审计案例(14年)

模块一销售与收款循环审计

一、应收账款审计案例

案例分析一：审计人员在对A公司应收账款函证后，其函证结果汇总表中显示回函内容如下：

①甲公司：购买A公司40万元的货物属实，但款项已于2009年12月25日用支票支付；

②乙公司：购买A公司30万元的货物尚未收到；

③丙公司：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年12月29日将货物退回；

④丁公司：因货物运输途中的损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为25万元，而非50万元；

⑤戊公司：采用分期付款方式购货70万元，根据购货合同2009年支付35万元，已于2009年12月27日用支票付讫；

⑥己公司：2009年12月10日收到A公司代销的货物23.4万元，尚未销售。

⑦庚公司：因地址错误，被邮局退回。

案例分析二：A注册会计师为甲公司2009年度会计报表审计的项目负责人，需对助理人员编制的审计工作底稿进行复核。以下是助理审计人员在审计相关会计估计得出的审计结论，判断是否正确？

甲公司对应收账款余额按账龄分析法计提坏账准备，其会计政策规定：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。2009年甲公司对乙公司销售形成应收账款500万，甲公司认为其正在与乙公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备，助理人员予以确认。

案例分析三：某公司采用应收账款年末余额的3%计提坏账准备，“坏账准备——应收账款”账户年初贷方余额为60000元，借方发生额为30000元，另收回去年已注销的坏账15000元，其会计分录为：

借：银行存款15000

贷：其他应付款15000

年末应收账款余额700000元，会计人员计提坏账准备金，其会计分录为：

借：资产减值损失21000

贷：坏账准备——应收账款21000

案例分析四：蓝天公司采用账龄分析法计提坏账准备，未经审计的坏账准备计提计算如下表所示：

应收款项账龄分析及坏账准备计提表单位：万元

经查发现：

①应收账款中有一笔2-3年的30万元款为3年以上账龄；

②应收临海公司20万元货款，对方已进入破产程序，估计能收回10万元，该账款已列入3年以上账龄；

③对泛美公司漏记货款9.36万元，应列入1年以下账龄；

④新光实业退货35.1万元，账龄为1年以下；

⑤其它应收款中有一笔45万元（2-3年）为应收某一自然人股东的款项，核查得知该股东因欺诈罪被判入狱，已无任何还款能力；

⑥其它应收款中对青联公司投资款150万元，账龄列入1年以下。

二、主营业务收入审计案例

案例分析一：注册会计师李某和王某对某企业进行年报审计时，发现该企业2009年10月9日为客户定制一套软件，工期大约为6个月，合同总收入为500万元，至2009年12月31日已发生成本240万元，预计开发完成软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行支付。2009年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%。从销售记录中查到，该企业对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出成本确认。

案例分析二：

注册会计师在审计A公司2010年财务报表时，发现：该公司2010年11月与甲公司签订了来料加工合同。合同规定：加工费8000元，增值税1360元，通过银行转账支付。审查A公司银行收款凭证，其会计分录为：

借：银行存款 9360

贷：其他应付款 9360

案例分析三（收入分析性复核）以下为大地股份公司（主要经营国产家电和电脑）的财务指标：（单位：万元）

案例分析四（收入确认审查）

1、经实施凭证抽查程序发现：大地公司销售给A企业的计算机设备351万元。合同约定，签订合同时对方支付价款100万元，设备运行1个月后支付剩余价款，交货时间为2009年11月5日。实际执行情况为：2009年11月5日发货，运行1个月后未出现质量问题。截止2009年12月底，该公司共收到货款251万元，确认收入251万元。（假设全部设备的成本为900000元）

2、审计人员在审查某企业2009年9月份“银行存款”日记账时，发现9月23日摘要中注明预收某产品货款，但对应科目的名称是“主营业务收入”，总金额计240000元。经查阅9月23日的记账凭证其会计分录如下：

借：银行存款 240000

贷：主营业务收入 240000

要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。

案例分析五（收入截止测试）CPA张某在对XYZ股份公司2009年度的会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下：

要求：（1）根据上述资料指出注册会计师实施销售截止测试的方法和目的。（2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账或拖后入账的问题，如有请编制调整分录。

