关于降低税收成本的探讨
中央广播电视大学人才培养模式改革
和开放教育试点会计学专业毕业论文
关于降低税收成本的探讨
学员姓名王君君学号 0932001256188
入学时间 2009 年秋季
指导老师刘宏职称
试点学校锡山电大
目录
【摘要】
一、税收成本的分类 (1)
（一）征税成本——税务部门的税收成本 (1)
（二）纳税成本——企业税收成本 (2)
（三）课税负效应 (3)
二、我国税收成本较高的原因 (5)
（一）税务部门的税收成本较高的原因 (5)
（二）企业的税收成本较高的原因 (6)
三、降低我国税收成本的措施建议 (7)
（一）对于税务部门而言应采取的措施 (7)
（二）对于企业而言应采取的措施 (8)
【参考文献】 (11)
关于降低税收成本的探讨
【摘要】
目前，我国是税收收入增长最快的国家之一，但也是全球税收成本最高的国家之一。而这对我们的政府、我们的企业都是不利的。
本文先对税收成本的概念和种类及影响税收成本的几个因素进行一个阐述，进而通过有关数据计算指出我国税收成本的现状和造成这一现状的原因。最后讨论一下国家和企业在面对降低税收成本这一问题上应作出什么措施。
【关键词】
征税成本纳税成本分析建议
税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。本文主要讨论的是广义的税收成本——征税成本和纳税成本，我在这里把它理解为税务部门的税收成本和企业的税收成本。
一、税收成本的分类
（一）征税成本——税务部门的税收成本
指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。国家取得税收收入的过程包括制定税收制度、组织征税活动、开展纳税检查并处理违法案件三个案件阶段，于此相对应，征税成本也由立法成本、征收成本和查处成本三个部分构成。其中，国家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一般无法单独成立预算，所以，征税成本一般是征收成本和查处成本。每部分征税成本基本上由四个项目要素构成。①人员费，即有人员的工资、津贴、福利等。②设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及
交通、通通信损耗等。③办公费，即必需的公务经费，如资料费、调研费、诉讼费、办公费等。④对纳税人的税法宣传费用、税务人员的培训费用、代征代缴费用及税收征管油管的其他费用。
征税成本又可以成为管理成本，该成本的大小与税收制度的复杂程度有很大的关系。当税收制度变得复杂时，就难以被理解，税收机关需要加大培训力度，是业务人员加强对税收制度的理解。同时，在征管的稽查过程中，税收制度复杂造成征税程序繁琐，对纳税人需要加以辅导。这就意味着复杂的税收制度将带来附加的行政管理费用，即税收制度的复杂程度直接影响着税收的成本。另外，管理成本的大小还与税收管理的手段有关，先进的税收管理手段，例如信息化管理，将使征税成本大大降低。
（二）纳税成本——企业税收成本
指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本在西方税收学界又称为“奉行纳税费用”，在我国则称为“税收奉行成本”纳税成本主要包括以下几个方面：
（1）按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出；
（2）因申报纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出；
（3）缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；
（4）为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出。
（5）因了解税制而发生的学习成本。一般而言，纳税成本要比政府的征税成本大的多。
纳税成本发生的根本原因是存在税收服从承载。下面基于经济学理论对税收服从成本做一些分析。经济学家基于人们行为都是经纪人行为的假定下，即个体通常在评估成本和收益后理性地选择活动，对人们为什么不遵从税收法律作出研究。经济学家建立的模型表示，当人们发现他们逃避税收的犯罪行为的预期效用超过预期无效用，他们会选择逃税行为。在给定税率下，人们根据他们的收入计算出他们逃税的收益，同时，根据被发现后的处罚规定，计算逃税成本，在比较收益和成本后，做出是否逃税的选择。阿林厄姆、森德姆于1972年提出的预期效用最大化模型和斯里尼瓦森于1973年提出的预期所得最大法模型用数学方法
说明了这一问题。
斯里尼瓦森的预期所得最大法模型假设：纳税人是以与预期纳税和受处罚后所得的最大化为目标的，因此纳税人所面临问题就是如何是下面的预期所得函数最大化。
A(y)=π[y-T(y)-λP(λ)y]+(1-π){y-T[(1-λ)y]}
式中：y为某一个纳税人的真实收入；T（y）为真实收入课征的税收；λ为该纳税收入收入中为申报的比率；P(λ)为惩罚系数，因此λP(λ)y即为对未申报收入λy的罚款额；π为查获概率；A（y）为纳税人预期纳税和受处罚后的所得。
在这个模型中，斯里尼瓦森假设：对于所有的y>0时，有T（y）>0，0
纳税人正是基于预期所得最大化坐车是否偷逃税以及申报多少的决定。由于偷逃税情况的存在，增加了税收服从成本，这也是纳税成本的一个组成方面。（三）课税负效应
主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲，从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。如我国目前实行的生产型的增值税，规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额，则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负，从而造成资源配置的扭曲，阻碍企业的技术进步和产业升级。
二、我国税收成本较高的原因
（一）税务部门的税收成本较高的原因
1.税收制度比较复杂
我国目前采用的是差别税率而非单一税率，并较多地使用了累进税率，这将直接提高税制的复杂性。复杂的税收制度需要耗费大量的人力、物理和财力。例
如，从2000年到2001年不到一年的时间里，我国国家税务总局将部分行业的广告费用税前扣除标准先后修订了两次，即从当初的可以在税前据实扣除（除特殊企业外），到2000年出台的“2%”标准（销售收入2%以内的广告费支出可据实扣除），再到2001年将家具建材商城、房地产开发、制药等企业据实扣除的标准提高到销售收入的8%3.税收政策变动如此频繁，不但加大了税务机关的征收难度，也使纳税人的纳税成本大幅提高。
2. 征收征管工作的监督力度不够
目前我国还没有一套有利的评价税收征管工作的指标体系，对于税务部门的工作效率，国家的监督管理力度不够，同时广大的纳税人并没有意识到自己作为纳税人的权利，没有主动监督税务部门工作的意识
3.经济税源分散与谁无机构布局
一个地区的经济规模确定了该地区的税收总量，在应收尽收的前提下，税源不足，相对分散，必然导致税收成本偏高。从我国当前税务机构的布局来看，我国税务机关是按照行政区划设置的，与税源的状况联系不大。这就造成各省市地区人均征税额的差异较大。在许多税源不足、比较分散的经济钱发地方，设置与经济发达地区同样的税务征收机构，花费同样的人力、财力、物理，所征收的税款却较少，导致税收成本偏高。
（二）企业的税收成本较高的原因
