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初探资产减值会计理论的核心问题

会计继续教育答案资产减值讲课稿

资产减值一、单选题 1、资产负债表日，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的（ B ） B、可收回金额 2、根据资产减值准则，预计资产未来现金流量的现值时除了要考虑预计未来现金流量和折现率之外，还应考虑（ D）。 D、资产的使用寿命 3、与资产组账面价值的确定基础及确定方式相一致的是（D ）。 D、可收回金额 4、下列资产中，其减值的会计处理不通过资产减值准则来规范的是（A ）。 A、金融资产 5、期末，企业应当将“资产减值损失”科目余额转入（A ）科目。 A、“本年利润 6、按照我国企业会计准则的规定，下列资产确认减值损失后可以转回的是（ D）。 D 存货 7、认定资产组的最关键因素是（ B）。 B、资产组能否独立产生现金流入 8、总部资产的特征是（B ）。 B、难以脱离其他资产或者资产组来产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。 9、企业合并所形成的商誉每年都应进行减值测试，商誉应当结合（A ）进行减值测试。 A、与其相关的资产组或资产组组合 10、根据资产减值准则，资产减值的对象不应包括（D ）。 D、金融资产 11、下列项目中，通常可以认定为一个资产组的是（B ）。 B负责生产产品零部件的车间和负责组装产品并销售产品的车间 12、根据资产减值准则，预计资产未来现金流量的现值时除了要考虑预计未来现金流量和折现率之外，还应考虑（B ）。 B、资产的使用寿命 13、对发生减值的资产确认资产减值损失，计提资产减值准备，对企业的影响是（D ）。 D、既影响财务状况，又影响经营成果 14、资产负债表日资产存在减值迹象时，为了确定资产是否发生了减值，企业应当比较（C ）。 C、资产的可收回金额与账面价值 15、下列资产中，无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试的有（B ）。 B、使用寿命不确定的无形资产 16、下列项目中，通常不可以认定为一个资产组的是（C ）。 C、总部资产 17、某项无形资产采用直线法摊销。期末该无形资产计提减值准备后，在未来期间每年

资产减值会计研究毕业论文

资产减值会计研究毕业论文目录引言 (1) 一、资产减值的相关概述 (2) 1.资产减值的基本概念 (2) 1.1.资产 (2) 1.2.资产减值的含义 (2) 2.资产减值会计研究的理论依据 (2) 2.1.资产减值会计符合资产计量理论 (2) 2.2.资产减值会计符合资产谨慎性原则 (3) 2.3.资产减值会计符合相关性和可靠性原则 (4) 3.新准则下资产减值主要容 (5) 3.1.八项资产减值准备 (5) 3.2.资产减值适用围 (6) 3.3.可能发生减值资产的认定 (6) 二、资产减值会计的计量及存在的问题 (6) 1.资产减值会计的概念 (6) 1.1.资产减值准备的基础难以确定 (7) 1.2.可变现净值、可收回金额计算的复杂性 (7) 2.对会计人员专业知识提出更高要求 (9) 2.1.企业对资产减值会计的变相利用 (9) 三、资产减值会计的确认及存在的问题 (10) 1.资产减值会计的确认 (10) 1.1.资产减值会计的确认时间 (10) 1.2.资产减值会计的确认标准 (10) 1.3.资产减值会计的确认基础 (11) 2.资产减值会计的确认存在的问题 (12) 2.1.资产减值损失的判断有难度。 (12) 2.2.资产减值损失禁止转回存在不合理性。 (12) 四、完善资产减值会计 (14) 1.加强和完善资产减值会计的宏观环境 (14) 1.1.完善相关法律法规 (14) 1.2.发展资产信息市场和价格市场 (14) 1.3.加强以独立审计为主的外部监督 (14) 2.加强和完善资产减值会计的部环境 (15) 2.1.完善公司治理结构，抑制盈余管理 (15) 2.2.提高会计人员的职业素质和专业判断能力 (15) 结束语 (16) 致谢 (17) 参考文献 (18)