案例分析六（收入折让与折扣审查）大地公司于2009年12月20日向G公司销售计算机设备一批，价款117万元。由于该计算机未按G公司要求安装其所需的软件，双方于2010年1月22日达成协议，该公司向G公司提供5%的销售折让（该笔销售已于2009年入账，销售折让在2010年1月反映）。

三、简答题

1、简述销售与收款循环所涉及的主要业务活动。

2、简述销售与收款循环生成的主要凭证和会计记录。

3、销货交易的内部控制测试的内容。

4、简述销售截止测试的路径及目的。

模块二采购与付款循环审计

一、案例分析

案例分析一：A注册会计师在预备调查阶段通过问卷形式对某公司的采购与付款

循环进行了解，其备忘录资料如下：

符合性测试？

案例分析二：审计人员在审阅永和公司明细账时，发现应付明泰公司明细账2009年12月贷方发生额高达80万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%。审计人员认为该月的应付账款记录不正常，将12月明细账的每笔记录与有关凭证进行核对，其中12月28日贷方记录一笔50万元金额，凭证中的分录为：借：银行存款500000

贷：应付账款——明泰公司500000

所附原始凭证为银行进账单和销售给明泰的销售发票。经询问是一笔销售业务。案例分析三：会计师事务所对某公司2008年度会计报表审计。该公司财务状况良好。在对其结账日后半月交易进行审查时，发现下列未入账负债：

①2008年12月28日的金额为200000元的发票（交货以运出为条件）反映购货业务，该批货物于同日运出。该公司于2009年1月7日收到货物，于收货当日入账；

②2008年12月31日收到货品一批，金额380000元（交货以运出为条件），当日验收入库。发票在2009年1月9日收到，发票标注日期为2008年12月29日，该公司记入1月份交易中；

③所购设备于12月31日安装完毕，发票日期为12月31日，金额为550000元，该公司在次年1月11日付款方予入账；

④2008年第四季度广告费6000元（发票日期为2008年12月31日）直到次年1月14日付款时方入账。

案例分析四：审计人员在审查某公司2008年度固定资产账户和相关账户时，发现如下情况：2008年11月，该公司购入一辆小轿车，买价120000元，运杂费及相关税费5000元，采购人员的差旅费500元。该公司财务人员将该辆小轿车

的运杂费及相关税费、采购人员的差旅费5500元全部计入管理费用。财务人员考虑到年终将至，决定不对该车计提折旧，从2009年1月起计提。试指出存在问题，提出处理意见，做出审计调整。

案例分析五：审计人员对绿洲公司新增的固定资产进行审查，发现其本年发生72万元的装修费用，计入了固定资产价值。

案例分析六：审计人员在审计过程中发现，绿洲公司有未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值1500万元，低于原概算价值的25%（原概算为2000万元）。审计人员经现场观察和了解了施工的结算情况，预计实际支出为2150万元.提请管理当局予以调整，并得到同意。（假设折旧应补提125000元）

案例分析七：审计人员审查绿洲公司固定资产减少时发现，一笔办公设备提前报废。该公司的的账务处理为：

借：固定资产清理64000

累计折旧16000

贷：固定资产80000

借：营业外支出——非常损失64000

贷：固定资产清理64000

从该账务处理可看出，设备的净值占原值的80%，使用期不长，提前报废。而该公司并为发生火灾等意外事故，且整个处理中没有任何残值收入和清理费用的记载。

案例分析八：审查绿洲公司固定资产的所有权时发现，公司将原投入C公司的固定资产在C公司未经清算和中介机构评估的情况下，自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期股权投资”，并已计提折旧2万元。（由于某种原因，C公司由该公司负责经营管理）

案例分析九：审计人员以经过核对相符的固定资产明细表为起点，进行了实地追查，已证明会计记录中所列固定资产确实存在，并注意观察固定资产的保养和使用状况以及运行是否正常。固定资产抽查盘点表部分内容如下表所示：

固定资产抽查盘点表（绿洲公司）单位：元

案例分析十：对绿洲公司折旧的计提过程追查至固定资产卡片，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧和在用固定资产不提或少提折旧的情况。经审发现5—9月份办公设备的折旧计提明显高于其他月份，为夏季使用的空调设备只按实际使用月份提取，少提了7个月的空调设备折旧费，计3万元。