1. 我国税收征管体制的不规范
具体包括：（1）“税务服务代理费”的存在。据统计，2000年国家税务局明令税务机关与其下属的税务代理机构实行脱钩管理。在此之前税务代理中介机构作为税务机关的下属单位，收取的“纳税服务代理费”约占其纳税总额的5%.许多税务代理机构为照顾那些缴纳了“服务代理费”的单位，使正常的税收变成“税务代理费”，让他们少数的税金超过收取“代理费”的数额。这些“服务代理费”则以各种名义上缴给纳税部门，用于弥补机关费用，发给人员奖金。这种“服务代理费”的存在，不仅影响了企业应纳税款的正常缴纳，加大企业纳税成本，也使国家损失了应收的税款；（2）税务机关收取种类繁多的杂费。以前税务机关弥补经费的途径之一就是收取各项昂贵的税务工本费和税务报刊费。这些费用也使纳税人企业的纳税成本增加；（3）滞纳金的比例长期偏高。滞纳金不
等同于罚款，加收滞纳金的主要目的是要求纳税人对占有国家资金进行相应的补偿，促使纳税人及早履行纳税义务。我国原规定滞纳金比例按日加收2?。执行中纳税人难以承担，税务机关也难以足额地征收，而且惩罚的过重违背了滞纳金本来的目的。2001年4月28日通过的新《税收征管管理法》规定，纳税人未按照税法规定期限缴纳税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收0.05%的滞纳金。这比较符合我国的实际情况；（4）税收征管的透明度不高。税收征管的透明度越高，就越会得到企业的信任。税务机关人员滥用私权，违规收费，缺乏监督力度，这也会增加企业的税收成本。
2.企业自身的问题
（1）企业内部责任不明确，税收管理制度不健全。领导重视，财务部带领，生产、销售、管理各部门协调合作是企业减少税收成本的前提保障。但税务管理范围划分不合理，纳税科技含量不高，导致企业管理手段滞后，加大了企业税收成本。
（2）办税人员素质不高且纳税意识淡薄。有些企业的办税人员存在这种问题，偷逃税行为时有发生。由于我国税收制度的不完善，有些企业心存侥幸的心理，认为偷逃税可以降低企业税收成本。
（3）很多企业不够重视税收筹划，缺少合理减少税收成本的计划和方案。很多企业不了解税收筹划，将之等同于偷、逃税和避税。
（4）很多企业对环境税收不重视。企业对环境的破坏和污染，才迫使税务机关向企业征收污染税等。如果企业重视环境的保护，重视经济效应和环境效应的统一，多多少少会减少税收成本。
三、降低我国税收成本的措施建议
中国的税收成本问题，应该引起全社会高度重视，无论国家、各级税务部门，还是纳税人都应该意识到这一问题的重要性，积极采取措施逐步降低税收成本。结合以上理论及分析，应当从一下几个方面采取措施以降低税收成本
（一）对于税收部门而言应采取的措施
1.建立一套有效的税收成本评价体系
目前，包括各部门在内的各类政府行政部门大都存在效率偏低的现象，低效率已成为公共部门的通病。作为公共部门，它本身没有像私人部门追求个人利益最大化的激励机制来促使其提高活动效率。现实生活中，由于少数官员自身追求私人利益最大化、公共部门相对垄断、公共监督制度不健全、透明度不高等原因，公共部门效率往往较低，存在很大的改善空间。要改善公共部门的效率，先要做的就是评价出公共部门的效率。只有构建一个完整、全面的指标评价体系来分析公共部门的效率，才能促进公共部门提高自身活动效率。因此，尽快出台一套有效的税收成本评价体系，建立激励约束机制是降低税收成的一个非常重要的措施。
2.提高全体公民纳税意识
国家把每年四月定为税收宣传月，通过几十年来的宣传，全体公民的纳税意识已经有了很大的提高。然而这一工作还得继续，当全民的纳税意识不断提高，征税成本和纳税成本就能逐渐降低，因而加大税收宣传力度也是降低税收成本的一项措施。在加大公民意识力度的同时，应向公民宣传纳税人的权利的知识，让全体公民意识到自己应有的权利，积极监督税务部门以提高征税效率。
3.精简税务机构并调整其布局，实现减员增效的目标
对税务机关的工作人员，应当坚持“精简、高效”的原则。对一些地理上相邻的、经济发展水平相近的落后地区，可逐步将其征管机构予以合并以减少征收成本；而对于征管力量相对不足的经济发达地区，应进一步充实其征管力量并加强征管，避免税款的流失。实现国、地税机构工作的协调统一。同一地区的国地税可联合成立一个办税服务厅，使纳税人可在一个地方按次序完成国、地税的纳税申报；建立国地税的联合稽查制度，以避免对纳税人的重复稽查。这不但有助于减少纳税人的纳税成本，也可大大降低税务机关的检查成本。
（二）对于企业而言应采取的措施
1.以成本效益为核心，强化税收筹划
税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。通过税收筹划可以大大降低纳税直接成本。但是在实际工作中，往往由于缺乏科学的税收筹划，违背了成本效益原则，导致税收筹划的失败。也就是说，在实施税收筹划方案的过程中，不能单方面地考虑怎么降低纳税直接成本，而忽略因税收筹划的实施所引发的其他费用的增加或收入的减少。综合考虑采取何种税收筹划方案能带来的收益，决策者在选择筹划方案时必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。可以说，任何一项筹划方案都具有两面性。随着某一项税收筹划方案的实施，纳税人取得一种税收的税负减少的同时，必然因为该筹划方案的实施付出额外的成本，以及放弃其他方案而损失的利益，即通常所说的机会成本。当新发生的成本小于取得的收益时，该筹划方案才是合理的；当成本大于收益时，该筹划方案就算是失败。一味追求纳税直接成本的降低往往会导致企业总体效益的下降。可见，税收筹划必须遵循成本效益原则，当所得小于成本时，才是成功的方案，同时注意筹划方案的针对性、可行性和可操作性。
2.加强企业的纳税意识，减少企业的遵从成本
向国家缴纳税收，是每个企业应尽的义务，也是企业在国家法律保障下得以生存和发展的根本保证。在市场经济条件下，税收具有强制性、无偿性和固定性。税务机关与企业征纳关系是相对稳定，不能随意变更的。因此企业在严格遵守国家法律法规的前提下，强化纳税法律意识，凭借丰富的专业知识和对税法的全面了解，主动、及时、足额地依法申报和缴纳税款，杜绝各种违法行为的发生，特别是偷逃税等行为，不仅有利于保证国家财政资金的来源，又有利于减少企业因无意或有意违反税法规定而遭受的惩罚。
3.开展企业内部纳税审计，完善内部监督机制
企业应把纳税审计作为一项重要的工作，把加强企业的纳税核算、申报缴纳和执行国家有关法规、制度和企业有关规定的情况的检查纳入日常工作，完善内部监督制度。企业的内部审计机构应定期对内部纳税控制制度的执行情况进行检查。检查的重点是偏差。因为这偏差可能说明内部控制程序有问题，或内部控制制度无效。古人说：“祸患常积于忽微”。现在很多企业是2到3个财务人员，其中一个人负责办税。负责办税员工能力的高低、责任心的强弱就决定了企业税
收成本的大小。企业老板很想降低成本，但自己对于税务是外行，因此，办税人员说的是对是错自己没办法判断，无法把握。企业应该建立内部的税务复核制度，办税人员申报纳税，向税务机关递交的资料都应该经过专业分析和复核。一旦发现问题应及时纠正，把问题解决在税务机关的纳税检查之前。这项工作务必做到仔细，确保无误。若待税务机关检查出来再纠正，又会增加税收遵从成本，这是不合算的。
4.加强税企之间的协调，建立良好的税际关系
