关于企业集团税收筹划问题的探讨(1)

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《商场现代化》２００６年７月（下旬刊）总第４７４期

企业集团的税收筹划是指企业集团基于法制规范，通过对集团内部各成员企业的融资、投资以及收益实现的进度、结构等的合理安排，尽可能减少不必要的纳税支出，以谋求最大的纳税利益，实现税后利润的最大化或税负最小化目的的活动。就企业集团而言，税收筹划是企业集团财务管理决策的重点之一，是集团发挥资源一体化整合优势与管理协同优势实现整体资源配置的秩序化与高效性的重要保证。

一、企业集团税收筹划的必要性

１．企业集团税收筹划是企业集团降低纳税成本、规避纳税风险的重要措施

众所周知，纳税成本具有收益变现程度的非对称性和完全的现金性两个显著特征。按照税法的规定，企业只要取得了账面的收入与账面的利润，就必须按照适用税率计算缴纳增值税与所得税等，而不论这些账面收入或利润是否已经变现或能否最终变现，这往往使得纳税相对于账面收益的变现具有一定的“预付”性质。而且，通常情况下企业也不能期望有其他任何形式的替代方式，必须以“纯现金”的方式履行纳税义务。由此，纳税也带来或加重了诸如投资扭曲风险、经营损失风险和纳税支付风险等一系列的纳税风险。对于一个法人企业而言，由于自身现金调剂能力的限制，在纳税现金支出上几乎没有任何弹性而言。一旦企业实际的变现收入及其他可调剂的有效现金流入量相对于账面应计现金流入量差异悬殊，或者收入的变现时间远远滞后于收入的入帐时间，势必造成现金支付能力匮乏，而给企业完税以致整个经营理财带来严重的不利后果。企业集团是由若干个成员企业组成的一个利益联动的有机体，不同于单个法人企业的是，企业集团在诸如纳税现金流量的计划安排与统筹调剂方面可以利用科学的税收筹划创造出更大的弹性优势，实现在集团整体上与成员企业个体上纳税能力的相对提高或纳税风险的相对减少。

２．企业集团税收筹划是实现集团财务管理目标的具体要求企业集团的财务管理目标是最大限度地发挥集团资源一体化整合优势与管理协同优势，实现整体资源配置的秩序化与高效率性，以期确定并不断拓展市场的竞争优势，实现集团价值最大化。换句话说，集团的最大优势体现为资源的聚集整合性与管理协同性。税收筹划应归属于企业财务管理范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。因此，税收筹划也必须围绕这一目标进行。集团的纳税活动要实现１＋１＋１＞３的协同效果就必须进行统一的税收筹划。因为任何一个成员企业在纳税方面出现了问题，所产生的负面影响可能会殃及整个集团的市场形象与资源等级，同时也就意味着在集团整体的财务资源配置，特别是现金流转上存在着失调的问题，如果不能及时解决的话，势必妨碍集团整体资金运转的效率，并最终影响集团财务管理目标的实现。

二、企业集团税收筹划应树立的基本观念１．纳税一体化观念

企业集团是由多个法人构成的企业联合体，在这个联合体中，除分公司以外，子公司及其他成员企业同母公司一样，均具有独立的法人资格及相应的民事权利。换句话说，企业集团是由多个纳税义务人构成的实体。其中母公司是企业集团的管理总部，可以代表集团整体的名义对内行使管理权，对外行使外交权。而集团建立的宗旨是最大限度地发挥集团资源一体化整合优势与管理协同优势。因此，为了实现集团资源整合与管理协同效应，母公

［摘 要］　税收筹划是企业集团财务管理活动之一，它服务于集团价值最大化的财务管理目标。本文探讨了企业集团税收筹划的必要性，明确了企业集团在进行税收筹划过程中应树立的正确观念，并对企业集团税收筹划的总体策略进行设计。

［关键词］　企业集团 税收筹划 必要性 观念

司、子公司以及其他各成员企业在纳税上必须在母公司的统一管理下树立纳税一体化的观念，遵循集团一体化的统一“规范”，从集团如何充分利用税收优惠政策、选择成员企业适当的组织结构形式、集团费用的分摊与列支到延期纳税等方面均要进行统一的设计规划，以实现集团整体纳税利益的最大化，同时也有利于实现各成员企业纳税利益的最大化。

２．税收筹划的成本效益观念

作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。也就是说，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低而忽略因该筹划方案的实施引发其它费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来真正的收益，从而获得最大的经济利益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，只有这样，才能保证税收筹划目标的实现。企业集团在进行税收筹划时一定要明确税收筹划的宗旨不是单纯追求纳税的减少，而在于取得更大的税后利润。否则，如果片面地追求税负的降低，必然给企业集团带来极大的负面效应：税收筹划的直接收益抵补不了相关的直接费用，导致收不抵支，得不偿失；或者，尽管税收筹划本身取得了一定的经济效益，但却低于与之相关的机会成本；即便税收筹划取得了暂时的效益，但如果因此扰乱了企业集团内在的经营秩序，势必给未来经济效益的增长造成巨大的潜在损失。

