高级财务会计题目
高级财务会计题目
第二模块非货币性资金交换
一、单选题
1、下列资产中，属于货币性资产的是（）
A.不准备持有至到期的债券投资
B.准备持有至到期的债券投资
C.长期股权投资
D.准备在一个月内转让的交易性金融资产
2、在非货币性资产交换中，如果同时换人多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照（）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的入账价值。
A.换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额
B.换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额
C.换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额
D.换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额
3、长江公司以一台A设备换入大海公司的一台B设备。A设备的账面原价为120万元，已提折旧6万元，已提减值准备6万元，其公允价值为120万元。大海公司另向长江公司支付补价10万元。长江公司支付清理费用0.4万元。假定长江公司和大海公司的商品交换不具有商业实质。长江公司换入的B设备的入账价值为（）万元
A. 99.4
B. 98
C. 98.4
D. 110.4
4、长江公司以一台甲设备换入大海公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元，已提折旧6万元，已提减值准备6万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为36万元。大海公司另向长江公司支付补价4万元。两公司资产交换具有商业实质，长江公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（）万元
A. 4
B. 0
C. 2
D.8
5.关于商业实质的判断条件，下列说法不正确的是( )
A.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同
B. .换入资产的未来现金流量在风险和金额与换出资产相同，但时间不同
C.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，不应当考虑交易各方是否存在关联方关系
二、多项选择题
1.下列资产中，属于非货币性资产的有（）
A.其他应收款
B.预付账款
C.股权投资
D.准备持有至到期的债券投资E可供出售金融资产
2.如果涉及补价，判断下列企业交易属于非货币性资产交换的标准的有（）
A.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于25%
B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25%
C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于25%
D.支付的补价占换出资产公允价值与补价之和的比例小于25%
E..支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例小于等于25%确定
3.关于货币性资产，下列说法正确的有（）
A.给企业带来经济利益是不确定的
B.将为企业带来的经济利益是固定的
C.为出售而持有
D.具有流动性
E.将为企业带来的经济利益是可确定的
4.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）
A.以公允价值100万元的设备换取一项长期股权投资
B .以公允价值100万元的存货和十万元存款换取两辆载重汽车
C.以公允价值300万元的厂房和150万元存款，换取一项土地使用权
D.以公允价值100万元的设备换取一处库房，同时支付28万元的补价
E.以公允价值100万元的设备换取一处库房，同时收到28万元的补价
5.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目的有（）
A.甲公司计提的换出资产减值准备
B.甲公司为换入固定资产支付的运费
C.甲公司为换出存货交纳的增值税税额
D.甲公司支付的补价
6.对于涉及多项资产收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（）
A.换入资产的进项税额.
B.换出资产的销项税额
C.收到对方支付的补价
D.换入资产的公允价值
三、判断题
1.非货币资产交换中布会涉及货币性资产。（）
2.准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。（）
3.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表面非货币性资产交换具有商业实质。（）
4.应收账款可能发生坏账，收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。（）
5.非货币性资产交换中，换出资产公允价值大于换入资产账面价值时应确认交易收益。（）
6.对于具有商业实质的非货币性资产交换应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。（）
四、实务操作
1、2008年12月1日，A公司与B公司进行非货币性资产交换。A公司以账面价值11000元、公允价值为10000元的甲材料与B公司的乙材料进行交换。B公司的乙种材料账面价值为9000元、公允价值与计税价格均为10000元。A公司支付运费300元，B公司支付运费200元。两公司的增值税率均为17%，均未对存货提取跌价准备，双方换入的资产均作为生产用的原材料。假设改交换具有商业实质。要求根据以上经济业务编制相关会计分录。
2、2008年12月31日，A公司与B公司决定进行非货币性资产交换。A公司以一台正在使用的机器换入B公司的一辆微型轿车，该机器的账面原值为50万元，累计折旧为20万元；B公司的微型轿车账面原值为35万元，已提取折旧3万元，已提减值准备1万元。A公司负责把机器运到B公司后交换资产，A公司支付给B公司8000元补价并支付相关税费3万元；B公司支付相关税费1万元。假设该交换不具有商业实质。要求根据以上经济业务编制相关会计分录。
第三模块债务重组
一、单项选择
1、某工业企业债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（）
A．管理费用B．其他业务成本C．营业外支出Ｄ．接受资产的价值
２、A、B公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%；A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款未含税价款800万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为600万元（不含增值税），增值税为102万元，成本为500万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。则A公司冲减资产减值损失的金额是（）万元
A、0
B、2
C、100
D、98
3、企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（）
A、营业外收入
B、资本公积
C、管理费用
D、其他业务收入
4、甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元
A、50，30
B、30，50
C、80，20
D、20，80
5、A公司购入一批原材料，含税价款为400万元，货款未付。由于A公司发生财务困难，经协商，A公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，以提折旧180万元，公允价值为300万元。该项债务重组A公司影响税前会计利润的金额为（）万元
A、40
B、100
C、25
D、130
6、甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为500000元，增值税为85000元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项股票投资用于抵偿债务，丙公司股票投资的取得成本为400000元，公允价值为520000元，甲公司为该项应收账款计提80000元坏账准备，债务重组使得乙公司获得的投资收益和债权重组利得分别为（）元
A、120000，185000
B、65000，120000 C120000，65000 D185000，65000
二、多项选择题
1、关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）
A、债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的
B、债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项
C、债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经验情况下的债务重组
D、只要债务条件发生变化，无论债权人是否作出让步，均属于债务重组
E、无论债务人是否发生财务困难，只要债务人用存货抵债，就属于债务重组
2、关于债务重组准则中以现金清偿债务的，下列说法中正确的有（）
A、债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，应当计入当期损益
B、若债权人未对应收债权计提减值准备，债权人应当将重组债务的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益
C、若债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益
D若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项小于应收债权账面价值的差额，计入当期损益
E、若债权人已对债权计提减值准备，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计入资本公积
