海联讯财务造假问题研究——基于舞弊三角形理论的分析

海澜之家品牌定位分析

海澜之家品牌定位分析 大师特劳特说过：“人脑中有一个针对现有信息量的防御机制，它能拒绝接受无法“计算”的信息，只接受与其内部现状相称的新信息，其余的东西则一概都过滤掉。”一个广告所释放的信息若被过滤掉了，则意味着这个品牌不会或很难进入重要的消费者决策的唤起集合。 海澜之家广告所“释放”的品牌信息由于存在离散与错乱的原因，因此就存在人们对海澜之家品牌信息因为“无法计算”而被“过滤掉”的可能。 人不是孤立存在的，人是社会的人。就是说人在通过长期与社会交互，被社会改造后学会和养成了怎样接受社会和怎样被社会接受的习惯，学会和养成了对社会事物持有自己的认识和态度以及由此形成的观念。 由于这个原因一般情况下，人们更多是追求与自己持有和建构的观念相吻合、相默契的东西，而不是另类。没有人将另类视为知音，否则就无所谓品牌认知与社会认同。 同样是由于上面的因素，人们对一个与自己观念不吻合，不默契，给人以有些离散、有些错乱的品牌表现观感，人们就难认同，难认知，因为这样的品牌表现阻滞或打乱了人们的心理联系。无论是对品牌还是对社会事物，人们对其认知与认同的核心基础首先是心理联系。

品牌无论所具有的吸引力、凝聚力以及品牌所让人产生的认知与认同，其背后的基础都是文化认同，甚至还隐藏着较深的社会认同成分。因为文化认同与社会认同会极大的影响与左右人的情感，对于品牌而言，情感的有无或产生与否都将决定着人的品牌认知与品牌体验。 从以上观点来说，一个令人产生离散与错乱的品牌，就无从产生品牌吸引力和品牌凝聚力，因此，这样的品牌也难以使人对其产生品牌认知与品牌体验。海澜之家就是这样一个在品牌定位、品牌文化、品牌个性等方面给了人一个离散并错乱的品牌形象。 品牌形象离散与错乱，品牌自然就失去了吸引力，品牌缺少一定的吸引力，品牌自然也就不具备凝聚力。 所以说海澜之家存在并给人以上述品牌定位、品牌文化、品牌个性的离散与错乱问题，其主要原因是海澜之家在品牌定位、品牌文化、品牌个性的塑造与处理上存在着下面吻合度与规范度不衔接问题。 问题一，海澜之家“男人的衣柜”。一个看似产品定位、市场定位比较清晰，但由于其广告表达所体现的朝气、活泼、新潮等品牌个性和品牌文化，以及代言人一副奶油小生似的形象等原因，海澜之家明显仅体现和反映了一个十足的略带调皮的大男孩、大男生形象。 因为朝气、活泼、新潮只能活脱脱的体现、反映和象征一个有欠成熟的大男孩或大男生的形象。 成熟与否是衡量大男孩大男生与男人的边界，难道不是吗?男人 高兴时略显持重与洒脱，不会又蹦又跳，更不会用跳舞抒发自己的心

万福生科财务造假案案例分析精选课件

万福生科财务造假案案例分析精选课件

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青岛滨海学院 毕业设计（论文）开题报告 （文科类） 题目：万福生科财务造假案案例分析 英文题目：Research on Wan Fu Biotechnology financial fraud 学院： 专业： 姓名： 学号： 指导教师：

2016年10 月25 日 一、课题来源、研究的目的和意义（理论意义或实践意义） 研究目的:运用财务相关的会计专业知识主要对财务造假的现象进行分析，通过对万福生科财务造假案例进行解剖，分析其造假原因和造假的手段，从而对财务造假提出相关的防范措施，让中国的经济能够健康稳定的可持续发展。 理论意义：我国上市公司财务违规现象频繁发生，且违规形式和万花不断推出出新，日益猖狂的上市财务造假已经超越了会计范畴，也说明我国会计法规、财务管理制度存在一定的漏洞，因此分析该研究具有一定的理论意义。 实践意义：财务造假这一现象完全破坏了市场经济的公平、公正、公开的原则，严重误导了相关监管部门的监管措施，破坏了投资者的相关利益，我国现在的财务造假手段不仅越来越隐蔽，而且都没有有效的解决方法，一系列的上市公司财务造假问题陆续被证监会查处并引起了社会各界的广泛关注，就目前的各个财务造假案例看来，造假的手段层出不穷、违约金额之大、涉及范围之广、涉及时间之长，这种现象真的是愈演愈烈。本课题主要研究财务造假及防范措施，这一问题对于企业的发展是最重要的，研究成果具有重要的借鉴作用，这对于发现防止上市公司财务舞弊有着直接的实践意义。 二、与本课题相关的国内外研究现状（文献综述），预计可能创新的方面 1、国外研究现状 Elliott和Jacobson (1986)对财务报告舞弊定义为:公司的管理层通过对财务报告的粉饰包装，以此欺骗投资决策者以获取融资，并导致投资者和债权人的利益受到侵害的行为。Schilit (1993)认为公司除了主观意识操纵粉饰财务报告，并对外披露欺骗和误导财务报告使用者，选择性的漏报一些重要的财务信息同样是一种财务报告舞弊的行为。综上所述，财务报告舞弊是公司为了获取更多的利益而进行故意编报虚假的财务报告的一种管理行为上的舞弊，并将虚假的财务报告的信息传递给报表使用者。 Beasley在1996年进行了实证经营研究，根据FAMA和Jensen 1983年得出的董事会是监管最高管理层最高级的内部控制机制这以结论，采用logistic回归分析法，对7_5个舞弊样本公司和7_5个非舞弊样本公司进行分析，结果表面独立懂事比例与财务报告舞弊关系显著，自Beasley的实证研究后，国内外学者均以公司内部治理为焦点进行研究，若要有效的防止公司财务报告舞弊，建立有效而强大的内部控制体系是重要的方法之一。Joseph C.Ugrin ( 2008)研