案例分析十一：会计师事务所对某公司2008年度会计报表进行审计时，取得与企业折旧计提与分配相关数据，见表：

审计人员通过调查了解，取得与以上数据相关的资料：

（1）3月，固定资产原价增加了500000元，折旧率没有变化；

（2）6月，固定资产原价增加了8500000元，折旧率没有变化；

（3）8月，由于固定资产报废，原价减少5000000元，折旧率没有变化；

（4）10月，固定资产原价增加300000元，折旧率没有变化；

（5）1-2月该公司有固定资产出租业务，自3月起，该公司将该固定资产收回，

用于生产经营。

经审查，该公司固定资产的增加手续完备，核算内容真实，使用的固定资产折旧率均符合有关法律法规要求，并经有关部门核准。

要求：根据上述资料，分析该公司固定资产折旧提取及其分类情况，并提请进一步审查的建议。

案例分析十二：2009年2月7日，注册会计师在审计某公司2008年12月“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：

（1）12月20日购入管理用复印机2台，价款38000元，预计使用寿命10年，预计净残值2000元，12月计提折旧300元。

（2）12月5日交付外单位大修管理用的仪器一台，公司未对该仪器计提折旧，该仪器采用年限平均法计提折旧，11月该仪器计提折旧1000元。

（3）11月17日购入不需安装的管理用设备一台，当月投入使用。该设备使用寿命10年，预计净残值为0元，平均年限法计提折旧，价款（不含税）1000000元，运杂费36000元。公司将运杂费计入管理费用。

二、简答题

1、简述采购与付款循环的主要业务活动。

2、采购与付款循环生成的主要凭证和会计记录。

3、固定资产内部控制的主要内容。

4、如何查找未入账的应付账款？

5、应收账款必须函证，而应付账款非必须函证。为什么？

模块三生产与存货循环审计

一、案例分析

案例分析一：某公司实行实地盘存制。在复核2009年1月5日对该公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况：

（1）监盘前将抽盘范围告知该公司，以便其做好相关准备；

（2）索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对；

（3）抽盘后将抽盘记录交予该公司，要求其据以修正盘点表；

（4）未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认。

请判断上述处理是否恰当？

案例分析二：审计人员在对某公司会计报表进行审计时，遇到如下问题：该公司会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。其2008年度甲产品相关明细资料如下，请做出正确专业判断：

2008年度甲产品明细资料表

案例分析三：审计人员在审查ABC公司2009年10月份的“应付职工薪酬”账户时，发现当年10月份工资比9月份增加50000元，审计人员怀疑其中有虚列工资的问题，决定进一步追查。调阅10月应付职工薪酬凭证，在“工资结算单”中，销售人员工薪多50000元，附销售部负责人收据一张，但未具体列明工薪人员名单。经询问销售部负责人，证实该工薪款用于按税法规定超支的业务招待费。案例分析四：某公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，该公司存货项目余额和生产成本发生额如下：

存货余额表

生产成本发生额

假定不考虑其他因素，该公司2009年度主营业务成本应为多少？

案例分析五：审计人员在审查某公司2011年12月“生产成本”明细账及有关账册凭证时，发现：--------25′

（1）12月份“直接材料成本”耗用异常高，但产量未显著增加，经查系领而未用的材料年末结存80万元（该年末完工产品占90%，入库已售产品的占完工入

库产品的90%，材料在整个生产过程中是被平均耗用的）；

（2）10月至12月的工资费用较其他各月份增长较多，而同期“在建工程”账户中只有支付的各种物资款，未发生工资费用（“在建工程”系被审单位以自营方式购入一条需安装的生产线，其安装任务由本企业技术人员和招聘的数名临时工共同完成，其人员工资计5万元）；

（3）12月份“制造费用”较以前月份金额过大（经查系以作弊手段虚领10万元材料记作修理费用，月终随制造费用分配计入产品成本，当月完工产品为80%，全部销完）。

二、简答题

1、简述存货与仓储循环的主要业务活动。

2、存货与仓储循环生成的主要凭证和会计记录。

3、简述存货监盘程序。

模块四筹资与投资循环审计

一、筹资审计案例分析：

案例分析一：审计人员在审查某公司2010年银行借款时，发现如下情况：

①短期借款——生产借款方面，该公司2010年6至12月平均贷款为710000元，存货合计为200000元，其他应收款为330000元。经分析认为其他应收存货款占用比重过大；

