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高级财务会计习题-答案

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《高级财务会计》习题答案

第一章非货币资产交换

1、2007年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元,公允价值与计税价格均为300 000元,适用的增值税税率为17%,B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。

要求:分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。

A公司的会计处理:

49 000/400 000=12.25%,所以交换属于非货币资产交换。

换入设备的入账价值=400 000-(300 000×17%)-49 000=300 000元

换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元

借:固定资产清理320 000

累计折旧180 000

贷:投资性房地产500 000

借:固定资产——办公设备300 000

银行存款49 000

应交税金—增值税(进项)51 000

贷:固定资产清理320 000

其他业务收入(投资性房地产收益)80 000

B公司的会计处理

换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元

换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元

借:投资性房地产400 000

贷:主营业务收入300 000

应交税金——增值税(销项)51 000

银行存款49 000

借:主营业务成本280 000

贷:库存商品280 000

2、2007年9月,X公司生产经营出现现金短缺,为扭转财务困境,遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元,公允价值为620 000元;Y公司的专利技术的账面价值为400 000元,长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公

司的专利技术为新开发的前沿技术,Z公司是非上市公司,因而X公司在建的办公楼、Y 公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。

要求:分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。

X公司的会计处理:

因为公允价值均不能可靠计量,所以采用账面价值计量换入资产。

换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000元

换入专利技术的入账价值=1 200 000×400 000/(400 000+600 000)=480 000元

换入长期股权投资的入账价值=1 200 000×600 000/(400 000+600 000)=720 000元

借:无形资产——专利技术 480 000

长期股权投资 720 000

银行存款 300 000

贷:在建工程 900 000

固定资产——办公设备 600 000

Y公司的会计处理:

换入资产的总入账价值=400 000+600 000+300 000=1 300 000元

换入在建工程的入账价值=1 300 000×900 000/(900 000+600 000)=780 000元

换入固定资产的入账价值=1 300 000×600 000/(900 000+600 000)=520 000元

借:在建工程780 000

固定资产—办公设备520 000

贷:无形资产400 000

产期股权投资600 000

银行存款300 000

第二章债务重组

1、甲公司欠乙公司货款1 000 000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款,该设备原价为600 000元,已提折旧180 000元,经评估,其公允价值为460 000元,甲公司支付评估费用10 000元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款,当日该股票的每股市价为4.6元,账面价值为每股4元,甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。

要求:编制与上述业务有关的会计分录。

债务人甲公司的会计处理:

应确认的债务重组收益=1 000 000-460 000-(100 000×4.6)=80 000元

设备的转让收益=460 000-(600 000-180 000)-10 000=30 000元

股权投资的转让收益=(100 000×4.6)-(100 000×4)-1000=59 000元

借:固定资产清理420 000

累计折旧180 000

贷:固定资产600 000

借:固定资产清理10 000

贷:银行存款10 000

借:应付账款 1 000 000

贷:固定资产清理430 000

营业外收益——固定产清理收益30 000

长期股权投资400 000

投资收益59 000

银行存款 1 000

营业外收益——债务重组收益80 000

债权人乙公司的会计处理:

应确认的债务重组损失=1 000 000-460 000-460 000=80 000元

借:固定资产460 000

长期股权投资460 000

营业外支出——债务重组损失80 000

贷:应收账款 1 000 000

2、A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。

2006年4月18日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票注明的价款为6 500 000元,增值税税额为1 105 000元。至2007年4月30日尚未收到上述货款,A公司对该债权已计提了380 000元的坏账准备。

2007年5月30日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品与设备的有关资料如下:

(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为3 500 000元,增值税为595 000元。该批产品的成本为2 500 000元。

(2)该设备的公允价值为3 000 000元,账面原价为4 340 000元,至2007年5月30日的累计折旧为2 000 000元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用50 000元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费)。

A公司于2007年7月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。

要求:(1)编制A公司2007年与上述业务有关的会计分录。

(2)编制2007年与上述业务有关的会计分录。

债务人B公司2007年的会计处理:

应确认的债务重组收益=(6 500 000+1 105 000)-(3 500 000+595 000)-3 000 000=510

000元

借:固定资产清理 2 340 000

累计折旧 2 000 000

贷:固定资产 4 340 000

借:固定资产清理50 000

贷:银行存款50 000

借:应付账款7 605 000

贷:固定资产清理 2 390 000

营业外收入——固定资产变价收入610 000

主营业务收入 3 500 000

应交税金——增值税(销项)595 000

营业外收入——重组收益510 000

借:主营业务成本 2 500 000

贷:库存商品 2 500 000

债权人A公司的会计处理:

借:固定资产 3 000 000

库存商品 3 500 000

应交税金——增值税(进项)595 000

坏账准备380 000

营业外支出——重组损失130 000

贷:应收账款7 605 000

3、2006年3月28日,A公司从B公司采购原材料一批,A公司因暂时无法付款,向B公司签发并承兑一张面值为500 000元,年利率为10%,1年期、到期还本付息的票据。2007年3月28日,票据到期,但A公司的财务状况仍没有显著改善,无法按时兑现票据。经与B公司协商,达成以下债务重组协议:A公司支付200 000元现金,用一辆车抵偿150 000元债务,其余债务转作A公司1%的股权,A公司股票的面值为1元,B公司共拥有A 公司股票100 000股。抵债的轿车原值300 000元,已计提折旧100 000元,评估确认的公允价值为120 000元;用于抵债的股权的公允价值为120 000元。B公司将抵债的轿车作为固定资产管理。

要求:不考虑相关税费,请编制A公司及B公司的相关会计分录。

债务人A公司的会计处理:

重组债务账面价值=500 000×(1+10%)=550 000元

应确认的重组收益=550 000-200 000-120 000-120 000=110 000元

借:固定资产清理 200 000

累计折旧 100 000

贷:固定资产 300 000

借:应付票据 550 000

营业外支出——固定资产变价损失 80 000

贷:固定资产清理 200 000

银行存款 200 000

股本 100 000

资本公积 20 000

营业外收入——债务重组收益 110 000

债权人B公司的会计处理:

借:固定资产——汽车 120 000

长期股权投资 120 000

银行存款 200 000

营业外支出——债务重组损失 110 000

贷:应收票据 550 000

第三章外币折算

1、某公司采用当日市场汇率对外币业务进行核算,并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币的市场汇率为1:6.95。期初有关外币账户的数额如下:

该公司本期发生的有关经济业务如下:

(1)用美元现汇归还应付账款15 000美元,当日市场汇率为1:6.92。

(2)用人民币购买10 000美元,当日市场汇率为1:6.91,经营外汇银行的买入价1:6.90,卖出价为1:6.92。

(3)用美元现汇买入原材料一批,价款为5 000美元,当日市场汇率为1:6.88,价款尚未支付。

(4)收回应收账款30 000美元,当日的市场汇率为1:6.87。

(5)用美元现汇兑换人民币,支付20 000美元,当日的市场汇率为1:6.86,经营外汇的银行的买入价为1:6.82,卖出价为1:6.90。

(6)取得美元短期借款20 000美元,取得日的市场汇率为1:6.87。

期末美元对人民币的汇率为1:6.85。

要求:根据上述资料编制公司的外币账户情况表,计算应调整的汇兑损益数额,并编制所有业务的会计分录。

会计分录:

(1)

借:应付账款——美元户 US$15 000 103 800

贷:银行存款——美元户 US$15 000 103 800

(2)

借:银行存款——美元户 US$10 000 69 100

财务费用 100

贷:银行存款——人民币户 69 200

(3)

借:原材料 34 400

贷:应付账款——美元户 US$5 000 34 400

(4)

借:银行存款——美元户 US$30 000 206 100

贷:应收账款——美元户 US$30 000 206 100

(5)

