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广西地税企业所得税汇算清缴申报流程

（1）纳税人从广西地税网站下载企业所得税汇算清缴软件（企业版）安装，安装完后桌面有“涉税通（企业版）”及“企业所得税汇算清缴辅助上报软件”两个图标；

（2）“涉税通（企业版）”用于纳税人填写企业所得税年度申报表并点“申报”生成电子申报文件，“企业所得税汇算清缴辅助上报软件”用于纳税人将电子申报文件通过网络上传至税务机关；

（3）纳税人将电子申报文件上传至税务机关后，在“涉税通（企业版）”分别打印2份企业所得税年度申报表及附表、财务报表盖章交至主管税务局，在主管税务局办税大厅（或网上税务局）补（退）税款，完成企业所得税年度申报工作。

（4）如果有税收优惠的（免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免所得税额、抵扣所得额、抵免所得税额），在年度申报之前，先到主管税务机关办理减免税备案及审核确认手续。有关税收优惠项目及附报材料请参见《自治区地方税务局关于下放企业所得税优惠管理权限的公告》（桂地税公告2013年第10号）附件2。

（5）以上申报截止日期为5月31日。

构建广西地税征管数据质量管理系统研究

构建广西地税征管数据质量管理系统研究内容提要：广西地税从2009年开始大力推进征管数据自治区局大集中项目，该项目以《广西地税信息系统》征管数据地级市局集中处理为基础，通过数据复制、清洗、转化、抽取等技术实现征管数据的自治区局大集中。推进该项目遇到的一个主要问题是数据质量，由于各市数据质量在准确性、一致性和及时性等方面都存在一些问题，使得数据自治区大集中的数据整合及分析利用都受到严重影响，大集中系统展现的数据可信度受到了很大质疑。本文着眼于提高税收征管数据质量，对如何构建广西地税税收征管数据质量管理系统进行研究，内容包括：税收征管数据质量的内涵和外延，广西地税征管数据质量现状评估，广西地税征管数据质量问题原因分析，提升广西地税征管数据质量应采取的措施，构建广西地税征管数据质量管理系统的方法与途径，如何建立健全广西地税征管数据质量管理机制等等。关键词：税务征管数据质量一、税收征管数据质量的内涵和外延税收信息化建设过程中，税收征管数据质量的高低既是各方关注的热点、又是信息化应用工作的难点，可称之为税收征管信息系统的“生命线”。数据质量是指数据的优劣程度，或指数据的准确度和可信度，它代表税收征管数据对税收征管工作的可满足程度。无论税收收入会统核算，还是稽查选案、收入预测、纳税评估等都需依赖数据质量。税收征管数据是税收征管应用系统的初始原料和最终产品，经过应用

程序的组织，提供给税务人员和有关方面使用。税收征管数据作为数据的一种，在反映客观世界、完成信息传递功能的同时，具备一般数据的基本属性。下面结合数据的基本属性对税收征管数据质量标准作一些说明。（一）一致性。数据的一致性是指对数据的解释只有一个标准，即数据指标的标准化，在不同的数据表中针对同一种事物的同一属性应该只有一种约定。譬如，在《广西地税信息系统》中，不同数据表描述纳税人的识别号和微机代码只能是同一个数据。数据指标的标准化是确保数据质量的基础性工作，也是衡量数据质量高低的基础性指标。（二）正确性。用正确性来表示数据库中的数据与客观世界的符合程度。例如，纳税人更改了公司名称或者联系方式后，应该对纳税人基本信息表中相应记录进行更新，否则就会得到不正确的数据。（三）完整性。用完整性来表示信息的完整程度。完整性包括三个方面，分别是实体完整性、引用完整性和域完整性。实体完整性要求一个表中的每一行必须是唯一的；引用完整性定义了一个关系数据库中不同的表的相关列的之间的引用关系；域完整性要求表的某一列的数值在该列的合法的数值范围内。（四）及时性。用及时性来考察数据的时间特性对应用的满足程度。数据从产生、发展，到消亡，有一个相对的有效期。譬如，在《广西地税信息系统》中申报数据是否在限定期限内征收或转欠税，征收数据是否在限定时间内入库或作废等。（五）逻辑性。数据的逻辑性是考察关联数据之间的是否符合逻辑关

