会计类审计学复习题.

第一章总论

重要名词

审计内部审计国家审计社会审计审计标准注册会计师舞弊审计准则

练习题

一、单项选择题

1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。

A.秦朝

B.宋朝

C.汉朝

D.唐朝

2.注册会计师审计起源于( )。

A. 日本股份制企业制度

B. 英国股份制企业制度

C. 美国合伙企业制度

D. 意大利合伙企业制度

3.注册会计师职业诞生的标志是( )。

A. 1581年威尼斯会计协会的创立

B. 1721年英国的“南海公司事件”

C. 1845年英国《公司法》的修订

D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立

4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。

A. 国家审计关系是经过授权形成的

B. 国家审计是独立性最强的审计

C. 国家审计是我国审计监督体系的主体

D. 国家审计是有偿审计

5. 社会审计最主要的职能是( )。

A. 经济监督

B. 经济鉴证

C. 经济评价

D. 经济咨询

6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。

A. 重大过失

B. 单方过失

C. 普通过失

D. 欺诈

7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。

A. 审查企业财务报表，出具审计报告

B. 验证企业资本，出具验资报告

C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

D. 代理记账

8. 从独立性来看，社会审计( )。

A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立

B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立

C. 与委托人和被审计单位都独立

D. 与委托人和被审计单位都不独立

9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。

A. 审计目标

B. 法律法规

C. 被审计单位

D. 审计人员

10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。

A. 会计资料

B. 经济活动

C. 财务收支

D. 财务报表

11. 下列项目中，不属于内部审计机构的权限的是( )。

A. 建议改进权

B. 调查取证权

C. 检查权

D. 采取临时强制措施权

12. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。

A. 会计师事务所

B. 内部审计机构

C. 国家审计机关

D. 审计研究所

二、多项选择题

1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有( )。

A. 审计的对象是会计账目

B. 审计的目的是查错防弊

C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，

D. 审计报告的使用者是社会公众

2. 审计的独立性包括( )。

A. 组织机构独立

B. 人员独立

C. 经济来源

D. 业务工作独立

3. 审计关系构成的要素有( )。

A. 审计组织和审计人员

B. 被审计单位

C. 注册会计师协会

D. 审计授权人或委托人

4. 我国审计组织由( )构成。

A. 国家审计机关

B. 内部审计机构

C. 会计师事务所

D. 资产评估机构

5. 以下项目中，属于审计标准的有( )。

A. 企业会计准则和企业会计制度

B. 公司法

C. 税法

D. 被审计单位的规章制度

6. 按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。

A. 财政财务审计

B. 经济效益审计

C. 经济活动审计

D. 财经法纪审计

7. 内部审计实务指南制定的依据有( )。

A. 企业会计准则

B. 内部审计基本准则

C. 内部审计具体准则

D. 审计法

8. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有( )。

A. 验资报告

B. 年度财务报表的审计报告

C. 季度财务报表的审计报告

D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告

9. 审计准则的作用有( )。

A. 有利于提高审计工作质量

B. 有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益

C. 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度

D. 有利于实现审计工作的规范化

10. 对会计师事务所的行政处罚包括( )。

A. 警告

B. 没收违法所得和罚款

C. 暂停执业

D. 撤销

三、判断题

1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )

2. 会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。( )

3. 一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。( )

4. 审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。( )

5. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。( )

6. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。( )

7. 注册会计师审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、会计服务业务时，也必须遵守注册会计师审计准则的要求。( )

8. 合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。( )

9. 从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。( )

10. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( )

