税务会计与筹划习题答案

税务会计与税收筹划习题答案

第一章答案

一、单选题

1. A

2. D

3. B

4. D

5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。

二、多选题

1. ABCD

2. BCD

3. ABD

4. ABCD

5. ABCD

6. BD

三、判断题

1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

2. 对

3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。

四．案例分析题

提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.

第二章答案

一、单选题

1. D

2. A

3. A

4. C

5. B

6. C

7.B

8. B

9. C

二、多选题

1. ABCD

2. BCD 解析：小规模纳税人征收率为3%，小规模纳税人销售固定资产时减按2%征收，售价/（1+3%）×2%，所以，2%不是征收率。

3. ABC 解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

4. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

5. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

6. AD 解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取得普通发票，也不得抵扣。

7.ABC 解析：广告投放地在境外的广告服务，免税。

8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。

9.AC 解析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。

10.BCD 解析：营改增后，企业购买小汽车后自用的，也允许抵扣。

三、判断题

1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。

2. 对

3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。

4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。

5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价

款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。

6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。

7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。

8. 对

9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。

10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。

四、计算题

1.(1)当期销项税额=

[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%

=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100

=48528.1(元)

（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870

=11400+13600+56+6870=31926(元)

（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)

2.（1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503

（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%

=3400+170+340+5100=9010

（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493

3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元

4.销项税额=222/1.11×11%+17

5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元）

进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）

应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）

营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元）

5.进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）

销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元）

应纳增值税=96000-98115=-2115（元）

6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元

（2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）

销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)

应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

（3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20×3/4）×13%=3.25（万元）

（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款

11.27>3.25；应退税款3.25万元

当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0

下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）

五、分录题

1. 会计分录：

（1）借：应收账款 2340 000

贷：主营业务收入 2000 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000

借：主营业务成本 1600 000

贷:库存商品 1600 000

借：银行存款 2320 000

财务费用 20 000

贷：应收账款 2340 000

（2）借：应收账款 585 000（红字）

贷：主营业务收入 500 000（红字）

应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）

（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。

借：银行存款 300 000

应收账款 870 000

贷：主营业务收入 1000 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000

（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元

借：固定资产清理 320 000

累计折旧 180 000

贷：固定资产 500 000

借：银行存款 104 000

贷：固定资产 104 000

借：固定资产清理 2 000

贷：应交税费——应交增值税 2 000

借：营业外支出 218 000

贷：固定资产清理 218 000

（5）可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元

借：固定资产 613 000

应缴税费—应交增值税(进项税额) 96 000

贷：银行存款 709 000

（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。

借：应收账款 732 000

贷：主营业务收入 600 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000

银行存款 30 000

借：主营业务成本 450 000

贷：库存商品 450 000

（7）月末，增值税计算

增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元

增值税进项税额=30+9.6=39.6万元

按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元

简易办法征税应纳增值税=0.2万元

借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 131 000

应缴税费—应交增值税 2 000

贷：应缴税费—未交增值税 133 000

2.(1)借：原材料 41万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 6.91万元

贷：银行存款 47.91万元

（2）借：分期收款发出商品 100万元

贷：库存商品 100万元

借：银行存款 93.6万元

贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 13.6万元

主营业务收入 80万元

（3）借：无形资产—专利权 100万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 6万元

贷：银行存款 106万元

（4）借：管理费用 20万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 1.2万元

贷：应付账款 21.2万元

（5）借：销售费用 50万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 3万元

贷：银行存款 53万元

（6）出售某项非专利技术使用权，属于技术转让服务，适用税率6%

销项税额=销项税额=30*6%=1.8万元。

借：银行存款 31.8万元

贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 1.8万元

其他业务收入 30万元

（7）借：固定资产 60万元

应缴税费—应交增值税(进项税额) 10.2万元

贷：银行存款 70.2万元

（8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率6%

销项税额=21.2/1.06*6%=1.2万元。

借：银行存款 21.2万元

贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 1.2万元

其他业务收入 20万元

（9）出租有形动产，适用税率17%，销项税额=5.85/1.17*17%=0.85万元。

借：银行存款 5.85万元

贷：应缴税费—应交增值税(销项税额) 0.85万元

其他业务收入 5万元

六．筹划题

1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.