关于资产减值会计文献综述

关于资产减值会计文献综述一、研究背景近十年来，随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化，资产减值问题己引起各国会计理论界和实务界的普遍关注。国际会计准则委员会、美国、英国、加拿大等国的准则制定机构纷纷组织专家、学者对资产(特别是长期资产)的减值问题进行广泛的探讨和研究，并先后制定了相应的资产减值会计准则，以规范实务界的行为，提高会计信息的有用性。伴随着会计改革的进程，依据实际情形，我国资产减值会计也在不断地发展变化。2000年底《企业会计制度》的出台，提出了“计提八项资产减值准备”这一会计政策，成为我国会计改革的一个核心内容，2006年出台的《企业会计准则》又对其做了更进一步的阐述。但随着社会的发展，资产减值会计也在不断地完善。二、有关国内外研究成果综述（一）国外对资产减值会计的研究 Elliott和Shaw (1988)选取1982年一1985年间的样本进行了实证研究，这个样本包括240家计提了资产减值准备的公司。作者计算了样本公司计提的减值准备与总资产的百分比，其平均值为8.2%，其中有63%的减值是在第四季度提取的，作者认为这种现象与年终审计有很大关系。另外，样本公司中39%的公司的资本回报率和净资产回报率显著低于同行业其他未计提减值的公司。 Zucca和Campbell (1992)对1978年一1983年间67家计提了资产减值准备的公司进行了实证研究。研究发现：第一，大多数制造业公司会计提减值准备;第二，一般在最后一个季度会较集中地进行资产减值损失的确认;第三，在亏损发生的期间会有很多减值现象的产生;第四，管理当局想要在计提减值上能够充分展现其独特的特点，而这主要是指非寻常性或偶发性;第五，在财务状况上，相同行业中不确认减值的一般要比自行确认减值的公司好很多。所有的结果都表明了企业有利用减值来操纵利润的迹象。作者还将样本公司的财务指标与对照样本公司进行了比较，发现计提了资产减值准备的样本公司的财务状况较差。 Francis , Hanna和 Vincent(1996)选取了自1989年至1992年发布资产减值信息公告的674家美国公司作为研究样本，以确定是公司管理层操控利润，还是公司经济环境的改变决定了公司的资产减值决策。他们运用加权TOBIT模型对影响企业资产减值会计政策的两类因素一价值毁损因素(包括公司所在行业和公司自身的历史绩效)和

论计提资产减值准备以及对企业会计数据的影响(doc 11页)

摘要本文主要探讨了资产减值会计的理论起点、实质、确认与计量等问题，并分析了我国资产减值会计滞后的原因。最后，提出了建议并指出本文研究的局限。为充分贯彻谨慎性原则，“挤出”资产中的“水分”，保证会计信息的可靠性和相关性，《国际会计准则第36号—————资产减值》规定，如果资产的账面价值超过其可收回价值，则资产已经减值。《企业会计制度》第53条规定：“企业应当定期或者至少于每年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的减值损失，计提减值准备”。无疑，这些资产减值准备的计提在一定程度上防止了企业由于资产计量不实造成的浮夸资产和虚增利润的现象，从而使会计信息较为真实地反映企业财务状况和经营成果的客观情况。但这并不排除在其实际运行中由于操作不当，或主观操纵行为给会计信息质量造成一定的负面影响。关键词：资产减值、价值、滞后

前言近期，一些企业利用会计法规准则中的灵活性、不完善性来操纵会计利润的行为日益严重，就"资产减值准备"的问题而言，更是被一些企业为达到自身目的进行随意调整的行为愈演愈烈。所以就此问题浅析如下。我国《企业会计制度》和《企业会计准则》规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，所以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。我国目前的关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则，将视为重大会计差错处理。一、计提资产减值准备以及对企业会计数据的影响资产减值准备的计提直接计入当期损益，增加当期费用，减少资产，减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用，增加资产，从而虚增当期利润。尽管企业已经普遍根据《企业会计准则》要求开始计提各项资产减值准备，但是由于准则对具体情况界定的不明晰，在计提具体内容上没有明确的计算程序，因此留给企业很大的选择空间。目前，八项准备中频繁被部分企业当作调节企业利润粉饰会计报表的利器的主要项目是坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备及长期投资减值准备这几项。以下试对这四项进行浅析。（一）坏账准备

会计(2015)第八章资产减值习题及答案

第八章资产减值一、单项选择题 1. 下列资产属于《资产减值》准则规范的是（）。 A. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 B. 长期股权投资 C. 交易性金融资产 D. 存货 2. 甲公司2013年年末对W产品生产线进行减值测试，预计2014年W产品销售收入1 200 万元，2013年的应收账款将于2014年收回100万元，2014年实现的销售收入中有20万元将于2015年收回，2014年购买材料支付现金600万元，以现金支付职工薪酬180万元，其他现金支出100万元，甲公司的增量借款年利率为5%（税前），甲公司认为5%是产品生产线的最低必要报酬率，甲公司在2013年年末预计2014年现金流量的现值是（）万元。 A. 380.95 B.1 238.10 C.1 142.86 D.1 123.83 3. 甲企业对投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。2013年12月31日，甲企业对某项存在减值迹象的对外出租的建筑物进行减值测试，减值测试的结果表明该建筑物的可收回金额为1 000万元。该项建筑物系甲企业2010年6月15日购入，原价为1 500万元，甲企业采用年限平均法对其计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。则2013年12月31 日该项建筑物应计提减值准备的金额为（）万元。 A. 500 B.231.25 C.237.5 D.262.5 4. 下列各项中，在预计资产未来现金流量时应当考虑的因素是（）。 A. 与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量 B. 与筹资活动有关的现金流量 C. 与所得税收付有关的现金流量 D. 与企业已经承诺的重组事项有关的现金流量 5.2014年12月31日，甲公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为 200万元、200万元、300万元和300万元，2019年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定甲公司按照5%勺折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1 200万元。2014年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为 1 260 万元。已知部分时间价值系数如下：则该生产线在2014年12月31日的可收回金额为（）万元。 A. 1 400 B.1 260 C.1 191.23 D.1 200 6.2012年12月2日，甲公司购进一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为85万元，另支付运杂费5万元，款项均以银行存款支付。该设备当