②长期借款方面，发现5月4日从银行借入技术改造借款1000000元，但在“在建工程”账户中未发现增加相应的支出款。

针对上述情况：①审计人员调阅了6月1日借入短期借款的记账凭证（后附入账通知和借款合同，期限为5个月），其记录为：

借：银行存款340000

贷：短期借款——生产借款340000

经追查存款去向，在审阅银行存款日记账时，发现6月25日银付凭证（摘要为：汇给某公司货款）记录为：

借：其他应收款——李某330000

贷：银行存款330000

经核实系公司为职工垫付的购买66台跑步机款，由李某负责，全部货款当年7

至12月陆续全部收回。

②从4和5月会计报表反映看，增加长期投资900000元，查问资金来源，公司供认系从银行借入的技术改造借款。

案例分析二：注册会计师在审查某公司借款时，发现2010年6月1日借入短期借款的78﹟记账凭证，其记录为：

借：银行存款 340000

贷：短期借款 340000

后附“入账通知”和“借款合同”复印件2份原始凭证。追查存款去向，在审阅银行存款日记账时，发现6月25日银付字206﹟凭证，减少银行存款330000元。调阅该凭证，其记录为：

借：其他应收款——李某 330000

贷：银行存款 330000

其摘要为“汇给某公司货款”。经核实，所汇款项为该公司为职工垫付的购买100台彩电款，李某负责向职工收回垫付款，款项已于2010年7月至12月陆续收回。案例分析三：审计人员审查某公司2010年12月30日90﹟凭证记录为：

借：财务费用 300000

贷：长期借款 300000

其摘要为工程借款利息支出。经与原始凭证核对，并实际查验该工程，发现工程尚未竣工。

案例分析四：审计人员在2010年7月审查某新办公司时，发现该公司“银行存款”账上余额100万元，实际生产经营中却出现现金周转困难，于是怀疑投资人以现金投入的资本未实际到位。经调阅“实收资本”下的明细科目，其中“实收资本——甲公司”明细账上注明投入现金80万元，向会计人员索要银行存款回单凭证时，会计人员无法出示；与银行联系，银行告知并未收到一笔甲公司汇入该公司的80万元款；再与甲公司联系，甲公司承认并未将款项汇出……

案例分析五：审计人员对某公司投入资本的真实性、合法性进行审计。经查，该公司注册资本75万元，协议分别由自然人张某现金投入15万元；王某现金投入10万元；法人A公司投资50万元，其中：设备15万元，商标权25万元，现金10万元。该公司在收到各投资者投入资本时，做如下会计处理：

借：银行存款350000

固定资产150000

无形资产250000

贷：实收资本——张某150000

——王某100000

——A公司500000

为查证该公司各项投入资本的真实性和合法性，审计人员应如何实施审计？

案例分析六：审计人员审查某公司2010年10月20日的60＃凭证，其记录为：借：银行存款 8000

贷：资本公积 8000

所附原始凭证有2张，一为捐赠协议，二为银行存款回执。

二、投资审计案例分析：

案例分析一：审计人员在审查某公司2010年对外投资业务时，发现该公司2010年11月委托某证券公司从上海证券交易所购入上市公司甲公司股票50000股，并将其划分为交易性金融资产。每股面值1元，每股购入价1.2元，实际支付金额为62000元，其中包含已宣告发放但尚未支付的股利2000元。另支付相关交易费用金额240元。该公司做如下分录：

借：交易性金融资产——成本60000

投资收益2240

贷：其他货币资金——存出投资款62240

案例分析二：审计人员对某公司长期投资业务进行审查时，将“长期股权投资”账户与有关货币资金及“应收股利”等账户相互核对，用以判断其入账的价值是否合规适当。结果发现：4月10日购入立益公司股票200000股，实际买价为800000元，其中包含已宣告但尚未支付的股利18000元，另支付印花税6400元，经纪人佣金2400元，该公司将所支付的款项全部作为权益资本，记入“长期股权投资”账户。

