ABC会计师事务所首次接受委托
1.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；
（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（3）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；
（4）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书；
（6）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；
（7）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；
（8）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付；
（9）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。
（10）ABC会计师事务所与V公司信贷评审部合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承
担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。
要求：请分别上述9种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规
范的要求，并简要说明理由。
（1）第一种情况违反职业道德规范的要求。由于其收费明显低于前任会计师事务所，且与前任会计师事务所和当地事务所进行比较，有诋毁同行的行为，违反了职业道德规范的要求。（2）第二种情况不符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求除有关法规允许的情
形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
（3）第三种情况不符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求会计师事务所的高级
管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员，因为其对独立性所产生的自我评价、经济利益威胁非常大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；
（4）第四种情况符合职业道德规范要求。因为职业道德规范要求注册会计师在利用专家工作时，不仅自己遵守职业道德，也应当提请并督促专家遵守职业道德，确保执业质量；(5) 第五种情况符合职业道德规范要求。因为审计业务和纳税鉴证业务虽属于相容业务，但会计师事务所可以考虑采取措施将其降至可接受的水平；
(6)第六种情况违反了职业道德规范要求。因为职业道德规范要求注册会计师应当对执业中
获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止；
（7）第七种情况违反职业道德规范要求。当后任会计师发现前任会计师所审计的财务报表中存在重大错报，应及时提请被审计单位告知前任会计师，并要求安排三方会谈。因此，当ABC发现了前任会计师已审计的财务报表存在重大错报，没有提请客户告知前任会计师，也没有要求客户安排三方会谈时，违反了职业道德规范要求；
（8）第八种情况违反职业道德规范要求。因为虽然是在允许会计师事务所进行广告宣传的
国家进行广告，但其招揽的业务对象仍属于不允许会计师事务所进行广告宣传招揽业务的国家。
（9）第九种情况违反职业道德规范要求。因为职业道德规范虽然允许会计师事务所将印制
的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册内容应当真实、客观，且要求会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
（10）ABC会计师事务所违反了职业道德规范中有关保密和业务承揽的规定。事务所与银
行合作审计客户，将不可避免地将客户的商业机密泄漏给银行。
（一）、X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规