浅析资产减值准备对企业会计数据的影响.doc

浅析资产减值准备对企业会计数据的影响 21 近期，一些企业利用会计法规准则中的灵活性、不完善性来操纵会计利润的行为日益严重，就"资产减值准备"的问题而言，更是被一些企业为达到自身目的进行随意调整的行为愈演愈烈。所以笔者就此问题浅析如下。一、资产减值准备的制度规定和重要意义我国《企业会计制度》和《企业会计准则》规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，所以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。我国目前的关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎

性原则，将视为重大会计差错处理。二、资产减值准备的范围自1999年实施了坏账损失准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备四项准备后，2001年财政部又颁布了《企业会计制度》和《企业会计准则》及补充规定，其中新增加了四项资产准备――固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备，由此扩大成了八项资产准备。 1、短期投资跌价准备企业在期末对各项短期投资进行全面检查时，要按成本与市价孰低法（成本与市价孰低法是指对期末按照成本与市价两者之中较低者进行计价的方法）计量，将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，并计提短期投资跌价准备。 2、坏账准备企业在期末分析各项应收款项的可收回性时，预计可能产生的坏账损失，并对可能发生的坏账损失计提坏账准备。计提的方法由企业自行确定。 3、存货跌价准备企业在期末对存货进行全面清查时，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值（可变现净值是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值），应按可

利用资产减值进行盈余管理的研究分析【开题报告】

本科毕业设计（论文）开题报告题目利用资产减值进行盈余管理的研究分析学院商学院专业会计学班级会计071 学号学生姓名指导教师完成日期 2010-01-08

一、论文选题的背景、意义（一）选题背景盈余管理是目前国内外会计理论界一个比较热门的话题，盈余管理的实质是盈余管理主体追求自身利益的最大化，本身而言并没有所谓好坏之分，在会计准则允许的范围内进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理策略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。但是，在会计实务界总有一些企业任意改变会计政策与会计估计，恶意地设置秘密准备，人为地进行利润操纵。企业的盈余管理一旦超过了合理的限度就会发生质的变化，其结果必然会导致会计信息失真，侵犯报表使用者的利益，甚至危及社会安定。2006年2月15日，中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一套新的企业会计准则体系，其中，《企业会计准则第8号--资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，根据新准则的规定，有以下资产的减值损失一经计提将不得转回：（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益。新准则的实施将使得企业计提和转回资产减值保持相应的谨慎态度，有利于进一步地遏制企业利用计提减值准备操纵企业利润，对公司的资产价值以及业绩产生重大的影响。另一方面，新准则对盈余管理的遏制作用也有待进一步地验证。（二）选题意义新准则的制定与实施在一定程度上对减值准备的确认、计量、披露做了相关的改进，但是实际业务操作中的具体情况是复杂多变的，依然还存在有待该井的地方，不可能完全避免盈余管理，所以，盈余管理仍需要规范。本文主要针对企业在资产减值方面进行盈余管理的研究，试从资产减值与盈余管理的关系出发，探讨利用资产减值进行盈余管理的可能性，如何规范企业在资产减值方面的盈余管理行为，旨为财务信息的使用者提供真实可靠的会计信息，也为如何规范盈余管理行为提供合理的意见。