案例分析三：审计人员审查某公司“长期股权投资”账簿及有关资料得知：2010年1月，该公司用银行存款购入乙股份公司股票3000000股，每股面值为10元，共支付30000000元，占乙公司股票总额的30%。该公司在取得对乙公司的股权后，派人参与了乙公司的生产经营决策。因能对乙公司生产经营决策实施重大影响，故按权益法核算。2010年12月乙公司营业一年新增税后利润500000元，并发放给本公司股利200000元，本公司所得股利已存银行。该公司于2010年12月31日资产负债表上所显示的“长期股权投资”项目数额为29800000元。

案例分析四：审计人员审查发现某公司2010年1月10日购买光明公司发行的股票5000000股准备长期持有，占光明公司股份的30%。每股买价5元，另支付相关税费500000元，款项已由存款支付。该公司取得股权后，参与了光明公司的生产经营决策，对其能施加重大影响，故按权益法核算。2009年12月31日光明公司的所有者权益账面价值（与其公允价值不存在差异）为100000000元。（1）取得投资后，该公司的会计处理为：

借：长期股权投资25500000

贷：银行存款25500000

（2）2010年光明公司实现净利润20000000元，而且其可供出售金融资产的公允价值增加了5000000元。对此，被审单位未按持股比例作相应的会计处理。

三、简答题

1、分别简述筹资、投资的主要业务活动。

模块五货币资金审计

案例分析一：（有关现金盘点表工作底稿的编制）2010年1月29日，审计人员对大地公司进行年报审计，资产负债表中库存现金一项列报的金额为2530元，具体的清点结果如下：

（1）保险柜现金的实存数为1165元。

（2）保险柜中有下列单据已收付款，但未入账：

①某职工报销差旅费，金额为830元。手续齐全，时间为1月28日；

②某职工借条一张，金额为300元，日期为2009年11月25日；

③经核对2010年1月1-28日的收、付款凭证和现金日记账，1-28日收入现金

金额为3465元，支出为4530元，正确无误；

④银行核定的库存现金限额为3000元。

要求：根据盘点结果编制库存现金盘点表，并指明被审单位现金管理中存在的问题。

案例分析二：审计人员选择2009年12月份最后10个凭证号的记账凭证和2010年1月连续前10个凭证号的记账凭证，进行现金截止测试。发现：2010年1月份的前10个凭证中有3个记账凭证中包含2009年12月开出的发票3份，合计不含税销售额240多万元。如此造成2009年少记收入240多万元。

案例分析三：抽查达美公司2009年8月5日银行存款付款凭证（银付字35#），摘要为修理制冷设备，原始凭证为达美劳动服务公司开具的发票，分录为：借：管理费用——修理费300000

贷：银行存款300000

8月29日（银付字78#），摘要为修理运输设备，劳动服务公司开发票，分录为：借：销售费用——修理费150000

贷：银行存款150000

9月18日（银付字37#），摘要为修理运输设备，劳动服务公司开票，金额为450000元。劳动服务公司为达美控股的子公司，3笔发票均为服务公司开具，金额高达900000元，属关联方交易，审计人员予以高度重视。经询问：8、9月份未进行大规模设备修理，调阅达美劳动服务公司的发票和记账凭证核对后，发现3张发票的存根联和记账联金额分别为30000、15000和45000元，记录为：

借：银行存款300000

贷：主营业务收入30000

应付账款——达美公司270000

借：银行存款150000

贷：主营业务收入15000

应付账款——达美公司135000

借：银行存款450000

贷：主营业务收入45000

应付账款——达美公司405000

该服务公司于2009年9、10月份又将这3笔以开出现金支票的形式转平应付账款。

审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？ 参考答案： 王学民的话没有道理，主要错在两个方面： 注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。 案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。 请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？ 参考答案： 不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。 案例3： 审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报， 请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。 参考答案： 耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。 案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？ （2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？ 参考答案： （1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。 （2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。 案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论， （1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？ （3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

