税务会计与筹划习题

税务会计与税收筹划练习题

第一章练习题

一、单选题

1.税务会计区别于其他专业会计的主要标志是（）

A.法律性

B.专业性

C.融合性

D.筹划性

2.各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等，是基于（）的基本前提。

A.纳税期

B.持续经营

C.货币时间价值

D.纳税年度

3.一种税区别于另一种税的最主要标志是（）

A.税率

B.课税对象

C.计税依据

D.税目

4.税收筹划是现代企业哪项权利的体现（）

A.生存权

B.发展权

C.自主权

D.自保权

二、多选题

1.税务会计的原则有（）

A.权责发生制与收付实现制结合的原则

B.配比原则

C.划分营业收益和资本收益原则

D.税款支付能力原则

2.税率的基本形式有（）

A.浮动税率

B.比例税率

C.累进税率

D.定额税率

3.我国现行税制的纳税期限形式有（）

A.按期纳税

B.按次纳税

C.按月纳税

D.按年计征，分期预缴

4.税收筹划基本方法包括（）

A.恰当选择税收筹划的切入点

B.充分利用税收优惠政策

C.高纳税义务转化为低纳税义务

D.税收递延

5.税务会计的基本前提有（）

A.纳税主体

B.持续经营

C.货币时间价值

D.纳税年度

三、判断题

1.纳税主体和会计主体是一致的。（）

2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（）

3.避税是一种违法行为。（）

4.税负转嫁适用于所得税。（）

四、案例分析题

纳税人李某拖欠税款8 000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但李某逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9 000元的烟酒等商品。

随后，国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。一周后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得货款8 800元。国税分局当即将8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金，并代扣销售费100元，将剩余的700

元退还给李某。

李某认为，国税分局违反了《税收征管法》的规定，超价值扣押并变卖商品，遂申请税务行政复议。

请分析国税分局的做法是否合理？

第二章练习题

一、单选题

1.以下不属于我国现行增值税税率的是（）

A.17%

B.13%

C.11%

D.零税率

2.下面使用13%税率的项目有（）

A.销售农机整机

B.销售农机零件

C.加工农机的加工费收入

D.加工农机零件的加工费收入

3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）

A. 17万元

B. 17.85万元

C. 117.99万元

D. 19.89万元

4. 2009年5月，A公司销售自己使用过的小汽车，小汽车的购进时间2000年，原值100万元，新售价20万元，其增值税的计算是（）

A. 按3%的征收率计算

B. 按4%的征收率计算

C. 按4%的征收率计算后再减半征收

D. 免征增值税

二、多选题

1.以下属于我国现行增值税征收率的是（）

A. 3%

B. 4%

C. 5%

D. 6%

2.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。

A. 大型机器设备

B. 电力

C. 热力

D. 房屋

3.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）

A. 用于生产免税产品

B. 用于装修办公楼的会议室

C. 转售给其他企业

D. 用于对外投资

4.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）

A. 3%的征收率

B. 4%的征收率

C. 17%的税率

D. 13%的税率

5.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）

A. 增值税劳务

B. 营业税劳务

C. 销售货物

D. 销售不动产

6.取得普通发票（或收购凭证）后，下列情况中可以抵扣进项税额的是（）

A. 从小规模纳税人购进农产品

B. 从废旧物资经营单位购进废旧物资

C. 对外支付运费

D. 从农业生产者购进农产品

7.下列不能免征增值税的有（）

A.纳税人销售增值税转型后购入的设备

B.利用废旧物资加工生产的产品

C.纳税人销售增值税转型前购入的设备

D.废旧物资回收经营单位销售货物

三、判断题

1.其他条件相同时，流转环节越多，增值税税负就越重。（）

2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。（）

3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。（）

4.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（）

5.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不小于规定标准的，也可以认定为增值税一般纳税人。（）

四、计算题

1.某煤矿企业（增值税一般纳税人）2009年5月发生下列经济业务：

(1)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，

托收手续已办妥，货款尚未收到；

(2)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为300元，款项已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖；

(3)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元；

(4)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价150元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；

(5)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池；

(6)购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元；

(7)把精选煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；

(8)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明的价款为7200元；

(9)从某一般纳税人购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。

计算：（1）当期销项税额；

（2）当期准予抵扣的进项税额；

（3）本月应纳增值税。

2.某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率13%，2009年2月账面期初留抵税额2万元。当月发生下列业务：

（1）办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币20万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税；

（2）国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款100万元，增值税17万元；（3）购入锅炉一台，认证税控发票注明价款10万元，增值税1.7万元；

（4）进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币5万元，进口关税0.35万元，进口增值税0.91万元；

（5）经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的1/4内销，取得含税销售额7万元，海关对其内销行为补征关税0.15万元，补征增值税0.88