３．正确的纳税观念

所谓正确的纳税观念，是指集团企业应认识到纳税是企业取得并保持法人资格与权利的先决条件，要彻底摒弃“纳税越多，既得利益损失越大”的观念。企业集团应该认识到：纳税越多意味着企业对社会的贡献越大、自身存在的社会价值越高，意味着企业经营的成功、在既定的税率下赚取的税后收益也就越多。这并不是要求忽视作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，而是强调税收筹划应作用于收益实现的基础与实现的过程。

４．依法筹划的观念

依法筹划是税收筹划最大特点，它是一种合法、合情、合理的理财行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税逃税。企业集团在进行税收筹划时应该认识到，税收筹划不能以利用法律的纰露为着眼点，更不能以偷逃税款为手段，而应当从守法意识出发，将税收的杠杆导向功能引入到企业集团的管理理念与经营机制中去，实现集团组织结构的优化调整、筹资与投资活动的合理规划以及收益、成本、风险的最佳匹配。税法是公正而严肃的，企业如果不按照税法规定，无论是少缴税还是多缴税，都将不利于维护税法的公正性与严肃性。

三、企业集团税收筹划的总体策略

企业集团税收筹划是通过对企业集团理财活动的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业集团整体的财务决策。也可以说，企业集团的税收筹划要服从整个集团财务战略规划的要求，应在集团财务战略规划的框架内进行。

１．借助于企业集团总的现金预算体系，进行集团纳税现金流量的科学估算

企业集团的税收筹划不能孤立地考虑纳税本身的问题，必须从企业集团资金运动的整体上对现金流量进行统筹规划，即将纳

董海霞 河南财经学院

关于企业集团税收筹划问题的探讨

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税现金预算纳入集团总的现金预算体系。为此，首先要根据预期目标收益、结构等对预计缴纳的所得税等进行估算，在对总体纳税额度估算后，集团总部应当结合收益实现的预计进度，对纳税的时间结构加以大致确定；其次，估算集团其他各项付现需要（如付现经营管理成本、到期债务、派发股息、红利等）的时间结构，并与纳税付现需要一起，构成集团整体的现金需要总量与时间结构分布；第三，结合历史资料，考察测算整个企业未来现金流入量及时间分布是否与现金流出需要量及时间分布的匹配、协调；最后，要充分利用集团内财务公司、内部银行等机构来调剂成员企业在现金使用时间上的落差，统筹现金的融通，发挥集团的财务一体化优势，确保纳税等各项现金支付需要。

２．建立全员的、多层次的税收筹划机制

企业集团的税收筹划是以各成员企业的理财活动的资金运动为筹划对象的，因此，成员单位的税收筹划活动是整个企业集团税收筹划的基础，成员单位的税收筹划能动性的高低是影响集团税收筹划效果好坏的重要因素。为此，企业集团应将税收筹划作为成本控制的内容，从制度上明确筹划收益实质上也是筹划人员节约的成本，并对成员企业的筹划收益进行奖励，鼓励各成员企业自觉进行事前税收筹划，以增强整个集团的全员税收筹划意识，从而形成“成员企业税收筹划层——集团总部税收筹划层”这样一个双层税收筹划机制。而成员企业又可以激励各自的下属企业积极参与到本企业的税收筹划活动中来，最终在集团内形成一个多层次的税收筹划机制。为了使集团的多层次税收筹划机制更具激励性，需要说明的是，在实施目标管理的企业集团，不能把成员企业当年的筹划收益作为次年的筹划指标来处理。因为很多筹划方案的实施有其时间性和偶然性，或者是一个投资方案的实施、或者是某个优惠政策的出台等，并不是每年的经营活动中都会出现，如果因为今年的筹划使纳税成本降低、收益增加就全部作为次年的任务目标，则势必会遏制成员企业从事税收筹划的积极性，产生相应的负面效果。

３．充分借助现代网络信息技术建立集团动态的、运行良好的税收筹划系统

如前所述，企业在进行税收筹划时，主要是在事前根据国家税收法律的差异性，对企业的融资、经营、投资等理财活动进行科学地筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，实现税收筹划的目的。这就要求集团及其成员企业要建立一个运行良好的税收筹划系统，以保证国家政策、税法、会计制度等相关法规的及时传达、学习及税收筹划活动的顺利开展。由于企业集团的资产规模大、资本链条长、管理跨度宽、地域分布广的特点，这个税收筹划系统的建立在传统经济环境下将会使企业集团付出巨大的成本代价，而在现代网络环境下，信息技术的飞速发展为此提供了便利。现在，许多大型的企业集团已经具备了利用网络信息技术实施财务集中控制的能力，集团子公司和下属单位所计提的各项税金及费用等均可以通过网络集中汇缴至集团公司，由集团公司统一筹划并实施统一管理和监督。实行税费的统一缴纳和集中管理毫无疑问将有利于集团整体的税负最小化，也有利于改善集团与征缴机关的关系，提高集团统一调度和运作资金的效率。在此情况下，企业集团可以设立专门的集团税费管理部门，对集团内各种税金、计提的费用等利用网络技术实行集中管理，统一征缴，适时控制。其主要工作应包括：分析研究国家或跨国的税法、费用征管规定与管理制度；协调并处理好集团公司与税务等机构的征缴关系；制定集团税费管理政策及税费筹划方案；指导和督促子公司各种税金、费用、基金的计缴；制定全集团的年度纳税计划、费用计提计划与缴纳计划，从而实现与现金预算管理系统、融资管理系统、投资管理系统的配套协调。而作为税收筹划系统的完善，该系统应该与集团财务集中控制的其他子系统能够实现对接及适时的数据传输，从而真正实现集团税收筹划的一体化构想。

