商铺售后返租涉税问题的处理分析

商铺售后返租涉税问题的处理分析

在房地产企业进行商业用房开发中，采用售后返租的形式进行促销较为普遍。所谓售后返租，就是开发商在销售商品房时，约定以购房合同的折让优惠后的价款为成交价，同时与购房者签订该房的租赁合同，要求购房者在一定期限内必须将购买的房屋无偿或低价交给开发公司，由开发公司统一经营，经营收益归开发商。该模式涉及的税收关系比较复杂，笔者根据工作实际对相关税收法规进行了整理，并举例对售后返租涉及的税收问题作一分析。

例：A房地产开发公司（以下简称A公司）是一家外资商业地产公司，采用售后返租方式销售商铺。开发商与购房者同时签订房地产买卖合同和租赁合同，约定商铺按优惠价85万元（即总价100万元的85%）出售，在未来5年内，该商铺归开发商出租，收益归开发商。开发商在销售时，将价款和折扣额在同一张发票上注明，并开具了销售不动产统一发票。开发商在销售房产时，对未来5年内转租房产能收取多少收益并不确定并假设当年A公司将商铺转租取得租金5万元（不考虑城建税、教育费附加、土地使用税）。

营业税

上例中，A公司应按“销售不动产”税目缴纳营业税。但是计税依据如何确定，是以优惠价格，还是以公允价格？

《营业税暂行条例实施细则》第十五条规定，纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。由此看来，销售不动产的计税价格似乎应以优惠价格来确定。但如何看待A公司优惠销售房地产后无偿取得的出租收益？《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产收取的全部价款的价外

费用。显然，A公司无偿取得的出租收益应作为价外费用计入营业税计税依据。对此，各地税务机关也分别出台了相关具体规定予以明确。江苏省地税局《关于房地产开发公司销售返租有关营业税问题的批复》（苏地税函[2008]135号）规定，房地产开发公司销售不动产，采取优惠方式要求购房者无偿或低价将不动产交给开发公司使用若干年。这一经营方式名义上是开发公司让利给购房者，实质上是优先取得了购房者的不动产的使用权，即其他经济利益。因此，对房地产开发公司以此方式销售不动产的行为，应按照《营业税暂行条例实施细则》第十五条和《税收征管法实施细则》第四十七条规定核定其营业额。浙江省地税局《关于营业税若干政策业务问题的通知》（浙地税函[2008]62号）第八条规定，房地产开发公司采用折让优惠等形式将商品房销售给购房者，在签订购房合同的同时，房地产开发公司（或房地产开发公司的关联企业）与购房者另行签订商品房委托管理合同，约定购房合同以折让后优惠价款为成交价，购房者自愿放弃一定时期的托管收益权和其他费用。房地产开发公司商品房折让优惠额（或商品房售价低于同类商品房价格部分）应并入商品房销售价款，一并按销售不动产征收营业税，购房者因放弃一定时期的托管收益权和其他费用而享受的折让优惠额属取得经济利益，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。因此，A公司销售房地产应缴纳营业税100×5%=5（万元）。购房者返租商铺应缴纳营业税15×5%= 0.75（万元）。

A公司还需就当年转租商铺取得的租金收入按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，即5×5%=0.25（万元）。

印花税

在上例中，A公司不但销售了开发产品，还租赁了该开发产品后并转租（假如转租合同每年签订一次），应分别按“产权转移书据”税目缴纳印花税：

返租协议

商铺委托经营管理协议 本协议双方当事人： 委托人（甲方）： 身份证号码【个人填写】： 或者营业执照号码【单位填写】： 地址： 邮政编码： 【法定代表人或负责人】【单位填写】： 联系电话： 【购铺合同号】【商铺编号】 受托人（乙方）: ×商业管理有限公司 营业执照号码 地址： 邮政编码： 【法定代表人】姓名： 联系电话： 鉴于：甲方从四川中奥利达置业有限公司（以下简称开发商）处购买位于（(以下简称项目，项目名称的变更不影响本协议的效力与履行）内物业第层号商铺（以下简称该商铺），具体内容详见《商品房买