四、问答题

1. 如何理解审计的独立性？

2. 国家审计、社会审计和内部审计各有何特点？

3. 简述审计的职能和作用。

4. 简述审计的分类。

5. 审计准则和审计标准有什么区别？

6. 简述我国现行的注册会计师执业准则体系。

7. 注册会计师业务范围包括哪些？

8. 国家审计机关的权限主要有哪些？参考答案

一、单项选择题

1. B

2. D

3. D

4. A

5. B

6. C

7. D

8. C

9. A 10. B 11.

D 12. C

二、多项选择题

1. ABC

2. ABD

3. ABD

4. ABC

5. ABCD

6. ABD

7. BC

8. ABCD

9. ABCD 10. ABCD

三、判断题

1.×

2. ×

3.×

4.√

5. ×

6.×

7.×

8.×

9. √10. ×

第二章财务报表审计的目标和一般原则

重要名词

审计目标认定业务循环账户法循环法

练习题

一、单项选择题

1.在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。

A. 查错防弊

B. 对历史财务信息进行鉴证

C. 对资产负债表进行鉴证

D. 对财务报表进行鉴证

2. 财务报表的审计范围是指( )。

A. 审计业务约定书所约定的财务报表

B.与所审计的财务报表有关的资料

C. 为实现审计目标应实施的审计程序的总和

D. 与所审计的财务报表有关的经济活动

3. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。

A. 固定资产的低估和高估都有关

B. 固定资产的高估有关

C. 固定资产的低估有关

D. 固定资产的低估和高估都无关

4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。

A. 完整性

B. 准确性

C. 计价

D. 发生

5.被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括( )。

A. 发生和完整性

B. 准确性和截止

C. 分类

D. 准确性和计价

6.( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

A. 存在

B. 分类和可理解性

C. 完整性

D. 计价和分摊

7.下列各项中，被审计单位( )违反了权利与义务认定。

A. 未将作为抵押固定资产披露

B. 将未发生的销售登记入账

C. 未计提固定资产减值准备

D. 将原材料入账确定错误

8.甲公司将20×8年度的主营业务收入列入20×7年度的财务报表，则其20×7年度销售交易存在错误的认定是( )。

A.截止

B.计价或分摊

C.发生

D.完整性

9.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。

A.完整性

B.发生

C.准确性

D.计价和分摊

10.注册会计师在审查应收账款销售业务时，发现被审计单位销售记录10万元，通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实，该笔销售实际取得收入为100万元，那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。

A.完整性

B.发生

C.准确性

D.计价和分摊

二、多项选择题

1.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。

A. 合法性

B. 公允性

C. 真实性

D. 一贯性

2. 下列各项所能实现的审计目标，是由“计价和分摊”的认定推论得出的有( )。

A. 存货入账成本是否正确

B. 当期计提的存货跌价准备是否正确

C. 期末存货是否存在

D. 存货相关账户的总账与有关明细账是否相符

3.被审计单位管理层的认定包括 ( )。

A. 财务报表层次的认定

B.各类交易和事项的认定

C. 期末账户的认定

D. 列报的认定

4.期末账户余额的审计目标包括( )。

A. 存在和完整性

B. 分类和可理解性

C. 计价和分摊

D. 权利和义务

5.制造业企业的业务循环一般可分为 ( )。

A. 销售与收款循环

B. 采购与付款循环

C. 存货与仓储循环

D. 筹资与投资循环

6.循环法的优点有 ( )。

A. 便于管理审计工作

B. 有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务

C. 操作方便

D. 有利于提高审计效果

7.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定项目有( )。

A. 固定资产

B. 长期借款

C. 存货

D. 销售费用

8.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括的内容有( )。

A. 应收账款总额

B. 坏账准备金额

C. 应收账款总与明细账的一致性

D. 坏账准备估价的合理性

9.下列各项中，不属于“完整性”审计目标的有( )。

A. 流动负债是否所隐瞒

B. 固定资产的预计使用年限是否适当

C. 坏账准备的计提方法是否在报表附注披露

D. 记录的存货是否存在

10.管理层认定在资产负债表列示的长期借款不存在一年内到期的，这不属于管理层的( )认定。

A. 准确性和计价

B. 分类和可理解性

C. 完整性

D. 发生以及权利和义务

三、判断题

1. 查错防弊不是现代审计的目标。( )

2.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。( )

3. 公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。( )

4.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。( )

5.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了交易和事项的存在目标。( )

6.被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。( )

7.各类交易和事项“完整性”认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。( )

8.如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。( )

9. 一般来说，具体审计目标根据被审计单位管理层的认定来确定。 ( )

10. 会计师事务所实行质量控制的目的之一是保证注册会计师遵守审计准则。( )

四、问答题

1.简述审计总目标的演变过程。

2.财务报表审计的总目标是什么？

3.财务报表审计的一般原则是什么？

4. 如何理解管理层的认定？它与具体审计目标的关系是什么？

5.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？

6.简述账户法和循环法的优缺点。

7.举例说明交易如何影响账户余额。

五、案例分析题

XYZ 会计师事务所接受ABC公司的委托，审计该公司的20×7年度财务报表。会计师事务所委派A注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标如下表，并选择以下审计程序以保证审计目标的实现：

(1)检查现行销售价目表。

(2)审阅财务报表。

(3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。

(4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。

(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。

(6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。

管理层的认定具体审计目标审计程序

公司对存货均拥有所有权

记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值

存货成本计算准确

存货的计价基础已在财务报表恰当披露

要求：请代A注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易和事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序选择)。

