审计学第九章

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2014年上半年自学考试考前辅导审计学第九章

一、单项选择

1.下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制中需要由独立的采购部门负责的是（ ） A.编制购货订单 B.编制请购单

C.检验购入货物的数量、质量

D.控制存货水平以免出现积压 2.有关存货审计的下列表述中,不恰当的是( )

A.在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

B.注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查,将检查结果与被审计单位盘点记录相核对,并形成相应记录

C.被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师只能评估存货内部控制的有效性,对存货进行适当检查

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告(或入库单)与会计记隶,检查三者的截止是否正确

3.A 注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时,确定了以下审计策略,其中不正确的是( ) A.对由少数项目构成的存货,以实施实质性程序为主

B.注册会计师采用以控制测试为主的审计方式,并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序,则绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查

C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主

D.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主

4.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当（ ） A.跟随被审计单位的盘点人员 B.观察存货盘点计划的执行情况 C.确定存货数量和状况记录的准确性

D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识 5.下列关于存货监盘计划的说法中,正确的是（ ）

A.注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验,编制存货监盘计划

B.存货监盘程序是实质性程序,不包括控制测试

C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围

D.监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认,它不能保证被审单位对存货拥有所有权,也不能对存货的价值提供审计证据

6.下列有关存货计价测试的说法中错误的是 （ ）

A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外,还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注,被审计单位没有足够理由,计价方法在同一会计年度内不得变动

B.将测试结果与企业账面记录进行对比,编制存货计价测试分析表，分析形成差异的原因

C.在测试时,如果发现被审计单位是为执行销售合同而持有的存货,对于超过销售合同约定部分的存货,注册会计师仍然应该以合同价格为基础计算存货的可变现净值

D.在进行计价测试时,注册会计师应尽量排除被审计单位已有计算程序和结果的影响,对相关存货进行独立测试

7.注册会计师在选择存货计价测试的样本时,一般所采用的抽样方法是 ( )

A.随机抽样

B.系统抽样

C.分层抽样

D.随意抽样

8.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异.注册会计师采用的程序可能无效的是（ ）

A.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

B.进一步执行审计程序,查明差异原因

C.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见,应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

D.对存货进行分析程序,确认差异的真实性 9.有关存货审计的下列表述中,正确的是（ ）

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和权利”认定的重要程序

B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

10.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了 ( ) A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

11.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较,可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常,从而找出夸大或缩减经营业绩的原因,以下不影响毛利率变动的原因是（ ） A.单位销售价格发生变动 B.单位产品成本发生变动 C.管理费用发生变动 D.销售产品总体结构发生变动

12.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围,以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是( ) A.在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因

B.对于被审计单位持有的受托代存存货,应纳入盘点范围

C.对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未被纳入盘点范围

D.对于被审计单位委托代销的存货,注册会计师应纳入盘点范围,并向委托代销单位 获取委托代管的书面确认函

13.注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查,以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是( )

A.抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)。也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)

B.如果对价值较高的存货项目实施抽查程序,那么即使注册会计师主要采用的是控制测试,也能通过该实质性测试获得进一步的确证

C.抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘?点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货

D.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目,以便双方协调提高效率 二、多项选择题

1.注册会计师在对甲公司的内部控制进行调查及记录相关审计工作底稿时,注意到以下情况(假定以下情况互不相关),其中存货相关内部控制可能存在缺陷的有（ ）

A.甲公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录

B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货

C.甲公司生产产品所需的零星P材料申黄河公司代管,甲公司对P材料的变动暂不进行会计记录;另外,甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代黄河公司保管的E材料

D.甲公司每年12月28日后发生的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映

E.甲公司对存货的验收工作和仓储工作有仓储部门一并负责

2.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘,并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序,则其实施的绝大部分审计程序将限于( )