卖合同》；乙方为项目的统一经营管理方，甲方同意将在该项目所购该商铺委托乙方统一经营管理。 根据《中华人民共和国合同法》等相关法律、法规的规定，为明确双方的权利义务，甲、乙双方经友好协商，就甲方全权委托乙方经营管理该商铺的事宜，达成以下协议，以共同遵守。第一条合作目标 乙方以专业服务运作模式为基础，依托完整的市场定位体系、优势资源，提升该商铺的市场形象，保持良好的市场竞争优势，传导先进商业管理理念，促进该商铺整体运营的可持续性发展，实现该商铺保值与升值，最终达成甲、乙双方的共赢局面。 第二条商铺概况 2.1商铺位置：位于省市区第层第层号商铺。 2.2商铺建筑面积：该商铺面积为平方米（最终以该商铺的房屋所有权证载明的建筑面积为准），两者载明的面积不一致时，不影响本协议的效力及本协议的履行。 2.3商铺用途：由乙方负责对该商铺统一招商、租赁、经营、管理。 第三条协议期限 3.1委托经营管理的期限为年个月，自交铺之日年月日起 至年月日止（以商铺实际交付之日起计算）。 3.2协议期限内，本协议为不可解除协议，乙方为该商铺的唯一经营管理者。 第四条经营管理回报 4.1装修期为 3 个月，自交铺之日年月日起至年月日止，装修期内乙方无需支付经营管理回报给甲方（以商铺实际交付之日起计算）。 4.2装修期满后的第一日起，无论乙方经营管理的盈亏，本协议期内乙方须向甲方支付经

工业会计每月做账流程

工业会计每月做账流程-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

工业企业会计做账流程（一） 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。 （5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用（等）--福利费

商铺返租合同范本(优秀)

商铺返租合同范本 甲方（出租方）：_____________________________ 乙方（承租方）： 甲乙双方根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》及有关房地产法律、法规的规定，经平等协商一致，就甲方将所拥有的商铺出租给乙方经营管理事宜，达成如下条款，以致共同遵守。 一、合同标的 甲方将其购买的** 商铺(建筑面积_________平方米)出租给乙方。 二、租赁期限及乙方租权 租赁期限自2007年_____月_____日起至2016年_____月_____日止。租期内乙方对甲方出租的商铺及其附属设施享有使用权、收益等权利，并且有权自主决定招商、转租或自行经营管理等事项。 三、租金及支付方式 免租期为个月，由年月日至年月日，免租期内甲方需缴物业管理费。 年租金支付额度计算： 第一年至第三年的年租金，按房价总额的6%支付租金元（每月租金人民币_____万_____仟_____佰______拾_____元, 每月以30天计算）。 第四年至第七年的租金，按房价总额的8%回报支付年租金元（每月租金人民币_____万_____仟_____佰______拾_____元, 每月以30天计算）。 第八年至第十年的租金，按房价总额的10%回报支付年租金元（每月租金人民币_____万_____仟_____佰______拾_____元, 每月以30天计算）。 付款期限：租金按月支付。即在本合同生效之日起每月开始月份的公历10号之前将每月租金通过转帐一次性支付给甲方。 四、违约责任 1、乙方违约责任 乙方如逾期支付租金，逾期部分按月利息5‰计息。逾期不得超过六个月，若超过六个月则视为乙方不履行合同，甲方有权解除本合同并要求乙方支付拖欠的租金。 2、甲方违约责任

每月会计做账基本流程

每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。 首先，了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字

后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税 贷应交税金--应交所得税 借本年利润 贷所得税

会计全套账务处理完整版

会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税

商铺返租合同协议书初稿

商铺返租合同协议书初 稿 文件编号TT-00-PPS-GGB-USP-UYY-0089

商铺返租合同 甲方（出租方）：_____________________________ 乙方（承租方）： 丙方（开发商）： 根据有关相邻关系的法律规定和项目物业的特殊性，为维护全体业主的共同利益，项目实行统一经营管理的方式进行经营和收益：即统一业态规划、统一协助招商租赁、统一商业形象、统一营销活动、统一向业主支付租金和收益，对此甲方在签订《商铺买卖合同》应予以充分了解，并予以同意。 甲乙丙三方根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》及有关房地产法律、法规的规定，经平等协商一致，就甲方向丙方购买的商铺返租给乙方经营管理事宜，达成如下条款，以致共同遵守。 一、合同标的 甲方向丙方购买的地下商业街商铺（位置及装饰、设备标准见该商品房买卖合同），建筑面积平方米，