万元；

（6）该企业内销产品不含税销售额60万元；

（7）该企业出口产品离岸价格折人民币40万元。

要求：计算该企业当期免抵退税税款。

3.某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：（1）将商品以7折销售；

（2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）；

（3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。

（以上价格均为含税价格）

假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方案哪种最优？（不考虑城市维护建设税及教育费附加）

五、分录题

1.华立公司为增值税一般纳税人，位于非增值税扩抵试点地区，销售商品适用增值税税率17%，商品售价除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。

2009年3月该公司业务情况如下：

（1）3月1日，销售商品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元。提货单和专用发票已交付购买方B，购买方B已承诺付款。现金折扣条件2/10，1/20，n/30，该批商品的实际成本160万元。3月19日收到买方扣除现金折扣后的款项，存入银行。

（2）3月2日，收到购买方B的来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让(该批商品售出时确认收入500万元，未收款)。经核查，该批商品确实存在质量问题，同意折让。当日收到B公司交来的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）3月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格100万元。合同约定，C公司于3月3日支付预付款30万元，华立公司必须于3月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了专用发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。

（4）3月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已提折旧18万元。

（5）3月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。。运输公司开具的运输发票注明运费10万元，装卸费2万元。（6）3月28日，与G公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款60万元（不含税价），由华立公司代垫运费3万元，运输公司发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。该批商品成本45万元。（7）其他资料：当期起初增值税留抵税额30万元。

要求：（1）根据上述资料，编制华立公司3月份的会计分录；

（2）计算华立公司3月份应缴纳的增值税。

2.某商品批发企业委托A商店（一般纳税人）代销B商品400件，合同规定含税代销价为234元/件，手续费按不含税销售额的5%支付，该商品进价150元/件。请按照下列要求作会计分录。

（1）拨付委托代销商品

（2）收到A商店报来的代销清单

（3）收到A商店汇来的款项和手续费普通发票

（4）结转委托代销商品成本

3.某工业企业6月份将产成品一批对外投资，其账面价值180000元，公允价值200 000元，增值税额34 000元，不涉及补价，未发生相关费用。要求：

（1）作出该业务的会计分录

（2）如果涉及补价，假定该企业尚需支付补价16 000元，作出相关会计分录（3）假定该项投资收取补价1万元，作出会计分录。

六．筹划题

1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品。现有A、B、C三个企业提供材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税税率为3%的专用发票； C为个体工商户，只能出具普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元，103元，100元。

要求：决策该企业应当与A、B、C三家企业中的哪家企业签订购销合同？

2.A企业（一般纳税人）接受B企业（小规模纳税人）的委托，为B企业加工铸钢件500个A企业既可以采取经销加工方式，也可以采取来料加工方式。如果采

取经销加工，B企业收回每个铸钢件的价格为210元（不含税），有关费用由A 企业负担，加工时提供熟铁50吨，每吨作价1250元。由于B企业是增值税小规模纳税人，因此，只能提供由税务所按3%代开的专用发票。如果采取来料加工方式，每个铸钢件的加工费收入为82元，加工费共计41 000元，加工时电费、燃料等可抵扣的进项税额为1600元。作为A企业应当如何进行税务筹划，选择较为合理的加工方式？并分析B企业是否能接受A企业的加工方式？

第三章练习题

一、单选题

1. 下列项目中，应征消费税的是（）

A. 啤酒屋销售的自制扎啤

B. 土杂商店出售的烟火鞭炮

C. 黄河牌卡车

D. 销售使用过的小轿车

2. 下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（）

A. 卡车出厂价

B. 化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价

C. 钻石饰品出厂价

D. 高尔夫球袋的出厂价

3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）

A. 5.13万元

B. 6万元

C. 6.60万元

D. 7.72万元

4. 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应纳的消费税是（）

A. 5000元

B. 6600元

C. 7200元

D. 7500元

5.下列应视为销售缴纳消费税的情况有（）

A. 将外购已税产品继续加工成应税消费品

B. 将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C. 自制应税消费品继续加工成应税消费品

D. 自制应税消费品用于向外单位投资

二、多选题

1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（）

A. 黄酒

B. 葡萄酒

C. 柴油

D. 烟丝

2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）

A. 用自产应税消费品用于投资

B. 用自产应税消费品用于集体福利的

C. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的

D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的

3.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（）

A. 货物的批发环节

B. 不动产的转让环节

C. 产品的连续生产环节

D. 商品的零售环节

4. 啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（）

A. 消费税

B. 营业税

C. 只征收营业税不征消费税

D. 城建税

5. 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（）

A. 每吨增值税计税销售额3012.39元

B. 每吨增值税计税销售额2969.66元

C. 每吨消费税税额250元

D. 每吨消费税税额220元

三、判断题

1. 对销售果子酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（）

2. 委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金。（）

3.鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征增值税。（）

4.化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。（）

5.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。（）

四、计算题

1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月份的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，达到我国海关前的运杂费10万元，保险费13万元。

