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2015年建筑安装业税收风险特征与检查要点

2015年建筑安装业税收风险特征与检查要点（一）营业税

1.是否存在不按照税法规定的纳税期限缴税，而是以开票金额申报纳税的情况。具体包括：合同明确规定付款日期的，是否按合同规定的付款日期确认收入；合同未明确规定付款日期的，或未与甲方（发包方）签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否确认收入；预收工程款，是否按规定申报纳税。

「樊剑英：开票不给钱，谁也不开票，开了票也不给钱，更没人开票，但是税要不要缴呢？一是检查合同的付款日期；二是检查建设方应付账款借方余额或者预付账款、其他应收款科目的借方发生额」

2.是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算。

「樊剑英：分解记账也是一套账，只要收入总额与建设方合同额一致」

3.以包工不包料方式承包工程，是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据，未申报纳税。

「樊剑英：甲供材只有设备及装饰劳务除外，建设方提供的物资、动力费用均应该计征营业税」

4. 对取得工程价款以外的机械作业收入、固定资产出租收入等是否申报纳税。

「樊剑英：工程价款以外的机械作业收入也属于工程收入，固定资产出租收入动产就是有形动产租赁收入，应交增值税」

5.将超计划、超面积施工部分是否只确认成本，未确认收入。

「樊剑英：除非建设方放弃这部分成本，难道建设方是核定征收所得税和土地增值税吗？」

6.是否将水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入全额确认。

「樊剑英：问题同上，不大」

7.是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付职工薪酬”、“盈余公积”、“利润分配”等账户进行核算，或者直接冲减费用，未申报纳税。

「樊剑英：建设方处理就是没有发票的营业外支出，应该不可能出现」

8.对发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项，承包方未按规定确认工程价款，隐匿应税收入。

「樊剑英：如果双方都不入账吗，比较麻烦，实物或劳务抵顶工程款，还应该算营改增缴纳增值税」

9.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料，未申报纳税。

「樊剑英：可能性不大，因为也要开发票」

10.是否将工程质量差和延误工期的罚款等直接冲减工程价款。

「樊剑英：可能性大，建设方做了营业外收入，应付账款借方处理，钱不给了」

11.是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税。

「樊剑英：有可能，因为最低就是3%了」

12.是否将收取的工程款不入账，采取“体外循环”，不给建设方开发票或开具假发票，不申报纳税。

「樊剑英：假发票得有人配合，还得是项目所在地税务局，不开发票，除非建设方是傻子」

13.出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照规定申报纳税。

「樊剑英：难点在于自建营业额的确定，是否包含土地成本？貌似各地不一样」

（二）企业所得税

14.企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

「樊剑英：真正这样做的建筑施工企业少之又少，也没见怎么样，反正最终是全部做了收入的，就是滞后了点」

15.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用。包括：提前结转未完工工程成本。企业是否按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本；将直接费用和间接费用提前转入工程成本；擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。

「樊剑英：因为收入是开票收入，不是完工百分比法，导致成本结转采用的毛利率法，一般存在着提前多转成本可能性；临时设施摊销要视同固定资产管理」

16.是否虚列材料成本，虚增工程成本。包括：虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本；将尚未耗用的材料列入成本；将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本；取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本；已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。

「樊剑英：建筑施工企业有很多沙石料没有发票或没有符合规定的发票，就只好想尽一切办法补足成本，取得虚开发票真是在所难免；另外，已竣工的工地剩余材料退库的也不多，更有甚者，存货几乎不留余额」

17.是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率。

「樊剑英：一般也没有问题，税法不再规定残值率」

18.达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。

「樊剑英：看这个标准定多大，5000元呢？」

19.是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。

「樊剑英：不虚列倒是不可能，都是3500元，为啥呢？」

20.购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。

「樊剑英：资本化支出可能性对于建筑施工企业来说不大，都是给别人干活的，高于同类同期商业银行贷款利率要不要调整要看2011年第34号公告根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融

期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”