会计舞弊治理问题研究

本科生毕业设计（论文）封面 （ 2016 届） 论文（设计）题目 作者 学院、专业 班级 指导教师（职称） 论文字数 论文完成时间 大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个) 一、论文说明 本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。 二、原创论文参考题目 1 电力企业应收账款管理研究－－以某电力公司为例 2 我国上市公司股权激励研究 3 我国银行内部审计与风险管理研究 4 基于公司治理的内部控制浅析 5 某大酒店公司存货管理问题研究 6 内资啤酒行业并购财务风险研究——以燕京啤酒为例 7 企业创新型人才激励机制研究 8 基于公司治理的内部控制浅析 9 上市公司关联交易存在的问题及对策 10 公允价值会计计量的适用性研究 11 由温州老板集体逃跑事件看民营企业融资风险防范 12 浅析国有商业银行内部审计的现实问题与对策 13 中外ERP产品对比探讨 14 [毕业论文][动物医学]肉鸽隐孢子虫流行病学调查研究 15 会计信息系统审计中的风险及对策 16 万达百货内部控制存在的问题与对策研究 17 基于公司治理的内部控制浅析 18 从《企业会计准则第号——非货币性资产交换》看公允价值的运用——以某服装公司为例 19 中小企业融资现状、成因及应对策略 20 我国上市公司股权激励问题研究 21 某集团税务风险的防范与控制研究 22 企业内部财务控制研究——xx公司全面预算管理分析与完善 23 适应现代企业制度的模式的构建 24 基于价值创造的企业财务战略选择——以中兴通讯为例 25 消费型增值税对纺织企业发展的影响分析 26 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 27 某科技公司信用政策设计 28 长期股权投资成本法会计处理的沿革及机理透析 29 中国动漫产业的投资现状及发展研究 30 上市公司内部控制信息披露的研究 31 中国工商银行资本管理研究 32 上市公司财务风险分析与控制 33 反商业贿赂审计的发现以及应对策略 34 某公司财务风险管理研究

资料分享XXXX年发行审核总结创业板

资料分享：2010年发行审核总结（创业板） 博注: 1、企业被否决的原因都是复杂的且综合的，因此，很明显会里公布的原因仅是其中的部分原因 甚至不是最重要的。因此，以下分析仅作参考，或许能够帮助大家开阔下思路且把握下趋势。 2、创业板持续盈利能力问题受到前所未有的关注，审核实践也证明了这一点。究其原因个人认为：① 中介机构对于企业历史问题以及独立性等问题的日益关注，且该类问题是通过整改措施 彻底解决的，而公司的生产经营状况反映到财务数据上除非造假不然很难有调整的余地，因而因该原因被否的案例程上升的趋势。②由于证监会必须为每家否决企业提供首发办法所规定的审核依据，因此，有时候帽子不好套就都扣在持续盈利上了。的确，很多隐晦的内部的问题最后的 结果往往也就是公司的成长性和持续盈利有问题。 3、2010年发行审核非常重要的一个主题就是举报，甚至上会企业是百分之百的举报。很多方面的原因，不想去说，只是提醒举报问题如果解决不好是可以很明确的作为一条否决理由的。 【基本情况】 、通过率概况汉鼎咨询统计显示，自从2009年创业板开板以来,截止到2010年12月31日, 中国证监会创业板发审委已经召开135次发审会，审核247家，其中过会203 家，被否42家，其中撤销材料待审核2家。具体如下： 二、审核企业特性 1、行业特性：上会公司主要集中在工业制造业、新材料、信息技术（含软件开发）领域，占总上会数的70%所有过会企业基本都能包括在证监会明确的九大鼓励类行业。

1/年收入平均为 3.12 亿元。其中过会公司与被 亿、 2.73 亿元，收入规模越大过会率越高，趋势 3、净利润：上会公司在上会前 否公司的净利润分别为 5125万、 2989 万，过会公司净利润水平比被否公司高近 60%，明显好于被否公司。 净利润在 3000 万以 下公司过会占总过会数量的比例是 呈明显下降趋势的。 4、净利润增长率：上会公司上会前一年净利润增长率为 公司的净利润三年复合增长率分别为 38%、52%，相差了 长率是过会的重要 指标，证监会高度关注成长性指标。 5、募集资金：过会的 203家企业，自 2010年 12月31 共募集资金 1015 亿，平均每家募集资金 6.64 亿。从募资金额来看，电力设备 （ 145.8 亿元，占比 13.01%）、信息服务（ 129.4 亿元，占比 11.55%）和医药生 物（124.1 亿元，占比 11.08%）是募资金额最多的三个行业。 四、一些审核共性 1、在已经过会的 205家创业板上市公司当中 ,30%的企业（总计 62 家）都是各细 分市场中第一家 IPO 上市公司； 2、90%以上的过会企业募投项目个数为 2-4 个； 3、85%以上的企业在募投项目中都设计了“研发中心”的项目； 4、很多企业在募投项目设计过 程中都突破了以往对主营业务的认识，比如某企 业借助创业板上市， 由地铁业务延伸到高速铁路， 某企业由建筑智能服务延伸到 建筑节能服务， 某企业由疫苗营销转变为疫苗自主研发与生产等等。 很多企业在 研发中心的募集资金投入比例方面也有很大的突破。比如说某 IT 企业的研发中 心投入占募集资金总额的 50%左右， 某生物制药企业研发中心投入占募投总额的 40%多。 五、被否原因概况 未过会被否的创业板企业存在的问题主要有主体资格、 独立性、规范运作、 持续 赢利能力、财务与会计、募集资金使用、信息披露等。持续盈利能力被认为是创 业板发行审核中最为注重的一环， 这包含三个方面： 一是经营模式将发生重大变 化，二是所处行业的经营环境已经发生重大变化， 三是对关联方或有重大不确定 性的客户存在重大依赖。 以下是创业板上市企业未过会主要原因汇总： 2、收入水平：上会公司上会前 否公司的收入平均分别为 3.36 比较明 显。 1 年净利润平均为 475 2 万元。 其中过会公司与被 53%。被否公司与过会 14 个百分点，净利润增 日已经成功发行 153 家，