A.询问

B.重新执行

C.观察

D.抽查

E.穿行测试

3.下列说法中,不正确的有（）

A.无论是销售业务、购货业务、成本费用业务,还是货币资金业务,对于审批人超越授权范围审批的业务,经办人均有权拒绝办理.并及时向审批人的上级授权部门报

B.为了提高企业的工作效率,合理安排人员工作,企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行

C.存货监盘不仅对期末结存数量和状况予以确认,还能验证财务报表上存货余额的真实性

D.注册会计师在生产与存货循环审计中经常大量运用分析程序获取证据,并形成审计结论

E.由于生产与存货循环与其他业务循环的内在联系,该循环中某些审计测试,特别是对存货的审计测试，与其他相关业务循环的审计测试同时进行将更为有效

4.有关存货审计的下列表述中,不正确的有（）

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序

B.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单),确定每张发票均附有验收报告(或入库单)

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目,同时考虑所选样本的代表性

D.对难以盘点的存货,应根据企业存货,收发制度确认存货数量

E.在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

5.注册会计师在对期末存货进行截止测试时,下列应当关注的内容正确的有 ( )

A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中

B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中

C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均未得到适当的会计处理

D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内.并已反映在会计记录中

E.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理

6.注册会计师应当实施一项或多项审计程序,以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，下列能获取该审计证据的程序是（）

A.复核上期存货盘点记录及文件

B.查阅前任注册会计师工作底稿

C.运用毛利百分比法等进行分析

D.检查本期存货交易记录

E.检查上期的存货交易记录

7.下列属于注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的问题有（）

A.注册会计师应当特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

B.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确

C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点

D.在存货监盘过程中,注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息,以便将来追查至被审计单位的会计记录

E.如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序,或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况.注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据

8.被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中,注册会计师认可的有 ( )

A.有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

B.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

E.有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

9.对存货实施截止测试,主要实现的审计目标有 ( )

A.存在

B.权利和义务

C.完整性

D.计价和分摊

E.所有权

10.下列项目申,应确认为购货企业存货的有（）

A.购货方已付款购进,但尚在运输途中的商品

B.购销双方已签协议约定,但尚未办理商品购买手续

C.未收到销售方结算发票,但已运抵购货方并验收入库的商品

D.销售方已确认销售,但尚未发运给购货方的商品

E.购入后存放在公共仓库的存货

11.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况的有（）

A.有意或无意地减少存货储备

B.存货管理或控制程序发生变动

C.存货成本项目发生变动

D.存货核算方法发生变动

E.销售额发生大幅度变动

12.会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有 ( )

A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

B.审阅以前年度的工作底稿,了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题

C.考虑实地查看存货存放场所,熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题

D.与管理当局讨论其存货盘点计划

E.评估与存货相关的重大错报风险和重要性

13.如果要确定直接材料数量、计价和材料费用分配是否真实、合理.注册会计师实施的审计程序通常包括( )

A.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本,查明是否存在重大波动

B.抽查材料发出及领用的原始凭证。检查领料单的签发是否经过授权

C.检查直接材料耗用量的真实性,有无将非生产用材料计入直接材料费用

D.抽查产品成本计算单,检查直接材料成本奶计算是否正确,材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当,是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符

E.对采用定额成本或标准成本的企业,应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确,并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更

14.注册会计师对制造费用实施的实质性审计程序包括（）

A.抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目.分析其是否合理

B.审阅制造费用明细账,检查其核算内容及范围是否正确

C.检查制造费用的分配是否合理

D.对于采用标准成本法的企业,应抽查标准制造费用的确定是否合理,计入成本计算单的数额是否正确,制造费用的计算、分配与会计处理是否正确,并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。

E.按预定分配率分配费用的企业,还应查明计划与实际差异是否及时调整

三、名词解释题

存货监盘

四、简答题

1.如何对应付职工薪酬实施分析程序?

2.管理费用的实质性程序包括哪些?

3.李某注册会计师是华昌公司2008年度财务报表审计的外勤负责人,在审计过程中.需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代李某注册会计师为审计的助理人员解释。

(1)现金监盘与存货监盘有哪些不同?

