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会计报表建模及财务分析

会计报表建模及财务分析
会计报表建模及财务分析

资产负债表

总负债合计④=②-①-③; 短期借款⑦=④-⑤-⑥; 货币资金=⑧-⑨-⑩

利润表

会计报表分析模拟试卷及答案

会计报表分析试题 MEM工程管理硕士 2012年12月12日 一、单项选择题(在每小题列出的四个选项中,只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在题后的括号内。10*1=10分) 1、下列选项中,属于经营活动产生的现金流量是( B )。 A. 借款所收到的现金 B. 购买商品支付的现金 C. 购置固定资产收回的现金净额 D. 分配股利所支付的现金 2、下列财务指标中,不能反映企业获取现金能力的是( D )。 A. 每元销售现金净流入 B. 每股经营现金流量 C. 全部资产现金回收率 D. 现金负债比率 3、产权比率的分母是( C ) A. 负债总额 B. 资产总额 C. 所有者权益总额 D. 资产与负债之和 4、某公司本年末资产总额为1000万元,如果知道公司的产权比率为1.5,有形净值债务比率为2,则公司的无形资产和递延资产之和为:( D )。 A. 250万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 5、投资报酬分析最主要的分析主体是( B ) A. 上级主管部门 B. 投资人 C. 长期债权人 D. 短期债权人 6、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100?( A ) A. 销售收入 B. 资产总额 C. 净利润 D. 净资产 7、如果企业速动比率很小,下列结论成立的是( C ) A. 企业流动资金站用过多 B. 企业短期偿债能力很强 C. 企业短期偿债风险很大 D. 企业资产流动性很强 8、 A公司2011年度的净资产收益率目标为20%,资产负债率调整为45%,则其资产净利率应达到( D ) A. 55% B. 9% C. 20% D11% 9、下列选项中,不能导致企业应收账款周转率下降的是( D ) A. 客户故意拖延 B. 客户财务困难 C. 企业的信用政策过宽 D企业主营业务收入增加 10、下列关于销售毛利率的计算公式中,正确的是( A ) A. 销售毛利率=1-销售成本率 B. 销售毛利率=1-成本费用率 C. 销售毛利率=1-销售利润率 D. 销售毛利率=1-变动成本率 二、判断题(本类题共10个小题,每小题1分, 共10分。请将你的判断结果填入题后的括号中。你认为正确的,填“√”;你认为错误的,填“×”。每小题判断结果符合标准答案的得1分.)

会计报表的财务分析

会计报表的财务分析 一个企业的业务活动,都会通过财务报告反映出来。所以,在年终结账时,财务人员应对会计报表进行税务分析以发现企业隐藏的财务风险: (1) 在资产负债表上的表现为:存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲; 账务处理混乱、账实不符。比如说,企业在采购时为了控制成本,从规模较小的供应商处采购,它不能出具合规的发票,采购回来的货物没法入账,仓库里面有实物,就会造成实大于账的现象。 (2) 在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比,利润结构不合理。 (3) 各项指标,忽高忽低,或漏洞百出。建议企业应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告,如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理,不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。 从利润表中看出破绽检验企业经营状况?利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如,反映1月1日至12月31日经营成果的利润表,由于它反映的是某一期间的情况,所以,又称为动态报表。有时,利润表也称为损益表、收益表。同时利润表是反映企业一定会计期间( 如月度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表。你知道通过利润表如何检验企业的经营状况吗? (1) 把握结果利润表是把企业在一定期间的营业收入与同一期间的销售费用进行配比,以得到该期间的净利润( 或净亏损)的情况。由此可知,该报表的重点是相关的收入指标和费用指标。阅读利润表的基本思路是“收入—费用=利润”。 利润表中有5个醒目的会计指标,依表中的顺序为:营业收入T营业利润T 利润总额T净利润

财务报表分析论文

1 引言 财务报表分析,是以财务报表为主要依据,对经济活动与财务收支情况进行全面、系统的分析。它属于会计分析的重要组成部分。会计分析一般包括事前的预测分析、事中的控制分析、事后的总结分析。财务报表分析属于定期进行的事后总结分析。资产负债表、利润表等财务报表能为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性资料。但是,要进一步了解该单位经济活动中所取得的成绩和存在的问题,进行有效的经营决策,仅仅根据上述财务报表提供的资料是远远不够的,还需要对财务报表所提供的数据进一步加工,进行分析、比较,得到经营管理和经营决策所需要的经济信息。通过类似这种具体的分析比较,可以全面的深刻地认识一个单位的经济活动和财务收支情况,正确评价经营成果,明确问题和原因所在,促使该单位制定出有效的改进措施,提高管理水平,促进生产经营正常发展。各种财务报表能集中反映企业、事业、行政机关等单位的资金状况、财务收支和财务成果等重要的会计信息。但是,为了综合考察其经济效益,还需要将投入与产出、所耗与所得进行相互比较,以便判断经济效益的好坏。利用利润表和资产负债表等有关报表项目的金额进行分析和比较,便可以计算出净资产报酬率、销售利润率和成本费用利润率等评价企业盈利能力的财务指标,从而清楚地了解企业的盈利能力。所以,通过经济效益指标的计算和分析,便能较正确地评价企业的经营成果,并为进一步增产节约、增收节支、促进经济效益提高提供科学依据。 2 财务报表分析概述 2.1 财务报表分析的涵义 通过收集、整理企业对外公布的相关财务数据,并与其它一些辅助信息相配合,对企业的财务状况、经营成果以及现金流量的情况通过一些分析方法进行综合评价和比较,为财务会计报告使用者提供经营决策和管理控制依据的一项经济管理活动,即称作财务报表分析,同时也称为财务分析。