参考文献：［１］沈肇章等：《税收筹划与企业财务管理》［Ｍ］．暨南大学出版社２００２～６

［２］张延波：《企业集团财务管理》［Ｍ］．浙江人民出版社，２００２～１２［３］蔡 昌：《税收筹划》［Ｍ］．海天出版社２００３～６

中国是全球最大的非英语国家，随着中国入世、申奥成功以及日益与国际接轨，英语学习已经成为时尚和潮流。环球资源公司的调查显示，中国现在已经有２．５５亿的英语学习者，并且以每年约２０００万人的速度增长，英语产业年产值已突破１００亿元。调查同时显示，２００４年，上海英语培训市场的报名人数比去年同期增长６０％以上，上海的英语培训机构有上千家；在北京，北京新东方学校的美国口语听说班，去年的教学收入高达９０００多万元。北京最大的少儿英语民办培训机构精诚文化学校，中小学生多达１．６万人。因此，曾经被视为“小儿科”的英语培训如今已经成长为一个巨人，从各种书籍、电子辞典、复读机到各种各样的培训机构，综合形成一个巨大的产业。本文意在研究该产业的现状及目前所应用的主要经营模式。

一、我国的英语培训现状

英语培训业提供的是服务，它是顾客与员工之间直接接触时所发生的社会性行动，该行业的现状主要体现在以下几个方面：

１．办学主体的多元化。办学主体有外语学校或是大学的外语系，如北京外国语大学；有和“外语”紧密相连的国家机构，如外文局；有和英语学习相关的媒体，如《英语沙龙》杂志；除了新东方、洋话连篇等土生土长的英语培训机构外，国外的英语培训机构也纷纷抢滩中国，有来自美国的华尔街、英孚、戴尔，有来自英国的勤思，有来自加拿大的弗雷泽，甚至还有来自韩国的奥瑞根。这样的办学格局易造成学校管理混乱，市场运作不规范。特别是一些民办教育机构，目前尚处于发展阶段，尚未形成完善的内部机制，从招生到实施培训，既缺乏科学的内部管理，又缺乏先进的经营模式，既不能形成规模经济，又造成培训质量良莠不齐。

２．办学形式的多元化。除了传统的办学形式外，网上教育成新宠，应运而生的新东方学校、网校等成为新兴的教育行业，受到人们的宠爱。的确，由于信息网络技术的快速发展以及在各行业的渗透和应用，网上教育将成为我国一种速度更快、传播空间更大的新型教育形式，它与课堂教育、广播教育、电视教育一同构成多元的教育手段体系。但在网络给了学生大量的新鲜感过去之后，网络教学往往陷入了所谓的“冷面”教学的怪圈，缺少了正常的人文关怀和情感交流。过多地应用网络，会将正常的教学

我国的英语培训现状 及主要经营模式

马慧敏 徐州工程学院

本文为江苏省高教厅哲社项目０３ＳＪＤ６３００２２的阶段性研究成果

［摘 要］　随着我国的改革开放，与国际交流的机会越来越多，英语的学习就显得越来越重要，各种各样的英语培训机构形成了一个巨大的产业。作为全球最大的非英语国家，我国的英语培训有其自身的特点和经营模式。本文主要研究了英语培训业的现状、主要的经营模式的优缺点及适用条件。