3、下列不属于“债务重组”准则规范的内容有（）
A、持续经营条件下，债务人暂遇财务困难，债权人作出让步
B、持续经营条件下，债务人暂遇财务困难，债权人没有做出让步
C、发行的可转换债权到期转股
D、因改变债务条件，重组后债务大于重组前债务
E、破产清算是进行债务重组
4、以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列项目中不影响债务重组损益计算的有（）
A、固定资产的账面价值
B、固定资产的累计折旧
C、固定资产的评估净值
D、固定资产的公允价值
E、固定资产的减值准备
5、2009年4月8日，甲公司因无力偿还乙公司的1000万元贷款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万元股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对应付账款计提了80万的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）
A.债务重组日为2007年4月8日
B.乙公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元
C.甲公司计入资本公积——股本溢价为500万元
D.乙公司可以不转计提的坏账准备80万元
E.债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随债务重组一起转平
6.以下关于债务重组的表述正确的是（）
A．以非现金资产清偿债务时，债权人受让非现金资产以公允价值入账
B.存在或有条件并且符合确认条件时，债务人重组债务的账面价值与重组后应付债务和预计负责金额之和的差额是债务人的重组利得
C.债权人放弃债权而享有股份的公允价值总额与股本之间的差额为资本公积
D.以非现金的资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值的与其账面价值之间的差额，是债务人的转让资产损益
E.债务转资本时，重组债务的账面价值与股份公允价值总额的差额，是债务人的重组利得三．判断题
1债务转为资本清偿债务时，如果涉及多项股权，债权人应按各项股权的账面价值占股权账面价值总额的比例，对重组债权的账面价值进行分配，以确定各项股权的入账价值（）2.以非现金资产清偿某项债务的，若不考虑相关税费和补价，债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值（）
3.债务人以库存材料、商品产品抵偿债务，应视同销售进行核算（）
4.如果修改其他债务条件后，未来应收金额等于或大于重组前应收债权账面余额的，则在债务重组时不作账务处理，但应当在备查簿中进行登记（）
5.或有支出是指依未来某种事项出现而发生的支出，未来事项的出现具有不确定性（）
6.以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的账面价值之间的差额，确认为营业外收入。（）
四．实务操作
1.2006年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为13000元。2006年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协会，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000，增值税税率为17%，产品成本为90000元。乙公司为转让的产品计提了存货跌价准备20000元，甲公司为债权计提了坏账准备10000元，假定不考虑其他税费，2006年7月20日，乙公司将产品运抵甲公司，甲公司作为库存商品核算，
双方解除了债权债务手续。要求：做出甲、乙公司的账务处理。
2.A公司应偿还B公司100万元贷款、17万元增值税款，共计117万元，由于A公司发生财务困难，双方公司协商后进行债务重组。B公司同意A公司以固定资产进行清偿，固定资产原始价值为80万元，累计折旧10万元，固定资产减值准备贷方余额1万元。A公司以固定资产清偿债务时，支付5000元清理费用。该项固定资产公允价值为90万元，B公司对该项债权已经提取了15万元的坏账准备金额。要求：做出A、B公司的账务处理。
第四模块或有事项
一、单项选择题
1.甲公司因或有事项而确认的预计负债80万元，估计有90%的可能性由C公司补偿60万元。则甲公司应确认资产的金额为（）万元。
A．80 B.60 C.0 D.90
2.2008年10月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，最终的判决很可能对甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确的确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在160万元至200万元之间的某一金额（含甲公司将承担的诉讼费2万元）。甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为( )万元。
A.200
B.180
C.160
D.162
3.确认为预计负债的条件之一是“履行该义务很可能导致经济利益流出企业”，这里所指的“很可能”是指（）
A.发生的可能性大于25%但小于或等于50%
B.发生的可能性大于95%
C.发生的可能性大于50%但小于或等于95%
D.发生的可能性小于25%
4.2008年，甲公司销售收入为1000万元，产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发现正常质量问题，甲公司将免费负债修理。根据以往的经验，如果出较小的质量问题，则发生的修理费用为销售收入的1%；如果出现较大的质量问题，则发生的修理费用为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，有85%不会发生质量问题，有5%将发生较小质量问题，有10%将发生较大质量问题。据此，2008年年末甲公司应确认的负债金额为（）万元。
A.2.5
B.0
C.1.5
D.9
5.甲公司因或有事项确认了一下负债60万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿50万元，且这项赔偿金额基本确定能够收到。在这种情况下，甲公司应（）
A.确认一项60万元的负债和一项50万元的资产
B.确认一项60万元的负债
C.确认一项10万元的负债
D.确认一项50万元的负债
6.企业确认或与损失而不确认或有收益，是依据（）
A.重要性
B.权责发生制
C.客观性
D.谨慎性
二、多项选择题
1.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的又（）
A.补偿金额只能在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
B.补偿金额只能在有95%的可能性收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
C.补偿金额在基本确定能够收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债
D.企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额
E.补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认
2.或有事项具有以下基本特征（）
A.或有事项有不确定性
B.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况
C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定
D.影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制
E.或有事项是未来的交易或有事项形成的一种状况
3.将或有事项确认为预计负债，应满足的条件有（）
A.该义务是企业承担的现时义务
B.金额能够可靠地计量
C.该义务是企业承担的潜在义务
D.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
4.下列各项中，属于或有事项的有（）
A.某公司为其子公司的贷款提供担保
B.某公司被国外企业提起诉讼
C.某企业以财产作抵押向银行贷款
D.对售出产品提供产品质量担保
E.企业未来销售商品可能发生的产品质量担保债务
5.对或有负债披露是应当包括的内容有（）
A.或有负债的形成的原因
B.预计产生的财务影响
C.获得补偿的可能性
D.或有负债预计的金额
6.关于或有事项，下列说法正确的是（）
A.预计负债应在会计报表附注中披露
B.提供债务担保不会导致经济利益流出企业
C.不确认或有负债和或有资产
D.或有事项的履行很可能导致经济利益流出企业
三、判断题
1.无论或有资产和或有负债发生的可能性有多大，都不应确认（）
2.因或有事项确认的负债，如果清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能够收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。（）
3.对产品质量保证费用，如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，不留余额。（）
4.或有资产一般不应在会计报表附注中披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则在会计报表附注中披露其形成的原因。（）
5.对于或有负债应当在会计报表中确认，不应当在会计报表附注中披露。（）
6.企业计划本月购入原材料，需承担支付货款的义务属于预计负债。（）
四、实务操作
1．2008年9月30日，甲公司起诉乙公司侵犯其专利权，要求乙公司赔偿400万元。至12月31日，法院尚未判决，乙公司估计败诉的可能性为70%，如败诉需要倍偿的金额可能是200-300之间的某一金额，而且这个区间内每个金额发生的可能性都大致相同，另外还需支付诉讼费10万元。
要求：（1）计算乙公司应确认的预计负债金额。（2）编制乙公司的有关会计分录。