广西壮族自治区地方税务局关于加强地方税备案类减免税管理的通知

广西壮族自治区地方税务局关于加强地方税备案类减免税管理的通知【法规类别】税收优惠【发文字号】桂地税发[2009]93号【发布部门】广西壮族自治区地方税务局【发布日期】2009.06.04 【实施日期】2009.06.01 【时效性】失效【效力级别】地方规范性文件【失效依据】广西壮族自治区地方税务局关于公布税收规范性文件清理结果的公告广西壮族自治区地方税务局关于加强地方税备案类减免税管理的通知（桂地税发〔2009〕93号）各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：为了进一步加强地方税收备案类减免税的管理，促进税收征管工作的有序化和信息档案化，根据《国家税务总局关于印发＜税收减免管理办法（试行）＞的通知》（国税发〔2005〕129号）的规定，结合我区的实际情况，现就地方税备案类减免税管理具体通知如下：一、地方税备案类减免税，是指取消了审批手续的减免税项目和不需要地方税务机关

审批的减免税项目。（本通知所指的地方税包括地方各税，企业所得税和个人所得税除外。）二、纳税人符合地方税收备案类减免税时，应当在纳税年度内向当地主管税务机关提请备案，在经当地主管税务机关登记备案并确认之后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定进行备案的，一律不得减免。三、纳税人在执行地方税备案类减免税之前，应向主管税务机关申报以下资料备案：（一）减免税政策的执行情况。（二）按主管税务机关的要求，提供的有关资料。（三）纳税人应填列《减免税备案登记表》（见附件1）、填制《备案类减免税报送材料清单》（见附件2）。四、主管税务机关在受理纳税人减免税备案之后，应当在7个工作日之内完成登记备案工作，并通过《备案类减免税审核确认告知书》（见附件3）和《备案类减免税审核不通过告知书》（见附件4）及时告知纳税人执行。五、主管税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。主管税务机关应当设立各税种《备案类减免税管理台账》（见附件5），详细登记减免税的备案时间、项目、年限、金额，建立备案类减免税档案的管理机制。六、各县（市、城区）地方税务局，应在每一季度终了10日内，将备案台账汇总上报市一级地方税务局；市一级地方税务局在年度终了20日内，上报自治区地方税务局。本通知从2009年6月1日起执行。附件：1、备案类减免税登记表 2、备案类减免税报送材料清单 3、备案类减免税审核确认告知书 4、备案类减免税审核不通过告知书

安徽省地方税务局企业所得税优惠管理暂行办法

精心整理安徽省地方税务局企业所得税优惠管理暂行办法第一章总则第一条为进一步规范企业所得税的优惠管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕129号）、《国家税务总局关于企业号）续管理的所得税优惠。除明确实行报批管理的优惠政策外，其余优惠政策实行备案管理。第七条备案类优惠管理的具体方式分为事先备案和事后备案两种。事先备案是指纳税人在符合税收优惠政策规定条件时，向主管地税机关申请备案，并在规定时间内报送相关资料，经地税机关登记备案后执行。对需要事先向地税机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优

惠。事后备案是指纳税人符合税收优惠政策规定条件时，在预缴时先自行计算减免税，优惠项目发生的年度终了办理企业所得税汇算清缴时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管地税机关报送规定的资料。纳税人未按规定报送资料的，不得享受税收优惠。第八条下列企业所得税优惠项目实行事后备案管理： 1 2 3 4 5 6 7 8 定审批的管理权限与备案复核的工作要求。对于税收优惠金额较大的企业所得税审批和事先备案项目，应进行集体审核。需上一级地税机关复核的税收优惠项目的金额标准由各市地税局确定。第十一条对事后备案的税收优惠项目，经地税机关审核，发现不符合税收优惠条件的，地税机关应书面通知纳税人，取消其自行享受的税收优惠，并补征税款及滞纳金。