九好集团财务造假案例分析与对策思考

九好集团财务造假案例分析与对策思考 九好集团是2017年第一家因“忽悠式重组上市”而被证监会处以顶格处罚的后勤托管服务公司，主要业务模式是作为中介服务平台为客户寻找后勤服务供应商，根据成交额收取一定比例的服务费。九好集团财务造假手段，可以代表我国拟上市公司财务造假普遍存在的现状，在此基础上总结审计对策，对其他财务造假审计具有指导意义。那么，九好集团是通过何种财务手段来虚增收入的呢？又该如何去治理和防范财务造假行为呢？ 1九好集团财务造假手段分析 九好集团在其2016年4月23日披露的《浙江九好办公服务集团有限公司审计报告（2013年至2015年）》财务数据中，虚增服务费收入2.65亿元，虚增2015年贸易收入57.5万元，虚构银行存款3亿元，未披露3亿元银行存款质押。 1.1虚构业务以增加服务费收入 九好集团造假作案手法的隐蔽之处在于将虚增的服务费收入分散到大量的供应商和客户中去，实地走访需要耗费大量的时间和人财物，调查难度大。九好集团与125家供应商单位或个人、以及84家供应商对应的46家客户通过虚构客户、虚构业务、改变业务性质等方式增加服务费收入2.65亿元。此外，九好集团通过与供应商签订虚假业务合同来确认业务收入，在收到这些服务费后又从个人银行账户退回到供应商法定法人或其指定银行账户。尽管这些业务收入是真实的，但九好集团充当资金掮客的角色帮助19家供应商套取资金的

业务模式并不属于九好集团的经营模式，不应该计入收入，可见九好集团虚构业务以达到增加收入的目的。 1.2虚增贸易收入 杭州融康信息技术有限公司（以下简称融康信息）通过向九好集团采购货物存在业务往来，根据九好集团披露的《浙江九好办公服务集团有限公司审计报告（2013年至2015年）》可以发现，其账务上确认了57.5万元来自融康信息的销售收入及应收账款收回。然而，通过审计小组对融康信息的实地走访获知，融康信息并未对该笔采购业务确认收货，九好集团也退回了已支付货款。从会计准则规定的收入确认条件来看，该笔业务不满足确认销售收入的实质，因此可以得出九好集团通过虚增贸易收入粉饰报表的结论。 1.3虚构银行存款3亿元、未披露3亿元银行存款质押 九好集团运用的财务造假方式在实践中非常典型，即通过银行流水体外循环的方式虚增3亿银行存款。2015年九好集团通过虚构其他应收款、虚构银行存款转入、虚构退回购房款以及虚假记载收到上海九好等单位其他应收款的方式使得其账面存在3亿元虚假资金。同时为了掩饰账面3亿的虚假资金，九好集团首先通过借款购买理财产品或定期存单，然后再将取得的理财产品或定期存单为借款方关联公司质押担保，最后将承兑汇票以贴现的方式获得资金并归还借款，九好集团通过如此反复銀行流水体外循环的方式使其账面一直保持3亿银行存款。截止九好集团公开披露《审计报告》附注及《重大资产重组报告书》时这3亿银行存单仍然处于质押状态，但是九好集团并

IPO财务造假案例专题——财务造假相关手段分析

IPO财务造假案例专题总结——财务造假相关手段分析 一、欣泰电气 2011年12月至2013年6月，欣泰电气通过外部借款、使用自有资金或伪造银行单据的方式虚构应收账款的收回，在年末、半年末等会计期末冲减应收款项（大部分在下一会计期期初冲回），致使其在向中国证监会报送的IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载。其中，截至2011年12月31日，虚减应收账款10,156万元，少计提坏账准备659万元；虚增经营活动产生的现金流净额10,156万元。截至2012年12月31日，虚减应收账款12,062万元，虚减其他应收款3,384万元，少计提坏账726万元；虚增经营活动产生的现金流净额5,290万元。截至2013年6月30日，虚减应收账款15,840万元，虚减其他应收款5,324万元，少计提坏账准备313万元；虚增应付账款2,421万元；虚减预付账款500万元；虚增货币资金21,232万元，虚增经营活动产生的现金流净额8,638万元。 欣泰电气将包含虚假财务数据的IPO申请文件报送中国证监会并获得中国证监会核准的行为，违反了《证券法》第十三条关于公开发行新股应当符合的条件中“最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为”和第二十条第一款“发行人向国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门报送的证券发行申请文件，必须真实、准确、完整”的规定，构成《证券法》第一百八十九条所述“发行人不符合发行条件，以欺骗手段骗取发行核准”的行为。 二、华锐风电 2012年4月11日，华锐风电披露2011年年报，确认风电机组收入1686台，营业总收入10,435,516,390.57元，营业总成本9,918,543,020.04元，营业利润529,215,613.35元，利润总额739,440,394.00元，报告期内风电工程项目适用的会计政策为商品销售收入。 受风电行业政策的影响，2011年全行业业绩急剧下滑。为粉饰上市首年业绩，在韩俊良安排下，华锐风电财务、生产、销售、客服等4个部门通过伪造单据等方式提前确认收入，在2011年度提前确认风电机组收入413台，对2011年度财务报告的影响为：虚增营业收入2,431,739,125.66元、营业成本2,003,916,651.46元，多预提运费31,350,686.83元，多计提坏账118,610,423.77元，虚增利润总额277,861,363.60元，占2011年利润总额的37.58%。 华锐风电在2011年年报中通过提前确认收入的方式虚构营业收入、虚增利润的行为，违反了《证券法》第六十三条关于“发行人、上市公司依法披露的信息，必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的规定，构成《证券法》第一百九十三条第一款所述“发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按照规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。