是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。」

21.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本。

「樊剑英：不挤占成本也应该可以税前扣除，不能扣除的只是行政性罚款以及税收滞纳金」

22.是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票。「樊剑英：先查查发票哪来的」

23.是否以不合法凭证（或无票）列支各项成本、费用，成本核算混乱。

「樊剑英：建筑企业在所难免，涉及挂靠更是乱七八糟」

24.承揽外地工程项目，在外出经营申请开具《外出经营活动税收管理证明》时，是否按外管证记载金额1.5%预缴企业所得税；外出经营虚列成本，少缴企业所得税。

「樊剑英：外出经营只有总机构管理的项目部是按照0.2%预缴所得税，1.5%已经取消了」

（三）个人所得税

25.未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

26.以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税。（交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的，在标准限额内的部分可免征个人所得税）。

27.为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

28.是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税。

29.支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

（四）印花税、房产税

30.是否按实收资本和资本公积两项的合计，缴纳印花税。

31.将工程转包、分包给其他纳税人，所签订的分包、转包合同，是否按照规定缴纳印花税。

32.经营自用的房屋，是否按规定缴纳房产税。

33.出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税。

34.对房产进行改造、扩建，增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。

35.同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值，按规定缴纳房产税。

「樊剑英：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。」

36.是否按规定将相应的土地价值计入房产原值据以征收房产税。

37.签订工程施工合同后未依时缴纳税款，是否等到来税务机关代开建安发票再同时申报缴纳印花税。

大企业税收全流程风险管理

国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理什么叫税收风险管理？一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务

税收风险类试题

税收风险类知识竞赛题单选题 1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。 A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系答案：D

）作为税收风险管理工作的基在落实信息管税的工作思路中，要将（4. 础。 A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。 A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动 C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中“建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。 A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。

关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告

关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告随着经济社会发展和城市化进程的加快，房地产大量开发，城镇大规模拆迁、改造，道路设施等公共基础建设投入不断增大，建筑施工业逐渐成为一个重要的产业。但由于建筑业具有建筑项目生产周期长、内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散、从业人员众多等特点，以及建筑行业在收入、成本结转的特殊性,如何强化对建筑业的税收征管，是摆在当前地税部门的一个重要课题。一、建筑业税收在我局的征收情况随着建筑业行业的发展，建筑安装行业已经成为地方税收的一个主要增长点，截止2014年12月31日，入库建筑业营业税为万元、企业所得税万元、个人所得税1760万元、城市维护建设税860万元，印花税万元，教育费附加万元，合计万元。二、建筑业的工程项目结算流程施工方向建设方提出工程进度结算申请，双方及监理方至工程现场经建设方工程师当场逐项审核确认（最快在一周内确认结束），现场确认后由造价师对工程结算项目造价进行审核确认（最快一周内审核结束），确认后建设方财务部门进入上级集团公司（或主管部门）网上结算系统进行核批工程结算（整个核批流程最快一个月办结），核批后集团（或主管部门）根据资金安排情况向建设方拨付工程款，施工方再开具发票向建设方财务部门申请结算工程款，建设方在收到施工方结算申请后根据其资金安排情况，采用全部、部分或延后方式向施工方拨付工程结算资金。三、建筑业税收征管中仍存在的问题和难点案例一：

Xxx建设工程有限公司是我市一家规模较大、财务核算比较规范的从事房屋建筑工程施工总承包、市政公用工程总承包、建筑装修装饰工程专业承包的民营企业。近年来，该公司主要承建zzz桂园项目和少量政府项目。近年签约情况： zzz一期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2012年，竣工时间：2013年4月1日。 zzz二期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2013年，竣工时间：2014年4月30日。 zzz三期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2013年，竣工时间：2015年2月10日。以上项目金额合计52753万元，截止2014年12月31日，zz园项目已收款万元，已开票万元，未开票万元，未付款万元。 2014年该公司按工程形象进度确认工程结算收入万元，结算工程成本万元，其中：人工费用 5149万元，占工程成本26%；材料费用11243万元，占工程成本57%。 2014年度该公司企业所得税实行核定征收，入库营业税万元、城市维护建设税万元，印花税万元，教育费附加万元，企业所得税万元，合计万元。案例二 zzzzzzz建筑安装工程公司是我市一家大型国有综合建筑安装施工企业。近年该公司签约情况：

