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用友软件生成现金流量表的 方法

用友软件生成现金流量表的 方法
用友软件生成现金流量表的 方法

[摘要]用友财务软件提供两种编制现金流量表的方法:一种是利用现金流量表模块编制;一种是利用UFO报表模块编制。前者输入凭证时比较省力,但凭证拆分、定义计算项目来源时比较麻烦且有时不够准确;后者输入凭证、定义单元公式时比较麻烦,但相对比较准确。本文就后者加以归纳总结。

[关键词]项目核算,累计发生额,现金流量

一、总账系统基础设置

利用UFO报表模板编制现金流量表, 需要在总账系统完成相关基础设置,首次使用财务软件的用户应在建账初期完成;已经使用财务软件但没有进行以下基础设置的用户,只能在

年度初始建立新年度账,完成结转上年数据后进行(①将结转后的各科目期初余额打印出来

备用;②将所有科目余额清零;③按以下方法进行基础设置;④将打印出来的期初余额重新录入)。

(一)将现金、银行存款、其他货币资金等科目指定为现金流量科目

操作步骤:

(1)在总账系统界面,单击【设置】|【会计科目】,打开“会计科目”窗口,单击【编辑】|【指定科目】,打开“指定科目”窗口。

(2)单击“现金流量科目”的单选按钮,将待选科目中的现金、银行存款等科目通过单击“〉”指到已选科目栏,再单击【确定】按钮。

(二)修改现金、银行存款、其他货币资金等科目的辅助账类型为项目核算

操作步骤:

(1)在“会计科目”窗口,将光标移至现金(或银行存款、其他货币资金)栏双击(或单击)“修改”菜单,打开“会计科目——修改”对话框。

(2)单击【修改】按钮,选中“项目核算”复选框,单击【确定】按钮。

(三)设置项目核算大类、项目分类及项目目录

利用UFO报表编制现金流量表时,其单元公式是取总账系统现金流量项目金额,所以在总账系统需要设置项目核算,大类为“现金流量项目”;其下属分类为“经营活动(分类编码01)、投资活动(分类编码02)、筹资活动(分类编码03)”等;分类下的项目目录就是现金流量表的主

要项目。用友软件将这些内容基本预置好了,根据新会计准则做相应增删改即可,如图1所示(注:下文中图框外均有文本框)。

(四)指定项目核算科目

操作步骤:

(1)在总账界面,单击【设置】|【编码档案】|【项目目录】,打开“项目档案”窗口。

(2)项目大类选“现金流量项目”,单击“核算科目”页签,再单击“〉”按钮,将待选科目栏中的“现金”、“银行存款”等指到已选科目栏,单击【确定】按钮。

二、日常业务处理需要注意的问题

(一)分清业务性质,正确计入不同的现金流量项目

日常核算过程中,凡涉及现金(包括银行存款)收付时,均按业务性质分清属于图1中的哪个项目,并熟悉项目编号,以便快速录入凭证。这是正确编制现金流量表的关键。

(二)填制会计凭证

填制凭证时,只要录入现金、银行存款及其他货币资金科目时,按回车键,系统就会弹出辅助项对话框,如图2所示,输入项目编号01,单击“确认”后,项目名称自动带出,如图3凭证左下角所示。再录入金额 11 700 元后点击凭证上的“流量”菜单(或按回车键),系统弹出现金流量表对话框,如图3所示。重新输入项目编码和金额,单击【确定】按钮后,现金流量表对话框关闭,接着将其他分录继续录完。

这里填的项目及现金流量,即是现金流量表的具体项目,编制现金流量表时,系统按表内项目公式读取不同项目的累计数据,填入报表。从银行提取现金时,项目名称为“现金及现金等价物净增加额”,编号为22。出报表前需将全部业务执行记账完毕。

三、编制现金流量表

(一)注册UFO报表,调用报表模板——现金流量表

操作步骤:

(1)单击【开始】|【程序】|【用友ERP-U8】|【财务会计】|【UFO报表】选项,注册【UFO 报表】,进入UFO报表窗口。

(2)单击【文件】|【新建】,系统自动生成一张空白表。 (3)在格式状态下,单击【格式】|【报表模板】,打开【报表模板】对话框,行业选

“新会计制度科目”,财务报表选“现金流量表”,单击【确定】按钮,系统弹出“模板格式将覆盖本表格式!是否继续?”的对话框,单击【确定】按钮,出现“现金流量表”模板,如图4所示。