一个经典的公司财务报表分析案例,很详细

一个经典的公司财务报表分析案例,很详细! 会计教科书上的东西太多,而结合企业战略、市场的变化、同行情况、内部管理、制度以及会计政策等方面,分析的太少。本文适用于财务经理级别以下的人员,看完是有用的,也可以上转给财务经理,供其进一步分析和提炼。 案例分析 中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组,剥离优质资产改制组建中色股份,并在深圳证券交易所挂牌上市。 目前,中色股份旗下控股多个公司,涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域;同时,通过入股民生人寿等稳健的实业投资,增强企业的抗风险能力,实现稳定发展。 资产负债增减变动趋势表: 01、增减变动分析 从上表可以清楚看到,中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长,但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大,该公司负债累计增长了%,而股东权益仅仅增长了%,这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长,说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策,一方面利用负债扩大企业资产规模,另一方面增大了该企业的风险。 (1)资产的变化分析 08年度比上年度增长了8%,09年度较上年度增长了%;该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长,说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看,该公司的资产是在增长的,说明该企业的未来前景很好。

(2)负债的变化分析 从上表可以清楚的看到,该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的,08年度比07年度增长了%,09年度较上年度增长了%;从以上数据对比可以看到,当金融危机来到的08年,该公司的负债率有明显上升趋势,09年度公司有了好转迹象,负债率有所回落。我们也可以看到,08年当资产减少的同时负债却在增加,09年正好是相反的现象,说明公司意识到负债带来了高风险,转而采取了较稳健的财务政策。 (3)股东权益的变化分析 该公司08年与09年都有不同程度的上升,所不同的是,09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少,说明股东也意识到了负债带来的企业风险,也关注自己的权益,怕影响到自己的权益。 02、短期偿债能力分析 (1)流动比率 该公司07年的流动比率为,08年为,09年为,相对来说还比较稳健,只是08年度略有降低。1元的负债约有元的资产作保障,说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。 (2)速动比率

财务报表分析试题及标准答案

财务报表分析-0083 客观题 单选题(共20题,共60分) 1. 在资产负债表中,为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是(B) A 货币资金 B 存货 C 长期股权投资 D 固定资产 2. 下列关于营运资金周转率的表述错误的是(B) A 营运资金周转天数越短,表明企业运用较少的营运资金可获得较多的销售收入 B 营运资金周转率越高越好,说明营运资金的运用效果越显著 C 若营运资金周转率过低,表明营运资金不能有效发挥其效率 D 分析营运资金周转率的时候,要在综合考虑多种因素的基础上,决定企业的营运资金数量 3. 下列表述中,关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是(A) A 资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析,以反映企业经营利润的状况 B 资产负债表结构分析通常采用的方法是将企业的资产负债表转化为结构百分比形式的资产负债表 C 通过资产负债表的结构分析,可以揭示企业资产运营和资金筹集情况 D 资产负债表的结构分析也应结合报表中各项目的绝对数额 4. 下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是(D) A 购置设备支付的现金 B 取得投资收益收到的现金 C 处置无形资产收到的现金 D 发行债券收到的现金 5. 下列不属于财务报表分析对象的是(D) A 筹资活动 B 经营活动 C 投资活动 D 管理活动 6. 下列项目中,不属于现金收益比率的是(D) A 每元销售现金净流入 B 每股经营现金流量 C 全部资产现金回收率 D 经营收益指数 7. 下列各项中属于投资活动产生的现金流量是(B) A 购买商品、接受劳务支付的现金 B 取得子公司及其他营业单位支付的现金 C 吸收投资收到的现金 D 收到的利息、手续费及佣金 8. 杜邦分析体系中的基本指标不包括(D) A 总资产周转率 B 销售净利率 C 资产负债率 D 流动比率 9. 关于利息费用保障倍数的局限性,下列各种理解中错误的是(D) A 该指标是从利润额与固定性利息支出之间的比例关系来衡量企业的偿债能力的

《财务报表分析从入门到精通》读书笔记

财经学院 专业学习论坛读书笔记 题目《财务报表分析从入门到精通》读书笔记 阅读时间 2014.8.25 专业班级 2014级金融工程一班 学生姓名郭效源 学号 20141499011117 填写时间:年月日