2.A企业采取经销方式：

应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)

收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125

A企业采取来料加工方式:

应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）

收益额=41000-5370=35630（元）

来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。

对于B企业来说：

采取经销方式：

应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）

货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)

采取来料加工方式：

应纳增值税=0

货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)

来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。

3.（1）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。

（2）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。

（3）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售。营改增试点实施办法第十一条明确：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务………，故A企业将部分专利技术无偿赠送给B企业，也应视同销售。

第三章答案

一、单选题

1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂

环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。

2. A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。

3. D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。

4. D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。

5. D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。

6．A 解析：消费税一般在生产和进口环节征收，零售化妆品和白酒不是纳税环节；服装不属于消费税征税范围。

7．D 解析：提回后用于连续生产应税消费品时不缴纳消费税，最终消费品销售时缴纳消费税；提回后用于生产非应税消费品时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接平价出售时不纳税；提回后按加工环节计税价格直接加价出售时应缴纳消费税。

二、多选题

1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。

2. ABCD 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接加价销售时还要缴纳消费税。

3. ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。

4. ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。

5. BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销售。

6. AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。

7．ACD 解析：一般情况下，增值税和消费税的税基相同，均为含有消费税不含增值税的销售额；销售货物在统一征收增值税后，应税消费品再征收一道消费税，非应税消费品只征收增值税。

8．ACD 解析：属于消费税同一税目的才可以抵扣。

9．ABD 解析：只有连续生产应税消费品时，不缴纳消费税，其他方面自用时，都应缴纳消费税。

三、判断题

1. 对解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。

2. 对

3. 错

4. 错解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。

5. 对

6．对解析：消费税采用实耗扣税法，而增值税采用购进扣税法。

四、计算题

1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)

进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)

(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)

进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)

(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)

允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)

应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)

(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%

=2210×12%=265.2(万元)

2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税

材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）

加工及辅料费=8000（元）

提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)

（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）

甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)

应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）

（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税

=100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70%

=25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.

乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）

3.小汽车进口环节组成计税价格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元

小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元

小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元

卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元

卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元

销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元

允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元

应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0

4．消费税=（40*40000*20%+40*2000*0.5）+（10*30000*20%+10*2000*0.5）+ （20*70200/1.17*20%+20*2000*0.5）+（8*40000*20%+8*2000*0.5）

=（320 000+40 000）+（60 000+10 000）+（240 000+20 000）+（64 000+8 000）=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元

增值税销项税额

=40*40000*17%+10*30000*17%+20*70200/1.17*17%+8*40000*17%

=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400元

进项税额=1020

应交增值税=284 070-1020=580 380元

五、分录题

1.应纳消费税额=700×20%=140（元）应纳增值税额=700×17%=119（元）

借：应收账款 819

贷：其他业务收入 700

应交税费---应交增值税 119

借：营业税金及附加 140

贷：应交税费——应交消费税 140

2.（1）发出材料时：

借：委托加工物资 55 000

贷：原材料 55 000

（2）支付加工费和增值税时：

借：委托加工物资 20 000

应交税费---应交增值税（进项税额） 3 400

贷：银行存款 23 400

（3）支付代扣代缴消费税时：

代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元）提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本

借：委托加工物资 32 143

贷：银行存款 32 143

提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”

借：应交税费-消费税 32 143

贷：银行存款 32 143

（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：

借：库存商品 107 143

贷：委托加工物资 107 143

烟丝销售时，不再缴纳消费税。

提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：

借：库存商品 75 000

贷：委托加工物资 75 000

六．筹划题

1.提示：分离包装，不带包装销售。

2．提示：10000元以内的手表，不属于消费税征税范围，故方案可行，

原售价，需要缴纳消费税＝11000×20％＝2200元，仍有降价幅度＝2200－1100＝1100元3．方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。。

