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各行业会计账务处理大全.

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各行业会计账务处理大全

企业办理增资,增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户,停留在该账户时,要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?

企业办理增资,应该以企业的名义开立临时账户进行验资,所以要确认银行存款增加。

借:银行存款——临时户

贷:其他应付款

等办理完验资手续后,转为基本户,撤销临时户:

借:其他应付款

贷:实收资本

借:银行存款——基本户

贷:银行存款——临时户

房产代理公司的账务

房地产代理公司是收取卖房佣金的,请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?

房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入,应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时):借:银行存款或应收账款

贷:主营业务收入

成本费用核算,可以设置“劳务成本”科目,核算与销售房子直

接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本:

借:主营业务成本

贷:劳务成本

公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用

简化核算也可以不设置“劳务成本”科目,发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。

银行承兑汇票处理

我公司为增值税一般纳税人,公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司,付款方式以银行承兑汇票支付,而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司,而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票,那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税,是不是就不交增值税了?

您的理解不对。即使不开具发票,销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

假设收到银行承兑汇票时:

借:应收票据(原始凭证附汇票的复印件)

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

将该银行承兑汇票背书转让时:

借:原材料、库存商品、应付账款等

贷:应收票据

包装物核算

在对包装物进行处理时,单独计价的是计人其他业务收入。不单独计价的包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是:不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗?

企业在发出包装物时,应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。

生产部门领用的包装物,构成了产品的成本,因此应将包装物的成本计入产品生产成本,借记“生产成本”贷记“包装物”;

随同产品一起出售,单独计价的包装物相当于单独销售包装物,借记“其他业务成本”:贷记“包装物”随同产品出售但不单独计价,应是借记“销售费用”贷记“包装物”。

出租的包装物,借记“其他业务成本”:贷记“包装物”,收到包装物的租金,借记“率存现金”等贷记“其他业务收入”;出借的包装物,借记“销售费用”贷记“包装物”。

收到出租、出借包装物的押金:

借:库存现金等

贷:其他应付款

退回押金:

借:其他应付款

贷:库存现金等

对于逾期未退的包装物,首先将押金没收相当于是将包装物卖掉:

借:其他应付款(按没收的押金入账)

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)[押金/1+增值税税率) 增值税税率]

其他业务收入

[押金/(1+增值税税率)]

涉及到消费税的,接应缴纳的消费税:

借:营业税金及附加[押金/(1+增值税税率) 消费税税率]

贷:应交税费——应交消费税[押金/(1+增值税税率) 消费税税率]

对于逾期未退的包装物,考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小,要加收一部分押金,对于该部分加收的押金,应作为营业外收入处理。

收到押金时:

借:银行存款

贷:其他应付款

在该包装物确实不退时,该押金也就不再退还,此时的分录:借:其他应付款(加收的押金)

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)[加收的押金/(1+增值税税率) 增值税税率]

应交税费——应交消费税[加收的押金/(1+增值税税率) 消费税率]

营业外收入(按借贷方的差额倒挤)

出租出借的包装物收回后不能使用而报废的:

借:原材料(按其残料价值)

贷:其他业务成本(出租包装物)

或:销售费用(出借包装物)。

成本加成合同的账务处理

请问成本加成合同双方账务如何处理?

成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的,按完工百分比法确认。

1,建设方的处理:

按工程的进度与施,工方结算付款:

借:预付账款

贷:银行存款

借:在建工程

贷:预付账款

完工后转入固定资产:

借:固定资产

贷:在建工程

2,施工方按建造合同准则处理:

发生合同成本、费用时:

借:工程施工——合同成本

贷:原材料、应付职工薪酬等

登记已经结算的合同价款时:

借:应收账款

贷:工程结算

实际收到款项时:

借:银行存款

贷:应收账款

期末按完工的百分比确认收入和成本:

借:主营业务成本

贷:主营业务收入

工程施工——合同毛利

完工后工程施工和工程结算科目余额对冲:

借:工程结算

贷:工程施工——合同成本

——毛利有关固定资产盘盈的会计处理

辅导期一般纳税人增值税的账务处理

一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?

辅导期中,本月认证的进项税额一般在次月抵扣,可以按下述方法处理,本月认证通过的进税额可以设置“待抵扣进项税额”明细,以便与正常可以抵扣的进项税额区分:

外购货物时:

借:原材料(库存商品)

应交税费——待抵扣进项税额

贷:银行存款(应付账款等)

次月允许抵扣时:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应交税费——待抵扣进项税额

无租使用房产问题

同一个法人的关联企业,甲有一处房产,是房产的所有权人,乙单位没有产权,无租使用甲的房产,甲已全额交纳房产税,(按房产原值的70%1.2%),并且,甲乙两个单位在同一个城市的不同地区注册,现在税务部门检查认为:乙单位的一部分实际经营地在甲所在的房产坐落处,两个单位签定的协议为无租使用,根据税法的相关规定,应由乙单位补交所使用的房产的房产税。请问这样的说法对吗?