［关键词］　英语培训 现状 经营模式

企业集团税收筹划现状及对策探析

随着企业竞争的日益加剧，如何获得额外的红利是每个企业追求的目标，其中就包括税收筹划，即通过税收筹划降低企业的税收负担。企业集团税收筹划的特点就是通过对企业集团的纳税问题进行统筹和规划，制定一系列的纳税方案，降低企业集团的成本和提高企业集团的经济效益。 一、企业集团税收筹划的作用 集团税收筹划是指在企业集团管理活动中，通过对企业集团涉税事项进行系统的规划，制定行之有效的纳税方案来节约企业集团税收成本，进而提高企业集团的经济利益。与单一企业相比，企业集团的税收筹划更具复杂性，因为企业集团是以集团公司为核心、由众多成员企业构成的庞大的企业联合体，其组织架构层级繁多，经营业务多元化，加上集权与分权相结合等，增加了企业集团税收筹划的难度，但同时也给企业集团带来额外的收益，即协同效应。企业集团税收筹划的特点是规模巨大，一般需要跨部门、跨地区、甚至跨国度的合作，实现联合税收筹划。进行企业集团税收筹划主要有以下五个方面的作用。 （一）有利于降低企业集团税收成本 企业集团缴纳的税收构成了企业集团很大一部分成本，税收的高低直接关系到企业集团的成本战略。通过税收筹划减少企业缴纳的税款或者延迟税款缴纳时间，为企业集团减少成本或节约资金成本。 （二）提高企业集团管理水平 税收筹划是企业集团财务管理的重要组成部分，要做好税收筹划工作，企业集团就需要对生产经营活动有较为全面的分析和评估，需要对企业集团管理制度进行全面梳理和完善，从一定程度上推动了企业集团的管理水平的提升。 （三）提高货币资金的时间价值 税收筹划的另外一个功能就是推迟纳税时间，企业集团通过税收筹划使某一笔或几笔税款延迟，这就相当于企业集团从银行免息获得贷款，税款金额越大，时间越久，企业集团获得的资金时间价值就越大。 （四）有利于完善企业集团税收管理制度，防范税收风险 企业集团要进行税收筹划，首先必须建立完善的税收管理制度。企业集团要根据国家有关税收政策，结合实际情况，制定出适合企业集团的最新税收管理制度，这些税收管理制度对国家最新出台的税收政策的详细解读，并将其流程化，有利于实际操作。这些新的税收管理制度是企业原有的税收管理制度的补充和完善，从而有效防范税收风险。 （五）产生财务协同效应 企业集团税收筹划以集团为主体，具有全局性和整体性，比一般企业更具优势，还能够发挥财务协同效应，获得额外的经济利益。

公司税收筹划建议书

税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目 编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司 编制日期：二0C八年八月二十八日 一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)

（四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (5) （三）纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) （一）销售收入的筹划 (11) （二）成本费用的筹划 (12) （三）营业税的税收筹划 (14) （四）土地使用税的税收筹划 (19) （五）房产税的税收筹划 (19) （六）土地增值税的税收筹划 (20) （七）企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 (31) （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论 （一）建设单位基本情况 建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜

第004419 号。住所：宜兴环科园百合场路。 所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph 。注册资金：2710 万美元。 经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。 （二）开发项目概况： 项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125 号。 建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231 平方米。 建设内容：建设6幢高层住宅，29 幢景观排屋，122 幢独立住宅和相应的附属设施。 投资总额：暂估75000万元。 贷款金额：18000万元。 建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡

如何做好集团公司的税务筹划工作

如何做好集团公司的税务筹划工作 针对集团公司的实际情况，把下一步的税务筹划工作，具体安排如下（开工后会有新的方案） 1.财务人员认真的审核每一笔票据，坚决杜绝白票 子进账，对大额发票上网认证做到票据真实可靠； 2.支付工程款一定按照合同付款，杜绝，无依据的 交易发生，如遇特殊情况上报总经理备案； 3.尽可能的加大工程间接费用（工程成本），把集团 内没有实际收入的公司所发生的一切支出，都要 进入到成本中去，做好凭证摘要的记录工作，必 要时和领导沟通，恰当的写好摘要计入成本中， 如遇特俗情况做好备案工作； 4.个人所得税做好事前的工作，一部分挂账，一部 分正常进费用，挂账的部分想办法，找来发票进 到成本中去； 附件：房地产开发企业交税的税种 1.营业税按营业收入5%缴纳； 2.城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 3.教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 4.地方教育费附加按缴纳的营业税2缴纳%； 5.土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳 （按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%

的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率），土地增值税需要进行筹划，把增值率控制在20%以内，就可以免税； 6.建安合同按承包金额的万分之三贴花； 7.购房合同按购销金额的万分之五贴花； 8.城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX 元/平方米）； 9.房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 10.车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/ 辆）； 11.企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以 内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 12.发放工资代扣代缴个人所得税。 金安康泰房地产开发有限责任公司 2014-09-19 财务中心