(2)存货截止的主要方法是什么?注册会计师在对期末存货进行截止测试时,通常应当关注的内容有哪些?

五、分析题

某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货明细账。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述,回答以下问题:

(1)你认为上述描述的内部控制有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错报

(2)针对该企业存货循环上的弱点,提出改进建议。

六、业务题

1.某企业发出材料按每月一次加权平均法计价,注册会计师审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现:月初结存500吨，单价120元,12月份只购进一批500吨,单价l30元。该月发出一批450吨,单位按每吨130元计算,并全部计人生产成本账户。经查，该材料为本企业在建工程领用,该工程项目目前尚未完工。要求]根据上述材料，请指出存在的问题,并进行调账。(不考虑相关税费)

2.山东万成会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。注册会计师黎平、王华作为本审计项目负责人,负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此,在盘点开始前,注册会计师黎平、王华亲临盘点现场,在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答,注册会计师黎平、王华在进行观察时,如果遇到如下问题应如何处理?

(D由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别,故未单独摆放。

(2)注册会计师黎平、王华在检查时发现差异。

(3)运输部门有一批乙产品,没有悬挂盘点单,据称该批产品已经出售给客户

(4)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品.无法进行正常监盘。

答案

一、1.A 2.C 3.C 4.D 5.C 6.C 7.C 8.D 9.D 10.D

11.C 12.B 13.D

二、1.ACDE 2.ACD 3.BCD 4.AD 5.BDE 6.ABCE 7.ABC 8.ABCE

9.AC 10.ACDE 11.ABCDE 12.ABCDE 13.ABCDE 14.ABCDE

三、名词解释题

存货监盘:指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查。它包含两层含义:―是注册会计师应该亲临现场观察被审计单位存货的盘点:二是在此基础上,注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。

四、简答题

1.如何对应付职工薪酬实施分析程序?

答:注册会计师对应付职工薪酬实施分析程序包括:检查费用的发生额是否有异常波动，若有.则要求被审计单位予以解释;将本期工资费用总额与上期进行比较,要求被审计单位解释其增减变动原因,或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议;了解被审计单位本期平均职工人数、计算人均薪酬水平,与上期或同行业水平进行比较。

2.管理费用的实质性程序包括哪些

答:管理费用的审计程序主要包括:

(1)获取或编制管理费用明细表,与报表数、总账数和明细账合计数核对一致。

(2)检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。

(3)进行分析性复核。将管理费用各明细项目的本期数与上期数进行比较,分析其增减变动的情况是否正常,必要时比较本年度各月份管理费用,对有重大波动和异常情况的项目应查明原因,并作适当处理。(4)审查管理费用的发生额是否真实、正确。选择管理费用中数额较大,以及本期与上期比较变化异常的项目追查至原始凭证,检查其开支是否真实。注册会计师应特别注意:大额管理费用的开支是否报经批准;管理费用账户调节利润和税收的情况有无利用管理费用账户调节产品成本的情况;有无利用管理费用账户调节利润和税收的情况。(5)确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

3.答:(1)现金监盘与存货监盘还是存在下列不同之处:

①盘点的范围不同。注册会计师对全部现金进行监盘,而对于存货,注册会计师只是在监督的基础上进行适当的检查;

②盘点的内容不同。注册会计师对现全监盘,监盘的对象是现全,而进行存货监盘,监盘的对象是存货;

③盘`点的时间不同。现全监盘一般是在外勤审计过程中进行,而存货监盘一般是在资产负债表日或在接近资产负债表日进行;

④盘点的要求不同。现全监盘要求实施突击性检查.而存货监盘则要求事先通知。

(2)注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期是否正确。注册会计师在对期末存货进行截止测试时,通常应当关注:

