,建筑施工企业内部会计控制
建筑施工企业内部会计控制
摘要：近年来，随着经济水平的显著提升，建筑行业获得深化发展，内控会计控制对于建筑企业而言起着至关重要的作用，基于新会计法角度出发来看，会计工作的本质能够通过内部会计控制充分展现出来，该项工作的实施对于财务监督的合理强化以及会计工作的有效规范、会计信息质量优化提升等顺利开展意义重大。在此，本文将针对建筑企业内部会计控制进行简要探讨。
关键词：建筑；施工企业；会计控制；内部控制
1.简析建筑施工企业内部会计控制的目标及特点
1.1目标
建筑施工企业内部会计控制工作应该达到的目标为，在企业日常运营中，由企业内部构建科学完善的决策机制、执行机制以及监督机制，努力构建合理有效的风险防控体系，及时找出各类问题，预防规避舞弊欺诈行为的形成，并采取有效的纠正措施进行处理，在法律允许范围中保障建筑施工工程项目活动顺利开展，最终进而实现企业所制定的经营目标。1.2特点
相较于其他类型企业而言，建筑施工企业存在有一定的差异，对应的企业结构及规模明显不同于其他企业。基于企业内部控制角度而言，建筑施工企业较为固定且产品趋向于多元化，产品整体较为分散，所以说建筑施工企业内部会计控制通常是将工程项目作为基础性内容的，执行工程项目经理责任制。对于建筑施工企业而言，项目经理责任制可谓是其日常运营所需的关键制度，其重要性并不容忽视，其针对各个项目实施合理化控制，跟其他类型企业控制管理存在有较大不同之处，项目经理责任制的好坏会对建筑施工企业经济效益的优化获取产生直接影响，甚至跟企业生死存亡息息相关。经济以及气候、地质条件、市场条件等外部因素均会对施工建设项目控制管理活动造成影响，同时其还会遭受来自于企业资源能力以及决策程序、工程工期、质量等内部因素的影响。正是由于各类因素的存在，导致建筑施工组织设计常常处于不断变化进程中，成本变化趋势明显，因此，相较于其他企业而言，建筑施工企业会计内部控制管理显得稍薄弱些。
2.建筑施工企业内部会计控制所需遵循的相关原则
2.1合法性原则
该原则要求建筑施工企业内部会计控制制度应充分符合相关法律法规规定并积极满足政府监管部门给出的具体监管要求。
2.2成本效益原则
该原则指的是在建筑施工企业内部会计控制进程中，应该严格遵循成本原则认真实施分离监督，详尽控制企业内部会计成本控制中涉及的关键事项，针对具体的重要事项必须严密开展控制，切忌简单了事，同时需及时取消企业经营中成本远远大于控制收益的行为。
2.3全面性原则
一般来说，全面性原则通常指的是建筑施工企业会计工作者实施内部控制的进程必须使得会计控制可实现向建筑施工企业各个业务环节的有效覆盖，尽可能实现全区域以及全过程、全部人员的合理控制。
2.4领导重视原则
建筑施工企业领导层需给予内部会计控制管理工作高度重视，为各项内控工作的顺利提供强有力保障。
2.5有效性原则
为充分实现内部控制目标，会计内部控制管理工作的有效实施能够为其提供有利保证，建筑施工企业财务人员需针对内控制度执行进程进行自觉维护，一旦发现企业会计内部控制制度构建实施存在一定问题，必须采取合理性措施纠正处理。
2.6内部牵制原则
对于施工建筑企业而言，其所实施的内部会计控制管理工作的实质在于牵制监督各个企业部门。在日常施工活动开展中，落实各类型经济业务活动必须配备两个或者以上控制环节，即为设立两个相对较为独立的部门，二者之间相互监督，执行经济业务的时候上级部门必须认真监督下级部门工作，严格分离授权执行以及报关记录、核对审批等各个业务环节。
3.建筑施工企业内部会计控制进程中所存在的问题
3.1内部控制环境相对较差
建筑施工企业内部控制的形式内容出现差异是由企业的内部坏境造成的，内部环境可以说是企业内部控制具体建立与有效实施的根基。内部控制作为企业的一种内部行为，其增强力度的源动力是企业本身。在企业内部并不具备相应动力的时候，如果想要从外部试图寻找任何因素来加强企业内部控制是难上加难的，效果并不十分显著。我国的目前现状是国内企业的经营所有权比较对应统一，使得企业相关管理者的管理理念与经营决策的主观性强，随意性大。在企业机构机制相当完善的情况下，企业内部各部门之间仍然存在着很不明确的权责分配问题，这就导致企业内部控制机构形同虚设，其的职能作用当然得不到充分发挥了。
3.2风险意识相对薄弱
建筑施工企业的风险评估是实施内部会计控制的比较重要的一个环节，风险评估能够使
得企业及时进行内部控制风险的识别、分析以及经营活动的实现。但是我国相当一部分施工企业不能够很好地开展风险评估活动，不能够准确识别企业的所有风险存在，从而导致企业风险承受能力相对较低，这也就更谈不上风险应对策略的确立，造成企业在没有相关可行性论证的情形下进行任意决策。
3.3内部审计监督职能相对不充分
建筑施工企业内部审计主要包括管理会计、财务会计以及内部控制检查，内部设计具体指的是企业组织内部相对独立客观的评价监督活动，其可以通过对企业内部控制的各方面性能的评价审查来加快企业目标的实现。我国最初的内部审计机构是在政府的强烈要求下建立起来的，这就导致企业对审计作用的认识不是很深入，使得企业内部审计机构不够真正发挥其有效作用。我国企业对内部控制的审计机构存在相关错误认识，首先，企业内部审计功能仅仅局限于查错防弊，在具体审计过程中不注重事前以及事中的准备，只注意相关事后的监督；其次，企业将审计机构与其他部门进行平行管理，导致其独立权威性较差；再次，企业内部的相关审计人员大都是由其他财务部门人员兼职的，这些会计专业人员大都缺乏系统专业的审计知识，这就使得审计人员的技能水平满足不了建筑施工企业规模不断扩大对人才的需求。
4.策略分析
4.1以人为本，加大组织建设力度
建筑施工企业内部会计控制的相关制度是否能够被有效实施是与其的完善加强息息相关的，这就要求企业应该加强企业内部会计控制制度的组织建设力度，其力度加强的关键在于会计管理人员及其下属的专业技能素质以及职业道德水准的提高。所以，企业要本着以人文本的现实理念，紧抓内部会计人员的思想道德教育及专业技能素质的提升，完善所有企业的在职员工的思想基础，从根本上斩断各种经济案件发生的主观动因。
4.2管理优先，规范内部控制意识
建筑施工企业内部会计制度的管理文化主要涵盖着员工职业道德以及风险意识、风险内部控制认知等等方面。企业的管理文化决定着企业内部会计控制的道德水准以及价值取向，企业内部会计控制是制约企业会计经济各项活动相互运作的动态过程，它虽涵盖着各项规章制度，但却不等同于具体的某种规章制度。
