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常见会计分录——会计基础考试专用

会计分录

一．现金与银行存款。

1.提取现金。借：库存现金

贷：银行存款（缴存现金反之）

2交易性金融资产

取得，借：交易性金融资产—成本

贷：银行存款

宣告发放股利，借：应收股利

贷：投资收益

取得股利，借：银行存款

贷：应收股利

涨价，借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益（跌价反之）

售出，借：银行存款

贷：交易性金融资产—成本，

—公允价值变动

投资收益

同时，借：公允价值变动损益

贷：投资收益

其中的交易费用，计入：投资收益借：投资收益

贷：银行存款

3，原材料

货款已付，材料入库，借：原材料

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：银行存款

货款已付，材料未入库借：在途物资

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：银行存款

货款未付，材料入库，借：原材料

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：应付账款

预付货款，借：预付账款

贷：银行存款

领用原材料，生产过程中领用，借：生产成本

制造费用

贷：原材料

委托加工。借：委托加工物资

贷：原材料

在建工程。借：在建工程

应付职工薪酬

应缴税费—应交增值税（进项税款转出）

贷：原材料

出售原材料，借：其他业务成本

贷：原材料

4库存商品

产品入库，借：库存商品

贷：生产成本

结转销售成本，借：主营业务成本

贷：库存商品

5固定资产

不需要安装的固定资产。借：固定资产

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：银行存款

( 其中固定资产的成本=买价+税费+运输费+装卸费+服务费)