（2）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元。支付到达我国海关前的运杂费6万元，保险费2万元，从海关运到企业所在地支付运费4万元。

（3）从国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明金额300万元，增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，装卸费3万元。

（4）从废旧物资回收经营单位购进报废汽车部件，取得专用发票，金额100万元，税额17万元。另支付运杂费6万元。

（5）将A型小轿车100辆赊销给境内某代理商，约定15日开具专用发票并付款，金额2000万元，税额340万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金11.7万元支付给企业。

（6）销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得的销售金额80万元。

其他相关资料：进口原材料和设备的关税均为10%；销售小轿车的消费税税率12%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：(1)进口原材料应纳关税和增值税。

(2)进口机器设备应纳关税和增值税。

(3) 本月销项税额、允许抵扣的进项税额和应纳增值税。

(4)本月应纳消费税。

2.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：

（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；

（2）外购化工材料B, 税控发票注明价款20000元，税款3400元；

（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；

（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；

（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付运费800元。

假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：

（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；

（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；

（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；

（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。

五、分录题

1.某酒厂异地销售粮食白酒，包装物单独计价，收取包装物700元（不含税金）。计算出售包装物应缴的增值税、消费税，并作出会计分录。

2. 某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代扣代缴消费税，请作出相应的会计处理。

六．筹划题

1.长江公司委托黄河公司将一批价值160万元的原料加工成甲产品，加工费120万元。长江公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本152万元。该批产品售价1120万元。甲半成品消费税税率为30%，乙产成品消费税税率40%.如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计280万元。

要求：分析企业选择哪种加工方式更有利？

2.（1）A酒厂委托B厂将一批价值100万元的粮食加工成散装白酒，协议规定加工费50万元；加工的白酒（50万千克）运回A厂后继续加工成瓶装白酒，加工成本、分摊费用共计25万元，该批白酒售出价格（不含税）500万元，出售数量为50万千克。粮食白酒的消费税税率为20%（增值税不计）。

（2）如上例，A厂委托B厂将粮食加工成瓶装白酒，粮食成本不变，支付加工费为75万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为500万元。

请比较以上两种产品加工方式的税负。

第四章练习题

一、单选题

1.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）

A. 卖冰棍的个人

B. 将不动产无偿赠送给他人的行政单位

C. 生产集邮商品的企业

D. 发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

2.下列应在我国缴纳营业税的项目有（）

A. 境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权

B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

C. 境外运输公司载运货物入境

D. 境内某公司销售其位于境外的不动产

3.下列款项中，属于营业税营业额的是（）

A. 家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用

B. 黑白铁门市部受托加工收取加工费用

C. 非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额

D. 管道运输取得的收入

4.某装饰公司为李某提供装饰服务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（）

A. 5000元

B. 5500元

C. 6300元

D. 15300元

5. 下列收入中免征营业税的有（）

A. 植物园收取的门票收入

B. 文化管开办的少儿美术班收取的培训费用

C．营利性医疗机构的医疗服务收入

D．农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费

6.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（）

A. 金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务

B. 人民银行委托金融机构对企业贷款的业务

C. 银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务

D. 人民银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务

二、多选题

1.下列经营活动中应征收营业税的有（）

A. 某木材厂包料为某单位装饰展厅

B. 某装修公司包工包料为某单位装修展厅

C. 某工厂自建一建筑物销售

D. 某房地产开发公司自建一建筑物销售

2. 下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）

A. 建筑工程承包收入 B．游艺厅游艺项目收入

C. 银行办理支票业务收费

D. 税收咨询收入

3. 下列项目中免征营业税的有（）

A. 残联举办的餐饮店

B. 残疾人员本人提供的应税劳务C．养老院收取的老人入院费 D. 养老院举办的对外餐饮业

4. 下列不缴纳“转让无形资产”项目营业税的有（）

A. 国家收取土地出让金的土地使用权出让

B. 土地租赁

C. 国家从居民手中征地用于奥运场馆建设

D. 企业之间购买土地使用权

5. 生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万元以及安装工程款200万元，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）

A. 甲按300万元销售额计算增值税销项税，200万元安装工程款缴纳营业税

B. 甲按300万元销售额计算增值税销项税

C. 乙按200万元安装工程款自行缴纳营业税

D. 甲按200万元安装工程款扣缴乙的营业税

三、判断题

1.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）

2.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。（）

3.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。（）

4. 某企业转让一间自建库房，由于售价没有超过原值，所以不缴纳营业税。（）

5. 某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。（）

四、计算题

1.2008年4季度某银行吸收存款支付利息180万元，发放贷款收取利息280万元，因客户违约，收取违约金1.2万元，逾期贷款加收利息4.8万元，代发工资收取手续费1万元，转贴现收入10万元，出纳长款收入1万元。计算银行应缴纳的营业税。