4.3三个结合，构建立风险防范体系
建筑施工企业内部会计控制风险防范体系的构建讲究财务部门与监督部门结合以及企业经济手段与国家具体法律的结合，还有机关调控与基层管理的结合三个方面。财务部门与
监督部门相结合可以帮助企业把好财务总关卡，实行事前审计以及全过程监控管理积极活动，做好有效地业绩评估；经济手段与国家法律相结合能够保证企业的科学决策以及依法办事；机关调控与基层管理相结合能够使基层与领导层互动，调动员工积极性。这三个结合可以保障企业内部会计控制风险防范体系的有效构建。
4.4严守规章，确保资金运行安全
在进行建筑施工企业内部会计制度的建设使用时，要将制度细化到具体岗位，切实落实到每一位企业员工身上，独岗独职，每个岗位职业都应配备一套完整独立的制度，绝不放过每一个风险纰漏，不断地对相应制度进行修改补充，使渗透在企业每个经济环节的内部会计控制制度能够有效地规避基层的管理失控以及员工的业务失误。
4.5强化制度，实行措施检查考核
不管建筑施工企业的内部会计控制制度设计的多么完善无漏洞，如果不经常对相关经济业务环节进行监督检查以及考核，其制度的优良作用都是难以被发挥出来的。这就使得企业务必经常采取措施定期检查以及考核内部会计控制制度是否被有效执行，并且加大奖惩力度，通过动力与压力的并行使用，最终使企业内部会计制度控制的目标有效实现。
4.6更新观念，加强内部会计控制时代感
现如今，计算机网络在各个领域的应用都是十分普遍的，企业的内部会计控制对计算机的各种技术使用的依赖性越来越强，所以，加强内部控制中的会计电算化建设志在必行。其中主要包括计算机的系统安全监控，比如说对相关应用软件的检查以及数据处理，软件纠错能力检测等等方面。
5.结语
综上可以知道，建筑施工企业必须针对内部会计控制工作的开展给予高度重视，针对管理进程中所存在的相关采取有效的处理措施，强化保障会计报告的真实性，使得财务信息正确严谨，规避徇私舞弊情况的出现，强化提升企业财务管理水准，降低无用成本投资，促进建筑施工企业综合竞争实力的优化提升，使之在激烈的市场竞争中始终立于不败之地。
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中小企业内部会计控制有关问题的探讨
中小企业内部会计控制有关问题的探讨 1 课题来源 本课题为中小企业内部会计控制有关问题的探讨。内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。而中小企业在经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用，已经成为推动国民经济发展、实现市场繁荣的主力军。中小企业始终保持较快发展速度，但在较快发展速度中又存在着内部会计控制薄弱的问题。 2 研究的目的和意义 随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。我们知道内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国民经济的发展。而当务之急是建立和完善企业的内部会计控制，因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况，所以内部控制应从加强内部会计控制入手。 然而，作为一项科学的管理手段，现有的会计控制还很不系统、很不完善，尚未起到对经济业务活动全过程的控制。据调查显示，在我国中小企业经营失败的案例中，83％的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特点和管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。 3 国内外的研究现状 国外研究现状：近年来，国际方面主要是在审计上的研究.2003年9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德·钱伯斯先生（Richard F. Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；
建筑企业内部管理制度
管理制度汇编
第一章岗位职责 一、项目经理职责 以施工企业法人身份对工程项目施工全过程负责； 1.认真贯彻执行国家的方针、政策、《建筑法》和上级的有关规定，贯彻实施公司质量方针和质量目标，对所负责的工程项目施工过程中的工程质量负全面领导责任； 2.履行工程承包合同，根据公司有关规定组织进行有关经济合同和协议的签定及招投标工作； 3.与公司领导协商组建项目经理部，设计项目组织形式，制定项目经理部管理职责，对项目的人员、资金及各项资产进行监督管理； 4.负责主持对工程进行质量策划，制定工程项目质量目标责任制，对工程进度、工程质量状况及质量体系文件的执行情况进行监督检查，组织作好纠正和预防措施的实施工作； 5.负责分供方、分包商的选择工作，代表公司签订物资采购合同，工程分包合同和劳务分包合同； 6.负责加强内外协调，保证工程施工中的资源供给，合理组织施工力量，保证工程质量和工期，满足合同要求，处理好合同变更； 7.制定战略性实施计划，确保项目关键目标，对完成公司下达的生产任务、创优计划、利润指标和安全指标负责；
8.完善内部基础管理，指导下级工作，分配合理，奖优罚劣； 9.主持项目工作会议，审定签发对内、外各类文件。 10.负责对项目员工进行质量意识教育； 11.贯彻国家和企业颁发的工程质量的规定、规程、制度和措施，并检查落实； 12.确处理施工质量与施工进度的关系，合理安排施工，确保工程质量，对不合格工程交付使用负直接责任； 13.掌握工程项目的质量状况，严格执行质量奖罚制度； 14.每月组织一次工程项目的质量检查，针对主要问题，亲自组织攻关； 15.在工程开工前，项目经理根据公司的创优计划和业主的创优要求，组织项目员工制定单位工程的质量目标； 16.项目经理组织各业务部门主管人员对质量目标进行分解，层层分解到各部门和分项工程的质量目标； 17.项目经理每月月底组织项目技术负责人、工程经理、各专业工程师对当月施工分项工程是否达到质量目标进行评价，对各项质量保证措施的落实情况进行评价； 18.对未达到质量目标和要求的情况，项目经理帮助责任人员分析原因，责成责任科室主管拟定工作改进方法，并在实际工作中监督落实。
浅谈我国企业内部会计控制.doc