建筑施工企业营业税

建筑施工企业营业税例：甲产业开发集团是一个综合公司，下辖有具备建筑业施工（安装）资质的A、C建筑队，2个建筑材料生产厂，B装饰公司，2栋房产，以上各单位均为非独立核算单位。2007年发生相关经营业务如下： 1.A建筑队总承包一项工程，承包合同记载总承包额6000万元，其中建筑劳务费4000万元，建筑装饰材料2000万元。又将总承包额的3000万元转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费2000万元，建筑装饰材料1000万元。 2.B装饰公司以清包工的形式承包“利得”公司的一项装饰业务，实际收取人工费150万元，辅助材料50万元，工程质量奖20万元。另外，“利得”公司提供设备50万元，提供材料40万元。 3.2年前将其中1栋房产抵押给银行，取得贷款500万元（期限2年，利率6%，抵押期间房产由银行使用以抵付贷款利息），现贷款到期，但无力还款，银行将抵押房产没收，双方核定房产价值为650万元，余额由银行补齐。 4.将另1栋去年购置的房产销售，购置时的价值为150万元，现售价为200万元。 5.C建筑队自建同一规模的商用写字楼2栋，工程总造价2000万元，建筑施工成本1500万元，建筑施工成本利润率为15%；1栋用来投资入股；与对方共享利润，共担风险，另1栋进行销售，现已预收房款500万元。

要求：根据上述资料，按序号计算甲产业开发集团应缴纳或代缴的营业税和增值税。解答： 1.甲产业开发集团承包工程应缴纳的营业税＝（6000－2000－3000）×3%＝30（万元）甲产业开发集团承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝2000÷（1＋17%）×17%＝290.60（万元）提示：纳税人以签订总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，符合条件（具备建筑业或安装资质；合同中单独注明劳务价款）的，销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入征增值税，提供建筑业劳务的收入，征营业税。甲产业开发集团承包工程应代扣代缴的营业税＝2000×3%＝60（万元）提示：不论签订建设工程施工合同的总承包人员是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物，提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人的营业税。 2.甲产业开发集团清包工应缴纳的营业税＝（150+50+20）×3%＝6.6（万元）提示：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的

加强税收风险管理的几点思考

加强税收风险管理的几点思考税收风险管理理念是近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防止税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境。在现实税收管理工作中，如何更好地引入风险管理理念、强化税源控管，规避执法风险是当前应该着重探讨的问题。一、税收风险管理的主要内容近年来多种所有制经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。一是税源急剧扩大和税源变化日趋复杂，给税收征收管理工作提出了更高的要求；二是个体纳税信念即纳税支出与纳税人对政府提供服务的期望值不符从而产生的税负不公感觉也给税收管理工作带来难度和阻力。这种情况下，以目前的征管人力物力财力，若要实现依法征收、应收尽收，即实现征管效能的最大化，就必须寻找科学有效的税收管理模式。因此，对所管辖的纳税人采取科学合理的指标确定其应纳税款就不同程度存在风险，按风险程度高低对企业进行分类分级管理，有利于税务机关实施有效管理，避免国家税收流失。税收风险按其内容划分主要有两种：一是税源监管风险，二是税收执法风险。（一）税源监管风险。近年来，税务违章越来越多，金额越

查越大，究其原因，与很多因素有关。如：税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人决定是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员花费较多的时间和精力，进行研究并寻找对策，强化税源管理，遏制偷税行为的发生。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。（二）税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，带来的执法风险，以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊造成的执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。二、税收风险管理的核心在当前税务系统强调既要强化管理、又要优化服务的大背景下，通过实施风险管理，一是实现依法征收，应收尽收；二是规避税收执法风险，有效提高税收征管的针对性和有效性，对当前的税收工作具有重要的促进作用。实施税收风险

建筑业税收特点分析(优选.)