套内面积?????? 平方米（以下简称该房屋），返租给乙方。 二、返租期限及乙方租权 1、返租期限自20___年_____月_____日起至20___年_____月_____日止。 2、返租期内该房屋全部投资经营管理权、及其附属设施享有使用权、全部收益权归乙方或乙方设立的公司，由乙方或乙方设立的公司在法律规定的范围内进行合法经营，通过全面展开专业有效的经营，提升委托标的商业项目的行业地位。 3、在返租期限内,乙方有权根据市场运作需要对该房屋自行经营或对外租赁（以下可称经营管理）,甲方不得干涉乙方或第三方的经营管理,但乙方或第三方不得违法经营。 三、返租租金及支付方式 1、免租期为个月，由年月日至年月日，免租期内甲方需缴物业管理费。 2、年返租租金支付额度计算：

商铺返租协议

****返租协议 甲方（出租方）： 乙方（承租方）：**** 甲乙双方根据＜中华人民共和国民法通则＞、＜中华人民共和国合同法＞及有关房地产法律，法规的规定，经平等协商一致，就甲方将购买的店铺返租给乙方经营管理事宜，达成如下条款，共同遵守。 一、合同标地： 甲方将其购买的重庆市**** 号商铺（建筑面积为平方米）返租给乙方经营管理。 二、返租期限及乙方承租权限： 返租期限自年月日起至年月日，返租期内乙方对甲方出租的商铺享有占有、使用、收益等权利，并且有权自主决定招商、转租，分租或自行处理经营管理等事项。 三、租金及支付方式： 返租期共为年。起始租金单价为元/平米年租金支付额度计算： 第一次返租为半年租金，第二次以后均为一季度一返： 返租租金明细为： 1.年月日至年月日元/月。 2.年月日至年月日元/月。 3. 年月日至年月日元/月。 4. 年月日至年月日元/月。 5. 年月日至年月日元/月。 6. 年月日至年月日元/月。 租金支付约定： 在返租期内甲方同意由乙方全权处理商铺招商出租等经营事宜，从签订返租协议合同之日起，至半年时间（6个月），乙方开始支付第一笔返租租金（返租金的时间为返租之日起的15个工作日以内，若需延长返租时间，需跟开发商进行协商和沟通），此后至合同到期之日，均按照季度的期限向甲方进行返租。甲方逾期不领返租租金乙方属于无过错方，甲方属于付全责方。甲方不得在返租期内单方面增加租金，若合同到期需续租，租金可重新协商，

并重新签订返租协议。 四、违约责任 １、乙方违约责任 在甲方授权乙方正常经营期间，乙方如向甲方逾期支付租金，乙方按照月租金3℅向甲方支付滞纳金．逾期不得超过一个月，若超过一个月则视为乙方不履行协议，甲方有权解除本合同并要求乙方支付拖欠的租金。 ２、甲方违约责任 甲方不得提前解除本协议，甲方如有违反本协议约定的行为，乙方有权要求甲方继续履行协议，返租合同不得解除并由甲方赔偿乙方的各项损失。 五、相关费用的承担 １、因履行本合同所发生的返租商铺房屋租赁税费根据政府部门的有关法规由甲方承担。２、为保证返租商铺的整体性和美观，甲方同意乙方根据实际需要不影响商铺整体结构的情况下对返租商铺进行装饰装修及平面格局的调整，费用由乙方及乙方授权之合法经营者承担。 ３、返租期内的水费、电费、物业管理费由乙方或实际经营人承担。 ４、返租期内，如乙方或次承租人正常使用返租商铺发生维修保养的问题，由乙方或次承租人承担维修责任及费用。 六、产权变更 本合同涉及的返租商铺在返租期间发生转让、继承、赠与、分割等产权变更事宜的，甲方应提前三个月通知乙方。如甲方转让返租商铺产权，乙方享有优先购买权。甲方应保证返租商铺的权利继受人必须继续履行本合同及其补充协议的规定，并不得阻碍、妨碍、干扰乙方的正常经营及对返租商铺的使用，因上述原因产生的任何纠纷均由甲方负责及承担全部责任。 七、返租期满及续租 返租租期满后，乙方有优先继租权。乙方在返租期限前两个月明确表示不再续租的，甲方有权自主决定以自己经营或授权委托他人经营等方式处理商铺。为了全体业主的共同利益，甲方自主经营或授权委托他人经营项目的经营范围、定位、业态必须与长寿火车北站·幸福广场的整体经营范围、氛围等相协调统一，并应遵守长寿火车北站·幸福广场的管理制度及物业管理规定。否则，甲方应按长寿火车北站·幸福广场的管理制度及物业管理规定接受处罚并不得持有任何异议。