浅谈我国企业内部会计控制 摘要：企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 关键词：我国；企业；内部会计；控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 （1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 （2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收收贿赂、侵吞公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相
勾结，利用虚发票非法侵占企业资金。 （3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 （4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因 （1）认识不到位。由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。 （2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。
浅谈调查队系统内部会计控制现状及对策建议
浅谈调查队系统内部会计控制现状及对策建议 内部会计控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分。调查队系统各单位作为参照公务员管理的事业单位，虽然不是赢利单位，但建立和完善有效的内部会计控制体系也具有非常重要的现实意义。通过建立有效的内控制度，不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，对于防范财务风险、提高管理水平、严格财经纪律也有着极其重要的作用。目前调查队系统各单位的内部会计控制工作中仍然存在或多或少的问题，若不加以防范将会造成财务收支无法控制、会计信息失真等不良后果。文章从内部会计控制的特殊性着手，通过分析目前调查队系统内部会计控制的现状，提出具体的改进措施和对策建议。 调查队系统各单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入来源于财政资金，随着国库集中支付改革的不断深入，各级调查队的会计核算都实行了国库集中支付核算，由财政部统一支付款项，大大提高了对行政事业单位资金使用的监管力度。然而由于种种原因，当前调查队系统的内部控制体系建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，制约了单位的工作效率，影响了会计信息的真实性。因此，进一步加强和完善单位内部控制制度和控制体系建设，对于各级调查队保证会计信息的真实和防范资金风险、提高工作效率等，都具有十分重要的意义。
一、调查队系统内部会计控制的特殊性 内部会计控制的基本目标是确保本单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。调查队系统各单位作为参照公务员管理的事业单位，其内部会计控制主要有以下特点：内部会计控制制度建设不以经济效益为前提，而以实现社会效益为目标;内部会计控制制度建设的空间相对企业来说要小;单位的组织结构、职能权限等方面受到外来制度和规定的约束，单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别，内部会计控制制度建设的内容相对简单。 二、调查队系统内部会计控制的现状 近年来，随着控制“三公经费”和“八项规定”各项政策的出台，调查队系统各单位通过逐步建立和完善内部会计控制制度，加强管理，防范风险，取得了一定的成效。但在实际操作执行中，由于控制环境差强人意，缺乏严密的内部会计控制体系等原因，导致一些单位内部会计控制制度尚未充分发挥应有的作用，具体表现在以下几个方面： (一)内部会计控制意识淡薄 内控意识是内控环境中的一项重要内容，只有具备良好的内控意
企业内部会计控制目标构建.doc
企业内部会计控制目标构建 一、企业内部会计控制目标的构建 1.从企业所有者角度构建内控目标。从企业所有者角度来看,他们更注重企业资本的收益性与安全性。企业所有者需要真实、可靠、完整的会计信息,通过掌握企业真实的经营成果和财务现状来查证受托管理者的工作能力和可靠度。企业所有者通过内控制度的实施对企业经营管理及资本运营进行干预和控制,实现企业实现资本保值与资本增值。由此可见,企业内部会计控制的基本目标是确保会计信息的完整性、真实性以及规范企业会计行为。 2.从企业经营管理者角度构建内控目标。企业经营管理者注重的是如何加强企业内部的经营管理权,对企业进行全面、高效的管理,为企业创造更大的利润,保障其受托期间的权力和收益。企业经营管理者的会计内部控制目标有以下几点:一是建立健全企业内部管理体系,对企业日常经营进行有效的监督和管理,确保企业实现其经营目标;二是建立和完善风险监控系统,加强风险的预见能力,对风险能防就防,对损失能减就减;三是保护企业财产安全和完整,预防违规行为,并对已经发现的欺诈、舞弊行为进行严厉的惩处;四是对企业所有者负责,保证会计信息的真实、完整,及时为企业所有者提供所需的财务报表和其他相关会计信息。 二、企业内部会计控制目标的划分 1.按公司管理结构层次划分企业内部会计控制目标。企业所有者及企业经营管理者依据企业管理结构,可将企业内部会计控制目标分为内部审计、财务经理、经理、监事会、董事会、股