第三章优惠管理第十二条对企业所得税优惠项目中有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定后，再按不同类别的优惠项目进行处理。第十三条对于报批类或备案类税收优惠项目，纳税人应当在规定的申请期限内，向主管地税机关提出书面申请，报送以下资料：1．报批类税收优惠提交申请报告（一式两份）、备案类税收优惠填报 2 3 4 1 2 应在5 3．申请材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照地税机关的要求提交全部补正申请材料的，应当及时受理纳税人的申请。主管地税机关应在纳税人提交的申请报告或《税收优惠备案申请表》上加盖公章后，退还一份给纳税人，作为地税机关受理凭据。第十五条按照管理权限，应当由上级地税机关审核和备案的优惠项目，主管税务机关应自受理之日起10个工作日内上报有权审核和备案的上级地税机关处理。

广西壮族自治区地方税务局关于公开征求《企业所得税核定征收管理

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广西壮族自治区地方税务局关于公开征求《企业所得税核定征收管理办法》及《企业所得税优惠政策事项办理》意见的通告【标签】核定征收,企业所得税,征求意见【颁布单位】广西壮族自治区地方税务局【文号】【发文日期】2016-03-29 【实施时间】2016-03-29 【有效性】全文有效【税种】企业所得税尊敬的纳税人，现公开征求《企业所得税核定征收管理办法》及《企业所得税优惠政策事项办理》的修改意见，如您有任何意见和建议，请于2016年4月1日前，将修改意见发到gxsds@https://www.wendangku.net/doc/b511445980.html,。附件： 1.自治区国家税务局自治区地方税务局关于发布《企业所得税核定征收管理办法》的公告（征求意见稿）.doc 2.自治区国家税务局自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告（征求意见稿）.doc 自治区地方税务局 2016年3月29日附件自治区国家税务局自治区地方税务局关于发布《企业所得税核定征收管理办法》的公告（2016年第号） (征求意见稿) 为规范全区企业所得税核定征收工作，确保税负公平，根据《国家税务总局关于印发<

国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2015〕159号）和《国家税务总局关于印发＜企业所得税核定征收办法＞（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号，以下简称《企业所得税核定征收办法》）关于联合开展核定征收企业所得税工作的有关要求，自治区国家税务局、自治区地方税务局制定了《企业所得税核定征收管理办法》，现予以发布。特此公告。自治区国家税务局自治区地方税务局 2016年4月日企业所得税核定征收管理办法第一章　总则第一条　为规范全区核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于印发＜企业所得税核定征收办法＞（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）的有关规定，制定本办法。第二条　本办法适用于广西壮族自治区各级国税机关、地税机关（以下统称“税务机关”）负责管理的居民企业纳税人（以下简称纳税人）。第三条　税务机关应按照国家税务总局《国家税务局地方税务局合作工作规范》关于联合开展核定征收企业所得税工作的相关要求，认真做好企业所得税核定征收工作，确保税负公平。第二章　核定征收范围第四条　纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法

桂地税公告[2012]1号2012.1.16 现将《广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法》予以公告，自2012年1月1日起施行。特此公告。广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法第一条随着市场经济的迅速发展，经济购销活动频繁，印花税应税凭证使用范围不断扩大，为了规范我区印花税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税条例》）、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称《印花税细则》）以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）、《国家税务总局关于印花税若干问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）等有关行政法规的规定，结合我区具体情况，特制定本办法。第二条纳税义务人，对书立、领受《印花税条例》所列各类合同、账册、证照及具有合同性质的凭证（以下简称“合同”）和产权转移书据的单位和个人，为印花税的纳税义务人。纳税义务人应统一设置《印花税应税凭证登记簿》（附件1），集中于财会部门登记。应税凭证应按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）的规定保存十年；法律和行政法规另有规定者除外。第三条纳税申报，印花税实行三自纳税（即自行计税、购买和贴花）、申报纳税和委托代征的缴纳办法：（一）申报纳税指纳税人自行申报和税务机关核定征收两种。（二）委托代征指主管税务机关依照法律、行政法规的规定，委托有关单位和人员代理税务机关，依法征收应税合同或权利许可证照的印花税。（三）印花税采取何种缴纳办法，需由纳税人提出申请，经主管税务机关（指县<市>级局及以上）核准后确定。缴纳办法一经确定，未经税务机关批准，纳税人不得自行变通（实行双定征收的纳税人，亦按此办理）。（四）纳税人的纳税申报： 1.纳税人采用三自纳税办法的，须按《印花税条例》及《印花税细则》的规定，自行计算应纳税额，使用贴花方式或缴款书、完税证方式缴纳税款。 2.纳税人采用申报纳税办法的，须按地方税务机关确定的申报期限和内容办理申报，报送《印花税（核定征收）纳税申报表》（附件2）及《征管法》和《征管法实施细则》规定的有关纳税资料，使用贴花方式或缴款书、完税证方式缴纳税款。第四条纳税期限（一）纳税人采用三自纳税办法的，应在合同的签订、书据的立据、帐簿的启用和证照的领受时贴花；在国外签订使用于国内的合同，则在使用时贴花。（二）纳税人采用纳税申报办法的，可按月、季或年进行汇总申报缴纳；汇总申报的期限，由各