税务机关的要求是合理,应该是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税的。《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)纳税单位和个人无租使用房产管理部门,免税单位及纳税单位的房产应由使用人代缴纳房产税。

计算错误已经缴纳了房产税,可按《征管法》规定申请退税。乙单位应该向税务机关补交房产税。

新办企业所得税的管辖权问题

我公司新投资注册一子公司,我公司持股比例为83.33%,另一出资人为一自然人(均为货币出资),注册后我公司又以实物对该子公

司进行投资,计入资本公积,未占有股权。那么该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?我公司这笔投资是否要缴纳增值税?

《国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定:以2008年为基年,2008年底之前国家税务局,地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。

同时,2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定:

(1)企业所得税全额为中央收入的企业和在醵税务局缴纳营业税的企业,其企业所得税由国家税务局管理。

(2)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理,除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

(3)外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

你单位可以结合上述文件来判断所得税的归属问题。

实物投资视同销售,依法缴纳增值税。

关于电话费

问:办公室的电话是以法人的名字登记安装的,那电话费可以作为公司的管理费用吗?我公司每月给销售人员一定的话费补贴,是发放在工资中还是销售人员用定额发票来报销,哪种方式更好?

答:1、电话费可以作为公司的管理费用税前列支。

2、公司每月给销售人员一定的话费补贴,采用定额发票报销更好,可以列入销售费用,能够直接在税前列支。如果在工资中发放销售人员话费补贴,则只能在应付薪酬中列支,该项支出不能直接在税前扣除。

关于收据

问:正规税务局购买的收据和外面商家购买的收据在使用上有什么不同?能举例告知吗?

答:1、发票(到税务局购买)是企业在生产经营过程中销售商品、产品、提供劳务收款时,向购买方、接受劳务方开具的收款凭证,是付款方付款、记帐的凭证。销售商品、产品、提供劳务必须开具发票。

2、收据(商店购买的)只是用来证明款项已经收到的依据,通常不是确定经营收入的依据,仅作为一种往来款项的收付凭证,如借款、押金、预收款项的收取等。收据不能替代发票使用。

3、收据是货物交易的一种双方认可的凭证,不能做为正规的报销凭证,只能是一个证明,并不代表国家的财务和税务。发票是国家正规的消费凭证。

现在大部分的税务机关也不再印制收据,因为一个防伪技术不行,二个是被认为干涉纳税人会计处理,三个也不符合税务机关行政职权

有些地方的税务机关现在还在印制一些收据,主要是用在预收款的方面或者一些指定的非税项目。由于是税务机关监制的,在符合使用的范围内,比如公司内部非独立核算部门的费用分割等,税务机关

都承认,但这些收据也不能作为企业所得税税前扣除的票据。

在外面商家购买的收据,只要不影响成本和费用,税务机关都不会管。

其实在税务机关购买的收据和在外面商家购买的收据,只要影响到成本、费用的,税务机关都不认可的,所以现在税务机关也不再印制这些东西了。

有关付款后让对方开收条的问题

问:出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗?依据是什么?补充问题

完整事件是这样:一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是3万元,工程结束后,该公司业务员拿安装发票来领走3万元现金,有领导批条,但一年后(现在),该公司向法院起诉说我未付款,法院说:发票是记帐凭证,不是付款凭证,没有收款人的收据,不能证明我已付款。

答:其实这是个财务漏洞问题,经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情,是否领款不一定,涉及银行转帐是没有什么问题的,但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的,在这方面,我也是有经验和教训的(金额没有这你么大,而且是对个人的,现在那个人对我都不满,我自己也觉得很委屈的,因为他报帐时我的确付了款的而且盘点现金也是相符的),根据我现在的做法,我建议你用一本付款收据,用通号管理,凡是涉及到现金支出的,就不要写什么收条了,直接在付款凭据上写明付什么费,会计签字,出纳付款时签字,由收

款人在上面签字(如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的,一定要对方公司出具委托该人来收款的证明),存根象会计档案这样保管,这样做,任何时候来查都是很清晰的。

另外,我现在对收款收据(如公司零星罚款、卖废品收入等)也进行了通号管理,并由交款人,会计出纳签字。效果很不错的。

关于基建成本和基建完工转固定资产的问题

问:哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建工程科目下,这样对吗?