划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。
DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：
(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。
(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。
(3)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司2006～2010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。
(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。
(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。1、X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。
正确答案：不构成网络。如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，此时是不构成一个网络的。
2、针对（1）～（5）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
正确答案：①违反职业道德守则的规定。剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付，属于或有收费方式，违反了职业道德守则的规定。
②违反职业道德守则的规定。X会计师事务所编写辅导书，并在DL公司授课，会计师事务所与审计客户之间存在密切的商业关系，可能产生自身利益不利影响和外在压力不利影响。
③不违反职业道德守则的规定。如果该合伙人已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。
④违反职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。
⑤违反职业道德守则的规定。接受审计客户礼品——网络学习卡，价值重大(占审计收费的50％)，将产生自身利益不利影响和密切关系不利影响。
我国小型会计师事务所主要特点
我国小型会计师事务所具有以下主要特点： （一）地区分布不平衡 华东、中南和华北地区的小型会计师事务所数量占全国的72%（具体见表1），小型会计师事务所最多的前三个省份或直辖市分别是北京（467家），广东（426家）和江苏（415家），均多于整个西北地区的小型会计师事务所合计数（411家）。分析表明，小型会计师事务所地区分布与当地经济社会发展状况存在密切联系，小型会计师事务所集中的地区，往往是经济较为发达、大中型会计师事务所较多的地区。当然，在经济发达地区的小型会计师事务所，多提供专业化程度较低的服务；而在欠发达地区的小型会计师事务所，因大中型会计师事务所较为匮乏，其服务对象的区分相对模糊。 表1：小型会计师事务所地区分布表 图1：小型会计师事务所地区分布图
（二）有限责任制仍是小型会计师事务所组织形式的主流 从组织形式和收入规模来看（见表2），有限责任仍然是小型会计师事务所的主流。在小型会计师事务所组织形式分布上，有限责任会计师事务所的数量是合伙制会计师事务所的1.7倍。不过在年收入50万元以下的小型会计师事务所中，合伙制事务所数量略高于有限责任事务所。 表2:小型会计师事务所组织形式分布表 注：以收入1000万元划界只是一个大致的划分标准。由该表可以看出，就全国而言，同属小型会计师事务所范畴的会计师事务所，事实上在收入规模等方面也存在较大差异。 图2：小型会计师事务所组织形式分布图
（三）小型会计师事务所收入和大中型会计师事务所存在显著差距 通过与大中型会计师事务所的比较（见表3）可知，内地“四大”占行业约32.28%的收入，剩余206家大中型会计师事务所占行业约44.05%的收入，在数量上占97%的小型会计师事务所只占行业23.7%的收入。且在小型会计师事务所之间，收入规模也不平衡，收入在500万元以上的小型会计师事务所，数量为275家，仅占小型会计师事务所总数（6682）的4%，其收入却占小型会计师事务所总收入的约26%。与此形成鲜明对照的是，超过50%的小型会计师事务所收入在50万元以下，其平均收入仅为17.4万元。 表3：小型会计师事务所收入分布与大中型会计师事务所比较表 图3：会计师事务所收入分布图