(二)设置关键字

操作步骤:

(1)将光标移到图4中的A3单元单击。单击【数据】|【关键字】|【设置】,打开“设置关键字“对话框。

(2)单击“单位名称”单选按钮,单击【确定】按钮。

重复上述步骤设置关键字“年度”。

(三)定义项目取数公式

在图4中除了每一分类的流入小计、流出小计及产生的净流量已经预置公式外,其他项目没有预置公式。以年报表为例,需要设置的公式见表1(根据所设现金流量项目目录的具体情况,可对公式作增减调整)。

1.定义“销售商品、提供劳务收到的现金”项目取数公式

操作步骤:

(1)将光标移至图4中的C6单元单击。

(2)单击【数据】|【编辑公式】|【单元公式】(或单击编辑栏的fx图标或按“=”号键),打开“定义公式”对话框。如图5所示。

(3)单击【函数向导】按钮,打开【函数向导】对话框。选择用友账务函数,现金流量项目金额XJLL,如 图6 所示。

(4)单击【下一步】按钮,打开“用友账务函数”对话框,如图7所示。

(5)单击【参照】按钮,打开“账务函数”对话框,如图8所示。

(6)会计期间选“全年”,起止日期不选。项目编号选“01(销售商品、提供劳务收到的现金)”,方向选“借”。其他默认,单击【确定】按钮,回到“用友账务函数”窗口。函数录入格里显示有公式:XJLL(,,“借”,“01”,,,,全年)。

(7)单击【确定】按钮,回到“定义公式”窗口。格里显示公式:XJLL(,,“借”,“01”,,,,全年)。如图9所示。

(8)在图9中,将输入的函数公式复制,将光标放至函数公式最后,输入“-”号后粘贴,再将后半部分公式中的“借”字改成“贷”字。如图10所示。单击【确认】按钮。定义公式完毕。C6单元格内出现“公式单元”4个字。

2.定义其他项目取数公式

定义其他项目公式时,因为只有项目编号和借贷方不太一样,所以可用复制的办法得到,

例如定义图4中的C7单元即“收到的税费返还”项目公式,操作步骤如下:

(1)双击C6单元的“公式单元”,打开“定义公式”对话框,将函数公式复制后退出该对话框。

(2)将光标移至C7单元单击,按“=”号键,打开“定义公式”对话框,将复制的公式粘贴,将公式里的项目编号“01”改成“02”,单击【确定】按钮。完成公式设置。

用同样的办法将全部公式定义完毕后可将报表保存,编制现金流量表时,指定不同账套,

可为不同企业(企业类型应相似)编制现金流量表。

(四)报表数据处理,完成报表

操作步骤:

(1)单击报表左下角的【格式】按钮,系统弹出【是否确定全表重算?】对话框,单击【否】,进入报表的数据状态。

(2)单击【数据】|【关键字】|【录入】,打开“录入关键字”对话框,录入单位名称、年度后,单击【确定】按钮。

(3)系统弹出【是否重算第1页?】对话框,单击【是】按钮,即可得到计算完毕的现金流量表。

根据财务报表编制现金流量表是怎么做的

根据财务报表编制现金流量表是怎么做的 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1。吸收投资所收到的现金 =实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数+应付债券期末数-应付债券期初数 2。借款收到的现金 =短期借款期末数-短期借款期初数+长期借款期末数-长期借款期初数 3。收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4。偿还债务所支付的现金 =短期借款期初数-短期借款期末数+长期借款期初数-长期借款期末数剔除利息+应付债券期初数-应付债券期末数剔除利息 5。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6。支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1。收回投资所收到的现金

=短期投资期初数-短期投资期末数+长期股权投资期初数-长期股权投资期末数+长期债权投资期初数-长期债权投资期末数 该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。 2。取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-应收利息期末数-应收利息期初数-应收股利期末数-应收股利期初数 3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数 4。收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =在建工程期末数-在建工程期初数剔除利息+固定资产期末数-固定资产期初数+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数 上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6。投资所支付的现金 =短期投资期末数-短期投资期初数+长期股权投资期末数-长期股权投资期初数剔除投资收益或损失+长期债权投资期末数-长期债权投资期初数剔除投资收益或损失 该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7。支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