该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。

A.代收代缴消费税为：

组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元

消费税＝421.05×5％＝21.07（万元）

B.酒精在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：

2000×20％+100×0.5×2＝500（万元）

总消费税为：21.07＋500＝521.07（万元）

C. 税前利润＝2000－250－150－100－521.07＝978.93（万元）

方案二：委托加工成白酒，收回后直接加价销售。

该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以2000万元的价格销售。

A.代收代缴消费税为：

组税价格=(250+250+100×0.5×2)÷(l-20％)=750万元

消费税＝750×20％+100×0.5×2＝250（万元）

B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：

2000×20％+100×0.5×2＝500（万元）

总消费税＝250+500=750（万元）

C. 税前利润＝2000－250－250－750＝750（万元）

方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。

由本厂生产，消耗材料250万元，需支付人工费及其他费用250万元。

A. 自产白酒销售后，应交消费税为：

2000×20％+100×0.5×2＝500（万元）

B. 税前利润＝2000－250－250－500＝1000（万元）

通过计算可知，方案二最优。

第四章答案

一、单选题

1. D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。

2. D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。

3. D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。

4. B

5. A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。

6. C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地

增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。

7．C

8．B 到达中国口岸起卸前的支出计入进口货物的关税完税价格。

二、多选题

1. ABCD

2. AC

3. AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。

4. ABCD

5. ABC

6. ABC

7．ABCD

8．BC 解析：买地卖地按差价缴纳营业税；缴纳土地增值税时，只允许扣除买地支付的款项和卖地时支付的相关税费，没有开发，不得加计扣除20％。

三、判断题

1. 错解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。

2. 错解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。

3.对

4.错解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。

5.错解析：本命题缺少一个关键条件---纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。

6．对

7．错解析：原产于我国境内的货物，进口时采用最惠国税率。

8．对

9．对

10．错解析：进口关税和出口关税的计税依据中都不包含关税本身。

四、计算题

1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）

第二步，确定扣除项目金额：

支付地价款800万元

房地产开发成本700万元

开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）

与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）

城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）

加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）

扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）

第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）

第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11%

增长率低于20%的普通标准住宅，免税。

2. 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元

住宅楼：收入=20 000万元

营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元

允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%

=2500+3000+575+1100+1100=8275万元

增值额=20 000-8275=11725万元

增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15%

住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元

写字楼：收入=30 000万元

营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元

允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%

=2500+4000+650+1650+1300=10100万元

增值额=30 000-10100=19900万元

增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15%

写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元

3. 某公司5年前购买一块土地，支付土地款10 000万元，缴纳契税300万元。2013年5月，该公司将这块土地转让，转让价70 000万元，计算该公司转让土地应缴纳的土地增值税。

应纳营业税＝（70 000－10 000）×5％＝3000（万元）

应缴纳城建税及教育费附加＝3000×（7％＋3％）＝300（万元）

印花税＝70000×0.05％＝30万元

土地增值税允许扣除金额＝10 000＋300＋3000＋300＋30＝13630（万元）

土地增值额＝70000－13630＝56370万元

增值率＝56370/13630＝413％，税率60％，扣除率35％

应纳土地增值税＝56370×60％－13630×35％

＝33822－4770.5＝29051.1（万元）

4.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费

完税价格=600-30=570（万元）

关税=570×10%=57（万元）

纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）

五、分录题

1.应交关税和商品采购成本计算如下：

应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000（元）

应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8%

=6 252 174×8%=500 174（元）

应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17%

=6 252 174×17%=1 062 870（元）

会计分录如下：

(1)支付国外货款时:

借：物资采购 4 000 000

贷：应付账款 4 000 000

(2)应交税金时:

借：物资采购 2 252 174

贷：应交税费---应交关税 1 752 000

---应交消费税 500 174

(3)上缴税金时:

借：应交税费---应交增值税(进项税额) 1 062 870

---应交关税 1 752 000

---应交消费税 500 174

贷：银行存款 3 315 044

(4)商品验收入库时:

借：库存商品 6 252 174

贷：物资采购 6 252 174

2.（1）补交出让金时。

借：无形资产 51.5

贷：银行存款51.5

（2）转让时计算应交土地增值税时。

应缴纳营业税＝（200-51.5）×5％＝7.43万元

城建税和附加＝7.425×（7％＋3％）＝0.74万元

印花税＝200×0.05％＝0.1万元

流转环节税金共计8.27万元

增值额=200-51.5-8.27=140.23万元

增值率=140.23÷59.77=235%

应纳土地增值税=140.23×60%-59.77×35%

=84.14－20.92=63.22万元

借：银行存款 200

贷：应交税费---应交流转环节税8.27

---应交土地增值税63.22

无形资产 51.5

营业外收入77.01

（3）上缴土地增值税及有关税金时。

借：应交税费---应交土地增值税 63.22

---应交流转环节税8.27

贷：银行存款 71.49

六．筹划题

1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内.