返租合同

以下称甲方） 地 电 传 返租合同 类 别： 合同编号： 客户编号： 出租方： 以下称乙方） 地 址： 电 话： 传 真： 承租方： 址： 话： 真： 根据有关法律法规，甲乙双方经友好 协商，就商铺租赁 事宜一致 达成如下条款，以供遵守： 一、甲方将其位于珠海市 号铺位（以下简称商铺）出租给乙方， 该商铺建筑面积为 平方米， 乙方享有该商铺的转租权。 二、租赁期限： 1、 合同期：自 年 月 日起至 年 月 日止。合计 年。 2、 起租日从乙方完成对 商铺开业之日起计， 租赁期限届满，在同等条件下，乙方有优先承租权。 3、 免租期为三个月，即自 年 月 日起至 年 月 日止。如果提前开业，则按实际开业日起计租。

人民币三、租期内第一年月租金为人民币 ）；第二年月租金为人民币 ）；第三年月租金为人民币 元（大写：人民 元（大写：人民 元（大写： 乙方应在每月5 日前将上月租金交付予甲 方，如遇节、假日则付款期顺延。若乙方拖欠租金，须每天按拖欠租金总额的千分之一支付甲方滞纳金。 四、商铺租赁期内所产生的水电费、管理费、税金由乙方承担，其他费用的分担按相关法律、法规规定来确定；甲方同时保证不干涉该商铺经营者的全部合法经营活动，否则应赔偿因此而造成的经济损失。 五、商铺出租期内，甲方应确保商铺产权明确。若甲方转让该商铺的部分或全部产权，甲方须确保该商铺的受让方继续履行本合同，并及时将产权变更情况书面通知乙方，安排该商铺新业主签署愿意继承本合同的承诺书。 六、商铺出租期内，因不可抗力造成该商铺及附属设施、设备损坏的重置、维修费用及该商铺保修期满后因非乙方使用不当而产生的商铺维修费用及公共设施、设备增设、重置、更换、维修等应由物业所有人分摊的费用由甲方承担。 七、甲方同意承租方在不改变改变房屋主体的承重结构的前提下对该商铺进行装修。 八、违约责任 1：租赁期间，若甲方擅自提前终止合同，则甲方必须按合同未

会计全套账务处理(完整篇)

集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进 行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常 的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月 开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。 因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构 代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范 围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税 法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

售后返租型融资租赁的法律分析[2]

售后回租型融资租赁合同效力认定 四川恒和信律师事务所杨仕建葛伟关键词： 融资租赁售后回租融物融资借贷担保 融资租赁具有融物和融资的双重属性。在售后返租型融资租赁中，租赁物所有权的原始取得、转让手续办理、租赁物的合理对价、租金构成等因素，是认定融资租赁合同效力的关键。如售后返租型融资租赁合同被认定为借贷法律关系，则按相应的法律规定来确定各方的权利义务。 案件基本情况 2016年8月9日A公司与B公司签订《融资租赁合同（回租）》（以下简称“主合同”），约定由B公司购买A公司相应物品，购买后返租给A公司，购买价为6000万元人民币或2000万元人民币（如不满足主合同约定的条件，该约定的主要条件为提供相应土地作为抵押），租赁利率为10%／年。该主合同在公证处作了强制执行公证。 2016年8月9日， A公司与B公司（以下简称“B公司”）签订《财务顾问协议》，约定A公司委托B公司融资6000万元或2000万元人民币，财务顾问费为900万元人民币。同日，A公司向B公司