建筑业税收特点一、建筑业特点 1、建筑业定义建筑业，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括房屋和土木工程以及桥梁工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业和其他建筑业。 2、行业特点 a)项目周期长； b)机构所在地和项目施工地往往不一致，跨区作业多； c)属于劳动密集型行业，从业人员数量庞大，流动性强； d)与其他产业的关联性强； e)市场竞争激烈，挂靠、转包、分包现象普遍； f)建筑工程投资巨大，往往需要施工方垫付资金，经常出现拖欠工程款现象，导致资产负债率高企； g)我国投资项目中大部分是固定资产投资，与建筑业息息相关，该行业极易受宏观政策变动的影响。二、建筑业相关税收政策 1、企业所得税 a)《企业所得税法实施条例》第二十三第二项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 b)《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。建筑业预计总成本超过合同总收入形成的合同预计损失，不属于实际发生的损失，在计算应纳税所得额时不得扣除。 c)跨地区建筑业企业所得税征管，依据国税函[2010]156号规定处理，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

企业税收风险管控与合理避税内训提纲介绍

企业税务风险管控与合理避税【课程背景】： 2013年两会结束了，国务院提出了机构职能转变十大举措：1.减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3.减少资质资格许可和认定；4。减少专项转移支付和收费；5.减少部门职责交叉和分散；6.改革工商登记制度；7.改革社会组织管理制度；8.改善和加强宏观管理；9.加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？对于企业的老板或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习，一不懂、二不知，怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况？怎样知道企业是否进行了合理避税？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小，这些是每个企业家都必须掌握的信息。本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理，规避企业的税务风险，进而开展合理避税，达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例，从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标。【课程收益】： 1.总经理实现用报表来监控企业涉税风险。 2.总经理可以建立合理避税的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风险的分析。【课程时间】： 2天，每天六个小时，第一天结束后留下半小时对提出的问题进行解答。课程提纲：引言：案例1.【某金融街控股公司简单错误造成巨额损失，财务总监被辞的背后原因分析】

制度：税务风险管理制度

C公司税务风险管理制度第一章总则第一条为确保C公司（以下简称“公司”）合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。第二条公司税务风险管理的主要目标包括：（一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定；（二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定；（三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。第二章管理机构设置和职责第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责：（一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度；（二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；（三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作；

（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；（六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询；（七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；（八）其他税务风险管理职责。第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。第三章风险识别和评估第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于：（一）公司组织机构、经营方式和业务流程；（二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力；（三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行；（四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；

税收风险管理存在的问题及建议

2014年03月18日税收风险管理存在的问题及建议税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。一、税收风险管理的主要内容税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。二、税收风险管理中存在的问题风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。税收风险管理的基础薄弱。（一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的。二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。（二）风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少；二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。（三）税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。现行基层税务机关主要采取行业和规模相结合的户籍管理模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。二是税收管理员“权力过于集中、缺乏监督制约”的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时

关于加强建筑服务业税收征收管理的暂行办法

关于加强建筑服务业税收征收管理的暂行办法第一章总则第一条为有力推进营业税改征增值税（以下简称“营改增”）税制改革，完善税收征管措施，规范行业管理，减少税收流失，确保营改增改革成效，根据国家有关税收征管法律法规规定，结合商州区实际情况，现就营改增后商州辖区内提供建筑服务的税收征管事项制定本办法。第二条本办法所称的建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。第三条本办法适用于在商州辖区提供建筑服务的本区纳税人以及跨县（市、区）纳税人。在商州辖区内提供建筑服务，本区纳税人向商州国家税务局、商州地方税务局申报缴纳税款；跨县（市、区）纳税人向商州区国税局预缴税款，向机构所在地主管国税机构申报纳税。第四条本办法坚持协税护税工作贯穿始终的原则；坚持施工单位就地注册、就地完税的原则；坚持工程款结算“先验票后付款”的工作原则。第二章本区纳税人管理规定第五条本区纳税人在商州辖区提供建筑服务经营活动

