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第四章增值税、消费税、营业税法律制度(十)

第四章增值税、消费税、营业税法律制度（十）

Part2：消费税法律制度

三、消费税应纳税额计算——生产销售环节（★★★）

1.纳税人生产的应税消费品对外销售的，在销售时纳税。

2.具体计算方法

（1）从价定率计税

（2）从量定额计税

（3）复合计税

（1）从价定率计税

【案例】某日化厂是增值税一般纳税人，3月份生产高档化妆品100万件，销售80万件，取得不含增值税销售收入为8000万元。已知化妆品适用消费税税率为30%。

【解析】该日化厂3月份：

①增值税销项税额=8000×17%=1360（万元）；

②应纳消费税=8000×30%=2400（万元）。

（2）从量定额计税

【案例】某卡拉OK厅3月份销售自己利用啤酒生产设备生产的啤酒20吨，已知该啤酒适用的消费税税额为250元/吨。

【解析】

根据消费税法律制度的规定，对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，该卡拉OK厅销售自己生产的啤酒应纳消费税=250×20=5000（元）。

（3）复合计税

【案例】某酒厂（增值税一般纳税人）3月份销售自己生产的粮食白酒15吨，开具增值税专用发票注明销售额100万元，另外向购买方收取“优质费”35.1万元。已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。

【解析】该酒厂3月份：

①增值税销项税额=[100+35.1÷（1+17%）]×17%=22.1（万元）；

②应纳消费税=[（100+35.1÷1.17）×10000×20%+15×2000×0.5]÷10000=27.5（万元）。

四、消费税应纳税额计算——移送环节（★）

1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。

【解释】“其他方面”，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

2.具体计算方法

（1）从价定率、复合计税

①按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（A）实行从价定率办法计算纳税的

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率

【案例】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，3月份生产香粉10吨用于连续生产普通护肤品，并于当月全部销售，取得不含增值税销售价款100000元。已知，该企业没有同类香粉的销售价格，该批香粉的成本为12000元，成本利润率为5%，消费税税率为30%。

【解析】

①销售普通护肤品的增值税销项税额=100000×17%=17000（元）；

②由于普通护肤品不属于应税消费品，香粉才是应税消费品，该企业应于“移送环节”缴纳香粉的消费税，应纳消费税=12000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=5400（元）。

（B）实行复合计税办法计算纳税的

组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率

【案例】某企业为增值税一般纳税人，将10吨自产白酒馈赠客户，已知该批白酒的成本为10万元，成本利润率为10%，该企业没有同类消费品的销售价格，该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。

【解析】将自产应税消费品用于馈赠的，视同销售：

①应纳消费税=[100000×（1+10%）+10×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+2000×0.5×10=40000（元）；

②增值税销项税额=[100000×（1+10%）+10×2000×0.5]÷（1-20%）×17%=25500（元）。

（2）从量定额

【案例】某啤酒厂为增值税一般纳税人，3月份将试制的2吨新口味啤酒用于职工福利，已知该企业没有同类啤酒的销售价格，该啤酒成本4000元/吨，成本利润率5%，每吨消费税税额250元。

【解析】将自产的货物用于职工福利的，应当视同销售：

①啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，其消费税的计算与价格无关，应按应税消费品的移送使用数量征税，应纳消费税=250×2=500（元）；

②由于没有同类应税消费品的价格，应按组成计税价格计算缴纳增值税，增值税销项税额=[2×4000×（1+5%）+500]×17%=1513（元）。

增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】

增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念： 1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。 3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）： 1、增值税：（占全国的60%税收）项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3% （1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率 ①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额 ②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品 ②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率 ③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率

增值税和消费税

一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企

业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元

D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品

2020初级会计资格考试辅导(《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度)练习题及答案0402e

2019初级会计资格考试辅导 (《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度)练习题及答案一、单项选择题 1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（ A ）。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率 2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ B ）。 A.房产税 B.船舶吨税 C.契税 D.印花税 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售劳务”的是（ A ）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ C ）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ D ）。 A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务

D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（ D ）元。2 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2320元。已知增值税的税率为16%，则该企业当月应缴纳增值税（ C ）元。 A.4457.93 B.4800 C.5120 D.5171.2 8.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2018年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2320元，收取的每条旧项链作价1160元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（ C ）元。（已知增值税税率为16%） A.37120 B.27840 C.24000 D.32000 9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.32万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为16%，则该白酒生产企业2018年10月应纳增值税（ A ）万元。 A.13.12