答:1、凡是发生的与基建项目有关的费用如:材料费、人工费、机械使用费等相关的票据都可以计入“在建工程”科目核算。

2、不同类型需要不同发票,不能一概而论。工程要有验收证明、竣工决算和审计报告、建筑业发票等。

2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建项目发生的直接费用,也可以计入“在建工程”科目核算。

3、基建项目竣工决算后,直接将“在建工程”实际发生的费用支出总额结转到“固定资产”科目中。

企业出口退税办税流程精选

首先我们得了解出口退税的概念,出口货物退(免)税,是指在国

际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。

其次我们需要了解出口退税的内容,目前,享有出口退税权的企业,是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业,包括外商投资企业,另外还有出口量较小的一些特殊企业,如外轮供应公司、免税品公司等等。享受退税的出口货物,除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起,增值税的退税率共有5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退税主要实行两种办法:一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税。

根据现行税制规定,我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。

出口退税办税流程

一、办理出口货物退(免)税认定:出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企

业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内,必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退(免)税认定手续,纳入出口退税管理。

二、购买出口企业在退(免)税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。

三、确认出口销售收入:出口企业应在货物实际报关出口,取得提单并向银行办妥交单手续时,确认销售收入的实现,生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取《出口商品专用发票(出口专用)》,作为入帐和申报的正式凭证。

四、出口退(免)税申报

出口企业应在货物出口之日(以报关单上注明出口日期为准)起90日内,向退税部门申报办理退(免)税申报手续。如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的,或逾期不申报的,不再受理申报,应视同内销征税。

(一)外贸企业退(免)税申报

1、发票认证:取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证;

2、申报期限:单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报,每月可分批多次申报;

(二)生产企业退(免)税申报

1、免税申报:

1)已进行免抵退认定的生产企业,在进行增值税纳税申报之前,还须用免抵退申报系统进行免税出口明细申报,将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。如果企业当月无出口收入,须进行免税“零申报”,操作时不需进行免税数据录入,直接生成电子数据(空文件);新办企业进行第一次免税申报时,“进料加工抵扣明细表”中数据都录入“0”。

2)免抵退数据导入后,还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。其中“出口销售额”,对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”;如果出口的产品征税率与退税率之间有差额,则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外,还须同时反映“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”,对应增值税纳税申报表附列资料(表二)18栏;

2、单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报,申报期限为每月15日前。

五、领取退税审批通知单

一般情况下,生产企业可在退税申报的次月初,到征收大厅退税窗口领取“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”,并根据通知单内容,做好相关帐务处理。六、办理出口退税:税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口(县国税局)领取“收入退还书”。

七、关于出口报关单数据处理

根据国家税务总局规定,必须用海关报关单信息审核、审批退税。对企业而言,需对出口报关单数据做如下处理:

1、企业在货物报关出口后,应及时登录网站“中国电子口岸”,进入“出口退税”子系统,进行“结关信息查询”,查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单,同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入)。

2、数据提交。在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息,与纸质出口货物报关单内容进行核对,核对无误后进行“数据报送”,以上数据供退税机关审核退税之用。

八.出口退税的几个注意时限

一是“30天”。属于防伪税控增值税专用发票,必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90日内,向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续;外商投资企业采购国产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退税部门申报办理退税。

三是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误,按有关规定可以补办或更改的,经申请批准后,可延期3个月申报。

关于在建工程的问题

问:我公司在重新装修一个楼层,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科

目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进长期待摊费用,不知可否?能否举例告知?

答:一、公司自有房屋装修,要区分是固定资产改良还是修理费、装修费:

1、如果装修费用达到固定资产原值的20%以上,装修后其经济使用寿命延长2年以上,发生的装修费用通过“在建工程”科目核算。

(1)装修发生的所有费用

借:在建工程

贷:银行存款(或现金、原材料、应付工资等相关科目)(2)装修完工

借:固定资产

贷:在建工程

2、如果装修费用没达到固定资产原值的20%,金额过大可作为费用记入长期待摊费用,在不短于5年时间内摊销,金额不大的直接记入当期费用。

(1)发生装修费支出

借:长期待摊费用--装修费

贷:银行存款(或现金、原材料、应付工资等相关科目)(2)摊销时

借:管理费用(或营业费用等)

贷:长期待摊费用--装修费

二、添置的电脑和其他资产

购买的资产达到固定资产标准的,计入“固定资产”科目;达不到固定资产标准的计入“低值易耗品”科目。

新准则和摊销、预提费用

问:新企业会计准则中没有待摊费用和预提费用科目,工作中如果遇到预交房租和还贷款利息的事情,应该怎样做账??

