业折扣 B.现金折扣 C.销货折让

3.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款” B.“预付账款” C.“预收账款” D.“应收账款” 4.应收账款应按（）记账。 A.估计金额 B.双方协商的金额 C.实际发生的金额 D.计划金额 5.采用现金折扣付款条件销售，购货单位取得了现金折扣，这部分现金折扣在购货企业应当（）。 A.减少财务费用 B.增加财务费用 C.增加主营业务收入 D.减少主营业务收入 6. 采用现金折扣付款条件销售，销售单位取得了现金折扣，这部分现金折扣在销售企业应当（）。 A.减少财务费用 B.增加财务费用 C.增加主营业务收入 D.减少主营业务收入 7.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在10天内付款，该企业实际收到的款项金额为（）元。 A． 98000 B 98500 C 99000 D．100000 8. 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。

招商局集团内控规定-应收款项.

招商局集团内部控制规定——应收款项 2010年版 第一章总则 第一条为加强应收款项的管理，加快资金的周转，提高资金的使用效率，避免和减少坏账的发生，根据国家相关法律法规和《招商局集团财务管理制度》，制定本规定。 第二条本规定适用于集团及所属全资、控股的各级公司和单位(以下简称“各公司”)。集团控制的上市公司原则上执行本规定，在执行本规定过程中，在形式、程序等方面须满足上市公司相关法律、监管要求。参资公司和单位可参照执行。 第三条本规定所称应收款项，是指企业在生产经营过程中形成的各种债权，主要包括应收账款、预付账款和其它应收款等。 第四条各公司在实施应收款项业务的日常管理工作中至少应强化对以下关键方面或者关键环节的控制： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）建立健全客户信用档案，对客户的信用实施动态跟踪，采取有效措施，防范信用风险。 （三）严格审批和执行合同付款、帐期等条款。 （四）明确应收款项收款责任和奖惩措施。 （五）定期对账和分析。

第五条应收款项管理以预防为主、积极催收、及时处理为原则。 第六条各公司应根据《招商局集团会计制度》的规定进行应收款项核算，并按《招商局集团会计制度》的规定计提坏账准备。 第二章岗位分工及授权批准 第七条各公司应当建立应收款项业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理应收款项业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。应收款项业务的不相容岗位至少包括： （一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）接单与批准信用； （三）开发票与收取应收账款； （四）收取应收款项与核对检查； （五）预付货款的申请、审批与执行； （六）坏账准备的计提与审批。 第八条各公司须对应收款项业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对应收款项业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理应收款项业务的职责范围和工作要求。 第九条审批人应当根据应收款项授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理应收款项业务。 第三章资信调查和信用控制

第二章 货币资金与应收款项

第二章 一、判断题 1.货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。 2.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 3.为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。 4.银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。 5.企业与银行核对银行账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。 6.我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。 7.如果客户退回的商品已经结清了账款，并实际发生了现金折扣，则销货退回的金额一般应按扣除现金折扣后的价格计算。 8.采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。 9.备抵法下，已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。 10.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。 二、单项选择题 1. 库存现金清查中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A. 借：其他应收款—应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 B. 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应收款—应收现金短缺款 C. 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 D. 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2. 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A. 借：应收票据 B. 借：应收账款 贷：银行存款贷：应收票据 C. 借：应收账款 D. 借：银行存款 贷：银行存款贷：应收票据 3.销售商品一批，销售收入为10 000元，规定的现金折扣条件为“2/10,1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为（）

普通高校专升本财务会计练习题答案 第三章应收款项

习题三应收款项 一、填空题 1.商业汇票按其是否载明利率，分为带息_商业汇票和_不带息_商业汇票两种。 2.在我国会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的___面值__入账。 3 商业汇票_贴现__可理解为企业以票据为担保向银行取得短期贷款。 4.企业应收被投资单位的利润，属于__应收利息__ 的核算内容。 5.企业无法收回的应收账款称为_坏账__ 。 6.对于坏账损失一般有两种核算方法：_直接转销法__和__备抵法__ ，现行制度只允许使用__备抵法__. 7.持票人应将到期被拒付的商业汇票从__应收票据__账户转入__应收账款___。 二、判断题 1. “应收票据”、“应收账款”账户均按减去已计提坏账准备后的净额入账。（×） 2.企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。（√） 3.带息应收票据到期时，若付款人无力支付票款，企业应按票据的账面余额转入“应收账款”账户核算（√） 4.已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（×） 5.企业无息票据贴现所得净额一定小于票据票面价值，而带息票据贴现所得净额则不一定小于票据票面价值。（√） 6.定额备用金是指企业出纳人员或工作人员备作日常零星开支、零星采购或差旅费等用途的款项。（×） 7.企业工作人员因出差而预借的差旅费属于非定额备用金。（√） 8.“坏账准备”账户年末有余额一定在贷方。（√） 9.在进行带息应收票据贴现核算时，应将其贴现利息直接计入当期损益。（√） 10.无论企业收到的应收票据是否带息，均应按到期值入账。（×） 11.企业年终结账后，“坏账准备”账户的余额一定等于应收账款余额与坏账准备计提比例的乘积。（√） 12.某企业销售一笔金额为15万元的货物，规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。（×） 三、单项选择题 1.如果一张票据的出票日期为9月28日，期限60天，则其到期日为（A ）。

谈谈应收款项与应付款项的协调管理.