的，应根据有关规定建立健全账务，区国税局按年度销售额标准区分增值税一般纳税人或增值税小规模纳税人进行税收征管。增值税一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额计算公式为：销项税额=含税销售额÷（1+11%）×11%，用于抵扣的进项税额应取得增资税专用发票。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。应纳税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额=含税销售额÷（1＋3%）×3%。第六条本区纳税人在商州辖区范围内提供建筑服务的，如已纳入增值税发票管理新系统的，应自行开具发票，其中小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。未纳入增值税发票管理新系统的本区纳税人在本区范围内提供建筑服务的，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票和增值税普通发票。第三章跨县（市、区）纳税人管理规定第七条注册报验。跨县（市、区）纳税人到商州辖区中标提供建筑服务的，凡建筑服务工期超过180天，应当就地按独立核算的单位办理注册登记，健全账务，单独核算中标项目；工期在180天以内的纳税人，需根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条之规定，出具机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》

建筑业税务知识介绍.doc

一、工程承包建设项目某国有道路建设公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。该公司在95年1月中标总揽承建海天高速公路，合同约定根据完成工程量按实结算工程款。在建设过程中，该公司把其中公路基础工程2,000万元分包给甲公司，把桥梁工程1,000万元分包给乙公司。竣工后该公司获得的各项收入如下： 1、公路建设工程5,000万元； 2、临时设施费200万元； 3、代支拆迁偿费1,000万； 4、代支补偿田青苗款100万元。一、该公司应纳税款的计算： 1、营业税：临时设施费不得从营业收入额中扣除，收取代支拆迁补偿费、代支补偿农田青苗款属代垫款项应并入建筑工程收入额计税。建筑业：（50,000,000＋2,000,000＋10,000,000＋1,000,000）－（20,000,000＋10,000,000）×3％＝63,000,000－30,000,000×3％＝990,000（元） 2、城建税：990，000×5％＝49,500（元） 3、教育费附加：990,000×3％＝29,700（元） 4、印花税：①总包合同（50,000,000＋2,000,000）×0.3‰＝15,600（元） ②分包合同（2,000,000＋1,000,000）×0.3‰＝900（元）二、代扣代缴税款的计算： 1、营业税：建筑工程总承包人负责扣缴分包人应纳税款（20,000,000＋10,000,000）×3％＝900,000（元） 2、城建税：900,000×5％＝45,000（元） 3、教育费附加：900,000×3％＝27,000（元）〖注：书立建筑安装合同双方分别交纳印花税，海天高速公路的建设单位还应自行交纳印花税15,600元，承包公路基础工程的甲公司自行交纳印花税900元〗二、房建项目 1、某国有房地产开发公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。该公司95年1月起开发建设本市长虹花园别墅区，自行设计，自行施工。计征地开支1,000万元，三通一平等前期500万元，其他成本费用共耗2,500万元，建成别墅50套并于当年全部销售，取得收入如下： 1、房价款7,400万元，并分别与屋主签订卖买合约； 2、小区建设综合开发费200万元；

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一章? 总则第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。第二章? 税务管理机构设置及其职责第四条公司税务管理机构设置公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。组长：***（总经理）副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。第五条税务管理机构主要履行以下职责：（-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作；（四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议；（六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

浅谈建筑业税收管理的有效途径

浅谈建筑业税收管理的有效途径各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢浅谈建筑业税收管理的有效途径随着市场经济的不断发展，投资环境的逐步改善，建筑业、房地产业发展如火如荼。特别是最近几年，建筑业及房地产业的税款都以较大幅度增长。但由于建筑业具有建筑项目生产周期长、建筑施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散等特点，在很大程度上为纳税人主观上的拖延和偷漏税款提供了很大便利。如何强化对建安房地产业的税收征管，是摆在当前地税部门的一个重要课题。一、当前建筑业市场现状分析受利益驱动的作用，许多建筑行业的纳税人想尽办法利用政策制度不完善的“天时”和行业特点的“地利”，加上部分施工单