出具《财务顾问服务确认函》，确认B公司履行完毕《财务顾问协议》项下的所有义务。 2016年8月9日，A公司与B公司签订《抵押合同》，B公司授权A公司将主合同约定的租赁物作为抵押物抵押给B公司，用于担保A公司履行主合同义务。 2016年8月9日，C公司与B公司签订《抵押合同》，将其名下两宗地块使用权抵押给B公司，用于担保A公司履行主合同义务，该抵押合同在公证处作了强制执行公正。同日，A公司与C公司向B公司出具《承诺函》，承诺将C公司名下两宗地块使用权在上述《抵押合同》签订后45个工作日内解除其上已存抵押后与B公司办理抵押权登记。 2016年8月9日，A公司与B公司签订《质押合同》，A公司将持有的D公司的100%股权出质给B公司，为A公司履行主合同义务提供担保，该《质押合同》在公证处作了强制执行公证。同日，D公司与B公司签订《国药批文质押合同》，D公司将其持有的两项国药批文质押给B公司为A公司履行主合同义务提供担保。 2016年8月9日，D公司及其法定代表人甲分别与B公司签订《保证合同》，为A公司履行主合同义务提供连带责任担保，上述《保证合同》均在公证处作了强制执行公证。 2016年8月9日，D公司及其法定代表人甲分别与B公司签订《保证合同》，为A公司履行《财务顾问协议》义务提供连带责任担保。

商铺返租合同协议书(最新版)

协议编号： 商铺返租合同协议书 (最新版) 甲方： 乙方： 签订地点： 签订日期：年月日 说明：本文为word格式，下载后可直接打印使用

甲方（出租方）：________________ 乙方（承租方）： 丙方（开发商）： 根据有关相邻关系的法律规定和项目物业的特殊性，为维护全体业主的共同利益，项目实行统一经营管理的方式进行经营和收益：即统一业态规划、统一协助招商租赁、统一商业形象、统一营销活动、统一向业主支付租金和收益，对此甲方在签订《商铺买卖合同》应予以充分了解，并予以同意。 甲乙丙三方根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》及有关房地产法律、法规的规定，经平等协商一致，就甲方向丙方购买的商铺返租给乙方经营管理事宜，达成如下条款，以致共同遵守。 一、合同标的 甲方向丙方购买的地下商业街商铺（位置及装饰、设备标准见该商品房买卖合同），建筑面积平方米，套内面积平方米（以下简称该房屋），返租给乙方。 二、返租期限及乙方租权 1、返租期限自20___年___月___日起至20___年__月___日止。 2、返租期内该房屋全部投资经营管理权、及其附属设施享有使用权、全部收益权归乙方或乙方设立的公司，由乙方或乙方设立的公司在法律规定的范围内进行合法经营，通过全面展开专业有效的经营，提升委托标的商业项目的行业地位。

3、在返租期限内,乙方有权根据市场运作需要对该房屋自行经营或对外租赁（以下可称经营管理）,甲方不得干涉乙方或第三方的经营管理,但乙方或第三方不得违法经营。 三、返租租金及支付方式 1、免租期为个月，由年月日至年月日，免租期内甲方需缴物业管理费。 2、年返租租金支付额度计算： 第一年至第三年的年返租租金，按房价总额的 %支付租金元（每月租金人民币_____万_____仟_____佰______拾_____元, 每月以30天计算）。 第四年至第六年的年返租租金，按房价总额的 %支付租金元（每月租金人民币_____万_____仟_____佰______拾_____元, 每月以30天计算）。 第七年至第九年的年返租租金，按房价总额的 %支付租金元（每月租金人民币_____万_____仟_____佰______拾_____元, 每月以30天计算）。 第十年至第十二年的年返租租金，按房价总额的 %支付租金元（每月租金人民币_____万_____仟_____佰______拾_____元, 每月以30天计算）。 3、付款期限：返租租金按年季支付。即在本合同免租期后，正式起租期生效之日起30天内将首季租金通过转帐一次性支付给甲方。以后每季租金在每季开始后30天内将本季租金通过转帐一次性

商铺返租合同(小业主)

商铺租赁合同 出租人：（以下简称甲方） 承租人：（以下简称乙方） 根据《中华人民共和国合同法》和国家相关法律法规的规定，在公平互利、自愿协商的基础上，为明确双方的权利和义务，特签订本合同： 一、商铺基本情况 1、出租商铺坐落：栋层号。 2、商铺面积：平方米。 3、商铺权属证明：。 二、租赁用途 1、乙方租用上述商铺用途：餐饮、娱乐、会所等业态经营。如需改变用途，应通知甲方，经甲方同意后该合同继续有效。 2、甲方同意乙方在保证符合国家建筑规范标准、满足规划验收通过且不影响其他业主使用的前提下，可根据商业的功能及规划需要变更商铺内部布局。 3、若乙方经营需要，甲方同意乙方在装修时拆除隔墙，打通相邻商铺，乙方承诺在租赁合同期满后交还乙方时，恢复成按产权分割的独立商铺并恢复商铺内原有的管道等设