答:1、企业预付的房租,在原准则下,计入“待摊费用”科目,在新准则下,如果符合资产定义,可以计入“预付账款”科目。若不作为固定资产管理,则只能一次性计入当期损益。

2、原计入“预提费用”科目的预提的贷款利息支出,该费用属于企业已发生尚未支付的负债,符合负债的定义,可计入“应付利息”科目。

消化账面过多的库存有什么措施

问:我公司属于商业批发,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没开票,倒置账面库存虚多(超过百万),如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策?

答:销售不开票,造成少报收入,本身就已经错了,还要找优惠政策,这是不允许的!按照规定,企业自查,将该补缴的税款补上,不然税务部门检查时按偷税处理,除补缴税款外,还要加收滞纳金及罚款的。

1、认证不了的作为成本,这是对的

2、销售不开发票,这本来也是允许的,但你没有开发票也不作为收入,这就是违法的

现在你要做的就是把没开发票的部分及时做收入,然后补交相应的税款,如果可能做一次盘点,把误差的部分作为盘盈或盘亏处理,要注意,盘亏的要报告税务机关审批才可以作为损失的,而盘盈的只能作为收入来纳税。

现在你及时处理可能只补税和滞纳金,等税务机关检查发现,那肯定要加上罚款的,而且数额这么大,隐瞒不了的。

无发票账务如何处理

问:我公司最近有几笔没有开票的款项进我们的开户行,请问这样的业务我该如何处理呢?

答:先记入预收帐款处理,有机会再转出去,作为退预收款处理。

但是如果你要结转相关的成本,还是可能被查到。所以,出于安全考虑,我建议你还是老老实实计提销售税金和普通销售一样入账。

其他应收款和其他应付款

一、其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款外,企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项,具体包括以下几个方面:1.预付给公司内部车间、科室和职工个人的各种备用款项;

2.应收出租包装物的租金;

3.存出的保证金,如包装物押金等;

4.应向职工个人收取的各种垫付款项;

5.应收、暂付上级单位和下属单位的款项;

6.应收的各种赔款,包括应向责任者个人和保险公司收取的财产物资等损失的赔偿款项;

7.应收的各种罚款;

8.应向购货单位收取、代缴的税金款项;

9.其他应收、暂付款项。

二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项,主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等。

有关废品收入的账务处理

1、非正常损失报废的材料销售收入,冲原存货存本及增值税进项税额转出后作为营业外支出处理。

2、因公司技改等正常原因使原料不能满足生产需要而销售的收入,作其他业务收入处理。

3、正常的生产、试验等废料销售收入,一般作其他业务收入或营业外收入处理,无明确、严格的规定,两者都有一定的道理。

不是工业企业的废品收入

借:现金或银行存款

贷:营业外收入

如果是工业企业的废品收入

借:现金或银行存款

贷:其他业务收入

贷:应交税费

并结转成本

借:其他业务支出

贷:库存商品/半成品/原材料

资产和财产的区别

关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:

第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.

第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.

第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.

第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;相比之下,财产则不与负债相对应.

第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.

新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账

问:新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账?现

工业企业会计账务处理流程

工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借:原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷:银行存款 (应付帐款、票据) 2、生产领用材料 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 3、分配工资 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借:应付职工薪酬-工资 贷:银行存款(库存现金) 6、平时车间费用 借:制造费用 贷:库存现金 7、月末结转 借:生产成本 贷:制造费用 8、结转完工产品 借:库存商品 贷:生产成本 9、销售商品 借:银行存款(应收帐款、应收票据) 贷:主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 11、计交税金 借:营业税金及附加 贷:应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借:本年利润 贷:管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借:财务费用

贷:银行存款(库存现金)②收入 借:银行存款(库存现金)贷:财务费用 14、结转各项收入 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 15、结转各项费用 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税17、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借:本年利润 贷:利润分配 ②亏损 借:利润分配 贷:本年利润

第一章 货币资金及应收款项 1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷:现金(报销不用备用金科目核算) ③撤销或减少备用金时 借:现金 贷:其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X 单位或个人) 营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺款(XX 个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金短缺(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 (2)接受捐赠 借:现金 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2.银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借:营业外支出 贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户 借:其他货币资金-外埠存款 贷:银行存款 ②用此专款购货 借:物资采购 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用-坏账损失 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用-坏账损失 借:银行存款 贷:应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用-坏账损失 贷:坏账准备 ②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 5.应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借:应收票据 贷:应收账款 B 、带息商业汇票计息 借:应收票据 贷:财务费用(一般在中期末和年末计息) C 、申请贴现 借:银行存款 财务费用(=贴现息-本期计提票据利息) 贷:应收票据(帐面数) D 、已贴现票据到期承兑人拒付 (1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X 公司 贷:银行存款 (2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X 公司 贷:银行存款 短期借款(帐户资金不足部分) E 、到期托收入帐 借:银行存款 贷:应收票据 F 、承兑人到期拒付 借:应收账款(可计提坏账准备) 贷:应收票据 G 、转让、背书票据(购原料) 借:原材料(在途物资) 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 6、应收账款 A 、发生: 借:应收账款-X 公司(扣除商业折扣额) 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税) B 、发生现金折扣: 借:银行存款(入帐总价-现金折扣) 财务费用 贷:应收账款-X 公司(总价) 7、应收债权出售(不含追索权) 借:银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)