书名《财务报表分析从入门到精通》,是一本论说性实用型书籍,阐述了财务报表的基础知识、以及财务报表分析的方法和规则,主旨是普及财务知识,帮助那些在日常生活中需要接触到财务知识的人更好地认识最基本的财务知识。选择这本书的主要目的是因为这本书的写作风格比较“小说化”,对于我这样的非专业人士来说,是个很好的入门读本,阅读这本书应该能让我相对轻松的掌握财务知识。 本书作者宋娟,会计师中级职称,注册会计师,专业财务人士。从事财务主管工作多年,这边书可说是业内人士的经验总结。 通过阅读内容简介、前言和目录,我得到的第一印象是:此书是从财务报表使用者的角度出发,利用夏洛老母亲餐厅的经营实例来解释说明、介绍财务报表怎么看,怎么分析,语言风格比较通俗易懂,贴近实际。可以说,通过阅读这本书,能对财务知识有一个入门的了解,值得阅读。 通过阅读目录和粗略翻看,我对本书架构的概括是: 全书共13章,可以分4个部分。 第一部分即第1章,介绍了财务报表的基本格式和内容,即什么是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。 第二部分为第2~6章,详细阐述了各类报表的具体内容和特点。 第三个部分为第7~12章,论述了财务分析的基础知识、标准以及各类报表的分析方法以及若干重要项目的分析方法。 第四部分为第13章,介绍了两种财务综合分析法——杜邦综合分析法和沃尔综合评分法的运用和实例。 第一章的主旨是“介绍财务报表的基本知识和内容” 关键词是:“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”、“附注” 财务报表时对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。组成中至少有:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表动表、附注。 资产负债表是反映企业某一特定日期中的资产、负债、所有者权益等财务状况。 能够反映企业资产总量多少,资产是什么,流动资产有多少、长期投资有什么。 负债,即企业在特定时间承担的债务、偿还时间和偿还对象。 企业的资产=负债+股东权益。 利润表反映企业一定时期内收入的情况,耗费的情况以及获得利润或发生亏损的数额。 现金流量表反映企业现金流出和流入的信息情况。说明公司的偿还能力和支付能力,分析和评价企业经济活动是否有效。 所有者权益表反映了企业利润的分配情况。 财务报表的附注作用是对财务报表的进一步说明,使会计报表对企业整个经营状态和财务状态的披露更加充分、详细。 第二章的主旨是“详细介绍资产负债表的内容和作用” 关键词是:“借贷平衡”、“资产”、“负债”、“所有者权益” “借贷平衡”即“有借必有贷,借贷必相等”,“资产=负债+所有者权益”是资产负债表的

如何对财务报表进行可信度分析

如何对财务报表进行可信度分析 财务报表分析的基本方法 案例分析 报表分析中应注意的几个问题 第一部分会计报表的基本概念、框架及内容 会计报表是最直观的财务信息之一,它通过对财务数据的统计、汇总和集中处理来综合、系统地反映企业财务状况和盈利状况。我国现行的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。 一、资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定时点的财务状况的报表,它静态地反映了企业目前所拥有的资产、目前所承担的负债及其所有者权益的数量及结构。 基本原理“资产=负债+所有者权益”。资产按照流动性大小顺序排列,负债按偿债期长短顺序排列,所有者权益按稳定性排列。主要项目介绍: 短期投资:抵减跌价准备后的净额。现行八项资产减值准备,在报表中仅固定资产减值准备单列。对于八项减值准备的处理,因为其在调整利润方面有许多便利之处,目前除了上市公司、股份公司基本上能够遵照执行外,其它企业都是有选择的计提,有些即使计提了,也有可能时间不匹配。 应收票据:指商业汇票,有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由付款人承兑的,银行承兑由银行保证承兑。目前大多企业只接受银行承兑汇票。 其它应收款:这类其它项目一般名堂较多,有些企业为了掩盖像对外投资等业务实质,在进行会计处理时故意将其做为其它应收款来反映。还有些将关联企业间的资金往来和交易事项隐藏其中。如果这种其它项目金额比较大,要重点关注。 存货:有材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等,在考察项目时,一般需要了解其大类构成和周转情况。 长期股权投资:如果其占表决权资本20%以上(相对概念)采用权益法核算,即要根据被投资单位权益变动状况和盈利状况调整长期投资帐面值。事实上,许多企业因为行业差异太大或要求不是很严密,操作也比较麻烦,所以在实际处理中仍按成本法核算。 在建工程:考察企业的正在建设中的生产线时,除了看固定资产中所反映的已结转数和在建工程中反映的未结转数,还要查看预付帐款或应收款项中是否有预付设备款及相关款项。同其它应收款一样,对于负债其它应付款的处理,企业也是各有各的招,像集资、借款、收入等都有可以隐藏其中。 二、利润表 利润表由损益表和利润分配表组成。损益表是反映企业一定时期内的经营活动成果的会计报表,它动态地反映了企业本期营业收入的实现情况、成本和费用控制情况及利润实现情况;利润分配表是反映企业利润分配情况的报表。 主要项目: 主营业务收入和主营业务支出,对于生产和流通型企业来说,主要的流转税是增值税,由于

财务报表分析(1)