2. A建筑公司多种经营，从事建筑业，兼营运输业和货物批发，某月发生如下业务：

（1）承包一项工程，总造价4000万元，A公司将1000万元的安装工程分包给B 公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。A公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B

企业；

（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；（3）销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；

（4）非独立核算汽车队取得运营收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元；

要求:计算该公司应缴纳及应代扣代缴的营业税。

五、分录题

1. 某房地产公司12月份商品房销售收入1100000元，配套设施销售收入260000元，代建工程结算收入200000元。上月应交营业税税款为48000元，纳税期限为10天。计算本月应交营业税，并作会计分录。

2．某工业企业本月将一台新设备租赁给另一家企业，租期一年，年租金120000元；从租赁当月起，每3个月收取租金一次，当月按5%的营业税税率计算应纳营业税500元。作出相应的会计分录。

六．筹划题

1. A公司注册资本200万元。受让取得一块土地使用权，支付价款(含税费)共计700万元。现欲以1200万元出售给B公司。2008年企业所得税税率25%, 有以下几种方案，请分析各种方案下企业的纳税情况及其经济利益。

方案一：直接转让土地使用权。A公司直接将土地按1200万元转让给B公司。

方案二：股权直接转让。A公司向B公司直接转让其股权，B成为A新股东，获取土地使用权。

方案三：投资方式。首先A公司将土地作价1200万元与B公司合资成立C 公司；然后将在C公司的股权全部转让给B公司。

方案四：合作建房。A、B两公司合作建房，A公司出地，B公司出钱，B独立开发，项目5年完成，第5年B公司支付给A公司价款1514.97万元（按1200万元年利率6%计复利）。

2. 北京某文化公司地处北京北海，该公司的土地是国家无偿划拨的，房产是1948年取得的，房产的评估价3000万元。该公司按照国家开发与文物保护并重的统一要求，将附近居民居住的四合院统一规划。该公司已与附近居民谈妥购买附近四合院需支付居民拆迁补偿费3万/平方米（拆迁房屋面积1669.8平方米，补偿款尚未支付），国家补偿标准为0.7万元/平方米。现因种种原因该公司不想开发该项目，欲转让房地产，与买方谈好整个项目的成交价9000万元，房地产占地面积276

3.5平方米，土地出让金每平方米1980元/平方米。请计算分析该文化公司涉及的税收问题，进而提出几种税收筹划方案，并分析各种筹划方案下企业的经济利益。

第五章练习题

一、单选题

1. 下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）

A. 纳税人被认定为偷税少缴的增值税款

B. 纳税人被认定为抗税少缴的消费税款

C. 纳税人欠缴的营业税

D. 对欠缴增值税加收的滞纳金

2.设在县城的A企业代扣代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（）

A. 由B企业在市区按7%交城建税

B. 由B企业将7%的城建税交A企业代征

C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

D.由A企业按5%的税率代收B企业的城建税

3. 以下计入进口货物关税完税价格的项目有（）

A．货物运抵境内输入地点后的运输费用

B. 进口关税

C．国内保险费

D. 卖方间接从买方对该货物的进口后使用所得中获得的收益

4. 按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（）内，向收发货人或者他们的代理人补征。A．半年 B. 一年 C. 二年 D. 三年

5. 某油田12月开采原油10000吨，用于开采加热的原油600吨，与原油同时开采天然气50000立方米，均实现销售。该油田适用资源税单位税额原油8元/吨，天然气4元/立方米。其当月应纳的资源税为（）。

A. 80000元

B. 275200元

C. 280000元

D. 300000元

6. 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）

A. 赠与社会公益事业的房地产

B. 个人之间互换自有住房

C. 抵押期满转让给债权人的房地产

D. 兼并企业从被兼并企业得到的房地产

二、多选题

1. 某纳税人按税法规定，增值税先征后返。其城建税的处理办法是（）

A. 缴纳增值税同时缴纳城建税

B. 返增值税同时返城建税

C. 缴纳增值税时，按比例返还已缴城建税

D. 返还增值税时不返还城建税

2. 我国目前原产地规定采用（）

A. 全部产地生产标准

B. 参与性加工标准

C. 实质性加工标准

D. 挂靠性加工标准

3. 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）A．营业税 B. 印花税 C. 契税 D. 城建税