备、设施。 4、乙方应自行办理开设、经营商业所需的所有证照，包括但不限于消防许可证、特种行业许可证、卫生许可证等。 5、在租赁期内，甲方授权乙方行使业主对租赁商铺所属商业物管公司应享有的权利并承担其义务。 6、甲方授权乙方与开发商办理商铺交付手续，包括但不限于验收商铺、领取钥匙、办理入住手续等。 7、商铺内部设施由乙方投资，包括天、地、墙，空调，灯具，广告招牌、装饰品等，甲方不承担任何费用。 三、租赁期限 乙方承租期限为五年，即 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月30日止。甲方按《商铺买卖合同》及《商铺租赁合同》约定的交付时间。 四、租金、付款方式及其他 1、合同期内商铺租金及递增条件： 2019年1月1日---2019年12月31日租金按人民币 50.4 元/月，年租金：298711元，（大写：贰拾玖万捌仟柒佰壹拾壹元整）； 2020年1月1日---2020年12月31日租金按人民币 52.9 元/月，年租金：313528元，（大写：叁拾壹万叁仟伍佰贰拾捌元整）； 2021年1月1日---2021年12月31日租金按人民币 55.5 元/月，年租金：328937元，

企业会计月末账务处理

企业会计每月账务处理 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

商铺返租和统一经营管理合同

商铺返租和统一经营管理合同（买户） _____________________________ 甲方（出售方）： ___________________________ 乙方（买受方）：《中华人民共和国合同法》及有关甲乙双方根据《中华人民共和国民法通则》、 进行统一经法规的规定，经平等协商一致，就甲方将销售给乙方的商铺，房地产法律、营管理事宜，达成如下条款，以共同遵守。一、合同标的建筑面积 __________________________________________________商铺(甲方将位于 )出售给乙方。_________平方米二、返租方式，直接从商年返租租金为总房款的20%2年，统一经营管理5年，2该商铺由甲方返租年租金按实际收入归乙方第 3-5铺总房款中扣除，即买卖合同总价为原总房款的80%； 10%作为管理费用。所有，须支付甲方租金的_____月_____20_______年日止。 _____甲方租赁期限自20_______年月_____日起至租赁期间由开发商统一招租，统一经营管理。乙方同意由甲方自己统一招商、租赁或委托专业商业管理公司统一招商、租赁；如乙方需要自行招商、租赁和自行经营管理等事项，须经甲方同意，并接受甲方的统一经营管理要求。 租赁期内乙方承租人对甲方出租的商铺及其附属设施享有使用权、收益等权利。 四、相关费用的承担 1、因本合同履行所发生的税费根据政府部门的有关法规由双方各自承担，其中乙方承租人有权代缴代扣甲方应承担的税金及其他费用。 2、为保证商场的整体性和美观，甲乙双方同意乙方承租人在不损害建筑主体的情况下，根据实际需要对租赁物进行装饰装修以及平面格局的调整，费用由乙方承租人承担。 3、租期内的水费、电费、物业管理费由乙方承租人承担。物业管理费用按1.0元/㎡/月收取。 4、该商铺收取万元押金。押金由甲方收取，在租赁期届满或乙方承租人符合退租条件的情况下，退还押金。 5、租赁期届满以后，乙方承租人须对商铺装饰装修、平面格局等进行清理和复原，将商铺恢复原状后退租。 五、产权变更 本合同涉及的租赁物在租赁期间发生转让、继承、分割等产权变更事宜的，甲方（或其继承人）应及时通知乙方及乙方承租人，租赁物的权利继受人必须继续履行本合同及其补充协议的规定，并不得阻碍乙方及乙方承租人的正常经营，因上述原因产生的任何纠纷由甲方负责。 六、租期届满及续租