资产减值会计存在问题及对策研究

资产减值会计存在问题及对策研究一、资产减值会计存在的问题（一）资产减值会计在实务操作中存在的问题１、关于引入资产组的问题资产组概念的引进合理性和科学性。但是，由于资产组的认定在具体操作上十分复杂，涉及大量的主观判断，对会计人员的素质要求较高，因此，从我国的企业管理现状和上市公司监管来看，全面引入资产组的概念可能会遇到以下困难： (l)我国企业的管理惯例和较低的管理水平不利于资产组概念的广泛运用。资产组概念的运用，需要有与之相适应的现金流量预算管理水平。我国大部分上市公司没有编制长期(3至5年)现金流量预算的惯例(而这恰恰是采用IAS36所必不可少的)，管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验。在这种情况下，即使是测算企业层面上的现金流量都十分困难，更不要说是测算资产组的现金流量。 (2)资产组的划分缺乏明确的标准，容易诱发盈余管理行为。资产组的划分方法不同，直接影响到资产减值准备应否计提及计提多少等问题。在这种情况下，不论是监管部门还是注册会计师，都难以对此进行判断，客观上可能诱使企业利用资产组的划分来操纵资产减值准备和经营业绩。尤其是就我国对上市公司的监管而言，由于采取净利润、资产收益率等作为评价上市公司经营业绩的核心指标，上市公司利用资产组划分标准的模糊性，随意扩大或缩小资产组合据以进行盈余管理的动机相比国外上市公司而言可能会更为强烈。 (3)资产组的运用，将大大增加企业尤其是中小企业的会计成本，同时执行效果可能不甚理想。为提高按资产组确定可收回金额的可操作性，必须提供大量且详细的指南和解释，这可能大大增加准则制定部门的会计成本。即使这样，一些企业尤其是中小企业，在辨认资产组以及对资产组的未来现金流量进行测算时仍然会面临诸多实际困难，因此，资产组的运用可能达不到预期的效果。２、关于资产减值转回的问题尽管财政部三令五申禁止企业为调节利润的目的秘密计提减值准备，但在利益驱动和监管不力的情况下，仍有不少公司明知故犯。准则中规定资产减值准备

精编国家开放大学电大会计本科《浅谈资产会计减值》论文

国家开放大学电大会计本科《浅谈资产会计减值》论文国家开放大学人才培养模式改革和开放教育会计学专业毕业论文浅谈资产会计减值作者：学校：专业：年级：

学号：指导老师：答辩日期：成绩：内容提要当今，企业面临的经济环境复杂多变，由于经济利益的驱动，企业普遍存在高估资产价值的现象，财务报告中

的资产泡沫严重影响了信息使用者的正确决策，降低了公司的可信度，同时给经济发展带来了许多不利的影响。为了公允地反映企业的资产状况，向现实和潜在的投资者提供决策相关信息，资产减值成为不可回避的问题。资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一。关键词：资产减值滞后原因问题对策会计准则目录一、资产减值会计 1 （一）资产减值会计产生的理论起点。 1 （二）相关性原则资产减值会计增强了会计信息的相关性。 2 （三）资产减值会计的实质。 3 （四）资产减值会计实务。 3 二、我国资产减值会计发展滞后的原因 5 （一）资产减值是否就意味着国有资产流失？ 5 （二）在“浮夸”的理念下，不关心资产的真实价值。 6 （三）可靠性与相关性之争。 6 （四）加速折旧等会计方法可承担资产减值会计的任务。 6 三、新资产减值会计存在的问题 7 （一）资产减值准备的确认基础难以确定 7 （二）关于资产减值转回的问

题 7 （三）较大的专业判断范围影响了信息的可靠性 8 四、新资产减值会计存在问题的对策 8 （一）进一步健全信息市场和资产价格市场 8 （二）完善市场机制和管理制度 9 （三）发展资产评估业，建立全国性的资产专业评估体系 9 （四）充分发挥审计的作用 10 （五）适时披露资产减值会计 10 五、结束语 10 参考文献 12 浅谈资产会计减值一、资产减值会计

新旧会计准则资产减值比较与分析

【摘要】针对我国2000 年颁布的《企业会计准则》《企业会计制度》对资产减值处理的规定存在的问题,2006 年颁布的新《企业会计准则》中资产减值作为一项新制定的准则进行了改进和完善,对资产进行了限定，扩大了资产减值的适用范围，这增强了企业经营状况的真实性及会计报表的相关性、可靠性，客观上减少了企业管理当局利用资产减值准备冲回进行利润操纵的可能性，极大的规范了企业的资产减值计提行为，更有利于我国资产减值会计向更客观、更合理、更稳健的方向发展。【Abstract】According to the 2000 issued enterprise accounting standards, the enterprise accounting system for handling of asset impairment provisions, the existing problems of the 2006 the new enterprise accounting standards in asset impairment, as a new criterion for improving and perfecting the limit of assets, expand the scope of asset impairment, the strengthened enterprise management status and the authenticity of accounting statements, reliability, which reduced the enterprise management authorities use assets impairment rushed back to the possibility of profit operation, standard enterprise asset impairment provision behavior, is more advantageous to the assets devaluation accounting to more objectively and more reasonable and more robust development direction. 【关键词】新旧会计准则；资产减值准备；差异；对比；【Keywords】New and old accounting standards; Assets depreciation reserves; Differences; Contrast; 引言：我国在2000 年颁布的《企业会计准则》《企业会计制度》和2006 年颁布的新《企业会计准则》中都提到了对资产减值问题的规定和处理方法。新准则较之旧准则出现了巨大变化，更具有科学性及合理性,顺应了我国市场经济发展的要求，进一步与国际惯例趋同，健全了资产减值会计体系，孤帆了资产减值行为，