中小型会计师事务所如何转型
中小型会计师事务所如何转型 执业近十年，回首历程，CPA在我的生命中留下太多感触。首先是执业资格考试的难度很大，需要狠下决心，排除一切杂念，刻苦努力，奋发图强;再者是执业之后的工作强度非比寻常，既是脑力劳动又是体力劳动，若没有良好的体魄，很难得心应手，笑靥如花;还有就是执业之后带来的“高工资、高水平”，其实多数从业人员如果按每小时折算的话工资水平很低，而高水平也大多被定义为做账水平高，或被理解为避税水平高，褒贬不一。 按照新《公司法》的规定，注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，会计师事务所的法定验资业务没有了（除个别行业外）。根据《注册资本登记制度改革方案》的规定，从今年开始，企业的年度报告年检制度改为企业年度报告公示制度，企业通过企业信用信息公示系统报送企业年度报告，并向社会公示。今年10月1日起，宁波市全市范围开始实施企业年度报告公示制度，其中，余姚、宁海、镇海三地将于8月中下旬起先行试点。按照此规定，我市今年3月1日起停止了对企业的年检。会计师事务所的年报审计法定业务没有了。 工商制度的改革导致了本行业的重大变故，但是对
本行业未必不是一次洗牌的好机会。与其面临淘汰、倒闭，不如借此契机，整合资源，搞好行业整顿，改善执业环境。对于那些只追求收入，违反独立审计规则和程序，忽视职业道德，为客户出具虚假伪证的，坚决予以严惩。努力改变CPA 行业整体形象，提高事务所整体素质，使CPA能真正代表独立、客观、公正，成为一种可靠、可信赖的标志。适者生存，去掉不良之风，重换美好。 中小会计师事务所的转型，总体来讲就是要向做精做专做细方面发展，根据本所的业务专长及从业人员的特点去分析、研究适合本所的发展领域，进行深层次的研究、学习，不断积累相关信息和执业经验，并通过各种渠道对从业人员进行不断的培训学习提高，形成特定领域的领先水平。比如高新技术企业认定的整体辅导（即从项目的立项、账户调整的辅导、审计报告的出具、整体材料的整理准备，均由事务所提供统服务）、政府项目的审计（绩效评价审计、财政补助专项审计、土地成本审计等）、管理咨询类业务等。 高新技术企业、政府项目等审计通常要受会计师事务所是否具有审计资质的限制，而管理咨询类业务是每个会计师事务所都可以努力的方向。如何在管理咨询类业务领域形成核心竞争力是会计师事务所是否能够渡过“寒冬”成功转型的关键。如何开展有效的管理咨询服务业务的关键在于：
中小会计师事务所发展困惑与应对-文档
中小会计师事务所发展困惑与应对 会计师事务所作为审计鉴证及管理咨询的重要中介机构，在我国市场经济发展中起到了越来越重要的监督评价及民间智库 作用。在当前的相关行业市场中，大型会计师事务所主要对接金融资本市场，协同政府监管部门，确保国家金融秩序和安全。而数量更为庞大的中小会计师事务所，因本身实力不够、资质不全，无法承接大型项目，例如：上市公司审计、集团并购咨询、IPO 审计等。而整个行业市场的收入与利润份额也相对集中在大型项目市场中，数量为5%的大型事务所的收入占全行业收入85%以上份额，行业利润份额占比会更高。所以会计师事务所这个行业，龙头企业带动效应十分明显，呈现出强者恒强的马太效应。由此以致中小事务所在低收入份额及竞争对手众多的残酷环境下摸 爬滚打、风雨兼程。如何才能使中小会计师事务所增强实力、提升层次，在我国经济形势一片大好的背景下抓住机遇，走向快速健康发展的道路，是所有中小事务所的当务之急，而此问题的解决办法是：真正看清企业发展缓慢的原因，结合自身条件，找出应对策略，勇于修正并创新，形成一套适合中小事务所发展的解决方案。 1 中小会计师事务所发展困惑 1.1市场竞争力弱 中小会计师事务所因自身资金不多、人才匮乏、业务经验不