①所有在截止日以前入库的存货项目是否均己包括在盘点范围内.并已反映在截止日以

前的会计记录中;任何在截止日期以后人库的存货项日是否均大未包括盘点范围内。也未反映

在截止日以前的会计记录中。

②所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括伍盘点范围内,且未包括在截止

日的存货账面余额中;任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,

并已包括在截止日的存货账面余额中。

③所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中。④所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内.并已反映在会计记录中

⑤在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会汁处理。

五、分析题

(1)存在的缺陷和可能导致的错报:

①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗.并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为,存货可能被高估;

②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单?而是以验收单作为记账依据,将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任;

③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增;

④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料

的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污以及牛产成本的虚增;

⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象,日不能及时发现计价不准确

(2)存货循环内部控制的改进建议:

①建立永续盘存制,仓库保管人员设置存货台账.按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量;财务部门设置存货明细账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额;

②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单舌,根据入库情况填制人库通知单,并据以登记存货实物收、发、存台账。人库通知单应事先连续编号?并由交接各方签字后留存;

③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制，即各车间根据生产计划编制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用;

④对剩余的辅助材料实施假退库控制;

⑤实行存货的定期盘点制度。

六、1.本题考查对发出存货成本的计价与会计核算的审计。存在的问题是:(1)违反了发出存货计价的一贯性原则.随意变更发出存货成本的计价方法;(2)对发出存货成本的会计核算存在错误.导致企业多计成本,虚减利润,少计税金。调账分录如下:

借:原材料 2250

在建工程 56250

贷:生产成本 58500

2.(1)对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料.确定是否已分别存放、标明,应当建议XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放,并关注XYZ公司是否把代管存货纳入存货盘点表中。

(2)如果检查时发现差异。注册会计师应当查明原因,及时提请被审计单位更正。如果差异较大,注册会计师应当扩大抽查范圃或提请被审计单位重新盘点。

ζ3)注册会计师应当追加审计程序。查阅有关的购销协议、结算凭证:以证实运输部门的乙产品的所有权。同时,结合截止测试证实销售是否实现,如果销售尚未实现,则产品乙应列XYZ公司的存货盘点范围之中。(4()如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括:检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;向顾客或供应商函证。

自考审计学各章复习要点

2013年自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据

审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质

依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 （二）权威性 的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展

审计学课后题标准答案

审计学课后题答案

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《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 (3) 第三章练习题参考答案 (3) 第四章注册会计师法律责任习题答案 (4) 第五章 (5) 第六章作业参考答案 (7) 第七章 (7) 第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (9) 第十章 (10) 第十一章练习题参考答案 (11) 第十二章 (12) 第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (16) 第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (18) 十六章习题答案 (22) 第十八章 (23) 第十九章 (25) 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第三章练习题参考答案 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注

自考审计学模拟题及答案

自考审计学模拟题及答案

自考审计学模拟题及答案(一) )一、单项选择题 1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在中国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A．聘请其它专业人员帮助 B．转包给其它会计师事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致能够分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（） A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或她人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表示和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（） A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据能够分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（） A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法 10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师一般选择的程序是（） A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算 11．注册会计师要采用系统选样法从张编号为0001到的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，她所选取的第三张凭证的编号是（） A．45 B．85 C．55 D．115 12．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（） A．较大金额的债权人

2016年10月自考审计学答案及解析

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 （课程代码：00160） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊 答案：B 章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》 知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记） 2.下列不属于证实客观事物的方法是（） A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法 答案：D 章节：第一章《审计概论》 知识点：“证实客观事物的方法” 解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）

A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度 B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 答案：A 章节：第一章《审计概论》 知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别 解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般（） A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终 答案：D 章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》 知识点：了解被审计单位及其环境 解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是（） A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费 答案：D 章节：第二章《注册会计师职业道德》 知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）

审计学第九习题与答案

第九章 （一）单项选择题 1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。 A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段 B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试 C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的 D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境，为此，应当了解下列内容（）。 A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B、从事电子商务的情况、研究与开发支出 C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点 D、适用的会计准则、制度和行业特定惯例 3、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。 A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行 D、信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果 4、在以下各项中，自动化控制优于人工控制的情况是（）。 A、存在大额的、异常或偶发的交易