税务筹划建议报告

税务筹划项目建议报告书（范本） 税务筹划是一个经营管理活动，企业在考虑整个企业构架成立各种公司、取得地块、转让股权、吸收股权、股权置换等等环节上都渗透了税收的筹划问题。因此，税收筹划贯穿于企业经营活动的全过程。针对房地产市场目前宏观调控的大环境，税收筹划对提高集团的整体效益显得尤为重要，集团领导也已把税收筹划提到议事日程上来。对财会人员提出了更高的要求，在做好会计核算工作的同时，更要熟知税法的规定，及时掌握税收政策变动的时效性。根据XXXX公司的实际情况对此特提出以下方面的建议： 一、结合房地产行业实际，做好税务筹划工作。 1、价外收费 根据国税发1995年（76）号文、财税2003（16）号文规定，只有代理销售公司或代理采购公司挂在账上的价外费用可以不交营业税；按财税2003（16）号文规定物业公司只有对水费、电费、煤气费才可以列做代收代付项目实行差额交税。 要规避价外费税收的办法，只有通过代理公司，凡代收代付的款项由代理公司收取，才可以按差额计交营业税，只有真正的手续费报酬才要交纳营业税。 2、合理选择企业组织形式： 一般项目公司不提倡自然人参股，对目前有自然人参股的项目公司在项目决算前用低价先收购自然人的股份。因为项目公司在交纳33%的所得税后，自然人股东分得的股利还要再交纳20%的个调税。 对咨询公司、建筑设计公司之类的企业成立合伙企业，不成立具有独立法人的有限公司，因为作为独立法人要交企业所得税,而选择成立合伙企业。他不具有法人资格，就不交企业所得税，合伙人只要交个人所得税，税率在5％～30％，平均税率为25％，只要交一道，税后为个人所得。 3、投资方式的选择： 投资方式一般有“买、投资、合并”三种，从税收筹划角度看，得到地块最好的方式是投资；用不动产和土地使用权进行投资，不交土地增值税和营业税，免交企业所得税。

企业税收筹划方案设计

企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技

部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富

企业如何做好税收筹划

企业如何做好税收筹划 摘要：税收筹划是企业利用国家规定的各项税收政策，为减少税负而进行各各项税收方案决策的行为，要加强企业税收筹划工作，应从税收政策研究开始，组建高效的协税网络，提升企业自身的管理模式，在成本一效益原则的指导下，做好企业的税收方案工作，最大限度降低企业的税负，保障企业的生存与发展。 关键词：企业协税网络税收筹划 一、引言 企业税收筹划是企业在国家法律允许范围内，为减少企业税负而进行的各种税收方案决策的行为。市场经济下的企业税收目标，不仅是完成国家制定的计划或任务，更重要的是要为企业追求最大的经济效益。当前市场经济下，企业面临的竞争是十分激烈的，要发展企业，除要提高企业的生产效率、生产技术、降低材料消耗外，还应加强税收筹划工作，充分利用现有的政策，采取合理、合法的对策，最大限度的降低企业的税收负担，实现经济利益和社会效益的最大化，以保障企业的良性发展。 二、企业做好税收筹划应采取的措施 (一)企业要加强税收政策研究 (1)准确理解税收筹划。我国税收增长幅度大于国民经济生产增长速度，由此可知企业的税负是呈现逐年递增的态势。税收是国家发展的需求，具有刚性，但企业可以根据相关的税收政策，进行合理的降税或者避税，真正做到不少交该缴纳的税款，不多交不必要的税款，这是国家提出税收筹划的本意。通过合理的税收缴纳政策，培养企业或个人良好的纳税习惯的同时，还能减轻企业的税负，促进企业的发展。 (2)正确处理税收法律法规及税收执行文件之间的关系。税收法律法规是政府颁发的指令，需要国家所有部门、企业或个人严格遵守，而税收执行文件是各级税务机关为落实税收政策制定的一系列决定、命令、通告或公告等，税收执行文件具有普遍约束力。企业应认真研究二者之间的关系，以便正确认识企业的税收执行情况，对于符合国家法律的可听从，而不符合国家法律法规的可向税务机关索取相关依据，减少执法过程中由于盲从给企业带来较大的经济损失。

税收筹划报告格式

税收筹划报告格式 公司 企业所得税税收筹划方案 目录 一、二、 项目基本情况介绍..................................................1税收环境简介 (1) 适用税种...........................................................1税收监管...........................................................1三、1、2、3、4、四、1、2、 税收现状及筹划目标................................................1子公司完税情况....................................................1子公司经营情况....................................................2母公司经营情况....................................................2子各项目占母公司的比重............................................3税收筹划方案......................................................3将子公司设立为分公司..............................................4子收购母公司所属亏损分公司. (4) 税收现状 (1) (二)筹划目标.............................................................3改变组织架构. (3) 保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税

关于企业集团的税收筹划探讨

72187 税收理论论文 关于企业集团的税收筹划探讨 一、企业集团税收筹划概述 （一）企业集团税收筹划概念分析 税收筹划是在不违背国家相关财税法律法规的前提下，企业科学合理的组织生产经营和财务活动，准确的学习撑握国家税收法律法规，充分利用国家税收的优惠政策，最大限度降低企业的税收负担，及充分发挥资金时间价值，实现企业价值最大化。企业可以将税收筹划和科学的财务管理手段相结合，实现企业效益的最大化，完成企业的战略目标。随着我国市场经济体制的不断完善，营业税改增值税的不断推进，企业间的竞争压力越来越大，企业面临的税收问题越来越多，税收筹划工作越来越重要。所以越来越多的企业管理者为了增强企业竞争力、避免不必要的税收风险而更重视税收筹划工作。 （二）企业集团税收筹划的必要性分析

