预算收支管理对国库库存余额的影响分析

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预算收支管理对国库库存余额的影响分析

作者：王璐

来源：《经济研究导刊》2014年第29期

摘要：为提高国库资金管理水平，减少库存沉淀，从分析甘肃省国库资金运行规律出

发，以2009—2013年的国库收支存数据为基础，剖析了地方预算收支管理对国库库存余额的影响，从而提出了强化地方预算管理、合理匹配财政收支、保持适量国库库存余额的对策建议，以期优化国库资金管理，提高资金使用效率。

关键词：预算收支管理；国库库存余额

中图分类号：F812.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）29-0194-03

近年来，由于财政集中收付制度改革以及中央转移支付力度的加大，加之地方预算编制粗放、时间滞后，预算收支执行进度不均衡等原因的影响，造成大量库存沉淀，库存季节性波动。在把握库存资金结构及其来源的基础上，深入剖析预算收支管理对国库库存的影响，对稳妥推进地方国库现金管理、改进和优化预算管理具有重要意义。

一、甘肃省国库库存余额的构成及变化特点

（一）国库库存余额的构成

国库库存是指财政存放于国库内的、可由财政支配使用的财政性资金，实质而言为财政收支的临时性结余。从国库的统计口径来看，甘肃省国库库存由“271地方财政库款”、“272财政专项存款”、“273财政预算外存款”三部分构成。其中，271、272两个科目核算预算内库款，273科目核算预算外库款，以2013年底的库存为例，271占比95.20%，272占比4.80%，而273仅占很微小的一部分，占比为0.0052%。从核算级次来看，国库库存分为省、市、县（区）、乡镇4个级次，其中，乡镇级库存在我省只占很微小的一部分，其他级次库存占比在99%以上。

（二）国库库存的变化特点

2009—2013年，甘肃省国库库存逐年走高，4年间增长1.12倍，年均增长2.25%。并且库存余额呈季节性波动。根据同期平均法，可以计算得到2009—2013年库存余额各月的季节指数（见表1）。从各月库存余额季节指数的结果来看，1月、2月、3月、4月、5月、6月的季节指数均小于1，表明这6个月份的库存余额均低于总月平均值，为库存的低谷期；7月、8月、9月、10月、11月、12月的季节指数均大于1，表明这6个月份的库存余额均高于总月平均值，为库存的高峰期。从各月库存余额季节指数的序列变化来看，虽然1月、2月、3月、4月、5月、6月的季节指数均小于1，但呈现出上升的趋势，1月的库存为全年的最低点，然后逐月上升。同样，虽然7月、8月、9月、10月、11月、12的季节指数均大于1，但呈现出先