东及股东会等具体的内部会计控制目标。企业内部审计对经理和董事会负责,及时了解和反馈企业运营时出现的问题。企业内部审计部门的内部会计控制的目标是审查企业内部控制制度的执行情况,监督企业内部各项规章制度执行和落实情况,提出有助于完善企业内部规章制度的建议。监事会是由股东会选举并任命的,对股东会负责,并监督董事、董事会、经理的工作。监事会实施内部会计控制的主要目标是监督企业日常经营管理行为及活动、决策,监督财会工作和会计信息的真实性、准确性、完整性,保障股东与股东大会实现其目标。经理由董事会任命的。经理是企业经营管理的代理人,负责企业工作的正常运行,并协助董事制定企业发展计划和实施。企业经理人的内部会计控制目标是在企业内部建立健全符合现代经营管理理念的经营管理体系和有效的风险防控系统,确保会计信息及时、真实、可靠,保护企业资产完整、安全,进而实现企业经济效益持续、稳定提高。财务经理通常是由经理提名,董事会决定其去留和规定其工作范围、内容。财务经理实行内部会计控制的目标是在确保董事会内部会计控制目标实现的同时,还要接受监事会的监管。董事会是受股东的委托,在经理的协助下监管企业的主要决策,并且负责监督企业战略的执行和资产运营情况。董事会和董事执行企业内部会计控制的主要目标是确保企业运营策划、财政预算、决算和利润分配方案的科学合理,及公司内部管理体系的合理行、高效性、可执行性。股东会是企业的最高权力机关,拥有听取报告权、查实权及决议权。股东是企业的资本注入者,持有股份,依法享有企业的所有权和股东权,拥有审查财务报表、监督公司经营管理和参与股东大会表决的权利。由此可见,股东会和股东才是企业真正的领导层,其实施企业内部会计控制的目标是通过掌握真实、完整、可靠的
企业成本费用内部控制存在的问题和对策
企业成本费用的内部会计控制研究 1前言 1.1成本费用内部会计控制的意义 加强内部控制在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体的员工会为经济主体完全尽职尽责、决然不浪费的理想状态是不存在的,他们会为了增加闲暇时间及自身利益而对成本费用节约方案产生敷衍、推脱心理,进而影响成本费用节约方案的推行与实施。如果想要成本费用节约方案顺利进行,那么就必须依靠制度上的约束机制来实现,这种制度上的约束机制在管理上就被称为“内部控制制度”。所以说内部控制制度就是一种成本节约制度,它为成本费用节约方案的高效运行提供了一个重要的约束机制。这种机制通过对经济主体内员工工作情况构成的监督,自动形成了资源被节省和成本高效率运行的有效约束。从这个意义上讲,加强内部控制将在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。 经济主体通过加强内部控制来达到成本节约的管理方式是社会发展的必然趋势。经济主体作为制度供给主体,对于完善，建立、健全内部控制制度所引起的费用增加持有何种态度,在很大程度上决定着节约制度的最终走向和变化。正确把握和处理经济成本与约束成本(加强内部控制投入成本)、眼前利益与长远利益之间的关系,这是摆在经济主体面前的一项重大的战略性课题。而一个以长远利益为主导的理性经济主体一定会实现两者之间的内在统一。离开了完善内部控制制度的成本节约方案是无法真正彻底实施的,它只能是表面性的阶段性的收益。而且该项成本节约方案的净增效益值是微小的,成本费用节约力度也将是微弱的,甚至得不偿失,最终会使成本费用节
约方案流于形式,成为一阵风。追求成本费用节约是经济主体抵御市场风险、提高市场竞争力的有效方式,而通过加强内部控制来达到成本费用节约的管理方式是经济主体的必然选择,是社会发展的必然趋势。 1.2 成本费用控制研究动态 我国自上世纪90年代以来，企业内部控制研究也逐步成为了我国理论界和实务界关注的一个重要领域。为此，我国政府对此予以了相当的重视，先后出台了一系列有关内部控制的法规。如《会计法》明确“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一；财政部先后颁发了“内部会计控制规范”之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”“对外投资”、“担保”等一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，对加强我国企业管理、提高经济效益和防范财务风险起了重要作用。但是，这种研究主要关注的是内部会计控制，对企业内部控制体系的研究还不完善，我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，在国内一直没有统一的内控规范。还不能满足企业的需要，还需要有一个适合我国国情的完善的内部控制规范作指导。2008年6月，《企业内部控制基本规范》已经由财政部会签审计署、证监会、银监会和保监会联合发布，并于2009年7月1日起在上市公司先行实施。 一套完善而又严密的内部控制制度，不仅与企业实现预定经营目标相关联，也是企业持续经营、发展壮大的前提和保障。任何一个企业都应当不断完善内部控制制度，并予以严格执行，充分发挥内部控制对成本、费用的控制作用。
建筑施工企业内部会计控制浅析
建筑施工企业内部会计控制浅析 摘要建筑施工行业由于具有与其他行业不同的生产经营特点，导致建筑施工企业内部会计 控制难以取得很大的成效，影响了建筑施工企业的发展。基于这些问题，从内部会计控制定 义出发，分析了建筑施工企业内部会计控制的特点，对建筑施工企业内部会计控制存在的问 题进行了阐述，并提出了相应的对策。 关键词建筑施工企业内部会计控制浅析 一、内部会计控制简述 内部会计控制是运用财务会计手段以及其他与财务会计相关的方法对财务会计系统进行 的控制。内部会计控制包括组织机构的设计以及直接涉及到与财务保护和财务记录有关的所 有方法和程序。内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。内部会计控制的 方法包括：授权控制、职责分工控制、会计记录控制、资产接触与记录使用的控制、内部审 计控制等。内部会计控制应该实现以下目标：保证经济活动按照恰当授权进行；保证经济活 动中所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报 表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保 证账面资产和实物资产的定期核对相符。 二、建筑施工企业内部会计控制特点 建筑业作为一个特殊的行业，有其自身的特点。其基本特点表现为：①产品的固定性，一个产品就是一个项目。建筑施工企业所处理的是作为建筑业的最终产品，一般都是固定的，比如房屋、道路、桥梁、涵洞、水坝等都是固定的。②生产的流动性、分散性。由于施工企 业产品的固定性，生产一般都要在建筑物所在场所进行，生产完毕就不再移动，而生产则是 移动的。实际中的许多工程项目，都分散在不同的地方，具有很大的分散性。③露天作业。 由于生产流动且产品体积庞大，生产需要在露天环境下进行。④工期较长，一般都跨年度， 有的甚至要跨越几个年度。⑤部分分项工程即建筑产品的某些部分要进行分包，由分包商来 完成。