1、简述资产负债表和利润表的异同。 (1)资产负债表和利润表的联系是: ①资产负债表反映企业的经济实力,表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。 ②利润表反映企业的盈利水平,表中的经营成果是资产负债表中所列示资源的使用效益的综合反映。(2)资产负债表和利润表的区别表现在以下四个方面: 具体项目利润表资产负债表 ①报表性质动态报表静态报表 ②反映金额累计数余额数 ③报表内容经营成果财务状况 ④编报基础利润=收入-费用资产=负债+所有者权益 2、解释营业毛利润、营业净利润、营业利润率、营业毛利润率。 (1)营业毛利指商业企业商品销售收入减去商品原进购价后的余额。 (2)营业净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成,一般也称为税后利润或净收入。(3)营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是衡量企业经营效率的指标,反映了在考虑营业成本的情况下,企业管理者通过经营获取利润的能力。 (4) 营业毛利率是营业毛利额与营业净收入之间的比率,其计算公式为:营业毛利率=营业毛利额/主营业务收入X100%. 3、速动比率计算为何要扣除存货 在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除的主要原因是:(1)在流动资产中存货的变现速度最慢。 (2)由于某种原因,存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货。 (3)部分存货可能已抵押给某债权人。

(4)存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。 4、简述杜邦分析法的特点以及主要的财务指标的关系P209 特点:杜邦分析法是利用各个主要财务比率之间的内在联系,综合地分析和评价企业财务状况和经营成果的方法。它最初是由美国杜邦公司的经理创造的,故又称为杜邦财务分析体系。其主要特点是:将几种反映盈利能力、营运能力的比率按其内在联系,形成一个完整的指标体系,并最终通过净资产收益率(或资本收益率)这一核心指标来反映,全面地、系统地、直观地反映出企业的财务状况。 财务指标:净资产收益率、总资产净利润率、营业收入净利润率、总资产周转率、权益乘数杜邦分析法中的几种主要的财务指标关系为: 净资产收益率=资产净利率×权益乘数 而:资产净利率=销售净利率×资产周转率 即:净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数 5、现金流量分析主要包括哪些内容P147 现金流量表的结构分析是指通过计算现金流量表中各项目的结构百分比,来揭示表中各项目的相对地位和总体结构关系,用以分析现金流量的增减变动情况和发展趋势主要内容包括:现金流量质量分析、现金流量结构分析、现金流量趋势分析。 (1)现金流量质量分析是指企业现金流量能够按照企业预期目标进行顺畅运转的质量。(2)现金流量结构分析指的是对现金流入、流出、净流量构成的分析。 (3)现金流量趋势分析是对未来现金流量状况的预测,包括对经营活动、筹资活动、投资活动现金流量的预测。

财务报表分析试题及答案

财务报表分析(一)--综合测评 题目 一 二 三 四 五 六 七 分数 得分 一、单选题(每题1分,共35分) 1.甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2007年6月1日,甲公司以银行存款取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元。若甲公司支付银行存款720万元。则相关会计处理为:() A.借:长期股权投资800 贷:银行存款 720 资本公积—资本溢价 80 B.借:长期股权投资1000 贷:银行存款 720 资本公积—资本溢价 280 C.借:长期股权投资800 贷:银行存款 720 盈余公积—资本溢价 80 D.借:长期债权投资800 贷:银行存款 720 资本公积—资本溢价80 2.股东和潜在投资者通过财务分析主要关注() A.发展能力 B.偿债能力 C.营运能力 D.未来的盈利能力3.财务分析的基本方法中通过顺序变换各个因素的数量,来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法叫() A.比较分析法 B.比率分析法 C.因素分析法 D.趋势分析法 4.A公司为建造厂房于2007年7月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%,2007年7月1日,A公司采取出包方式委托B 公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为多少() A.40 B.50 C.45 D.35 5.财务分析的目的是() A.企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据,结合一定的标准,运用科学的方法,对企业的财务状况进行分析。 B.通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析,得出简洁明了的分析结论,从而帮助企业相关得益人进行决策和评价。 C.企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据,结合一定的标准,运用科学的方法,对企业的现金流量进行分析。 D.企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据,结合一定的标准,运用科学的方法,对企业的经营成果进行分析。 6.()主要是指企业资产运用、循环的效率高低。 A.偿债能力分析 B.盈利能力分析 C.营运能力分析 D.发展能力分析 7.交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利,所以交易性金融资产应按照()计价。 A.重置成本 B.历史成本 C.沉没成本 D.公允价值 8.在信用分析目的下进行财务分析的内容是() A.选择未来具有优良业绩和成长性的投资对象,回避投资风险 B.分析企业的偿债能力,保证在未来安全收回本金和利息 C.企业的生产能力、生产结构分析 D.内部投资项目分析 9.同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。体现了会计信息质量的()要求。 A.重要性 B.实质重要形式 C.谨慎性 D.可比性