2.乙公司2008年6月5日与D公司、某银行签订贷款担保合同，合同约定：D公司自该银行取得50000000元贷款，年利率为6%，期限为1年，由乙公司提供债务担保。2009年6月4日，该项贷款到期，D公司生产经营濒临破产，无法偿还到期贷款本金和利息，2009年10月15日，银行向当地人民法院提起诉讼，要求乙公司承担连带还款责任，在扣除D 公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为20000000元。至乙公司2009年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未作出判决。
要求：（1）2009年年末乙公司是否应确认预计负债？（2）2009年年末乙公司的会计处理。
3.2009年，甲公司销售产品销售额8000000元，甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的2%；而如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的5%。据预测，本年度已销售产品中，有95%不会发生质量问题，有4%将发生较小质量问题，有1%将发生较大的质量问题。
要求：（1）计算甲公司应确认的预计负债的金额。（2）编制甲公司的有关会计分录。
第五模块借款费用
一、单项选择题
1、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）
A计入营业外收入B冲减所购建的固定资产成本
C计入当期财务费用D冲减借款费用资本化金额
2、当所购建的固定资产（）时，应当停止借款费用的资本化。
A达到预定可使用状态B交付使用
C竣工决算D交付使用并办理竣工决算手续
3、符合资本化条件的资产发生借款用予以资本化时，要与资本支出挂钩的有（）。
A专门借款利息B专门借款的溢价摊销
C一般借款利息D外币专门借款的汇兑差额
4、下列那种情况不应暂停借款费用资本化（）。
A由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断。
B由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断。
C由于发生安全事故而造成连续尝过3个月的固定资产的建造中断。
D由于可预测的气候影响而造成连续尝过3个月的固定资产的建造中断。
5、甲公司2009年2月15日决定建造厂房。3月5日借入专门借款3000万元当日收到。3月10日甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，用银行存款支付。3月15日，厂房正式动工兴建。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房构建有关的支出，甲公司专门借款利息开始资本化的时间为（）。
A3月5日B3月10日
C3月15日D3月31日
6、下列项目中，不属于借款费用的是（）。
A借款手续费B发行公司债券佣金
C借款利息D发行股票佣金
7、予以资本化的借款费用计入（）。
A资产的成本B财务费用
C借款费用D当期损益
二、多项选择题
1、下列属于借款费用的有（）。
A借款利息B折价或溢价的摊销
C辅助费用D因外币借款而发生的汇兑差额
2、符合资本化条件的资产包括（）。
A在建工程
B需要经过相当长时间的构建才能达到预定可使用状态的固定资产
C需要经过相当长时间的构建才能达到预定可使用状态的投资性房地产
D需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
3、甲公司在兴建厂房过程中发生的下列支出中，属于资产支出的有（）。
A用银行存款支付在建工程人员工资B购买工程物资尚未付款
C工程领用自产的水泥D购买工程物资开出了带息付款票据
4、M企业购建厂房过程中发生下列情形，应暂停资本化的有（）。
A因冰冻季节施工连续中断4个月
B因停工待料施工连续中断3个半月
C因安全事故施工中断5个月
D因修改图纸施工连续中断4个月
5、借款费用开始资本化的条件（）。
A为使资本达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
B资产支出已经发生
C借款费用已经发生
D资产达到预定可使用状态
三.判断题
1.企业为取得专门借款而支付的利息费用，应在支付当期全部予以资本化（）
2.符合资本化条件的资产是经过长时间的购建达到预定可使用状态的固定资产（）
3.当期资本化的借款费用是与当期发生在资产上的支出直接挂钩的（）
4.固定资产达到可使用状态但尚未办理竣工决算期间发生的借款费用资本化（）
5.专门借款利息费用资本化金额的计算不与资产支出总额相挂钩（）
6.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的时间，借款费用暂停资本化的期间包括在内（）
7.在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款的利息均予以资本化 ( )
四、实物操作
1.A企业于2008年1月1日为建造生产车间介入了一笔专门借款3000万元，年利率为6%，期限2年。建造生产车间采用出包方式木工漆为1年，工程相当于当日开工。2008年1月1日、7月1日分别支付工程进度款1000万元和1500元，该生产车间于2008年12月31日达到了预定使用状态。闲置资金因购买国债可取的0.3%的月收益。要求：（1）计算2008年专门借款利息资本化金额。（2）编制2008年年末利息的会计分录
2．A企业2009年1月1日开始建造一项固定资产，所占有的一半借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不在单独考虑专门借款的情况）：1.2009年1月1日介入的2年期借款500万元，年利率为6%，按年付息；2.2009年4月1日发行的3年期债券400万元，票面年利率为5%，按年付息。有关资产支出如下；1月1日支出400万元；7月1日
支出300万元。假定资产建造从1月1日开始，工程项目与2009年12月31日达到预定可使用的状态。要求：（1）计算2009年专门借款利息资本化金额。（2）编制2009年年末利息的会计分录
3.甲公司建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）2008年1月1日向银行专门借款4000万元，期限为2年，年利率为6%，按年付息；（2）除专门借款外，公司另有一笔于2008年4月1日借入的长期借款6000万元，期限为3年，年利率为8%，按年付息。（3）厂房于2008年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元，2008年7月1日支付工程款4000万元，2009年1月1日支付工程款2000万元，2009年7月1日支付工程款1000万元。工程于2008年9月30日完工达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。
要求：根据上述资料计算2008年发生的专门借款和一般借款利息资本化金额，编制2008年年末利息的会计分录。
第六模块所得税会计
一．单选
1.某企业2008年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为5000万元，2002年12月31日公允价值为5500万元，则产生的暂时性差异为（）
A应纳税暂时性差异为500万元。B可抵扣暂时性差异500万元。
C应纳税暂时性差异为5500万元。D可抵扣暂时性差异5000万元
2甲公司08年年末应收账款账面余额800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，以提坏账准备不得税前扣除，则产生的暂时性差异为（）
A应纳税暂时性差异800万元B可抵扣暂时性差异700万元
C应纳税暂时性差异900万元D可抵扣暂时性差异100万元
3甲公司07年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元。会计规定用直线法折旧，折旧年限为5年，税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年，2008年12月31日产生的暂时性差异为（）
A应纳税暂时性差异50万元B可抵扣暂时性差异50万元
C应纳税暂时性差异800万元D可抵扣暂时性差异750万元
4甲公司08年年初预计负债账面金额200万元（预提产品保修费用），08年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品年保修费用在实际支付是可以抵扣，08年末发生产品保修费用。则08年12月31日产生的暂时性差异为（）
A应纳税暂时性差异200万元B可抵扣暂时性差异300万元
C应纳税暂时性差异300万元D可抵扣暂时性差异100万元
5A公司08年12月31日资产负债表中有关账面价值及计税基础如下；交易性金融资产账面价值为1500万，计税基础为1000万；预计负债账面价值为100万，计税基础为0；除上述项目外，该企业其他资产，负债的账面价值与其计税基础不存在差异，其递延所得税资产和
递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25% 该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异。A公司08年2月31日正确的计算方法（）
A递延所得税负债为125万元，递延所得税资产为25万元
B递延所得税负债为125万元，递延所得税资产为25万元
C递延所得税负债为125万元，递延所得税资产为0万元
D递延所得税负债为0万元，递延所得税资产为25万元
6.A公司07年12月取得环保设备，原价为1000万元.会计处理时按照直线折旧法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了两年的折旧后，09年期末该企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则09年12月31日的产生的暂时性差异为（）
A应纳税暂时性差异80万元B可抵扣暂时性差异80万元
C应纳税暂时性差异160万元D可抵扣暂时性差异640万元
7.S公司08年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其他使用寿命无法合理估计，会计上认为是使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则08年12月31日的暂时性差异为（）
A无暂时性差异B可抵扣暂时性差异16万元