税际关系是公共关系中的一个重要领域，重视税际关系，做好税际关系，对于企业减少纳税成本具有重要的促进作用。税收遵从成本具有较强的弹性，类似于产品销售费用，具有较大的节税空间。当然，要减少成本需要企业、税务机关及其有关部门相互协作，共同完成。通过计算机及其网络等现代化技术，一方面税收机关不仅可以详细登记纳税人的各种涉税信息，及时掌握税源变化情况，提高税源监控的工作效率和统计、分析、预测水平，而且还可以通过与其他职能部门的联网，达到资源共享，信息快捷的目的，使税源监控成为社会综合经济管理的主要组成部分，形成一个严密、科学的监控体系和全防卫、高效率的税源监控网络。另一方面，企业能自动处理各种缴纳税费信息和进行实时缴纳税费，不仅可减少企业办税的麻烦，而且打破企业缴纳时间、地点的限制，可降低企业办理税费和减轻劳动强度。
5.提高办税人员的执业水平和专业素质能力
企业纳税信息的来源是企业一定期间的会计信息。要避免风险成本等的发生，应当从源泉进行控制，必须提高企业财会人员的职业判断能力。财会人员的职业判断能力是指财会人员面临非确定性情况时，依据一定的职业规则和自身的经验，对某一会计事项做出的分析、判断、选择和决策的能力。企业统一会计制度和会计准则的实施，留给财会人员选择和判断的空间很大，这就要求企业财会人员必须首先具备较强的分析、判断、选择和决策的能力，才能提供准确、合法、完整的会计信息。其次，提高办税人员的业务技能和成本控制能力，是降低企业纳税成本的基础。中国的税收法规种类多，变化快，一般的财务人员难以及时掌握和运用，因此，办税人员需要经常参加新法规培训，根据税务法规的变化及时
调整公司的经营政策，充分利用有利的税务政策，及时回避各种税务风险，这样也可以降低企业税收成本。
6.企业要走可持续发展道路，创造绿色税收环境
过去企业因认识不足，片面追求经济的发展，而忽视了环境的问题，不仅会受到环保局的罚款，税务机关也会向污染严重的企业征收污染税等，这直接增加企业的纳税直接成本。所以企业要走可持续发展道路，创造绿色的税收环境，不仅可以降低企业税收成本，还可以提高企业的形象。
【参考文献】
[1] 百度文库（稅收成本）
[2] 陈才，税收成本全球最高是怎么造成的，https://www.wendangku.net/doc/b03516507.html,/2009年1月22日07：21 长城在线（来源：燕赵都市报）
[3] 杨秀琴，钱晟制。中国税制教程[M] 北京：中国人民大学出版社，1999
如何降低税收成本_1
如何降低税收成本 近年来，随着我国收入的快速增长，税收偏高的问题也逐渐浮出水面。当前，我国税收成本偏高，已成为各界关注的焦点。降低税收成本已是刻不容缓，亟待解决的问题，是“追求税收效率最大化”，衡量税收工作的重要尺度，更是我国当前提高税收水平，深化的重大课题之一。 当前，造成我国税收成本偏高的原因是多方面的，有些是主观的，有些是客观的，有些是税收体系以内的，有些是税收体系以外的。因此，降低税收成本主要应从宏观方面，即国家、政府的角度，和微观方面，即税务系统自身的角度去探析。 一、宏观方面 1、进一步完善税制。税制在税收成本的影响因素中居于基础地位，税制一旦确定，也就等于划定了征税效率实现的可能区间，它既决定着税收纳税成本，也对税收征税成本有着根本性的影响。我国的税制应遵循公平、效率原则和简化纳税手续的原则进一步改革完善，尽量完善稳定，不要频繁变化，以建立一套透明稳定、征纳双方容易掌握操作的税制。税收制度无论是内容还是术语都应简单明确，易于掌握理解，这既会给纳税人计算缴纳带来方便，减少纳税成本，也会提高税务部门征管效率，减少，节省征收费用，减少征税成本。 2、不断优化税收。（1）从税收的环境，即税源情况来看，发展集约经济，培养重点税源是降低税收成本的基础。税源集中，不仅有利于加强征收管理，增加收入，而且有利于减少征管费用，降低征纳成本。
因此，国家、政府应从宏观上进一步调整经济结构，大力发展集约型经济，扶持重点税源，为降低税收成本提供雄厚的物质条件。（2）从税收的环境来看，净化社会环境是降低税收成本的保障。一是完善我国体制环境。转换政府职能，为依法治税，公平纳税，减少和消除对执行税法的障碍创造条件，同时又为净化税收政策环境，减少政策梗阻，为保证税收成本最小化提供条件。二是完善我国法制环境。创造一个依法治税的良好环境，形成良好的纳税秩序；加大税法宣传力度，健全社会协税护税网络，完善税收服务体系，增强全社会的税收法制观念和依法纳税意识；建立一支能严格执法的税务干部队伍，彻底消除税务人员以情代法的现象。三是完善我国的环境。培养具有高素质的征税主体和纳税主体，营造一个依法纳税光荣的社会舆论氛围和文明环境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社会环境。 3、对税务部门加强监管。虽然税务机关接受政府指令，贯彻执行税收政策法规，但它仍有一定的独立性，在对外的税收管理和对内的成本核算上仍然具有很大的活动空间。所以要对税务部门加强监管，“垂直部门不能成为监管真空”，要控制、督促其强化成本核算，讲求效率，合理预计开支。一方面要加强税务部门预算管理，切实保证税收征管需要；另一方面要通过审查、监察等不同方式对税收管理进行事前、事中和事后全方位监控，形成一套系统完整的监督制约机制，并对税务机关隐瞒或提供虚假税收信息的行为重罚重惩，切实让税务机关感受到政府有能力监管税收信息，从而避免税务机关“信息欺诈”，实现“少花钱、多征税”的征税目标，降低税收成本，提高税收效率。
如何利用税收筹划降低企业成本
融资渠道。在上市公司中，资本成本是重要的成本支出， 因此我们要控制上市公司的资本成本规模，保证资本成 本规模在有效控制之下。此外，我们还要拓展资本成本 的融资渠道，改变资本成本融资渠道单一的局面，使资 本成本的融资能够克服股权不合理而带来的消极影响， 保证上市公司的资本机构合理化。 ２.积极开展股权结构改革，保证上市公司资本结构 的优化。对于目前股权结构不合理的现象，我们必须要 引起足够的重视，因为股权结构的不合理，不但影响股 市的综合收益，也对上市公司的资本结构产生了重要影 响。所以，对股权结构的改革，可以有效促进上市公司资 本结构的优化，保证上市公司的整体资本结构趋于合 理。因此，我们要积极开杂很难股权结构的改革。 ３.明确上市公司所处的行业特性，规范上市公司的 资本结构。由于上市公司分布在不同的行业中，因此我 们要根据上市公司所处的行业特性，调整上市公司的资 本结构，使其资本结构符合该行业的特点，保证其资本 结构趋于合理。对于垄断型的上市公司， 我们应降低其负债率，增加其资本结构的流动性。对于民营上市公司， 我们要控制其负债率规模，增加其竞争力。 ４.合理选择融资工具，规范股市行为保证上市公司 融资渠道畅通。考虑到融资工具是上市公司重要的资金 渠道，所以，在优化上市公司资本结构的时候，要合理选择融资工具。对于目前融资工具多数都集中在股市的现象，我们要不断规范股市行为，使股市发挥融资的积极作用，保证上市公司融资渠道畅通，进而达到优化上市公司资本结构的目的。四、结论通过上述分析我们可知，目前我国上市公司的资本结构还存在一定的问题，要想保证上市公司经营管理的有效性，就要对资本结构进行优化。我们应不断分析上市公司资本结构面临的影响，采取相应对策消除不利因素，使上市公司的资本结构趋于合理，满足公司的发展需要。［注：黑龙江省教育厅人文社会科学研究项目：我国上市公司资本结构优化的研究，项目编号：１２５１４０９８。］参考文献：［１］连玉君；钟经樊；中国上市公司资本结构动态调整机制研究［Ｊ］；南方经济；２００７年０１期．［２］闵亮；沈悦；宏观冲击下的资本结构动态调整———基于融资约束的差异性分析［Ｊ］；中国工业经济；２０１１年０５期．［３］王玉冬；何晓燕；高新技术企业资本结构优化研究［Ｊ］；哈尔滨理工大学学报；２００９年０１期．