计提折旧，借：管理费用

制造费用

销售费用

在建工程

贷：累计折旧

车间的——制造费用，行政管理部门——管理费用，销售部门——销售费用，自建工程——在建工程，经营出租——其他业务成本

年折旧率=（1-预计净残值率）除以预计使用寿命

固定资产处置，

转入清理，借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

发生清理费用，借：固定资产清理

贷：银行存款

应缴税费—应交营业税

净残值。借：原材料

银行存款

贷：固定资产清理

正常损失，借：营业外支出—处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

自然灾害，借：营业外支出—非常损失

贷：固定资产清理

保险赔偿，借：其他应收款

贷：固定资产清理

6应收账款

发生，借：应收账款

贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税（销项税款）

收回，借：银行存款

贷：应收账款

计提坏账准备，借：资产减值损失—计提坏账准备

贷：坏账准备（冲减多计提的坏账准备的分录反之）

实际发生的坏账，借：坏账准备

贷：应收账款

其他应收款

7，预付账款

预付时。借：预付账款

贷：银行存款

发生时，借：原材料

材料采购

库存商品

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：预付账款

8，应付账款

发生时，借：原材料

在途物资

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：应付账款

偿还时，借：应付账款

贷：银行存款

9应付职工薪酬

计提时，生产部门—借：生产成本，制造费用，劳务成本，贷：应付职工薪酬管理部门——借：管理费用

贷：应付职工薪酬

销售部门——借：销售费用

贷：应付职工薪酬

在建工程——借：在建工程，、

研发支出

贷：应付职工薪酬

发放时。借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

代扣款项，借：应付职工薪酬

贷：其他应收款

应缴税费—应交个人所得税

10应缴税费

计算时。借：营业税金及附加

贷：应缴税费—应交营业税

实际缴纳时，借：应缴税费—应交营业税

贷：银行存款

增值税上面已涉及到了

11，短期借款

取得时，借：银行存款

贷：短期借款

计提利息，借：财务费用

贷：应付利息

偿还时，借：短期借款

财务费用

应付利息

贷：银行存款

长期借款会计分录同上，值得注意的是，长期借款中用于下列情况计提利息应按以下原则记录

属于筹建期间——管理费用生产经营期间——财务费用故有

借：在建工程，管理费用，财务费用，研发支出，贷：应付利息

12资本的增减

接受现金资产投资借：银行存款

贷：实收资本

接受固定资产投资借：固定资产

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：实收资本

接受材料物资投资借：原材料

应缴税费—应交增值税（进项税款）

贷：实收资本

接受无形资产投资借：无形资产

贷：实收资本

实收资本减少

回购本公司股份借：库存股

贷：银行存款

注销本公司股份借：股本

资本公积

贷：库存股

13取得主营业务收入及结转成本

受到销售货款时借：银行存款

贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税（销项税款）

结转成本时借：主营业务成本

贷：库存商品

其他业务收入类似

14营业外收支

非流动资产处置利得借：固定资产清理

银行存款

待处理财产损益

无形资产

原材料

贷：营业外支出

政府补助利得

取得时，借：银行存款

贷：递延收益

分配递延收益时借：递延收益

贷：营业外收入

15资产盘盈

批准前。借：原材料

库存商品

贷：待处理财产损溢

批准后，借：待处理财产损溢

贷：管理费用

营业外收入

经营管理造成的计入管理费用其他方面的计入营业外收入

固定资产盘盈

批准前，借：固定资产

贷：累计折旧

以前年度损益调整

批准后，借：以前年度损益调整

贷：应缴税费

盘亏反之

注意1定额损耗，合理损耗日常管理不善计入管理费用

2由有关人员赔偿计入其他应收款

3自然灾害造成的无法查明原因计入营业外支出

16提取法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

提取任意盈余公积借：利润分配—提取任意盈余公积

贷：盈余公积—法定任意盈余公积

向投资者分配利润借：利润分配—应付股利

贷：应付股利

结转利润分配借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

—应付股利

17所得税费用

借：所得税费用贷：应缴税费—应交所得税

18营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+投资收益（-投资收益）+公允价值变动损益（-公允价值变动损益）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