商铺返租合同优秀范本

商铺返租合同优秀范本 商铺返租合同优秀范本 商铺返租合同范文一 甲方： _____________________________ 乙方： 甲乙双方根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》及有关房地产法律、法规的规定，经平等协商一致，就甲方将所拥有的商铺出租给乙方经营管理事宜，达成如下条款，以致共同遵守。 一、合同标的 甲方将其购买的出租给乙方。 二、租赁期限及乙方租权 租赁期限自201X年_____月_____日起至201X年_____月_____日止。租期内乙方对甲方出租的商铺及其附属设施享有使用权、收益等权利，并且有权自主决定招商、转租或自行经营管理等事项。 三、租金及支付方式 免租期为个月，由 201X年X月X日至 201X年X月X 日，免租期内甲方需缴物业管理费。年租金支付额度计算：第一年至第三年的年租金，按房价总额的6%支付租金元。 第四年至第七年的租金，按房价总额的8%回报支付年租金元。 第八年至第十年的租金，按房价总额的10%回报支付年租金元。付款期限：

租金按月支付。即在本合同生效之日起每月开始月份的公历10号之前将每月租金通过转帐一次性支付给甲方。 四、违约责任 1、乙方违约责任 乙方如逾期支付租金，逾期部分按月利息5 计息。逾期不得超过六个月，若超过六个月则视为乙方不履行合同，甲方有权解除本合同并要求乙方支付拖欠的租金。 2、甲方违约责任 甲方不得提前解除本合同，甲方如有违反本合同约定的行为，乙方有权要求甲方继续履行合同。给乙方或商场实际经营方造成各项损失的，甲方应承担赔偿责任。 五、相关费用的承担 1、因本合同履行所发生的税费根据政府部门的有关法规由双方各自承担，其中乙方有权代缴代扣甲方应承担的税金及其他费用。 2、为保证商场的整体性和美观，甲方同意乙方根据实际需要对租赁物进行装饰装修及平面格局的调整，费用由乙方及授权之合法经营者承担。 3、租期内的水费、电费、物业管理费由乙方或商场的实际经营人承担。 六、产权变更 本合同涉及的租赁物在租赁期间发生转让、继承、赠与、分割等产权变更事宜的，甲方应及时通知乙方，租赁物的权利继受人必须继续履行本合同及其补充协议的规定，并不得阻碍乙方的正常经营，因上述原因产生的任何纠纷由甲方负责。

商铺售后返租协议

商铺售后返租协议 篇一:售后返租操作模式与商铺租金回报率计算方法 售后返租操作模式与商铺租金回报率计算方法 篇二:商业地产售后返租若干法律问题 商业地产售后返租若干法律问题 核心提示:售后返租是一种颇具争议的房地产开发经营模式，其具有较高的法律风险和经营 风险，但投资者和开发商却欣然向往。本文主要探讨售后返租的部分法律风险，并提出有关法律风险防范建议及立法建议，以供参考。 售后返租是商业地产开发商的一种常用房地产开发经营模式，开发商将商业地产如商铺、酒店等划成众多小面积出售给投资者，随后开发商返租投资者购买的商业地产，返租年限多为3至10年，由开发商整体进行商业运营，开发商向投资者固定每月返还一定比例的租金。 根据建设部于2010年出台的《商品房销售管理办法》，售后返租是指房地产开发企业以在一定期限内承租或者代为出租买受人所购该企业商品房的方式销售商品房的行为。 售后返租是否合法对于售后返租，我国立法还缺乏系统 1 的法律规制。总体而言，由于售后返租引发的往往是群体性纠纷，造成很多社会和经济不稳定因素，因此截止到目前我国对于售后返租采取的仍然是否定和限制的态度。 但政府规制并未阻挡住开发商和投资者的趋利心理,很多开发商向投资者承诺高额回报，对外出售还在建设中的商业地产项目，投资者趋之若鹜。在追逐更大利