首先，企业集团经营活动资金大，税务筹划的空间大。企业集团的税收项目多，贯穿于企业集团的各个环节中，企业集团交易金额大，须纳税额大，不同的纳税方法对税额的影响是很显著的，近几年的税务机关对企业集团的监控更是越来越强，因此，税务筹划的重要性越来越明显，必须要做出税务筹划，使企业集团的税负降低，企业集团才能获得更好收益。其次，关于企业集团的政策种类繁多。在这种宏观条件之下，国家对企业集团的法律政策数量多，分类细，而且各个法律法规之间变更频繁，企业集团要在激烈的竞争中获得一席之地，就要跟上国家及地方法律法规的变化，针对自身做出应对高负担税负的筹划，从而降低风险，增强竞争力。 二、企业集团筹集资环结税收筹划 企业集团规模大，资金需求量大，筹资环节的税收筹划对于降低企业税负，提高企业经济效益有着重要影响。首先，当前企业的筹资环境比较复杂，在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。对于企业的筹资渠道来说，企业的筹资渠道都存在着各种利弊，不论是企业的股票、债券或者其他方式，都会存在不等的筹资风险，因此，企业集团应该规避在筹资渠道中可能产生的风险，让企业选择最优的筹资方式，提高企业的综合营运能力，达到企业

集团公司内部交易行为的纳税筹划

集团公司内部交易行为的纳税筹划 龚厚平 目前企业集团规模越来越大，一个企业集团从管理层次来看：纵向上有若干个子公司、子公司下又有孙公司等；横向上有若干独立核算的分公司等。集团公司内部交易行为，从整个企业集团来看，不会产生交易的现金流入；因企业集团内部独立法人（含子公司与独立核算的分公司）的交易活动按征管法的要求应按独立企业之间的交易进行定价，按税法的规定进行征税，因此集团独立法人之间的交易会造成整个集团的税款流出。如果企业集团能配备熟悉税法的纳税筹划人员，能有效控制内部交易的税负，节约企业的税款的现金流出，有效降低企业集团的税收负担率。 本文从企业集团内部交易的三种常见方式（货币资金、不动产、动产转移）来介绍企业集团内部交易的的纳税筹划方法。 一、企业集团间货币资金转移的纳税筹划 因企业间的资金的充裕度各不相同，在一个企业集团内部，可能会出现不同的企业之间的资金借贷问题。 企业集团内部企业间资金的借贷会有如下的涉税问题：借入方而言，

一是纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。（依据关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发[2000]84号）；二是企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除；其超过的部分，不准予扣除（《关于企业所得税若干问题的通知》国税发(1994)132号） 按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。据此，在确定纳税人向非金融机构借款的利息支出的税前扣除限额时，作为参照的金融机构贷款利率也同样包括基准利率和浮动利率。《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》国税函[2003]1114号； 借出方而言： 一是除国家规定可以从事信贷业务的金融保险机构（包括经批准成立的企业集团内部财务公司）外，企业之间原则上不得直接从事信贷业务。企业之间除因销售商品等发生的商业信用外，其他的资金拆借发生的损失除经国务院批准外，一律不得在税前扣除。（《企业财产损失所得税前扣除管理办法》国家税务总局令[2005]13号第四十六条）。 二是借出方还需就利息缴纳营业税及附加（依据《国家

税务筹划方案设计

目录 第一章目的 (3) 第二章增值税 (3) 第一条自产软件即征即退 (3) 第二节技术开发合同免税申请 (4) 第三节营改增取得增值税专用发票 (5) 第三章企业所得税 (6) 第一节申办软件企业资质 (6) 第二节高新技术企业申办 (7) 第三节重点扶持小微企业 (7) 第四节研发费用加计扣除 (7) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (8) 第六节集团部转移定价 (9) 第七节安置特殊人员就业 (9) 第四章税务筹划的原则 (10)

第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴

纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。 申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：

第二节技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项： 第三节营改增取得增值税专用发票 增值税从2012年在试点以来，自今，营改增已经在全国围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。

纳税筹划

企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。 企业集团税收筹划基本思路 对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行： 1.缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳税所得额。 2.使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均有各种不同的税率，有的还采用累进税率，在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。 3.合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。 4.集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息贷款的利益。一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。 5.利用税负转嫁方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为税负转嫁到集团之外创造了条件。

6.平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。 下面重点论述税负转嫁筹划策略、互惠定价筹划策略、租赁减税筹划策略和设立核心控股公司、财务中心筹划策略。 税负转嫁筹划策略 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转嫁基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转嫁给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。因此，税负转嫁受到企业集团的普遍青睐。 商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转嫁、如何转嫁以及转嫁的有效程度。在税收转嫁的问题上，较为常见的是：一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转嫁给商品或生产要素的提供者。至于转嫁程度的大小，则要视供求弹性的力量对比（即供给弹性和需求弹性之间的比率）而定。 企业集团由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以看做中间商。中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的需求弹性。 如果需求弹性大于供给弹性时，则向前转嫁的可能性大，即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向后转嫁的部分较大，即税收会更多地落在购买者或最终的消费者身上。