每月会计做账流程(超全)39090

一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册,妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 (l)填制凭证的日期:收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写,也可以按编制记账凭证的日期填写。 (2)凭证编号:记账凭证必须编号,有利于查找。 (3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简要说明。 (4)会计科目:会计科目是账户的名称,正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 (5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的基础,关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此,计算必须准确,书写清楚、符合要求。

(6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制记账凭证的依据,必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数,两者必须相符。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容: (1)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 (2)凭证是否编号,编号是否正确。 (3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 (4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确,书写是否清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用--福利费

个常用会计科目关键字和个常考会计分录

个常用会计科目关键字 和个常考会计分录 Document serial number【LGGKGB-LGG98YT-LGGT8CB-LGUT-

32个常用会计科目关键字记忆和33个常考会计分录记忆 32个常用会计科目关键字记忆 1、库存现金→现金; 2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行; 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票; 4、应收账款→款未收、收欠款; 5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款; 6、预付账款→预付货款; 7、应收票据→收到商业汇票; 8、物资采购→购材料未验收入库; 9、原材料→材料(购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目); 10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本; 11、固定资产→设备、机器(价值=买价+税金+运费); 12、在建工程→设备需要安装(含人工费、材料费); 13、累计折旧→计提折旧; 14、短期借款→银行贷款、借款(还款期一年内); 15、应付账款→款未付、付欠款; 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助; 17、预收账款→预收货款; 18、应交税费→计提税金(营业税、城建税、增值税。注意:增值税进项税记借方、销项税记贷方); 19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等; 20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等; 21、实收资本→投入、转增资本; 22、本年利润→结转损益; 23、主营业务收入→销售商品收入; 24、其他业务收入→销售材料收入;出租收入 25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入; 26、主营业务成本→结转销售商品成本; 27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等; 28、其他业务成本→结转材料销售成本; 29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等; 30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等; 31、财务费用→金融机构手续费、利息费等; 32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失; 33个常考会计分录记忆 1、购材料并验收入库(无特别说明,一般视同验收入库) 借:原材料 应交税金-应交增值税-进项税(若不考虑增值税,则不写本科目) 贷:银行存款(支票、存款支付) 应付账款(款未付)

工业企业的会计科目及账务处理

工业企业的会计科目及账务处理 1、加工结转有关生产车间的直接材料费用 借记:生产成本-直接材料 贷记:原材料 2、加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬 借记:生产成本-直接人工 制造费用-人员工资 管理费用-人员工资 贷记:应付职工薪酬 3、计提电费 借记:生产成本-燃料及动力 贷记:预提费用 4、计提折旧 借记:制造费用-折旧 管理费用-折旧 贷记:累计折旧 5、结转制造费用 借记:生产成本-制造费用 贷记:制造费用—折旧以及其他 6、结转加工成产成品成本 借记:产成品 贷记:生产成本-直接材料 -直接人工 -燃料及动力 -制造费用 7、销售结转成本 借记:主营业务成本 贷记:产成品 8、相关费用发生时 借记:相关科目 贷记:库存现金或银行存款 备注:结转当月销售产品的单位成本=(期初库存金额+本月生产加工转入金额)/(期初数量+本月加工数量) 当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本

9、无形资产摊销 借记:管理费用-无形资产摊销 贷记:累计摊销 (注:无形资产摊销年限一般是10年) 所得税汇算清缴应注意的事项 1、涉及到的业务招待费,在汇算清缴时,只能按实际发生额的60%予以抵扣,其余的40%要 调增。 2、预提费用,期末贷方不能有余额,否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。 3、职工工资薪酬以及福利费等,期末贷方不能有余额,否则要予以调增。本年度实际发生 额>计提的金额。 4、折旧费,要根据固定资产账面金额,按照平均年限法计算。当月增加,要下月计提。 5、无形资产摊销,要根据无形资产账面金额,按照平均年限法计算。当月增加,要下月计 提。 建筑业会计分录 1、支付工地用各种费用 借记:工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械使用费 -其他直接费用 -间接费用 贷记:库存现金 或银行存款 2、支付行管人员各种费用 借记:工程施工-间接费用-应付职工薪酬 -业务招待费 -交通差旅费 -办公费 -财务费用