C应纳税暂时性差异16万元D可抵扣暂时性差异144万元
8甲公司07年应债务担保等原因与当期确认了100万元的预计负债，税法规定，有关因债务担保不得税前列支。则本期产生的暂时性差异为（）
A0 B可抵扣暂时性差异100万元
C应纳税暂时性差异100万元 D 不确定
二．多选
1.根据《企业会计准则第18号-----所得税》的规定，下列内容表示正确的有（）
A资产的计税基础是指企业收回账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。
B负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。
C通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是一样的，后续计量过程中因企业会计准则和税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D通常情况下，短期借款，应付账款，应付票据等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础为账面价值。
2.下列经济业务或事项中一定产生可抵扣的暂时性差异有（）
A预提产品保修费用B投资企业对长期股权投资采用权益法核算确认的投资收益
C计提存货跌价损失D交易性金融资产的公允价值变动
3下列有关暂时性差异正确的表述有（）
A暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额
B为作为资产的负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间存在的差额
C按时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
D应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳所得税额时，将导致应纳税金额的差异
4依据企业会计准则的规定，下列有关暂时性差异的表述中，正确的有（）
A资产的账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异
B负债的价值大于其计税基础时，形成可抵扣税暂时性差异
C资产的账面价值小其计税基础时，形成可抵扣税暂时性差异
D负债的价值大小于计税基础时，形成应纳税暂时性差异
E资产的账面价值小其计税基础时，形成应纳税暂时性差异
5有关所得会计报表不正确的有（）
A递延所得税资资产应当作非流动资产资产负债表中列示
B递延所得税资资产应当作流动资产资产负债表中列示
C递延所得税资资产应当作非流动资产负债在资产负债表中列示
D递延所得税资资产应当作流动资产负债在资产负债表中列示
三、判断题
1.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基本之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。（）
2.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可予抵扣的金额（）
3.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）
4.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计2000万元，尚未支付。计税工资标准可以于当期扣除的部分为1700万元。则应付职工薪酬账面价值为2000万元，计税基础=账面价值2000万元-可从未来应纳税利益中扣除的金额0万元=2000万元。（）
5.从资产和负债看，暂时性差异是一项资产或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额。( )
6.递延所得税资产的确定原则：以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。（）
7.可抵扣暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，应确认为递延所得税资产（）
8.应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。( )
9.可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理（）
10. 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量。（）
四、实务操作
1 .甲公司于2007年12月底购入一台机器设备，成本为1050000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。会计上按照直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计税收的差异。
要求：编制确认各年递延所得税的会计分录。
2. 甲上市公司与2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2008年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
(2) 按照合同规定，甲公司对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。
（3）。甲公司2008年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2008年4月，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，对Y产品计提跌价准备400万元计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2008年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2008年12月31日该基金的公允值为4100万元，公允值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应交所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1) 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣站实行差异的金额。
（2）计算甲公司2008年确定应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
3. 甲公司系2007年年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续赢利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的利润总额为600万元。
2007年其他有关资料如下：
（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元，甲公司已收到并存入银行；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。
（2）5月10日，购入B股票20万股，支付价款为240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；12月31日，B股票每股市价15元。
（3）12月31日应收账款余额为800万元，计提坏账准备84万元。税法规定，只有在坏账损失实际发生时才允许税前扣除。
（4）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，货款期末按成本与可变现净值孰低法计价。
（5）2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生按照实际利率法确认的国债利息收入为15万元。假定广告费符合税法上的扣除标准。
要求：
（1）根据资料（1）~（4）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。
（2）计算甲公司2007年度应交的所得税。
(3) 计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确定的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制所得税的相关分录。（列出计算过程，单位以
第七模块外币业务
一，单选
1不与银行兑换的情况，企业发生的外币交易在初始确认时作为即期汇率的是（）
A，买入价B卖出价C中间价D加权平均价
2银行卖出价一般情况下( )
A低于买入价B高于买入价C不等于买入价D等于中间价
3下列项目不应采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）
A实收资本B主管业务成本C存款D未分配利润
4企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均采用（）折算
A合同约定汇率B交易日即期汇率C即期汇率的近似汇率D变更当日的即期汇率
5我国境外的某企业，业务收支以美元为主，并以美元为记账本位币，其编制的财务报表应当（）
A折算成美元B折算成人名币C其他国家货币D可折算为人名币也可以不折算
6企业销售产品形成的外币债权由于汇率变动而产生的外币债权折算差额计入（）
A财务费用B营业收入C公允价值变动损益D营业外收入
二，多项选择
1，外币交易主要包括一下内容( )
A买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
B借入或者借出外币资金
C买入或者卖出以人名币计价的商品或者劳务
D其他以外币计价或者结算的交易
2，下列各项中货币性项目的是（）
A应收账款B无形资产C短期借款D存货
3外币财务报表折算中应当按照资产负债表日的即期汇率的项目有（）
A固定资产B无形资产 C 短期借款D存款
4通常在银行见到的汇率有以下几种表达方式（
A中间价B买入价C卖出价 D 折算价
5下列各项中在进行外币财务报表折算折算时按照发生时的即期汇率折算的项目（）
A 固定资产
B 实收资本C盈余公积 D 长期股权投资
三，判断题
1期末外币货币性项目采用交易发生日的即期汇率折算（）
2期末外币非货币性项目采用交易发生日的即期汇率折算（）