⑥产品一般是先销售后生产。⑦每个产品都单独定价，而且是边生产边回收工程款。等等。由此可见，建筑施工行业生产经营特点异于其他行业，故而它的内部控制多以施工项 目为基础，实行项目经理负责制。项目经理负责制是建筑施工企业的重要制度，对每个项目 进行控制是建筑施工企业内部会计控制的最大特点，其实施的好坏，直接关系到建筑施工企 业的经济效益甚至生存和发展。 三、建筑施工企业内部会计控制存在的问题 （一）会计内部控制体系不健全。现阶段，我国建筑施工企业内部会计控制体系还不够 健全。主要表现在：①货币资金收付和保管业务的授权批准不规范，不相容职务没有彻底分离，相关机构和人员缺乏相互制约、相互监督。②实物资产管理的岗位责任制不规范，财产 验收入库、领用、发出、盘点、保管和处理等关键环节存在很大漏洞，财产被盗、毁损、流 失比较严重。③企业内部各管理层超越授权范围行使职权，经办人员超越授权范围办理业务 现象时有发生。④建筑工程项目决策程序不规范。相关机构和人员的职责权限不明确，工程 项目预算、投招标、质量管理等环节控制乏力，导致决策失误及工程发包、承包、施工、验 收过程中存在舞弊行为。⑤采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善，资金使用的 随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重；不重视应付账款的管理，部分企 业没有建立预付账款和定金的授权审批制度。⑥预算的编制、审定、下达、执行程序不规范，分析和控制差异不及时，改进措施滞后且无力，影响了预算的完成或超额完成。 （二）项目经理责任制不完善，制约了内部会计控制。建筑施工企业实行以项目经理为 核心的负责制，在施工项目的建设中起到了一定的促进作用，但与之相适应的会计核算体制
企业内部会计控制的原则
部会计控制法规精要 Part1 《部会计控制规——基本规（试行）》（财办会[2001]41号） 第一章总则 第二条本规所称部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条本规适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。 第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规，制定本部门或本系统的部会计控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规，结合部门或系统的部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的部会计控制制度，并组织实施。 第五条单位负责人对本单位部会计控制的建立健全及有效实施负责。 第二章部会计控制的目标和原则 第六条部会计控制应当达到以下基本目标： (一)规单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位部规章制度的贯彻执行。
第七条部会计控制应当遵循以下基本原则： (一)部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规，以及单位的实际情况。 (二)部会计控制应当约束单位部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越部会计控制的权力。 (三)部会计控制应当涵盖单位部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 (四)部会计控制应当保证单位部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 (六)部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第三章部会计控制的容 第八条部会计控制的容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
企业内部控制与会计控制
企业内部控制与会计控制 【摘要】内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。 【关键词】内部控制会计控制缺陷强化对策 1.内部控制制度现状 1.1 管理层缺乏内控意识 由于受到思想认识上的影响，我国一些企业的管理者对内部控制制度认识严重不足，以为内控制度束缚了自己的权力，不重视内控制度的建设；有的企业把内控制度只理解为各种规章制度的汇编；有的企业在处理内控与管理、内控与发展的关系问题时，错误地使把内控与发展和效益对立起来；有的企业的内部控制制度不健全或不尽合理。更多的是有章不循，使内部控制制度流于形式。管理层对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。 1.2会计控制相对弱化 会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程
之中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全，尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。 1.3内控制度执行不力 我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，忽略了如何实施、判断和报告制度执行的状况、纠正制度执行的偏差等方面，使内部控制制度流于形式；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，内部控制执行不力。 1.4 内部审计职能弱化 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的企业没有设置内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息准确性及各级管理部门的绩效。 2.实施内部会计控制的必要性 2.1实行内部会计控制是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求。我国建立和健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，受利益的驱使，出现了各种各样的违法违规现象。要杜绝各种违法乱纪现象，抑制各种会计造假行为，一方面国家有关