4. 下列货物中，应征资源税的有（）

A. 井矿盐

B. 煤炭制品

C. 进口铁矿石

D. 自产铁矿石

5. 下列属于关税延期纳税规则的有（）

A．不可抗力或国家行政调整的原因造成无法按期纳税 B. 海关总署批准

C. 当地海关关长批准

D. 最长不得超过3个月

三、判断题

1.城建税的征税范围不包括农村。（）

2. 资源税从量定额征收，与销售额无关，计税的关键是确定课税数量。（）

3. 烟叶税属于所收购烟叶的成本的一部分，收购烟叶的单位应将烟叶税计入烟叶的采购成本中。（）

4. 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。（）

5. 增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。（）

四、计算题

1. 某房地产开发企业建造一栋教师住宅楼出售，取得货币收入2200万元，水泥两车皮（市价折合100万元）（城建税率7%，教育费附加3%）。建此住宅支付地价款和相关过户手续费800万元，开发成本700万元，其利息支出50万元可以准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为5%。计算其应纳的土地增值税。

2. 某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关

填发税款缴纳证日期为2008年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。

要求：计算其应纳关税及滞纳金。（滞纳金利息为每天0.05%）

五、分录题

1. 某外贸企业从国外自营进口一批排气量小于2200毫升的小汽车一批，CIF价格折合人民币400万元，进口关税税率为43.8%，代征消费税税率为8%、增值税率17%。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。请作出相应会计分录。

2.某非主营房地产业务的企业转让以行政划拨方式取得的土地使用权，转让土地应补交的土地出让金5万元，取得土地使用权转让收入20万元，应支付有关税金1万元。计算应交土地增值税并作出会计分录。

六．筹划题

1.某房地产开发企业，2008年商品房销售收入为10 000万元，其中：普通住宅的销售额为6000万元，豪华住宅的销售额为4000万元。税法规定额可以扣除项目金额为5600万元，其中：普通住宅可扣除项目金额为3000万元，豪华住宅可扣除项目金额为2600万元。

要求：分析该企业应该如何对此进行税务筹划，以使土地增值税的纳税负担最小？

2.某外贸进出口企业主要从事尽快某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售数量为10 000台，每台国内的销售价格为5000元，进口完税价格为3000元，假定进口环节适用的关税税率为20%，增值税17%。该企业管理层提出议案：在取得该品牌洗衣机厂家的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的60%，假定进口环节适用的关税税率为15%。其他配件委托国内技术先进的企业加工，并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的50%，购进配件及劳务的增值税税率为17%。

要求：分析该管理层议案的经济可行性。

第六章练习题

一、单选题

1. 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）

A. 职工福利费 B．工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费

2. 某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额是（）

A．23400元 B. 22040元 C. 21360元 D. 20000元

3. 企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（）

A. 低于5年

B. 高于5年

C. 低于10年

D. 高于10年

4. 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。

A. 三个年度

B. 五个年度

C. 八个年度

D. 十个年度

5. 企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）

A. 油料作物的种植

B. 糖料作物的种植

C．麻类作物的种植 D. 香料作物的种植

6. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。

A. 10% B．20% C. 50% D. 100%

二、多选题

1. 可在所得税前扣除的税金包括（）

A. 增值税

B. 土地增值税 C．出口关税 D. 资源税

2. 以下可在所得税前列支的保险费用为（）

A. 政府规定标准的基本养老金支出

B. 政府规定标准的补充医疗保险基金支出

C. 职工家庭保险费用支出

D. 企业货物保险支出

3. 在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）

A. 被没收的财产损失

B. 计提的固定资产减值准备

C. 迟纳税款的滞纳金

D. 法院判处的罚金

4. 以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是（）

A．家具 B. 小汽车 C. 运输大卡车 D. 电子设备

5. 企业下列项目的所得免征企业所得税的是（）

A. 水果种植

B. 花卉种植

C. 中药材种植 D．家禽饲养

三、判断题

1. 企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除。（）

2. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（）

3. 企业应从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（）

5.企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（）

四、计算题

1.某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。

要求：（1）计算该企业税前可扣除的销售费用。

（2）计算该企业税前可扣除的管理费用。

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益。

（4）计算该企业应纳税所得额。

（5）计算该企业应纳的所得税税额。

（6）计算该企业2008年度应补（退）的所得税税额。

2. 某企业2008年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元；取得国债利息收入2万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；

（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；（5）全年销售成本1000万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；

（6）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐赠20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。

要求计算：

（1）该企业的会计利润总额

（2）该企业对收入的纳税调整额

（3）该企业对广告费、招待费和营业外支出的纳税调整额

（4）该企业的应纳税所得额和应纳所得税额

3.某城市远洋运输企业，适用企业所得税税率25%，2008年发生以下经营业务：（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元，装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含工资费用）6300万元。

（2）出租船舶的租金收入400万元；

（3）全年发生管理费用1200万元，含业务招待费50万元；全年发生经营费用600万元，含广告费250万元；全年按规定实际发放工资428万元，并列支工会经费、职工福利费和职工教育经费共80万元。