3企业在本期未发生外币业务的情况下，仍可能存在外币汇兑损益（）
4对于实收资本的入账价值的确定，合同中有约定汇率的应按照约定汇率折算，否则按照交易日的即期汇率折算（）
5资产负债表中的资产，负债，所有者权益项目都采用发生时的即期汇率折算（）
1 甲公司将其持有的3000美元卖给银行，当日银行买入价为1美元=7元人名币，当日的中间价为1美元=7.2元人民币。要求：编制甲公司卖出外汇的会计分录。
2，甲公司向中国银行买入10000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人名币，银行当日卖出价为1美元=7.7元人名币。要求：编制甲公司买入外汇的会计分录。
3，A企业从国外购入某原材料，共计20000欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人名币，应缴纳的进口关税为40000元人名币，支付的进口增值税为40000元人民币，货款和进口关税及增值税已用银行存款支付。要求：编制A公司购入材料的会计分录。
4，A公司向国外M公司出口销售一批商品，货款共计100000美元，当日的即期汇率为1美元=7.5元人名币。假定不考虑增值税等相关税务，货款尚未收到。要求：编制A公司销售商品的会计分录。
5，甲公司收到外商投资外币资本200000美元，当日的即期汇率为1美元=8元人名币，双方合同约定的汇率为1美元=7.5元人名币。要求：编制甲公司接受投资的会计分录。
6，A公司从银行借入英镑30000元，限期为6个月，年利率为5%，当日的即期汇率为1英镑=10元人名币。6个月后到期以人名币归还所借英镑，利息在到期归还本金时一并支付，当日银行的英镑卖出价为1英镑=11人名币。要求：编制A公司借入和偿还借款的会计分录。
第八模块租赁
一．单项选择题
1.2007年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2007年年末应付租金为3000万元。假定在租赁期开始日（2007年1月1日）最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2007年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（）万元。
A.4700
B.4000
C.5700
D.5300
2．2007年12月31日，甲公司将销售部门的大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。运输设备的公允价值为300万元，账面原价
为540万元，已计提折旧180万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零。2008年1月1日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁期开始日为2008年1月1日，租赁期为3年，每年租金为80万元，每季度末支付20万元。假定不考虑税费及相关因素。甲公司2008年使用该售后租回设备应计入销售费用的金额为（）万元。
A.70
B.80
C.90
D.110
3.某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁4年，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元，最低租赁付款额的现值为315万元，最低租赁付款额为350万元.租赁期满，租赁期满，租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费4万元，固定资产运杂5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法计算该固定资产的年折旧额为（）万元
A.60
B.66
C.64
D..67
4．甲企业2007年12月31日，将账面价值为1000万元的一条生产线以1500万元售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该生产线，租赁期10年，尚可使用年限15年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为1250万元，采用直线法计提折旧，则2008年固定资产制造费用为()万元
A:50 B:75 C.125 D.175
5.2008年1月1日，甲企业融资租入一台设备。租赁资产原账面价值为35万元，合同规定每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元，按照合同约定从租赁期第二年起，再按本项目营业收入的3%收取租金（假定2008年度本项目营业收入为1000万元）最低租赁付款额为（）万元
A.42
B.43
C.44 D,45
6.某企业融资租入一台设备，该设备的公允价值为3500000元，租赁合同规定该设备最低租赁付款额为3800000元，租赁期为8年，每年年末平均支付租金。已知出租方租赁内含利率6%，则該企业融资租入时应该登记的固定资产金额为（）元。｛（P/A,6%,8）=6.21｝
A.3800000
B.3500000
C.2850000
D.2949750
7．A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备4年，每年年末支付租金60万元，B企业的子公司担保的资产余值为20万元，另外担保公司的担保余值为10万元，为担保余值为10万元，则最低租赁收款额为()万元
A.240
B.260
C.270
D.280
8.售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的方法为（）
A.在租赁期内平均确定B。按折旧进度分摊
C．按租金支付比例分摊 D.按实际利率法分摊
9.下列各项中，不属于初始直接费用的是（）
A.租赁合同的印花税B。履约成本C．租赁谈判人员的差旅费 D.佣金
二．多项选择题
1.关于初始直接费用，下列说法中正确的有（）
A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入租入资产的价值
B承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入管理费用
C承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应计入当期损益
D出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应计入当期损益
E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入管理费用
2.在租赁合同中没有规定优惠购买权的情况下，构成出租人最低租赁收款额的有()
A.租赁期内，承租人支付的租金之和
B租赁期届满时，由承租人担保的资产余值
C.租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值
D租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值
E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项
3.如果租赁合同中规定有优惠购买权，则最低租赁付款额包括()
A.每期支付的租金
B．承租方担保的资产余值
C．与承租人有关的第三方担保的资产余值
D.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项
E.履约成本
4.在对租赁业务进行分类，判断其是否为租赁时，应考虑（）
A租赁期届满时，租赁资产所有权是否转移给承租人
B承租人是否有优惠购买租赁资产的选择权
C租赁期占租赁资产使用寿命的比例
D.租赁开始日最低租赁付款额(或最低收款额)的现值与租赁资产公允价值比例
E租赁开始日最低租赁付款额或最低收款额与租赁资产公允价值比例
5.融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述正确的有（）
A．以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含率作为未确认融资费用的分摊率
B．以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率
C．以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期利率作为未确认融资费用的分摊率
D．以租赁资产公允价值作为入账价值，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低资产入账付款额的现值与资产公允价值相等的折现率
E．融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率
6.按照我国企业会计准则的规定，下列对融资租赁资产计提折旧的说法正确的有（）
A．在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入的固定资产的入账价值减去担保余值
B．在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值
C．能够合理确定租赁期届满时承租人将会取的租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间
D．在无法合理确定租赁期届满石承租人能够取的租赁资产所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长作为折旧期间
E．计提租赁资产折旧时，不能采用与自有应折旧资产相同的折旧政策
三．判断题
1.承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁（）、
2．在租赁期开始日，承租人应当对租入资产，最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认，出租人应当对应收融资租赁款，为担保余值和未实现融资收益进行初始确认（）
3.在租赁期届满时资产所有权未转移给承租人，则该租赁一定不是融资租赁（）
4.未担保余值指租赁资产余值中扣除担保余值以后的资产余值（）
5.最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项，但不包括或有租金或履约成本在内（）