借:银行存款——人民币户 136 400

财务费用 800

贷:银行存款——美元户 US$20 000 137 200

(6)

借:银行存款——美元户 US$20 000 137 400

贷:短期借款——美元户 US$20 000 137 400

借:应付账款——美元户 2 100

短期借款——美元户 400

财务费用——汇兑损益 3 750

贷:银行存款——美元户 2 850

应收账款——美元户 3 400 所以本期汇兑损失为3 750元。

2、某公司,在第一年年初借入长期借款50 000美元,为期2年,第一年全部美元借款用于固定资产建造,固定资产于第一年年末完工并投入使用。该公司于第二年末归还了全部美元借款。另,该公司还于第一年年初与外商签订合约,接受外商投资100 000美元;该款项于第一年年末收到。在第一年末,该公司收到投资款项后即支付50 000美元用于材料

要求:根据上述数据作出相关业务的会计分录。

借款业务的会计处理:

(1)第一年初取得借款时

借:银行存款——美元户 US$50 000 349 000

贷:长期借款——美元户 US$50 000 349 000

(2)第二年末归还借款时

借:长期借款——美元户 US$50 000 344 500

贷:银行存款——美元户 US$50 000 344 500

美元借款汇兑损益为收益4500

借:长期借款——美元户 4 500

贷:在建工程 4 500

接受投资业务的会计处理:

(3)第一年年末收到美元投资时

借:银行存款——美元户 US$100 000 693 000

贷:实收资本 693 000

(4)第一年年末购买材料时

借:原材料 346 500

贷:银行存款——美元户 US$50 000 346 500

第四章租赁

1、2008年12月20日,甲公司与租赁公司签订了一份租赁合同,合同主要条款如下:

(1)租赁标的物:A设备。

(2)起租日:设备运抵甲公司车间之日(2009年1月1日)。

(3)租赁期:起租日起36个月(2009年1月1日至2011年12月31日)。

(4)租金支付方式:起租日起每年年末支付400 000元。

(5)该设备2009年1月1日在租赁公司的账面价值为1 040 000元。

(6)租赁合同规定的年利率为9%。

(7)设备为全新设备,估计使用寿命为5年。

(8)2010年和2011年两年,甲公司每年按设备生产的X产品年销售收入的1%向租赁公司支付经营分享收入。

此外,甲公司租入设备占该公司资产总额30%以上,采用实际利率法确认融资费用,采用直线法计提折旧。2010年和2011年甲公司X产品分别实现销售收入4 000 000元和6 000 000元。2011年12月31日,甲公司将该设备退还给租赁公司。

要求:分别为甲公司和租赁公司就该租赁业务进行会计处理。

甲公司的会计处理:

(1)判定租赁类型:

最低租赁付款额的现值=400 000×2.5313=1 012 520元

1 01

2 520/1 040 000×100%=97.36%

所以该租赁为融资租赁。

(2)2009年1月1日

因为最低租赁付款额的现值小于租赁开始日租赁资产的公允价值(账面价值),所以租

赁资产的入账价值按最低租赁付款额的现值加上相关费用入账。

借:固定资产——融资租入固定资产 1 012 520

未确认融资费用 187 480

贷:长期应付款 1 200 000 (3)租金支付及未确认融资费用分摊

分摊率为9%

2009年12月31日

借:长期应付款400 000

贷:银行存款400 000

借:财务费用91 126.8

贷:未确认融资费用91 126.8

2010年12月31日

借:长期应付款400 000

贷:银行存款400 000

借:财务费用63 328.21

贷:未确认融资费用63 328.21

2011年12月31日

借:长期应付款400 000

贷:银行存款400 000

借:财务费用33 024.99

贷:未确认融资费用33 024.99

(4)每年计提折旧时

每年应计提折旧额=1 012 520÷3=337 506.66元

2009年、2010年、2011年12月31日都应作如下会计分录:

借:制造费用 337 506.66

贷:累计折旧 337 506.66 (5)或有租金的处理

2010年12月31日

借:销售费用 40 000

贷:银行存款 40 000

2011年12月31日

借:销售费用 60 000

贷:银行存款 60 000

(6)租赁期满的会计处理

借:累计折旧 1 012 520

贷:固定资产——融资租入固定资产 1 012 520

租赁公司的会计处理:

(1)计算租赁内含利率

400 000×(P/A,i,3)=1 040 000

(P/A,i,3)=1 040 000÷400 000=2.6

(P/A,7%,3)=2.6243 (P/A,8%,3)=2.5771

所以 i=7%+(2.6243-2.6)/(2.6243-2.5771)×(8%-7%)=7.51% (2)租赁开始日(2009年1月1日)

借:长期应收款(或应收租赁款) 1 200 000

贷:租赁资产 1 040 000 未实现融资收益 160 000 (3)未实现融资收益的分摊

分摊率为7.51%

未实现融资收益分摊表

借:银行存款400 000

贷:长期应收款 400 000

借:未实现融资收益78 104

贷:主营业务收入78 104

2010年12月31日

借:银行存款400 000

贷:长期应收款 400 000

借:未实现融资收益53 929.61

贷:主营业务收入53 929.61

2011年12月31日

借:银行存款400 000

贷:长期应收款 400 000

借:未实现融资收益27 966.39

贷:主营业务收入27 966.39

(4)或有租金的收取

2010年12月31日

借:银行存款(或应收账款)40 000

贷:主营业务收入40 000

2011年12月31日

借:银行存款(或应收账款)60 000

贷:主营业务收入60 000

(5)租赁期满只在备查登记簿登记。

2、2008年1月1日,乙公司向租赁公司租入办公设备一台,租期3年,设备价值600 000元,预计使用寿命10年,租赁合同规定,租赁开始日(2008年1月1日)乙公司向租赁公司一次性预付租金90 000元,第一年末支付租金90 000元;第二年年末支付租金120 000元,第三年年末支付租金150 000元。租赁期满后,租赁公司收回设备,三年租金总额450 000元(假定乙公司和租赁公司均在年末确认租金费用和租金收入,并且不存在租金预期支付的情况)。

要求:分别为乙公司和租赁公司就该项租赁业务进行会计处理。

乙公司的会计处理

因为三年的总租金450 000/600 000×100%=75%

所以可以看出租赁是经营租赁。

每年应确认的租金费用=450 000÷3=150 000元

(1)2008年1月1日

借:长期待摊费用 90 000

贷:银行存款 90 000

(2)2008年12月31日

借:管理费用 150 000

贷:银行存款 90 000

长期待摊费用 60 000

(3)2009年12月31日

借:管理费用 150 000

贷:银行存款 120 000

长期待摊费用 30 000

(4)2010年12月31日

借:管理费用 150 000

贷:银行存款 150 000

租赁公司的会计处理

每年应确认的融资收益=450 000÷3=150 000元

(1)2008年1月1日

借:银行存款 90 000

贷:其他应收款 90 000

(2)2008年12月31日

借:银行存款 90 000

其他应收款 60 000

贷:主营业务收入 150 000

(3)2009年12月31日

借:银行存款 120 000

其他应收款 30 000

贷:主营业务收入 150 000

(4)2010年12月31日

借:银行存款 150 000

贷:主营业务收入 150 000

第五章所得税

1、永兴公司2005年底购入甲设备,成本为3 000 000元,会计上采用年数总和法计提折旧,使用年限为5年。税法上规定直线法计提折旧,使用年限也是5年,预计无残值。2007年之前享有15%的所得税优惠税率,但是从2007年开始税率恢复为25%(假定永兴公司无法预期所得税税率的这一变化)。假设不存在其他税收与会计的差异,2005年末“递延所得税资产”余额为0,2006年——2008年计提折旧前的税前会计利润分别为5 000 000元,6 000 000元和6 000 000元。

要求:计算2006年——2008年末资产负债表上的递延所得税,以及2006年——2008年的所得税费用(假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。