增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别

增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别： 1. 价外税是独立于价格以外的附加税，不包括在商品的价格之中，故计算企业所得税应纳税所得额时，不能从收入总额中扣除增值税税额。从计税原理来说，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。由于新增价值或商品附加值难以计算和把握，因此现行增值税采用了间接计算的办法，即按销售额计算税款，然后再扣除上一环节已缴纳的增值税，其余额即为纳税人应缴的增值税款。因此，增值税是在销售货物或提供应税劳务之外缴纳的税款，即通常所称的价外税。增值税为价外税，应交税款 = 销售额* 税率，销售取得的价款= 销售额+ 税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款（即含税价款），并非上述公式中的销售额（即不含税价款）。销售者税后销售收入即为销售额。增值税（以一般纳税人为例）购买---取得增值税专用发票借：原材料等科目应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目出售---开具增值税专用发票借：银行存款等科目贷：主营业务收入等科目应交税费——应交增值税（销项税额）以销项大于进项为例，应交税费= 销项税额- 进项税额（销项小于进项留抵下期）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税实际交纳时借：应交税费——未交增值税贷：银行存款由此可见： 1).增值税不影响企业的收入、成本，不需纳税人承担税负，体现了价外税的特点。不在损益表中体现，只在资产负债表中体现。 2).企业作为购货方取得增值税专用发票时，向销售方支付了增值税（例中的进项税额）；作为销售方开具增值税专用发票时，向购货方收取了全额增值税（例中的销项税额）。两者相抵，企业实际支付（注意：不是负担）了收付增值税之间的差额，即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的，也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为最终消费者时，其不可能再向其他人转售，全额增值税即由其最终承担了。 2.消费税为价内税，应交税款= 销售额* 税率。这里，销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。销售时（不考虑增值税）借：银行存款等科目贷：主营业务收入等科目计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交消费税交纳税金借：应交税费——应交消费税贷：银行存款

增值税与消费税的对比

增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理）消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额增：（1）当月同类货物的平均销售价格确定。（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率）消：（1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。（2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。（3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点：（1）首先用当月价格（2）接着用最近时期价格（3）最后用组价公式 C、不同点：（1）组价公式不同（2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率增：比例税率消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算增：（凭票）购进扣税法消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工增：（1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。（2）税额=加工费×税率消：

（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外）（2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换）增：无特殊规定消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产（1）应税消费品增：不征增值税消：不征消费税（2）非应税消费品增：不征增值税消：征消费税 ? 9、包装物押金增：（1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。（2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。（3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。消：（1）与增（1）、（3）相同（2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税）（3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税（1）一般纳税人生产企业增：免税并退税（免、抵、退计算方法）消：免税（2）小规模纳税人生产企业增：免税消：免税（3）外贸企业增：退税消：退税 ? 11、销售退回增：可抵消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点

增值税、消费税法律制度

第四章增值税、消费税法律制度本章复习方法为了帮助考生更好地理解教材内容，我们将第六章的关税、船舶吨税、城市维护建设税和教育费附加放在本章进行讲解。在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税、消费税、进口增值税和进口消费税的题目必占其一。本章分为七个单元，共计41个考点。本章大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多。消费税、关税、船舶吨税等税种的税率不要求考生死记硬背（题目中会直接给出），但增值税的税率考生最好掌握。 2019年教材的主要变化对“增值税纳税人的界定标准”进行了重大调整；对“增值税的税率”进行了重大调整；对“购进农产品的抵扣政策”进行了调整；对“增值税的纳税地点”进行了调整；根据《城市维护建设税法》（征求意见稿），对“城市维护建设税”的内容进行了重大调整；根据2018年7月1日起施行的《船舶吨税法》，新增了“船舶吨税”的全部内容。本章基本结构框架增值税的纳税人、征税范围与税率一般纳税人应纳税额的计算增值税的特殊规定增值税的税收优惠和征收管理消费税法律制度关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税城市维护建设税和教育费附加第一单元增值税的纳税人、征税范围与税率

征税范围的基本规定销售服务视同销售不征收增值税的项目混合销售与兼营增值税的纳税人增值税的税率和征收率考点01：征税范围的基本规定（★★）（P120、124） 1、增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。 2、货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 3、销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 4、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、公共事业特许权、配额、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 5、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。【解释】（1）单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税；（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。考点02：销售服务（★★★）（P121） 1、交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