四. 实务操作
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2008年1月1日从已租赁公司（以下简称乙公
司）租入一台全新的设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：
(1)租赁起租日：2008年1月1日
(2)租赁起租日：2008年1月1日至2009年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设
备归还给乙公司。
(3)租金总额：240万元。
(4)租金支付方式：在起租预付资金160万元，2008年年末支付资金40万元，租赁期
满时支付租金40万元。起租日该设备在乙公司的帐面价值为1000万元，公允价
值为1000万元。该备使用年限为10年。甲公司在2008年1月1日的资产总额是
2400万元。对于租赁业务取的会计政策是：对融资租赁采用实际利率法分摊未确
认融资资费用；对于经营租赁，采用的直线法确认租金。
甲公司按期支在租赁，并在每年末确租金有关的费用。乙公司在每年年末确租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关费用。
要求:
(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由；
(2)编制甲公司于租金支付和确认租金费用有关的会计分录；
(3)编制乙公司于租金支付和确认租金收入有关的会计分录；
2.2007年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。主要条款如下：
（1）租赁标的物：A大机器生产设备
（2）租赁期开始日：2007年12月31日
（3）租期：2007年12月31日---2010年12月31日，共计36个
（4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金225000元
（5）该设备在租的开始日的公允价值于账面价值均为1050000元
（6）租赁合同规定年利率为14%
（7）设备估计使用年限9年，已使用4年，期满无残，承租人采用年限平均法计提折旧
（8）租赁期满甲公司享用优惠购买选择权，购买价150元，估计公允价值300000元
（9）2009年和2010年两年甲公司每年按该设备生产的产品年销售收入的5%向乙租赁公司支付经营分享收入。甲公司2009年和2010年销售收入为
3500000元，400000~500000元，此外，该设备不需要安装。
（10）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款
支付。出租人在租赁谈判和签订租赁凭合同过程中发生的直接费用共计
5000元，以银行存款支付。【（p/a,7%,6）=4.7665:( P/f,7%,6)=0.6663;225000 要求：
（1）判断租赁类型
（2）确定租赁资产入账价值并编制会计分录
（3）编制2008年6月30日12月31未确认融资费用分摊的会计分录
（4）编制2008年12月31日按年计提折旧的会计分录
（5）编制2009年和2010年有关或有租金的会计分录
（6）编制2010年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录
自考《高级财务会计》名词解释
1、财务会计：是通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 2、管理会计：是以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。 3、外币：“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其它国家或地区的货币。 4、外汇：是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特殊债券、其它外币资产。 5、外币报表折算：是指为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表换算成所要求的另一种货币单位所表述的会计报表。 6、外币会计：是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计。 7、汇率：又称“汇价”或“外汇牌价”是指用一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。 8、直接标价法：是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。 9、间接标价法：是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。 10、即期汇率：是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。 11、远期汇率：是属于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。 12、汇兑损益：指企业发生的外币业务在折合为记账币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。 13、单一交易观点：指企业将发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。 14、两项交易观点：指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。 15、外币记账：指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记帐的同时，还要在账簿上用交易的成交货币记账。 17、远期外汇买卖：是指买卖双方先签订合同，规定买卖外汇的数额、汇率、交割时间，到规定的交割日期，卖方交汇，买方付款。
2016年10月全国自考《高级财务会计》试题及答案
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 高级财务会计试卷 一、单项选择题 1、某企业的记账本位币为美元，根据我国会计准则规定，下列说法中错误的是（ C ） A.该企业日常核算使用的货币为美元 B.该企业的财务报表需要折算为人民币 C.该企业以美元计价和结算的交易属于外币交易 D.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易 2、根据我国会计准则规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，应采用的汇率是（ B ） A.合同约定汇率 B.交易发生日即期汇率 C.资产负债表日即期汇率 D.交易发生日即期汇率的近似汇率 3、甲、乙公司均为房地产开发企业，甲公司与乙公司进行合并，合并后的法人资格均保留，这种合并方式称为（ A ） A.横向合并 B.新设合并 C.纵向合并 D.混合合并 4、企业集团内部甲子公司以发行股票方式对乙子公司进行吸收合并，在合并过程中为发行股票而发生的佣金等相关费用，应于发生时计入（C ） A.财务费用 B.管理费用 C.资本公积 D.投资收益 5、编制合并财务报表时，下列各项中不属于子公司必须提供的资料是（A ） A.子公司管理人员的薪酬 B.子公司与母公司不一致的会计期间的说明 C.子公司所有者权益变动和利润分配的相关情况 D.子公司采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额 6、非同一控制下的控股合并中，如果合并日被合并企业固定资产的公允价值高于其账面价值，在编制控制权取得日后首期合并财务报表时，正确的处理方法是（ C ） A.在账簿中将固定资产的账面价值调整为公允价值并增加资本公积 B.在账簿中将固定资产的账面价值调整为公允价值并增加营业外收入
2018年高级财务会计试题及答案
2018年高级财务会计试题及答案 第1题：并购方在并购完成后，可能无法使整个企业集团产生经营协同效应、财务 协同效应、市场份额效应，难以实现规模经济和经验共享互补的风险是指（A）. A.营运风险 B.信息风险 C.融资风险 D.体制风险 第3题：下列企业价值估价方法中，哪项属于市场价值法？（D） A.期权定价模型 B.折现现金流量模型 C.经济利润模式
D.托宾的Q模型 第5题：资本经营效果的评价人应该是（B）. A.经营者 B.出资人 C.监事会 D.企业职工 第7题：某分公司目前总资产为1750万元、年利润为200万元，其总公司的资A人 本为9?则该分公司的剩余收益为（A）。 A.42.5万元
B.250万元 C.1732万元 D.4250万元 第9题：下列关于控股式企业集团，说法不正确的是（D）。 A.设立目的是为了掌握子公司的股份 B.设立目的是为控制子公司的股权 大.母公司不直接参与子公司生产经营活动 D.母公司既从事股权控制，又直接进行生产经营 第11题：企业集团财务公司最本质的功能是（A）。 A.融资中心
B.信贷中心 C.结算中心 D.投资中心 第13题：企业价值型管理更关注企业的（B）。 A.利润管理 B.现金流量管理 C.收益管理 D.风险管理 第15题：处于初创期企业的筹资战略应为（D）。 A.相对稳健型的筹资战略
B.激进型的筹资战略 C.高负债率的筹资战略 D.权益资本型的筹资战略 第17题：并购企业测算并购后使被并购企业健康发展而需支付的成本，称为（A）。 A.整合与营运成本 B.并购完成成本 C.并购退出成本 D.并购机会成本 第19题：最能反映各部门在权限和可控范围内有效利用各种资源、不断提高经济
2019财务会计论文开题报告范文.doc
2019财务会计论文开题报告范文 论文题目： 中粮屯河财务报表分析与投资建议 一、研究的背景和意义 财务报表分析，又称财务分析，是通过整理，收集企业财务报告中的有关数据，并结和其他有关信息资料，采用专门的技术与方法，对企业现在和过去的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，揭示企业面临的风险，分析企业未来的发展前景，为会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。 财务报表分系产生于19世纪末20世纪初。最早的财务报表分析主要是是为银行服务的信用分析。当时借贷资本在企业资本中的比重不断增加，贷款银行需要对客户进行信用调查和分析，借以判断客户的偿债能力。资本市场形成以后企业财务报表分析发展为对企业盈利能力的分析，财务报表分析由主要为贷款银行服务扩展为向投资人提供服务。随着社会筹资范围的扩大，非银行的贷款人和投资人的增加，公众进入资本市场和债务市场，对财务报表要求的信息更加广泛。财务报表分析的范围相应地扩大到对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，形成了比较完善的外部财务报表分析体系。 财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业