2006年的会计处理:

会计折旧=1 000 000元

税法折旧=600 000元

会计账面价值=2 000 000元

计税基础=2 400 000元

可抵扣的暂时性差异=400 000元

应确认的递延所得税资产=400 000×15%=60 000元

本年应缴的所得税=(5 000 000-600 000)×15%=660 000元

借:递延所得税资产 60 000

贷:所得税费用 60 000

借:所得税费用 660 000

贷:应缴税金——应缴所得税 660 000

2007年的会计处理:

本期应调整递延所得税余额=60 000/15%×(25%-15%)=40 000元

会计折旧=800 000元

税法折旧=600 000元

会计账面价值=1 200 000元

计税基础=1 800 000元

可抵扣的暂时性差异=600 000元

应确认的递延所得税资产=600 000×25%-100 000=50 000元

本年应缴的所得税=(6 000 000-600 000)×25%=1 350 000元

借:递延所得税资产 40 000

贷:所得税费用 40 000

借:递延所得税资产 50 000

贷:所得税费用 50 000

借:所得税费用 1 350 000

贷:应缴税金——应缴所得税 1 350 000

2008年的会计处理:

会计折旧=600 000元

税法折旧=600 000元

会计账面价值=600 000元

计税基础=1 200 000元

可抵扣的暂时性差异=600 000元

应确认的递延所得税资产=600 000×25%-150 000=0元

本年应缴的所得税=(6 000 000-600 000)×25%=1 350 000元

借:所得税费用 1 350 000

贷:应缴税金——应缴所得税 1 350 000

2、2000年末,新华公司购入机床一台,价值4 500 000元。会计与税法都规定按直线法折旧,但会计上的折旧年限为5年,税法规定的折旧年限为8年,预计净残值为0。根据减值测试的结果,新华公司于2002年就该机床计提固定资产减值准备400 000元,折旧年限不变。新华公司2001年的税前会计利润为5 000 000元,2002年的税前会计利润为2 000 000元,2003年的会计亏损为4 000 000元,2004年与2005年的税前会计利润均为3 000 000元。所得税税率均为25%。假设该公司除了折旧和固定资产减值差异外,会计与税法之间不存在任何其他差异,2000年末“递延所得税资产”余额为0。

要求:计算2001年至2005年末资产负债表上的递延所得税,以及2001年至2005年的所得税费用(假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异)。

2001年的会计处理:

会计折旧=900 000元

税法折旧=562 500元

会计账面价值=3 600 000元

计税基础=3 937 500元

可抵扣的暂时性差异=337 500元

应确认的递延所得税资产=337 500×25%=84 375元

本年应缴的所得税=(5 000 000+337 500)×25%=1 334 375元

借:递延所得税资产 84 375

贷:所得税费用 84 375

借:所得税费用 1 334 375

贷:应缴税金——应缴所得税 1 334 375

2002年的会计处理:

会计折旧=900 000元

税法折旧=562 500元

会计账面价值=3 600 000-400 000-900 000=2 300 000

计税基础=3 375 000元

可抵扣的暂时性差异=1 075 000元

应确认的递延所得税资产=1 075 00×25%-84 375=184 375元

本年应缴的所得税=(2 000 000+337 500)×25%=584 375元

借:资产减值损失 400 000

贷:固定资产减值准备 400 000

借:递延所得税资产 184 375

贷:所得税费用 184 375

借:所得税费用 584 375

贷:应缴税金——应缴所得税 584 375

2003年的会计处理:

会计折旧=766 666.67元

税法折旧=562 500元

会计账面价值=2 300 000-766 666.67=1 533 333.4

计税基础=2 812 500元

可抵扣的暂时性差异=1 279 166.6元

应确认的递延所得税资产=1 279 166.6×25%-268 750=51 041.65元

本年的应纳税所得=-4 000 000+(766 666.67-562 500)=-3 795 833.4 亏损产生的递延所得税资产=3 795 833.4×25%=948 958.35

借:递延所得税资产——营业亏损 948 958.35

贷:所得税费用 948 958.35

借:递延所得税资产 51 041.65

贷:所得税费用 51 041.65

2004年的会计处理:

会计折旧=766 666.67元

税法折旧=562 500元

会计账面价值=1 533 333.4-766 666.67=766 666.7

计税基础=2 250 000元

可抵扣的暂时性差异=1 483 333.3元

应确认的递延所得税资产=1 483 333.3×25%-319 791.65=51 041.67元本年的应纳税所得=3 000 000+(766 666.67-562 500)=3 204 166.67元冲减亏损产生的递延所得税资产=3 204 166.67×25%=801 041.65

借:所得税费用 801 041.65

贷:递延所得税资产——营业亏损 801 041.65

借:递延所得税资产 51 041.65

贷:所得税费用 51 041.65

2005年的会计处理:

会计折旧=766 666.67元

税法折旧=562 500元

会计账面价值=766 666.67-766 666.67=0

计税基础=1 687 500元

可抵扣的暂时性差异=1 687 500元

应确认的递延所得税资产=1 687 500×25%-370 833.33=51 041.67元

本年的应纳税所得=3 000 000+(766 666.67-562 500)=3 204 166.67元冲减亏损产生的递延所得税资产=591 666.7×25%=147 916.7

本年应缴的所得税=2 612 500×25%=653 125

借:所得税费用 147 916.7

贷:递延所得税资产——营业亏损 147 916.7

借:递延所得税资产 51 041.65

贷:所得税费用 51 041.65

借:所得税费用 653 125

贷:应缴税金——应缴所得税 653 125

第六章资产减值

1、甲公司于2006年年末以银行存款1 200 000元购入A设备作为管理用固定资产。预计该设备无残值,会计折旧与税法折旧均采用直线法,会计折旧为6年,税法折旧年限为5年。

甲公司从2007年开始对A设备计提折旧,2007年年末甲公司对A设备进行减值测试,确定其可收回金额为900 000元。2008年年末A设备可收回金额为600 000元。

甲公司2007年和2008年的税前会计利润分别为10 000 000元与12 000 000元,适用的所得税税率为25%,假定甲公司这两年除A设备之外没有发生任何其他会计与税法之间的差异。

要求:

(1)计算A设备2007年与2008年的折旧额。

(2)编制2007年,2008年与A设备折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。

(1)2007年的折旧额

会计折旧额=1 200 000÷6=200 000元

税法折旧额=1 200 000÷5=240 000元

2008年的折旧额

会计折旧额=900 000÷5=180 000元

税法折旧额=1 200 000÷5=240 000元

(2)2007年

计提折旧时

借:制造费用 200 000

贷:累计折旧 200 000

计提减值准备时

借:资产减值损失 100 000

贷:固定资产减值准备 100 000

会计账面价值=900 000元

计税基础=960 000元

可抵扣暂时性差异=60 000元

递延所得税资产=60 000×25%=15 000元

借:递延所得税资产 15 000

贷:所得税费用 15 000

当期应缴所得税=(10 000 000-40 000+100 000)×25%=265 000元

借:所得税费用 265 000

贷:应交税金——应缴所得税 265 000

2008年

计提折旧时

借:制造费用 180 000

贷:累计折旧 180 000

计提减值准备时

借:资产减值损失 120 000

贷:固定资产减值准备 120 000

会计账面价值=600 000元

计税基础=720 000元

可抵扣暂时性差异=120 000元

递延所得税资产=120 000×25%-15 000=15 000元

借:递延所得税资产 15 000

贷:所得税费用 15 000

当期应缴所得税=(12 000 000-60 000+120 000)×25%=315 000元

借:所得税费用 315 000

贷:应交税金——应缴所得税 315 000

2、南方公司在2001年1月1日以6400万元的价格收购了乙公司80%的股权,在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为6000万元,没有负债和或有负债。因此南方公司在购买日编制合并资产负债表中确认商誉1600万元。2001年年末,南方公司在编制合并财务报表时对合并商誉进行减值测试,将乙公司的所有资产认定为一个资产组。

