第八课财政与税收
第二框征税和纳税
【教学目标】
一、知识目标:
1、识记:税收的含义、基本特征;增值税的内容、计税方法;个人所得税的含义、特点。
2、理解:税收基本特征之间的关系,增值税、个人所得税的优点、作用;理解依法纳税是公民的基本义务,偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为;应用增值税、个人所得税的计算方式。
3、运用:结合实际,说明公民诚信纳税、依法纳税的必要性。
二、能力目标:
1、通过对各种税种的学习,提高学生的辨别比较能力、观察分析实际问题的能力。
2、通过学习财政与税收、税收与公民生活等相互关系,提高学生的逻辑思维能力。
三、情感、态度与价值观目标:
通过本节课的学习,使学生认识到照章纳税是守法的表现,人人都应当做守法公民。依法纳税是公民应尽的义务,是爱国的体现,公民既要有纳税意识,又要监督税务机关的执法行为,关心税收的使用,做到权力与义务的统一。
【重点难点】
教学重点:税收的含义及基本特征
教学难点:违反税法的几种行为
【教学过程】
教学流程教师活动学生活动设计意图
自学导航来源:]本框导学:自主学习,合作探究
1、税收的含义及本质?
2、税收区别于其他财政收入形式的主要标志是什么(税收的基本特
征)?三者之间的关系如何?
3、我国有哪些主要税种?分类标准?
4、增值税、个人所得税的征税对象、纳税人及作用分别是什么?
5、生活中违反税法的现象有哪些?并加以区别。我们怎样增强自己的
纳税人意识?
自主学
习,合作
探究
提高学生
主动学习
的能力
教学过程【新课导入】
(一)导入新课
教师活动:引导学生回忆第八课第一框财政收入的组成,说明财政收
入由哪四部分组成,其中最主要的来源是什么。
学生活动:积极回答问题:财政收入由税、利、债、费四部分组成,
其中,税收是财政收入的主要来源。
教师引导:税收是财政收入的主要组成部分,可见税收对国家财政的
重要性。下面我们就来学习税收的有关知识。首先,我们议一议
自主学习、
[来源:学*科*网Z*X*X*K]
合作探究、
明确重点、
突破难点
中学生是未成年人,没有经济收入,不是纳税人,与税收无关?
学生讨论:买东西要交税……。
教师总结:日常生活中,我们坐车、旅游,买房……都与税收有关,
每个人都直接或间接与税收发生着联系
(二)进行新课
一、税收及其种类
1、税收的含义
教师活动:请同学们阅读教材68页虚框内材料,并思考所提问题。学生活动:阅读材料,积极思考。
教师点拨:马克思说:“赋税是喂养政府的娘奶。”意思是说,政府的存在和运作是靠赋税来维持的。从税字的构成上可以看出,古代的税就是送给国家的农产品。在英文中,“税”即“tax”,意为公共目的向政府支付货币。无论东方还是西方,税收的共同点就在于,都是交给国家的财富。请大家想一想,交给国家的税收财富有没有直接的补偿?国家凭什么让人们不得不交这部分财富?国家收取的这些财富有什么作用?
学生活动:积极思考,回答问题。
教师总结:税收是没有直接补偿的,但是为了实现国家的各项职能,国家必须收取一部分社会财富,形成国家财政收入。为此,国家依靠政权的力量,强制收取这部分收入。(归纳出税收的本质)
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。
有国就有税,税收是国家财政收入的最理想、最普遍的形式,是财政收入最主要的源泉。
教师过渡:从税收的含义中我们可以想到,税收应该具有什么特点?学生活动:积极思考,回答问题。
教师总结:
2、税收的特点
(1)强制性。请看教材69页的“相关链接”,了解我国税法的有关规定。
学生认真阅读书本材料。
教师点评:看了材料之后,请大家想一想,没有政权力量作后盾,强制人们缴纳的话,究竟能不能获得税收呢?
学生活动:积极回答问题:不能。
教师提问:这体现了税收的什么特点?
学生回答:强制性。
问题:强制性是怎样体现的?
学生回答后教师点评:税收的依据是税法,因此这种强制性体现在不可违抗性上,即纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。(2)无偿性。刚刚已经讲到,税收是没有直接补偿的。国家取得税收收入,不需要偿还给纳税人,纳税人也不能提出回报要求。这就体现了税收的无偿性。
(3)固定性。税收是否可根据企业或个人的经营状况而决定征收的数额呢?阅读教材,合作探究,
来源:]
步步
导
入,
吸引
学生
的注
意
力,
明确
学习
目
标。
学生回答:不行,因为税收具有固定性特征。即国家在征税之前就通过法律形式,预先规定征税对象和税额之间的数量比例,不经国家有关部门批准不能随意改动。
问题:那是不是可以这样理解:税收一经确定就一成不变呢?