浅谈财务会计报表分析论文

会计报表是反映事企单位的一种财务分析,能从中看出其中的经营状况以及一些财务信息。下面是带来的关于会计报表分析论文的内容,欢迎阅读参考! 一、会计报表分析在高速公路企业营运管理中的作用 (一)会计报表分析的作用 企业会计报表分析可以通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据,再实际结合企业本身与会计分析相关联的信息,整体对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行全面的营运评价与分析。对于企业来说,可以从偿债、盈利、营运、发展能力四方面对财务指标数据进行分析,为财务会计报告使用者提供管理决策与控制依据,是企业经营管理中一项重要的工作。企业会计分析是对财务会计报表等资料进行分析,使报表使用者了解企业过去的发展,分析评价企业的经营状况,预测企业未来的发展方向。 (二)高速公路会计报表分析同行业比较的局限 由于高速公路行业范围较窄,且与地方公路有明显的区别,在行业间对比存在困难性,且在不同地区存在地区发展性制约。为在同行业间起到可比性,可根据公司性质,寻找同类型行业高速公路展开进行对比,明确企业未来可持续发展性与制约性。而且,现阶段国内与国外的高速公路在建设与管理上存在很大的区别,国外的高速公路企业因为发展得较早,已经形成一个完整、良好的建设管理体系,所以国内与国外的高速公路企业在建设与经营管理上很难存在一定的比较性。会计报表分析在高速公路经营管理中起着非常重要的作用,会计报表分析作为企业战略目标的一个重要组成部分,通过对高速公路经营管理中产生的财务状况、偿债能力、盈利状态及资金情况的实际经营数据进行监控,使经营者及时了解高速公路企业实际经营情况,及时调整运营的方针与目标。同时,根据其具有长期贷款的特殊性,及时发现资金缺口情况,避免资金断裂的情况出现,为实现股东利益最大化作好充分的准备。 (三)高速公路会计报表分析的特殊性及重要性 高速公路具有工程造价高,形成了固定资产及长期贷款较大的特点,非流动性资产及负债占企业资产负债的主要部分。使报表使用者了解行业的独特性是财务报表分析的重要部分。企业内部管理层更关注的是企业战略执行情况、效益情况、运营中存在的问题等。高速公路会计报表分析,是在报表使用者可理解的基础上进行数据详细分析。 会计报表分析在高速公路经营管理中起到非常重要的作用,会计报表分析作为企业战略目标的一个重要组成部分,通过对高速公路经营管理中产生的财务状况、偿债能力、盈利状态及资金情况的实际经营数据进行监控,使经营者及时了解高速公路企业实际经营情况,及时调整运营的方针与目标。同时,根据其具有长期贷款的特殊性,及时发现资金缺口情况,避免资金断裂的情况出现,为实现股东利益最大化作充分的准备。 二、会计报表分析在高速公路营运管理的应用策略 (一)利用财务报表分析反映高速公路企业年度经营成果

企业财务报表分析的基本内容

企业财务报表分析的基本内容 财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等,揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因;偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析,构成了财务报表分析的大致框架。 对财务报表的解读与分析 资产负债表分析 资产结构分析 资产结构的弹性分析 资产结构的弹性分析,就是要比较报告期和基期的资产结构,从中判断金融资产比重的变化情况,以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性,就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性,这取决于弹性资产,即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产,具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。 保持一定数量的金融资产,可以降低企业的财务风险和资产风险,但金融资产的机会成本较高,过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此,金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析 将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平,应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重,减少其他两类资产的

比重。 资产结构的风险性分析 实践中,存在着三种资产风险结构类型:保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说,流动资产的风险比较小。 企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求,又使经营风险最小的资产结构。 融资结构分析 融资结构包括:a.融资的期限结构:按时间长短,分为长期融资和短期融资,长期融资包括所有者权益和长期负债,短期融资包括短期负债;b.融资的流动性结构:流动性,主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的;融资的方式结构:c.融资方式即企业获得资金的手段,负债和所有者权益各项目的划分,实际上已反映出了各自的融资方式。 不同的融资结构,其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。 企业要得以正常生存和发展,其资金来源必须可靠而又稳定,资金运用必须有效而又合理,企业流动负债、长期负债与所有者权益之间,以及各项 资产之间,必须保持一个较为合理的比例关系。 利润表和利润分配表分析 通过利润表和利润分配表,可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目

财务报表分析考试试题及标准答案

财务报表分析考试试题及标准答案 单选题 1.()指在公司经营周期内并未被更新的资产。回答:正确 1 A 固定资产 2 B 流动资产 3 C 股东权益 4 D 净资产 2.各种累积债务属于()。回答:正确 5 A 长期负债 6 B 流动负债 7 C 长期资本 8 D 股东权益 3.()属于非现金费用。回答:正确 9 A 材料购买款 10 B 利息费用 11 C 折旧 12 D 工资 4.财务管理从本质上而言是对()的管理。回答:正确 13 A 资产负债表和损益表 14 B 企业资源 15 C 现金流量表 16 D 公司资产结构、公司赢利能力及资产流动性三个基本方面5. ()是财务管理中最核心、最关键的术语。回答:正确 17 A 内部资金 18 B 流动资金需求 19 C 净利润 20 D 公司经营现金流量 6.现金流量表在企业决策中用于:正确答案 21 A 揭示企业的财务风险 22 B 指出企业的净利润是如何获得的 23C报告现金的来源与运用 24 D 以上都对

