浅谈增值税会计中存在的问题及对策-毕业论文

摘要

本文研究以增值税纳税筹划的筹划方式为研究对象，在增值税税法基础上，分析企业的增值税可筹划点，对企业增值税筹划的涉税风险进行分析，并寻找企业在增值税筹划过程可以采取的涉税风险规避措施，以提升企业增值税纳税筹划能力。

关键词：增值税纳税筹划筹划风险

目录

一、增值税筹划方法 (3)

（一）纳税人身份的选择 (3)

（二）选择购货渠道 (3)

（三）兼营与混合销售的筹划 (3)

（四）销售方式的选择 (4)

（五）销售时间的选择 (4)

（六）合理利用税收优惠 (4)

二、增值税纳税筹划的风险及成因 (5)

（一）A企业增值税纳税筹划案例 (5)

（数据来源：A企业2011-2014年财报数据整理） (6)

（数据来源：A企业2011-2014年财报数据整理） (7)

（二）增值税筹划风险的情形 (7)

（三）增值税筹划风险的成因分析 (8)

三、增值税纳税筹划风险的规避 (9)

（一）提升税务机关税收监管能力 (9)

（二）提升企业增值税筹划能力 (9)

1.严格审查固定资产 (9)

2.正确处理纳税义务发生时间 (10)

3.提升增值税纳税筹划人员的培训 (10)

（三）雇佣税务代理公司实现涉税零风险 (10)

参考文献 (10)

一、增值税筹划方法

（一）纳税人身份的选择

纳税人身份的确定是增值税纳税筹划的第一步，根据我国《增值税暂行条例实施细则》的相关规定，我国一般纳税人和小规模纳税人所承担的增值税税负有着一定的差异，这就是的不同纳税人身份的选择能够对企业增值税税负产生影响，进而形成纳税筹划的效果。

（二）选择购货渠道

消费型增值税对于企业固定资产允许进行进项税额全额抵扣，这就为企业纳税人进行增值税纳税筹划奠定了基础。根据我国增值税改革的相关内容，企业购买固定资产、用于自制固定资产等的货物及劳务等，需要进行增值税缴纳的，可以适用增值税抵扣政策，进行进项税额抵扣后缴纳增值税。

企业还可以通过调整固定资产结构，将企业外购的与生产相关的设备等固定资产在外购时注意获取增值税专用发票并在当期销项中进行扣除。对于不动产等不得进行抵扣的部分，可以适度降低其购置情况，将结余资金用于购买可抵扣的固定资产等，实现增值税纳税筹划的效果。

（三）兼营与混合销售的筹划

兼营与混合销售是两种不同的企业运营模式，兼营表示企业在从事主业的同时，还会从事其他业务。在此情况下，可能存在同一税种不同税率以及不同税种不同税率的情况。例如，在增值税的应税项目中存在主营货物17%的税率，以及兼营货物13%的税率。或者在应税货物与劳务提供中，还从事征收营业税的一些事宜，则企业需要承担增值税和营业税的不同税率。在增值税改革之后，兼营不同税率的产品及劳务的所得需要如实入账，并且分别计税缴纳。对于没有分类核算的情况下，适用高税率计算缴税。根据当前规定，纳税人在兼营业务中，必须分开记账核算。但是如果企业分开核算的成本过高，可能超过统一核算的税负压力等，则企业可以选择总成本最优的方案进行筹划。