参考答案

一、单项选择题

1. A

2. C

3. C

4.D

5.D

6.B

7.A

8.A

9.B 10.D

二、多项选择题

1.AB

2. ABD

3.BCD

4.ACD

5.ABCD

6.AB

7.BD

8.ABCD

9.BCD 10.ACD

三、判断题

1.×

2.√

3.×

4.√

5.√

6.×

7.×

8.√

9. √10.√

四、问答题(略)

五、案例分析题

管理层的认定具体审计目标审计程序

账户余额的权利和义务公司对存货均拥有所有权选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。

账户余额的完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。

账户余额的计价和分摊(计价) 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值检查现行销售价目表

资产负债表存货的计价和分摊存货成本计算准确测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性

列报的准确性和计价存货的计价基础已在财务报表恰当披露审阅财务报表

第三章审计工作底稿与审计证据

重要名词

顺查法逆查法详查法抽查法账项基础审计制度基础审计风险基础审计监盘函证抽样审计抽样风险

练习题

一、单项选择题

1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。

A.计划盘点

B.通知盘点

C.突击盘点

D.定期盘点

2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( )。

A.核对法

B.审阅法

C.验算法

D.函证法

3.询问本身( )发现认定层次存在的重大错报，( )测试内部控制运行的有效性。

A.不足以；也不足以

B.不足以；但足以

C.足以；但不足以

D.足以；也足以

4.下列关于函证控制的表述中，不正确的是( )。

A.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出

B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

D.询证函回函直接寄给注册会计师

5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。

A.审阅法

B.分析法

C.计算

D.估价

6. 下列方法中，能获取实物证据的方法是( )。

A. 调节法

B. 监盘法

C. 验算法

D. 询问法

7. 通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的( )。

A. 实物资产的所有权

B. 实物资产的计价准确性

C. 实物资产是否存在

D. 实物资产的分类恰当性

8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.非抽样风险

9.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。

A.155

B.195

C.200

D.235

10.在审计抽样中，构成总体的个体项目叫( )。

A.总体

B.多个层

C.子总体

D.抽样单元

11.( )与样本量呈反向变动关系。

A.预期总体误差

B.可信赖程度

C.检查风险

D.抽样风险

12. ( )是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

A. 非抽样风险

B. 误受风险

C. 抽样风险

D. 信赖过度风险

二、多项选择题

1.运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。

A.证账之间

B.账账之间

C.账表之间

D.表表之间

2.在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅( )。

A.会计账簿

B.会计凭证

C.审计业务约定书

D.财务报表

3.下列情况中，适宜运用函证法的有( )。

A.查证应收账款、应付账款等往来款项

B.查证含混不清的外来凭证

C.查证被审计单位银行存款

D.查证未决法律诉讼案

4.关于分析程序的运用，下列表述正确的有( )。

A.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核

C.注册会计师也可以将分析程序用作实质性程序

D.注册会计师不能将分析程序用作实质性程序

5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有( )。

A.重大错报风险评估为低水平

B.涉及大量余额较小的账户

C.预期不存在大量的错误

D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。

6.分析程序可使用的方法的有( )。

A.比率分析法

B.合理性测试法

C.回归分析法

D.趋势分析法

7. 审计抽样应当具备的基本特征包括( )。

A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误受风险

D.误拒风险

9.影响样本规模的因素有( )。

A.可接受的抽样风险

B.可容忍误差

C.预计总体误差

D.总体规模

10.选取样本的基本方法包括( )。

A.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样

B.系统选样

C.随意选样

D.分群选样

11.注册会计师选取测试项目的方法有( )。

A. 选取全部项目

B. 选取特定项目

C. 风险评估程序

D. 审计抽样

12.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。

A.接受业务委托

B.计划审计工作

C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序

D.完成审计工作和编制审计报告

三、判断题

1.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。( )

2.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( )

3. 在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。( )

4.现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已不适用。( )

5. 在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果。( )

6. 审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。( )

7. 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。( )

8. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )

9. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。( )

10. 注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。( )

11.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。( )

12.在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。( )