会计内部控制的五要素
会计内部控制的五要素之间的关系 1 .控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。 2.风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。 3.控制活动 企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。 4.信息与沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通 5.监控 内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。 关系： （一）会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化，说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展，而且站在全局的高度统领企业整体。会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总，也不能简单
浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策
本科毕业论文 浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对 策 作者李佳琪 内容摘要 内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。 本文从内部会计控制的含义、必要性、基本原则和方法出发，阐述了我国内部会计控制的现状，分析了内部会计控制失控的原因，并根据我国的实际情况就如何解决这些问题提出了个人的一些看法。 本文共包括以下三个部分：
第一部分，内部会计控制及其基本目标和方法。 第二部分，我国内部会计控制存在的主要问题及成因。 第三部分，完善内部会计控制的对策。 作者认为应当将内部审计写入《内部会计控制规范》，并通过建立企业会计信息公开系统发挥管理当局、股东、债权人、职工和社会公众的共同监管作用。 关键词: 内部会计控制内部审计外部监督对策 Abstract As self-accommodation and self-restriction mechanism of enterprise manufacturing and prosecution, internal accounting control’s foundation and implement are the keys of enterprise’s success or defeat. To strengthen accounting supervision and internal accounting control is the important measure of solving accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance of owners’ rights and interests. And it is a necessary trend of society progress and economy development. This paper sets out from the concept, necessities, fundamental principles and methods of internal accounting control. It describes the present situation of
企业内部会计制度建设论文
课题企业内部会计制度建设一、课题论文提纲1 企业内部会计制度概述1.1 内部会计制度的含义1.2 企业内部会计制度建设的重要性 2 当前企业内部会计制度存在的问题 2.1 中小企业内部会计制度严重缺失 2.2 会计制度改革的不足 2.3 管理理念的政策不到位 2.4 普通存在内部会计控制制度不完善和不健全的问题 3 企业内部会计制度的措施 3.1 建立健全的中小企业内部控制 3.2 建立内部牵制制度和收支审批制 3.3 建立会计管理体系 3.4 理顺企业治理结构 3.5 深化我国会计制度的思路二、内容摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。三、参考文献2 1小企业会计制度M实施面临的问题及建议商业会计2006/02 中国学术期刊全文数据库2文钧。企业内部控制制度M.上海财经大学出版社2007 3李明。内部会计控制规范M.中国会计出版社2001 4洪瑞。企业集团会计制度建设科技经济市场2007 指导教师签名年月日企业内部会计制建设摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。关键字企业内部会计制度建设 1 企业内部会计制度概述 1.1 内部会计制度的含义 3 单位内部会计制度是一个单位为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求提高经营管理效率防止舞弊控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。其本质是一种内部控制制度。即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。其目标最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针.总的来说包括两大块国家统一的规定的会计制度和企业内部制定的会计制度。国家统一的会计制度指的是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员的会计规章由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。而企业内部制定的会计制度并无统一规定和要求不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计做出不同的选择但不允许和国家法律法规相抵触。