（4）营业外支出24万元，为通过政府部门对受灾地区的捐赠。

（5）才境外直接控制的被投资企业取得税后分红32万元，已在境外实际按照20%的税率缴纳了企业所得税。

（6）1～11月份已预缴企业所得税70万元。

要求计算：

（1）该企业2008年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加的总数；

（2）2008年的利润总额；

（3）招待费、广告费、三项费用和捐赠的超支额；

（4）当年应纳税所得额；

（5）境外所得税扣除限额；

（6）年末应补缴的企业所得税。

五、分录题

1. A公司2008年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与该所得税核算有关的情况如下：

2008年发生的有关交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：（1）2008年1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额抵减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

（3）当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于年末达到预定使用状态，当年不进行摊销。

（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

要求：（1）计算2008年度当期应交所得税。

（2）计算2008年递延所得税。

（3）计算利润表中应确认的所得税费用，并作会计处理。

六．筹划题

1.某增值税一般纳税人A为一未经中国人民银行批准成立的经营融资性租赁业务的单位，因扩大业务范围，与2006年开始经营融资租赁业务。公司B因生产经营需要，欲配臵一大型机器设备。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、价格、规格等条件购臵了该套设备。已知增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税额为170万元，预计该设备可以使用12年，当地适用的城建税为7%，教育费附加征收率为3%。

公司经过讨论，研究出两种方案：

方案1：租赁期为12年，租赁期满后，设备所有权归B公司，租金为每年150万元，总共为1800万元。

方案2：租赁期为10年，租赁期满后，设备所有权归A公司，租金为每年160万元，总共为1600万元，假定期满后设备的市场价值为300万元。

要求：选出公司A的最优方案。（货币时间价值可忽略不计）

2.

第七章练习题

一、单选题

1. 下列所得中，免缴个人所得税的是（）

A. 年终加薪

B. 拍卖本人文字作品原稿的收入

C. 个人保险所获赔款

D. 从投资管理公司取得的派息分红

2. 以下属于工资薪金所得的项目有（）

A. 托儿补助费

B. 劳动分红

C. 投资分红

D. 独生子女补贴

3. 个人参加笔会现场作画取得的作画所得属于（）

A. 工资薪金所得

B. 稿酬所得

C. 劳务报酬所得

D. 个体户经营所得

4. 以下不属于特许权使用费所得的项目是（）

A．转让技术诀窍 B. 转让技术秘密

C. 转让专利权

D. 转让土地使用权

5. 某人2009年5月份取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为（）

A. 75元

B. 257元

C. 290.6元

D. 338.4元

6. 某职员2008年12月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为（）

A. 95元

B. 74元

C. 9.5元

D. 0

二、多选题

1. 下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是（）

A. 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B. 在中国境内无住所且不居住的个人

C. 在中国境内无住所，而在中国境内一个纳税年度内居住超6个月不满1年的个人

D. 在中国境内有住所的个人

2. 按《个人所得税》规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（）

A. 华侨和港、澳、台同胞

B. 临时在国外打工取得工资收入的中国居民

C. 在我国工作的外籍专家

D. 在我国境内的外国企业中工作的中方人员

3. 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）

A. 稿费3500元

B. 在有奖销售中一次性获奖2000元

C. 提供咨询服务一次取得收入3000元

D. 转让房屋收入100000元

4. 下列应计算征收个人所得税的收入有（）

A. 有奖发票中奖700元

B. 学生勤工俭学收入1000元

C. 邮政储蓄存款利息200元

D. 保险赔款2000元

5. 计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指：（）

A. 住房装修费用

B. 住房贷款利息

C. 手续费

D. 公证费

三、判断题

1. 超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。（）

2. 某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（）

3.个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（）

4.承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。（）

5. 取得应税所得但没有扣缴义务人的，应自行申报纳税。（）

6.个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（）

四、计算题

1.某公司工程师2009年1-6月取得以下收入：

（1）每月单位支付其工资3400元

（2）2月一次取得不含税年终奖金14000元；

（3）每月取得洗理费400元；

（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；

（5）取得省政府颁发的科技奖10000元；

（6）单位每月为其支付商业养老保险5000元。

（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套。

请计算该工程师1-6月份的下列个人所得税：

（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额；

（2）存款利息应纳的个人所得税额；

（3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税；

（4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税。

2.中国公民孙某系自由职业者，2007年收入情况如下：

（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。

（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。

（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。

要求：计算孙某2007年应缴纳的个人所得税。

六．筹划题

1. 某公司会计师张先生2007年每月从公司获取工资、薪金所得5000元，由于租住一套两居室，每月付房租2000元，除去房租，张先生可用的收入为3000元。如果公司为张先生提供免费住房，每月工资下调为3000元。比较这两种情况下张先生应纳的个人所得税。（暂不考虑社会保险及住房公积金）