全套公司财务与会计实务账务处理

[会计税务]全套会计实务账务处理 2010-09-16 14:37:31阅读29评论0 字号:大中小订阅 增资款的账务处理 企业办理增资,增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户,停留在该账户时,要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资,应该以企业的名义开立临时账户进行验资,所以要确认银行存款增加。借:银行存款——临时户 贷:其他应付款 等办理完验资手续后,转为基本户,撤销临时户: 借:其他应付款 贷:实收资本 借:银行存款——基本户 贷:银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的,请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入,应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时): 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 成本费用核算,可以设置“劳务成本”科目,核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本: 借:主营业务成本 贷:劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目,发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人,公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司,付款方式以银行承兑汇票支付,而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司,而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票,那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税,是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票,销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

事业单位会计分录大全

第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 (一)1001 库存现金 1、从银行提取现金 借:库存现金 贷:银行存款 2、将现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金 3、职工出差等借去现金 借:其他应收款 贷:库存现金 4、出差归来报销差旅费 (1)X出差预借差旅费1000元,出差归来实际报销差旅费1200元,会计分录如下:借:事业支出1200 贷:其他应收款1000 库存现金200 (2)X出差预借差旅费1000元,出差归来实际报销差旅费800元,会计分录如下:借:事业支出800 库存现金200 贷:其他应收款1000 5、开展业务等收到现金 借:库存现金 贷:事业收入 6、购买服务或商品 借:事业支出 贷:库存现金 7、账款核对,现金溢余 (1)属于应支付个单位或者个人的, 借:库存现金 贷:其他应付款 (2)属于无法查明原因的, 借:库存现金 贷:其他收入 8、账款核对,现金短缺 (1)应由责任人赔偿的 借:其他应收款 贷:库存现金 (2)无法查明原因的 借:其他支出 贷:库存现金 (二)1002 银行存款 1、将款项存入银行

借:银行存款 贷:库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借:库存现金 贷:银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借:固定资产/存货 贷:银行存款 4、确认收入时 借:银行存款 贷:经营收入/事业收入 (三)1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下,收到“授权支付到账通知书” 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助收入 2、按规定支用额度时, 借:事业支出 贷:零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时, 借:库存现金 贷:零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的, (1)属于以前年度支付的款项,按照退回金额, 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助结转/财政补助结余/存货等 (2)属于本年度支付的款项,按照退回金额, 借:零余额账户用款额度 贷:事业支出/存货等 5、年度终了, (1)依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理, 借:财政应返还额度--财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 (2)事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度, 借:财政应返还额度--财政授权支付 贷:财政补助收入 (3)下年初,事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理,借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度--财政授权支付 (4)事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的, 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度--财政授权支付 例如:某单位本年度财政授权支付预算数是78万,实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万,本年度通过零余额账户支付74万,其主要会计分录如下:

常用会计分录大全

常用会计分录大全 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理:借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款②用此专款购货借:物资采购贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷:其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借:管理费用贷:应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借:银行存款贷:应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用贷:坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款③重新收回时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款

5.应收票据(见后) 第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金-增(进)贷:银行存款②发票先到借:在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷:银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款-暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费.运杂费.增值税借:委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷:银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资 3.包装物(1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷:包装物(2)随产品出售且借:营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷:包装物(3)包装物的出租.出借①第一次领用新包装物时借:其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷:包装物注:出租.出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷:其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废),借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷:银行存款⑤损坏.缺少.逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款其他业务支出(消费税)贷:应交税金-增

工业企业财务管理制度

企业财务管理制度范本,公司财务管理制度范本 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作,发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是:(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度,执行公司统一的财务制度。 (二)建立健全财务管理的各种规章制度,编制财务计划,加强经营核算管理,反映、分析财务计划的执行情况,检查监督财务纪律的执行情况。 (三)积极为经营管理服务,通过财务监督发现问题,提出改进意见,促进公司取得较好的经济效益。 (四)厉行节约,合理使用资金。 (五)合理分配公司收入,及时完成需要上交的税收及管理费用。 (六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通,及时掌握相关法律法规的变化,有效规范财务工作,及时提供财务报表和有关资料。 (七)完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。 第四条公司各部门和职员办理财会事务,必须遵守本规定。 第二章财务工作岗位职责 第五条财务经理负责组织本公司的下列工作:(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金;(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;(三)建立健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析,及时向总经理提出合理化建议。 (四)组织领导财务部门的工作,分配和监督其他人员的工作任务,制定考核奖惩指标;(五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系,生产管理控制流程,成本归集分配制度;(六)承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是:(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备,数字准确,帐目清楚,按期报帐。

会计做账步骤(新手必看)

会计做账流程(新手必看) 【1】 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人 员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据

业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 【2】 网上申报或是IC卡申报. (1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站 上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金 税卡. (2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写 IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.