1.2 企业内部会计制度建设的重要性加强企业内部会计制度的建设有利于更好地贯彻执行会计法规制度。为了规范和加强会计工作国家制定发布了一系列会计法律、法规是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。4 这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现而作为“主体”的行业财务制度也只是对不同行业行使不同调控手段的体现不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化它能把国家有关会计管理制度落到实处。单位会计管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规的必要补充是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。加强企业内部会计制度建设还有利于规范会计工作秩序。会计工作涉及各方面的利益关系必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作秩序情况看有些单位内部会计管理制度不健全会计核算混乱财务收支失控不仅损害了国家和社会公众利益也对本单位的经营管理带来消极影响。另外从建国以来发生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出会计人员之所以能贪污巨款都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此必须加强内部会计管理制度建设使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。很显然企业内部会
企业内部会计控制常见问题及对策分析.doc
企业内部会计控制常见问题及对策分析 引言 随着市场经济的快速发展和社会改革的进一步深化，国内企业面临的经营环境变化多端，日趋复杂，在当前形势下,企业要想实现快速、稳定的发展,必须加强内部管理和控制：近年来，我国极为重视内部控制制度建设,尤其是2008年以后,先后发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指弓丨》等内控指导文件，标志着适应我国实情的企业内控规范体系基本建成。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,主要是针对资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它在强化企业内部会计监督、规范企业会计秩序、提高会计信息质量、维护企业财产和资源的安全、防范企业内部财务舞弊及经营风险等方面具有重要价值，是目前衡量企业内部治理状况和经营管理水平的重要标志。 1.企业内部会计控制常见问题分析 实践证明，在内部管理上，有控则强，无控则乱。我国企业已逐渐认识到内部会计控制对于企业发展的意义，许多企业十分重视自身的内控建设，充分发挥了内部会计控制在企业管理中的作用。但是，由于内部会计控制实施受到客观环境、制度建设、人员素质、企业规模及管理水平等多种因素制约，一定程度上影响了其有效运行。从企业内部会计控制实践来看，暴露出不少问题，比较常见的有以下几方面：一是控制环境欠优。控制环境是内部会计控制系统有效运行的基础，影响企业内部各成员实施控制的自觉性。当前，企业内控环境欠优，一方面，部分企业的管理者仍然忽视内部会计控制的作用,对于内控仍然缺乏重视,这是
认识上的问题;一方面，多数企业内部治理结构不完善，责权不清,造成内控系统运作不灵，易流于形式。二是在内部会计控制制度设计方面，并未结合企业自身实际，制度缺乏科学性和合理性，有些环节的内容片面、不完整，给制度执行带来困难。三是执行方面，内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，包括良好的职业道德、工作责任心、与自己所在岗位相适应的工作能力等，许多企业忽视员工教育，员工的整体素质普遍不高，影响内控制度执行。四是监督方面，由于承担内部监督责任的企业内部审计机制不完善，很难对内部会计控制的执行展开有效监督，以确保制度被切实地贯彻以及制度能够随时适应新情况等。 2.针对企业内部会计控制常见问题的改进措施 (1)改善控制环境,促进内部会计控制实施。任何企业做任何事情都离不开特定的环境，内部会计控制也不例外,‘可以说控制环境的优劣对内部会计控制能否有效实施有着举足轻重的影响。改善控制环境,一方面要强化企业管理层的现代管理意识,改进其经营管理的理念、方式和风格,重视内部会计控制，并明确管理层对企业内部会计控制应承担的责任,促使其加强内部会计控制；另一方面要按照现代企业制度,完善法人治理结构,使管理层的积极性能够充分发挥,也使管理层的行为得到必要的控制。此外,企业还要合理设置组织机构，改进授权和分配责任的方法,完善人力资源政策，加强企业内控文化建设，从多方面改善企业内控环境,推动内部会计控制实施。 (2)根据企业实际和内控构建原则，完善企业内部会计控制制度。企业建立和设计内部会计控制系统，应当遵循并依据一定的客观规律和基本法则，以保证制度的科学性。企业内部会计控
企业内部会计控制体系建设.doc
企业内部会计控制体系建设 引言：随着金融行业的强势发展，大量的上市公司涌现，这使得我国金融行业呈现出一片繁荣的景象。然而在这一片繁华的背后却出现了深不可测的暗涌，部分金融领域的会计信息失真，失去了可靠性，严重的影响了企业的利益，甚至出现了像安然公司财务欺诈等事件的发生，这样的类似事件从根本上打击了金融行业，降低了投资者们的信心。 一、内部会计控制体系概述 内部会计制度主要是指各个企业单位依照国家相关规定，结合自身经营状况的特点制定针对于会计管理活动的规定。为了确保单位会计的工作能够顺利开展而实行的一种控制制度，同样也是强化会计工作的必要方法。建立了内部会计控制体系的部门，往往会使得会计工作比较稳健，能够在公司的经济控制中发挥重要的作用。内部会计控制是现行针对于会计的控制手段，主要包括凭证控制、账簿控制、报表控制、核对控制、内部牵制五个方面。 二、会计控制体系面临的机遇 1、网上途径能够有所保障 计算机的广泛使用使各类的报表能够变得更加简单化、整洁化。这种方式摆脱了之前的手工操作带来的困难，在一定程度上降低了人工成本与物料成本，而且还可以使用备份的功能不会因为丢失而手忙脚乱。保存信息的方法主要是通过网络进行，之前依靠人工计算的方法可以通过计算机来完成，大大提高了正确率和工作效率。但是对于网络虚拟世界的控制部分企业还不是很成熟，容易造成网客入侵篡改程序等现象发生[2]。根据上述现象