四、问答题

1.简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。

2.简述顺查法和逆查法的优缺点及适用范围。

3.获取审计证据的方法有哪些？

4.注册会计师如何控制函证？

5.审阅原始凭证、记账凭证和账簿应分别注意什么问题？

6.分析程序可使用哪些方法？

7.统计抽样的特征是什么？

8.影响样本规模的因素有哪些？

9.控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险？

10.注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情况有哪些？

五、案例分析题

1.S公司20×7年11月销售费用明细账如下：

销售费用明细账

20×7年凭证摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他

月日种类编号

11 1 付 1 付1#产品包装费 2 500

2 付 4 付报刊广告费

3 000

3 付 6 展览公司展览费9 500

3 付 9 付运费650

5 付 12 招待客户用餐 1 050

7 付 13 付装卸费400

8 付 15 付赔偿金 6 000

11 付 16 付2#产品包装费 3 000

12 付 20 付车站装卸费860

18 付 22 付销货合同违约金 4 000

22 付 24 付电台产品广告费 4 000

26 付 28 付运输保险费 1 480

27 付 34 付门市部差旅费 1 200

31 转 11 计提固定资产折旧 10 000

31 转 12 计提门市部职工工资 2 650

31 本月合计 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900

要求：对销售费用明细账进行审阅，判断可能存在的问题。

2. 20×8年1月14日，注册会计师对C公司甲材料进行审计。该公司20×7年12月31日甲材料账面结存数为32000千克，20×8年1月14日注册会计师实施了监盘程序，甲材料盘点数为42000千克。注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单，证实入库数为50500 千克，出库数为40000千克。

要求：运用调节法来证实甲材料20×7年12月31日账面结存数是否正确。

3.注册会计师对F公司20×7年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，20×7年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。F公司20×7年度未审利润表及20×6年度已审利润表如下表所示。

利润表

编制单位：F公司20×7年度单位：人民币万元

项目20×7年度(未审数) 20×6年度(已审数)

一、营业收入 33 670 24 068

减：营业成本 26 200 20 400

营业税金及附加 172 120

销售费用 162 16

管理费用 10 55 900

财务费用 320 280

资产减值损失 306 300

加：公允价值变动收益 65 64

投资收益 250 230

二、营业利润 5 770 2 346

加：营业外收入 99 80

减：营业外支出 95 90

三、利润总额 5 774 2 336

减：所得税费用 567.78 705.58

四、净利润 5 206.22 1 630.42

要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。

4.假定B公司的发票的编号为1 001～9 000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。

要求：(1)确定随机起点为1 011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?(2)若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194，226，387张发票的号码分别为多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三个随机起点，请写出以1 025为起点的所选取的第51 张发票的号码。

参考答案

一、单项选择题

1.C

2.B

3.A

4.A

5.B

6. B

7. C

8. D

9.B 10.D 11.D 12.A

二、多项选择题

1. ABCD

2. ABD

3. ABCD

4. ABC

5.ABCD

6.ABCD

7.BCD

8. AD

9. ABCD 10. ABC 11. ABD 12. ABCD

三、判断题

1. √

2. √

3. ×

4.×

5. √

6. ×

7. ×

8. √

9. √10. ×11.√12.√

四、问答题(略)

五、案例分析题

1.存在的问题有：

(1)招待客户用餐1 050元，应记入“管理费用”账户。

(2)付赔偿金6 000元，应记入“营业外支出”账户

(3)付销货合同违约金4 000元，应记入“营业外支出”账户。

2. (1)C公司20×7年12月31日甲材料的实存数为：42

7;000+40000－50500=31500 千克

(2) C公司20×7年12月31日的账存数32000千克比实存数31500千克多500千克，注册会计师还应进一步查明原因。

3.注册会计师应将下列项目确定为审计重点：

(1) 营业收入。被审计单位F公司为均衡生产企业，20×7年度全年比上半年收入也有较大的提高，在产销形势与上年相当的情况下，这属于异常变化。注册会计师应重点审查F公司的营业收入。

(2)营业成本。F公司20×7年的毛利率为22%，较20×6年的15%有大幅度的提高，因此应将营业成本作为审计重点。

(3) 销售费用。在收入发生大幅度增长的情况下，销售费用却与20×6年持平，有违一般规律，注册会计师应重点审查销售费用的内容。

(4) 营业外收支。营业外收支本身具有很大的偶然性，而F公司20×7年度却与20×6年度持平，注册会计师就应对此引起重视。因此，注册会计师一般应将营业外收支项目作为重点，着重审查营业外收支项目发生的依据及其授权批准文件。

(5) 所得税费用。20×7年度所得税占利润总额比例为9.83%与25%的所得税税率存在较大差异(这属于异常差异)，并且比20×6年度所得税占利润总额比例30.20%大幅度下降(这属于异常变化)，因此，注册会计师应将所得税费用项目作为重点。