B、存在难以定义、防范或遇见的错误 C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时 D、需要主观判断或酌情处理的情形 5、下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。 A、在更新采购档案之前必须先有收货报告 B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案 C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试 6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序，以获取有关控制设计和执行审计证据（）。 A、询问被审计单位的人员 B、观察特定控制的运用 C、检查文件和报告 D、分析程序 7、在可能导致特别风险的因素中，不属于重大非常规交易的是（）。 A、管理层更多地介入会计处理 B、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 C、复杂的计算或会计处理方法 D、数据收集和处理涉及更多的人工成分 删8、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。 A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论 B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息 C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可

本科自考《审计学》重点复习资料

《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

审计学(第二版) 郭莉 蔡竞云主编 教材课后习题答案

第一章审计概述 一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. × 7.× 8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14. × 15.× 四、分析题 1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。

自考审计学知识点汇总图文稿

自考审计学知识点汇总集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几 类？ 答：按照审计所依据的基础和 使用的技术分类，审计可分为三 称为详细审计，是在被审计单位 规模较小、业务较少、账目数量 不多以及审计技术和方法不发达 的特定审计环境下产生的。第二 2．审计按照审计主体分类分为 哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社 会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审 计，是组织内部的一种独立客 观的监督和评价活动，它能过 审查和评价经营活动及其内部 控制的适当性、合法性和有效 性来促进组织目标的实现。第 为民间审计、社会审计，是指 由中国注册会计师协会审核批 准成立的会计师事务所进行的 审计。 3．注册会计师职业道德的基 本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观 性。公正性要求注册会计师在 提供专业服务时，应当坦率、 专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑 的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的 沟通，必须建立在为客户信息 师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形 象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户 遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准

《审计学》_宋常_人大七版___课后答案

P35 第2章职业道德和审计准则 练习题1. 1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。 3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。 4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。 5)影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。 6)可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。 7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。 8)可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。 9)可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。 练习题2. （1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论： 1)若XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性； 2)XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。 （2）根据第一问的分类，分两种情况： 第一种情况下，可以委派Y进行审计；第二种情况下，不可以。 P51 第3章审计种类与审计方法 练习题 1)注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。

2015年10月自考审计学(00160)试题及答案解析

2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 (课程代码 00160) 本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分0 1．被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为 A．审计主体 B．审计客体 C．审计依据 D．审计目标 2．注册会计师审计的产生主要是由于 A．财产所有权与管理权分离 B．财产所有权与经营权分离 C．提高企业管理水平的需要 D．遵守《公司法》的需要 3．注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响 降至可接受水平，则应当采取 A．拒绝接受委托 B．终止业务约定 C. 与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响 D．与审计客户治理层讨论独立性的不利影响 4．下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是 A．注册会计师搭乘审计客户的航班 B．注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷 C．注册会计师担任审计客户的会计顾问 D．注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训 5. 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑 的因素是 A. 提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C，提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 6．在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是 A. 由预期使用者向责任方申请取得 B．由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述 C．由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者 D. 由预期使用者根据判断自行形成标准

自考审计学名词解释、简答及论述题(终极版)