一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值 税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明 细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没 有的不报)等. 值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别】 【3】 首先,会计会把交接日期的帐目打印(或核实)出来,这叫书面文书,会记载帐目的情况,这样你可以确定你接 手的帐本有哪些,就是一本现金日记帐; 帐本上会体现银行存款和现金余额,按数量盘点即可。

行政单位会计分录大全,收藏!【2018最新会计实务】

行政单位会计分录大全,收藏!【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时,借:银行存款贷:拨入经费 ②缴回拨款时,借:拨入经费贷:银行存款 ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:拨入经费,贷:结余 2、拨出经费(总帐)帐户,核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方,反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单,不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时,借:拨出经费-××单位贷:银行存款 ②收回或冲销转出时,借:银行存款贷:拨出经费 ③年终结帐时,将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:结余贷:拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户,核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,余额一般在贷方,反映应缴未缴数,年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时,借:银行存款,贷:应缴财政专户款 ②上缴财政专户时,借:应缴财政专户款,贷:银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户,用来核算预算外资金的收入情况,余额一般在贷方,反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时,借:银行存款贷:预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时,应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借:银行存款贷:暂存款 转拨时借:暂存款贷:银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借:预算外资金收入,贷:结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入,如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入,是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入,借:银行存款(现金)贷:其他收入 ②冲销其他收入时,借:其他收入贷:银行存款(现金) ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:其他收入贷:结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括:基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括:公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费,办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出:离休费、退休费、退职(役}费、抚恤和生活补

企业常见会计分录大全

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)

贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券

每月会计做账流程(超全)

每月会计做账流程 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册,妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 (l)填制凭证的日期:收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写,也可以按编制记账凭证的日期填写。 (2)凭证编号:记账凭证必须编号,有利于查找。 (3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简要说明。 (4)会计科目:会计科目是账户的名称,正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 (5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的基础,关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此,计算必须准确,书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制记账凭证的依据,必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数,两者必须相符。

(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容: (1)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 (2)凭证是否编号,编号是否正确。 (3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 (4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确,书写是否清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用--福利费 贷:应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借:管理费用--职工教育费 贷:其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费

行政单位所有会计分录

行政单位所有会计分录

一、资产类科目核算: 1、材料的核算: (1)、购入材料并已验收入库时: 借:库存材料 贷:银行存款 (2)、领用出库时: 借:经费支出 贷:库存材料 (3)、库存材料盘盈: 借:库存材料 贷:经费支出 库存材料盘亏: 借:经费支出 贷:库存材料 (4)、库存材料变价处理后:其收入恢复银行存款;如发生损益,应增减当期支出。 2、固定资产的核算:

(1)、与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元。合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清: 借:经费支出18300 贷:银行存款10000 应付帐款8300 同时: 借:固定资产18300 贷:固定基金18300 (2)、接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元: 借:经费支出9500 贷:银行存款9500

同时: 借:固定资产409500 贷:固定基金409500 (3)、年终清查盘盈固定资产500元: 借:固定资产500 贷:固定基金500 (4)、以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元。 固定资产制成交付使用: 支付材料款时: 借:暂付款1600 贷:银行存款1600 支付加工费: 借:暂付款600 贷:现金600 验收交付使用时:

借:经费支出2200 贷:暂付款2200 借:固定资产2200 贷:固定基金2200 (5)、无偿调给下属单位固定资产12000元:借:固定基金12000 贷:固定资产12000 (6)、有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元 借:银行存款50000 贷:其他收入50000 借:固定基金150000 贷:固定资产150000 (7)、清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元:

常用工业企业会计分录大全

常用工业会计分录大全 一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品 (B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料)

贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息

借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息)财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬 (在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用 (管理部门办公用) 制造费用 (车间办公用)

工业企业会计账务处理计划流程

工业企业会计账务处理流程 工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借:原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷:银行存款 (应付帐款、票据) 2、生产领用材料 借:生产成本 制造费用 治理费用 贷:原材料 3、分配工资 借:生产成本 制造费用 治理费用

贷:应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借:生产成本 制造费用 治理费用 贷:应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借:应付职工薪酬-工资 贷:银行存款(库存现金) 6、平常车间费用 借:制造费用 贷:库存现金 7、月末结转 借:生产成本 贷:制造费用

8、结转完工产品 借:生产成本 贷:库存商品 9、销售商品 借:银行存款(应收帐款、应收票据)贷:主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 11、计交税金 借:营业税金及附加 贷:应交税费—城建税 —教育费附加

--地点教育费附加 12、结转厂部费用 借:本年利润 贷:治理费用 13、发生借款利息 ①支出 借:财务费用 贷:银行存款(库存现金) ②收入 借:银行存款(库存现金) 贷:财务费用 14、结转各项收入 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入