4. (1)抽样间隔数=8 000÷(8 000×5%)=1÷5%=20，则以1 011为起点的前5张发票的号码为：1 011、

1 031、1 051、1 071、1 091。

(2)以1018为起点的第194张发票的号码:1 018＋(194－1)×20=4 878，第226张发票的号码:1 018＋(226－1)×20=5 518，第387张发票的号码:1 018＋(387－1)×20=8 738。

(3)如果有多个起点，则：抽样间隔=(总体容量/样本规模)×起点个数；三个随机起点的抽样间隔数=20×3=60；以1 025为起点的第51张发票的号码: 1 025＋(51－1)×60=4025。

第四章审计证据和审计工作底稿

重要名词

审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核

练习题

一、单项选择题

1.实物证据通常用来证明( )。

A.实物资产的存在

B.实物资产的所有权

C.实物资产的计价准确性

D.有关会计记录的正确性

2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。

A.购货发票

B.入库单

C.银行对账单

D.函证的

回函

3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。

A. 审计内容

B. 审计目标

C. 审计范围

D. 审计程序

4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险( )，需要的审计证据可能( )。审计证据质量( )，需要的审计证据可能( )。

A.大，少，高，少

B.大，少，高，少

C.大，多，高，多

D.大，多，高，少

5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的骗子情况形成文字记录，属于( )。

A.实物证据

B.书面证据

C.环境证据

D.口头证据

6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。

A. 委托单位

B. 被审计单位

C. 会计师事务所

D. 编制工作底稿的注册会计师

7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。

A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C. 与特定认定相关的审计证据是否充分

D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后( )内。

A.30天

B.20天

C.50天

D.60天

9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。

A. 项目经理复核

B.项目合伙人复核

C. 项目质量控制复核

D.注册会计师复核

二、多项选择题

1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。

A.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录

B.被审计单位的会议记录

C.内部控制手册

D.注册会计师编制的各种计算表

2.审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备( )两个特征。

A.充分性

B.适当性

C.及时性

D.正确性

3.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。

A.重要性

B.可靠性

C.相关性

D.及时性

4.以下审计证据中，属于外部证据的有( )。

A.购货发票

B.发货单

C.生产领料单

D.银行存款函证回函

5.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( )。

A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录

B.审计工作底稿是审计证据的载体

C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法

6.下列各项中，应作为审计工作底稿的有( )。

A.问题备忘录

B. 财务报表草表

C.有关重大事项的往来信件

D.被审计单位文件记录的摘要或复印件

7.下列项目中，属于项目质量控制复核内容的有( )。

A.复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当

B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价

C.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施

D.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况

8.当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿，下列属于当期档案的有( )。

A.现金盘点表

B.法律性文件复印件

C.应收账款询证回函

D.固定资产盘点清查表

三、判断题

1.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。( )

2. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此当获取审计证据的很困难和成本很高时，注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序。( )

3. 由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。( )

4.一般来说，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( )

5. 在外勤工作结束时，应由项目经理对工作底稿进行的重点复核。( )

6. 审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在。( )

7. 风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。( )

8. 原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。( )

9. 编制审计工作底稿的文字只能使用中文。( )

10. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。( )

四、问答题

1. 如何评价审计证据的可靠性？

2. 简述审计证据的种类。

3. 审计程序按其运用目的分为那几类？

4.审计证据与审计工作底稿的关系是什么？

5. 编制审计工作底稿的目的是什么？

6. 审计工作底稿包括哪些要素？

7. 如何对审计工作底稿进行复核？

五、案例分析题

XYZ会计师事务所接受B公司的委托审计20×7年度财务报表。会计师事务所委派注册会计师X担任项目经理。在复核注册会计师Y编制的存货工作底稿时，发现以下问题：

(1)在没有参与B企业存货盘点的情况下，仅是向B公司索取了12月28日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表，并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量，与账面数量核对后，就据此确认存货的存在。

(2)在存货计价测试中，仅抽查了部分月份的原材料、产成品的计价，且抽查比例为2%，比较低；没有对在产品进行计价测试。

(3)对于存货中2 560 568.98元的委托加工材料仅获取加工物资明细表，并与总账、报表核对相符即予以确认。

于是，X项目经理督促注册会计师Y及其助理人员实施以下追加审计程序，以修改和完善审计工作底稿：(1)对存货执行盘点程序。即在评价B企业存货盘点计划及盘点明细表、汇总表等材料的基础上，选择重点存货项目进行抽盘或全额盘点，关注存货的残次冷背等品质状况，并以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。