2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.

3.提示:土地和房屋视同出售,签订一个合同时纳税多少?

土地和房屋视同出售,分别签订合同纳税多少?

以土地和房屋出资,纳税多少?

第五章答案

一、单选题

1. C

2. B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040（元）

3. C

4. B

5. D 解析：ABC为企业所得税免税项目。

6. C

7.C 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。

8.A 解析：A属于营业收入；BCD属于资本利得。

9.A

10.B 解析：四个选项中只有转让不动产所有权缴纳营业税，其他选项都缴纳增值税。增值税属于价外税，不得在所得税前扣除，营业税是价内税，可以在所得税前扣除。

二、多选题

1. BCD

2. ABD

3. ABCD

4. BCD

5. ACD

6.ABD

7. ABD

8. ACD

9. ABC 10. ABCD

三、判断题

1．对 2. 对

3. 错解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。

4. 错解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

5. 对

6.错只有企业实际发生的合理的工资、薪金支出，才准予扣除。

四、计算题

1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。

广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-8-30-2=460（万元）

①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：3000×0.5%=15万元；20×60%=12万元；可扣除12万元,不允许扣除8万元。

②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除

当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6万元，当年不允许扣除30万元

③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0

①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入

③不认可权益法计算的投资损失15万元

（4）企业间经营性违约罚款可扣除。

计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）

（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）

（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）

2.（1）该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+2+11.7+60+10-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）

（2）对收入的纳税调整

国债利息属于免税收入，调减所得额2万元

接受捐赠应按价款和增值税合计额计入当年营业外收入，调增所得额11.7万元。

本企业支付的运费，应借记原材料，贷记银行存款，不涉及收入和费用。

（3）对费用和支出的纳税调整

广告费和招待费标准以主营业务收入和其他业务收入为基数，不包括投资收益和营业外收入收入。

广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）

广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增所得额=98.5万元

招待费限额：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元

允许扣除10.05万元，调增所得额69.95万元

研究开发费加扣：70×50%=35万元

合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元

营业外支出调整额：

捐赠限额=150×12%=18万元，公益捐赠20万元允许扣除18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增所得额14万元。

（4）应纳税所得额=150-2+11.7+98.5+34.95+14=307.15万元

应纳所得税=307.15×25%=76.79万元

3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，调增所得额=100-48=52万元

广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除

研究开发费加计扣除=60*50%=30万元

接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元，企业负担的允许计入资产成本，不计入收入项目

允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元

允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元

三费实际额=50+6+8=64万元，调增所得额=64-55.5=8.5万元

应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169万元

企业所得税=1169*25%=292.25万元

4. 会计利润=8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400万元

管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；

业务招待费:20*60%=12万元，8000*0.5%=40万元，允许抵扣12万元，调增28万元

研究开发费允许加扣50%，即60*50%=30万元，调减所得额30万元。

财务费用调整：12-100*8%=4万元，调整所得额4万元。

营业外支出调整：

允许捐赠额=4400*12%=528万元，实际公益性捐赠20万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠10万元，不允许扣除，调增所得额10万元。

提取的存货减值准备不允许扣除,调增所得额30万元

营业外收入调整: 调增所得额=7*20%=1.4万元，

全年应纳税所得额=4400+10+28-30+4+10+30+1.4=4453.4万元

应纳所得税=4453.4*15%=668.01万元

五、分录题

1. （1）2010年当期应交所得税

会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元

应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3100（万元）

应交所得税=3100×25%=775（万元）

借：所得税费用775

贷：应交税费——应交所得税775

（2）2010年度递延所得税

固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元；存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。

交易性金融资产，账面价值1800万元，计税基础1500万元，形成应纳税暂时性差异300

万元，以后期间纳税，调减当年所得额300万元.