广西壮族自治区地方税务局关于切实加强和规范办税服务厅标准化改

广西壮族自治区地方税务局关于切实加强和规范办税服务厅标准化改造工作的通知【法规类别】税收征管综合规定【发文字号】桂地税发[2010]52号【发布部门】广西壮族自治区地方税务局【发布日期】2010.05.07 【实施日期】2010.05.07 【时效性】现行有效【效力级别】XP10 广西壮族自治区地方税务局关于切实加强和规范办税服务厅标准化改造工作的通知（桂地税发〔2010〕52号）各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局：自治区地税局决定于2009年在全区地税系统启动和推行办税服务厅规范化建设工作以来，各地能认真遵照自治区地税局试行开展办税服务厅标准化改造工作的有关基本要求，有条不紊地组织实施。一年来的实践证明，自治区地税局关于通过开展办税服务厅标准化改造促进全面加强纳税服务工作的决策部署是完全正确的，也取得了较好成效，基本实现了探索阶段的预期目标，基层地税机关、广大纳税人和社会各界反映良好。但也发现存在一些亟待解决的问题，主要表现在：一是《广西地税系统办税服务厅视觉识

别系统（VI）》（以下简称“VI”）在一些细节上尚存在需要进一步完善的地方；二是少数地方在开展此项工作中，在全面、准确执行VI标准上存在偏差，个别办税服务厅的改造，由于领导重视不够、具体操作人员责任心不强等原因，出现与柳州样板相比，质量上存在明显差距的情况。根据2010年全区地税工作会议的部署，自治区地税局加大资金支持力度，继续把开展办税服务厅标准化改造工作列入为基层办好的10件实事之一。自治区地税局在2010年4月初集中工作骨干对VI进行了一次全面修订，以便为即将在全区地税系统大规模组织开展办税服务厅标准化改造工作打下坚实的规范基础。为确保各地高标准、高质量地组织开展办税服务厅标准化改造工作，现就相关工作要求强调如下，请各地务必认真、严格贯彻执行。一、提高认识，加强学习办税服务厅工作直接展示税务机关的形象，直接检验税务机关开展纳税服务和税收执法的质量和效率，直接影响纳税人对税务机关的满意度。自治区地税局领导班子对推进办税服务厅规范化建设工作高度重视，关礼局长曾以典型经验之一向国务院、国家税务总局领导作过专题介绍。自治区地税局已经决定从2009年开始，利用3年左右的时间，在全区地税系统开展办税服务厅规范化建设工作，办税服务厅标准化改造工作是其中的重要内容。各级地税机关务必认识到：深入开展办税服务厅标准化改造建设，是全区地税系统构建和谐税收征纳关系，创建服务型地税机关的重要举措；可以有力地带动地税业务流程的简化优化和高效运行，各项管理服务制度的健全完善，信息技术的全面深入应用，税务干部队伍素质的迅速提高和地税团队精神的进一步凝聚；更是惠及广大纳税人，为纳税人提供便捷、优质、高效服务的民心工程。为了将地税严谨、周到、热情的纳税服务理念和专业服务精神等非可视内容，转化为办税服务厅统一、规范的色彩、标识和办公设施等静态的视觉识别符号，以丰富、多样