税务服务计划方案

精心整理 财税咨询和税务代理计划书 一、财税咨询和税务代理服务方式 1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员（以下简称从业人员）组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。 2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询 ? 6、为企业提供管理咨询、投资咨询服务，并指导或代理企业制作涉税文书；? 7、指导企业充分应用各项税收优惠政策； 8、根据企业的实际情况，为企业建立适当、有效的内部会计控制制度，使之防患于未然； 9、每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改进建议； 10、企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议； 11、每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体的问题进行专项培训； 12、为企业财务人员提供后续专业培训，满足企业不同层次财务人员的财税培训需求。

（二）专项的财税咨询和税务代理服务 1、协调税企关系、代理企业税务行政复议和诉讼； 2、特殊情形（如纳税约谈、税务专项检查等）下的专项服务； 3、对企业进行专项的，复杂的税务筹划，比如房地产的土地增值税和企业所得税等，为企业合理避税，节约大量的税收； 4、为企业办理相关的减税、免税和退税等，比如办理土地增值税退税，办理财政补贴等； 5、为企业申请税收优惠，让企业顺利享受到国家的优惠政策，比如西边大开发税收优惠、创 1 2 3 4 5、销售阶段：包括销售方式的选择；销售定价的选择；核算方式的选择；价外费用的选择。 6、收益分配阶段：包括工资薪金的选择；劳务报酬的选择；经营所得向资本所得的转化；弥补亏损的选择。 7、清算阶段：包括预留房屋规避清算的选择；土地增值税清算单位选择；土地增值税清算时间选择；企业所得税清算时间的选择。 8、企业分立、并购、重组和清算阶段：包括企业分立的选择；企业并购的选择；企业重组的选择；企业清算的选择。

纳税筹划建议书

篇一：公司税收筹划建议书 税收筹划建议书 ——郁金香花园开发项目 编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司编制日期：二oo八年八月二十八日 目录 一、总论.............................................................................. . (2) （一）建设单位基本情况.............................................................................. ........................2 （二）开发项目概况： ........................................................................... ..............................2 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 ............................................................................. .2 （四）税收筹划建议书的工作目标.............................................................................. ..........3 二、经济指标分析 ............................................................................. .. (3) （一）基本经济技术指标.............................................................................. ........................3 （二）预期财务指标分析.............................................................................. ........................4 （三）纳税指标分析 ............................................................................. .................................6 三、本开发项目的纳税筹划 ............................................................................. (8) （一）销售收入的筹划 ............................................................................. ..............................8 （二）成本费用的筹划 ............................................................................. ..............................9 (三) 营业税的税收筹划 ............................................................................. ........................ 10 （四）土地使用税的税收筹划 ............................................................................. ................. 13 （五）房产税的税收筹划 ............................................................................. ........................ 13 （六）土地增值税的税收筹划 ............................................................................. ................. 13 （七）企业所得税的税收筹划 ............................................................................. ................. 15 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 .............................................................................

税收筹划思路

企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定

住宅小区房地产项目税收筹划建议书

税收筹划建议书——xx花园开发项目 编制单位：xxxx税务师事务所有限公司 编制日期：xx年八月二十八日

目录 一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (2) （四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (4) （三）纳税指标分析 (6) 三、本开发项目的纳税筹划 (8) （一）销售收入的筹划 (8) （二）成本费用的筹划 (9) (三) 营业税的税收筹划 (10) （四）土地使用税的税收筹划 (13) （五）房产税的税收筹划 (13) （六）土地增值税的税收筹划 (13) （七）企业所得税的税收筹划 (15) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (19) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估19

（二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (19) （三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (20) 一总论 （一）建设单位基本情况 建设单位：xx（xx）房地产开发有限公司。 工商注册号：企独xx第号。 住所：xxxx园百合场路。 所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。 法宝代表人： 注册资金：2710万美元。 经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。 营业期限： （二）开发项目概况： 项目名称：xxxxxx花园开发项目。 立项批复：xxxx委字 建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231平方米。 建设内容：建设6幢高层住宅，29幢景观排屋，122幢独立

税务筹划方案

目录 第一章目的 (2) 第二章增值税 (2) 第一条自产软件即征即退 (2) 第二节技术开发合同免税申请 (3) 第三节营改增取得增值税专用发票 (4) 第三章企业所得税 (5) 第一节申办软件企业资质 (5) 第二节高新技术企业申办 (6) 第三节重点扶持小微企业 (6) 第四节研发费用加计扣除 (6) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (7) 第六节集团内部转移定价 (8) 第七节安置特殊人员就业 (8) 第四章税务筹划的原则 (9)