递延所得税资产期末余额=(150+100)×25%=62.5（万元）

递延所得税资产期初余额=20万元

递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元

递延所得税负债期末余额=300×25%=75（万元）

递延所得税负债期初余额=25万元

递延所得税负债增加额=75-25=50万元

递延所得税=50-42.5＝7.5（万元）

借：递延所得税资产 42.5

所得税费用 7.5

贷：递延所得税负债 50

（3）利润表中应确认的所得税费用

所得税费用=775+7.5=782.5（万元）

2.（1）计算应缴所得税，并编制会计分录：

罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。

招待费标准：50*60%=30万元，5000*5‰=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。

公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。研究开发费加扣70*50%=35万元

商誉减值准备不允许税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，调整所得额20万元。

交易性金融会计账面1000万元，计税基础1200万元，形成可抵扣暂时性差异，调增当年所得额200万元，以后期间可抵扣。

估计负债允许税前扣除30万元，当期多估计费用60万元调整当期所得额，以后可抵扣，形

成可抵扣暂时性差异。

应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元

应交所得税=600*25%=150万元

借：所得税费用 150万元

贷：应交税费——应交所得税 150万元

（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录；

可抵扣差异=20+200+60=280万元

递延所得税资产的期末余额=280*25%=70万元

递延所得税资产的期初余额=60万元

递延所得税资产期末减期初后的增加额=70-60=10万元

递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元

递延所得税负债期初余额=25万元

递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元

递延所得税=-25-10＝-35（万元）

借：递延所得税负债 25万元

借：递延所得税资产 10万元

贷：所得税费用 35万元

（3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。

所得税费用=150+（-35）=115万元

六．筹划题

1. 提示：盈利期间，在税法允许的情况下尽量多提折旧额，可以节省前期所得税支出，利用货币时间价值。故应采用最短的折旧年限。

2.提示：税收优惠期间，前期少提取折旧，后期多提取折旧，可以节省所得税支出。故应采用前期累计提取折旧较少的方法。

3.提示：使实际发生招待费的60%恰好等于营业收入的0.5%，此时税负最轻。

第六章答案

一、单选题

1. C 解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。

2. B 解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。

3. C

4. C

5. C

6. A 解析：华侨适用附加减除，华侨指⑴长期或永久居留权，连续居留两年且累计居留不少于18个月；⑵取得连续5年以上合法居留资格，且累计居留不少于30个月。出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。

7．C 解析：只有经营所得和承包所得，不适用代扣代缴方式纳税。

二、多选题

1. AD 解析：居民纳税人的判定条件一是住所---习惯性居住；二是居住时间---在一个纳税年度内在中国境内住满1年。

2. ABC

3. AC

4. AB 解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免个人所得税；保险赔款免税。

5. ABCD

6. ABD 解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利润分配，缴纳企业所得税。

7. ABC 解析：2008.10.9以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。

8. ABCD

9. ABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。

10．AC 解析：我国根据住所和居住时间是否超过1年为标准。

11．ACD 解析：与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，不能按全年一次性奖金纳税。12．BC 解析：在职人员兼职收入，按照劳务报酬纳税；退休人员再任职取得的收入，按照工资纳税；在本单位取得的所有收入，都按照工资纳税；到外单位服务取得的报酬，按照劳务报酬。

13．AD 解析：转让个人书画作品取得的收入，按照财产转让所得计税；个人开设小超市取得的收入，按照经营所得征税。

三、判断题

1. 对

2. 错解析：应作为两次收入分别计税。

3. 错解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。

4. 错解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。

5. 对

6. 错解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别适应各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。