结转各项收益

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

公允价值变动损益

营业外收入

贷：本年利润

结转各项费用成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用资产减值损失

营业外支出

所得税费用

备注：以上分录请根据具体的题目要求灵活运用，涉及到的会计分录基本在上边了，下面是实际工作中会用的

一、实收资本及资本公积-

（一）实收资本-

1.收到投资者投入的货币资金-

借：现金（或银行存款）-

贷：实收资本-

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值-

借：固定资产-

贷：实收资本-

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值-

借：无形资产等-

贷：实收资本-

4.将资本公积、盈余公积转增资本-

借：资本公积（或盈余公积）-

贷：实收资本-

（二）资本公积-

1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐-

借：现金（或银行存款）-

贷：资本公积-

（2）接受捐赠的固定资产-

借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）-

贷：资本公积（固定资产净值）-

贷：累计折旧-

（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）-

借：库存商品-

贷：资本公积等-

2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：-

借：银行存款借：固定资产-

贷：实收资本借或贷：资本公积-

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积

4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积-

二、借入款项-

（一）短期借款-

1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款-

2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）-

3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款-

（二）长期借款-

1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）-

贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）-

贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款-

（三）应付债券-

1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）-

2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）-

贷：应付债券（债券面值）-

贷：应付债券（债券溢价）-

3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）-

借：应付债券（债券折价）-

贷：应付债券（债券面值）-

4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）-

贷：应付债券（应计利息）-

5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）-

借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）-

贷：应付债券（应计利息）-

6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）-

贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）-

贷：应付债券（应计利息）-

7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）-

贷：银行存款等-

三、商品购进、销售、储存、加工及出租-

（一）商品购进-

1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票

①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）-

借：经营费用（进货费用）-

贷：银行存款（全部价款）-

同时，借：库存商品贷：商品采购-

②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）-

借：经营费用（进货费用）-

贷：银行存款（进货费用）-

贷：应付票据（商品进价）-

同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）-

借：经营费用（进货费用）-

贷：银行存款（全部价款）-

商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）-

贷：商品采购（商品进价）-

②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）-

借：经营费用（进货费用）-

贷：银行存款（进货费用）-

贷：应付票据（商品进价）-

商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）-

贷：商品采购（商品进价）-

品（暂估进价）-

贷：应付帐款（暂估进价）-

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）-

贷：应付帐款（红字）-

付款时，分录同（1）-

2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。-

借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）-

借：经营费用（进货费用）-

贷：银行存款（全部价款）-

同时，借：库存商品（商品售价）-

贷：商品采购（商品进价）-

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）-

②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）-

借：经营费用（进货费用）-

贷：银行存款（进货费用）-

贷：应付票据（商品进价）-

商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）-

贷：商品采购（商品进价）-

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）-

（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购（商品进价）-

借：经营费用（进货费用）-

贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）-

贷：商品采购（商品进价）-

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）-

时，借：库存商品（商品售价）-

贷：应付帐款（暂估进价）-

贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）-

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）-

贷：应付帐款（暂估进价）（红字）-

贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）-

付款时，分录同（1）-

4.农副产品收购（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）-

②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购-

①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）-

②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）-

退回多付的货款借：银行存款（或现金）-

贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺（1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。-

①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）-

贷：待处理财产损溢（商品进价）-

②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）-

贷：待处理财产损溢（商品进价）-

贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）-

查明原因分别不同情况进行处理：-

①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。-

（2）购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）-

贷：商品采购（商品短缺金额）-

查明原因后，分别处理：-

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）-

贷：待处理财产损溢-

③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出” -

借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢-

（二）商品销售-

1.商品销售的实现（1）国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）-

借：财务费用（贴现息）-

贷：应收票据（票面金额）-

④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）-

不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3）分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）-

借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让（1）商品销售退回①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。-

借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款）-

②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（2）商品销售折扣与折让-

①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）-

借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）-

贷：应收帐款（应收帐款全额）-

②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转-

（1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本-

（三）商品储存1.商品调价（1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。-

（2）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。-

采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价（1）提取商品削价准备的企业-

①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）-

借：商品削价准备贷：商品销售成本（2）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。-

3.库存商品溢余和短缺（1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。-

①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）-

贷：待处理财产损溢（商品进价）-

②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）-

贷：待处理财产损溢（商品进价）-

贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）-

报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。-

①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）-

贷：库存商品（商品进价）-

②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）-

借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）-

贷：库存商品（商品售价）-

查明原因后，分别情况进行处理：-

①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品1.委托代销商品（1）发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品进价）-

贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）-

②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品售价）-

贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）-

（2）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）-

借：经营费用（代销手续费）-

贷：商品销售收入（商品售价）-

（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）-

贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）-

②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）-

贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）-

月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）-

贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）-

（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位2.接受代销商品（1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）-

①采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款②采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）-

贷：代销商品款（商品接收价）-

贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）-

（2）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）-

贷：商品销售收入（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）-

贷：受托代销商品（商品接收价）-

同时，借：代销商品款（商品接收价）-

贷：应付帐款（商品接收价）-

②采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）-

贷：受托代销商品（商品售价）-

同时，借：代销商品款（商品接收价）-

贷：应付帐款（商品接收价）-

月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本（4）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品（1）代购商品（包括代理进口）-

①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（2）代销商品（包括代理出口）-

①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款-

（五）商品加工1.自行加工（1）发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品②采用售价核算的商品借：加工商品（商品进价）-

借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）-

贷：库存商品（商品售价）-

（2）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）-

（3）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等-

借：加工商品贷：应交税金（4）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（5）加工完成，商品验收入库①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）-

贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）-

贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）-

2.委托其他单位加工（1）发出委托加工的库存商品，分录同上（1）-

（2）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（3）收回委托加工商品①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品-

②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）-

贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）-

贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）-

（六）出租商品-

1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等

2.从库存商品中划出转作出租的商品（1）采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品（2）采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价（商品进价）-

借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）-

贷：库存商品（商品售价）-

3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入

4.出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销

5.出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款

6.出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）-

借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）-

贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）-

四、材料物资、包装物、低值易耗品-

（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进-

1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）-

借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）-

借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款-

（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售（1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：经营费用贷：材料物资（2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资（3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物（2）随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物（3）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）-