一个经典审计案例

分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。

坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

政府审计案例答案

政府审计案例答案

案例1：某市本级预算执行情况的审计 问题： 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？ （答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。） 背景介绍 根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。 问： 其他财政收支情况指的是什么？ （答案：主要是指预算外的资金。） 按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。 问： 1、审计组是根据什么书面文件来成立的？ 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？ （答案： 1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。） 方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。

问： 3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？ 4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？ （答案： 审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。） 2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示： 2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。 问： 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？ 6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？ （答案： 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）

国外审计案例精选与评析

国外审计案例精选与评析 案例一英国南海股份公司审计案例——世界上第一 例上市公司审计案例 200多年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司效益一直不理想。公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。 一、英国南海股份公司审计案例背景 在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，

即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”1720年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。从7月份开始，外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720年8月25日到

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

审计学案例答案

第二章审计目标 案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误 （1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过 核对原始单据发现； （3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误； （4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查 （1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误 （2）属于交易层“完整性”认定错误 （3）需要对“权利和义务”展开审查 （4）余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型 （1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。 （3）属于“完整性”认定的错误。 （4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误 第三章审计报告 案例分析一对远科公司出审计报告 要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范 围受到严重限制。 （2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。 （3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以 披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4） 保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意 见的审计报告。 （6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。 （7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 （8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受 到严重限制。 （9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。 （10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措 施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。 案例二审计意见形成过程 思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因 （1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。

经典审计案例分析

经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

内地审计失败案例分析10例

[案例01] 银广夏审计失败案 --案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎 一、案情简介 银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法： (1) 1999年虚增利润1.7亿元; (2)2000年虚增利润5.2 亿元。 其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决： 以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。 二、法院审理 (一)公诉人起诉 1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序; 1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果; 2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。 2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件 1)主体要件:中介机构人员 2)主观要件:属于主观故意 3)客体要件:中介管理制度 4)客观要件: 提供虚假证明 (二)会计师答辩 1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定； 2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益； 3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假; 4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件 1)没有明知行为 2)没有串通舞弊 3)没有证据证明“明知” （三）法院的判决 出具证明文件重大失实罪 三、失败原因

公司工程项目审计案例分析

公司工程项目审计案例分析 工程项目财务管理审计是对工程项目资金筹集情况、成本管理情况、 利润分配情况的审计。建筑企业效益的源头是工程项目，工程项目效 益的高和低，对建筑施工单位的生计和发展产生直接影响。强化工程 管理，增加项目收益，是建筑企业的最根本目的。越来越多的投资主 体理解到审计在基础建设项目中的重要性，而在项目建设审计中，针 对财务管理方面审计尤为重要。当前，学界对建设项目审计实行研究 以往只停留在全过程跟踪审计的范围上，少有专门针对财务管理环节 实行深入研究。所以，本文通过案例研究的方式对工程项目审计全过 程里的财务管理环节审计，既深入工程项目全过程，又对各环节的财 务管理实行深入分析。 一、案例背景介绍 工程项目主要包含土建、给排水、电气照明、消防设备、高低压设备、装修、应急照明系统、市政道路及配套设施等，竣工时间为2013年12月。本文选择Y公司员工住宅项目为案例研究对象，并将项目分为投 资立项、设计勘察、招投标、施工和竣工结算五个阶段，重点对项目 的资金使用情况、成本管理情况和利润分配情况实行审计，针对审计 中发现的问题，提出相对应的应对措施。 二、工程项目财务管理审计中发现的问题 20324958.74元，按照投资进度，项目资本金应为4376876.75元，实 际到位资金为3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公 司开始实行二期扩建项目，因该工程未经过发改委审批同意，无法取 得银行贷款，故挪用了一期的流动资金，一期的贷款合同规定，乙方 没有依照合同规定用途使用资金，甲方有权力不发放贷款或提早收回 部分甚至全部借款。同时，罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在 合同约定的贷款利率水平上再加收100%。工程项当前期工作开始启动，项目概预算于2010年12月完成，前期费用概算投资740万元，于 2011年5月动工，截至2011年5月，实际列支的前期费用为3860万

审计学(审计失败案例)5

普华永道对萨蒂扬审计失败的分析 一、萨蒂扬公司简介 萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。它提供一系列的专业技术，旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务，而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本，将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革，满足了最严格的国际质量标准。位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球541家公司提供服务，其中158 家为财富全球500 强与财富美国500 强企业。萨蒂扬在六大洲55 个国家设有办事处。 二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件 2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步。拉贾在向董事会提交的信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着公