贷:本年利润 15、结转各项费用 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 治理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税费用

18、结转净利润 ①盈利 借:本年利润 贷:利润分配 ②亏损 借:利润分配 贷:本年利润 第一章、货币资金及应收款项 1.现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借:其他应收款-备用金 贷:现金 ②报销时补回预定现金 借:治理费用等 贷:现金(报销不用备用金科目核算)③撤销或减少备用金时

初级会计实务账务处理归纳

第一章资产 货币资金 (一)库存现金现金清查 现金短缺——属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的,计入其他应收款;属于无 法查明原因的,计入管理费用 现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原 因的,计入营业外收入 (二)银行存款银行存款的核对 未达账项⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额:企业已收,银行未收;银行已付,企业未付 ⑵使银行存款日记账余额小于银行对账单余额:企业已付,银行未付;银行已 收,企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,每月至少一次,如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节 编制银行存款余额调节表 如没有记账错误,调节后的双方余额应相等;调节后的余额为实际可动用的银行存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 (三)其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款

(一) 应收票据 商业汇票 应收及预付款项 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 商业汇票的付款期限,最长不得超过 6 个月 账务处理 贴现时 借:银行存款务费用 贷: 应收票据 企业实际收到的金额 贴现息部分 应收票据的票面金额 商业承兑汇票到期无法收回 (二) 应收账款 借:应收账款 贷:应收票据 内容 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代 购货单位垫付的包装费、运杂费等 账务处理 现金折扣不影响应收账款的入账价值 不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账 款”科目贷方核算 (三) 预付账款 预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而将预付的款项 通过“应付款项”科目借方核算 (四) 其他应收款 1 应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司 收取的赔款等 2 应收的出租包装物租金 3 应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医 药费、房租费等 4 存出保证金,如租入包装物支付的押金 5 其他各种应收、暂付款项 (五) 应收款项减值 减值的确定 账务处理 资产负债表日,应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值,计 提坏账准备; 我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法,不得 采用直接转销法 1 当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准备金额—(或+)“坏 账准备”科目的贷方(或借方)余额 2 计提坏账准备,借:资产减值损失 贷:坏账准备 冲回多计提的坏账准备,做相反分录 3 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时 借:坏账准备 贷:应收账款

2010年行政事业单位会计分录汇总

2010年行政事业单位会计分录汇总

一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户,核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费,余额一般在贷方,反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时,借:银行存款, 贷:财政补助收入 ②余额缴回时, 借:财政补助收入, 贷:银行存款 ③年终结帐时,将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目, 借:财政补助收入, 贷:事业结余 年终结帐后,本科目无余额,应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户,核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金,余额一般在贷方,反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时,借:银行存款, 贷:上级补助收入 ②余额缴回时, 借:上级补助收入, 贷:银行存款 ③年终结帐时,将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,年终结帐后,本科目无余额。 借:上级补助收入, 贷:事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金,余额一般在贷方,反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转,科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时, 借:银行存款, 贷:拨入专款-××× ②余额缴回时, 借:拨入专款, 贷:银行存款 ③余额留归本单位时 借:拨入专款, 贷:事业基金-一般基金 ④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲, 借:拨入专款, 贷:拨出专款(专款支出) ⑤余额转入“事业结余”,借:拨出专款, 贷:事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户,核算事业单位开展专业业务活动,所取得的收入,余额一般在贷方,反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金,也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金,主管部门要通过“其他应付款”核算。

最新出版常用会计分录大全

最新出版常用会计分录大全

常用会计分录大全 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的) ②库存现金小于账面值 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款-应收现金短缺(XX个人) 其他应收款-应收保险赔款 管理费用-现金溢余(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借:营业外支出 贷:银行存款 3.其他货币资金(外埠存款) ①开立采购专户

借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款 ②用此专款购货 借:物资采购 贷:其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户 借:银行存款 贷:其他货币资金-外埠存款4.坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借:管理费用 贷:应收账款 ②重新收回时 借:应收账款 贷:管理费用 借:银行存款 贷:应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借:管理费用 贷:坏账准备

②发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 ③重新收回时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 5.应收票据(见后) 第二章存货 1材料 (1)取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到借:原材料

贷:应付账款-暂估应付账款 注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理(2)发出 平时登记数量,月末结转 借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷:原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借:委托加工物资 贷:原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税(进) 贷:银行存款等 ③交纳消费税(见应交税金) ④加工完成收回加工物资 借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷:委托加工物资 3.包装物 (1)生产领用,构成产品组成部分 借:生产成本 贷:包装物

会计全套账务处理-一般工业生产企业

会计全套账务处理—一般工业企业 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点: 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。 一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应

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