2. 纳税人刘先生系一高级软件开发工程师，2008年2月获得某公司的工资类收入51600元。请比较：

（1）刘先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系；

（2）刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系

这两种情况下刘先生的应纳所得税额。

第八章练习题

一、单选题

1. 下列房产税的纳税人是（）

A. 房屋的出典人

B. 拥有农村房产的农村农民

C. 允许他人无租使用房产的房管部门

D. 产权不明的房屋使用人

2. 某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2008年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%，该企业当年应纳房产税为（）

A. 0.84万元

B. 0.4万元

C. 12万元

D. 3.072万元

3. 下列情况应纳车船税的有（）

A. 用于农业生产的拖拉机

B. 押送犯人的警用车辆

C. 企业接送职工上下班的班车

D. 人力三轮车

4. 某人与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金800元，该合同各方应按（）元贴花。

A. 0.8

B. 1

C. 1.6

D. 5

5. 某公司2007年实收资本和资本公积合计为200万元，已经全额贴花，2008年收到捐赠货物20万元，2008年应贴的印花税票为（）元。

A. 0

B. 5

C. 67

D. 100

6. A、B两人因需要互换房地产权，经评估部门确认，A的房地产价值为400万元，B的房地产价值为500万元，该地方契税适用率为3%，则应纳契税（）万元。

A. 4.2

B. 3.6

C. 3

D. 10.4

二、多选题

1. 下列情况中应征房产税的有（）

A. 高等院校教学用房 B．中小学出租房屋

C. 军队办的对外营业的招待所

D. 区政府办公用房

2. 下列各项中，应征税印花税的是（）

A. 分包或转包合同 B．会计咨询合同

C. 财政贴息贷款合同

D. 未列明金额的购销合同

3. 下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（）

A. 公园办公用地

B. 市政街道公用用地

C. 纳税单位无偿使用免税单位的土地

D. 个人所有的居住房屋和院落用地

4. 下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）

A. 拥有土地使用权的外资企业

B. 用自有房产经营小卖部的个体工商户

C. 拥有农村承包责任田的农民

D. 拥有国拨土地自身经营的国有商业企业

5. 契税的征税对象具体包括（）

A. 土地使用权的转让

B. 房屋买卖

C. 房屋交换

D. 国有土地使用权的出让

三、判断题

1. 纳税单位无租使用免税单位的房产不缴纳房产税。（）

2. 1吨以下的小型车船，一律按1吨计算。（）

3. 某企业分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的1%缴纳印花税。（）

4. 城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地。（）

5. 承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。（）

税务会计练习题(答案版)

一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02

税务会计与税务筹划(第三版)习题答案

税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

三大税税务会计习题及答案DOC

营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工

费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000

税务会计期末测试试卷(一)及答案知识分享

税务会计期末测试试卷（一） 一、单项选择题(每题2分, 共20分) 1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( ) A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性 2. 某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。 A. 2600 B. 2000 C. 0 D. 3400 3. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 27 4. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价 5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 ( ) 万元。(消费税率为10%) A. 5 B. 5.85 C. 10 D. 12 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A.105 B.109.02 C. 79.02 D. 75 7. 下列经营者中属于营业税纳税人的是 ( ) A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位 C. 生产并销售集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 8. 某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。 A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.25

税务会计复习题带答案

税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555

税收会计试题库(带答案).讲述

税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细

账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应

税务会计试卷(答案)

税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%

税务会计试题及其答案

姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000

会计税务岗位笔试题及答案

会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）

1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

税务会计A试卷及答案

税务会计试题（A） 一、单项选择题 1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ D ）。 A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．合法性 2．以下税种中属于流转税类的是（ B ）。 A．个人所得税 B．增值税 C．资源税 D．印花税 3．有权制定税收行政法规的部门是（B ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部和国家税务总局 D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位， 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 ８．对纳税人所得应按次征收的是（ C ） A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由（ B ）征税。

税务会计-第一、二章课后练习

第1章单元训练自测题 □理论题 △单项选择题 1)税制构成要素中区分不同税种的标志是（）。 A.纳税人 B.征税对象 C.税目 D.税率 2)（）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。 A.征税对象 B.税目 C.计税依据 D.税率 3)下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是（）。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.定额税率 4)我国现行税法规定实行多次课征制的最典型税种是（）。 A.增值税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.房产税 5)以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（）。 A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.资源税 6)按（）不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税。 A.征税对象 B.税负能否转嫁 C.计税依据 D.税收管理与使用权 7)我国现行已开征的税种中典型的价外税是（）。 A.增值税B消费税C.营业税D.关税 8)从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申请办理税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.45 9)从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 （）日内设置账簿。 A.10 B.15 C.30 D.45 10)从事生产、经营的纳税人，自领取税务登记证件之日起( )日内，必须将所采用的财务、会计制度，报送主管税务机关备案。 A.10 B.15 C.30 D.45 △多项选择题 1)税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（）。 A.合法性 B.固定性 C.无偿性 D.强制性 E.公平性