7.下列属于企业无形资产的是:回答:正确 25 A 土地 26 B 建筑 27 C 专利权 28 D 以上都对 8.()是指公司在提供长期资产之后流入公司经营周期内的可利用资金回答:正确 29 A 流动资金供给 30 B 流动资金需求 31 C 投资收入 32 D 利息 9.对资产负债表评价不正确的是()回答:正确 33 A 资产流动性是公司(长期)战略和(短期)经营政策所带来的结果 34 B 资产负债表基础公式表明流动资金的重要性不在于其本身数量的多少 35 C 一家拥有较高流动资金供给的公司不会陷入财务危机 36 D 流动资金供给与流动资金需求之间的关系经常是动态发展的 10.以财务为中心的会计方法强调()的原则回答:正确 37 A 权责发生制 38 B 现金至上 39 C 持续经营假定 40 D 货币计量 11.()是公司最为基本的一项报表回答:正确 41 A 利润表 42 B 损益表 43 C 现金流量表 44 D 资产负债表 12.反映公司经营过程中出现金流动状况的财务报告,就称为()回答:正确 45 A 利润表 46 B 损益表 47 C 现金流量表 48 D 资产负债表 13.流动资金供给与流动资金需求之间的差额就反映出公司的()回答:正确 49 A 融资 50 B 净现金流量 51 C 利润

公司财务会计报表的阅读及分析

公司会计报表的阅读与分析

公司会计报表的阅读与分析 过去,在打算经济时期,企业作为国家的附属物,缺乏效益约束机制,会计工作重核算,轻分析,会计信息要紧服务于国家宏观经济治理需要,只向政府财政、税务、银行、统计部门报告。 随着中国经济市场化、全球化,特不是资本市场的飞速进展,企业的产权和投资出现多样化、多元化,关注企业利益和与企业存在直接利益关系的人或相关利益集团也随之扩大。不论企业经营治理者依旧企业外

部的治理部门、监管机构、金融单位、证券分析师和宽敞的投资者,都和企业发生了利益关系,因而必定地产生了需要知晓与理解企业经营成果和财务状况的需求。这种需求的满足途径要紧是依靠于公司披露或报告的以会计报表为要紧载体的会计信息。 随着市场经济和资本市场的进展,越来越多的人认识到会计工作和会计信息的重要性。作为企业负责人、经营治理者,既要对本单位会计工作承担责任,同时还要对本单位保存和提供的会计信息的真实性、完整性、可靠性和及时性承担责任。为此,公司曾制定并下发了《中国联合通信有限公司信息披露及程序规范》,这就要求企业负责人、经营治理者,不仅要遵守信息披露职业道德,而且需要明白得会计、明白得财务;不仅要重视财务,而且要读明白会计报表、善于会计报表分析。 第一讲会计报表的阅读 第一节会计报表的含义和作用

若想读明白会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标,首先需要了解什么是会计报表,它的作用如何? (一)什么是会计报表 会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的,全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。 会计报表表现为财务报告的要紧内容和形式,它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。一般情况下,会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差不。 由于公司是一级法人体制,公司对外提供或披露信息的汇合、整理由总部负责,各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础,因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。 (二)会计报表的作用 从企业与相关利益者关系分析,会计报表信息对需用者的阻碍与重要性是特不突出的,其作用包括: 1、引导与优化资源配置

会计报表分析

谈如何分析三张会计报表 会计报表是企业财务会计报告重要组成部分,也是企业对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量文件。具体包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。目前大多数企业都能按时编制会计报表,但对于会计报表分析却重视不够,导致报表分析质量不高,不仅分析内容不透彻,而且分析方法混乱;能够结合实际情况对财务指标进行深层次分析更少,简单套用分析公式多,有时会导致信息使用者做出错误判断。一份有价值会计报表分析能够帮助企业经营者在错综复杂企业经济活动中发现问题,从而对做出正确财务政策和经营决策起到重要作用。通过报表分析,使企业财务工作真正融合进企业管理之中,而不仅仅局限于记账核算。下面就资产负债表、利润表、现金流量表三大主要会计报表进行简要分析。 一、资产负债表分析 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况报表。分析会计报表之前必须对企业报表真实性进行分析,因为虚假会计信息即使分析得再好,也是无意义,如果企业对会计报表进行包装,在分析前就应仔细阅读一些特殊项目,例如一些企业内部管理不严、其他应收款不能得到清理,致使该科目金额巨大,有甚至比存货金额还大,会计报表中“其他

应收款”是企业在未来一年内将变成费用支出或可以收回借款,也有企业为了种种目,常把其他应收款作为企业调整成本费用和利润“防空洞”,把一些本应该计入当期费用支出放在其他应收款,这是不符合会计制度;又如长期待摊费用(递延资产)与待摊费用都是以后要摊销费用,只是摊销时间不同,但在一些企业把此类虚拟资产作为人为调节利润“蓄水池”,多列入、少转出或不转出则可增加利润,导致企业虚盈实亏,股东投资被当作经营利润堂而皇之地超前分配,资产得不到保值,更谈不上增值;反之,少列入或不列、多转出则可减少利润。上面分析完成后,再通过一定会计报表分析方法,从资产负债表中得出许多有用数据。首先可以了解企业所掌握经济资源及这些资源分布与结构,其次可以了解企业资金来源构成、资金结构及其所面临财务风险,还可以了解企业财务实力、短期偿债能力和支付能力。 (一)偿债能力指标分析 反映偿债能力指标主要有流动比率、速动比率和负债比率等,企业偿债能力也就是企业承担财务风险能力,因此,偿债能力分析也称风险分析,企业债务是要用资产来偿还,特别是要用流动资产来偿还,而且,企业经常要用流动资产偿还债务都是流动负债,所以,判断企业偿债能力首先比较流动资产和流动负债,确定一个合理界限。