足等原因导致不能承接高收入高利润的大型项目，有时参与竞标也因品牌认可度低而落败，即使有幸承接下来，也可能因为人才团队专业度不够无法顺利完成项目，从而导致客户起诉至法院索赔违约金。而一些小型项目又因收费低、竞争者众多等原因，使项目利润很低甚至是亏损。所以小事务所现处在行业里“大活儿”“甜活儿”吃不了，“小活儿”“苦活儿”吃不饱的尴尬境地。 1.2内部管理能力不足 中小会计师事务所因行业压力所致，首先考虑自身生存问题，几乎把全部精力放在承接项目上，而往往忽视业务管理方面。对于有重大审计风险的客户评估不够；对于已识别出的重大审计风险在与客户沟通时迫于经营压力，不能很好地保持独立性和客观公正的立场；对于客户的利益诱惑无法坚持职业操守；?τ谏蠹葡钅棵挥兄苊艿墓ぷ骷苹?及事前培训，也缺少严格的监控复核，以及不做事后总结；对于审计档案的收集和归档没有统一的清单标准和质量要求。 1.3人才团队建设缺失 中小会计师事务所因盈利能力有限，员工待遇不高，在用工招聘时门槛较低，新员工多是应届毕业生，没有财务相关工作经验，做项目时对财税知识点理解不够，无法做出有效的职业判断，工作效率也相对较低，客户反馈不佳。因中小事务所资深会计师人手有限，又造成了培训时间不足，只能让新员工边干边学，自
中小型会计师事务所薪酬制度设计
中小型会计师事务所薪酬制度设计 当前,我国中小型会计师事务所数量多、竞争异常激烈。作为我国一支不可小觑的社会审计力量,中小型会计师事务的规范和科学发展是亟待关注的问题。会计师事务所是典型的知识型服务企业,所内的职员是会计审计知识的载体,并服务于审计客户。要想给客户提供优质的服务质量,最根本的是会计师事务所要有效激励职员贡献他们的知识投入工作,并使他们得到合理回报。 目前,理论界对中小型会计师事务所的确认并没有统一的标准。本人根据《中华人民共和国注册会计师法》相关规定并结合自己的理解对中小型会计师事务所做一个这样的界定:注册会计师人数在5人以上50人以下的为中小型会计师事务所。 薪酬体系现状 目前,中小型会计师事务所缺乏薪酬制度建设是一个普遍的、突出的问题。员工对于薪酬发放的标准一无所知,固定工资的设定并没有很好的区分员工个体的知识和经验差异,同时,在实践中,中小型会计师事务所未落实“按劳分配”的原则。因此,目前中小型会计师事务所薪酬体系不能有效挖掘员工的工作潜能,激励其工作积极性。 总的来说,中小型会计师事务所薪酬设计存在以下几个方面的问题: 1.缺乏薪酬制度建设,薪酬安排过于主观和简单。目前,大多数中小型会计师事务所缺乏对于员工薪酬的制度设计,导致对于员工的薪酬安排随意性较大。制度是规范企业管理,引导人们行为的有效手段。良好的薪酬制度设计既可以帮助中小型会计师事务吸引更多优秀人才,也能够使员工充分发挥其工作积极性。制度的缺失导致所长心中没有用人的客观标准,员工也会私下担心自己的工作报酬是否完全匹配其工作贡献。 2.薪酬安排没有很好的体现员工个体差异。在会计师事务所中,员工在运用自己的知识和经验为企业创造价值的同时,也为自己实现着个人价值。小型会计师
浅谈中小会计师事务所发展的困境及应对措施
龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/923652035.html, 浅谈中小会计师事务所发展的困境及应对措施 作者：彭玲 来源：《经营者》2020年第07期 摘要中小会计师事务所在我国注册会計师行业发展中具有重要作用，填补了中小企业审计管控的空白，推动了市场经济发展。本文通过分析中小会计师事务所在发展中面临的困境，了解中小会计师事务所的现状，并提出明确定位和完善多元化服务模式、划分市场和拓展业务领域、严格审计程序和提高审计质量、加强人才管理和建立激励机制、加强信息化建设和完善管理制度等对策建议，以期为相关企业和行业发展提供借鉴参考。 关键词会计师事务所发展措施 随着社会经济的飞速发展及国家对中小企业的鼓励扶持，我国民营企业如雨后春笋，数量日益增多，市场服务机制逐渐完善，分工越来越细化，越来越多的企业将审计业务、财务业务外包，这在提高工作的效率同时，又能够实现对企业财务工作的有效监督，减少一定的财务和审计风险。外部环境在给中小会计师事务所带来机遇的同时，也带来了一定的挑战，随着行业竞争的加剧，中小型会计师事务所面对国际、国内的市场竞争，必然受到巨大的冲击，如何在激烈的市场竞争中立足并走上可持续发展的道路，是所有中小会计师事务所亟须解决的问题。研究中小会计师事务所的发展战略，对提高企业竞争力有极其重要的意义。 一、中小会计师事务所面临的发展困境 （一）独立性受到影响 很多中小会计师事务所由于规模小、知名度不高，业务主要是靠老客户和熟人介绍，宣传力度受限，业务来源较窄。因业务来源的限制，管理层受熟人委托，在审计过程中难免会夹杂个人情感因素，影响业务的独立性，有时会屈从于客户的要求，审计独立性大打折扣。