位和建设单位互相配合的“人和”，使得建筑业偷逃税收与建筑市场的不规范“相得益彰”。（一）建筑行业欠税严重目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。再加上执法部门对外来施工单位监控不力，使得其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，欠税难以追缴，甚至形成死欠。（二）粗放型的税收征管模式，效率较低由于目前地税机关征管人员较少，专业性管理较弱，征管流程设置尚待科学，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。税务部门对建筑业纳税人仅从纳税申报表和财务报表获取征管信息，只能从整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对纳税人具体施工工程项目纳税状况如何难以准确掌握。经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，未能掌握施

工企业完整、真实的纳税和财务情况，给工程税收监控造成困难，税款流失或滞后现象仍很严重。（三）个别施工单位搞资金体外循环，影响税收监控由于竞争激烈，建筑市场压标压价、暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的私营经济建筑企业、个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名、挂靠、承包经营等不同的经营方式挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”后，放任自流。使地税机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理，给日常的税款征收和监管带来一定的难度，扰乱了建筑市场秩序。二是建筑施工企业与建设单位进行工程价款结算时，一些建设单位因资金困难等原因，用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款。对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金帐

外来建筑企业税收征管初探

关于加强外来建筑企业税收征管的思考近几年来，随着国民经济的高速增长，基础建设力度进一步加大，加之灾后重建工作的深入推进，我地建筑工程量达历史以来最高水平，建筑业市场十分活跃。然而，本地具备资质的建筑企业仅两户，远远不能满足需要，外来建筑企业承揽了本地大部分建筑工程。在深入调查分析总结建筑业市场的特殊运行规律基础上，我局结合自身征管实际，实行按施工项目进行户籍管理、税收管理员负责、以票控税等管理办法，建筑业税收已逐渐成为我地地方税收收入的重要增长点。一、当前外来建筑企业税收管理中普遍存在的问题因为建筑行业具有流动性强、工程周期长等特点。并且多数建筑工程实行项目管理，各项目经理部单独核算、自负盈亏。加之大部分企业帐务不健全，给税收征管工作带来了很大的难度。建筑行业已成了税收流失的重灾区。其成因是多方面的，目前现状无论是在征收管理还是在稽查环节。可以说是管不到位，查得不深。这一方面与以前重稽查，轻管理，重收入，轻处罚的后遗症有关。也有一些政策在实际工作中不易掌握造成的。（一）日常税务管理缺位，漏征漏管现象严重征管法虽严格规定了外出施工业户的报验、登记制度，但外来建筑企业能真正按时办理的却寥寥无几。作为工程所在地主管税务机关往往抱着“以票控税”的“法宝”，坐等纳税人在需要结付工程款项时，因建设单位需“见票付款”而“自

投罗网”，开票缴税的情况似乎约定俗成。对部分外来施工纳税人，因缺乏日常税务管理，其工程项目漏征漏管情形时有发生。部分外来建筑企业在建设单位不需要发票入账，或应收工程款小于其应纳税款时，便在工程结束时匆匆离场，导致其欠缴税款往往再也无法追回。（二）纳税申报流于形式，税款入库不及时目前，因纳税意识淡薄或税收政策掌握不足等诸多原因，绝大部分外来建筑企业并未按照相关税收法律法规规定申报纳税，往往只在需要向建设单位收取工程款项，必须向工程所在地主管税务机关申请代开发票时，才就发票金额进行纳税申报缴税，导致了营业税等相关税款不能按期及时均衡入库。（三）税收政策执行口径不一，税负不公现象时有发生。对于具有《外出经营活动税收管理证明》的外来施工企业，其企业所得税脱离了经营地主管税务机关的管辖，事实上形成了税收管辖权的双主体，即流转税由施工地主管地税机关管辖，所得税由机构所在地主管税务机关管辖。对于不具有《外出经营活动税收管理证明》的外来施工企业，通常由工程所在地主管税务机关采用核定征收办法征收企业所得税。因施工项目各税种税收管辖权的分离或各地管理方式和政策执行口径的不同，必然导致执行税收政策的偏差，税负不公也就在所难免。这也就给了纳税人选择企业所得税纳