①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出（指出租包装物）-

借：经营费用（指出借包装物）-

贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：-

借：其他业务支出（指出租包装物）-

借：经营费用（指出借包装物）-

贷：待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借：银行存款（或现金）-

贷：其他应付款④收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）-

贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）-

借：经营费用（指出借包装物）-

贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入-

（5）出租、出借包装物（采用五五摊销法）-

①发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）-

贷：包装物（库存包装物）-

②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的50％）-

借：其他业务支出（指出租包装物）-

借：经营费用（指出借包装物）-

贷：包装物（包装物摊销）-

③收回可以继续使用的包装物借：包装物（库存包装物）-

贷：包装物（出租包装物、出借包装物）-

④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物）-

将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出（指出租包装物）-

借：经营费用（指出借包装物）-

贷：包装物（出租包装物、出借包装物）-

同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物（包装物摊销）-

贷：包装物（出租包装物、出借包装物）-

（6）低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资（残料价值）-

借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）-

贷：待摊费用（摊余价值）-

③采用五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）-

贷：低值易耗品（库存低值易耗品）-

根据本月领用的低值易耗品实际成本的50％，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）-

低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50％扣除残料价值后的差额计入“管理费用” -

借：材料物资（残料价值）-

借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）-

借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的50％减去残料价值后的差额）-

贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）-

五、货币资金及结算款项-

（一）货币资金1.现金、银行存款的收入（1）收到投资者投入的货币资金借：银行存款（或现金）-

贷：实收资本（2）借入款项借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）-

（3）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等）-

（4）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金）-

贷：其他业务收入（5）收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益（6）收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金）-

贷：其他应收款2.现金、银行存款的支出（1）归还借款借：短期借款（或长期借款）-

贷：银行存款（2）采购商品借：商品采购贷：银行存款（3）购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品）-

贷：银行存款（4）交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款（5）支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款（6）支付职工工资借：应付工资贷：现金（7）支付有关费用借：经营费用（或管理费用、财务费用）-

贷：银行存款（或现金）-

3.货币资金的划转（1）现金存入银行借：银行存款贷：现金（2）自银行提取现金借：现金贷：银行存款-

（二）结算款项-

1.应收票据（1）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入（2）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（3）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贴现金额）-

借：财务费用（贴现息）-

贷：应收票据（票面价值）-

（4）收回应收票据本息借：银行存款（实际收到的金额）-

贷：财务费用（利息部分）-

贷：应收票据（票面价值）-

2.应收帐款-

（1）企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入（2）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款（3）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（4）企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：

应收帐款（5）核销坏帐损失借：坏帐准备（或管理费用）-

贷：应收帐款（6）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备（或管理费用）-

同时，借：银行存款贷：应收帐款（7）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款（或短期借款）-

3.预收帐款（1）企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款（2）商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入（3）购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款（4）退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款

4.其他应收款（1）发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等（2）收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款

5.应付票据（1）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据（2）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据（3）支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款（4）收到银行支付本息通知时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款

6.应付帐款（1）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）-

借：库存商品（或材料物资）-

贷：应付帐款（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借：其他业务支出（或经营费用等）-

贷：应付帐款（3）企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款（4）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据7.预付帐款（1）企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款（2）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款（3）补付的货款借：预付帐款贷：银行存款（4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款8.其他应付款（1）发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等）-

贷：其他应付款（2）支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款9.应付工资（1）企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款（2）发放工资时借：应付工资贷：现金（3）从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款（或其他应付款）-

（4）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时借：现金贷：其他应付款（5）月份终了，将本月应发的工资进行分配借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费）-

贷：应付工资10.应付福利费（1）企业提取福利费借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出）-

贷：应付福利费（2）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款（应付工资）-

会计学基础分录大全

会计学基础分录大全集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）

1、购入固定资产借：固定资产（增值税计入固定资产）贷：银行存款（开出支票支付）贷：应付账款（款暂欠） 2、材料采购（1）购入材料以后入库 ①购入时：借：材料采购 A 应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款（款支付、开出支票）贷：应付账款（款暂欠）贷：应付票据（开出商业汇票）贷：预付账款（款项已预付） ②支付购入的运杂费借：材料采购 B 贷：库存现金、银行存款 ③材料验收入库（结转采购成本）借：原材料A+B（注金额）贷：材料采购（2）购入材料并入库借：原材料应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）