论增值税与消费税的联系与区别

论增值税与消费税的联系与区别一、增值税与消费税的联系：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。二、增值税与消费税的区别：增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。（一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。

增值税消费税试题及答案

精品文档一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量精品文档．精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资

增值税与消费税的计算公式

一、增值税的计算公式㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额销项税额=销售额*适用税率注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品：进项税额=买价*扣除率注：扣除率13%

增值税消费税习题

一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于销售货物的是（）。 A.天然气公司销售天然气 B.银行销售金银 C.货物期货交易 D.服装厂提供的缝纫业务 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A.个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 D.纳税人进口小汽车 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。 A.非经营活动 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2016年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。 A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额 B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款 C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出

增值税消费税案例分析题答案doc资料

增值税案例分析答案 1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点17.65％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点82.35％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为：应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只需分别缴增值税2.1(＝70×3％)万元和2.4(＝80×3％)万元。很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。 3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加（2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。（3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128．7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记“现金--488”、贷记“主营业务收入417．09(488÷1．17)”、“应交增值税(销项税额)79．91”。对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入“营业费用——业务宣传费”。纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明

增值税和消费税法律制度

第六章增值税和消费税法律制度第六章增值税和消费税法律制度 ◆本章考情分析本章是2010年中级《经济法》的新增内容，也是重点章之一。共涉及2个税种：增值税、消费税。预计分数5-10分，很可能有计算性题目（简答题）。 ◆本章内容结构和重点内容：（一）掌握增值税、消费税法律制度的主要内容（二）熟悉增值税、消费税的概念；熟悉增值税的计税方法、增值税的出口退（免）税制度（三）了解增值税、消费税的类型 ◆本章课程讲解第一节增值税法律制度概述一、增值税的概念（熟悉）增值税，是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。所谓增值额，有理论增值额和法定增值额之分。二、增值税的三种类型（了解）

类型特点适用范围生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产价款所含税款我国：1994-2008年收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分所含税款－消费型增值税当期购入固定资产已纳税款一次全部扣除国外普遍采用我国：2009年1月1日起实行的增值税属于（）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.实耗型增值税 D.消费型增值税『正确答案』D 三、计税方法——购进扣税法第二节增值税法律制度的主要内容一、增值税的纳税人（一）增值税纳税人的基本规定增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

【提示1】小规模纳税人有两种特殊情形： 1.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。【提示2】一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 1.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； 2.除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。【提示3】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。二、增值税的征收范围（掌握）一般规定1.销售或进口的货物【链接】销售机器设备属于增值税的征税范围；销售房屋建筑物不属于增值税的征税范围（属于营业税的征税范围）。 2.提供的加工、修理修配劳务特殊规定1.视同销售货物（8项） 2.混合销售货物 3.增值税特殊应税项目（13项） 4.非增值税应税项目（9项） 1.一般销售货物：在中国境内有偿转让货物的所有权。【提示1】“货物”是指：有形动产，包括电力、热力、气体，不包括有形不动产和无形资产。【提示2】“销售”有偿转让货物的所有权。 2.视同销售货物单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

第四章增值税、消费税、营业税法律制度

第四章增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题 1、某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。 A、1.45 B、1.75 C、1.95 D、2.25 2、某运输公司2011年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）元。 A、5887.68 B、5251 C、5456 D、6000 3、东方娱乐城11月份取得门票收入6万元，包场费收入10万元，点歌费收入4万元，烟酒小吃费收入20万元；当月购进音响设备10套，支付20 万元的价款。娱乐业税率为20%。则该娱乐城当月应缴纳的营业税税额为（）万元。 A、2 B、4 C、6.8 D、8 4、下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。 A、按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元 B、按期纳税的起征点一般为每月营业额10000～20000元 C、起征点如果是10000元，纳税人营业额为15000元，则只就5000元作为计税营业额 D、营业税起征点对营业税纳税人都适用 5、下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是（）。 A、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额 B、运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额 C、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 D、纳税人提供建筑业劳务（不包括装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款 6、2010年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为（）万元。 A、3 B、3.15 C、100 D、105

六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总

六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总 Written by Peter at 2021 in January

