强化内部审计质量控制若干问题的思考

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强化内部审计质量控制若干问题的思考

作者：孙艳

来源：《中国经贸》2017年第16期

【摘要】本文结合对内部审计工作的实践和认识，对内部审计质量控制方面存在的有关

问题进行了深入细致的探讨和论证，总结了内部审计质量控制不到位、审计质量不高的4个方面和10种表现形式。结合实际工作需要，提出了加强内部审计质量控制的相关对策，对指导实际工作具有一定的借鉴作用。

【关键词】内部审计；质量；控制；分析

一、当前企业内部审计质量现状分析

我国自1983年开始实施社会主义审计制度以来，企业内部审计作为审计体系的重要组成部分也应运而生。2003年5月1日起修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》的实施，一系列内部审计准则相应出台，内部审计规范化建设步伐明显加快。但从内部审计的实践看，多年来仍然较为普遍地存在重项目数量、追求审计覆盖面，重查出问题、忽视对问题的处理，从微观发现问题、忽视从宏观的角度和深层次的矛盾中认识和解剖问题、分析和解决问题，审计质量不高现象较为突出。

主要表现可以归结为4个方面、10种表现形式：

1.审计准备方面

表现之一：审前调查不到位，质量不高。开展审前调查是编制好审计方案、实施审计的基础性工作。内部审计准则对审前调查的内容和方式方法都有明确要求，但在实际工作中，仍有相当一部分审计人员不搞审前调查

表现之二：审计实施方案编制不到位、质量不高。主要表现如：审计方案过于简单、重点不突出、操作性不强、针对性差。

2.审计实施方面

表现之三：审计工作底稿使用不规范。较为突出的是存在底稿使用不规范、格式不统一，有的甚至以信笺、白纸代替审计工作底稿，有的底稿仅单单地记录审计发现的问题和数据，一些与审计方案确定的相关内容和审计报告反映的数据内容却不做记录，“方案-底稿-报告”三者之间内容缺乏必要的勾稽关系。

表现之四：审计证据缺乏应有的相关性和充分性。从实际操作上，一些内部审计人员对审计证据的重要性缺乏必要的认识，存在取证手续不完善、取证材料不充分的问题。