2）税法规定的纳税人的两种最基本形式是（）。 A.居民纳税人 B.法人 C.自然人 D.居民企业 E.行政机关 3)我国现行税法规定适用的税率形式有（）。 A.比例税率 B.全额累进税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 E.定额税率 4)我国现行税法规定的减免税形式有（）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.地方附加 E.税收加成 5)下列税种中，通常情况下应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。 A.增值税 B.企业所得税 C.消费税 D.营业税 E.房产税 6)我国现行税法规定的税款征收方式有（）。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 E.代收代缴 7)我国现行税法规定的纳税申报方式有（）。 A.直接申报 B.邮寄申报 C.数字电文申报 D.银行网点申报 E.口头申报 8)下列税种中属于直接税的有（）。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.个人所得税 E.消费税 9)税务会计对象的具体内容包括（）。 A.税基的确定 B.应纳税额的计算 C.应纳税额的核算 D.税款的缴纳、退补与减免 E.税收滞纳金与罚款缴纳 10)税务会计与财务会计的区别主要表现在（）。 A.目标不同 B.对象不同 C.核算原则不同 D.法律依据不同 E.计算损益的程序不同 △判断题 1)纳税人和负税人都是由税法直接规定的。 2)征税对象是区分不同税种的最基本界限。 3)流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 4)销售税金是指在销售过程中实现，按销售收入或数量计税并作为销售利润减项的税种。 5)根据税法规定，纳税人因特殊情况不能按期纳税申报的，经省级以上税务机关核准，可以延期申报。

税务会计与纳税筹划答案

税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000

税务会计试题及其答案A.B卷

乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入

立信版税务会计--消费税会计(习题及答案)

第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。

税务会计练习题

税务会计练习题 精品文档 税务会计练习题 一、计算及分录题 、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A00000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷:应付票据 00000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷:应付票据5000+1000*0.93+4250+1000*0.07 长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借:原材料300000*0.87+6000*0.93 1 / 26 精品文档

应交税费-应交增值税 00000*0.13+6000*0.07 贷:银行存款 300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借:银行存款00000+5000+85000 贷:主营业务收入 00000 销售费用000 应交税费-应交增值税 5000 结转成本的略 科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借:银行存款58500*1.17 贷:主营业务收入58500 应交税费-应交增值税500*0.17 借:主营业务成本40000 贷:库存商品40000 借:原材料 500 应交税费-应交增值税500*0.17 贷银行存款8500*1.17 2 / 26 精品文档 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好: 根据课件的做法应该:

税务会计习题

税务会计习题 一、增值税 某工业企业六月份购买原材料100吨，每吨100元，增值税专用发票注明价款10000元，增值税额1700元，支付运费100 元; 购买设备5000元(含税价)，支付运费100元;购买用于厂房建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票注明价款1000元，增值税额170元，货已入库并已付款。 本月该企业销售产品1000件，每件200元，增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000元，支付销货运费1000 元，货款未收; 将产品100件用于发放职工福利，每件成本150元;将10吨上述购入的原材料用于厂房建造。上月尚未抵扣进项税额20000元。 编制会计分录并计算本月应纳增值税额。 答:1、购买原材料并付运费 借:原材料 10093 应交税费——应交增值税(进项税额) 1707 贷:银行存款 11800 2、购买设备 借:固定资产 4367 应交税费——应交增值税(进项税额) 733 贷:银行存款 5100 3、购买建筑材料 借:工程物资 1170 贷:银行存款 1170 4、销售产品

借:应收账款 234000 销售费用 930 应交税费——应交增值税(进项税额) 70 贷:主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 银行存款 1000 5、将产品用于发放职工福利 借:应付职工薪酬 18400 贷:库存商品 15000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 6、将购入的原材料用于厂房建造 借:在建工程 1180 贷:原材料 1009.3 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 170.7 7、本月应纳增值税额 =(34000+3400+170.7)-(1707+70+733)-20000=15060.7(元) 二、出口退税 (免抵退增值税的会计处理) 1.某企业生产A产品。1月共销售7吨，其中4吨出口给N客户，出口额为CIF价100000美元，货款未收到，预计出口运费800美元，保险费200美元，美元记账汇率1:7;内销量为3吨，内销金额600000元，销项税额102000元。当月取得增值税进项税额合计80000元，上月期末留抵税额为0元。该公司无免税购进原材料的情况。增值税税率17%，退税率15%。 出口货物免、抵、退税额的计算 答:出口货物FOB价格=CIF价格-运费-保险费=100000-800-200=99000(美元) 免税出口销售额=99000*7=693000(元)

税务会计试卷及答案 (1)

税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法

税务会计与筹划习题答案

第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%