审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。 管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。 标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。 公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。 非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。 简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。 像是审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。 审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。 永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 审计模式 法等要素的组合 风险基础审计试的程度和范围。 审计风险表表示不恰当审计意见的风险 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出结论，与对总体全部项目实施与样本同样审计程序得出的结论存在差异的可能性 抽样单元：构成总体的个体项目 随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从09随机的 系统选样：也称等距选样，是指按照相同间隔从审计 对象总体中等距离地选取样的一种选样方法。采用系统选样法，首先计算选样间距 ，确定选样起点，然后再根间距顺序地选取样本。 随意选样：也称任 意选样，是指注册会计不带任何偏见地选取样本，即注册会计师 考虑样本项目的性质、大小、外观、位置其他特征而选取总体项目 PPS 抽样：也称概率比例规模抽样，是一运用属性抽样原理对货币金额而不是对生率得出 结论的统计抽样方法，也被称为额加权抽样j 货币单位抽样，累计货币金抽样，以及综合属性变量抽样等 重大错报风险：重大错报风险是指财务报在审计前存在重大错报的可能性。在设计计程序以确定财务报表整体是否存在重错报时，注册会计师应当从财务报表层次各类交易、账户 余额、列报(包括披露，同)认定层次考虑重大错报风险 内部控制 ：由企业董事会或类似的决理结构，管理层和全体员工共同实施的在合理保证实现 特定目标的一系列控制动 控制测试：对控制运行的有效性进行测试 管理 建议书：注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单 位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出 书面建议 审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的 责任以及报告的格式等事项的书面协议 分 析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财 务信息作出评价 实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 函证 ：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法 会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责 关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当 持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下 去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务 期后事项：是只资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实 审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。 职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准 法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果 管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料 财务报表审阅：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务 简答题 鉴证业务设计的三方关系人：注册跨及时、责任方、预期使用者 审计主体的分类：注册会计师审计、政府审计、内部审计 会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所 美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、其他保证服务和非保证服务 我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务 财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。 保证审计目标的实现，注师应做到：1、遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作 与交易事项相关的管理层 产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2、完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3、权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4、估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。5、表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。 审计报告的作用：1、鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。3、证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注师审计责任。 审计报告种类：1、按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。2、按照审计报告的目的分类，可分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。3、按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。 审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 审计证据的特征：充分性和适当性（相关性和可靠性） 审计证据的分类：1、按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。 收集审计证据的审计程序：1、风险评估程序。通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3、实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 审计证据的评价 审计证据评价的基本原则：1、实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则；2、合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径2、恰当分析原则。及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。 审计证据评价需考虑的因素：审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：相关性和充分性。（2）审计证据的经济性（3）审计证据评价中是职业判断。1、审计准则2、职业竞争3、法律诉讼4、审计客户的具体情况 审计工作底稿的作用：1、审计工作底稿是链接整个审计工作的纽带2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。3、审计工作底稿是明确审计责任，评价、考核注师专业胜任能力与工作业绩的依据4、审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查5、审计工作底稿 1、重要性原概念中的 2、重要性包括对 3、确定重要 4、重要 5、对 3）（38（2判断选取有代表性的样本（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者3）对集团财务 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序b 评价遵守职业道德规范的情况）（2）总体审计策略（a 制动总体审计策略的目的b （3）具体审计计划的主要内容（4）对计划审计工作的记录（a 对总体审计策略的记录b 对具体以及其他外部因素（2）了解被审计单位的性质（3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审单位的内部3）组织结构 2）重大和异常交易的会计处理方法（3）在新领域和缺乏权威行标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响（4）会计政策的变更（5）被审计单位何时采用新颁布的会计准则和相关会计制性（3）设计的各类交易、账户余额和列报的特征（4）被审计单位采用的特定控制的性质（5）注师是否拟获得审计证据，以确定内部控制在防 2）企业文化（3）人力资源政策（4）内部审计机制算控制；财产保护控制；会计系统控制；内部报告控制；经济活动分析控制；绩效考评控制；信制的运用（3）检查文件和报告（4）追踪交易在 制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序不足 制的频率（2）在所审计期间，注会拟信赖控制运行有效性的时间长度（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性（4）通过测试与认定的其他控制获取的审计证据的范围（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（6）控的规定，充分体现了风险基础审计模式理论的精髓。由于被审计单位的行业风险、经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，因此，在审计实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的、不可或缺的环节，并且为重其环境（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束识别风险（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（3）考虑识别的风险是否重大（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重中保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）提高审计程序的不选择高度汇总的财务数据层次进行分析，也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析程序（2）需要对什么幅度或性质的偏差张开进一步据被审计单位提供的未审计财务报表填列（2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总（3）在编制完试算平衡表后，应注意核3） 部控制，评估重大错报风险（3）实施进一步审a 通过交易和财务报表项目的实质性测试所确认的为更正错报，即“已知错报”b 通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报c 通过运用分析性复核程序发现和运用其他审计程序所量化的其他估计错报（2）确定可能的错保金额的影响程度a 这里的财务报表层次的重要性水平是指审计计划阶段确定的重要性水平b 这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间任何未更正可量，提高审计效果和效率；为被审计单位提供更a 首次接受委托的沟通b 签订业务约定书时的沟通c 编制审计计划时的沟通（2）审计实施阶段的沟通事项a 审计计划中确定的需要其协助的工作b 被审计单位管理层和治理层对有关事项的解释、声明及提供的其他证据c 固有风险和控制风险较高的财务报表认定d 已发现的重大错误、舞弊或可能违反法