贷：银行存款（款支付）贷：应付账款（款暂欠）贷：应付票据（开出商业汇票）贷：预付账款（款项已预付）（3）预付款时：借：预付账款贷：银行存款 3、生产等领用材料借：生产成本----**产品（产品领用材料）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门用）贷：原材料 4、工资的核算 ①提取现金（开出支票）借：库存现金贷：银行存款 *将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 ②发放工资借：应付工资贷：库存现金

③分配工资等借：生产成本（生产工人的工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（企业管理人员工资）在建工程（工程人员工资）贷：应付职工薪酬 ④支付职工困难补助等借：应付职工薪酬贷：库存现金 5、差旅费 ①预借时借：其他应收款贷：库存现金 ②报销时借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）借或贷：库存现金（差额补收付）贷：其他应收款（原借的金额） ③直接报销（没预借）借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）贷：库存现金、银行存款

基础会计主要会计分录模型

基础会计主要会计分录模型（以工业企业一般纳税人为例）一、筹集资金过程 1.向所有者（投资者）筹资借：银行存款…… 库存现金…… 固定资产(双方确认价) 无形资产(双方确认价) 贷：实收资本或股本（投资者享有资本的份额）资本公积（投入资本大于份额的部分） 2.向债权人筹资 A、借入短期借款时借：银行存款…… 贷：短期借款……（还款时，分录相反） B、预先计提借款利息时（期末）借：财务费用…… 贷：应付利息…… C、实际支付利息时借：应付利息…..（原预提金额）财务费用….. 贷：银行存款…… 二、供应过程 1.购入不需安装的固定资产借：固定资产…… 应交税费——应交增值税（进项税额）…… 贷：银行存款或应付账款…… 2.采购原材料借：在途物资——甲…… 应交税费——应交增值税（进项税额）…… 贷：银行存款或应付账款…… 3.材料验收入库借：原材料——甲…… 贷：在途物资——甲…… 三、生产过程 1.材料发出借：生产成本——A产品…… 制造费用……. 管理费用……. 贷：原材料——甲…… 2.从银行提取现金借：库存现金…… 贷：银行存款…… 3.发放人工薪酬借：应付职工薪酬——工资……

——福利费…… 贷：库存现金…… 4.分配人工薪酬（期末）借：生产成本——A产品…… 制造费用……. 管理费用……. 贷：应付职工薪酬…… 5.计提固定资产折旧（期末）借：制造费用……. 管理费用……. 贷：累计折旧…… 6.将制造费用按某标准转入生产成本借：生产成本——A产品…… ——B产品…… 贷：制造费用……. 7.产品生产完工入库借：库存商品…… 贷：生产成本…… 四、产品销售过程 1.产品销售借：银行存款或应收账款…… 贷：主营业务收入…… 应交税费——应交增值税（销项税额）…… 2.结转已销产品成本(期末) 借：主营业务成本…… 贷：库存商品……. 3.发生销售费用借：销售费用…… 贷：银行存款……. 五、计算本期营业税金及附加借：营业税金及附加…… 贷：应交税费——应交消费税 ——应交城建税 ——教育费附加六、营业外收支（非日常性经营活动） 1.营业外收入（处置非流动资产净收益、接受捐赠、政府补助、罚款收入等）借：银行存款等科目…… 贷：营业外收入…… 2.营业外支出（处置非流动资产净损失、对外捐赠、政府补助、违约罚款等）借：营业外支出……. 贷：银行存款等科目…… 七、计算本期应交所得税借：所得税费用…… 贷：应交税费——应交所得税……

会计分录大全

会计分录大全一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品，收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金、管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、现金盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算

（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷:银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金 3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行

小规模纳税人会计分录大全

小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借：银行存款----验资户贷：实收资本 2、由验资户转入基本户借：银行存款----基本户贷：银行存款----验资户 3、取备用金借：现金贷：银行存款 4、签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用贷：银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产贷：银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用贷：现金

7、支付与销售有关和各项费用。借：营业费用贷：现金（银存） 8、预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借：库存商品贷：银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷：银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借：银行存款贷：主营业务收入应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借：主营业务成本贷：库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借：管理费用----工资营业费用----工贷：