自动生成现金流量表

摘要:此现金流量表是自动生成的,您只需要做两件事:输入数据并进行修改,即输入资产负债表,损益表和若干补充数据,并更正现金流量表的负数列(请参见以下针对特定校正方法的说明)。输入速度和发电速度是同步的。现金流量表在输入数据的同时生成。公式设置中已考虑了报告的余额问题,因此无需担心。使用时,只需删除空格中的数据即可。1,编制原则(根据对两个主要报表变动的分析填写现金流量表),编制现金流量的方法是分析资产负债表和损益表中账户的变动,并补充一些表外数据(请参阅“补充数据输入”工作表),然后将这些主题的分析结果分类为现金流量表的每个项目。自动生成现金流量表。2,填写计算余额1.概述每个表格的粉红色阴影部分不能填写任何数据!此部分是公式设置部分。更改表数据后,将出现错误。只能在空白处填充数据!无需在浅蓝色部分中输入数据。 2.准备步骤(1)。手动输入资产负债表和利润栏数据。或者:如果有电子文档,则可以直接复制并覆盖两个表的数据。进行此操作的前提是原始基本报告的格式与此工作表的格式一致。该工作表的报告格式是根据企业会计系统中指定的格式准备的。如果原始基本报告以统一格式准备,则可以直接复制和覆盖。(2)手动输入资产负债表外数据(请参见“补充数据输入”工作表),税率和坏账应计比率必须根据公司的实际情况进行修改。3,检查两个主表之间的交叉检查关系是否已经平衡,仅需要检查“补充数据输入”工作表中的数据。4,输入资产负债表,损益表和补充数据后,可以发现现金流量表已自动完成并自动平衡,但尚未完成。由于正现金流量表不能有负数,因此

需要检查并略微调整自动生成的正现金流量表。如果现金流入列中有负数,则数据将填充到带有正数的相应项目,反之亦然。例如,如果“投资支付的现金”为负,则将其调整为“从投资回收中获得的现金”;B.如果“借入现金”为负数,则调整为“用于偿还债务的现金”;C,“购建固定资产,无形资产和其他长期资产支付的现金”为负数,调整为“处置固定资产,无形资产和其他长期资产收到的现金净额”。”。2.手动检查和修改后,将覆盖修改列的计算公式,以后在引用该格式时会出错。为了便于长期参考,建议将此工作表设置为模板。打开此文件后,单击“文件”和“另存为”以重命名和保存,然后输入报告数据。5,为了方便填写数据,应设置颜色阴影。在打印之前,应单击“格式”,“单元格”,“图案”和“无颜色”以取消色影。6,重要说明1.此准备方法主要基于两个主表,很少依赖详细的账簿,因为两个主表都反映了1。该准备方法主要基于两个主表,并且很少依赖详细的帐簿。由于两个主表的账户反映了每个账户的余额,不能反映每个账户的金额,因此,按照该办法编制的现金流量表不能完全反映公司现金流量的真实情况,而只能反映基本情况。情况。2.此工作表中每个表的数据都已链接。无法将其分开并另存为文件。否则,将发生错误。

项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的

复习题 一、单项选择题 1.融资后分析以融资前分析和初步的融资为基础,一般包括盈利能力分析、财务生存 能力分析和(d),判断项目方案在融资条件下的经济合理性。 a.可行性分析 b.静态分析 c.动态分析 d.偿债能力分析 2.对于非经营性项目,财务分析主要分析项目的(c)。 a.盈利能力 b.偿债能力 c.财务生存能力 d.抵御风险能力 3.以下主要用于考察项目是否具有较好的资金流动性及资金运行的可行性的是(d)。 a.现金流量表 b.资产负债表 c.损益表 d.资金来源于运用表 4.预测项目的资产负债变化主要是为了考察项目的(d)。 a.盈利能力 b.资金流动性 c.生存能力 d.清偿能力和抗风险能力 5.现金流量表主要用于考察项目的(a)。 a.盈利能力 b.资金流动性 c.抗风险能力 d.清偿能力 6.财务评价的计算期由(c)两阶段组成。 a.运营期和投产期 b.投产期和达产期 c.建设期和运营期 d.建设期和投产期 7.下面不属于影响项目生产经营期长短的主要因素的是(b)。 a.产品寿命期 b.资金运行可行性 c.主要设施和设备的使用寿命期 d.主要技术的寿命期 8.以下代表了项目投资应获得的最低财务盈利水平,也是衡量投资项目是否可行的标准的是(a)。 a.基准收益率 b.内部收益率 c.静态收益率 d.动态收益率 9.一个项目的财务净现值小于0时,则其财务内部收益率(c)基准收益率。 a.等于 b.一定大于 c.一定小于 d.可能大于或小于 10.项目的(b)计算结果越大,表明其盈利能力越强。 a.投资回收期 b.财务净现值 c.借款偿还期 d.资产负债率 11.项目的(a)计算结果越大,表明其投资的经济效果越好。 a.财务内部收益率 b.投资回收期 c.盈亏平衡点 d.借款偿还期