7．错

8．错

四、计算题

1. （1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。

应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）

工资应纳个人所得税=（15500-3500）×25%-1005=1995（元）；

（2）年终奖金应纳个人所得税：

24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元；

应纳税额=24000×10%-105=2295（元）

（3）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。

（4）2008年10月9日后，储蓄存款利息免税；

（5）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）

2. 工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元

年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20%

纳税=120 000*25%-1005=28 995元

出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元

允许税前扣除额＝10 000元，

扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，

适用税率30%，扣除数2000元

出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000

2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。

利息纳税＝8 000×20％＝1600元

3. 单位组织演出属于工薪所得，

工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元

演出劳务：

应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000

纳税=24 000×30%-2000=5200元

中奖：

允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元

纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元

国债利息和储蓄存款利息，免税

股息纳税=4000×20%=800元

4. 工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元

兼职收入按劳务纳税

兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元

讲课费纳税：

应税所得额=20 000×（1-20%）=16000元

应纳税=16000×20%=3200元

稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元

转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元

5.退休金免税，兼职按照工资纳税，商业保险并入工资纳税。

兼职工资纳税＝（10000＋1000－3500）×20％－555＝945元

劳务纳税＝（3000－800）×20％＝440元

稿酬纳税＝（1000－800）×20％×（1－30％）＝28元

6．（1）小说稿酬纳税的计算。

①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：

（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。

②小说连载应纳个人所得税：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：

15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：

（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。

①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）

②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：

抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。

（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）

六．筹划题

1. 自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元）

实际收入=5500-95=5405元

公司提供住房：3500元的收入免税。

工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。2. 如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，

应纳税额为：（50000-3500）×30%-2755=11195（元）

如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税，

应纳税额为：50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）

因此，如果刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则他可以节省税收1195元。

第七章答案

一、单选题

1. D 解析：房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。

2. D 解析：100×（1000-200）÷1000×(1-30%)×1.2%+20×12%=

3.072（万元）

3. D 解析：学校非经营用房均免税。

4. A 解析：A属于房屋，其他不属于房屋。

5. B 解析：县城军事仓库用地免税；工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用地，应纳税；村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共用地，免税。

6. A 解析：按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。

7. D 解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税；企业内部管理设置的登记簿不属于印花税应税范围。

8. A 解析：国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税

9. D 解析：A免税；BC不属于契税征税范围；D属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收契税。

10. C 解析：由付出差价的A缴纳差价部分应纳契税。

应纳契税=（500-400）×3%=3(万元)

二、多选题

1. BC

2. AB 解析：厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。

3. BCD 解析：融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。

4. ABC 解析：个人对外出租的自有住房，属于经营性租赁，应缴纳房产税。

5. ABC 解析：出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。

6. ACD 解析：行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。

7. ABD 解析：农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。

8. BCD 解析：学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。

9. BD 解析：直接用于农林牧渔业用地免税；公园和名胜古迹园区内游览和办公用地免税，但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。

10 AD 解析：即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算贴花。

11. ABC 解析：子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。

12. ABCD

13. BC 解析：等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。

14. ABCD

15. ACD 解析：股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买卖，征收契税；

16. ACD 解析：税务登记证不属于印花税征税范围。

三、判断题

1. 错解析：纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。

2. 错解析：融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。

3．错解析：城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。

4. 对

5．对

6．对

税务会计与税务筹划(第三版)习题答案

税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

含答案 税法及税务会计练习题

增值税 1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务： （1）取得货运收入，并开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 （2）与乙货运公司共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业开具（一般纳税人）联运运费，并取得以货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。 （3）当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。 （4）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元。（5）当月一辆运营车辆需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8万元。 （6）因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本0.3万元（当地一般纳税人企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。 要求，根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业本月销项税额； （2）计算该企业本月应转出的进项税； （3）计算本月准予抵扣的进项税额合计； （4）计算该企业本月应纳增值税。 答案： （1）（200+4）÷（1+11%）×11%+75×11%+6×17%=29.49万元； （2）（2－0.3）×17%+0.3×11%=0.32万元；

（3）30×11%+55×17%+23.4÷（1+17%）×17%+1.8×17%=16.36万元； （4）29.49－（16.36－0.32）=13.45万元。 2、某商场2015年10月份进口一批货物。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国全部销售，取得不含税销售额80万元。 货物进口关税税率15%，增值税税率17%。 （1）计算进口环节应纳的进口关税； （2）计算机口环节应纳增值税的组成计税价格； （3）计算进口环节应缴纳增值税的税额； （4）计算国销售环节的销项税额； （5）计算国销售环节应缴纳的增值税税额。 答案：（1）60×15%=9万元。 （2）60+9=69万元。 （3）69×17%=11.73万元。 （4）80×17%=13.6万元。 （5）13.6-11.73=1.87万元。 3、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为（）元。 A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.88 66 950÷（1+3%）×3%+17 098÷（1+3%）×2%=1 950+332=2 282元； 消费税

税务会计与筹划第四版习题答案

税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

税收会计试题库(带答案).讲述

税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细

账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应

税务会计与纳税筹划答案

税务会计与纳税筹划（第七版） 各章习题参考答案 第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000

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一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