应该成立相关的认证机构，这种认证机构就类似于现在的支付宝，企业之间的交易发生时，其中一方可以将单据发往认证一方，由认证机构确认之后再转给另一方，这样就能够实现一笔资金的安全交易。 2、内部牵制为可行办法 由于计算机的广泛应用免去了时间成本以及提高了正确率，这种改变也影响了审查系统，对于计算机内部文件的审查工作往往需要的是密码或者是口令，这就意味着控制内部程序的途径转变为修改控制程序。在现实生活中，由于计算机的强大功能而导致工作人员比较少的情况发生，这也就使得会计可以在其中具有一定的控制权力，也就没有对会计职位实行有效牵制的手段。可以控制此方法的途径是另设一个监管岗位，每一笔账目都应该在监控情况之下进行多组备份，以便于领导随时查验，也保证了会计人员不会钻企业的资金漏洞，而失去了违法动机。 三、会计控制体系的建设方法 1、加强管理控制 部分企业在网络监管的层面上缺乏相应的体制和措施，导致在运行过程中出现了安全事故，甚至有公司内部人员与外部协同犯罪的现象。为此，首先应该做到把岗位进行重新规划，一定要把不同职能的岗位进行有效地分离，使其能够有系统的分工。其次是应当对于相关的财务信息建立一定的授权机制，通过口令或者密码的形式进行约束，建立专门的工作小组对账目进行审查和核对工作，确保每一笔账目都有相应的根据。再次应该完善档案管理体系，企业交易时所产生的账单应该由专人进行管理，根据不同的账目进行分类处理，以确保在查账的时候能够做到及时有效。
中小企业内部会计控制问题研究
成人高等教育 毕业设计（论文） 题目中小企业内部会计控制问题研究学生姓名 专业 学历层次 学号 指导教师(职称) 完成时间年月日
河南工程学院论文版权使用授权书 本人完全了解河南工程学院关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交论文的印刷本和电子版本；学校有权保存论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本论文全文或者部分的阅览服务；学校有权按有关规定向国家有关部门或者机构送交论文的复印件和电子版；在不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。 论文作者签名： 年月日
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摘要 (5) Abstract (6) 引言 (7) 1. 中小企业经营特点及内部会计控制需求分析 (9) 1.1 中小企业经营特点 (9) 1.1.1 对市场变化的适应性强 (9) 1.1.2 经营范围的广泛性 (9) 1.1.3 中小企业是成长最快的科技创新力量 (10) 1.1.4 抵御经营风险的能力差；资金薄弱，筹资能力差 (10) 1.2 中小企业内部会计控制需求分析 (10) 2. 中小企业内部会计控制应用现状 (12) 3. 内部会计控制在中小企业中运用存在问题及原因 (14) 3.1 存在问题 (14) 3.1.1 中小民营企业的会计人员素质偏低 (14) 3.1.2 内部会计控制信息化水平低 (14) 3.1.3 内部会计控制在中小民营企业的应用缺乏规范性 (15) 3.1.4 中小民营企业内部会计控制的应用与理论相脱节 (15) 3.2 影响我国中小企业内部会计控制运行的因素 (16) 3.2.1 企业外部因素 (16) 3.2.2 企业内部因素 (17) 4. 中小企业内部会计控制问题的解决办法 (18) 4.1 建立健全内部会计控制体系 (18) 4.2 合理安排职责 (19) 4.3 加强授权批准控制 (19) 4.4 大力发展和实施战略内部会计控制 (19) 结论 (20) 参考文献： (22)
企业内部会计制度建设
企业内部会计制度建设 摘要：建立内部会计制度是国家法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。各企业建立健全内部会计治理制度，有利于规范会计工作秩序，完善会计治理制度体系，改善单位经济治理。 关键词：企业内部会计控制 一、健全企业内部会计控制的意义 (一)进步会计信息质量的必然要求 当前我国正处于新旧体制的转轨阶段，企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操纵等不正当行为时有发生。对此，有关部分应该予以严格控制和取缔，以创造秩序良好、公平竞争的市场环境，使企业在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的进步。而从企业内部来说，建立健全内部会计控制制度则不失为一剂良方。 (二)从源头上治理***的一项制度安排 ***现象的产生有其复杂的社会历史根源，是随着私有制、阶级、公共权力的产生而产生的。这些年来，***现象出现了“高发”的态势，这与社会环境的日益复杂、市场经济的发展阶段和权力监视中存在某些空当、薄弱环节有关，同时我们也留意到，单位内部会计控制弱化是不容忽视的一个重要因素。正是从这个意义上，财政部制定并发布了《内部会计控制规范》，作为从源头上治理***、标本兼治中治本的一项制度安排，是具有重要的现实意义的。 (三)参与国际竞争的迫切需要 加进WTO后，我国企业将面临众多国外企业的激烈竞争和有力挑战。面对来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，我国企业的压力越来越大，面临的挑战越来越严重。因此，如何进步自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中往，将是我国企业当前面临的主要的题目和困难。这一经济现象迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，进步经营治理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。