会计报表分析概论讲义(第一章)

第一章会计报表分析概论讲义 引例:企业并购,不分析财务报表行不行? 企业财务报表是企业某一特定日期的财务状况(我们可以将企业的财务状况简单地理解为企业可以用货币表现的状况)以及一定时期的经营成果(这里的经营成果,既包括利润,也应该包括现金流量等)的具体表现,是对企业各项经济活动所产生的经济后果的揭示。但由于企业财务报表反映的内容专业性强、概括性高,如不运用专门方法对其加以系统分析,就难以对企业财务状况的整体做出评价与判断。因此,企业财务报表分析的重要功能就是对财务报表数据做进一步加工、整理和分析,更加清晰、完整地展示企业财务状况全貌。企业财务报表分析融合了会计学、财务管理学、企业管理学、金融学及行为学的精华,因此其既是一门科学,更是一门艺术。一位杰出的财务分析师,不但能体会企业所提供的财务数字背后的经营状况,更能通过财务报表分析,对企业的管理质量、战略实施的成效进行判断,并对企业发展前景进行有效预测。 企业财务报表分析的框架和分析方法因分析者而异,且可供选择的方法很多。不同的人员或经济实体基于各自不同的经济利益,分析的侧重点也会有所不同。但不管采用何种技术和方法,就企业财务报表分析的目的而言,基本上都是为了揭示企业的财务状况与经营状况,进而为经济决策提供线索。 第一节财务报表分析的起源和演变 财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析,之后又广泛应用于投资领域与公司内部。从财务报表分析产生与发展的过程不难发现,该学科的理论与实务一直是在外部市场环境的影响下不断加以完善。 一、信用分析 企业财务报表分析起源于美国银行家对企业进行的所谓信用分析。银行为确保发放贷款的安全,一般要求企业提供资产负债表等资料,以便对企业的偿债能力进行分析。所以,信用分析又称资产负债表分析,主要用于分析企业的流动资产状况、负债状况和资产周转状况等。企业良好的偿债能力(尤其是长期偿债能力),必须以良好的财务状况和强大的盈利能力为基础。因此,现代企业的财务报表分析,不再只是单纯对资产负债表进行分析,而是朝着以利润表为中心的方向转变。 在实践中,银行往往是混合采用几种不同的方法来做出是否贷款的决策。从财务报表的角度来说,对中小企业,银行往往重点考察企业的资产负债表;而对大型企业,银行则往往重点强调企业盈利能力的可持续发展状况。 二、投资分析 为确保和提高投资收益,广大投资者纷纷利用银行对不同企业及行业的分析资料进行投资决策。于是,财务报表分析由信用分析阶段进入投资分析阶段,其主要任务也从稳定性分析过渡到收益性分析。 由于盈利能力的稳定性是企业经营稳定性的重要方面,企业的流动性在很大程度上依赖于盈利能力,所以随着对企业盈利能力稳定性分析的深化,收益性分析也成为稳定性分析的重要组成部分。这时的稳定性分析,其内涵不仅包括企业支付能力的稳定性,还包括企业收益能力的稳定性。于是,财务分析又朝着以收益性为中心的稳定性分析方向发展,逐步形成了目前企业财务报表分析的基本框架。 三、内部分析 1

财务报表分析复习题--大题答案

五、计算题 1、分析资料:某企业生产丙产品,其产品单位成本简表如下表。 丙产品单位成本表 2006年度单位: (2)用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。 (1)单位产品材料成本分析 分析对象:89-86=+3 因素分析: 单耗变动影响=(11-12)×3=-3(元) 单价变动影响=11×(4-3)+10×(4.5-5)=11-5=+6(元) 可见,丙产品单位材料成本上升主要是A材料价格上涨幅度较大造成的。其实A材料单耗和B材料单价的变动对材料成本降低都起了较大作用。 (2)单位产品直接人工成本分析 分析对象: 27-20=+7(元) 因素分析 效率差异影响=(18-20)×1=-2(元) 工资差异影响=18×(1.5-1)=+9(元) 可见,企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的,而企业生产效率并没下降。效率提高使单位产品人工成本降低了2元。 (1)对存货的变动情况进行分析。 (2)进行存货结构分析。

金额单位:万元 A产品单位成本表 根据上表资料,运用水平分析法对成本完成情况进行分析。 见表格。 A产品单位成本分析 解: 主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致,但由于制造费用的下降,使单位成本又下降了34元,最总单位成本较2005年增加了55元,增长5.09%。至于材料和人工成本上升的原因,以及制造费用下降的原因,还应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析,以找出单位成本升降的最根本原因