有关资产减值会计理论

的个人津贴、奖金、补助等福利性开支。同时，严格实行“收支两条线” ，防止发生坐支现象。再次是把好综合“处理关”。实施会计监督前移，有原来的事后监督变成了事前、事中监督。（二）要逐步建立健全会计信用评价系统，通过制定会计信用评价规则，协调税务、审计等部门搜集整理会计信用信息，建立会计信用档案，加强信用轨迹跟踪，并开设会计信用网站，促进诚实守信的职业道德建设。对于注册会计师，有必要在中国和各地方注册会计师协会设立职业道德监管机构，以保证监管的专业性和权威性；同时完善注册会计师继续教育制度，杜绝继续教育走形式的现象；采用注册会计师职业道德水平追踪制度，建立注册会计师职业道德信用档案，以保持注册会计师提高职业道德水平的外在驱动力。（三）健全内部控制制度。建立内部控制制度的关键是使不相容职务相互分离，在实际工作中必须明确经济工作中每个环节、每个岗位的工作职责、工作程序、职责权限、制约措施和手段，并做到参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；相关的会计人员要明确自己的责任和权限，相互监督，相互制约；对会计资料进行定期审查；按章办事，减少人为因素影响，提高会计工作的效率和质量；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这样就使个人与个人，部门与部门之间工作相互联系，进行连续不断的检查和监督，从源头上杜绝造假事件的发生，阻断会计造假的环节和载体，使内部监督真正落到实处。同时，公开办事制度、程序，坚持做到手续齐全，层层把关，通过制度依法管理，防患于未然。其次，要建立独立的内部审计监督制度，强化内部审计职能。内部审计可以通过对经济活动的全面、经常、及时的监督促使企业建立健全科学有效的内部控制制度，还可以达到内部控制规范化和自我约束的要求。最后，明确会计责任主体。在工作中。一些单位的负责人自认为是 “一把手”，会计上的事情“一言堂”，强令会计机构、会计人员按自己的意愿办事，出了问题则以不懂会计为由全盘推卸责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此，在实际工作中，应明确会计责任主体，谁领导谁负责。（四）联合执法，提高政府会计监督的效率。现阶段，对会计工作进行监督检查的政府有关部门之间的联系比较松散，信息共享效率低。在对会计工作进行监督检查过程中，各部门应按照《会计法》的立法精神，通过工作协调，紧密联合起来实行联合执法，为社会主义市场经济的发展提供真实、完整的基础信息。政府各有关部门可以在每年度的定期经济检查中设立联合办公室，利用计算机技术设立信息共享平台，不仅可以降低监督检查的工作成本，而且利用共有的信息平台统一了数据核算的依据，既避免了重复执法，又防止了执法不严的漏洞，有利于从源头上遏制会计造假现象，提高政府会计监督的效率。参考文献： [1]刘莉萍.浅议企业会计监督职能的加强。现代商业2010 （15）一、资产减值会计的发展历程（一）资产减值会计理论在国外的发展历程。资产减值会计的理念和思想诞生于欧洲文艺复兴阶段的意大利，在当时意大利商业会计实务当中，人们往往先通过比较市价与成本，再对存货进行计价。19世纪中叶，德国首先在其制定的公司法当中明确了对成本与市价进行比较的原则。1975年，美国财务会计准则委员会制定的会计准则规定：允许企业根据市价和成本孰低法进行记账处理，其出现标志着认可短期投资减值的永久性标准问世。1998年国际会计准则委员会公布和实施最新会计准则IAS36，其对于健全当前的国际会计准则，进一步规范资产减值实务，增加会计信息的可比性，强化减值测试的实践操作性，具有非常重要的意义。（二）资产减值会计在国内的发展历程。在20世纪90年代，我国第一次制定资产减值会计的相关规范，紧接着财政部又颁布和实施了专门针对股份有限公司的会计制度，要求所有的上市公司以及非上市的股份有限公司，必须依据相关会计制度的具体规定，计提资产减值准备。到2001年初，财政部制定和实施了《企业会计制度》，其基于谨慎性本质原则，要求企业计提在建工程减值准备、固定资产减值准备、委托贷款减值准备和无形资产减值准备。2006年初国财政部在综合考虑了国际会计最新标准和国内资产减值会计实际的基础上，制定和实施了资产减值准则，逐渐与国际会计的现行准则趋同。 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 作者简介：李璐，（1979-），女，吉林通化人，会计师，研究方向：企业财务管理。有关资产减值会计理论的探讨李璐（通化钢铁股份有限公司财务处吉林通化134003）摘要：企业对于资产减值会计的处理，既能够影响到企业与企业、企业与国家的利益关系，还直接涉及到企业管理层与股东的利益纷争，而且这些利益矛盾关系的纠葛能够直接影响企业资产减值会计准则具体实施的效果。资产作为非常关键和重要的经济学和会计概念，资产减值会计的合理处理能够更加真实准确地反映企业资产的实际价值。关键词：资产减值会计，企业，实施李璐：有关资产减值会计理论的探讨 74··