(2)提高计价测试抽查比率到35%以上，扩大抽查范围到存货包括的主要内容。

(3) 检查若干份委托加工业务合同，抽查有关发料凭证、加工费和运费结算凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确；抽查加工完成物资的验收入库手续是否完全，会计处理是否正确；对委托加工物资的期末余额实施函证核实；审核有无长期挂账的委托加工物资事项，如有，查明原因，进行适当调整。

要求： (1)说明项目经理复核的意义； (2)说明项目经理X要求注册会计师Y及其助理人员实施追加审计程序并修改和完善审计工作底稿的原因。

参考答案

一、单项选择题

1.A

2. B

3. B

4.D

5.D

6.C

7.C

8.D

9.B 10.A

二、多项选择题

1.ABCD

2.AB

3.BC

4.AD

5.ABC

6.ACD

7.BCD

8.ACD

三、判断题

1. √

2. ×

3.×

4. √

5. ×

6. √

7. ×

8. √

9. √ 10.√

第五章签订审计业务约定书和计划审计工作

重要名词

审计业务约定书计划审计工作总体审计策略具体审计计划

练习题

一、单项选择题

1. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签订的。

A. 注册会计师

B. 被审计单位监管部门

C. 被审计单位

D. 财务报表使用者

2.下列项目中，不属于总体审计策略内容的是( )。

A. 计划风险评估程序

B. 确定审计方向

C. 计划审计的时间安排

D. 确定审计范围

3. 下列关于具体审计计划的说法，正确的是( )。

A. 具体审计计划是根据总体审计策略制定的，具体审计计划不对总体审计策略决产生影响

B. 总体审计策略和具体审计计划具有不同作用，所以不能将二者合并为一份审计计划文件

C. 总体审计策略编制在前，具体审计计划编制在后，两项计划活动相互孤立

D. 总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

4. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准

C.小型被审计单位无须制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

5.以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.报告目标、时间安排及所需沟通

C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解

D.评价遵守职业道德规范的情况

6.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被( )所预见等原因而损害审计工作的有效性。

A.承担管理责任的治理层

B.内部审计部门的职员

C.不承担管理责任的治理层

D.财务部门的职员

7.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( )。

A.业务性质、经营规模和组织结构

B.经营情况和经营风险

C.以前年度接受审计的情况

D.控制活动

8. 在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。

A.委托目的

B.审计意见类型

C. 审计范围

D.审计收费

二、多项选择题

1.在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。

A.执行审计的能力

B. 控制审计风险的能力

C.独立性

D. 能否保持应有关注的能力

2.会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括( )。

A.明确被审计单位应协助的工作

B.商定审计收费

C.明确审计业务的性质和范围

D.初步了解被审计单位的基本情况

3.开展初步审计业务的目的是确保在计划审计工作时达的要求，这些要求包括( )。

A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性

B.不存在因管理层骗子问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D. 注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力

4.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括( )。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.了解被审计单位及其环境

D.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解

5.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，这些因素包括

( )。

A.确定适当的重要性水平

B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域

C.初步识别重要的组成部分和账户余额

D.识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化

6.在制定总体审计策略时，注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围，这些特征包括( )。

A.采用的会计准则和相关会计制度

B.特定行业的报告要求

C.被审计单位组成部分的分布

D.评估的重大错报风险的水平

7.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明的内容有( )。

A.向具体审计领域调配的资源

B.向具体审计领域分配资源的数量

C.何时调配这些资源

D.如何管理、指导、监督这些资源的利用

8.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但出现下列( )情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。

A.需要修改约定条款或增加特别条款

B.高级管理人员、董事会可所有权结构近期发生变动

C.审计范围受到限制

D.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化

三、判断题

1.审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。( )

2.审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。( )

3.审计业务约定书既可采用书面形式，也可以采用口头形式。( )

4.注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。( )

5.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。( )

6.具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。( )

7.在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。( )

8.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果不具备胜任能力，可向外界专家寻求帮助。 ( )

审计学复习题(带答案)_学生

审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制

C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用

审计学原理简答题总结及考试题附答案

1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理

审计学期末考试试卷及答案

审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票

D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为

审计学模拟试题及标准答案

《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B

【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

审计学基础复习题及参考答案完

中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督

审计学原理期末考试题1 )