4、根据某公司200 5、2006两个年度的资产负债表、利润表及其附表资料以及会计报表附注,给出以下分析数据: 单位: 资本经营能力指标分析表 采用连环替代法计算如下: 2004年:[10.03%+(10.03%-13.56%)×0.1258] ×(1-33%)=6.42% 第一次替代:[12.33%+(12.33%-13.56%)×0.1258] ×(1-33%)=8.16% 第二次替代:[12.33%+(12.33%-5.01%)×0.1258] ×(1-33%)=8.88% 第二次替代:[12.33%+(12.33%-5.01%)×0.3293] ×(1-33%)=9.88% 2005年:[12.33%+(12.33%-5.01%)×0.3293]×(1-30%)=10.32% 总资产报酬率变动的影响为:8.16%-6.42%=1.74% 负债利息率变动的影响为:8.88%-8.16%=0.72% 资本结构变动的影响为:9.88%-8.88%=1% 税率变动的影响为:10.32%-9.88%=0.44% 5、. 流动资产周转速度指标的计算 (1)计算流动资产周转速度指标。 (2)计算流动资产垫支周转速度指标。 (3)计算存货周转速度指标。

如何进行财务会计报表的分析

如何进行财务会计报表的分析 山东省农科院郝兆国 企业在经营一年后,都会形成会计报表,来反映年末的财务状况、年度的经营成果和现金流量,从报表中获取必要的信息,是企业投资者、债权人等所必须的,但是要求企业所有者都能进行会计报表分析是不现实的,由于内部审计在组织中具有独特的地位,因此,他们经常借助内部审计来获取这方面的信息。但是现在有些内部审计人员面对企业所提供的会计报表不止如何入手进行分析,以致在具体的审计工作中往往事倍功半,本文结合工作实际,浅要谈谈会计报表分析的一些技巧和方法。 一、会计报表分析前的准备工作 (一)明确审计目标 不同的审计项目对报表分析的目的、内容有很大的差别。在会计报表分析前,要明确这次审计的目标,根据不同的审计目标进行报表分析,做到有的放矢,但是,报表分析的作用主要在于找出审计的突破口,具体的查找问题要靠实质性测试来解决。 (二)注重审前调查 分析报表前必须根据目标进行调查研究,做到心中有数,否则无异于“鬼子进村”。要调查什么?怎样调查才能掌握

自己需要的资料?这是一门学问。善于查账的审计人员,调查的时间比查账的时间肯定要多,调查的过程也是一个反复取证的过程。在初步审计过程中应主要调查以下内容: 1、被审计单位的基本情况,如单位性质、隶属关系、经营规模与范围、机构设置及所属部门和主要负责人的经营理念、重要的规章制度等等。 2、被审计期间经营管理中的发生的重大事件。 3、审计项目发生重大影响的内外部环境的变化。 4、以前年度的审计报告,包括外部审计报告,重点了解以前年度审计报告中所提到的问题。 5、其它对审计结论产生重大影响的情况。 (三)准备好相关资料 二、对会计报表进行常规性检查 对会计报表的常规性检查是分析会计报表前一项必不可少的工作。常规性检查主要检查两方面内容: 1、要检查所编制会计报表的完整性 检查所要分析的会计报表是否完整,是否提供了主表(资产负债表、利润表、现金流量表)、附表(资产减值准备表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表)、财务说明书以及报表附注等,如果是企业集团还要提供合并会计报表。 2、要检查所编报会计报表的正确性

财务报表分析试题及答案

财务报表分析练习题 一、单项选择题(在每小题列出的四个选项中,只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在题后的括号内。) 1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是( C )。 A.资产负债比率 B.所有者权益比率 C.流动比率 D.权益乘数 2、应收账款周转率中的应收账款应为( C )。 A.未扣除坏账准备的 B.“应收账款”账户的期末余额 C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额 D.仅在本年度发生的应收账款 3、评价净收益质量的比率是( C )。 A.支付现金股利比率 B.现金充分性比率 C.净利润现金保证比率 D.现金比率 4.“以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息结构,是客观世界规律的总结”,上面这句话是以下哪个名词的解释:( D ) A.信息 B.数据 C.资料 D.知识 5、某企业采用备抵法核算坏账,按照规定程序核销坏账10000元,假设该企业原来的流动比率为2.5,速动比率为1.5,核销坏账后(C) A流动比率和速动比率都增加B流动比率和速动比率都降低 C流动比率和速动比率都不变D流动比率降低、速动比率增加 6、某公司流动资产比率为30%,固定资产比率为50%,则流动资产与固定资产的比率为:( D )。 A.167% B.120% C.80% D.60% 7、某公司本年末资产总额为1000万元,如果知道公司的产权比率为1.5,有形净值债务比率为2,则公司的无形资产和递延资产之和为:( D )。 A.250万元 B.200万元 C.150万元 D.100万元 8、如果企业速动比率很小,下列结论成立的是( C )。 A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强 C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强 9、在财务分析中,最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是( A ) A.企业所有者 B.企业经营决策者 C.企业债权人 D.政府经济管理机构 10、在资金需求量一定的情况下,提高( B)意味着企业对短期借入资金依赖性的降低,从而减轻企业的当期偿债压力。 A.资产负债比率 B.长期负债比率 C.营运资金与长期负债比率 D.利息保障倍数 11、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100? ( A ) A.销售收入 B.资产总额 C.净利润 D.净资产 12、提高企业营业利润的方式可以通过:( D )。 A.增加营业外收入 B.降低营业外支出 C.降低所得税 D.增加销售收入 13、企业增加速动资产,一般会( B)。 A.降低企业的机会成本 B.提高企业的机会成本

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