浅析资产减值的会计处理

浅析资产减值的会计处理 2006年发布的新企业会计准则单设了资产减值准则，但该准则并没有包含所有的资产减值容，还有一些资产减值的容是在其他具体准则中规的。本文将对资产减值的会计处理进行归纳，以期为资产减值的学习抛砖引玉。 1.资产减值会计处理的一般规定。当发生减值损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“资产减值准备”科目。计提减值的因素消失，资产价值回升时，如已计提的减值允许转回，则借记“资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。以存货的减值为例说明（消耗性生物资产与建造合同本质上等同于存货，因此消耗性生物资产、建造合同与存货的减值准备计提的会计处理完全相同）：当发生减值时，借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”；已计提的减值转回时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。 2.资产减值会计处理的特殊规定。（1）递延所得税资产的减值规定。在所得税准则中规定，除直接计入所有者权益的事项外，递延所得税资产的增减应调整“所得税费用”科目，同时直接增减“递延所得税资产”科目。计提减值准备的账务处理为：借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”；已计提的减值转回时的账务处理为：借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。直接计入所有者权益的事项，递延所得税资产的增减直接调整所有者权益项目（资本公积—其他资本公积），同时增减“递延所得税资产”科目。计提减值准备的账务处理为：借记“资本公积—其他资本公积”，贷记“递延所得税资产”；已计提的减值转回时的账务处理为：借记“递延所得税资产”，贷记“资本公积—其他资本公积”。（2）可供出售金融资产的减值规定。可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值的变动计入当期所有者权益。因此可供出售金融资产公允价值的减值直接减少可供出售金融资产账面价值，而不用另设一个科目核算。原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。即借记“资产减值损失”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”和“可供出售金融资产—公允价值变动”。对已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。账务处理如下：借记“可供出售金融工具—公允价值变动”科目，贷记“资产减值损失”科目。对可供出售权益工具发生的减值损失，在该权益工具价值回升时应通过权益转回，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。（3）持有至到期投资与贷款和应收款项。因为持有至到期投资与贷款和应收款项是按摊余成本计量，因此准则规定，持有至到期投资与贷款和应收款项已计提减值准备的，当减值因素消失后，已计提的减值准备可以转回，但是该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。3.当以前减值的影响因素已经消失时，已计提的减值能否转回。（1）一般情况。当资产减值因素已经消失，价值回升时，短期资产计提的减值可以转回，长期资产已计提的减值不允许转回。

《企业会计准则第8号――资产减值》会计核算要点解析

《企业会计准则第8号一资产减值》(以下简称“新准则”)颁布前，资产减值相关内容散见于各具体会计准则和《企业会计制度》中。新准则借鉴了《国际会计准则第36号――资产减值》，并结合我国的实际情况，对原有内容进行了修改，集中用一个准则对资产减值加以阐述，基本上实现了与国际会计准则的趋同。资产减值指资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额指资产销售净值(资产的公允价值减去处置费用后的净额)与使用价值(资产预计未来现金流量的现值)二者中的较高者。如果资产的可收回金额低于其账面价值，则该资产应视为已经减值。可收回金额是新准则中的一个重要概念，新准则主要借鉴了国际会计准则中的有关规定，对可收回金额的计量作了较详细的阐述。一、资产减值的确认资产减值确认的实质是资产价值的再确认。与初始确认以交易成本作为入账依据不同，资产减值会计对资产价值的确认是在资产持有过程中进行的，它不局限于过去，而更多地立足于现在、将来。因此，其确认基础不是交易而是事项。 (一)资产减值迹象的判断　了解和掌握资产减值的产生迹象可以有效地判断资产是否减值，为资产减值确认打下基础，从而节省资产减值测试成本。资产减值不仅受资产自身因素影响，还受到许多外部因素的直接或间接影响，因此可将资产减值迹象分为内部迹象和外部迹象。 (1)内部减值迹象。主要是：资产已经陈旧过时或其实体已经损坏；资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。(2)外部迹象。主要是：资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。 (二)资产减值确认时间　新准则明确规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行

浅谈资产减值会计(一)