现金流量表编制方法-现金流量表的编制方法

我公司编制现金流量表的方法 一、经营活动产生的现金流量: 1、销售商品,提供劳务收到的现金流量:主营业务收入+其他业务收入-财产租赁收入–应收帐款(期末–期初)–应收票据(期末–期初)+预收帐款(期末–期初)+销项税。 注意:(1)、三方转账协议、统一客户即销、又购的,抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。 (2)、已经核销的坏帐本期又收回的,应该先借:应收账款,贷:坏帐准备;再借:银行存款(现金),贷:应收账款。 2、收到的税费返还:其它应收款–应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款 3、收到的其它与经营活动有关的现金:财产租赁收入+营业外收入(不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款)+存息–其它应收款(不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等,期末–期初)。 注意:经营活动性的其它应收款期末大于期初部分,计入支付的其它与经营活动有关的现金。 4、购买商品,接受劳务支付的现金:主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本+存货(期末–期初)+预付帐款(指购买存货的预付账款,期末–期初)–应付帐款和应付票据(指购买存货形成的应付帐款和应付票据,期末–期初)+进项税—制造费用中的折旧–生产成本中的工资及福利等–征退税率差(进项税转出)–不用偿还的应付帐款。注意:(1)、三方转账协议、统一客户即销、又购,抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金。 (2)、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。 5、支付给职工及为职工支付的现金:应付工资新酬(除应付工会经费外)借方累计发生数。注意:(1)记账时,借方仅登记实际支付工资薪金的现金,冲提取数时也要用“-”数记入贷方。 (2)不含支付给在建工程人员工资,特别注意寿光宝隆 6、支付的各项税费:应交税费(不含个人所得税)的借方累计发生数。 注意:(1)记账时,借方仅登记实际支付的税金,冲提取数时也要用“-”数记入贷方。 (2)支付的个人所得税,属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金,支付收购懋隆股权的个人所得税并入投资支付的现金。 7、支付的其它与经营活动有关的现金:管理费用与营业费用(不含工资、福利、教育经费、住房公积金、医疗、养老等社会保险,折旧,无形资产摊销,税金)+营业外支出(不含固定资产损失)–其它应付款(不含非经营性的,如:应付收购懋隆股权款投资支付现金、应付开发区土地款、预提上市中介费属筹资活动等,期末–期初)+财务费用的手续费。 二、投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金:出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的收入,不含整体处理子公司。 2、取得投资收益所收到的现金:应收股利(期初–期末)+本期借方,或者应收股利的本期贷方数,或者权益法核

现金流量表编制自动生成报表很实用的

现金流量表编制

一、现金流量表主表项目 (一)经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入 +应交税金(应交增值税-销项税额)+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数应收票据期末数)

+(预收帐款期末数-预收帐款期初数) -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理(不含三个账户部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等, 借方不是“现金类”科目,则减去。 ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本(或其他支出支出) <即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额) +(应付帐款期初数-应付帐款期末数)

+(应付票据期初数-应付票据期末数) +(预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值(如工程领用) +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本 或进项税”科目,则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费 +(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数) 附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。 本期支付给职工及为职工支付的工资 =(期初总额-包含的在建工程期初数) +(计提总额-包含的在建工程计提数)

现金流量表编制实例

现金流量表编制实例 一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。表1 -1 资产负债表会企01表编制单位:A公司2011年12月31日单位:元