并购重组中财务舞弊问题研究

并购重组中财务舞弊问题研究 近年来,我国经济的迅速发展使得我国证券市场也得到了很大程度的促进。对于广大投资者来说,他们在进行证券投资的时候所能够用来判断的依据主要还是上市公司所披露出来的一些公开的财务信息。 经济的快速发展,使得新经济新金融现状变得越来越复杂,根据我国证监会官方网站统计的资料显示,虚假信息披露、诱骗投资者、并购重组舞弊等各种各样违法违规行为的发生越来越频繁。财务舞弊的手段多、持续时间长且舞弊金额巨大,种种表现都令整个资本市场为之震惊。 重组中的虚假财务信息掩盖了公司的真实经营业绩,扭曲了公司股票的真实价值,严重误导了广大投资者,造成了不可挽回的损失,同时影响到社会秩序的稳定及我国证券市场和社会经济的健康发展。中国证监会2016年颁布了《上市公司重大资产重组管理办法》,目的在于对那些正在发生以及企图进行的“忽悠式”等重组乱象进行警示与遏制。 如何从根本上预防和杜绝并购重组中财务舞弊行为的发生也是众多学者所一直关注的,因此在以后的发展中也需要针对并购重组财务舞弊案例的分析和研究结果来作为参考。本文在分析和研究的过程中主要使用的方法是在理论的基础之上进行实际案例的分析。 理论部分主要对财务舞弊相关理论以及并购重组理论等进行阐述。案例分析部分首先介绍了九好集团和鞍重股份公司的基本情况、财务舞弊事件的过程以及财务舞弊事件的后果;其次,从多角度对财务舞弊行为进行剖析,具体分析了财务舞弊手段、内外因及案件影响分析。 通过分析发现:企业利益诉求、治理结构存在问题、内部监督机制失效是其

舞弊的内因;证券市场的巨大利益与低廉的违法成本不相称、中介机构不作为、使社会监督流于形式是其舞弊的外因;案件影响包括舞弊事件发生后造成企业股价波动、公司公信力和品牌形象下降、对公司利益相关者的利益造成了不同程度的损害。最后,论文从四个方面总结出启示建议:增强监管与惩治力度、强化社会监督、强化公司内部控制建设及推进全社会的诚信文化建设。

海澜之家企业战略分析3

海澜之家企业战略分析3

海澜之家企业战略分析

一、公司简介 公司的中文名称：海澜之家股份有限公司 股票代码：600398 公司的法定代表人：周建平 公司办公地址：江苏省江阴市新桥镇 一、公司简介 公司经营范围：公司业务涵盖品牌服装的经营以及高档西服、职业装的生产和销售，毛纺新技术、新产品、新材料、通讯产品的研发、销售，环保高新技术产品的开发及投资，精纺呢绒、毛纱、服装、针织品、衬衫、领带、袜子、纺织原料、服饰、皮革、毛皮、羽毛及其他特殊服装制品的生产销售。 二、宏观经济环境分析 1.经济周期：小周期复苏

我国目前正处在从过去长达六年的衰退走向经济L型下的小周期复苏。纺织原料价格持续上涨。今年三月中国纺织经济信息指数中的纱线价格指数和坯布价格指数环比上升了0.11%和0.07%，2月同比增速分别为25.6%和3.61%，较1月的18.2%和3.6%提高了7.4和0.01个百分点。服装产业也因此拥有良好的发展前景。 二、宏观经济环境分析 2.货币政策：稳中向好 我国目前实行的是稳健性货币政策，经济保持平稳健康发展，缓中趋稳，稳中向好，经济运行保持在合理区间，质量和效益提升，结构继续优化，改革开放取得新突破，国内证券市场转向利好。 二、宏观经济环境分析

3.财政政策：积极稳健 根据《2017政府工作报告：财政政策与货币政策》我国目前财政政策要更加积极有效，赤字率维持在3%，财政赤字2.38万亿，比去年增加2000亿元。强调赤字率保持不变是为了而进一步减税降费，因此积极的财政主要体现在减税上，全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元。对地方一般性转移支付的规模增长9.5%，比去年的12.2%有所下降。 二、宏观经济环境分析