浅谈资产减值会计(一) 摘要：2001年财政部颁布的《企业会计制度》暂在股份有限公司范围内执行，新制度及颁布的新准则全面接受资产减值观念。本文试对资产减值会计的产生、发展，对市场经济的作用，对传统会计理论的冲击，以及会计人员应如何正确计提减值，使会计信息具备可靠性进行论述。在2001年颁布的《企业会计制度》中，我国全面接受资产减值观念，它是这次会计制度改革的一个重要组成部分。我们有必要重新认识资产减值会计的产生、发展及其基本作用，从而更好地利用它为会计报表信息使用者服务。在1993年会计制度改革时，我国的会计制度中第一次明确地接受资产减值的观念，允许所有企业针对应收账款这一流动资产项目计提减值一坏账准备，但政府对计提幅度给予了较严格的限制。这是我国资产减值会计的发端。那么，当时为什么会接受资产减值这一观念呢？这与当时的时代背景和实际情况有着深刻的联系。改革开放以来，我国商品经济发展日益深入，到20世纪90年代初，企业间出现大量“三角债”，企业会计报表中应收账款的余额越来越大，而且部分企业甚至包括部分国有企业因经营不善已破产或事实上到了难以维继的程度，企业会计报表中列示的长期挂账的应收账款的可收回性受到质疑，其余额也就不再真实，这些已严重影响到企业日常生产经营。1993年，党的十四大提出建设社会主义市场经济。在市场经济条件下，企业的生产经营风险加大，经营困难、破产倒闭日益频繁，使得企业的应收账款实际上总有一部分收不回来。根据谨慎原则，所以接受了资产减值观念。随着市场经济逐步发展，企业投资主体多元化，会计报表提供的信息成为投资者进行投资决策的重要依据。而我们却发现企业会计报表报告的资产项目的账面价值与其实际价值不符的现象日益严重，并且在很大程度上影响投资者决策判断，因此有必要进一步扩大计提资产减值的范围与幅度，消除资产项目的账面价值与其实际价值不符的现象。资产减值准备的计提使会计确认、计量和报告的资产更符合资产要素的定义，体现了客观性的原则，能真实、准确地反映企业会计期末资产的价值，降低会计报表信息使用者的决策风险。我国于1997年和2001年在适用于股份公司尤其是针对上市公司的会计规范中，分别将计提减值的范围由1项资产扩大到4项资产（分别是应收账款、存货、短期投资、长期投资），又由4项资产扩大到8项资产（分别是应收账款、存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、委托贷款、无形资产），至此计提减值的范围已覆盖会计报表中主要资产项目。资产减值计提幅度也从由政府严格限制逐步过渡到由企业根据相关标准自行判断，满足了企业自身发展和会计报表信息使用者的需要。从上述历史背景的回顾可以看出，资产减值会计的产生与发展是随着市场经济的建立与蓬勃发展而产生和发展的。本文认为，市场经济为资产减值会计提供了产生与发展的环境，独立、自主经营的企业为资产减值会计提供了执行主体，财务会计与税务会计的分离为资产减值会计提供了实施的可能。从会计理论方面，关于资产这一会计要素的界定为资产减值会计提供了理论依据。在新《企业会计制度》中，资产定义是：“资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”。在每一会计期期末，用该项资产预期会给企业带来经济利益为该项资产估价，发现预期经济利益小于资产账面净值，即可通过计提资产减值反映这一现象。所以，资产减值会计是为满足会计报表信息使用者准确了解企业资产实际价值服务的，它是以“决策有用论”这一会计目标为导向，而不是以“受托责任论”为导向的。下面以新《企业会计制度》中关于固定资产项目的规定为例来作一说明。按“受托责任论”这一会计目标的要求，会计报表提供的信息应说明受托责任的完成情况。要求了解的会计信息应尽可能地精确与客观。从会计计量属性来看，固定资产项目运用历史成本计量才最客观、最精确。因此，它倾向于要求采用历史成本反映固定资产的相关信息。而“决策有用论”这一

资产减值论文参考文献范例

https://www.wendangku.net/doc/9b12537064.html, 资产减值论文参考文献一、资产减值论文期刊参考文献 [1].资产减值与盈余管理论《资产减值》准则的政策涵义. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2006年3期.赵春光. [2].长期资产减值:公允价值的体现还是盈余管理行为. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2005年8期.王跃堂.周雪.张莉. [3].公司治理结构、盈余管理动机与长期资产减值转回——来自我国上市公司的经验证据. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2007年5期.王建新. [5].资产减值的可转回性、管理层责任与管理层投资决策——一项实验证据. 《南开管理评论》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2014年4期.张继勋.何亚南. [6].资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响. 《首都经济贸易大学学报》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2015年6期.吴虹雁.严心怡. [7].我国企业资产减值核算存在的问题及对策. 《生产力研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2012年12期.何建华. [8].管理防御视角下的CFO背景特征与会计政策选择——来自资产减值计提的经验证据. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2014年12期.王福胜.程富. [9].资产减值准则差异比较及政策建议. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2005年1期.黄世忠. [10].会计准则变迁、盈余管理与资产减值信息价值相关性. 《商业经济与管理》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2012年9期.周冬华.