应付工资借：管理费用----福利费营业费用----福利费贷：应付xx工资总额 13、本月利息收入。借：银行存款贷：财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用---折旧费贷：累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金贷：长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加.贷：应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同

(完整版)基础会计分录大全练习题汇总答案

基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000

《会计基础》会计分录汇总

会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+）解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金

批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）

《基础会计学》期末会计分录复习

基础会计学》期末会计分录复习 1、企业收到投入资本借：银行存款贷：实收资本—XX投资 2、企业收到投入的全新机器设备借：固定资产贷：实收资本—XX投资 3、企业取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款 4、企业取得长期借款时借：银行存款贷：长期借款 5、采购材料借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款） 6、支付运输、装卸等采购费用借：在途物资贷：银行存款（或库存现金） 7、偿还货款时借：应付账款（应付票据）贷：银行存款 8、结转实际采购成本物资采购成本=买价+采购费用借：原材料贷：在途物资 9、发出材料的基本账务处理借：生产成本一X产品制造费用管理费用贷：原材料一X材料 10、职工薪酬核算的基本账务处理： ①结算分配工资或提取福利费等等借：生产成本一X产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一XX（如工资、职工福利费、社会保险费等） ②提取现金备发工资借：库存现金贷：银行存款 ③发放工资或支付医药费、困难补助费等借：应付职工薪酬贷：库存现金 11、支付一般费用的基本账务处理借：制造费用管理费用贷：银行存款（或库存现金） 12、财务费用的基本账务处理 ①预提银行短期借款利息等借：财务费用贷：应付利息 ②实际支付借：应付利息贷：银行存款 13、计提折旧的基本账务处理生产车间用固定资产计提的“制造费用” 厂部用固定资产计提的“管理费用” 借：制造费用管理费用贷：累计折旧 14、预支及报销差旅费的基本账务处理 ①预支时借：其他应收款一XX 贷：库存现金 ②报销时借：制造费用管理费用（库存现金）贷：其他应收款一XX （库存现金） 15、结转制造费用的基本账务处理借：生产成本一X产品贷：制造费用 16、结转完工产品成本的基本账务处理直接材料+直接工人+制造费用=总成本总成本十完工产品数量=单位成本借：库存商品一X产品贷：生产成本一X产品

基础会计分录总结

资金筹集业务核算 1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】贷：实收资本/股本【所占资本份额】资本公积——资本（股本）溢价【差额】 2、企业依法减资借：实收资本贷：银行存款 /库存现金 3、盈余公积、资本公积转赠资本借：盈余公积/资本公积贷：实收资本 4、企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款…… 5、企业从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款 6、向银行借款（1）短期借款 1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款 2、利息核算（按季支付或一次还本付息） ①月末计提利息借：财务费用贷：应付利息 ②季末或到期支付利息时借：应付利息【已预提的利息】

财务费用【支付当月的利息】贷：银行存款（4）到期归还借款时借：短期借款贷：银行存款（2）长期借款 1、借入时借：银行存款（实际收到款项）贷：长期借款—本金 2、计息核算（1）计提借：在建工程（固定资产未达到预定可使用状态前）财务费用属于生产经营期间固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间）贷：应付利息（2）支付借：应付利息贷：银行存款 3、到期（1）归还借：长期借款——本金应付利息（最后一期利息）贷：银行存款（2）无须偿还借：长期借款贷：营业外收入—其他

采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况 1、票货同时到达借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况 1、票到货未到 ①根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税+7%运费】贷：银行存款/应付票据/应付账款 ②入库借:原材料贷:在途物资 2、货到票未到 ①本月等待，暂不入账 ②月末估账 (目的：为了账实相符) 借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款 ③下月初红字冲销借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料 ④票到入账