2001年年末,甲公司确定该资产组的可收回金额为5 800万元,该资产组的可辨认净资产在合并资产负债表上列报的账面价值为5 400万元。

要求:根据以上资料计算确定合并财务报表中应确认的合并商誉的减值损失。

含少数股东的商誉的总商誉=1600÷80%=2000万元

资产组含商誉的账面价值=5400+2000=7400万元

资产组的减值损失=7400-5800=1600万元

南方公司应承担的减值损失=1600×80%=1280万元

借:资产减值损失 1280

贷:商誉减值准备 1280

第七章衍生金融工具(上)

1、某期货交易所会员,预计一段时期后某金融工具的价格可能上升。该会员在期货交易所买入为期3个月的期货合同10份,每份10万元,按合同价格的5%交付初始保证金。在买入期货合同时按合同价款的1%交付了手续费。在以后期间,该金融产品期货价格的变动情况如下:

在第一个价格变动日,期货价格上升了4%;

在第二个价格变动日,期货的价格又上升了2%;

在期货合同到期日,期货价格在第二个价格变动日的基础上下降了8%。

该会员在合同到期日按该日的交易价格卖出了期货合同平仓,按期货交易所的要求及时处理了保证金业务,并在期货合同到期日按1%交付了手续费,收回保证金。

要求:列示与上述业务相关数据的计算公式,直至计算出期货交易利润,并作出与上述业务相关的全部会计分录。

开仓(立仓)时:

借:购进期货合同 100万元

贷:期货交易清算 100万元

借:期货保证金 5万元

期货损益 1万元

贷:银行存款 6万元

第一个价格变动日:

借:期货保证金 4万元

贷:期货损益 4万元

第二个价格变动日:

借:期货保证金 2.08万元

贷:期货损益 2.08万元

第三个价格变动日:

借:期货损益 8.49万元

贷:期货保证金 8.49万元

借:期货保证金 2.41万元

贷:银行存款 2.41万元

平仓时

借:期货交易清算 97.59万元

贷:卖出期货合同 97.59万元

借:卖出期货合同 97.59万元

期货交易清算 2.14万元

贷:购进期货合同 100万元

借:期货损益 0.98万元

贷:银行存款 0.98万元

借:银行存款 5万元

贷:期货保证金 5万元

期货交易损益=4+2.08-8.49-1-0.98=-4.39万元(损失)

2、某金融机构,也是期货交易所会员,本期对将购入的A类金融产品的预测为上升,

对已经准备售出的B类金融产品预测为下降。为对这两类产品的交易套期保值,该经销商买入A类产品的期货合同,卖出B类产品的期货合同。具体数据资料如下:将购入的A产品的现货价格为200万元,期货价格为210万元;实际购入该金融产品的成交价为195万元,期货价格为205万元。

待出售的B类产品的实际价格为360万元,期货价格为380万元,实际售出产品时的成交价为340万元,期货价格为345万元。

期货交易所的手续费一律按买入、卖出期货合同价格的1‰收取。

该经销商的实际产品交易与期货交易时间一致,在实际交易日买入、卖出了金融产品,同时卖出了A类产品的期货合同,买入B类产品的期货合同。

要求:列示与上述业务相关数据的计算公式,直至计算出物品交易的最终结果,作出上述业务的全部会计分录,并对具体结果进行书面说明。

对A类金融产品(预期交易)的套期保值:

立仓时

借:购进期货合同 210万元

贷:期货交易清算 210万元

借:资本公积 2100

贷:银行存款 2100

价格变动日:

借:资本公积 5万元

贷:期货保证金 5万元

借:期货保证金 5万元

贷:银行存款 5万元

平仓时:

借:期货交易清算 205万元

贷:卖出期货合同 205万元

借:卖出期货合同 205万元

期货交易清算 5万元

贷:购进期货合同 210万元

借:资本公积 2050

银行存款 2050

买入现货:

借:交易性金融资产等 195万元

贷:银行存款 195万元

借:交易性金融资产等 54150

贷:资本公积 54150

期货交易导致现货成本增加54150元。

对B类金融产品(公允价值)的套期保值:

立仓时

借:被套期项目 360万元

贷:交易性金融资产——B产品 360万元

借:期货交易清算 380万元

贷:卖出期货合同 380万元

借:套期损益 3800

贷:银行存款 3800

价格变动日:

借:期货保证金 35万元

贷:套期损益 35万元

借:套期损益 20万元

贷:被套期项目 20万元

平仓时:

借:购进期货合同 345万元

贷:期货交易清算 345万元

借:卖出期货合同 380万元

贷:购进期货合同 345万元

期货交易清算 35万元

借:套期损益 3450

贷:银行存款 3450

卖出现货:

借:银行存款 340万元

贷:被套期项目 340万元

期货交易损益=350 000-3 800-3 450=342 750元

弥补现货损失200 000元后,还可增加收益142 750元。

3、设某美国公司于11月30日与某欧洲公司签订购销合同,将在3个月后从该公司进货一批,价值10万欧元,约定次年1月31日以欧元付款。交易日美元对欧元的比价为1:1.34。为了避免汇率变动风险,美国公司按1:1.36的汇率与经营外汇的银行签订了买入欧元远期合同。设以后汇率变动情况如下:

12月31日美元对欧元的汇率为1:1.37,次年1月31日美元对欧元的汇率为1:1.32。美国公司如期向经营外汇银行购回了欧元,并支付了应付款项。

要求:分别从美国公司和欧洲公司的角度作出上述业务的全部会计分录,列示必要的计算过程(小数点保留到元),并对交易结果进行说明。

美国公司的处理:

按现金流量套期保值会计处理。

11月30日远期外汇合同的公允价值为零,所以不作账务处理。

12月31日

套期工具的公允价值=(1.37-1.36)×100 000=1000美元

借:套期工具——购进远期外汇合同 1000

贷:资本公积 1000

1月31日

套期工具的公允价值=(1.32-1.36)×100 000=-4000美元

借:套期工具——购进远期外汇合同 4 000

银行存款——欧元户 132 000

贷:银行存款——美元户 136 000

套期工具本期的损失=(1.32-1.37)×100 000=-5000美元

借:资本公积 5000

贷:套期工具——购进远期外汇合同 5000

购入现货并付款

借:库存商品 132 000

贷:银行存款——欧元户 132 000

借:库存商品 4000

贷:资本公积 4000

交易结果说明:远期外汇合同造成4000美元的套期损失,导致商品的采购成本增加4000美元。

欧洲公司的会计处理:

1月31日

借:银行存款——欧元户 100 000

贷:主营业务收入 100 000

4、设某美国公司于11月30日以赊销的方式对某香港公司销售货物一批,价值1 000 000美元,约定于次年1月31日以港币付款。交易日美元对港币的汇率为1:7.5。为了避免汇率变动风险,美国公司按1:8的汇率与经营外汇的银行签订了卖出港币7 500 000元的期货合同。设以后的汇率变化情况如下:

12月31日美元对港币的汇率为1:7.8,次年1月31日美元对港币的汇率为1:7.4。美国公司如期收回了港币,并向经营外汇银行购回了美元。

要求:分别从美国公司和香港公司的角度作出上述业务的全部会计分录,列示必要的计算过程(小数点保留到元),并对交易结果进行说明。

高级财务会计练习及答案

高级财务会计练习及答案 一租赁练习 一、单项选择题 1.在某项固定资产租赁合同中,租赁资产原账面价值为45万元,每年年末支付10万元租金,租赁期为5年,承租人无优惠购买选择权,租赁开始日估计资产余值为4万元,承租人提供资产余值的担保金额为3万元,另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元,则最低租赁付款额为()万元。 A.50 B.53 C.49 D.45 2.在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是( ) 。 A. 计入当期损益 B. 计入递延损益 C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之计入递延损益 D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益,反之计入当期损益 3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备,该设备的入账价值为1200万元,租赁期为10年,与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元,预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年,预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为()。 A.105万元 B.108万元 C.113万元 D.120万元 4.租赁开始日是指()。 A、租赁协议日 B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日 C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者 D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者 5.售后租回形成融资租赁的情况下,承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为()。 A、在租赁期内平均确定 B、按折旧进度 C、按租金支付比例 D、按实际利率法 二、多项选择题 1.下列项目不可以计入融资租入固定资产价值的有()。 A.支付的与租赁有关的印花税B.履约成本C.支付的有关人员差旅费D.支付的固定资产的安装费E.或有租金 2.融资租赁下,采用实际利率法分摊未确认融资费用时,下列表述正确的是( ) 。

高级财务会计习题答案

《高级财务会计》习题答案 第一章非货币资产交换 1、2007年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元,公允价值与计税价格均为300 000元,适用的增值税税率为17%,B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。 要求:分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。 A公司的会计处理: 49 000/400 000=12.25%,所以交换属于非货币资产交换。 换入设备的入账价值=400 000-(300 000×17%)-49 000=300 000元 换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元 借:固定资产清理320 000 累计折旧180 000 贷:投资性房地产500 000 借:固定资产——办公设备300 000 银行存款49 000 应交税金—增值税(进项)51 000 贷:固定资产清理320 000 其他业务收入(投资性房地产收益)80 000 B公司的会计处理 换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元 换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元 借:投资性房地产400 000 贷:主营业务收入300 000 应交税金——增值税(销项)51 000 银行存款49 000 借:主营业务成本280 000 贷:库存商品280 000 2、2007年9月,X公司生产经营出现现金短缺,为扭转财务困境,遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元,公允价值为620 000元;Y公司的专利技术的账面价值为400 000元,长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公

高级财务会计练习题

第一章 高级财务会计所依据的理论和采用的方法(B )。 A. 抛弃了原有的财会理论与方法 B. 是对原有财务会计理论和方法的修正 C. 沿用了原有财会理论和方法 D. 仍以四大假设为出发点 [ 答案解析] 高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上,对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。 高级财务会计研究的对象是(A )。 A. 企业面临的特殊事项 B. 与中级财务会计一致 C. 对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究 D. 企业所有的交易和事项 [ 答案解析] 高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。特殊事项是企业在经营的某一特定阶段或某一特定条件下出现的事项,如公司在频临破产状态下进行的清算或重组事项;跨国经营情况下的外币报表折算,等等。 高级财务会计产生的基础是( C )。 A. 货币计量假设的松动 B. 会计主体假设的松动 C. 以上都对 D. 持续经营假设与会计分期 假设的松动 [ 答案解析] 高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化,是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后,人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。 通货膨胀的产生使得( B )。 A. 持续经营假设产生松动 B. 货币计量假设产生松动 C. 会计分期假设产生松动 D. 会计主 体假设产生松动 [ 答题解析] 普遍的、持续性的通货膨胀,使得货币购买力不断下降,货币计量假设中隐含的币值稳定的假定严重脱离现实。 如果企业面临清算,投资者和债权人关心的将是资产的(B )和资产的偿债能力。 A. 历史成本 B. 可变现净值 C. 账面价值 D. 估计售价 [ 答题解析] 如果企业面临清算,投资者和债权人关心的将是资产的可变现净值和资产的偿债能力,按可变现净值计价才能提供决策有用的信息 企业面临破产清算和重组等特殊会计事项,正是(C )动摇的结果。 A. 会计主体假设和持续经营假设 B. 持续经营假设和货币计量假设 C. 持续经营假设和会计分期假设 D. 会计分期假设和货币计量假设

高级财务会计第版练习题答案

高级财务会计第版练习 题答案 Last revised by LE LE in 2021

第1章所得税费用 一、单项选择题 1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元,本期有国债收入10万元,本期有环保部门罚款20万元,另外,已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元,年末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。 A. 50 B. 60 C. 55 D. [答案]:C [解析]:应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元),递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元),所得税费用=50+5=55(万元)。 2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 【参考答案】B 二、多项选择题 1.【2012年中级职称试题】下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损 【参考答案】AB 2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:

(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始投资成本为3 000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 (2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (3)20×9年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20×9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3 500万元,丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。 (5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元,适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)小题至第(2)小题。

高级财务会计练习题

《高级财务会计》综合练习题 一、单项选择题 1.甲公司和乙公司同为A集团的子公司。甲公司于2009年1月1日以银行存款12 000万元取得乙公司70%的股份,2009年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为20 000万元,可辨认净资产公允价值为24 000万元。甲公司为进行企业合并支付审计费等直接费用30万元。2009年1月1日甲公司应确认的资本公积为()万元。 A.2000 B.0 C.4 800 D.1970 2.依据企业会计准则的规定,下列有关企业合并的表述中,不正确的是()。 A.同一控制下的企业合并中,合并成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付对价的公允价值及各项直接相关费用之和 B.受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并,通常属于同一控制下的企业合并 C.同一控制下的控股合并发生当期,合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润 D.企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 3.按照我国企业会计准则的规定,非同一控制下企业合并在购买日一般只需要编制()。 A.合并利润表 B.合并所有者权益变动表 C.合并资产负债表 D.合并现金流量表 4.下列项目中,C公司应纳入A公司合并围的情况是()。 A.A公司拥有B公司60%的权益性资本,A公司直接拥有C公司20%的权益性资本,B公司拥有C公司40%的权益性资本 B.A公司拥有C公司43%的权益性资本 C.A公司拥有B公司70%的权益性资本,B公司拥有C公司40%的权益性资本 D.A公司拥有B公司50%的权益性资本,B公司拥有C公司100%的权益性资本 5.子公司上期用20 000元将母公司成本为16 000元的货物购入,全部形成期末存货,本期销售其中的70%,售价18 000元;子公司本期又用 40 000元将母公司成本为34 000元的货物购入,没有销售,全部形成存货。则期末存货中包含的未实现部销售损益是()。 A.6 000 B.7 200 C.1 200 D.4 000 6.母公司在编制合并现金流量表时,下列各项中,会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是()。 A.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金 B.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金 C.子公司依法减资支付给少数股东的现金 D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金 7.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是200万元和150万元,母公司始终按应收款项余额的5‰提取坏账准备,则母公司期末编制合并报表时,因抵消部应收款项而影响的期初未分配利润金额是()万元。 A.0 B.0.25 C.0.75 D.1 8.甲公司2008年12月31日融资租入一台设备,设备的公允价值为490万元,租赁期4年,每年年末支付租金150万元,按租赁合同规定的利率折合的现值为540万元,甲公司在租赁谈判过程中发生手续费、律师费等合计10万元。则在租赁期开始日,租赁资产的入账价值是()万元。 A.540 B.500 C.510 D.600 9.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采用的分摊率是()。 A.出租人出租资产的无风险利率 B.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 C.银行同期贷款利率 D.租赁合同中规定的利率 10.某企业以融资租赁方式租入固定资产一台,租期4年,租赁开始日租赁资产公允价值为300万元,最低租赁付