表1-2 利润表企会02表编制单位:A公司 2011年度单位:元

二、其他相关资料如下: 1. 2011年度利润表有关项目的明细资料: (1)管理费用的组成:职工薪酬10 260元,无形资产摊销36000元,折旧费12000元,支付其他费用36000元。 (2)财务费用的组成:计提借款利息6900元,支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息18000元。 (3)资产减值损失的组成:计提坏账准备540元,计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。 (4)投资收益的组成:收到股息收入18000元,与本金一起收回的交易性股票投资收益300元,自公允价值变动损益结转投资收益600元。 (5)营业外收入的组成:处置固定资产净收益30000元(其所处置固定资产原价为240 000元,累计折旧为90 000元,收到处置收入180 000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 (6)营业外支出的组成:报废固定资产净损失11820元(其所报废固定资产原价为120 000元,累计折旧为108 000元,支付清理费用300元,收到残值收入480元)。 (7)所得税费用的组成:当期所得税费用55680元,递延所得税收益4 500元。 除上述项目外,利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。 2.资产负债表有关项目的明细资料: (1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元,同时实现投资收益300元。 (2)存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬194940元,折旧费48 000元。 (3)应交税费的组成:本期增值税进项税额25479.6元,增值税销项税额127500元,已交增值税60000元;应交所得税期末余额为12058.2元,应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。 (4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分,本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。 (5)应付利息均为短期借款利息,其中本期计提利息6900元,支付利息7500元。 (6)本期用现金购买固定资产60600元,购买工程物资180 000元。 (7)本期用现金偿还短期借款150 000元,偿还一年内到期的长期借款600 000元;借入长期借款336 000元。 要求:根据资料,采用分析填列的方法,编制A公司公司2011年度的现金流量表。

现金流量表的财务分析

现金流量表的财务分析 现金流量表是我国会计制度与国际接轨改革过程中,要求企业编制和提供的一张报表。它以现金(包括现金等价物,除非特别说明,以下所说现金均包括现金等价物)为编制基础,反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出,表明企业的获利能力。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表更能反映企业的偿付能力。同时,现金流量表对于报表使用者正确分析企业的财务状况和经营成果也更加容易和直观。具体来说,现金流量表的分析可以从以下几个方面进行: 一、流入、流出原因的分析 现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按现金的流入、流出项目分别反映,有利于报表使用者对其流动原因进行分析。例如某企业当期销售商品收回现金 1 0 0 0万元,从银行借款 2 0 0万元,当期支付原材料50 0万元,支付购建的固定资产3 0 0万元,支付股利1 0 0万元,上述各项经济业务在现金流量表中分别反映为:经营活动,销售商品 1 0 0 0万元,支付原材料50 0万元;投资活动,购建固定资产3 0 0万元;筹资活动,分配股利1 0 0万元。通过该表,报表使用者可以清楚地了解某企业当期现金流入、流出的原因,即现金从哪里来,又流到哪里去。 二、偿债能力的分析 企业在正常经营活动中所获得的现金收入,首先要满足生产经营的一些基本支出,如购买原材料、支付职工工资、交纳税金等,然后才能用于偿付债务。所以在分析企业偿债能力时,首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后,是否有足够的现金用于偿还到期债务。在拥有资产负债表和损益表的基础上,可以用以下两个比率来分析: 短期偿债能力=经营现金流量/流动负债 长期偿债能力=经营现金流量/总负债

怎样根据财务报表编制现金流量表

步骤/方法 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。

现金流量表区别

第5讲 12101040 财务现金流量表的分类与构成要素 本目内容重点是财务现金流量及其主要构成 掌握财务现金流量的分类、构成及其基本要素 lZl0l041 掌握财务现金流量表的分类 建设项目现金流量表具体内容随项目经济评价的范围和经济评价方法不同, 一般分为: 财务现金流量表 国民经济效益费用流量表 财务现金流量表按其评价的角度不同分为: ①项目投资现金流量表 ②项目资本金现金流量表 ③投资各方现金流量表 ④财务计划现金流量表。 一、项目投资现金流量表 项目投资现金流量表是以项目为一独立系统进行设置的。它将项目建设所需的总投资作为计算基础,通过项目投资现金流量表可计算项目投资财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等评价指标。反映项目的获利能力。 二、项目资本金现金流量表 项目资本金现金流量表是从项目法人 ( 或投资者整体 ) 角度出发,以项目资本金作为计算的基础,用以计算资本金内部收益率,反映投资者权益投资的获利能力。 三、投资各方现金流量表 投资各方现金流量表是分别从各个投资者的角度出发,以投资者的出资额作为计算的基础 , 用以计算投资各方收益率。 四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析项目的财务生存能力。 lZl0l042 掌握财务现金流量表的构成要素 构成经济系统财务现金流量的基本要素包括:营业收入、投资、经营成本、税金 一、营业收入 ( 一 )营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。即:营业收入=产品销售量 ( 或服务量 )×产品单价 ( 或服务单价 ) 1. 产品年销售量 ( 或服务量 ) 的确定 根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量 ( 服务量 )。为计算简便,年生产量即为年销售量。 2. 产品 ( 或服务 ) 价格的选择 产品价格一般采用出厂价格,即 : 产品出厂价格=目标市场价格一运杂费 对于供出口的产品,应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后,