会计基础会计分录汇总

1找科目 2找方法（资成费借+贷-;收负所借-贷+）解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言《会计基础》会计分录汇总、现金核算库存现金银行存款库存现金主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）借：库存现金 - 管理费用贷：其他应收款批准前爭：库存现金 '贷：待处理财产损溢 J 批准后借：待处理财产损溢 + ：营业外收入（无主款项） I 其他应付款（有主款项）借：银行存款 ?贷：库存现金借：其他应收款贷：库存现金一借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢、银行存款核算 2、销售产品收到货款借：银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等 5、盘亏批准前批准后借管理费用/销售费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额）库存现金待处理财产损溢库存现金其他应收款（责任赔偿部分）（取得专票） 3、退回暂借多余现金 4、盘盈现金（二）现金支出 1、现金存入银行 2、出差等暂借 3、发工资等（一）收入 1、现金存入银行 .借：银行存款贷：库存现金（一）现金收入 1、提现 2、销售产品收到现金

3、向银行借款存入银行贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出提现 1、 2、用存款购买原材料 3、用存款购买固定资产 4、用存款支付相关费用 5、归还银行借款库存现金银行存款原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款固定资产应交税费应交增值税（进项税额） :银行存款 :管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额） :银行存款 :短期借款/长期借款 :银行存款（取得专票）三、其他货币资金核算存入 1、 2、使用借：其他货币资金一一XX 贷：银行存款借：原材料/在途物资等应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票） 3、剩余转回其他货币资金——XX 银行存款其他货币资金——XX 四、应收账款销售货物 1 、（应收票据）货款未收 2、收回欠款存入银行贷借贷核算借：应收账款/应收票据 ■■贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款 3、应收票据到期无法收回 4、给予现金折扣收回欠款存入银行 5、计提坏账准备 6、冲销多提坏账准备 7、发生坏账 8、原坏账又收回借贷借贷借 /应收票据借:应收账款贷：应收票据借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款资产减值损失坏账准备坏账准备资产减值损失坏账准备应收账款应收账款

会计分录汇总大全

《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢

二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××

所有业务最基本的会计分录大全

分录最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一）会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别借方贷方余额资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类+ - 借方费用类+ - 无收入类- + 无负债类- + 贷方权益类- + 贷方三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金 2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款 3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益

中级财务会计分录大全(word)

中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价）第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借）借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废），理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税）法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分）理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）

基础会计会计分录

1 基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为：借：应付帐款7600 贷：银行存款7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。（二）根据下列经济业务编制会计分录1、收到国家投资新机器一台，原价32000元。 2、归还流动资金借款20000元。 3、采购材料一批，价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。 4、上述材料已验收入库，按实际采购成本转账。 5、根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。 6、结算本月应付职工工资，其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。

2016《会计基础》会计分录汇总

《会计基础》会计分录汇总目录一、现金核算 (1) 二、银行存款核算 (2) 三、其他货币资金核算 (2) 四、应收账款（应收票据）核算 (3) 五、预付账款核算 (4) 六、其他应收款核算 (4) 七、存货核算 (5) 八、固定资产核算 (6) 九、交易性金融资产核算 (7) 十、短期借款核算 (8) 十一、长期借款核算 (9) 十二、工资核算 (9) 十三、应付款项核算 (10) 十四、应交税费核算（增值税） (11) 十五、成本费用核算 (12) 十六、所有者权益核算 (12) 十七、期末结转 (14) 一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）

其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）

会计基础会计分录—按会计科目(简单也看看)

提取现金借：库存现金贷：银行存款购买办公用品，金额小，可以不作为资产入账借：管理费用贷：库存现金预借差旅费，以现金支付借：其他应收款贷：库存现金银行存款购买原材料、支付货款借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款借：应付账款贷：银行存款销售货物借：应收账款如果收到销售款就直接“银行存款” 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款交易性金融资产设置“成本”“公允价值变动”两个明细科目采用公允价值计量，不是原始价值，价格有波动时计入“公允价值变动损益”——损益类科目购买时借：交易性金融资产—成本100万元贷：银行存款100万元价格上涨到130万元借：交易性金融资产—公允价值变动30万贷：公允价值变动损益30万出售时，132万元借：银行存款132万元贷：交易性金融资产—成本100 交易性金融资产—公允价值变动30 投资收益2万出售时，需要将原计入公允价值变动损益的金额转入“投资收益” 借：公允价值变动损益30 贷：投资收益30 交易性金融资产交易过程中的交易费用（手续费），全部计入投资收益的借方借：投资收益贷：银行存款原材料（买价+运费+挑选整理费+保险。。。）购入原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款发出材料借：生产成本—甲生产甲乙产品领用。。。 —乙制造费用车间一般性耗用管理费用行政管理部门耗用贷：原材料—A材料 —B材料