同时有些中小事务所因生存压力，缺乏高端人才，专业化程度有限，在价格竞争和审计专业人员聘用上会退而求其次，低价承揽业务，牺牲审计质量，对其独立性产生一定影响。 （二）面临较大的市场竞争压力 随着国家对中小企业的扶持，中小企业越来越多，与会计相关的咨询业务的需求也相应增加，特别是近几年我国放宽了会计师事务所的设立条件，行业准入门槛较低，许多中小会计师事务所应运而生，市场竞争变得越来越激烈。随着经济国际化、全球化的影响，国内的四大会计师事务所在我国很多城市设立了分所，一些国际知名会计师事务所也迅速进入我国抢占市
我国中小型会计师事务所的发展及现状分析
我国中小型会计师事务所的发展及现状分析 摘要：本文的主要内容是研究会计师事务所的前景问题，简述会计师事务所的发展历程和目前现状，再通过访问会计师事务所从业人员的形式，对一部分会计师事务所进行了调查研究，对这部分事务所存在的问题进行分析总结，并结合事务所从业人员的意见和看法给出了一些解决的建议，分析会计师事务所这个行业的发展潜力，是否具有非常好的发展前景，如果要有更好的发展该如何去做。 关键词：注册会计师会计师事务所问题分析发展前景
Abstract The main content is to study the prospects of accounting firms, accounting firms outlined the development process and the status quo, and through access to employees in the form of accounting firms, accounting firms on the part of the investigation carried out, this part of the transaction The problems were analyzed and summarized, combined with firm views and opinions of employees are given a number of their suggestions, and analysis of accounting firms in the industry development potential, whether it has a very good development prospects, if there is a better The development of what to do. Key words:Certified Public Accountant, Certified Public Accountants, Situation analysis, Prospects
中小会计师事务所非审计业务分析论文
中小会计师事务所非审计业务分析论文 一、中小型会计师事务所拓展非审计业务必要性 （一）“做大做强”并不否定和限制中小所发展 中国注册会计师协会在2007年发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》，全面启动注册会计师行业做大做强的发展战略。在中注协和地方注协推动下，不少会计师事务所联合合并扩大规模。在我国当前市场经济快速发展、企业规模不断扩大、市场需求多样化、中国企业国际化发展和参与国际市场竞争等客观环境下，推动会计师事务所做大做强是客观现实需要。国内作为中介服务的会计师事务所，“大事务所太小”（周红，2002）已成为共识。对于大型上市公司、商业银行审计以及咨询服务，企业海外上市、并购等配套服务，需要的是高质量的服务，国内所很难与“四大”相竞争，国内没有形成与经济发展相适应的品牌所。因此，推动事务所做大做强的战略是合理的。但也应该看到，国内会计师事务所绝大多数为中小所，“做大做强”也只能是极少数，并且服务的客户对象也是大型企业集团。而我国企业的主体绝大多数是中小企业，因而，“做大做强”并不能否定和限制中小所发展。相反，在竞争日益激烈的环境下，广大中小所尤需发展，不求“做大”，但需“做强”。 （二）会计服务社会化趋势客观需要中小所提供会计服务 现代会计服务不仅包括传统的会计与审计服务，还包括合并审计、破产服务、税务咨询、管理咨询、投资咨询、个人理财等（刘明辉、薛清梅，2001）。