审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/ 审计学原理人气指数：666 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试 审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是( )。 A. 审计准则 B. 会计准则 C. 企业内部会计制度 D. 执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是( )。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在( )。 A. 全国人民代表大会B．国务院 C. 财政部D．司法部 4．强制审计一般用在( )所进行的审计。 A. 国家审计机关B．上级主管部门C. 民间审计组织D．内部审计机构 5．在我国，注册会计师只有加入( )才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强( )的可信性而产生的。 A. 会计账簿B．会计报表 C. 审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单 8．签订审计业务约定书是在审计的( )进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段 9．( )是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险 C. 检查风险D．经营风险 10．( )是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A. 会计制度 B. 管理制度 C. 核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录( )分工。A. 必须 B. 无须C. 可酌情 D. 无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( )。 A. 独资公司 B. 合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于( )的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额 C. 账户余额D．存货盘点数额

《审计学》模拟试题(一)及答案

审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A ?以或有收费形式收取审计费用 B .对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D ?拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A ?招聘 B ?职业经验 C.专业胜任能力 D ?业绩评价 【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。

A ?财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B ?会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D .财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 5?以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D ?将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B .如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项 错报是重要的

《审计学原理》期末复习题.docx

《审计学原理》2008——2009年度第一学期期末复习题一、填空题 1、依据国家有关法规,对被审计单位经济活动进行________、_______、_________,维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展是审计的基本任务. 2、在西方民间审计发展的第二阶段,,审计对象由会计帐目扩大到______________,审计方法从_____________初步转向_____________,审计报告的使用人除企业股东外,还突出了________________。 3、内部控制要素中的风险评估是企业对________________的相应风险的________________,是形成如何___________的基础. 4、《一般公认审计准则》适用于_________________实施的________________。 5、我国注册会计师可以办理的业务有____________、_____________、___________。 6、管理建议书的收件人是___________. 7、功能测试的目的是证实_______________的有效性. 8、___________的分析与控制工作贯穿于审计过程的始终,同时也贯穿于审计计划的始终. 9、审计业务约定书一般由______________起草、签署,由_______________确认。 10、可容忍误差越小,选取的样本量就应__________. 11、内部控制的初评在一般情况下只能是对____________在形式上_____________所做出的评价. 12、监盘后的存货属于____________证据. 13、审计人员在进行符合性测试之前,应根据对内部控制调查的结果进行_________。 14、在进行审计行政复审时,主要对________________复查。 15、________年_______月中华人民共和国审计署正式成立. 16、注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人\被审计单位或_______________的严重影响,不能取得证据,以致无法对会计报表发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告.

审计学模拟试题一及答案

《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 如果会计师爭务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至 町接受水平时，会计师事务所应当（）c 以或有收费形式收取审计费用 对报表发表非标准无保留意见 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师爭务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必 须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中，会计师爭务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）o A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】B 【解析】业务质最控制中会计师爭务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘：业绩评 价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升：薪酬；人员需求预测。 3. 下列齐项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计0标最相关的是（）o A. 从被审计单位销售发票中选取样木，追査至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位周定资产，以确定固定资产的所有权 C. 对已盘点的被审计单位存货进行检査，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D. S 核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B 实地观察主要是与存在相关； 选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 以卞对审计证据的表述不正确的有（）? 财务报表依据的会计记录一般包扌舌对初始分录的记录和支持性记录 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基 町用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以 外的 信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不町 【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其*身不足以提供充分的审计证据作为对财务报 表发表审计意见的基础，故B 不对，其余皆正确。 5. 以卜?审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本课差后，根据抽样发现的谋差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 A. B. C. D. 4. A. B. 础 C.

审计学基础复习题及答案(1)学习资料

中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体

湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1)

2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及 答案(1) 2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1) 一、单项选择题 1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝 2.注册会计师审计起源于( )。 A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 3.注册会计师职业诞生的标志是( )。 A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。 A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计 C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计 5. 社会审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证

C. 经济评价 D. 经济咨询 6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。 A. 重大过失 B. 单方过失 C. 普通过失 D. 欺诈 7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 8. 从独立性来看，社会审计( )。 A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C. 与委托人和被审计单位都独立 D. 与委托人和被审计单位都不独立 9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。 A. 审计目标 B. 法律法规 C. 被审计单位 D. 审计人员 10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。 A. 会计资料 B. 经济活动