快速编制现金流量表(自动生成)

快速编制现金流量表(自动生成的说明) 另附excel自动计算表格。填好两大报表后,现金流量表自动就出来了。 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制: 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致; 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式:

财务报表之现金流量表分析

财务报表之现金流量表分析总结篇 四、现金流量表补充资料的编制 (一)将净利润调节为经营活动现金流量的编制 将净利润调节为经营活动现金流量即以企业的净利润为基础,调整为企业经营活动现金流量的信息。 1.资产减值准备 这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备,包括:坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。企业当期计提和按规定转回的各项资产减值准备,包括在利润表中,属于利润的减除项目,但没有发生现金流出。所以,在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要加回。 2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 企业计提的固定资产折旧,有的包括在管理费用中,有的包括在制造费用中。 计入管理费用中的部分,作为期间费用在计算净利润时从中扣除,但没有发生现金流出,在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以加回。 计入制造费用中已经变现的部分,在计算净利润时通过销售成本予以扣除,但没有发生现金流出;计

入制造费用中的没有变现的部分,既不涉及现金收支,也不影响企业当期净利润。由于在调节存货时,已经从中扣除,在此处将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以加回。 同理,企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧,也需要予以加回。 3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时,计入管理费用或制造费用。长期待摊费用摊销时,有的计入管理费用,有的计入销售费用,有的计入制造费用。计入管理费用等期间费用和计入制造费用中的已变现的部分,在计算净利润时已从中扣除,但没有发生现金流出;计入制造费用中的没有变现的部分,在调节存货时已经从中扣除,但不涉及现金收支,所以,在此处将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以加回。这个项目可根据“累计摊销”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。 4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) 企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,所以,在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以剔除。如为损失,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当加回;如为收益,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当扣除。本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列;如为净收益,以“-”号填列。 5.固定资产报废损失 企业发生的固定资产报废损益,属于投资活动产生的损益,不属于经营活动产生的损益,所以,在将净利润调节为经营活动现金流量时,需要予以剔除。如为净损失,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当加回;如为净收益,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当扣除。本项目可根据“营业外支出”、“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。 6.公允价值变动损失 公允价值变动损失反映企业交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益,通常与企业的投资活动或筹资活动有关,而且并不影响企业当期的现金流量。为此,应当将其从净利润中剔除。本项目可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为持有损失,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当加回;如为持有利得,在将净利润调节为经营活动现金流量时,应当扣除。 7.财务费用 企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分,应当在将净利润调节为经营活动现金流量时将其加回。本项目可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列;如为收益,以“-”号填列。 8.投资损失(减:收益)

新准则下现金流量表的编制方法(详解版)

新准则下现金流量表的编制方法 一)经营活动产生的现金流量的编制方法 按规定,企业应当采用直接法,列示经营活动产生的现金流量。 直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的,也可以根据有关科目的记录分析填列。 1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目 本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。 本项目的现金流入可用下述公式计算求得: 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额) 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+应交税金(应交增值税―销项税额)+应收账款(期初余额―期末余额)+应收票据(期初余额―期末余额)+预收帐款(期末余额―期初余额)―当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备―票据贴的利息―以非现金资产抵偿应收款―现金折扣 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 注:上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去。(因核销坏账损失减少了应收帐款,但没有收回现金)。如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上。(因收回已核销的坏帐,并没有增加或减少应收账款,但却收回了现金)。如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。 2."收到的税费返还"项目 该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。收到税费的返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等 3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。 收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目 本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。 本项目的现金流出可用以下公式计算求得: 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额

