营业税改增值税存在的问题及解决措施_曾重飞

营业税改增值税存在的问题及解决措施

■曾重飞江西省公路桥梁工程局

摘要：随着我国第三产业的飞速发展，对第三产业进行营业税的征收中，暴露出了很多不合理不科学的问题。随着营业税改增值税呼声的提高，在我国的部分地区的部分行业现在已经开始了营业税的试点改革，营业税改征增值税能够实现按照增值额进行征税，有效避免重复征税问题的出现，为了做好这次试点改革，本文对这次增值税的改革背景及改革内容做了较为详细的分析，并就改革中存在的问题提出了一些具体的解决对策，希望能够加快试点改革的步伐。

关键词：增值税改革营业税重复征税问题措施

一、营业税改增值税的必要性分析

营业税在我国的征收历史非常久，然而在营业税的征收中一直存在着重复征税的问题未得到根本解决。营业税是以全部的营业额为计税依据，仅在极少的情况下按照差额计税，在征税过程中还不允许税款抵扣，这是造成重复征税的主要原因。随着第三产业的飞速发展，为了实现行业的发展，促进分工协作，人们开始了营业税的改革步伐，在改革中，人们认为将营业税改为增值税能够有效的避免重复征税问题。增值税顾名思义其是按照增值额来作为计税依据的，而且还允许进行进项税的抵扣，这种税收征收方法能够有效的避免重复征税问题的出现。

二、营业税改增值税存在的主要问题

1.征收管理上存在难度。现阶段，营业税的征收依靠地方税务局来完成，而增值税的征收则是由国税局来进行，所以一旦要将营业税改为增值税，税收的征管就需要重新进行调整。这种调整因为会涉及到税收征管权限的重新分配，加之改革中还要充分的考虑征税机关内部管理机构的调整，所以改革难度相当大。在营业税改为征增值税之后，税收征管中既要对纳税人的核算收入和进项进行规范，还要做好增值税专用发票的规范使用，这就使得增值税的管理工作相当复杂。

2.营业税改增值税后税率的设置问题。在现行营业税的营业税分类中，可以分为九个税目，分别为分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产。在进行增值税的改革后入股澳将这些全部的纳入到征收范围内，那在税率的设置上就需要提前做好充分的准备。增值税是一种中性税，一般不会因生产及经营的内容不同而采取不同的税负，这就使得其要求的税率档次也相对要少。而营业税是一种行业差别税率，能够实现政府对特定行业的引导及扶持，为此在改革中要注意征税范围的确定，处理好税率的设置问题，以推进营业税改增值税的改革进度。

3.改革方式的确定。在营业税改增值税的方案中，一直有两种呼声，是循序渐进还是一步到位推行改革。循序渐进式的是要先进行试点改革，如果成功再将其推行到全国，而一步到位的改革就是直接在全国范围内推行改革。从我国目前的国情来看，还不具备一步到位进行改革的条件，所以增值税的改革要需采取循序渐进，平稳过渡的原则来展开，等到能够达到全面改革的时候再将增值税改革进行全国性的推广。实践证明，渐进式的改革能够促进我国经济的成功转型，可以在扩大试点范围的基础上，选择符合条件的行业入手，从而最大限度地降低改革的成本。在营业税改增值税中，应该做好试点成功经验的积累，以逐步实现范围的扩大，最终推广到全国，将与生产密切相关的服务业纳入到增值税的征税范围中来，实现税制的稳步改革。

三、营业税改增值税产生的影响

1.对不同企业税负影响不同。营业税改征增值税后，通过重复征税的有效避免来减轻企业的税负，这对于增强服务业的竞争力是非常有利的。然而，值得注意的是减负只是从整体上而言的，这次改革对不同的行业其影响也是完全不同的。营业税改增值税具体到每个企业时，其产生的效果就是不同的，这是因为各个企业分属不同的行业，其经营模式及发展的不同，导致税负的影响对不同企业是有增有减，所造成的影响也是不同的。

（1）金融业。营业税该增指数对金融业的影响颇大，特别是银行业中，由于需要运用大量软硬件设备来实现银行业信息技术的升级，而这部分投资在在营业税改增值税后就能在应税总额中直接进行扣除，这种改革能够减少银行也的投资成本，能够促进银行业全和交流技术的不断升级。除此之外，改革还能实现对银行和其他金融企业经营的柜台成本的扣除。

（2）房地产业。在房地产业的发展中，建筑成本的减少对实现企业的经济利益是及其重要的。而在房地产的建筑成本中，水泥及钢材等工业产品就占据了一半以上，进行改革之后这部分的重复计征的税率将得到扣除，这对于房地产企业的发展具有及其重要的影响。改革能够实现房地产企业整体建筑成本的降低，让房地产业的利润率能够得到提升。

（3）交通运输业。营业税该增值税后，咋交通运输业中所大量采用的交通设备，就能够在消费型增值税税制下进行直接扣除，这能够有效的降低交通运输业的运营成本，促进经济效益的提升。对于那些采用先进技术的航空铁路部门，特别是发展迅速的高铁会得到更多的利益。除此之外，本次改革还惠及快递行业，使得网购消费模式下的快递行业得到了极大的发展机遇。

2.对物价产生的影响。营业税改增值税后，人们对改革后的物价问题过于乐观，很多人都认为税负的减少能够实现商品价格的下降，然而事实并非如此。在营业税改增值税的试点中，交通运输业等在这次税改中的实际税负有所减轻，但是由于运输成本的不断增加，使得税负的减轻得到了抵消。而在咨询服务等行业中，由于不能实现抵扣使得税负有所加重，这使得这一服务行业的价格反而得到了一定的提升。本质上说，营业税的税负由企业负担，而增值税的承担者则是最终的消费者，由此可见企业把税负转嫁给了消费者，会导致某些行业的价格上涨。

四、结语

总而言之，营业税改增值税不是一朝一夕就能完成的，必须经过一个循序渐见的过程。为了实现经济结构的调整，促进发展转型的重大改革，必须要通过积极财政政策和结构性减税的措施来促进经济的发展。在营业税该增值税中，政府需要发挥其职能，通过制度的创新及政策的推广，来促进改革的顺利实施。

参考文献：

[1]林娜.营业税改增值税影响及需要注意的问题[J].国际商务财会，2012（3）

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