上市公司财务造假案例分析报告

上市公司财务造假案例分析 造假是需要成本的，要多交税，要封口费，配合造假的公司要给好处费。大家为何还拼命造假?事实上，财务造假都是目的性很强的造假，上市公司绝不会一味的把利润做高而造假。IPO要包装，上市前三年利润要递增，否则保荐机构无法交待，后续融资会受到影响。增发有指标，股权激励有指标，不能连续三年亏损等等。 审核者之所以没有发现企业粉饰业绩及财务造假，其根原归纳为二：一是无知（即缺乏知识），二是无能（即有知识而不为），无知之错可以补救原谅，无能之错绝不姑息。这其中的要害是态度问题，审核者要明白自己是干什么的，干这项工作的要求标准是什么，唯有端正态度，才能谈得上杜绝上市公司财务造假。 上市公司通过财务造假可以得到巨大的利益，现列举如下： 1.通过财务造假，可以让一些不符合上市标准的企业获得上市“圈钱”资格； 2.通过财务造假，可以让一些获得了上市资格的公司能够以更高的发行价格来发行新股； 3.通过财务造假，可以让上市公司顺利地取得再融资的资格并以更高的价格进行再“圈钱”； 4.通过财务造假，可以推高上市公司股价，可以让大小非顺利高价套现，远走高飞。 因此，上市公司财务造假的动力非常大，那是犹如“力比多”失调般的冲动。另外，目前的现实环境对造假者处罚都非常轻，其造假成本之低已到难以想象的地步：比如，对于通过财务造假的上市者，法律只是对其予以罚款了事，而且罚款金额不超过募资金额的5%，这可比银行的贷款利率还低得多。 比如，对于帮助财务造假的事务所和CPA，几乎没什么处罚，事情败露后，很多时候是这些造假所主动被合并到更大一点的事务所去了，人还是那些人。

比如，对于保荐人出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的保荐书，《证券法》规定可以没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，暂停或者撤销相关业务许可。但这样的法律规定从未得到贯彻执行。 正因为处罚如此之轻，中国股市造假盛行也就不足为怪了。只有不包庇造假者，进而对造假者实施严刑峻法，中国的股市才有希望，才不会彻底沦落为让老百姓痛恨的“圈钱市”。 以下是常见的造假方式和审查重点： 1、虚增中介费用。 很多公司要补很多税，这还好说，在账面会体现，更多的公关费是在账面没法体现的，这个钱一般是老板自已掏。等上市后，公司是大家的了，这笔钱老板还得要回来，怎么办。一是保荐机构把发票开大，把多出来的部分返回给老板，反正募集资金是要把中介费用去掉的。二是上市后想办法把这笔钱要回来。 2、虚增收入。 这是最常见的一种方法，有的是将收入提前确认，有的是将收入推后确认，有的根本就是无中生有的收入，很多公司的前五大客户不注明客户的名字，这样的公司问题最大，所以去年证监会专门就这个问题出了一个文件。典型公司如紫鑫药业(002118,股吧)，绿大地等。在A股诸多财务陷阱之中，虚增利润是最常见的手法。通过虚构交易业务、虚增资产、虚增收入精心打造了一个骗局。比如绿大地的具体操作手法为：一、将公司的名称加入生物科技的字样，以迎合市场和投资人的喜好；二、注册了一批由绿大地实际控制的公司，利用其掌控的银行账户，操纵资金运作；三、伪造合同、发票和工商登记资料，虚构交

IPO公司财务舞弊问题研究

IPO公司财务舞弊问题研究 纵观国内外证券市场和上市公司的经济行为可以得知，财务舞弊的现象十分严重并且给社会带来了巨大的危害。近些年某些企业在IPO阶段就进行财务舞弊进而骗取上市的资格，无论对本行业还是国家都是巨大的经济隐患。针对上述现象，通过对天丰节能公司IPO财务舞弊进行分析，得出对销售收入和利润、付款真实性重点审计等的办法，从各个环节预防公司舞弊现象的发生，对规范公司行为以及促进社会经济的良好发展有着深远的意义。 标签：财务舞弊；天丰节能；IPO doi：10.19311/https://www.wendangku.net/doc/9315494172.html,ki.1672-3198.2016.09.050 上市公司舞弊不是个例而是在蔓延。从国外的情况来看，美国的世通、安然等上市公司的财务欺诈引起了全世界对上市公司财务舞弊的广泛关注。从国内的证券市场来看，银广夏、万福生科等知名的企业造假也反映出我国企业舞弊现象的严重，然而这些舞弊现象已经蔓延到了IPO阶段。 1 财务舞弊的定义 本文研究的是IPO（Initial Public Offerings）阶段财务舞弊现象，因此，首先要知道什么是财务舞弊。在犯罪学中，某个个人或集团在从事高尚行政生涯中或进行财务活动时，违反法律的行为被称为“白领犯罪”。美国著名犯罪学专家埃德温·萨瑟兰认为财务舞弊与上述概念有类似之处。我国《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》对财务舞弊的定义是：导致会计报表不实反映的故意行为。结合国内外不同定义，本文认为财务舞弊是指企业集团或者企业的雇员故意地采用了欺诈性和违反法律规定的行为，以此给舞弊者带来好处，而给其他相关者带去损失。 2 天丰节能财务舞弊的动因 河南天丰节能板材科技股份有限公司（简称天丰节能）成立于2007年，其主营业务是设计、研发、生产和销售节能板材。2010年到2012年天丰节能公司发展得不错，在保荐机构光大证券的支持下，两次申请上市。中国证监会抽查IPO 时发现了其财务造假，取消了其上市资格。为什么要采取财务舞弊的手段来骗取IPO的机会呢？下面以舞弊三角理论为依据来分析天丰节能财务舞弊的动因。 2.1 动机或压力 动机是舞弊产生的前提条件。根据天丰节能2010年到2012年的经营业绩来看，其财务数据如果不经过粉饰也可以满足IPO申请要求，为什么还要通过财务舞弊的手段来申请上市呢？据了解，从过去的申请IPO成功的企业来看，它们不仅仅是满足IPO基本的指标，而且经营业绩都很漂亮。所以，想成功的话，