（作者单位：哈尔滨商业大学、中国黄金黑龙江公司）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! ２０１２年以来随着通胀的不断加剧，物价持续上涨， 使企业成本出现快速上升，据有关资料显示，我国目前 大部分行业原材料成本较２０１０年上涨约２０％至５０％；服 装行业原材料面料价格甚至上涨了３０％至８０％；珠三角 地区的中小企业工人工资相比２０１０年上涨了２０％至 ３０％，部分高级技工的工资上涨幅度甚至超过１００％，成 本的过快上升使企业利润快速下降，严重威胁企业的生 存。成本是企业生产商品、提供劳务而发生的各项经济 资源的消耗。影响成本的因素有很多，税收成本便是其 中重要的因素之一。合理的利用税收筹划，减少税收成 本，有利于企业的持续发展，最终达到提高企业盈利能力的目的。一、利用税收筹划，降低企业人工成本近年来随着我国劳动力的下降，企业的用工成本越来越高，占企业的成本比重也越来越大，２０１０年中国社会科学论坛上，中国社会科学院发布研究报告认为，预计在２０１７、２０１８年，中国总的劳动年龄人口将出现负增长。受此影响，中国的劳动力供求关系将进一步逆转，普通劳动者的工资将进入快速上升的阶段。中国企业家调查系统于２０１０年１１月１３日在北京发布了２０１０中国企业经营者问卷调查结果，“认为目前的人工成本比２００９年末上升”的企业经营者占９４.２％，“认为下降”的仅占必须对其生产经营进行全方位、成本的高低直接影响企业的利。合理的利用税收筹划可以达到降低企业关键词：税收筹划；降低成本；人工成本；分配成本；筹资成本 财税广场 ３８
企业税收政策的制度分析
企业税收政策的制度分析 本文试图寻找建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为。运用“二人零和博弈理论”的相关知识，建立一个税务局－企业的博弈模型，在这个模型中，政府作为博弈规则的制定者，完全有能力通过制定相应的博弈规则，而使双方决策在纳什均衡时自己的利益最大化。我们用Mathematica4.1软件来帮助分析理解，寻找政府征税的最优决策，以期规避信息不对称、征税成本高等不利因素的影响。在不增加企业负担即不提高税率的情况下，分析给出政府征税的最优决策，以提高政府征税效率，增加税收收入。 中国目前企业的税负特别是名义税率是不轻的。但实际征收入库的税收收入却大大少于按照税法规定的标准计算的应征税额，税收流失严重。主要在于税收效率不高，企业偷税漏税现象严重，而国家征税成本又很高。据报道，2004年，南京市共检查各类纳税户2995户，共查补各项收入34708万元，比2003年增加了43％。移送至司法机关的涉税案件112件，查处50万元以上案件69件，其中查处100万元以上案件39件，比2003年同期增长了95％。仅南京华新瑞公司就虚开31份江苏省南京市工商企业通用发票，金额累计2847．9万元，非法抵扣进项税金284．79万元；另外，该公司还偷税、少交税款146．4万元［2］。如何才能有效控制企业偷税漏税行为，能否通过建立一种统一的征税“制度”来有效遏制这种行为，使得既能刺激经济发展，又能使税务部门以最低的成本获得最大的税收收入？下面我们将运用新制度经济学与博弈论的相关知识分析企业偷税漏税的原因，最后建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为，并且使得税收收益最大。 一、制度分析 什么是制度（institution）?新制度经济学的解释是：制度是由人制定的规则，它们抑制着人际交往中可能出现的任意行为和机会主意行为，制度为一个共同体所共有，并总是依靠某种惩罚而得以贯彻。［3］(p32) 为了更方便地分析企业税收政策，下面我们先举一个类似性质的例子，通过这个例子来分析论证制度运用于类似事例中的合理性，以及较之
降低税务成本的筹划意义
降低税务成本的筹划意义 中瀚石林认为降低税务成本的筹划即纳税筹划，主要是站在纳税人角度而言，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。纳税筹划主要包括避税、节税与转税三种筹划形式。纳税筹划不仅能减轻企业的税负，还有其他积极的意义。 （一）有利于提高纳税人纳税意识 纳税人进行纳税筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。因企业进行纳税筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这一目的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的，而要使这一形式的有效实现，纳税人就必须熟知税法，搞清楚什么该为什么不该为，在此过程中不由自主的就提高了其纳税意识。 （二）有利于实现纳税人经济利益的最大化 纳税筹划不但可以减少纳税人税收成本、实现节税功能，还可以防止纳税人陷入税法陷阱（显性背后的隐性陷阱）。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。 （三）有利于税收经济杠杆作用的发挥 纳税人根据税法中的税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，有利于促进资本的合理流动和资源的合理配置。 （四）有利于国家税制的日趋完善 纳税筹划是针对税法中的优惠政策及税法中没有规定的行为而进行的，因此在税务人员进行税收征管过程中会针对企业进行的纳税筹划工作而发现税法中存在的不完善的地方，这些问题通过正常的渠道进行反馈可作为完善税法的依据，有利于税法的逐步完善。
大企业税收风险分析调查报告
大企业税收风险分析调查报告Investigation report on tax risk analysis of large enterprises 汇报人：JinTai College
大企业税收风险分析调查报告 前言：调查报告是反映对某个问题、某个事件或某方面情况调查研究所获得的成果的文章。调查报告是宣传唯物论和辩证法、坚持实事求是思想路线的有力武器，历来被无产阶级革命家所重视。本文档根据调查报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为： （一）虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。 （二）收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账 2.收入长期挂往来，不纳税申报 3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入 （三）成本费用纳税风险：
1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资 3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用 （四）会计报表税务分析风险： 1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符； 2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理； 3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。关于加强大企业税务风险管理的建议 （一）提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变 提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵
企业降低税务成本的方式
龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/b03516507.html, 企业降低税务成本的方式 作者：管静怡 来源：《今日财富》2017年第28期 企业进行正常经营活动的目的就是为了获取经济效益，以取得长远的发展。成本是影响企业经济效益的主要因素之一，而企业生产经营活动中的成本主要分为生产成本与税务成本。为了获取更高的经济效益，企业必须尽量降低成本，而生产成本的降低需要对管理方式与技术能力进行改进，需要长时间的积累，并且降低空间有限，因此，且也应将降低税务成本作为降低成本工作的重点，合理的进行纳税筹划，降低税务成本。 一、企业降低税务成本的方式分析 企业降低税务成本的方式指企业依据税法中存在的缺陷或相关的优惠政策，采用科学合理的手段获得最大程度的优惠，以缓解企业经营过程中的税收负担，降低税务成本，一般情况下有避税、节税与转税几种方式。 （一）企业的避税方式分析 在企业的生产经营过程中，降低税务成本的主要方式为通过科学合理的安排，充分利用税法中存在的缺陷过漏洞，通过不违法的方式规避需要缴纳的税收，并不会受到法律的制裁。这种方式介于合法行为与违法行为之间，严格来讲并不合法，但也不违法，我们可以将其定义为避税。企业采取科学合理的避税措施能够有效的降低企业应负担的税收，以获取更高的经济效益与可支配的资金。与此同时，国家的税收减少，将造成国民收入的再次分配。纳税人有权利根据法律规定进行选择与决策。企业的避税行为会使国家现行的税法中存在的不合理、不完善的内容暴露出来，相关部门会采取一定的修改与调整措施，是应对避税行为的正确方式。如果采用非法律形式来矫正法律中存在的缺陷，就会造成不良后果。所以，国家不会采取记纪律、政策、行政等方式来对企业的避税行为记性削弱与责怪。 （二）企业的节税方式分析 在企业降低税务成本的方式中，节税与避税的主要区别是节税行为完全符合国家相关的法律与政策，是值得鼓励的降低税务成本的行为。节税行为的目的是减少企业的税收负担，主要的实现方法是利用税法中规定的减免与优惠政策，具体的特征如下：第一，合法性特征。在法律角度看来，避税行为是通过不违法的方式来实现降低缴税或避免缴税的目的，而在节税行为中，采用的方式均为合法方式，实现相同的目的。这些行为完全符合国家税法中的一些优惠与减免政策，这些政策并非税法中存在的漏洞或缺陷，而是一种政策，节税行为正是充分利用了这些政策，达到降低税务成本的目的。第二，道义性特征。企业的避税行为需要利用税法中的漏洞或缺陷，从道义方面看来有不正当的嫌疑。而节税是完全符合国家政策及调整产业导向的行为，属于正当行为。第三，趋同性特征。避税行为会受到相关税法与征收管理中的漏洞或缺
税收成本刍议_0-最新范文
税收成本刍议 早在18世纪,英国古典政治经济学家亚当·斯密在其名著《国富论》中就提出了“最少征收费用”原则,即一切赋税的征收需设法使人民所付出的尽可能是国家所收入的,这是对税收成本最原始的表述。这一观点对后来西方国家的税收理论与实践产生了深远的影响。西方国家在降低税收成本方面积累了丰富的经验。然而长期以来,我国的税收工作忽略了对税收成本的考虑,导致税收成本过高。为了提高征税效率,降低畸高的税收成本,实现税收成本最优化,必须要对相关的税制和征管进行改革。本文拟对我国税收成本过高的原因进行分析,从而提出相关对策,以期为完善税制、提高税收效能提供借鉴。一、税收成本的涵义税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定,结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和,具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。（一）征税成本,指政府为取得税收收入而支付的各种费用,包括直接成本和间接成本。（1）直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。（2）间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。（二）纳税成本,指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本主要包括以下几个方面：（1）按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出；（2）因申报
纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出；（3）缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；（4）为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出。（5）因了解税制而发生的学习成本。一般而言,纳税成本要比政府的征税成本大的多。（三）课税负效应,主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲,从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。如我国目前实行的生产型的增值税,规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额,则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负,从而造成资源配置的扭曲,阻碍企业的技术进步和产业升级。二、我国税收成本畸高的原因有关资料显示,西方发达国家的税收成本都比较低。以1995年为例,其征税成本一般在1%至2%左右,低的如美国为0.6%,日本为0.8%,高的如法国为1.9%,加拿大为1.6%（史玲、陶学荣,1997；贾志勇、朱国平,1998；肖协清等,2000）。反观我国,税收成本一直处于畸高状态。有关数据表明,我国各地区税收征收成本与地域有较大关系,东部及沿海地区较低,为4%至5%,如山东为4.3%,广东为4.7%；西部及欠发达地区较高,为10%左右,如内蒙为9.6%,贵州为11%；中部地区大致为7%至8%,但北京较低,为4.6%.有些农村地区和经济落后地区税收成本甚至达10%－100%,个别地区在200%以上,如果再加上社会与经济成本等隐性成本,我国现阶段的税收成本实际更高。我国的征税成本远远高于发达国家,并且一直居高不下,笔者认为,原因主要在于以下几个方面：（一）我国现行税制与税收政策的不合理与不完善1、现行税率过于
税收筹划的机会成本