全国自考《高级财务会计》试题及答案

绝密★考试结束前 全国2015年4月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码:《00159》 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项: 1. 答题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位值上。 2. 每小题选出答案后,用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动,用橡皮擦干净后,在选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分? 1. 根据我国企业会计准则规定,对外币资产负债表进行折算时,“实收资本”项目应采用的折算汇率是( D ) A.期初汇率 B.平均汇率 C.交易发生时即期汇率 D.资产负债表日即期汇率 2. 下列各项支出中,在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是( B ) A税收滞纳金 B.非公益性捐赠 C.未经核定的准备金支出 D.按照税法规定计算的固定资产折旧 3. 下列上市公司披露的报告中,必须经注册会计师审计的是( B ) A.临时报告 B.月度财务报告 C.季度财务报告 D.年度财务报告 4. 根据我国企业会计准则规定,不要求企业在中期财务报告中单独披兹的是( B )A利润表 B.资产负债表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 5. 下列各项中,在确定融资租入资产入账价值时不需要考虑的是( B ) A.租赁资产未担保余值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人发生的初始直接费用 D.租货开始日租赁资产公允价值 6. 根据我国企业会计准则规定,出租人分配未实现融资收益应采用的方法是( B ) A.工作里法 B.实际利率法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 7. 下列关于权益工具的说法中,正确的是( C ) A. 权益工具包括可转换愤券 B. 权益工具不包括认股权证 C. 权益工具是能证明拥有某个企业剩余权益的合同 D. 从发行方看,权益工具是与股权投资相同性质的合同

高级财务会计习题答案

高级财务会计习题答案 Prepared on 22 November 2020

《高级财务会计》习题答案 第一章非货币资产交换 1、2007年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元,公允价值与计税价格均为300 000元,适用的增值税税率为17%,B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。 要求:分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。 A公司的会计处理: 49 000/400 000=%,所以交换属于非货币资产交换。 换入设备的入账价值=400 000-(300 000×17%)-49 000=300 000元 换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元 借:固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷:投资性房地产 500 000 借:固定资产——办公设备 300 000 银行存款 49 000 应交税金—增值税(进项) 51 000 贷:固定资产清理 320 000

其他业务收入(投资性房地产收益) 80 000 B公司的会计处理 换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元 换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元 借:投资性房地产 400 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税金——增值税(销项) 51 000 银行存款 49 000 借:主营业务成本 280 000 贷:库存商品 280 000 2、2007年9月,X公司生产经营出现现金短缺,为扭转财务困境,遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元,公允价值为620 000元;Y公司的专利技术的账面价值为400 000元,长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公司的专利技术为新开发的前沿技术,Z公司是非上市公司,因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。 要求:分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。 X公司的会计处理: 因为公允价值均不能可靠计量,所以采用账面价值计量换入资产。

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【最新整理,下载后即可编辑】 《高级财务会计》习题答案 第一章非货币资产交换 1、2007年5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用,B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量,该房屋的原始成本为500 000元,累计已提折旧180 000元,公允价值为400 000元,没有计提减值准备;B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元,公允价值与计税价格均为300 000元,适用的增值税税率为17%,B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。 要求:分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。 A公司的会计处理: 49 000/400 000=12.25%,所以交换属于非货币资产交换。 换入设备的入账价值=400 000-(300 000×17%)-49 000=300 000元 换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元 借:固定资产清理320 000 累计折旧180 000 贷:投资性房地产500 000 借:固定资产——办公设备300 000 银行存款49 000 应交税金—增值税(进项)51 000 贷:固定资产清理320 000 其他业务收入(投资性房地产收益)80 000 B公司的会计处理

换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元 换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元 借:投资性房地产400 000 贷:主营业务收入300 000 应交税金——增值税(销项)51 000 银行存款49 000 借:主营业务成本280 000 贷:库存商品280 000 2、2007年9月,X公司生产经营出现现金短缺,为扭转财务困境,遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日,X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元,公允价值为620 000元;Y公司的专利技术的账面价值为400 000元,长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定,Y公司的专利技术为新开发的前沿技术,Z公司是非上市公司,因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。 要求:分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。 X公司的会计处理: 因为公允价值均不能可靠计量,所以采用账面价值计量换入资产。 换入资产的总入账价值=900 000+600 000-300 000=1 200 000元

高级财务会计的试题及答案

高级财务会计的试题及答案 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1.5分,共15分) 1.在下列各项业务中,可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是( ) A.通货膨胀会计 B.企业合并 C.期货交易 D.股份上市公司信息披露 2.某国有企业整体改组为上市公司,经评估确认的账面净资产为8000万元,其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%,其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元,折股倍数为( ) A. 166.67% B. 60% C. 104.17% D. 106.67% 3.市盈率等于普通股股票的( )与每股盈利之间的比例。 A.每股面值 B.每股设定价值 C.每股账面价值 D.每股市价 4.对于融资租赁性质的回租业务,承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额,应作为( ) A.当期损失 B.递延收益 C.财务费用 D.营业收入 5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入( )科目。 A.其他业务收入 B.经营收入 C.营业外收入 D.销售利润 6.我国外币报表折算采用( ) A.时态法 B.货币与非货币性项目法 C.现行汇率法 D.流动与非流动性项目法 7.直接标价法下,汇率上升,企业拥有( )会产生汇兑收益。 A.货币性资产 B.外币货币性资产 C.货币性负债 D.外币货币性负债 8.关于权益集合法,下列哪种说法是错误的( ) A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价 B.企业合并通过股票交换 C.留存收益不予以合并 D.一般适用于吸收合并和创立合并 9.房地产会计中开发产品成本采用( )核算。

高级财务会计习题及答案版

购并日后的合并财务报表习题 一、判断题 10分 1.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数。()2.母公司因非同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数。()3.母公司在报告期内处置子公司,应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 4.子公司所有者权益中不属于母公司的份额,应当作为少数股东权益,在合并资产负债表中负债与所有者权益项目之间以“少数股东权益”项目列示。() 5. 为编制合并财务报表,集团内部公司间的所有交易和往来业务的抵销应分别计入母子公司的账簿中。 6.根据稳健性原则,编制合并财务报表中,只应抵销集团内部因销售而产生的未实现收益,而不应抵销集团内部因销售而产生的未实现损失。() 7.从企业集团来看,内部交易形成的期末存货的账面价值一般等于持有该存货的企业账面价值。() 8. 母公司以高于成本的价格向子公司出售一台设备,编制合并报表中,应抵销子公司多计提的折旧。() 9. 合并报表中,母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销,不需抵销相应的长期股权投资减值准备。()10、为编制合并财务报表,集团内部公司间的所有交易和往来业务都应抵销。() 二、单项选择题 14分 1.甲公司通过定向增发普通股,取得乙公司30%的股权。该项交易中,甲公司定向增发股份的数量为1000万股(每股面值1元,公允价值为2元),发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外,甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元。取得投资时,乙公司股东大会已通过利润分配方案,甲公司可取得120万元。乙公司的可辨认净资产公允价值为8000万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()。 A.2550万元万元 C.2380万元万元 2.承上题,甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值为()。 A.2430万元万元 C.2380万元万元 3. 甲、乙公司此前无关联关系。20×7年2月26日,甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价,自集团公司处取得对乙公司60%的股权,相关手续已办理;当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。20×7年3月29日,乙公司宣告发放20×6年度现金股利500万元。不考虑其他因素影响。20×7年3月31日,甲公司对乙公司长期股权