六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总 ★财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、 13.5% 一、增值税计算 1、税率（必须背熟）一纳税人增值税税率：17%，13%，11%，7%，6%，小规模纳税人增值税税率：3% ★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。优惠政策不适用于增值税一纳税人。 2、计算公式（1）小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销售价/（1＋税率）×税率（2）一般纳税人增值税的计算 ①应交增值税＝销项税额－进项税额 ★销项税额=不含税销售额*税率 ★不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） ★进项税额=买价（不含税）*税率 ★运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%计算进项税额， ②进口货物的增值税计算公式：应交增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税税率二、营业税计算 1、税率：（必须背熟）（1）3%：交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业（2）5%：金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产 (3)5%～20%:娱乐业 ★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人 ★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。

增值税与消费税扣税环节的比较分析

增值税与消费税扣税环节的比较分析摘要：增值税与消费税就像一对孪生姐妹一样，在许多环节有其共同的相似地方，从征收范围、征收环节、计税依据无处不体现，本文主要从增值税与消费税的环税节入手，深入剖析两者之间的异同点，为税收征纳工作提供参考与学习。关键词：增值税；消费税；抵扣环节；比较分析一、引言 2014年我国《消费税暂行条例》规定，调整消费税税目，由原来14个税目变成现在的15个税目，加大了征收范围。2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。由此本文有必要对消费税与增值税的扣税环节进行一下梳理和分析，为税收征纳工作提供学习参考，提高税收的征纳效率。需要说明，为了区别增值税与消费税扣税环节的不同名称，增值税称为抵扣环节，消费税称为扣除环节，这样称呼更加规范和科学。二、增值税抵扣环节增值税的设计初衷就是环环抵扣制度，可以有效的防止商品在流通过程中重复征税，税收负担由最终的消费者承担，

具有税收的可转价性，下文将讨论增值税的抵扣环节。 1.进口环节纳税人在进口货物时，缴纳了进口环节增值税，取得的海关进口增值税专用缴款书，注明的增值税款均可用为增值税进项税额抵扣。 2.收购环节购进农产品，农产品销售者属于个人，无法提供增值税专用销售发票，使得收购农产品者无法获取增值税专用发票抵扣。根据《增值税增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，农产品收购发票和农产品销售发票的买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 3.采购环节采购环节是增值税抵扣环节中最重要的一个环节，充分体现了增值税抵扣特点的环节，增值税实行采购货物，取得完税凭证按照已纳增值税进行抵扣。购进货物与销售货物具有一定的配比关系，所以在采购环节采购的货物真正实现销售后，方可将其支付的进项税额从销项税额中抵扣。 4.运输环节运输环节自从“营改增”后，抵扣环节更加规范和科学，从原来运费（含税金额）的7%价内税，改为现在运费（不含税金额）的11%价外税。这种改变既有利于税款的征收，又体现增值税是价外税这一特点。在我国境内接受运输服务

经济法第四章增值税、消费税法律制度

第四章考点：征税范围【】征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。（一）销售或者进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。（三）销售服务、无形资产或者不动产交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。考点：纳税额计算【】

一般纳税人应纳税额计算应纳税额=当期销项税额——当期进项税额（-上期留抵税额）销项税额销项税额=销售额×税率（1）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用不包括下列项目（增、消合并）： ①向购买方收取的“销项税额”。 ②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。 ③同时符合以下条件的“代垫”运费：承运者的运费发票开给购货方；纳税人将该项发票转交给购货方。 ④同时符合以下条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费：够级别：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。有证据：收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。全上交：所收款项全额上交财政。 ⑤销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

增值税消费税法律制度

第四章增值税、消费税法律制度第二节增值税法律制度三、增值税税率和征收率（一）税率基本税率：13%、低税率9%和6%、零税率。(见下【例题·单选题】下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（）。 A.邮政服务 B.交通运输服务 C.有形动产租赁服务 D.增值电信服务【答案】C （二）征收率：3% 小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%。除上述外，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税： ①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 ②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。 ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 ④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 ⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

值的货物，但不包括自己使用过的物品。征收率：5% 提示：2016年5月1日全面实行营改增，故此时间是一个节点。【例题1·单选题】一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是（）。 A.24个月 B.12个月 C.36个月 D.18个月【答案】C 【例题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。 A.自来水厂销售自产的自来水 B.县级以下小型水力发电站生产的电力 C.食品厂销售的食用植物油 D.煤气公司销售的煤气【答案】AB 【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。【例题3·多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。 A.电影放映服务 B.文化体育服务 C.收派服务

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度(十)