一致行动协议主要内容-关于表决权

一、广州浪奇协议约定一致行动”是指协议双方在奇化化工交易中心各种会议提案及表决、公司董事、高管提名及投票选举以及在奇化化工交易中心的其他有关经营决策中意思表示一致，达成一致行动意见。 一致行动”的事项范围包括： 1?协议双方应当共同向奇化化工交易中心股东大会提出同一提案，并在所有提案表决中采取一致意见。 2.协议双方应当在奇化化工交易中心每次股东大会召开前，对该次股东大会审议事项充分协商并达成一致意见后进行投票；如若协议双方未经协商或者经过协商仍然无法就股东大会审议事项达成一致意见的，则南海添惠同意无条件依据广州浪奇所持意见，对股东大会审议事项进行投票；或南海添惠不作投票指示而委托广州浪奇代表对股东大会审议事项进行投票。 3?南海添惠同意在奇化化工交易中心董事、监事投票选举、高管提名及投票选举中与广州浪奇决定保持一致。 4?协议双方在参与奇化化工交易中心其他经营决策活动中以及履行股东权利和义务等方面，意思表示保持一致。 南海添惠同意与广州浪奇的决定保持一致，以广州浪奇的决定作为南海添惠的决定。 协议自双方共同签署之日起生效。 协议生效后，除双方商定或不可抗拒的原因外，任何一方不得单方解除本协议。 二、英威腾 1、一致行动协议的主要内容公司前四大股东黄申力、杨林、张波、徐秉寅于2008年1月21日签订了《一致行动协议》，协议约定： （1）一致行动人各自以自己的名义持有公司的股份，各自按所实际持有的公司股份数量享有公司红利分配、股本转增等收益权，各自遵照有关法律、法规的规定和本协议的约定以及各自所作出的承诺行使处分权。

（2）在本协议有效期内，除关联交易需要回避的情形外，一致行动人保证在行使依据公司章程所享有的重大决策、选择管理者等股东权利时一致行动并互为一致行动人，一致行动人保证在参加公司股东大会行使表决权时与股东黄申力保持一致。 本协议有效期内，一致行动人可以亲自参加公司召开的股东大会，也可以委托股东黄申力代为参加股东大会并行使表决权。 （3）在本协议有效期内，除关联交易需要回避的情形外，一致行动人同时还担任公司董事的，在董事会召开会议表决时，该等一致行动人亦与黄申力保持一致。 如担任董事的一致行动人不能参加董事会需要委托其他董事参加会议时，应委托黄申力代为投票表决。 （4）本协议自签署之日起生效，至公司股票上市之日起满36个月时止。 本协议一经签订即不可撤销，除非本协议所规定的期限届满。 三、海联讯为巩固章锋的控股股东和实际控制人地位，2010年10月22 日，公司前三大股东章锋、孔飙、邢文飚签署了《一致行动协议》，协议约 疋： 在公司下列事项上，三方将采取一致行动，作出相同的意思表示： 1、在董事会、股东大会上行使表决权； 2、向董事会、股东大会行使提案权； 3、向股东大会行使董事、监事候选人提名权； 4、行使公司经营决策权。 若在行使上述权利时各方有不同意见，孔飙、邢文飚承诺将与章锋的意见保持一致。 该《一致行动协议》有效期自协议签署之日起至章锋不再是公司的控股股东或实际控制人之日止。 在上述期间内，孔飙、邢文飚若作为公司的股东或担任公司的董事、监事或高级管

海澜之家服装品牌分析报告

海澜之家 品牌内涵 海澜之家在一般人眼里只是一个服装品牌，但实际上，从它诞生之日起就已经超越了传统服装品牌的内涵，它还是一个营销品牌、一个服务品牌、一个连锁零售品牌。具体来说就是： 一、超大型男装卖场 在海澜之家200—1000多平方米的卖场内，陈列了成年男性从上到下、从内到外、从正装到休闲，从春夏到秋冬一年四季所有的服装服饰产品，共有17大系列，5000多个品种，消费者年龄涵盖18岁以上直至100岁。海澜之家已有的服饰品类包括套装西服、休闲西服、茄克、棉褛、大衣、羽绒服、毛衫、针织衫、衬衫、T恤、西裤、休闲裤、牛仔裤、内衣内裤，还有皮带、领带、围巾、袜子、皮鞋等，成年男性所需的服装这里应有尽有，确实是一个男人的衣柜。 二、高品位、中价位 海澜之家的“后盾”海澜集团第一个在国内提出服装生产新概念，即服装的研发从最原始的羊毛开始，从而在国内服装界率先形成了从羊毛进来到服装成品出去的完整产业链。正是有了这样的产业链，才使得海澜之家产品能经历最纯净的流通环节，从牧场到工场直接到卖场，每个环节都是自己的资源，没有任何中间商参与，从而有效控制产品的成本和品质，直接让利给消费者，因此，海澜之家每套西服的价格只在480—1680元之间，比同档次类似品牌西服的价格低很多，完美实现了“高品位，中价位”的品牌理想。 三、无干扰、自选式 男人购物是需要才买，看中就买，并且不喜欢有人在旁边跟着、盯着，不停地和他说这件好、那件好，让人感觉不自在。 海澜之家摒弃了传统的“人盯人”的导购模式，而是给消费者提供了一个无干扰的、自由自在的购衣环境。海澜之家的服饰产品按品种、号型、规格分类出样陈列，并且设有一目了然的自选导购图，消费者可以根据自己身高、体型轻松自选购衣。海澜之家还在货架旁、试衣间里设有按铃，如果顾客需要服务，只要按动按铃，海澜之家专业的服务人员就会在最短的时间里来到他的身边，为他提供优质周到的服务。正是这种轻松、方便的购衣体验，使更多的男性消费者愿意来海澜之家，选了西服选衬衫，选了衬衫选领带，选了领带选皮带，避免了多店购物的繁琐，成为时尚便捷的全程“一站式”消费。 四、既“连”又“锁” 当前许多服装连锁品牌都存在“连”而不“锁”的问题，即只是“连”形象，没有统一的价格，也没有统一的服务，管理“锁”不住。而海澜之家则是统一形象、统一价格、统一管理、统一采购、统一配送、统一装修、统一招聘、统一培训、统一结算，实行全国统一连锁经营管理，真正做到了既“连”又“锁”，“连”住了品牌，“连”住了形象，“连”住了产品，“连”住了服务，也“锁”住了管理，使每一家门店都能按照公司的标准化模式经营，公司的每一个部门也能按照标准化的业务流程为门店服务，标准化成为了海澜之家门店“拷贝不走样”的保证。 市场定位 澜之家产品涵盖了成年男性需要的从头到脚、从内到外、从冬到夏、从正装到休闲装的所有产品，每一种产品都有近50种面料和颜色可供选择，每一个尺码都有分为标准、偏胖、特胖三种体型，高品质的西服产品价位只在480—1980元左右。 以新思维超前研发