高级财务会计试题含答案

2011年自考高级财务会计押密试题及答案(3) 一、单项选择题 1.外币交易与折算业务属于 (A.各类企业均可能发生的特殊会计业务) 2.下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 (B.企业清算 ) 3.外币业务会计和物价变动会计的产生,形成的结果是 (D.货币计量假设的松动) 4.在单一交易观点下,外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入,最终取决于它们的 ( ) A.结算日汇率 5.企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下,将人民币兑换成外币时所产生的汇 兑损益,是指 (B.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 ) 6.当负债的账面价值小于其计税基础时,会产生 (D.应纳税暂时性差异) 7.股份有限公司申请股票上市,公司股本总额应不少于 (C.3 000万元) 8.下列不属于上市公司披露信息的内容是 (A.公司管理办法) 9.租赁业务按其目的不同分为 (C.经营租赁和融资租赁 ) 10.在经营租赁性质的售后回租业务中,承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额,应 作为 ( ) A.营业外收入 11.下列关于创立合并表述正确的是 (D.创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业) 12.以是否形成控制作为确定合并范围标准,是运用了合并报表中的 (C.母公司理论) 13.下列子公司中,应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( ) C.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下,由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为 ( ) C.上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是 (C.优先股) 16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元,当时物价指数为150,2008年12月31日一般物价指数为310,编制2008年一般物价水平资产负债表时,该固定资产调整后的金额为 ( ) B.413 333.33 采集者退散 17.下列有关现时成本会计报表的说法中,不正确的是 (A.报告期末以等值货币为计价单位) 18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是 (A.增补折旧费) 19.企业进入破产清算后,废止的会计原则是 (B.可比性原则) 20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是 (B.清算期间处置资产发生的损益) 二、多项选择题。 21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有 ( ) A.母子公司之间内部往来的会计业务D.破产清算的会计业务 E.企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有 ( ) A.与该企业共同控制合营企业的合营者C.与该企业发生日常往来的政府部门 D.该企业的供应商

高级财务会计练习及答案

高级财务会计练习及答 案 内部编号:(YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128)

高级财务会计练习题 一、判断题 1.(√)企业合并最主要的原因通常是扩大规模,获取经济利益。 2.(×)吸收合并中,参与合并各方的法律地位均丧失。解释:吸收合并是 一家企业保留法人资格,其他企业随着合并而消失。 3.(√)新设合并中,被合并的公司均丧失法律地位。解释:是几家公司协 议合并共同组成一家新企业。 4.(√)控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本,两公司仍保留其法律地位。 5.(×)在购买法下,如果支付的总成本高于净资产的公允市价,应将其差 额确认为一项费用,计入当期损益。解释:应作为商誉处理。 6.(√)在权益集合法下,参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账 面价值。解释:所谓权益结合法,以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。 7.(×)当子公司所有者权益为负数时,母公司对其权益性资本投资数额为 0。在这种情况下,不应当将这一子公司纳入合并范围。 8.(√)确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有 实质意义上的控制,而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。解释:凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围 9.(×)母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业,均应纳入合并 报表内。 10.(×)子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。

11.(×)若集团内部不曾发生内部交易,则合并报表就是个别报表的加总。 12.(×)对于子公司相互之间发生的内部交易,在编制合并报表时不需要进 行抵销处理。 13.(√)从企业集团整体来看,集团内部企业之间的商品购销活动实际上相 当于一个企业内部物资调拨活动,既不会实现利润,也不会增加商品价值,因此,应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 14.(×)合并商誉是指企业合并中,购买方所支付的购买价格高于被购买企 业净资产所产生的差额,包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额。 解释:购买价格高于公允价值的部分 15.(√)“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的 权益,表示其他投资者在子公司中的权益。 16.(×)当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时, 对坏账准备不需要进行抵销处理。解释:借:坏账准备贷:期初未分配利润17.(×)未实现内部销售利润不论是从企业集团来说,还是从集团内的销售 企业和购买企业来说,都是未实现的利润。 18.(×)若集团内部的应收账款和应付账款产生于以前年度,则债权企业对 该项应收账款的坏账准备也是以前年度计提的,因此当年就不需要对坏账准备进行抵销。 19.(√)控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本,两公司仍保留其法律地位。 20.(×)在购买法下,企业发行股票所取得的资产,应按资产的账面价值计 价。解释:公允市价反映。

高级财务会计试题及答案2

中央广播电视大学2003—2004学年度第一学期“开放本科”期末考试 会计学专业高级财务会计试题 2004年1月 一、名词解释(每题3分,共9分) 1.流动项目与非流动项目法:是将资产负愤表的项目按其流动性质,划分为流动性项目和非流动性项目两类,并分别采用不同的汇率进行折算。 2.实物资本保全:只有当期末实物生产能力或经营能力在扣除了当期对所有者的分配额和所有者的投资后,超过当期期初的实物生产能力或经营能力时,其超出金额才可确认为当期损益。 3.最低租赁付款额:是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。最低租赁付款额是从承租人角度规定的一个概念,因为它不包括或有租金,所以是在租赁开始日就可确定的、承租人将必须向出租人支付的最小金额。 二、单项选择题 4.编制合并会计报表抵消分录的目的在于(B)。 A. 将母子公司个别会计报表各项目加总 B.将个别会计报表各项目的加总数据中重复的因素予以抵消 C. 代替设置账簿、登记账簿的核算程序 D.反映全部内部投资、内部交易、内部债权债务等会计事项 5.编制合并资产负债表时,母公司对子公司长期股权投资项目与子公司(D)项目需要进行抵消处理。 A. 资本公积B.盈余公积 C.实收资本D.所有者权益 6.甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司30%的股份,乙公司拥有丙公司25%的股份,在这种情况下,甲公司编制合并会计报表时,应当将( C)纳入合并会计报表的合并范围。 A.乙公司 B. 丙公司 C.乙公司和丙公司 D. 两家都不是 7.在合并资产负侦表中,将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是(B) A. 经济实体理论B.母公司理论 C. 所有权理论D.其他有关理论 8.将企业集团内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时应编制的抵销分录为:(D)。 A. 借:主营业务成本B.借:主营业务利润 贷:存货贷:存货 C. 借:主营业务收入D.借:投资收益 贷:存货贷:存货 9.在现行汇率法下,对子公司会计报表中的(B)项目采用历史汇率进行折算。 A.固定资产B.实收资本 C.长期负侦D.流动资产 10.外币报表折算后不改变资产和负愤的内部结构和比例关系的折算方法是( D) A. 现行汇率法 B.流动性与非流动性项目法 C. 货币性与非货币性项目法 D. 时态法 11.企业在期货交易所取得会员资格,所交纳的会员资格费应作为(B)。 A. 管理费用B.长期股权投资 C. 期货损益 D. 会员资格费 12.有关外汇远期合同表述正确的是( D)。 A.远期外汇合同是一种基础金融工具 B. 远期合同是标准化合约 C. 远期合同在履行时才确认 D. 外汇远期合同在订立时即可确认和计量

高级财务会计习题与答案解析版

企业合并作业 一、单项选择题 1、企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个()的交易或事项。 A.法人 B、股份有限公司 C.报告主体 D、企业集团 2、下列各项中,()不属于企业合并购买法的特点。 A、被并企业的资产、负债应按购买日公允价值确认 B、应确认合并商誉 C、被并企业的留存利润全数成为合并后企业的留存利润 D、被并企业的留存利润不予确认 3、A公司于2003年2月1日与B公司签订协议:约定3000万购买B公司的60%股权。下列哪个日期确定为合并日。 (a)2003年3月1日企业合并协议已获股东大会通过; (b)2003年2月15日企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的,已取得有关主管部门的批准;(c)2003年4月1日参与合并各方已办理了必要的财产交接手续,B公司的董事会成员进行了重组,A公司支付合并价款的初始部分1000万元; (d)2003年5月1日A公司支付了合并价款的第2部分另一个1000万元; (e)2003年6月1日A公司支付了第3笔1000万元,至此合并款项付清。 4、关于企业合并中发生的相关费用,下列说法不正确的是()。 A、与发行债券或承担其他债务相关的手续费,计入发行债务的初始计量金额 B、与发行权益性证券相关的费用,抵减发行收入 C、在同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入管理费用 D、在非同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入合并成本 5、产生合并报表问题的合并方式是()。 A、创立合并B、吸收合并C、取得控制股权D、以上都是 二、多项选择题 1、企业合并按照法律形式划分,可以分为( ) 。 A、吸收合并 B、控股合并 C、横向合并 D、混合合并 E、新设合并 2、企业合并按照所涉及的行业划分,可以分为( ) 。 A、吸收合并 B、纵向合并 C、横向合并 D、混合合并 E、创立合并 3、控股合并的主要特点是()。 A、被并企业不丧失法人地位 B、用较少的投资控制较多的资产 C、取得股份比较容易、手续比较简单 D、子公司债权人对母公司的资产没有要求权 E、合并后只有一个法律主体 4、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于( ) 。 A、是否产生新的计价基础 B、是否确认购买成本和购买商誉 C、合并费用的处理 D、合并前收益及留存收益的处理 E、适用条件不同 5、下列关于商誉的说法正确的是() A、在控股合并中,在母公司账上单独确认 B、在控股合并中,在子公司账上单独确认