（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产（买价+运杂费+。。。）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装，先做“在建工程” 借：在建工程10万应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程2万安装费用。。。。贷：银行存款 1.5 原材料0.5 安装完毕，在建工程全部转入固定资产借：固定资产12 贷：在建工程12 累计折旧以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据，当月增加固定资产，当月不提折旧，下月提；当月减少固定资产，当月照提折旧，下月开始不提；已提足不提；提前报废的，不补提。当月固定资产增减对本月计提折旧没有影响。应提取的折旧总额：原值—预计残值+预计整理费用借：制造费用车间使用的管理费用管理部门使用的销售费用销售部门使用的其他业务成本经营出租的在建工程自行建造中使用的贷：累计折旧固定资产清理（1）将固定资产（原值）、累计折旧全部转入固定资产清理固定资产原来在借方余额，累计折旧原来在贷方余额借：固定资产清理2万累计折旧8万贷：固定资产10万（2）清理费用借：固定资产清理0.2 贷：银行存款0.2 （3）残值收入借：银行存款 1 贷：固定资产清理 1 （4）净收益结转到营业外收入，净损失结转到营业外支出，结转完毕，固定资产清理是没有余额的借：营业外支出1.2 贷：固定资产清理 1.2 应收账款应收账款明细账正常余额应该是借方，表示资产；如果是贷方余额表示预收账款，为负债（1）销售借：应收账款120000 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）收到货款借：银行存款贷：应收账款140000 坏账准备（1）计提坏账当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额—（或+）坏账准备的贷方（借方）余额

基础会计分录总结归纳

精心整理资金筹集业务核算 1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】贷：实收资本/股本【所占资本份额】资本公积——资本（股本）溢价【差额】 2 3 4 5 6 （1 1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款 2、利息核算（按季支付或一次还本付息） ①月末计提利息借：财务费用贷：应付利息 ②季末或到期支付利息时

借：应付利息【已预提的利息】财务费用【支付当月的利息】贷：银行存款（4）到期归还借款时借：短期借款贷：银行存款（2）长期借款 1 2 （（ 3 （1 应付利息（最后一期利息）贷：银行存款（2）无须偿还借：长期借款贷：营业外收入—其他采购业务核算一、材料采购的核算

（一）一般情况 1、票货同时到达借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况 1 借 2 借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料 ④票到入账借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款

3、预付货款采购材料时 ⑴预付货款时借：预付账款贷：银行存款 ⑵采购材料时借：在途物资/材料采购 4 （1）运杂费公式：分配率＝运杂费总额各受益材料分配标准之和

某材料应分摊的运杂费＝分配率×分配标准某材料应分摊的运杂费＝运杂费总额－某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确）例：用银行存款支付A材料运杂费900元借：在途物资/材料采购－A材料900 A B （2 例：用银行存款支付A材料运费800元运费的7％计入进项税 800×7％＝56 分析：运费

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基础会计会计分录（一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：物资采购 18700 应交税金——应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本——A产品 6000 ——B产品 8000 管理费用 2000 贷：原材料——甲材料 6000 ——乙材料 10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款——刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款——刘芳 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本——A产品 40000 ——B产品 30000 制造费用 10000 管理费用 20000

贷：应付工资 100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本——A产品 5600 ——B产品 4200 制造费用 1400 管理费用 2800 贷：应付福利费 14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用 3300 管理费用 1200 贷：累计折旧 4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金 800 贷：银行存款 800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本——A产品 9000 ——B产品 6000 贷：制造费用 15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金——应交所得税 18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款 20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170 000 贷：主营业务收入 1000 000 应交税金——应交增值税 170 000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。借：固定资产 86500 贷：银行存款 86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为：借：应付帐款 7600 贷：银行存款 7600 用适当的更正错账方法予以更正。

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