财务会计现金流量表

现金流量表 学习目标 学习完本章后,你应该能够 1.指出现金流量表的目的 2.区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量 3.按直接法编制现金流量表 4.计算各类经营业务活动对现金的影响 5.按间接法编制现金流量表 W. T. 格兰特公司 现金流量表 年度止于1月31日 (单位:千) 19X8 19X7 经营活动产生的现金流量: 1 从顾客处收到的现金……………………………………$1579320 $1317218 2 其他收入收到的现金……………………………………10057 8924 3 对供应商和雇员的现金支付……………………………(1683760) (1336428) 4 利息的现金支付…………………………………………(21127) (16452) 5 税款的现金支付…………………………………………(8459) (8143) 6 其他,净额………………………………………………9704 7964 7 经营活动产生的现金流入(流出)净额………………(114265) (26917) 投资活动产生的现金流量: 8 购置地产、厂房和设备…………………………………$ (26250) $ (25918) 9 证券投资…………………………………………………(2040) (5951) 10 其他,净额………………………………………………2149 (46) 11 投资活动产生的现金流入(流出)净额………………(26141) (31915) 筹资活动产生的现金流量: 12 新增借款…………………………………………………$ 152451 $ 100000 13 发售普通股………………………………………………3666 9944 14 偿还债务…………………………………………………(1760) (13823) 15 支付股利…………………………………………………(21141) (21139) 16 购入库藏股………………………………………………(11466) — 17 收回优先股………………………………………………(252) (308) 18 筹资活动产生的现金流入(流出)净额………………121498 74674 19 现金增加(减少)额……………………………………$ (18908) $ 15842 20 现金余额,年初…………………………………………49851 34009 21 现金余额,年底…………………………………………$ 30943 $ 49851 W. T. 格兰特公司的经典案例对公司对外报告的信息略作了改动。W. T. 格兰特公司是

自动生成现金流量表

一、编制原理 本现金流量编制方法主要是根据资产负债表、利润及利润分配表各帐户的变动情况进行分析,并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表),然后将这些科目的分析结果分别归入现金流量表的各项目,以此自动生成现金流量表,这一编制方法,实质是报表余额编制法,获取尽量少的表外数据是其编制原则,在速度和精确性之间,本方法选择的是速度。 二、填制计算平衡 1、概述 各报表中只允许在报表白色空格内填入数据!,浅紫色阴影部分不能填入任何数据!浅紫色部分为公式设置部分或根本不需填入数据,一经改动表格数据就会出现差错,建议将该工作簿设为模板,同时将浅紫色部分进行锁定。 2、编制步骤 (1)首先填写“基本信息录入”工作表中的“报表编制基本信息录入”,输入完毕后,编制单位、编制日期等信息会自动显示在各报表相关位置。 (2)手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。 如有两大主表的电子文档,则可以直接将两大主表数据直接复制,此项操作前提是电子文档报表格式须与本工作表报表格式一致,本工作表各报表格式是根据《企业会计制度》规定格式编制,若电子文档报表是按制度规定的统一格式编制的,则直接复制覆盖即可。

(3)手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表),所得税税率和坏账计提比例须按公司实际情况进行修改,灰色阴影部分数据均可修改。 三、检查 由于两大主表本身勾稽关系已经平衡,因此只需检查核对“表外数据录入”工作表中各数据即可。 四、表格生成 在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后,你可以发现,现金流量表已全部自动完成并自动平衡。 五、重要说明 1、本编制办法主要是根据两大主表编制,仅从明细账簿中提取少量数据,由于两大主表科目反映的是各科目余额,无法反映各科目的发生额,因此根据本办法编制的现金流量表并不能完全反映公司现金流量的真实情况,只能反映大概基本状况,仅供对外使用,如公司决策需要,则须按明细账簿认真分析,另行编制,不能用本办法应付了事。 2、本编制办法编制速度较快,一般在10分钟内即可编制完成。 3、本工作表各表间数据存在链接关系,不能分割单独存为文件使用,否则将出错。