三大税税务会计习题及答案DOC

营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工

费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000

税务会计与纳税筹划复习题范文

一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额

税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配

税务会计复习题(带答案)

税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555

税务会计试卷(答案)

税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%

税务会计习题答案一

【答案】 1、借：原材料200 930 应交税费——应交增值税（进项税额）34 070 贷：应付票据234 000 库存现金 1 000 如果企业进行会计处理时，增值税专用发票还没有通过税务机关的认证，则编制如下会计分录： 借：原材料200 930 待扣税金——待抵扣进项税额34 070 贷：应付票据234 000 库存现金 1 000 待专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）34 070 贷：待扣税金——待抵扣进项税额34 070 2、购货取得的普通发票不能作为抵扣依据，运费发票通过认证后，可编制如下会计分录： 借：原材料10 693 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款10 700 3、借：制造费用30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款33 900 4、借：原材料11 200 贷：银行存款11 200 5、支付货款时，编制如下会计分录： 借：原材料760 000 贷：银行存款——美元户760 000 应交关税=760 000×10%=76 000（元） 应交增值税=（760 000+76 000）×17%=142 120（元） 支付进口关税和增值税，完税凭证通过认证后，编制如下会计分录：

借：原材料76 000 应交税费——应交增值税（进项税额）142 120 贷：银行存款218 120 支付国内运费，编制如下会计分录： 借：原材料930 应交税费——应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1 000 6、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：原材料500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：实收资本400 000 资本公积185 000 7、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：原材料300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：递延税款87 750 营业外收入263 250 8、专用发票通过认证后，编制如下会计分录： 借：委托加工物资20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款23 400 9、买进钢材时，编制如下会计分录： 借：原材料350 000 应交税费——应交增值税（进项税额）59 500 贷：银行存款409 500 工程领用时，编制如下会计分录： 借：在建工程81 900 贷：原材料70 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11 900

税务会计练习题(答案版)

一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02

会计税务岗位笔试题及答案

会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ）万元以下、 从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ）万元；以1 个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的收款日期的 当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分） 1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果

税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案

税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17 第二章答案 四、计算题 2、（1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170 +340+35100/1.17*17%=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）准予抵扣进项税17000 （2）准予抵扣进项税120 赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020 （3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340 （4）销项税额=12000*13%=15600 （5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000 当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元 （3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元 4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元（2）取得含税租金收入175.5，销项税额175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%） （3）进项税额=8.5万元 （4）进项税额=1.7万元 （5）进项税额=0.68万元 （6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税 150*5%=7.5万元 （7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税10*5%=0.5万元 （8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元 当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元

税务会计试题及其答案

姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；

税务会计与筹划习题答案

第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%

税务会计A试卷及答案

税务会计试题（A） 一、单项选择题 1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ D ）。 A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．合法性 2．以下税种中属于流转税类的是（ B ）。 A．个人所得税 B．增值税 C．资源税 D．印花税 3．有权制定税收行政法规的部门是（B ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部和国家税务总局 D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位， 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 ８．对纳税人所得应按次征收的是（ C ） A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由（ B ）征税。

税务会计试卷及答案

税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招

待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（ B ） A．滑准税 B．复合税 C．选择税 D．附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是（ D ） A．旅游业 B．金融保险业 C．建筑业 D．修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（ D ） A．运输企业销售货物并负责运输 B．房地产开发企业销售房屋 C．将房屋租给其他企业使用 D．企业开办幼儿园收取的费用 8、下列征收消费税的是（ A ） A．木制一次性筷子 B．货车 C．洗衣机 D．洗涤用品 9、下列不征收增值税的是（ C ） A．电力 B．贵金属 C．商标 D．热力 10、下列不属于税收特征的是（ B ） A．强制性 B．返还性 C．无偿性 D．固定性 三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分，共20分） 1、税务会计的基本前提包括（ ABCD ） A．纳税主体 B．持续经营 C．货币时间价值 D．纳税会计期间 2、下列属于税收制度最基本要求的是（ ACD ） A．纳税人 B．税目 C．税率 D．征税对象 3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是( AC ) A．某运输公司销售货物并负责运输所售货物 B．某饭店既经营餐饮又经营娱乐业 C．歌舞厅收取的门票费，烟酒和点歌费 D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为( AC ) A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）