小企业税务风险管理

小企业税务风险管理企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。一、税务风险产生的原因（一）企业所处宏观环境诱发税务风险企业外部税务风险因素主要有：经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收

政策、法规等将会不断调整和更新，在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险；不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其在我国正处于经济社会转型时期，税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业造成一定的税务风险可能性。（二）企业生产经营管理中存在税务风险企业内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制有效性等。当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务质量偏低，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。

风险管理股税收风险管理工作总结汇报

风险管理股税收风险管理工作总结汇报根据《X地区国家征收管理科（信息中心）关于报送税收风险管理工作报告的通知》文件要求，认真组织开展纳税评估，做好风险排查，现报告如下：一、风险管理的整体成效 X年X-X月开展风险应对共X户，已完成应对工作的X 户，正在办理X户，其中：纳税评估X户、纳税辅导X户。截止X月底，查补入库税款合计X.X万元、加收滞纳金X.X万元、罚款X万元。二、落实风险管理的经验做法（一）突出了税收管理风险、税收廉政风险和纳税人遵从度风险三个重点。在开展风险防范工作中，突出税收工作特色，将税收管理风险、纳税人遵从度风险和税收廉政风险紧密结合在一起。通加强税收廉政风险防范，提高税收执法质效；通过纳税人遵从度的提高，税收执法的规范，消除不廉行为生存土壤，促进税收廉政风险防范的有效开展。（二）拓展信息渠道，注重外部信息情报的获取。不断拓展信息渠道，注重从第三方取得企业生产经营信息，拓展风险管理信息库。通过向县政府主要领导汇报，努力争取政府部门支持，变被动为主动，实现涉税信息共享的制度化、常态化，提高信息传递和使用效率，解决征纳双方信息不对

称的问题，做到问题及时发现、及时处理，提高外部协作机制运行的效率，减少纳税风险。（三）多措并举，防范“减税降费”税收征管风险。为深入贯彻党中央、国务院及自治区，地区局关于实施减税降费政策措施不折不扣落实到位，高度重视，为进一步做好风险防控工作，制定各项措施为减税降费工作铺开清晰“蓝图”。风险管理股积极与减税办建立“事前预防、事中控制、事后检查”监督机制，确定专人每天收集减税降费落实情况、难点问题及意见建议，形成工作情况日报，每日上报，做到及时反映、及时处理，防止执行力不足，防范纳税服务和税收征管风险。（四）加强教育培训，提高风险应对人员业务素质。风险管理股定期牵头组织专题培训和工作调研，税种管理部门着重结归纳税种管理中易发生税收风险的环节、风险特征并加强经验交流，拓宽风险应对人员知识广度和深度，提升风险管理的精准性和有效性。突出实践实战实效，加强风险应对结果复查和案例讨论学习，提高风险应对的技巧和能力，推动风险管理工作任务高质量完成。三、加强税收风险管理工作的意见和建议（一）建议设定个人所得税的模型。重点抓住利息股息红利、股权转让信息不对称征管难度大的问题，建议地区设定指标，从而提高征收企业利息股息红利，股权转让个人所得税的征收准确性。行业：金融业、房地产业，电力，医疗