精编【财务会计】高级财务会计习题答案完整版

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第一章 1. (1)此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。(2)甲公司有关会计分录: ①2008年1月1日 借:长期待摊费用80 贷:银行存款80 ②2008年12月31日 借:管理费用100(200÷2=100)贷:长期待摊费用40 银行存款60 ③2009年12月31日 借:管理费用100 贷:长期待摊费用40 银行存款60 (3)乙公司有关会计分录: ①2008年1月1日, 借:银行存款80 贷:应收账款80 ②2008年、2009年12月31日, 借:银行存款60 应收账款40 贷:租赁收入100(200/2=100)

(1)此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。(2)甲公司有关会计分录: ①2008年1月1日 借:长期待摊费用80 贷:银行存款80 ②2008年12月31日 借:管理费用60 (120÷2=60) 贷:长期待摊费用40 银行存款20 ③2009年12月31日 借:管理费用60 贷:长期待摊费用40 银行存款20 (3)乙公司有关会计分录: ①2008年1月1日 借:银行存款80 贷:应收账款80 ②2008年12月31日 借:银行存款20 应收账款40 贷:租赁收入60 (120÷2=60) ③2009年12月31日 借:银行存款20 应收账款40

3. (1)改良工程领用原材料 借:在建工程421.2 贷:原材料360 应交税费――应交增值税(进项税额转出) 61.20 (2)辅助生产车间为改良工程提供劳务 借:在建工程38.40 贷:生产成本――辅助生产成本38.40 (3)计提工程人员职工薪酬 借:在建工程820.8 贷:应付职工薪酬820.8 (4)改良工程达到预定可使用状态交付使用 借:长期待摊费用1280.4 贷:在建工程1280.4 (5)2009年度摊销长期待摊费用会计 因生产线预计尚可能使用年限为6年,剩余租赁期为5年,因此,应按剩余租赁期5年摊销。借:制造费用256.08 (1280.4÷5) 贷:长期待摊费用256.08 4. 1.2007 年12 月1 日 2.2008 年1 月1 日 3.2007 年12 月1 日

高级财务会计企业合并习题及答案

第二十四章企业合并 第一大题:单项选择题 1、按照新企业会计准则的规定,下列说法中正确的是()。 A、乙公司直接拥有A公司50%的权益性资本,乙公司应将其纳入合并财务报表 B、乙公司拥有A公司50%的股份,A公司拥有B公司100%的股份,则B公司应纳入乙公司的合并范围 C、乙公司拥有A公司60%的权益性资本,拥有B公司25%的权益性资本;A公司拥有B公司40%的权益性资本。则B公司应纳入乙公司的合并范围 D、乙公司应当将其控制的所有子公司,纳入合并财务报表的合并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外 答案:C 解析:选项AB,如果不考虑其他因素,乙公司对A公司不构成控制,A公司以及A公司的子公司B公司不应该纳入乙公司的合并范围;选项D,除了已宣告被清理整顿的原子公司、已宣告破产的原子公司和母公司不能够控制的其他被投资单位以外,母公司应当将其控制的所有子公司,无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司,均应纳入合并财务报表的合并范围。 2、下列业务不属于企业合并的是()。 A、甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权,该交易事项发生后,乙企业仍持续经营 B、企业M支付对价取得企业N的净资产,该交易事项发生后,撤销企业N 的法人资格 C、企业M以自身持有的资产作为出资投入企业N,取得对企业N的控制权,该交易事项发生后,企业N仍维持其独立法人资格继续经营 D、M公司购买N公司20%的股权 答案:D 解析:从企业合并的定义看,是否形成企业合并,关键要看有关交易或事项发生前后,是否引起报告主体的变化。而M公司购买N公司20%的股权不会引起报告主体的变化。 3、2005年12月20日,A公司董事会做出决定,准备购买B公司股份;2006年1月1日,A公司取得B公司30%的股份,能够对B公司施加重大影响;2007年1月1日,A公司又取得B公司40%的股份,从而能够对B公司实施控制;2008年1月1日,A公司又取得B公司20%的股份,持股比例达到90%。在上述情况下,购买日为()。 A、2006年1月1日 B、2007年1月1日 C、2008年1月1日 D、2005年12月20日 答案:B 解析:购买日为达到控制的日期。

2017春浙大远程高级财务会计练习题

一、简答题 1、简述企业确定记账本位币应当考虑的因素。企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:(1)该货币主要影响商品 和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 2、简述中期报告的意义。由于中期是短于一个完整的会计年度的报告期间,因此中期报告可以使对企业业绩评价和监督管理更加及时,更有助于揭示问题,寻求相应的应对措施,从而规范企业经营者的行为,以满足投资者决策需求。 3、简述租赁业务满足哪几项项标准时,我们可以判断该租赁业务属于融资租赁。(1)租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于(≤25%)行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。(3)即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(≥75%)。(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于(≥90%)租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(5)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用。 1、简述高级财务会计的主要内容。 高级财务会计主要包含与特殊业务、特殊时期、特别报告等内容。其中,特殊业务包含租赁业务、外币业务、投资性房地产、套期保值等;特殊时期包含清算、破产、重组;特别报告包含合并财务报表、物价变动会计、外币折算报表、分部报告、中期报告等。 1、简述租赁业务满足哪几项项标准时,我们可以判断该租赁业务属于融资租赁。(1)租赁期届满时,租赁资产的所 有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于(≤25%)行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。(3)即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(≥75%)。(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于(≥90%)租赁开始日租赁资产公允价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(5)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用。 2、简述不可撤销租赁在哪些情况下才可撤销。 (1)经出租人同意。(2)承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同。(3)承租人支付了一笔足够大的额外款项。(4)发生某些很少会出现的或有事项(比如企业破产倒闭)。 3、简述下列与租赁会计相关的名词的定义: (1)最低付款额:在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的的款项(不包括或有租金和履约成本),加上由 承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有购买租赁资产选择权,所订立的购买价款预计将远低于(≤25%)行使选择权时的租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可合理确定承租人将会行使这种选择权的,购买价款应当计 入最低租赁付款额。 (2)或有租金:金额不固定、以时间长短以外的其他因素(如销量、使用量、物价指数等)为依据计算的租金(3)履约成本:在租赁期内为租赁资产支付的使用费用,如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。 (4)资产余值:在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。 (5)担保余值:就承租人而言,是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值;就出租人而言,是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值。 ( 6)未担保余值:指资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。 1、简述投资性房地产的范围。(1)已出租的土地使用权。(2)持有并准备增值后转让的土地使用权。(3)已出租的 建筑物。 2、简述投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的适用范围。 有确凿证据表明公允价值能够持续可靠取得的,可以采用公允价值模式进行后续计量。 采用公允价值模式计量的,应当同时满足下列条件:(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;(2)企业 能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出合理 的估计。 1、简述企业确定记账本位币应当考虑的因素。答:企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料 和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使 用的货币。 2、简述外币交易业务的主要内容。 3、简述外币交易会计处理的单一交易观和两项交易观的定义。 单一交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为是不可分割的一项业务。两项交易观是将购销以及由 此产生的债权债务随后的结算视为两个独立的业务。

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