学生:不能这样理解。税收的固定性不是绝对的,我们不允许的是未经国家批准自行改变的行为。一方面,国家的税法、税收政策本身也是变化的,这必然带来税收对象、数额的变化。另一方面,国家也要从实际出发,根据客观实际情况的变化、需要,用税收调节经济,作出调整也是常有的事。
(4)三个特征之间的关系。税收的这三个特征是紧密联系、不可分割
的。请大家阅读教材69页内容,看看能否理解三者之间的关系。
学生活动:阅读讨论。
教师点评:无偿性要求必须有强制性,强制性是无偿性的保障;强制性、无偿性决定了必须具有固定性。
3、我国税收的种类
教师活动:请同学们想一想,你知道我国有哪些具体税收项目?
学生活动:认真思考,积极发言。
教师总结:农业税、增值税、所得税、营业税、关税等等。根据税收的征税对象,目前我国的税收分为五大类,共20多种。请大家看教材69页“名词点击”,了解一下五大类税收的特点,看看它们都是针对什么对象征收的。
学生活动:认真阅读思考。
教师活动:在这些税收种类中,影响最大的是增值税和个人所得税。下面我们重点学习一下这两种税收。
(1)增值税
增值税属于流转税,是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。其基本税率是17%。
计税方法:增值税=商品销售额×税率-上一环节已缴税金
教师活动:请大家看课件上的这条计算题,计算出这家服装厂要纳多少增值税。
题目:某服装厂从纺织厂购进一批布料,服装厂应付的款项共计9945元,其中布料的销售价格为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元(8500元乘以17%的增值税率)。这笔增值税由纺织厂上缴国家,并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场,服装的销售价格为15000元。假定纺织厂是第一环节,服装厂应缴纳的增值税是
()方法一)先找出增值额部分,即15000-8500=6500(元),然后用增值部分乘以税率,即6500ⅹ17%=1105(元)
(方法二)企业商品销售额乘以税率,减去上一环节已纳税金,即15000ⅹ17%-1445=1105(元)。
由此可见,值是以生产经营中的增值额(产品销售价-原材料价)为征税对象的,它的直接负担者是下一环节的购买者。
教师活动:同学们想一想,这样缴税有什么好处呢?认真讨论,阐述自己的计划并分析理由
认真思考,积极发言
学生活动:认真思考,回答问题。
教师点拨:可以避免对一个经营额重复征税,防止前一环节企业偷漏税,有利于促进生产的专业化和体现公平竞争,有利于财政收入稳定增长。
(2)个人所得税
个人所得税是国家对个人所得额征收的税收。纳税人是在我国境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及不在我国境内居住和居住不满一年,而从我国境内取得所得的个人。
请大家看教材70页“相关链接”及课件上的个人所得税税率表,了解个人所得税有关征税项目和计税办法。
学生活动:阅读教材,思考讨论。
教师总结:近二十多年来,我国个人所得税的征收发展迅速,这也反映了我国经济水平、人民生活收入有了较大提高。与增值税的计税方法不同,个人所得税采用累进税率的计税办法,就是个人所得越高,税率越高,纳税人个人收入越多,缴纳个人所得税越多。
教师点拨:个人所得税的计算办法是分段计算的,个人收入3500元以内不计税,多于3500元以上部分,按不同税率分段计税。请同学们计算课件上所列题目。
题目:老王是某国有企业的总工程师,月工资收入4500元,另外他拥有的存款、债券的月利息实际收入约800元,同时他出租一套闲用平房,月获租金100元。老王每月应缴纳多少个人所得税?(445元)来源:]学生活动:计算。
教师活动:同学们想一想,这样计算个人所得税有什么意义呢?
学生活动:认真思考,回答问题。
教师点拨:有利于增加财政收入,有利于调节个人收入分配,实现社会公平。
二、依法纳税是公民的基本义务
1、依法纳税的必要性
过渡:我们知道,税收是财政收入的主要渠道,我们每个人与税收息息相关。请同学们阅读书本71页的内容,并思考公民为什么要积极纳税?