第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。

申请软件退税的工作节点及注意事项如下图： 事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：

增值税从2012年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全

税收筹划设计方案

税收筹划设计方案-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

1基本情况 中百控股集团股份有限公司(股票简称：中百集团) 是我国中西部地区连锁规模最大、商业网点最多的大型现代化商业上市公司。中百控股集团股份有限公司的前身是1937年12月开业的中国国货联合营业股份有限公司武汉分公司，1938年因抗日战争爆发而停业。集团本着服务为民的宗旨，积极探索连锁经营，大力创新业态模式，构建了一流的物流配送体系，打造了完善的商业服务功能，充分满足不同区域和层面消费群体的需求。集团旗下中百仓储、中百超市、中百百货等商业品牌日益深入人心、家喻户晓，其商业网点达到1090余家，以丰富的商品和优质的服务为消费者创造全新的购物体验根据全国连锁经营排序，集团连续10年进入全国连锁经营30强，连锁网点数量和经济效益连续10年位居湖北商业上市公司前列。 2筹划分析 企业面临的税务问题及分析 企业纳税筹划的目标是尽量减轻税收负担，而政府税收征收目标则是应收尽收，形成了企业与政府之间的税收博弈，但博弈的主动权掌握在政府手中，一旦立法者修改税法、完善税制，纳税筹划方案会因此而失去价值，如果不及时进行应变调整，企业难免遭受损失。目前我国正处于新一轮税制改革中，税收政策变动比较频繁，给纳税筹划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致纳税筹划政策风险的另一诱因。在纳税筹划时，为享受税收优惠政策，企业需要对经营活动变通或在会计政策上进行选择，以满足税收优惠政策的条件，如果把握不当，可能将纳税筹划演变为偷逃税。 中百集团拥有全资企业、控股企业13家，资产总额86亿元。前3名股东持股情况：武汉商联（集团）股份有限公司，所持%股份；武汉华汉投资管理有限公司，持%；重庆永辉超市有限公司持%。 企业纳税情况分析 主要税种

税务管理建议书

税务风险管理建议书 敬：贵公司： 北京中税税务师事务所有限公司（以下简称“我们”或“中税”）接受委托，辅助贵公司（以下简称贵公司）2009年至2013年度的经营活动进行税务自查，在税务自查过程中，我们不仅对贵公司具体业务所涉及的税收处理进行审计，也关注贵公司对税务风险管理上存在的一些薄弱环节。为此，我们将贵公司存在的一些重大或普遍的问题进行了整理，以期能引起贵公司的重视，及早制定相应的税务管理措施，降低税务管理风险，为提升贵公司税收管理提供支持。 第一部分税收自查过程中存在的普遍性涉税业务问题 一、承包境外项目 业务描述 贵公司有完善的对外经营资质，在国际上也有良好的声誉，因而在境外承揽EPC项目时，往往是以贵公司本部的名义与境外业主签订承包合同，但本部多为管理型总部，对EPC项目的具体实施会分包给其他法人单位。境外业主与本部结算合同款时，本部通过往来核算，不确认收入，由境外办事处或项目确认收入，境外办事处或项目部直接与分包公司的结算，确认项目成本，境外办事处或项目部形成的利润并入本部，缴纳企业所得税。图示如下：

管理建议 1.印花税 1. 目前的这种方式，需要缴纳两次印花税。一次为本部与境外业主签订EPC 合同，将合同带入境内使用时缴纳；一次为本部与境内分包单位签订EPC分包合同时缴纳。 建议：贵公司本部通过在国际上良好的声誉，对外将业务谈好后，通过授权委托办事处或项目部的方式，与境外业主签订合同（境外业主可能会由于办事处或项目部资质的原因而不同意思签订，但一般情况还是可协调的。），境外办事处或项目部再与境内分包公司签订分包合同，由于合同的签订主体均为境外单位，这样可避免在境内缴纳两道印花税。 2.增值税 《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税公告【2013】106号）第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。第十条规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

纳税筹划建议书完整模板

关于山西兴华煤业有限公司整合重组 纳税筹划 建 议 书 委托单位：山西合肥煤业有限公司 委托项目：山西历史文化有限公司重组项目纳税筹划 受托人员：古唯美

一、企业的基本情况 1、企业名称：山西合肥煤业有限公司 2、注册资金：3800万元、存货账面价值1200万，评估值8302万，机器设备账面净值3000万，评估值2400万；不动产账面净值10000万元，评估值7300万元 3、企业的财务状况与经营业绩：拥有债权8000万元，其中6000万元为母公司关联债权；应承担债务5000万元，其中，预收账款3000万，银行贷款2000万；欠缴税款及附加1000万元 4、职工情况：有职工120人，其中签署正式合同人员80人 二、原企业重组方案的纳税情况 1、增值税 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。但对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，应照章征收增值税。 2、营业税 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条，兼并重组企业以转让产权和出售资产等方式进行兼并重组，涉及的不动产、土地使用权转让，征收营业税，自纳税义务发生之日起15日内向主管税务机关申报纳税。 3、企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条和第五十五条规定，被兼并重组企业依法进行清算，应当以清算期间作为一个纳税年度，在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。关于企业兼并重组中资产评估增值问题。按照现行税法规定，企业兼并重组改制过程中资产评估增值部分应该缴纳企业所得税。 4、契税 根据《中华人民共和国契税暂行条例》第九条，兼并重组双方应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报、缴纳税款。契税。对购买方承受原企业土地、房屋权属征收契税。 对兼并重组企业承接被兼并煤矿企业土地、房屋权属按照《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》执行。