的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。 二、文献综述 张先治、陈友邦(XX.2)在《财务分析》中指出，财务分析是以会计核算和报告资料及其他相关资料为依据，采用了一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动及分配活动中的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用科学。 张新民、钱爱民在(XX.2)《财务报表分析精要》中指出，目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。比较分析法是报表分析最基本、最普遍使用的方法。它既用于本公司历史数据的比较，找出变动趋势;也可以用于与本行业其他上市公司进行比较，看公司在本行业中的竞争力;还可用于与行业总体指标比较，看公司在行业中的地位。比率分析法是通过两个数据相比进行相对数的分析。通过对这些比率进行分析可以了解企业经营管理方面的情况。趋势分析法则是通过观察连续期的财务报表，比较有关项目的金额，分析其发展变化趋势。 荆新、王化成(XX)《财务管理学》中写道：财务报表的分析经历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析，也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。 陈晓红(XX)在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为，
自学考试高级财务会计试题
自学考试高级财务会计试题
全国10月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码：00159 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其号码填在题干的括号内。每小题1分，共20分) 1.财务会计以对外报告为主要目标，以( )为最终目的。 A.编制企业通用会计报表 B.强化企业内部管理 C.建立企业内部控制制度 D.规范企业会计核算 2.期末编制资产负债表时，可列示在资产负债表流动负债“其它负债”项目中的是( ) A.“递延升水”帐户的借方余额 B.“递延升水”帐户的贷方余额 C.“递延贴水”帐户的借方余额 D.“汇兑损益”帐户的借方余额 3.采用纳税影响会计法时，企业一定会计期间发生的时间性差异的所得税影响金额，在期末时应当在资产负债表反映的项目是( ) A.其它应付款 B.其它应收款
C.递延税款 D.应交税金 4.采用递延法核算所得税时，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照( )计算转销。 A.现行税率 B.新税率 C.原发生时的税率 D.平均税率 5.以融资租赁为主并以专业公司从事业务活动为特点的租赁是( ) A.古代租赁 B.近代租赁 C.现代租赁 D.当代租赁 6.租赁公司以承租人身份与设备供货厂商直接签订租赁合同，租赁公司再以出租人的身份与用户签订转租合同的租赁业务，是属于( ) A.售后租赁业务 B.经营租赁业务 C.转租赁业务 D.融资租赁业务 7.“未实现租赁收益”科目，是出租人为核算其融资租赁业务而设置的( )类会计科目。 A.资产 B.负债 C.收入 D.所有者权益
8.下列行为，不属于房地产开发行为的是( ) A.征用土地 B.土地使用权的转让 C.折迁安置 D.委托规划设计 9.企业从事土地开发经营活动中获得的土地使用权，应当( ) A.计入期间费用 B.计入受益开发产品成本 C.作为无形资产核算 D.计入资本公积 10.在房地产企业会计核算中，“销售费用”科目期末( ) A.可能没有余额 B.可能有借方余额 C.可能有贷方余额 D.一定没有余额 11.采有购买法编制控制权取得日合并会计报表时，母公司购买子公司的成本与子公司帐面价值之间的差额作为( ) A.实收资本处理 B.合并价差处理
全国自考高级财务会计试题及答案
全国自考高级财务会计试题及答案
10月高等教育自学考试全国统一命题考试 高级财务会计试卷 一、单项选择题 1、某企业的记账本位币为美元，根据中国会计准则规定，下列说法中错误的是（ C ） A.该企业日常核算使用的货币为美元 B.该企业的财务报表需要折算为人民币 C.该企业以美元计价和结算的交易属于外币交易 D.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易 2、根据中国会计准则规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，应采用的汇率是（ B ） A.合同约定汇率 B.交易发生日即期汇率 C.资产负债表日即期汇率 D.交易发生日即期汇率的近似汇率 3、甲、乙公司均为房地产开发企业，甲公司与乙公司进行合并，合并后的法人资格均保留，这种合并方式称为（ A ） A.横向合并 B.新设合并 C.纵向合并 D.混合合并 4、企业集团内部甲子公司以发行股票方式对乙子公司进行吸收合并，在合并过程中为发行股票而发生的佣金等相关费用，应于发生时计入（C ） A.财务费用 B.管理费用 C.资本公积 D.投资收益 5、编制合并财务报表时，下列各项中不属于子公司必须提供的资料是（A ） A.子公司管理人员的薪酬 B.子公司与母公司不一致的会计期间的说明 C.子公司所有者权益变动和利润分配的相关情况 D.子公司采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额 6、非同一控制下的控股合并中，如果合并日被合并企业固定资产的公允价值高于其账面价值，在编制控制权取得日后首期合并财务报表时，正确的处理方法是（ C ） A.在账簿中将固定资产的账面价值调整为公允价值并增加资本公积 B.在账簿中将固定资产的账面价值调整为公允价值并增加营业外收入
高级财务会计自考真题
高级财务会计自考真题 IMB standardization office【IMB 5AB- IMBK 08- IMB 2C】
2015年10月高级财务会计真题? 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个 备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多 选或未选均无分。 1.对于以人民币作为记账本位币的企业，下列交易或事项中，不属于外币交易的是（）。 A．以80万元人民币兑换美元 B．以20万美元购入原材料一批 C．为建造一项固定资产借款2000万美元 D．以60万元人民币支付美国子公司员工的薪酬 【答案】D 【解析】外币交易，以非记账本位币计价或者结算的交易，通常包括，买入或者卖 出以外币 计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易。 2.下列外币报表折算方法中，最有利于保持原外币报表各项目之间比例关系的是（）。 A．时态法 B．现行汇率法 C．流动与非流动项目法 D．货币性与非货币性项目法 【答案】B 【解析】流动与非流动项目法，将资产负债表项目按其流动性划分为流动性项目与 非流动项目两大类；货币与非货币性项目，将资产负债表项目划分为货币性项目与 非货币性项目；现行汇率法，单一汇率法，采用资产负债表的现行汇率，保持附属 公司财务报表原来表述的财务成果和不同报表项目之间的财务比例关系；时态法， 也称时间量度法，是指依据资产和负债项目的计价时间分别采用现行汇率或历史汇率。 3．某企业2013年度利润总额为2000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 20万元，全年实发工资600万元，均为税法认定的合理职工薪酬，企业所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，该企业2013年应交所得税为（）。 A．345万元 B．495万元 C．500万元 D．505万元 【答案】A 【解析】（2000－20－600）×25%＝345万
电大论文参考题目
天津电视大学会计本论文题目 围绕本科开设的核心课程选定题目：1.企业集团财务管理；2.高级财务会计；3.财务案例研究；4.审计学；5.审计案例研究；6.财务报表分析；7.会计制度设计。可以依据上述课程中的具体章节选定。一下为参考题目。本组内同学不可选重。 1.企业融资租赁会计问题思考 2.浅谈“××”企业集团盈利能力分析 3.浅谈企业集团实施全面预算管理与控制 4.企业集团投资控制初探 5.防范与抵御银行内部会计风险初探 6.浅谈企业集团财务风险监测与危机预警 7.浅谈构建企业集团财务风险预警机制 8.浅谈企业集团并购的财务风险及其防范 9.商业银行内部会计控制问题初探 10.浅谈企业集团并购中的纳税筹划 11.浅谈企业集团偿债能力分析 12.企业集团融资方式问题探讨 13.现行会计准则背景下的物价变动会计初探 14.浅谈物价变动对会计的影响及对策 15.浅谈企业集团财务管理与筹资战略 16.浅谈企业集团盈利能力分析
17.浅析经济责任审计在国有企业中的运用 18.企业集团构建集权型财务管理体制的思考 19.浅议企业集团财务风险预警机制 20.“某某企业”现金流量表的财务分析 21.浅议企业集团母子公司财务控制系统构建 22.现行会计准则对企业合并财务报表影响的思考 23.浅谈国有企业集团实施全面预算管理 24.企业集团负债筹资风险的分析与防范 25. 浅析企业集团并购决策与控制 26.浅谈企业集团融资策略 27.浅谈企业集团预算管理目标及其规划 28.企业集团财务风险控制研究 29.企业集团财务总监委派制若干问题的思考 30.企业集团集团财务风险的分析与防范 31.企业集团短期偿债能力分析 32.关于企业集团推行全面预算管理中若干问题的思考 33.企业集团融资管理策略问题初探 34.浅谈企业集团财务风险预警机制的构建 35.浅析企业集团的融资管理 36.浅谈在编制合并报表时如何按权益法进行调整 37.商业银行内部会计控制问题初探 38.关于合并会计报表相关问题探析 39.融资租赁会计的应用分析与改进建议