税收筹划的机会成本 税收筹划是指纳税人为了实现企业价值化或者股东权益化的目标，在法律法规所允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行化选择的一系列行为。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。在我国，税收筹划作为纳税人的一项权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员所接受和运用，但是，有很多的税收筹划方案，虽然在理论上可以少缴税或降低部分税负，却往往达不到理想的预期效果，这就与税收筹划中忽略机会成本有关。 所谓税收筹划的机会成本，其实也就是税收筹划的隐性成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。由于这种隐性成本不像显性成本那样直观，所以在税收筹划实务中往往被忽视，最终导致得不偿失的结果。主要有以下几种常见的情况： 1、公司外国投资所得延期纳税 由于国家税法规定，公司的国外所得只要留在国外不汇回，就可以暂不纳税，因此许多企业常常采用这种延期纳税的方式来节税，从表面上来看似乎是得到了一笔无息贷款，但是，也正是由于纳税人采用这一获得税收利益的筹划方案而增加了自己的资金占用，资金占用量的增加实质上就相当于投资机会的丧失。这种因为资金占用的增加而引起的投资机会的丧失，就是一种机会成本。 2、处于低税率区的公司在高税率区发展业务时，为了节税而设立实行非独立核算的分公司。 一家位于低税率区域的公司，到一高税率区域设立分公司或子公司时，单纯从减少税收负担的角度来考虑，在高税率区域设立非独立核算的公司要比设立独立核算的子公司效果好。但是，如果考虑二者深层次的差异，就该另当别论了，比如分公司没有独立的经营决策权，不能独立地对外签署合约等限制，将会给公司资本流动及运营带来很多不利的影响。当这种机会成本大于单一的节税利益时，设立分公司就成了一个得不偿失的税收筹划方案。 3、为了节税只考虑降低单个税种的税负 在企业税收筹划的方案中，有时候虽然某个税种的税负降低了，但却导致其他税种的税负提高。比如，企业及时报批存货损失，可以降低所得税的税负，但是按照税法规定，存货损失的增值税进项税必须转出，也就是说企业在缴纳增值税时这部分进项税不能够进行抵扣，因此便导致企业的增值税税负提高。 4、利用税法疏漏，通过转移定价来达到节税目的。 现在，纳税人使用较多的一种税收筹划方案是转移定价，有时筹划方案看起来虽然很完美，降低税负的效果也很明显，但这样的筹划方案却隐藏着很高的涉税风险。转移定价的广泛使用主要由于当前税法对此还没有严密的规定，但税法未来一旦做出规定，企业过去的做法就有可能被认为是非法。根据税法规定，对企业故意实施税收违法行为的追溯时效不受限制，所以企业会因此而面临巨大的损失。 5、盲目地利用税收优惠政策。利用税收优惠政策是最简单、最有效地税收筹划方法，几乎不存在涉税风险。 我国加入WTO，企业所处的经营环境在迅速发生变化，因此许多企业都面临着经营战略的调整问题。在经营战略调整中，充分利用税收优惠政策开展税收筹划，无疑可以给企业带
我国财政税收中的成本因素分析
我国财政税收中的成本因素分析 财政税收是我国财政主要来源，是一项收入性经济行为，财政税收直接影响着国民经济建设与发展。但是在各级财政税收中，也是有一定成本的，那就是税务费用支出。这种成本支出有两种，一种是税务行政费用；一种是税收奉行费。从当前来看，我国财政税收成本是较高的，与经济发展极不协调，间接也影响了财政税收工作开展。文章通过对我国财政税收成本影响因素的探讨，提出财政税收实施中应遵循的基础原则，从中总结出降低财政税收高成本的对策和方法，仅供同行参考。 标签：财政税收；成本；税制；原则；应对措施 通过进一步梳理目前财政税收工作流程，我们发现在财政税收工作中的费用支出有两大部分，一个是体现在政府相关部门的费用支出，在各部门开展与财政税收相关工作时，会产生一些必要的行政费用；另一个体是社会纳税人在纳税时，产生的奉行费用，这两项费用是支出的主要部分。其中税务行政费用，是最重要的支出项目，这部分就占了总财政税收成本的80%左右。与我国不宽裕的财政情况相比，我国财政税收成本是非常高的，仅仅财政税收费用支出一项就占去了大部分支出份额。财政成本问题是当前社会最急需解决的根本问题，只有不断降低财政税收成本，才能进一步提高财政税收工作效率、提升经济效益。 1 我国财政税收成本的影响因素分析 1.1 税收管理机构设置不协调 自1994年起，我国就把国税和地税分开了，各自缴纳的税收制度导致了税务机构设置上的极不合理，这种不合理的税收征管体制，极大的增大了税收成本。因为机构分散，使财政税收成本加大，虽然增强了一部分收入，但支出成本与收入成本不成正比。主要表现就是各级国税局、地税局基础设施投入过多、建设项目增加，而社会纳税人还要分头去两个税务局办理纳税事务，这也间接加大了纳税成本、浪费了时间。再者，各种各样的税务规定增大了纳税人的纳税难度，也会增大财政税收成本。 1.2 相关部门的成本意识较为淡薄 在财政部门的工作人员没有危机意识，面对国家经常划拨的巨款奖金，以为自己是财政部门人员，国家不缺钱、单位不缺钱，在这样陈旧的观念推动下，各级财政部门人员，就没有树立起良好的成本核算意识，而事实上，国家划拨的奖金是用在社会和经济建设上的，并不是给财政部门的，各级财政部门有的还恶意扣压，导致社会建设得不到发展，个别人员在工作中存在各种浪费，这也从另一方面，大大的增加了财政税收行政费用支出；有的政府部门不按规章制度办事，在分配资金时，不合乎规定，重成效、不重成本，使大量资金得不到科学利用，造成极大的资金浪费现象，很容易滋生贪污腐败。
对重点企业的税收分析
对重点企业的税收分析 xx 目前，税收征管辅助系统中储存了大量的税源数据，这些数据既反映着企业的生产经营现状，同时也蕴藏着企业的发展规律和趋势，为此，本文试图以税收征管辅助系统中的数据分析为切入点，就如何对重点企业的税收分析谈一些肤浅的想法，以期同行们进一步的探讨。 一、重点企业税收分析的主要指标 （一）工业增加值。来自于企业的国税收入主要是增值税（其它各税本文不作分析），增值税是以货物生产、销售或提供劳务等各环节的增值额为课税对象；而增值额是指纳税人从事生产经营或提供劳务活动中增加的价值额，也是纳税人在一定时期内销售货物或提供劳务所取得的收入大于其购进货物或取得劳务时所支付金额的差额；从理论上说这里简述的增值额基本上可以视同为统计部门定义的工业增加值（指由于生产经营活动而增加的价值），因此，对重点企业的税收分析只要抓住企业的工业增加值这个指标，就等于抓住了企业的主要税收。 （二）存货增加额。虽然说工业增加值是企业的主要税收来源，但工业增加值提供的税基与实际能够入库的工业增值税并不相匹配，从增值税“购进扣税法”的原理来看，一般情况下实际入库的工业增值税要小于工业增加值提供的税基，因为工业增加值提供的税基，它除了已经实现销售的存货增加额以外，还包括未实现销售的存货增加额，如果期末保留的存货增加额越多，则实际入库的增值税就越少；所以，对重点企业的税收分析还要考虑存货增加额这个指标。 （三）税收负担率。即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是各级税务机关研究制定和调整税收征管的重要依据。 税收负担是高还是低，是通过横向对比来说明。如果仅仅是一个纳税数量，而没有对比关系，则很难科学地进行税收负担高低的比较。因此，在税收征收额或缴纳额确定的情况下，税收负担一般指税务机关征收的税额与纳税人
企业税收成本构成及优化-2019年文档