浅谈建筑企业税收管理中存在的问题及对策

我国建筑企业税收管理中仍然存在一些问题，那我们应该采取什么政策呢，下面小编为大家整理了一篇论文，仅供大家参考。论文关键词：建筑企业税收管理问题对策论文摘要：在工业化大发展、经济增长日益明显的社会背景下，建筑企业获取了极大的发展机遇和空间。此种状况下，完善建筑企业税收管理工作便具有十分重要的现实意义，针对现有问题，寻找相应对策，成为建筑企业税收管理当务之急。一、建筑业的基本特点及其对税收管理的影响(一)建筑业的基本特点 1.开发和生产项目的特殊性建筑行业开发和生产项目的特殊性主要表现为.开发和生产项目的单件性、流动性和长期性。与国民经济整体发展一样.建筑业同样具有周期性，且从投入到产出的运行周期往往较长。 2.与其他产业的关联性建筑业与国民经济其他多个行业具有较强的产业关联性，比如水泥、钢铁、玻璃、木材、家电、塑料等各种行业或产业，均在建筑业生产经营中扮演相应角色。正因为此，建筑业也为我国社会经济发展做出较大贡献。 3.对国家政策的敏感性国家和政府出台新的政策极易给建筑业带来明显影响，比如国家各项税费在影响建筑业成本核算基础上，使企业利润回报率出现变动.再如政府在建筑业投资规模的大小也直接影响到建筑业规模的变化。(二)建筑业行业特点对税收管理产生的影响 1.税源变动不易把握由于建筑业很容易受到国家产业政策的影响，其税收收入计划、预测等难以保证准确无误，使得建筑企业决策和税收征管把握难度较大。 2.所得税管理难度较大建筑业常出现开发项目实施时间持续一年以上的情况。对建筑企业征收企业所得税，如果按照正常的以会计年度为单位，则很难对收入、配比结转成本等进行准确计算。加上有效开发项目具的流动性.给个人所得税的征收和管理造成更大不便。 3.税务稽查工作复杂建筑业牵涉其他多个行业，这给某些建筑企业在成本费用上造假提供机会。此外，由于全国各地执行税收政策并非完全一致，则一些建筑企业到税负较低的地区申请代开发票，甚至使用假发票。建筑业材料票使用增值税发票，在上述情况下，地方地税部门稽查难度明显增加。二、建筑企业税收征管中常见问题(一)会计核算不规范目前。建筑业企业账面核算不实、明亏实盈、逃避税务机关监管、偷逃企业所得税等现象严重。一则营业收入申报不真实，其主要原因在于建筑企业挂靠单位多、财务制度不健全、诚信度偏低、账证不规范等问题普遍存在.比如将工程款结算收入或者合同外工程收入、工程差价收入等挂其他应收款，再如处理涉私建筑项目时，将私人合伙建房的部分收入以略低于税务机关所确定的最低申报价格入账甚至不入账，私自帐外经营，故意偷漏税款。二则企业列支成本费用随意性较大、成本费用较高.尤其是虚列各种名目开支.如人工费、广告费、业务招待费、借款利息等费用。(二)个人所得税监管不到位在建筑业税收收入构成中。营业税占据较大比例.个人所得税所占比重甚小，税务机关对个人所得税监管不到位，导致出现较多问题：代扣代缴义务时间滞后、收入难以把握、分包工程常被遗漏、逃税避税现象严重。比如企业承接分包工程所得收入应计人企业所得税、个人所得税扣缴的计税金额，但在人账时往往被遗漏，再如个人承包人或挂靠人开具材料发票抵账，用以逃避工薪所得的个人所得税(三)营业税计税金额申报不足据《营业税暂行条例实施细则》相关内容，纳税人从事建筑、装饰、修缮工程作业时，不管其与对方采取何种方式结算.纳税人营业额均应将工程所用原材料及其他物资和动力价款包含在内。在施工过程中，建筑企业需要与其他多种行业产生联系.但相当一部分建筑企业自行采购原材料，只向施工单位支付施工费用则申报缴纳营业税时，施工单位纳税人也只依照所得旋工费进行申报。对于常发生的绿化、木门、水泥路、路灯、电梯等配套及零星工程，均以各种建筑材料、设备等发票形式直接计入且有账目，以减少计税金额。纳税人申报纳税只以施工费为依据，则漏掉了建筑施工过程中自购原材料费用及其他动力价款应缴纳的营业税。(四)营业税征收难度大目前.我国建筑企业营业税相关税收政策规定不够合理和明确，客观上助推了纳税人税款申报延时、税款交付拖欠等不良现象的产生.十分不利于营业税征管工作的开展。首先，税收政策中关于建筑营业税纳税义务发生的时间规定过多、过细，