我国IPO公司财务舞弊问题研究

我国IPO公司财务舞弊问题研究 发表时间：2019-12-27T15:18:35.593Z 来源：《知识-力量》2019年12月57期作者：王磊[导读] 自从我国资本市场成立之初起，相关的财务舞弊行为就开始了，并且还会有继续发展和进步的趋势。本文通过选择基于舞弊风险因子理论这一个受到广大社会认可的、最为健全的舞弊动因理论对我国IPO公司的相关舞弊状况出现的原因和出发点、舞弊的相关手段进行研究，剖析相关审计机构在对有关公司进行审计的过程中出现的一系列过失和问题，讨论如何有效管理和降低我国上市公司在运营和财务 处理过程可能会出现的一系列财务舞弊问题进行解（山西财经大学经济学院，030006） 摘要：自从我国资本市场成立之初起，相关的财务舞弊行为就开始了，并且还会有继续发展和进步的趋势。本文通过选择基于舞弊风险因子理论这一个受到广大社会认可的、最为健全的舞弊动因理论对我国IPO公司的相关舞弊状况出现的原因和出发点、舞弊的相关手段进行研究，剖析相关审计机构在对有关公司进行审计的过程中出现的一系列过失和问题，讨论如何有效管理和降低我国上市公司在运营和财务处理过程可能会出现的一系列财务舞弊问题进行解决和监管意见。关键词：IPO公司；财务舞弊 一、绪论 自从上世纪九十年代开始，有关IPO公司的相关财务舞弊现象就受到了全球各界的关注，并且对世界各国以及各个地区都产生了一定的影响。比如说在2002年出现美国HPL技术公司被美国证券交易委员会查出的相关财务舞弊这一大事件。当时的审查监管结果表明，HPL 技术公司在IPO之前以及之后这个持续时间大概为15个月的这段期间之内，由于其董事长兼CEO的相关工作命令，让整个公司的财务工作职员进行一系列的相关订货单篡改以及伪造、对银行对账单进行伪造、询证函等相关重要文件进行替换等违法违章工作，进行公司的销售收入以及财务状况等方面都进行了很多工作上的假冒。当此事件被美国证券交易委员会揭发之后，HPL公司即可就被纳斯达克下达了终止整个公司运营、以及上市交易等的相关处罚通知书。至于国内，随着我国政治经济的快速发展和进步，我国资本市场逐渐呈现着上涨和发展的态势。对我国相关资本市场进行分析之后，发现已经出现了主板、中小企业版、创业板、全国中小企业股份转让按系统以及区域性的股份转让市场等多层次的证券交易市场格局。在这些各式各样的资本市场交易的条件和大背景之下，我国国内的众多上市公司在财务管理以及处理工作当中也存在着十分严重并且逐渐显露的财务舞弊问题。其中被社会所广泛关注的有银广夏事件、蓝天股份事件等等。 二、IPO财务舞弊相关概念及理论综述（一）IPO财务舞弊的相关概念 1.IPO财务舞弊概念 AICPA早在1997年就对财务舞弊进行了一系列的定义，他认为财务舞弊是为了欺骗报表使用者所以对财务报表当中所涉及到的一系列数字金额等记录进行故意的篡改和错报等的行为。而COSO则认为财务报表以及在审查财务报表的时候由于企业相关管理层的一系列决策导致的蓄意的数据错报、漏报、误报以及虚报等一系列的行为和不合法行为均属于IPO财务舞弊的范畴。 2. IPO财务舞弊的特点 结合上文对于IPO财务舞弊概念的界定，本文将相关上市公司的财务舞弊行为定义为由于企业高层的相关管理决策，进行的一系列财务数据的错报、瞒报以及漏报虚报等非法性、违法性行为，从而导致相关审计报表无法真实地将企业的相关财务数据进行审查。 3.IPO财务舞弊的手段 主要分为以下几种表现形式：虚增营业收入虚减营业成本、虚减期间费用、虚增营业外收入、少计资产减值损失、虚增投资收益以及其他一些导致利润减项的调整手段。增无形资产、虚增存货、虚增或虚减往来款项、虚减银行借款或民间借款等。 4．IPO财务舞弊的后果 公司财务舞弊除了性质严重以外，还会对公司本身以及整个市场产生一系列的不良影响。首先是对公司本身的影响，由于数据的失真和虚构性，导致决策者在进行决策时没有正确的数据进行参考，所以会导致一系列不恰当的经营决策的产生。其次则是由于财务报表以及相关信息数据的不真实和虚报，使得相关数据信息被过度和错误性地解读，并且会导致大部分的经济利益的损失，丧失对证券资本市场的信心。最后则是财务舞弊对于整个证券市场的相关影响，一方面，财务舞弊会破坏整个证券市场进行资金流动的功能，会对整个证券市场造成严重的冲击，不利于整个市场的正常运营和秩序规范，导致整个证券市场失灵，使得相关证券市场的风气被带坏。（二）基本理论 1.信息不对称理论 首先，IPO财务舞弊成功的一个根源是促因式信息的不对称。因为在整个证券以及资本市场的经济活动过程中，由于存在类型不一的人员，以及信息获取的渠道和方式的不一致，使得整个公司财务状况在公司内外的知情情况完全不一致，所以使得审计机构以及公司内部的高层决定对公司的相关价值的判断存在很大的差异或者偏差，使得拥有较多信息的一方具有绝对的主动权，从而利用信息上的优势获取更多的利益。 2.寻租理论 寻租理论主要是指政府通过运用相关行政能力以及权力对相关的上市公司的一系列经济活动进行干预以及管制，并且导致整个市场的正常运营出现偏差和失灵等现象，而某些特权拥有者从中谋取到一定利益。美国经济学家布坎南则将这种超额收益称为“租金”，而对谋求这种权利和获得权利的活动则就是“寻租活动”。 3.盈余管理理论 盈余管理是指企业管理层在遵守会计准则的基础之上，通过对企业的财务报表中所涉及到的会计收益信息进行一系列系统的控制及调整，从而达到让公司获得最大利润的管理行为。 三、财务舞弊的预防及治理对策分析（一）加强监管