可以把会计服务分为两类，一类是传统的会计和审计业务，一类是管理咨询等非审计业务。随着经济发展，非审计业务空间越来越大。大型企业管理较科学，拥有自己较专业的会计服务系统和专业财务人员。而且，这些高端企业管理咨询和国际化市场过程中的财务问题往往由“四大”所垄断。占据我国企业主体的广大中小企业，会计服务水平较低，并且随着经济的快速发展，业务种类也不断增多且复杂，除需要传统会计服务外，对非传统会计服务业务，如经营诊断、管理咨询、代理理财、纳税服务乃至信息服务、市场营销等方面的需求越来越大。因而，随着中小企业的发展，会计服务的社会化是必然趋势。会计服务的供给方主要是依照国家法律为委托方提供会计服务并收取一定佣金的会计师事务所。外资所和国
中小型会计师事务所自身的优势与发展空间
中小型会计师事务所自身的优势与发展空间多年来，行业内外一提及中小型会计师事务所，总是悲观多一点，常常列出问题一大堆，什么事务所业务“僧多粥少”，同行压价竞争，什么相关单位、相关人员把持业务、挤兑行业利润，什么审计业务难做、注册会计师受尊重程度不高等等。但就我担任小型会计师事务所所长近10年的经历来看，上述情况虽然或多或少存在，但绝非主流。我们中小型会计师事务所目前的状态是好的，存在的价值是高的，发展的空间是广的。关健是我们每个中小型会计师事务所有没有充分把握好自身的优势，把优势在会计市场上进行淋漓尽致的发挥，创造和提升我们事务所的价值，打造我们广阔的发展空间。 一、中小型会计师事务所的持续发展是社会发展的必然选择 我国会计师事务所以中小型所居多，中小型会计师事务所长期立足于中小型企业加强企业财务管理、降低企业鉴证、代理、资金成本的需要。在市场经济环境下，中小型企业需要中小型会计师事务所提供价格合适的年报审计工作、代理记账、会计制度设计、验资等多项专业性服务业务。改革开放以来，我国会计师事务所得到不断发展，取得显著成绩。目前，我国会计师事务所超过7400家，执业注册会计师超过8.5万人，从业人员近30万人。会计师事务所业务收入不断增长，年均增长水平一直保持高比例。2008年，在全球金融危机的大背景下，我国会计师事务所总收入实现310亿元，较2007年增长了19﹪；江西省全省事务所（全部为中小所）总收入总计4.82亿元，比2007年增长1.09亿元，增长比例为38%，超过了全国的增长
幅度。 二、中小型会计师事务所优势所在及其传统服务 中小事务所经营成本低、专业特色突出、服务角色灵活，能适应数量多、规模小、种类多、经营结构单一的中小企业。中小事务所作为中小企业重要组成部分，拥有非常明显的自身优势，具体表现为： 1、合伙文化优势：无论是有限责任制还是合伙制事务所，合伙文化是事务所立所之本，发展之源，也是事务所内部治理、企业文化建设的导向。一个健康、持续发展的事务所特别是中小事务所，它们“人合、资合、事合”的合伙基础相对其服务对象—大多数中小企业而言，股东、员工的目标更明确，心更合、志更坚，为事务所长期持续发展构筑了强大的精神堡垒。 2、人力资源优势：会计师事务所由法定数量并具备执业年限的注册会计师股东发起设立，集中了大量财务、法律、税收、金融、会计、评估等方面的专业人才，是一个专家库型的知识密集型企业，是广大中小企业无与伦比的。现在，大多数事务所十分注重吸引人才和培养人才，形成了行之有效的人才培育机制。他们定期招选财务金融等专业的高校毕业生，一方面以薪酬、职位双重激励措施鼓励这些高校毕业生参加注册会计师、评估师等资格考试，以夯实他们的理论功底，另一方面把他们编入各项目组，让资深专家带着成长。对执业注册会计师及其助理人员，各事务所高度配合行业协会，对他们实施全面的后续教育，确保他们得到最及时的知识更新和专业能力的提升。 3、团队组织和创造效率优势：团队组织能力和创造效率能力是
中小会计师事务所人才流失策略