谈谈应收款项与应付款项的协调管理 作为市经济下企业进行信用交易在所难免。企业既是信用的提供者又是信用的使用者，其在向供应商赊购原材料的同时，还向其他企业或者消费者赊销自己的商品。但是企业如果赊销过多而赊购过少，将会使流动资金周转困难，如果赊购过多而赊销过少，则有可能导财务危机，增加企业的存货，使流动资产成为“固定资产”，因此赊销赊购应保持在合理的范围内，即应收款项和应付款项之间必须有一个合理的比例，即应收款项和应付款项应协管理。那么，如何进行应收款项和应付款项的协调管理？ 一、应收款项和应付款项协调管理中常用的指标 （一）净信用差额。净信用差额是指企业赊销商品提供的商业信用（应收账款、应收票据、预付账款统称为应收款项）与企业赊购商品获得的商业信用（应付账款、应付票据、预收账款，统称为应付款项）之差。若前者大于后者，为商业信用净提供额；若前者小于后者，为商业信用净使用额。其可用如下公式表示： 净信用差额=应收款项-应付款项>0，为商业信用净提供额 净信用差额=应收款项-应付款项<0，为商业信用净使用额 每一个企业在经营过程中都愿意无偿占用别人的资产，也就是说任何一个企业都希望自己的应付款项大于应收款项，且越大越好。但实际上每个企业都得到商业信用净使用额是不现实的。从微观角度看，社会范围内应收款项与应付款项的总额应是相等的。该指标只反映应收款项与应付款项两者之间的差额，而该差额应在怎样的范围内目前尚无定论。 （二）净信用率。净信用率同样可以分为净信用使用率和净信用提供率。净信用率控制法就是计算净信用使用率和净信用提供率作为控制标准的方法。净信用使用率是应付款项扣除应收款项后的净额占应付款项的比率，即“净信用使用率= ”。净信用提供率是应收款项扣除应付款项后的净额占应收款项的比率，即：“净信用提供率= ”。如果企业处于净信用使用地位，由于占用其他单位的资金多于被其他单位占用的资金,则不需要对应收款项进行控制，但需要对应付款项进行个别分析管理，在信用期限内及时付款，以维护企业的诚信；如果企业处于净信用提供地位，由于提供额越多,企业资金越紧张,所以要对应收款项实行控制。净信用提供率控制标准如下表（朱学义，1999）所示： 净信用提供率控制标准 债权大债务的标准数额较小数额一般数额过大 净信用提供率控制标准小于等于20% 21%～41% 41%～50%

第二章 货币资金与应收款项

任务：第二章货币资金与应收款项 客观题 1、单项选择题 1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。 √答案：参考答案：D 1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。 A根据“银行对账单”金额入账； B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理； D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。 ×答案：参考答案：C 1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。 √答案：参考答案：B 1.4 某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为( )。 A 50440元; B 48500元; C 52000元; D 50000元 √答案：参考答案：A 1.5 某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为

第3章-应收款项习题及答案.

第3章应收款项 一、单项选择题 1、“坏账准备”科目在期未结账前如为借方余额，反映的内容是（）。 A、提取的坏账准备 B、实际发生的坏账损失 C、收回以前已经确认并转销的坏账准备 D、已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 2、企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 A、营业收入减少 B、营业费用增加 C、管理费用增加 D、财务费用增加 3、企业某项应收账款100 000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在10 天内付款，该企业实际收到的款项金额为（）。 A、98 000元 B、98 500元 C、99 000元 D、100 000元 4、企业某项应收账款50000 元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在第20 天付款，应给予客户的现金折扣为（）。 A、1 000元 B、750元 C、500元 D、0 5、如果企业预收款项情况不多的，可以将预收款项直接记入（）科目。 A、应付账款 B、应收账款 C、应付票据 D、应收票据 6、总价法是将（）实际售价，记作应收账款的入账价值。 A、未扣减商业折扣前的金额 B、未扣减现金折扣前的金额 C、扣减现金折扣后的金额 D、扣减商业折扣和现金折扣后的金额 7、下列项目中，属于应收账款范围的是（）。 A、应向接受劳务单位收取的款项 B、应收外单位的赔偿款 C、应收存出保证金 D、应向职工收取的各种垫付款项 8、企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（）科目，并计提坏账准备。 A、应收账款 B、应收票据 C、其他应收款 D、应付账款 9、企业年末应收款项余额为400 000 元，坏账准备为借方余额1 500 元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（）。 A、200 000元 B、1 500元 C、215 000元 D、18 500元 10、对于直接转销法，下列表述不正确的有（）。 A、账务处理简单 B、反映前期潜在的坏账损失 C、虚增了前期的利润 D、高估了前期的资产 11、企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。 A、现金 B、其他应收款 C、其他货币资金 D、其他应付款 12、一张应收票据的面值为100 000 元，票面利率为8%，3个月期。该票据的到期值为（）。 A、100 000 元 B、108 000元 C、102 000元 D、124 000 元 13、销货百分比法是根据（）的一定百分比估计坏账损失的方法。 A、销售金额 B、现销金额 C、赊销金额 D、赊销余额 14、预付账款情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款直接计入（）科目。 A、应付账款 B、应收账款 C、其他应收款 D、其他应付款 15、下面项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。 A、购货方获得的现金折扣 B、购货方获得的商业折扣 C、购货方获得的销售折扣 D、购货方放弃的现金折扣 16、10月5日，某公司将一张8月20日签发的90天到期的商业汇票到银行办理贴现手续，