300277海联讯：关于认购“杭工信·盛世51号集合资金信托计划”暨关2020-11-18

证券代码：300277 证券简称：海联讯公告编号：2020-079 深圳海联讯科技股份有限公司 关于认购“杭工信?盛世51号集合资金信托计划” 暨关联交易的公告 公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 重要提示：1、公司本次使用闲置自有资金1,000.00万元认购关联方杭州工商信托发行的“杭工信?盛世51号集合资金信托计划”系在公司股东大会授权总经理投资理财产品暨关联交易的额度和期限范围内实施的。2、本信托计划不承诺保本和最低收益，具有一定的投资风险。 一、关联交易概述 为提高深圳海联讯科技股份有限公司（以下简称“公司”）的资金使用效率，合理利用闲置资金，增加公司财务收益，公司于2020年6月22日召开2020年第二次临时股东大会，审议通过了《关于使用闲置自有资金购买理财产品暨关联交易的议案》，同意公司使用闲置自有资金购买杭州工商信托股份有限公司（以下简称“杭州工商信托”、“杭工信”）发行的理财产品，峰值不超过1亿元，产品期限不超过一年，同时，授权公司总经理负责签署本次对外投资有关合同及履行合同的相关事宜，授权期限为自股东大会审议通过之日起一年。本次关联方基本情况及交易双方的主要权利和义务详见公司于2020年6月6日在巨潮资讯网发布的《关于使用闲置自有资金购买理财产品暨关联交易的公告》及2020年6月17日在巨潮资讯网发布的《关于深圳证券交易所关注函的

回复》。 经公司总经理办公室会审议通过，同意公司使用自有资金1,000.00万元认购关联方杭州工商信托发行的杭工信?盛世51号集合资金信托计划（以下简称“本计划”）。公司于2020年11月16日与杭州工商信托签订了《杭工信?盛世51号集合资金信托计划信托合同》，并于合同签署次日向杭州工商信托支付1,000.00万元认购该产品1,000万份A4级信托单位，现将主要有关情况公告如下： 二、投资概况 产品名称：杭工信?盛世51号集合资金信托计划 认购数量：1,000万份A类中的A4级信托单位 风险等级：R3 投资期限：12个月 基础收益率：7.6%/年 超额收益：无 资金来源：公司闲置自有资金 三、信托产品的主要情况 发行人/受托人/管理人：杭州工商信托股份有限公司 产品类型：固定收益类 产品等级：不分级 计划期限：24个月，不可展期。分A、B两类产品，A类本金分配完毕基准日为第一轮信托成立日起12个月届满日；B类本金分配完毕基准日为第一轮信托成立日起18个月届满日。 发行价格：1元/信托单位

海澜之家2019年三季度财务分析结论报告

海澜之家2019年三季度财务分析综合报告海澜之家2019年三季度财务分析综合报告 一、实现利润分析 2019年三季度实现利润为66,058.43万元，与2018年三季度的 76,454.88万元相比有较大幅度下降，下降13.60%。实现利润主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。在市场份额迅速扩大的情况下，营业利润却出现了较大幅度的下降，企业未能处理好扩大市场份额和提高盈利水平之间所存在的矛盾，应尽快采取措施处理市场扩展所带来的经营危机。 二、成本费用分析 2019年三季度营业成本为230,074.55万元，与2018年三季度的142,985.84万元相比有较大增长，增长60.91%。2019年三季度销售费用为50,023.26万元，与2018年三季度的42,022.74万元相比有较大增长，增长19.04%。2019年三季度销售费用增长的同时收入也有较大幅度增长，并且收入增长快于销售费用增长，企业销售费用投入效果理想，销售费用支出合理。2019年三季度管理费用为44,442.3万元，与2018年三季度的26,074.1万元相比有较大增长，增长70.45%。2019年三季度管理费用占营业收入的比例为11.2%，与2018年三季度的8.61%相比有所提高，提高2.59个百分点。管理费用占营业收入的比例有所提高，但营业利润却大幅度下降，管理费用的增长并不合理。2019年三季度财务费用为454.01万元，与2018年三季度的1,865.94万元相比有较大幅度下降，下降75.67%。 三、资产结构分析 2019年三季度企业不合理资金占用项目较少，资产的盈力能力较强，资产结构合理。与2018年三季度相比，2019年三季度存货占营业收入的比例明显下降。应收账款占营业收入的比例下降。预付货款占收入的比例下降。从流动资产与收入变化情况来看，流动资产下降，收入增长，资产的盈利能力明显提高，与2018年三季度相比，资产结构趋于改善。 内部资料，妥善保管第1 页共3 页