企业税收成本构成及优化 税收成本在我国企业经营成本当中占据的比例持续上升，随着政府税收征管力度的加大以及税法的不断完善，企业加强税收成本的控制在低成本策略当中的作用日益突出。 1 企业税收成本的构成 企业税收成本的构成比较多，主要包括税收实体成本、税收财务成本、税收处罚成本以及税收服务成本等几个方面[1]。 第一，税收实体成本。该成本指的是企业生产经营的过程当中，根据税法当中法律法规的相关规定，依法向政府缴纳的税收款项，主要包括所得税、流转税、财产行为税以及资源税等。需要指出的是，虽然流转税当中的增值税属于价外税，同企业收入以及成本无关，不过也会导致企业现金的流出，从而使得企业的现金净流量下降，所以仍然属于企业的税收成本组成部分。 第二，税收处罚成本。该成本指的是企业违反税法等法律法规，遭到司法机关或者是税务机关处罚而产生的成本。具体而言主要内容包括企业缓缴税款而被征收的滞纳金、偷逃税款的罚款、违反税法的罚款以及违反税收征管制度的罚款等。 第三，税收财务成本。该成本指的是企业为了履行纳税的义务，缴纳的税款占用资金资产而导致的利息耗费。税收财务成本包括涉税事宜带来的银行手续费、利息支出以及相关的理财费用。
第四，税收服务成本。该成本指的是企业为了纳税申报，在上缴税金及其他涉税事项过程当中发生的费用，具体包括企业为了纳税带来的办公费，例如购买收据、发票、税控机的费用，还有电话费以及邮费等[2]；企业为了配合税务机关的工作并且履行纳税的义务设立办税工作人员的成本费用，例如办税工作人员工资、交通费、福利费以及办公费等；企业接待税务机关工作指导发生的接待费用等。 2 企业税收成本的优化 第一，强化依法纳税的意识，从而避免税收处罚。企业税收处罚的成本，通常情况下是因为纳税人的业务水平比较低，同时纳税意识不够强而引发的。企业的办税工作人员对税法不够了解，企业法人的纳税意识薄弱，甚至将税法视作儿戏，结果导致企业受到司法机关以及税务机关的处罚，从而出现税收处罚成本，导致企业承受额外损失，并且会严重损害企业声誉[3]。所以企业要想优化税收成本，首先需要控制税收处罚成本，提高企业的纳税意识，实现税收处罚方面的零成本。需要指出的是，纳税人主动依法纳税的过程当中，需要认识到如何依法纳税以及税收筹划的界限，了解达到何种界限就会违反依法纳税的义务，要准确把握税务机关对企业纳税的判断尺度以及衡量标准，只有这样才可以有效避免企业的税收处罚成本。 第二，合理开展纳税筹划，从而减少税收实体成本以及税收财务成本。纳税筹划可以说是反映企业在既定税法以及税制的框
公司纳税分析报告
XXX有限责任公司纳税分析报告 一、公司概况 XXX有限责任公司座落在风景秀丽的XX政治、经济、文化中心——XX市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的XXXXXX有限公司的全资子公司，公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。 XXX有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有XX省一流的先进设备和先进工艺，部分引进XX先进酿造生产设备，全面消化吸收XXX有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。在XX市场占有率达90%以上。 XXX有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等，该公司长年进入XX国税局纳税百强名单。 二、纳税情况 （一）税收计算方法 该公司主要税种、计税依据及税率如下： 增值税应税收入17%、13% 消费税每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的250元/吨 营业税应税收入5%、3% 城市维护建设税应纳流转税额7%、5%、1% 教育费附加应纳流转税额4%、3% 企业所得税应纳税所得额25% 应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13% 应交消费税=销售数量*220或250
应交营业税=应税收入*5%或3% 城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3% 企业所得税=应纳税所得额*25% （二）纳税期限 增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 企业所得税纳税申报期限：⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 城市维护建设税、教育费附加纳税期限：纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。 （三）纳税地点 该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。 三、分析本公司税负状况
关于降低税收成本的探讨
中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 关于降低税收成本的探讨 学员XX 王君君学号88 入学时间2009 年秋季 指导老师X宏职称 试点学校锡山电大 目录 【摘要】 一、税收成本的分类 (1) （一）征税成本——税务部门的税收成本 (1) （二）纳税成本——企业税收成本 (2) （三）课税负效应 (3)
二、我国税收成本较高的原因 (5) （一）税务部门的税收成本较高的原因 (5) （二）企业的税收成本较高的原因 (6) 三、降低我国税收成本的措施建议 (7) （一）对于税务部门而言应采取的措施 (7) （二）对于企业而言应采取的措施 (8) 【参考文献】 (11) 关于降低税收成本的探讨 【摘要】 目前，我国是税收收入增长最快的国家之一，但也是全球税收成本最高的国家之一。而这对我们的政府、我们的企业都是不利的。 本文先对税收成本的概念和种类及影响税收成本的几个因素进行一个阐述，进而通过有关数据计算指出我国税收成本的现状和造成这一现状的原因。最后讨论一下国家和企业在面
对降低税收成本这一问题上应作出什么措施。 【关键词】 征税成本纳税成本分析建议 税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。本文主要讨论的是广义的税收成本——征税成本和纳税成本，我在这里把它理解为税务部门的税收成本和企业的税收成本。 一、税收成本的分类 （一）征税成本——税务部门的税收成本 指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。国家取得税收收入的过程包括制定税收制度、组织征税活动、开展纳税检查并处理XX案件三个案件阶段，于此相对应，征税成本也由立法成本、征收成本和查处成本三个部分构成。其中，国家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一般无法单独成立预算，所以，征税成本一般是征收成本和查处成本。每部分征税成本基本上由四个项目要素构成。①人员费，即有人员的工资、津贴、福利等。②设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及
降低成本 企业如何合理避税