司规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。他担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此便想方设法隐瞒事实。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款，以确保萨蒂扬能够继续运营。但随该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元，恐怕连工人的工资都发不起。印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。萨蒂扬财务欺诈案，也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商，审计师则是“四大”会计师事务所之一的普华永道，作为一家享有良好声誉的会计师事务所，在对萨蒂扬连续六年的审计中，居然没有发现总额超过10亿美元的造假，是疏忽大意的过失行为，还是同马林加·拉贾的合谋欺诈？ 三、萨蒂扬审计失败案件的成因分析 (一)社会经济背景方面的原因 1.次贷危机蔓延 2008年融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。据估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品

(完整版)审计案例及答案

审计案例 一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收款循环备忘录 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1 (一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。 (二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。 二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现： 1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。 2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。 请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理? 三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施哪些审计程序?

四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1 要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施； 2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。 五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。 对此，张雷应如何进行处理? 六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目，由于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至1999年底，A公司应付该供应商货款为 21 388 124.57元。由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认A公司欠货款为29 287 133.57元。张雷在分折审查产生差异的原因时，发现该公司1999年度通过审计材料成本差异账户冲回1995～1999年度已分摊的材料成本差异共7000万元，由于A公司认为对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。 请问张雷该如何处理? 七、注册会计师张雷审计N公司“存货”项目，发现其中有N公司所属于公司异地存货，虽提供有各单位的存货清单，其数额占40％左右。但由于所属子公司分散在全国各地，注册会计师由于受到限制无法分赴各地一

银行审计案例分析

银行审计案例分析 2006-11-29 在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。 案例一——审查贷款利息计息计算的正确性 1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。 2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。 3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。 4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程中，对公系统要求同时输入计息积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。 5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息，再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对11月18日调减2.1亿元积数的账号进行核实，发现10月21日至11月20日的计息期银行只计了30天积数，而实际应计算31天的积数。经复核，银行人员确认了少算一天积数的基本事实。 6．落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问：整个分行是否都使用这套系统？管理人员证实不仅分行都使用这套成都开发的系统，而且全省都是使用同一套系统。

工程审计案例

新建职工餐厅项目工程审计报告 为规范公司建设项目和固定资产维修项目管理，建立健全工程投资管理和施工管理等制度，理顺工程管理业务工作流程，确保工程投资效益最大化和工程管理效率最大化，提高企业经营管理的获利能力。下面是某公司新建职工餐厅项目进行工程审计。 一、背景介绍 该项目是委托×××设计有限公司于2012年9月14 日设计完成的。施工单位为公司所属子公司（建筑总承包三级资质），2012年9月6日开工，2013年1 月 6日竣工验收完成。因工期紧等原因，未履行初步设计概算和施工图预算程序。 施工设备及材料的采购由供应处采购和施工单位自购二部分组成。设备及周转料具租赁由施工单位负责。进度款支付程序是由公司财务按批准的资金计划直接将款项付给子公司业务人员。 二、审计依据 1、《公司内部审计务实指南第1号—建设项目内部审计》 2、《公司内部审计监察管理制度》 3、《公司工程预算结算管理规定》 4、《公司外委工程施工方自购材料管理规定》 5、《公司内部控制手册—工程项目业务循环》 6、《公司工程项目设计变更和工程量签证管理办法》 7、山东省建筑、安装工程定额；山东省建筑、安装费用定额；建设工程工程量清单计价规范；省、市发布的有关调