自学考试审计学复习题及答案

审计学模拟试题 一、单选题 1.我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为：【A】 A.宰夫 B.司会 C.小宰 D.冢宰 2.注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业之要求属于审计人员的职业道德中的：【C】 A.一般原则 B.对客户的责任 C.对同行的责任 D.其他责任 3.审计人员采用系统随机选样法从8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号应为：【B】 A.155号 B.195号 C.200号 D.235号 4.业务经营审计所采用的常用方法是：【A】 A.分析性复核 B.计算 C.系统分析 D.查询及函证 5.如果被审单位用盈余公积分配股利，审查时应注意，在分配股利后企业法定盈余公积不得低于注册资本的：【C】 A.6% B.10% C.25% D.50% 6.销售收入应按合同约定的收款日期入账的结算方式是：【C】 A.委托代销 B.托收承付 C.分期收款 D.预收货款 7.世界上最早的审计准则是：【A】 A.美国的《审计准则试行办法》 B.日本的《审计准则、审计实施准则及审计报告准则》 C.美国的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》 D.《日本审计准则》 8.建立总账与明细账，总账与日记账定期核对制度属于：【A】 A.会计记录控制 B.职责分工控制 C.资产记录控制 D.资产接触控制 9.企业的“应收账款”明细账户的贷方余额应填入：【A】 A.预收账款 B.应付账款 C.应收账款 D.预付账款 10.审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定：【B】 A.是否进行实质性测试 B.符合性测试的性质、时间、范围 C.实质性测试的性质、方法、时间 D.是否与被审计单位签订审计业务约定书

审计学复习题

《审计学》模拟试题（一） 一、名词解释 1.审计 2.审计准则 3.审计业务约定书 4.固有风险 5.内部控制 二、选择题 1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。 A秦朝 B汉朝 C宋朝 D唐朝 2.审计产生和发展的客观依据是（） A加强财政经济监督 B打击经济犯罪 C维系受托经济责任关系 D巩固阶级统治地位 3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。 A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划 B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。 4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。 A内部审计 B合规性审计 C绩效审计 D财务报表审计 5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。 A. 审计风险和固有风险 B. 固有风险和控制风险 C. 检查风险和审计风险 D. 控制风险和检查风险 6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。 A. 同向变动 B. 反向变动 C. 同比例变动 D. 反比例变动 7.内部会计制度是（）的必然产物。 A现代审计 B制度基础审计 C内部审计 D管理现代化 8.（）不属于内部控制的目的。

A 确保会计数据的准确和可靠性性 B及时发现或有效防止管理当局舞弊 C鼓励坚持管理当局既定的方针 D保护各项财产的安全 9.适宜采用审计抽样技术的情况是（） A总体中项目个个都很重要 B被审计项目具有较高的审计风险 C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险 D总量是由大量小单位构成的 10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（） A增将样本或执行替代审计程序 B增将样本或执行追加审计程序 C增将样本，扩大测试范围 D增将样本或修改实质性测试程序 三、简答题 1.简述审计受托责任关系的特征。 2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？ 3. 如何分析评价固有风险？ 四、案例分析 1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。 2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。

审计学期末考试重点题目及答案复习

审计学期末考试重点题目及答案复习 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]

《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）； 四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）； 五、简答题（2道题，共计16分）； 六、案例分析（1道题，19分）。 此部分要求重点掌握 一、案例分析 （一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 解析：

(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 （二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。 问题： 1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序 2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响 3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少 解析：

审计学模拟试题及答案

审计学模拟试题及答案 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在 题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪 种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。

A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行 追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资 产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款

7、被审计单位―产品销售费用明细账‖中记有以下费用项目，应予以 确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计

审计学原理练习题带答案

审计学练习题 1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。 A、发生? B、存在? C、完整性? D、计价和分摊? 2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。 A、重要性和审计证据之间成反向变动关系? B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系? C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系? D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系? 3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。 A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定? B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定? C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定? D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用? 4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。 A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计 5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。 A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证 7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ） A．法律服务 B．纳税申报 C．代编财务报表 D．IT系统服务 9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 10、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ B ） A审计内容B审计主体 C审计客体 D审计目的 11、下列各项审计中，独立性最强的是（ B ） A国家审计B民间审计 C内部审计 D政府审计 12、注册会计师审计的产生主要是由于 ( B )

审计学期末考试复习资料.doc

审计学期末考试复习资料 一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力 二、题量：四道大题 三、主要考点： 1、对独立性产生不利影响事项的判断 答：（P59）书上简答题第2题 2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等 答:（p85） 3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等 答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。 （1）货币资金。在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。（2）银行借款。从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。（3）应付账款。一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对, 确实是一种好办法。 把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。 4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素 答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。 1 .外部独立来源所获取的审计证据比其他来源所获取的证据更可靠。 2.内控有效时内部生成的审计证据比内控薄弱时形成的审计证据更可靠。