学生活动:阅读课本,认真总结,发表见解。
教师点拨:税收国家财政收入的主要来源,是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。
我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的,税收取之于民,用之于民。国家有了收入,才能为公民提供更多、更好的服务。因此,公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须自觉诚信纳税,这是公民的基本义务,也是公民爱国的具体表现。
2、违反税法的行为
教师:收利益的驱使,现实生活中仍然存在着种种违反税法的现象,拒不履行自己的义务。请大家看这段材料。
(1)偷税
课件:1、《财经》报道:北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入,多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、
营业税、城市维护建设税等各种税种,总金额196万元。后经举报,检查院一举破案,刘某被提到公诉。
教师:这是哪种违反税法的现象呢?
学生:这是偷税。
教师讲述:偷税是指纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。材料中的王某就是用了欺骗、隐瞒的方式偷税的。偷税的手段还有很多,例如:伪造、销毁、涂改账本和票据,隐瞒经营利润等。
(2)欠税
课件:某电子元件厂厂长刘某以货贷被骗为由,应缴税款迟迟不交,税务工作人员多次催缴,刘某却从银行转走大笔资金,仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对刘某依法拘留。拘留期间,该厂缴清了全部税款和罚款。来源:]
教师:刘某的行为属于违反税法的什么行为?
学生:欠税。欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
教师:应税项目的纳税期限是1-15天,但超过5天还未缴纳税款;或者纳税期限是30天,但超过7天还未缴纳税款,就属于欠税行为。再看第三个案例。
(3)骗税
课件:某市五金电线厂等5家企业与当地税务部门相互勾结,在短短的4个月内,开出227份,总金额1.92亿元的空头发票和45份假已税证明。国家根据有关税收政策,返还退税款1218万多元。此案已告破。
学生:这是骗税行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。
教师:没错,大家可以阅读书本72页的内容,了解骗税有那些表现,已经“相关连接”,了解骗税行为的法律处罚规定。
(4)抗税
教师:经济生活中,还有一种违反税法的行为,那就是抗税,这也是一种性质相当恶劣的违法行为。大家看一下这则案例。
课件:陈某是一家国有企业的经理。2006年,该厂应缴税715万元,但他拖拖拉拉地只交了16万元。2007年6月,税务机关在催缴未果之后,依法将该厂库存款扣押。陈某不仅不配合税务工作,反而带人阻拦,煽动不明真相的职工围攻、辱骂,非法拘禁税务人员。2007年10月7日,当地人民法院以抗税罪处以陈某有期徒刑1年,并处以罚金50万元。
学生:这是典型的抗税行为,即纳税人以暴力、威胁等手段,拒不缴纳税款的行为。
教师总结:公民是国家税收的最终负税人,应自觉增强税收监督意识,以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为,关注税收的征收和使用情况,对他们的违法行为进行批评、检举,维护国家利益和自身利益。作为一名中学生,是祖国未来的主人翁,更应从小做起关注税收。
(三)课堂总结、点评
知识梳理总结提升
一、税收及其基本特征二、依法纳税是公民的基本义务
1、税收的含义 1、为什么
2、税收的基本特征及其相互关系 2、怎么做
2、税收的分类
3、几种违反税法的行为
突出本课
的重难点,
形成知识
体系
课堂巩固1.我国个税起征点已经由2000元上调到3500元。个人所得税法第六条规定:工资、薪金所得,以每月收入额减除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。这表明( )
A.我国的税收将大幅度减少B.税收具有固定性的特征
C.税收是可以随意变化的D.税收具有无偿性的特征
2.征收个人所得税()
①有利于实现共同富裕②不利于贯彻效率优先分配原则③其实质是维护一定程度的平均主义分配制度④有利于增加财政收入
A. ①②
B. ①③
C. ①④
D. ②③
3.我国的税收是“取之于民,用之于民”的新型税收,主要因为()
A. 税收的主要来源是国有经济
B. 税收的增长主要靠经济的发展
C. 人民群众自觉纳税
D. 人民群众是税收的最终受益者
4.《江南时报》报道,南京市国税举报中心受理举报范围包括偷税、骗税、逃避追缴欠税以及抗税、虚开、伪造发票,非法出售、购买发票,非法提供、取得发票等行为。针对偷税、骗税、欠款、抗税等行为()
①税务机关应追缴其税款②应加收滞纳金并处罚款
③应追究其刑事责任④应没收其全部财产
A. ①②
B. ②④
C. ②③
D. ③④