整系数及其他规定；国家及省标准图集。 8、公司勘察设计管理制度。 9、预算结算资料：工程施工图纸及说明资料；工程设计变更和工程量签证、材料定价单等；工程施工合同；企业内部规定。 10、《公司招投投标管理管理办法及合同管理办法》。 11、《物价管理与采购管理办法》。 12、设备、物资采购合同或定价单（包括施工方自购材料） 13、有关会议纪要、审计工作计划、审计工作制度 三、审计过程说明 2013年10月20日至2013年12月30日,审计部对职工餐厅项目的工程预算结算、竣工决算及投资成本分析进行了调查、咨询。整个审计过程严谨细致，也得到了工程部、运营管理部、财务部、施工单位的积极配合。 工程部、运营部、财务部、施工单位以及参加项目建设的相关责任人对所提供的工程项目资料及其他证明资料的真实性、完整性已做出承诺。 四、审计发现与分析 通过审计，我们发现，目前公司在建项目的勘察设计、招标投标、预算结算审查定案、设备及物资采购、工程款支付程序、投资控制与分析等业务流程的各环节，还存在如制度不完善、不健全、不科学、不合理，有些制度没有及时的清理，还存在新旧制度混乱使用的现象等。有些不相容职责归属同一部门管理，存在违背“不相容指责相分离原则”现

【精编推荐】关于审计学案例分析

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《审计学》案例分析题 一、审计重要性标准的初步评估 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元

[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 二、审计风险的分析 [资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表 [要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。 2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）： （1）检查风险减少； （2）控制风险减少； （3）固有风险减少； 3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由 三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50%；产成品结存4800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点

内部审计案例与答案

案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。 案例二：背景资料 某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下： 1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： ⑴货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。 ⑵销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。 ⑶材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。 ⑷设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。 2.该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。 ⑴记录并保管总账；⑵记录并保管应付账款明细账；⑶记录并保管应收账款明细账；⑷记录货币资金日记账；⑸记录、填写支票；⑹发出销货退回及折让的贷项通知书；⑺调节银行存款日记账和银行存款对账单；⑻保管并送存现金收入。 二、根据上述资料，回答下列问题 1.指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。 2.从内部控制的角度，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。案例三：资料 XX集团公司审计部于2003年6月派出审计组，对其子公司南华公司2002年度财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下： （一）审计人员对该公司的内部控制进行了解时，发现如下情况： 1、仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。 2、为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁准备加工。 3、财务部经理被授权签署支票，但由于其经常出差，出差时便将其支票留在出纳处。出纳经审核相关凭证后签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳

审计报告造假典型案例分析

案例一—从虚假的企业所得税入手 某会计师事务所[2010]第*号审计报告：被审计单位A公司，成立于1999年，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度：2009年。审计报告类型：标准无保留意见。 （一）检查思路 经审阅审计报告及工作底稿，发现以下疑点： 1.审计收费异常。2009年底A公司资产总额5.07亿元，审计收费3.5万元，但同等规模的审计项目收费1万元左右。A 公司2009年底短期银行贷款 2.29亿元，该审计报告主要用于银行贷款需要。 2.审计底稿异常。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账户存款余额240万元，但该数字有明显修改痕迹，审计人员未取得银行对账单，也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务成本 3.18亿元，但审计底稿中审定数3.72亿元，底稿中除罗列成本发生总额外，未执行任何审计程序；财务报表显示固定资产8186.19万元，与审计底稿所附固定资产明细表原值7238.27万元不符，存在明显差别。 3.企业所得税异常。经审计的财务报表显示企业所得税915.25万元，但审计底稿中A公司四个季度企业所得税纳税申报表显示所得税合计数仅为63.94万元，在主营业务收入

不便的情况下，经审计的利润总额和所得税分别增加了5675.42万元和851.31万元，增幅达1331.42%不符合企业实际核算方法： 4.重要会计科目审计程序简单甚至未审计。经审计的财务报表显示存货期末余额1.21亿元，占资产总额23.86%，审计底稿中仅取得了企业期末存货盘点表和几张记账凭证，未履行存货监盘审计程序，抽盘了两个品种存货，也只有数量，没有金额。此外，经审计的财务报表显示期末资本公积4749.93万元、盈余公积2371.16万元、未分配利润1.75亿元，审计底稿中仅有未分配利润审定表，没有资本公积、盈余公积审计底稿。 （二）违规事实 通过努力，检查组取得A公司会计资料。据财务人员介绍，为了获取银行贷款需要，A公司编制虚假财务报表并聘请会计师事务所出具审计报告，允以较高的审计费用，花钱购买审计报告。经检查，经审计的财务报表数与企业实际账面数存在重大差异，虚减业务成本5462.72万元，虚增利润5463.17