技术方案财务现金流量表

技术方案财务现金流量表 一、投资现金流量表 投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它将技术方案建设所需的总投资作为计算基础,通过技术方案投资现金流量表可计算技术方案投资财务内部收益率、财务净现值和投资回收期等评价指标。反映技术方案的获利能力。 二、资本金现金流量表 资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体( 或法人) 角度出发,以技术方案资本金作为计算的基础,用以计算资本金内部收益率,反映投资者权益投资的获利能力。 三、投资各方现金流量表 投资各方现金流量表是分别从各个投资者的角度出发,以投资者的出资额作为计算的基础, 用以计算投资各方收益率。 四、财务计划现金流量表 财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析项目的财务生存能力。

1.[2008真题]能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析项目财务生存能力的现金流量表是()。 A.项目资本金现金流量表 B.投资各方现金流量表 C.财务计划现金流量表 D.项目投资现金流量表 答案:C 2.[2008真题]属于项目资本金现金流量表中现金流出构成的是( )。 A. 建设投资 B. 借款本金偿还 C. 流动资金 D. 调整所得税 答案:B 技术方案财务现金流量表的构成要素 构成经济系统财务现金流量的基本要素包括:营业收入、投资、经营成本、税金 一、营业收入 (一)营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的

收入。即: 营业收入=产品销售量( 或服务量)×产品单价( 或服务单价) 1. 产品年销售量( 或服务量) 的确定 根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量( 服务量)。为计算简便,年生产量即为年销售量。 2. 产品( 或服务) 价格的选择 产品价格一般采用出厂价格,即: 产品出厂价格=目标市场价格一运杂费 对于供出口的产品,应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后,确定离岸价格, 然后换算为出厂价格;如果其销售价格选择离岸价格,则应同时将由项目到口岸的运杂费计人成本。 (二)补贴收入 包括:先征后返的增值税、定额补贴、财政扶持给予的其他形式的补贴。不包括企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的与资产相关的政府补助 补贴收入同营业收入一样,应列入项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表和财务计划现金流量表。 例题 1.[2009真题]某污水处理项目所在地政府每年给予该项目一定金额的财政补贴,在项目财务评价中,该项补贴资金应视为项目的()。

财务部分 现金流量表

企业经济与财务状况 8.1经济计划假设条件 奕潭(Eatland)有限责任公司已经成立三年且正处于逐步发展,业务扩张阶段。公司在生产,物流,销售,财务管理等方面运营良好,并且凭借着优越的研发能力和产品质量以及在过去三年通过大量的广告和网络营销建立的较完善的供产销渠道和分销渠道,公司年平均销售额已经达到2000万人民币。目前公司的盈利水平仍在不断上升,但主要受以下几个因素影响。 8.1.1政策因素 现阶段,为了扶持中小型民营企业和大学生创业企业的发展和成长,国家减免了部分该类型企业的相关税收和费用,并予以一定的资金支持和技术支持。在这样的政策支持下,奕潭公司现仍会在较长时期内处于稳定的运营之中。 8.1.2社会因素 现在,海外华人华侨人数众多并且逐年增长,并且在欧美等国家,当地民众爱尝试新鲜事物,喜爱中国菜的人也不在少数。欧美等国家更为提倡健康的饮食,奕潭公司的产品在营养健康方面恰好迎合了当地民众的需求。以良好的运营为基础,奕潭的年平均销售额可以逐年增长30%以上。 8.1.3技术因素 目前奕潭公司拥有自己的产品研发团队,在每次新产品推出一段时间后,我公司都会对消费者对产品的满意度进行调查,并不断改进产品以满足消费者不断上升的需求,使我们的产品在市场上依旧保持稳定的竞争优势。随着研发能力的不断增强,预计未来产品研发成本会按一定的比率下降。 8.1.4经济环境因素 从零八年开始的世界性金融危机对中国的中小型民营企业和大学生创业企业造成了不小的冲击,该冲击主要来源于由危机带来的持续通货膨胀使得物价不断上升,居民减少消费。但公司成立之初恰好是世界性金融危机好转之时,随着经济的不断好转,居民消费水平的不断提高,奕潭公司的的销售额预测会有较快的增长。 8.2损益预测 8.2.1预计销售收入

快速编制现金流量表自动生成(终审稿)

快速编制现金流量表自 动生成 文稿归稿存档编号:[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

快速编制现金流量表(自动生成的说明) 另附excel自动计算表格。填好两大报表后,现金流量表自动就出来了。 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制: 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致; 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒

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