苏地税规[2011]13号---江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

江苏省地方税务局公告苏地税规…2011?13号关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布，自2012年2月1日起施行。特此公告。二○一一年十二月二十一日 — 1 —

企业所得税税前扣除凭证管理办法第一章总则第一条为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定，结合我省实际，制定本办法。第二条凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。第三条本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。第四条税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。第五条企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。第六条企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未— 2 —

能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。第七条汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。第八条税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。第二章分类及管理第九条根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。第十条应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。第十一条发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。对因各种原因不能详细填写的，应附合同和货物（或服务）清 — 3 —

湘地税发《企业所得税优惠管理办法》

湖南省地方税务局文件湘地税发〔2010〕9号湖南省地方税务局关于印发《企业所得税优惠管理办法》的通知各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：为规范企业所得税征管，保障新税法优惠政策的贯彻落实，省局制订了《企业所得税优惠管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向省局反馈。附件： 1.企业所得税优惠备案明细项目表（税法规定类） 2.企业所得税优惠备案明细项目表（专项优惠政策类） 3.企业所得税优惠备案表 4.小型微利企业认定表二○一○年三月二日企业所得税优惠管理办法第一章总则第一条为规范企业所得税税收优惠管理，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》

（国税发〔2008〕111号）以及《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）等法律规章，制定本办法。第二条凡在地方税务机关按照查账征收方式缴纳企业所得税，并依法享受企业所得税优惠的纳税人，适用本办法。第三条企业所得税优惠包括免税收入、减税、免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和国务院及其财税主管部门制定的其他专项优惠。第四条企业所得税优惠分为报批类优惠和备案类优惠。法律法规明确规定需要报批的企业所得税优惠项目，实行报批管理；未明确规定报批的各类企业所得税优惠项目，实行备案管理。第五条各级地方税务机关对企业所得税优惠管理，应本着精简、高效、便利的原则，尽量简化手续，减少报送资料，方便纳税人。第二章报批类优惠管理第六条纳税人申请报批类优惠的，应当在政策规定的申请期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：（一）税收优惠申请报告，列明优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（二）财务会计报表、纳税申报表；（三）法律法规要求出具的证明材料；（四）税务机关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的优惠项目无关的技术资料和其他材料。第七条税务机关对纳税人提出的税收优惠申请，应当根据以下情况分别作出处理：（一）申请的优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，应当即时告知纳税人不受理。

《企业所得税年度纳税申报表》完全版

《企业所得税年度纳税申报表》完全版（年度）纳税人名称（公章）：纳税人地税计算机代码：纳税人联系电话：主管税务机关：

告之事项一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。二、填报申报表种类要求执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年

天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知(津地税企所〔2010〕5号)

天津市地税国税关于企业所得税税前扣除有关问题的通知（津地税企所〔2010〕5号）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，经研究，现就企业所得税若干税务处理问题通知如下：一、通讯费的税前扣除问题企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。二、取暖费、防暑降温费的税前扣除问题企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。三、差旅费的税前扣除问题企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法，报主管税务机关备案。对能够提供证明差旅起止时间、地点等合法凭证的，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予扣除。四、职工住宿租金的税前扣除问题企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。五、工资薪金的税前扣除问题凡企业与职工签订劳动用工合同或协议的，其支付给在本企业任职或者受雇的员工的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资支出必须是实际发生，提取而未实际支付的，在当年纳税年度不得税前扣除。实行下发薪的企业提取的工资可保留一个月。六、资金拆借利息的税前扣除问题企业向非金融企业、自然人借款的利息支出，暂按不超过金融企业同期同类贷款基准利率计算的数额的部分，凭借款合同及合法凭证，准予扣除。实行统贷统还办法的企业，集团公司与所属子公司应签订资金使用协议，子公司按照协议实际占用资金支付给集团公司的利息与集团公司向金融机构贷款利率一致的部分，准予扣除。七、职工交通补贴的税前扣除问题企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。八、租赁交通工具税前扣除问题（一）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。（二）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。九、装修费税前扣除问题企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。若实际使用年限少于3年的，凭相关合法凭证按照实际使用年限摊销。十、职工食堂经费的税前扣除问题企业自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，在职工福利费中列支。未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除。