益的心理驱使下，投资者再转手出让，因此，在竣工前往往房屋买卖合同已转经几手，价格也随之高得离谱。而开发商却因资金等问题无力履约，烂尾楼和无休止的诉讼再度产生。2001年建设部出台《商品房销售管理办法》，该办法第十一条规定:“房地产开发企业不得采取售后返租或者变相售后返租的方式销售未竣工商品房。”2006年，住房和城乡建设部发布《关于进一步整顿规范房地产交易秩序的通知》，明确表态:对承诺售后返租、返本销售的，予以严肃处理。 2011年1月4日，最高人民法院颁布《关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，该解释第二条规定:“不具有房产销售的真实内容或者不以房产销售为主要目的，以返本销售、售后返租、约定回购、销售房产份额等方式非法吸收资金的，将被以非法吸收公众存款罪定罪处罚。” 综合前述规定可见，《商品房销售管理办法》仅禁止开发商通过售后返租销售未竣工的商品房，而竣工的商品房并未 2 限制。最高人民法院的司法解释也语焉不详， 如何判定司法解释中的“不具有房产销售的真实内容或者不以房产销售为主要目的”，目前还没有明确的参考和判断标准。 售后返租可能涉及多方主体，如开发商、运营商、担保人、投资者、商铺实际使用者等等，因此售后返租中包含了多层的法律关系，主要有如下几种: 1、房屋买卖合同关系 开发商将商业地产分割为小单元对外出售，投资者与开发商签订房屋买卖合同，双方建立房屋买卖合同关系。房屋买卖合同关系是售后返租的基础法律关系，其他法律关系均基于此。 2、房屋租赁合同关系

签订商铺买卖合同的四大注意事项

签订商铺买卖合同的四大注意事项 中国自古有“一铺养三代”的说法，商铺虽然投资较大，但回报率普遍高于住宅。目前，购买商铺出租已成为众多投资者的首选。与住宅相比，购买商铺有其自身的特殊性，因此市民在签订商铺买卖合同时应格外注意。 有这样一个案例：一家建材公司去年在某建材市场购买了一个铺位。签合同时，双方未约定市场性质。 搬入后不久，因建材市场竞争激烈，发展商将市场改为灯具市场，造成建材公司难以继续经营。该公司与其他建材公司联合找发展商交涉，发展商以合同中对此并无约定为理由，让建材公司哑口无言。该案中，发展商的行为极大损害了业主的权益，令业主陷入了两难的境地--继续在灯具市场里经营建材，显然会蚀本;而出售铺位，又难免贬值。从该案中可以看出，购买商铺与购买住宅所考虑的方面有所不同，对签约的要求更高，市民绝不能随意签约。以下就是签订商铺买卖合同时要注意的常见问题： 一要注意公用分摊面积。一般来说，商铺的公摊面积占建筑面积的30—40%，有的甚至超过50%。对此，开发商当然自有说法，但对购买者来说，商铺的单价高于住宅物业，即使允许范围内的误差，也可能会带来几万元的价格变动，打乱购房者的预算。 要避免此情况的出现，建议购房者选择按使用面积计价的方式，并在合同中明确约定公摊面积的大小与产权归属，确定公用部位的规划设计。只有事先约定严密详尽，才能在前述情况出现时顺利维权。 二要注意返租承诺。返租是商铺发展商采用较多的促销手段，是指购房者支付房款后，若干年之内将物业交给发展商经营出租，业主即可获得固定的返租回报。从表面上看，返租带给购房者的是稳赚不赔的收益，但事实并非如此。以下这个案例或许能给购买者带来一些警示。林先生购买了某在建大型商场的一个铺位，与发展商签订了购房合同与返租协议书。双方约定：林先生同意将物业租给发展商;发展商在三年内支付总房款22%的返租回报。然而一年后，发展商未能按约交房，也没有支付返租回报，当林先生告上法院，要求发展商支付违约金、返租回报金及滞纳金时，却被告知因林先生未将物业交付给发展商，双方签订的返租协议不具备生效条件，他要求的返租回报不获支持。 除了延期交房导致返租回报难以实现外，有相当多的发展商采取了非书面承诺的方式，仅将返租承诺写入广告或由售楼人员口头承诺，而在购房合同上却无相应约定。此情况下，如发展商不给予返租回报，购买者很难要求其兑现承诺。 三要注意贷款风险。个人商铺贷款具有比例低、年限短的特点。一般不超过合同价款的60%，贷款期限也只有10年。另外，银行对商铺贷款者资质的审核也比住宅贷款更严。当投资者考虑贷款买铺位时，必须意识到贷款申请不能通过时，自己将面临的付款压力。 四要注意内、外销商铺未并轨。本市内、外销商品住房已经并轨，但商铺仍处于内、外有别的状况，市民在购买商铺前应先问清物业的性质，以免签了合同却办不出产证。 商铺买卖业主要注意四大的问题 1、客户的购买能力。首先了解客户是否能够全款购房，如果客户是贷款购房，客户资质是否有问题必须落实，以免签定之后贷款不能按时到位从而造成买房纠纷。

会计全套账务处理完整篇

会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应