审计学 课后标准答案

审计学课后答案

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说明：本答案“名词解释”和“简答题”答案略。 第一章 一、单项选择题 1. A 2. B 3. D 4. A 5. A 6. A 7. A 8. B 9. D 10.A 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8√. 9.× 10.√. 第二章 一、单项选择题 1. A 2. B 3.A 4. A 5.D 6.D 7. C 8. A 9. B 10.C 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3.ACD 4. ACD 5. BC 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4. × 5. × 6. × 7.√ 8√. 9.× 10.× 六、业务题 （1）损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。 （2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害，况且ABC会计师事务所已采取措施防范可能的影响，即未将该注册会计师包括在V公司2008年度会计报表审计项目组。 （3）损害独立性。甲注册会计师不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2008年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的危害。 （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。 （5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。 （6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 第三章 一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. D 6. C 7. C 8. C 9. A 10. A 二、多项选择题 1.ABD 2. ACD 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5. × 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 第四章

审计学第八章

第八章购货与付款循环审计 一、单项选择题 1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。 A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。 A．预算制度 B．维护保养制度 C．授权批准制度 D．调查制度 3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。 A．控制测试 B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序 4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。 A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账 5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D．向供应商函证零余额的应付账款 6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。 A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款 C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备 7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．表达与可理解性 8．对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（）固定资产。 A．本期新增加的 B．本期减少的 C．计提折旧的 D．正在使用的 9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A．购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值

审计学第九章

第九章销售与收款循环审计 (一)单项选择题 1．()是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。 A．顾客订货单B．销售单C．发运凭证D．销售发票 2．为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的()是最有效的。 A．汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B．汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C．汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D．汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较 3．在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的()一般无须实施。 A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证 B．从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本 C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较 4．为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的()是最无效的。 A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 D．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 5．在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中，与()目标相应的关键内部控制措施最多地涉及“授权”问题。 A．登记入账的销货业务确系发给真实的顾客B．所有的销货业务均已登记入账 C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并正确地开具收款账单和登记入账

D．销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总 6．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是()。 A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证 C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账 7．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。 A．是否在同一会计期间B．是否临近 C．是否在同一天D．相距是否不超过30天 8．为证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析性复核程序中效果最差的是() A．比较本年与以前年度的毛利率B．将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较 C．比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例D．按月比较销售额 9．为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审单位()。 A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并在发货当日签发 C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务 10．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施()程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性测试中实施。 A．函证B．询问C．观察D．计算 11．为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是()。 A．向被审计单位的开户银行函证B．审查被审单位的相关会议记录 C．向被审计单位的债务单位函证D．询问被审计单位管理当局 12．函证程序对于应收账款而言，最难发现()的业务。 A．提前入账B．记录错误C．虚列数额D．漏记账簿 13．在以下关于坏账准备实质性测试的说法中，不正确的是()。 A．坏账准备提取的方法一经确定，不得随意变更