中小会计师事务所人才流失策略 改革开放特别是会计师事务所脱钩改制以来，我国中小会计师事务所 得到了空前发展。截至2014年底，全国共有会计师事务所8295家， 绝绝大多数为中小会计师事务所。注册会计师行业的智力密集型特征 决定了人才是会计师事务所的核心竞争力，但是人才流失一直是困扰 我国中小会计师事务所发展的一个重要问题。本文试图对中小会计师 事务所人才流失问题实行分析，并结合实际案例提出破解之道。 一、中小会计师事务所人才流失现状 （一）人才流失率居高不下作为中小会计师事务所面临的一个重要问题，人才流失率居高不下长期存有。姚红英（2005）指出了中小会计 师事务所缺乏行之有效的激励机制，人才流失过于频繁。邓川（2012）指出中小事务所在人才争夺上面临大事务所的严峻挑战，如何吸引和 留住优秀的专业人员是中小事务所必须解决的问题。在北京地区会计 师事务所2014年度执业质量检查中，近70%的机构反映人员流动较大，尤其是优秀的中层执业人员成为流动主体。一方面，行业内流动频繁，中小城市事务所向大城市事务所流动，国内小所向国内大所流动，国 内大所向国际“四大”流动。北京地区2013年共办理注册会计师转所3912人次，市内转所占比74.72%；2014年共办理注册会计师转所 2808人次,市内转所占比69.27%。另一方面，行业整体人才流失严重。北京地区2013年注册会计师执业会员转为非执业会员1307人，占执 业总数的10.19%；2014年注册会计师执业会员转为非执业会员907人，占执业总数的7%。与大型事务所相比,中小会计师事务所在薪资水平、职业通道、内部管理等方面都存有一定差别，成为人才流失的重灾区，有的机构甚至遭遇项目经理集体出走困境，人才流失出现羊群效应。 （二）人才流失影响人才流失给执业机构带来一系列破坏性影响。一 是增加直接成本，包括招聘、培训费用、寻找新替代者等直接费用。 在注册会计师行业中，新入职员工在经历3-4年的磨练后，将成为公 司的业务骨干，他们熟悉业务流程、项目技术和客户群，员工流失不
浅析小型会计师事务所的发展问题
作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 浅析小型会计师事务所地发展问题-会计 浅析小型会计师事务所地发展问题 艾雨婷 摘要：小型会计师事务所是我国中介（第三方）审计行业不可或缺地力量，其生存状态是我国中小企业发展活力地方向标，对会计师事务所行业地总体稳定和健康发展具有重要影响，关注并研究其成长路径具有积极地现实意义.本文先对小型会计师事务所地定位、生存和发展地理论基础以及行业环境进行分析，然后对其面临地现状及其存在地问题和原因进行了剖析，最后给出了应对策略. 关键词：小型会计师事务所；理论知识；现状；问题及策略 一、相关概念与理论 （一）小型会计师事务所地定位 国办56 号文件对小型会计师事务所地定位是：规模较小，主要提供相关专项服务地会计师事务所.从行业排名分析，除前210 位左右属于大中型会计师事务外，其他近7000 家会计师事务所都属于小型会计师事务所范畴. （二）小型会计师事务所存在与发展地理论基础 自1976 年，简森（Jensen）和梅克林（Mecling）提出了代理理论后，从事不同行业地中介组织便随之出现并不断发展.会计中介地出现与其他中介地出现一样，是市场经济发展，政府管理需要和社会力量作用而共同选择地结果，
并非是某种外部力量强制产生地.通过委托代理可以对资源进行优化配置，降低经营成本.数量具大地中小企业及其他经济组织地投资者或经营者对内部机构设置都会进行综合成本及管理效率等方面地考虑.小型会计师事务所能以客户接受地收费标准提供其所需要地专业性服务，包括会计、审计及其他管理咨询等.大中型会计师事务所由于收费较高基本上不会被中小经济组织所选择.这也为小型会计师事务所留出了生存空间.另一方面，部分管理工作地外包，中小经济组织还可以由此有效规避用人方面地法律风险.由此可见，小型会计师事务所地生存和发展有效降低了中小经济组织地代理成本.代理理论为小型会计师事务所存在和发展提供了合理地解释. （三）小型会计师事务所行业环境分析：波特五力模型 20 世纪80 年代初，迈克尔·波特（Michael Porter）提出了用于竞争战略分析地波特五力分析模型（MichaelPorteracute;s Five Forces Model）.根据他地观点，任何行业都存在着五种基本地竞争力量，即供应商地议价能力、购买者地议价能力、潜在竞争者进入地能力、替代品地替代能力、行业内竞争者现在地竞争能力.五种力量地不同组合变化，最终影响行业利润潜力变化.运用五力模型对小型会计师事务所面临地行业生存环境进行具体地分析，如图所示. 小型会计师事务所行业环境分析：波特五力模型 1.潜在竞争者进入地能力 我国《注册会计师法》规定，五名以上具有职业注册会计师资格地发起人，注册资本30 万元，就可以成立有限责任地会计师事务所.行业地进入资金门槛低，审批程序简单，起步容易，所以行业潜在进入者比较多，小型会计师事