浅析资产减值准备对企业会计数据的影响2

近期，一些企业利用会计法规准则中的灵活性、不完善性来操纵会计利润的行为日益严重，就“资产减值准备”的问题而言，更是被一些企业为达到自身目的进行随意调整的行为愈演愈烈。所以笔者就此问题浅析如下。一、资产减值准备的制度规定和重要意义我国《企业会计制度》和《企业会计准则》规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，所以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。我国目前的关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则，将视为重大会计差错处理。二、资产减值准备的范围自1999年实施了坏账损失准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备四项准备后，2001年财政部又颁布了《企业会计制度》和《企业会计准则》及补充规定，其中新增加了四项资产准备――固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备，由此扩大成了八项资产准备。 1、短期投资跌价准备企业在期末对各项短期投资进行全面检查时，要按成本与市价孰低法（成本与市价孰低法是指对期末按照成本与市价两者之中较低者进行计价的方法）计量，将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，并计提短期投资跌价准备。 2、坏账准备

新会计准则下资产减值影响

尤其是新会计准则包含了资产组概念、公。业的经营情况更是倍加关注，尤其是企业披露的会计信息。从２００６年颁布新会计准则到现在，就这几年企业的发展形势来看，新会计准则对企业资产减值影响较大，资产减值指的是资产的未来可回收金额低于其账面价值，是减计资产的会计处理，是对资产计价的一种调整，在一定程度上为企业调节利润提供了空间。一、新会计准则下资产减值存在的问题１．资产减值准备的信息披露不全与资产状况反映缺乏真实性会计信息的披露关乎着企业的发展，会计信息使用者通过会计所披露的信息对投资进行决策，一旦会计信息不真实，将会致使人们资金财产受到威胁。在新会计准则下很多上市公司披露了资产减值准备的信息，主要包括计提比例、计提金额、计提方法等，但是计提依据、计提方法都是制度中条款的重述，例如“对个别存货项目按成本与可变现净值孰低计价，可变现净值是以估计售价减去估计完工成本销售所必须的估计费用后的价 ”等，这些都没有根据企业的实际情况对资产减值的原因进行分析，使得各个企业披露的信息大同小异，不具备实际的价值。在这样的情况之下信息使用者无法掌握数据的来源，并且数据的可靠性不高。计提资产减值准备主要是对资产起调整作用，让资产更具有真实性，符合实际。但是在减值恢复阶段，无法回到已经计提的资产中，那么资产的实际情况将无法得到真实的反映。２．难以确定资产减值准备的确认基础在新会计准则中除了特别的规定之外，还包含了资产组与单项资产组，现如今对企业资产现值的计算涉及面比较广，已经对未来各年度现金流量进行估计，并对折现率也进行了选用。在新会计准则中，对资产组做了概念定义，即“资产组是现金产出单元”，在对资产未来现金流量进行计算时，简化了计量的工作量，提高工作效率，和国际会计准则有类似之处。就目前的情况而言，我国新会计准则的相关规定要在企业中得到良好的实施还存在一定难度，但对资产减值的影响却具有重大的意义，社会在不断的发展，人们的素质在不断的提高，相为：当企业职工的辞退福利符合一定的条件时，意味着职工未来经济利益很可能流出企业并且金额可以能够可靠计量，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时确认当期损益。（六）在无形资产核算中的应用资产负债观下，企业的无形资产在研发过程中发生的支出符合资本化条件的应予资本化，这有助于企业加大对科技和研发活动的投入，促进技术升级和产业结构调整，增加了企业的发展潜力，有助于企业的未来成长。另外，资产的使用寿命不确定是指无法预计这些资产为企业带来未来经济利益的期限，显然在这些资产的持有期间无法采用合适的期限来对其进行摊销，只有选择在期末进行减值测试，只对实质上发生减值的部分进行摊销是合理的。因此在无形资产的会计核算中，使用寿命不确定的无形资产不予摊销，其减值按减值准则进行处理。（七）在政府补助核算中的应用政府补助中无论是与资产相关的政府补助，还是与收益相关的政府补助，都要根据一定条件确认为递延收益或计入当期损益，全部计入企业收益，因而政府补助会引起当期净资产的净增长额，但又与股东的资源没有直接的关系（不包括政府作为企业所有者投入的资本），符合收益的确认原则，并体现了资产负债观以资产负债表为报表重心而强调全面收益的理念。软科学项目：河南省软科学研究计划项目“基于中国特色的所得税会计研究”（１２２４００４３０１５５）。参考文献：［１］宋倩男．资产负债观的辨析及其在我国会计准则中的应用［Ｊ］．群文天地．２００８（８）．［２］万冬梅．资产负债观在我国所得税会计准则中的应用与思考［Ｊ］．企业导报．２０１１（１０）．［３］刘永泽．论新准则中的资产负债观［Ｊ］．审计与经济．２００９（１）．（作者单位：河南工程学院） !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!２０