降低成本企业如何合理避税 一个好的企业必须要有一个好的精通税法的CFO，通过对员工薪酬激励的筹划，既可以增加员工和企业的税后收益，又能有效地达到节税和激励的双重效果。 企业总是希望“以最小的成本达到最好的激励”。 去年个税法的修改，沸沸扬扬的公众讨论大多指向个税免征额，甚至有人认为3500元的个税免征额偏高。殊不知，个人不容易，企业更不容易。举例来说，在现行3500 元个税免征额情况下，以北京为例，税前月收入为1万元的员工，其应缴纳个税322.70元，应缴纳社保与公积金合计2223元，税后月收入约为7454元;而另一方面，企业配套总支出为14410元——约为个人实际收入的2倍!这无疑反映了我国企业用工成本高企的尴尬现状。我们不妨用北京万禾公司的现实案例加以探讨。 万禾公司是一家节能行业的准上市公司。根据北京市对“五险一金”的缴费规定，万禾公司每个月为员工缴纳的费用具体为：养老保险20%+医疗保险10%+失业保险1%+工伤保险0.3%+生育保险0.8%+住房公积金12%。税费高达44%!怎么办?万禾公司优化薪酬设计的第一步就是拿年终奖“开刀”。 按照新个税的规定，年终奖的计算中，一共有7个税率，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，也就划定出了6个区间，正是由于这6个区间的临界点，才导致了年终奖“多发少得”的情况。这些临界点分别是：18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。而企业的应对之策，就是在发放年终奖时要按整数发，要对照个人所得税的税率表，考虑除以12个月份，确定发放额，最好发足额的整数，也就是正好除尽，千万不要多发那1元钱!这1元钱就是年终奖发放传说中的临界点。 万禾公司正是充分运用了这个临界点技巧，使公司少支付了约48万元的用工成本。 一般来说，企业员工薪酬一般都分为月工资和年终奖两部分，后者是企业激励员工的主要方式。然而，月工资和年终奖支付比例不同，会造成员工个人所得税税负的差异。对企业来说，也就是要准确划分好月工资和年终奖的比例，要么削减每月的部分工资，加到年终奖;要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资里去——这两种“削峰填谷”的操作要视企业最终发给员工工资和年终奖的多少进行权衡确定。 比如万禾公司项目部邹总监的工资薪金所得扣除“五险一金”等免税项目后，年应纳税所得额为150000元，每月收入为12500元，每月扣除标准为3500元，则每月应纳个人所得税为(12500--3500)×25%-1005=1245元。邹先生每月税后工资为11255元，全年应纳个人所得税为1245×12=14940元。 这里面就存在筹划空间。如可以将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，按最大限度适用低档税率，即10%税率推算，假定每个月扣除“五险一金”后给邹总监发放7000元工资，年终奖金最多可发放66000元，则每月工资应纳个人所得税：
重点企业税收分析报告分析要点和例文-(1)
重点企业税收分析报告 分析报告要点 一、纳税人的本期情况（指分析期限内的基本情况）分析： （一）对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳税人的产值、销售（经营）收入、对外投资、成本（费用）、利润（收益）、资产、负债、职工（用工）人数、工资、税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。 （二）对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。 二、对纳税人的税源变化原因分析 （一）纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产（经营）规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成（发生）或者短期（最长不超过3个月）内可以形成（可能发生）的。 （二）税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期（最长不超过3个月）内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少（增加）纳税人的计税金额等。 （三）其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策（如利率的调整），国际、国内市场的变化（如原油价格的波动），自然环境（自然灾害）等因素对纳税人税源的影响。 三、未来发展趋势及税收预测。
通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预计纳税人在一定时期内可以增加应纳税额元（其中：营业税元，企业所得税元，…..），或者应纳税额可能减少元（其中：营业税元，企业所得税元，…..） 分行业税收分析举例（主要内容）： 一、交通运输业 某企业2006年上半年累计完成税收总收入2845万元，比去年同期1920万元增收925万元，增长48%。 该企业上半年累计完成货运量6,40万吨，与去年同期的6,04万吨相比增加36万吨，上升6%，其中：内贸货运量为4,94万吨，同比增长1.5%；外贸货运量为1,46万吨，同比上升24.2%。虽然运价下滑，平均单位收入为52.4元/千吨海里，比去年同期减少收入5.6元/千吨海里，但货运量增加使得主营业务收入增长。今年上半年主营业务收入达到8500万元，同比增长5%，缴纳营业税319万元，与去年同期相比增长4.1%。 然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成本已占总成本的44%，燃料平均消耗单价预计达3190元，比去年同期增加约860元，增长38%，对企业经营利润产生较大影响。1-6月份完成企业所得税550万元，比去年同期下降3%。 2006年全球航运市场仍将继续保持增长态势，但市场运能供大于求的矛盾会进一步显现和突出。国际集装箱运输市场基本处在供求平衡的局面，但集装箱运力的投放自2005年下半年起将比较集中，运
企业如何合理避税减少成本
企业如何合理避税减少成本 据中国国家税务总局的有关人员称，跨国公司每年“避税”达几百亿元。随着中国市场经济的发展及国内经营与国际惯例的接轨，避税现象将越来越普遍。避税是指纳税人在税收法规许可的范围内，利用合法的手段，通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额。前提是，形式上符合税法的规定。 转让定价避税及其陷阱 实践中针对不同的纳税对象有不同的避税方法，其中基本方法之一是利用关联交易，采取转让定价的形式，即关联企业为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到少纳税的目的。 在有关联关系的A公司和B公司承担的纳税负担不一致的情况下，若B公司承担的税率高于A公司，有联系的B公司就可以通过某种契约的形式，增加A 公司利润，减少B公司利润，使他们共同承但的税负及他们各自所承但的税负达到最少。在企业内部之间的税率不一致的情况下，一般采取转让定价，将主要利润转向税率低的企业进行避税。 如果充分利用国际避税地，经济特区及税收优惠政策，通过转让定价法，将高税区的公司的经营所得通过压低销售价的方式转入低税区的公司之中，避税效果更为明显，当前跨国公司避税主要采取这钟方式。例如在我国很多合资公司就利用香港所得税低的特点在香港设立子公司，然后把货物压低价格销售给香港的子公司，从而达到避税的目地。 通过转让定价方法，一是通过关联企业将费用分配到税负较高的地区，有效的冲减利润，从而缩小所得税的计税依据。二是通过关联企业将利润转移到避税地税负较轻的地区。作为独立核算的企业，“高价购买原材料、设备、人才、技术”、“低价卖出产品”，其结果是账面利润减少乃至亏损，从而有效的节约所得税。这样避税应注意，转移手法必须合理、合法，否则达不到避税目的，反而可能形成逃税。