2018年4月自考高级财务会计00159试题及答案
2018 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试 高级财务会计试卷 ( 课程代码 00159) 本试卷共7 页，满分l00 分，考试时间l50 分钟。 考生答题注意事项： 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B 铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0． 5 毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间, 超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20 小题，每小题 l 分，共 20 分。在每小题列出的备选项中只有一 项是最符合题目要求的，请将其选出。 1．根据我国会计准则规定，外币应付账款由于汇率变动所产生的汇兑差额应计入 A ．财务费用B．库存商品 C.投资收益D．主营业务收入 2．采用货币与非货币项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是 A ．存货B．无形资产C．应收账款D．实收资本 3．两家或两家以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各企业的股份，这一合并按照法律形式分类属于 A ．新设合并B．吸收合并C．控股合并D．混合合并 4．下列各项中，不属于同一控制下企业合并表外披露内容的是 A．同一控制下企业合并的判断依据 B．合并合同或协议中约定的将承担的或有负债情况 C．被合并方上一会计年度资产负债表日以及合并日的公允价值 D．被合并方自合并当期期初至合并日的收入、净利润和现金流量等情况 5．编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用，这一处理体现的合并理论是 A ．实体理论B．母公司理论C．子公司理论D．所有权理论 6．下列各项中，不属于合并财务报表编制原则的是 A ．一体性原则8．真实性原则 C ．汇总性原则D．以个别财务报表为基础 7.如果乙公司是甲公司同一控制下的非全资子公司，则下列各项影响合并财务报表中 少数股东权益数额的是 A ．乙公司的赊销政策B．甲公司实现的净利润
最新1月自考高级财务会计真题和答案
全国2011年1月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码：00159 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是( ) A.存货 B.应收账款 C.固定资产 D.实收资本 2.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 3.下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( ) A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告 4.在中期财务报告中，不应 ．．提供的前期比较财务报表是( ) A.本中期末和上年度末的资产负债表 B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表 C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表 D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表 5.甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租，租约规定，租期三年，第一年末支付租金25万元，第二年末支付租金45万元，第三年末支付租金50万元。租赁期满后，甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为( ) A.25万元 B.40万元 C.45万元 D.50万元 6.下列不属于 ．．．金融资产的是( ) A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.权益工具 7.在资产负债表日，对于衍生金融工具的公允价值高于其账面余额的差额，应借记的账户为衍生工具，贷记的账户为( ) A.投资收益 B.套期损益 C.汇兑损益 D.公允价值变动损益 8.在企业合并中，两个或两个以上的企业协议合并组成一个新的企业称为( ) A.控股合并 B.新设合并 C.吸收合并 D.横向合并
全国月自学考试高级财务会计试题及答案
全国2011年1月自学考试高级财务会计试题及答案 课程代码：00159 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选或未选均无分。 1.采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是( ) A.存货 B.应收账款 C.固定资产 D.实收资本 2.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 3.下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( ) A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告 4.在中期财务报告中，不应 ．．提供的前期比较财务报表是( ) A.本中期末和上年度末的资产负债表 B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表 C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表 D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表 5.甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租，租约规定，租期三年，第一年末支付租金25万元，第二年末支付租金45万元，第三年末支付租金50万元。租赁期满后，甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为( ) A.25万元 B.40万元 C.45万元 D.50万元 6.下列不属于 ．．．金融资产的是( ) A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.权益工具 7.在资产负债表日，对于衍生金融工具的公允价值高于其账面余额的差额，应借记的账户为衍生工具，贷记的账户为( ) A.投资收益 B.套期损益 C.汇兑损益 D.公允价值变动损益
高财论文
高级财务会计 论文题目：事业单位综合财务分析 姓名：李姗姗 学号：201422025006
事业单位综合财务分析 摘要 做好财务报表分析工作，意义重大，不但可以正确评价企业的财务状况、经营成果、现金流量情况，提示企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向线索，还可以预测企业未来的报酬风险。本文从传统财务报表分析方法评析和财务报表问题的解决对策两方面进行探讨。 关键词财务报表局限性措施 一、传统财务报表分析方法评析 1.会计分析法 实际工作中由于报表使用者不可能完整得到企业内部信息，因此要想有效获取财务信息就必须从公开的财务数据提取，而公司披露的财务信息与企业的原始财务信息是有区别的，是进行过加工处理的，进行会计分析是理解公司会计信息处理，了解会计政策的灵活性。但是会计数据自身就存在很多局限性，具体表现为： （1）会计数据自身局限性。会计工作是基于一系列会计假设的前提而进行的，会计假设前提是一种理想的状态，实务中对比这种理想的环境状态有很大的差别，因此会计数据所反映出来的信息和实际存在差距，或者说不能完全反映一种实际状况。一是数据存在滞后性。报表数据都是一定期间的经营成果的反映，无论企业年报、半年报或季报都存在一个时间差，报表使用者所获得的数据都经过了一定的时滞，因此所得到的信息不及时，影响了报表使用者的决策。二是会计数据受主观因素影响。会计报表中的有些数据是通过估计得来的，受会计人员主观因素的影响较大。 （2）会计信息失真。财务报表是会计活动的最终成果，原则上能够反映出企业的经营活动状况，但是由于企业缔结的各方为了自身的利益出发，采取一些非常手段，设置账外账，私设小金库增，随意增减利润，发布虚假信息，隐瞒重大信息等，导致会计信息失真，并且这种现象在国内甚至国际上都已普遍存在。 2.比率分析法
会计类自考本科高级财务会计简答题大全
1. 盈利预测期间的确定应符合哪些要求？ 解答提示：预测期间的确定应符合以下要求：（1）如果预测是发行人会计年度的前六个月做出，则预测期间应为自预测时起至该会计年度结束时止的期间。（2）如果预测是发行人会计年度的后六个月做出，则预测期间应为自预测时起至不超过下一个会计年度结束时止的期间，但最短不得少于12个月。 2. 租赁业务按照租赁资产投资来源的不同可分为哪两类？各自有何特点？ 解答提示：按租赁资产投资来源的不同租赁业务可分为直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁。（1）直接租赁，是指由出租人承担购买租赁资产所需要全部资金的租赁业务。（2）杠杆租赁，是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。（3）转租赁，是指从事租赁单位一方面租入其他企业的资产成为承租人，而另一方面又将租入的资产再转租给他人而成为出租人的租赁业务。这种具有双重身份的租赁业务称为转租赁（简称转租）。（4）售后回租，是指企业（买主兼出租人）将其拥有的自制或外购资产售出后在租赁回来的租赁业务，对此又称“返回租赁”。 3. 融资租赁会计核算的一般原则是什么？ 解答提示：（1）承租人会计核算的一般原则：①企业以融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用并办理竣工决算前发生的利息支出和汇兑损益等，作为固定资产的原价。②因融资租入固定资产而产生的负债作为企业的长期负债处理。③融资租入固定资产折旧的提取和账务处理方法，与自有固定资产折旧的提取及账务处理方法相同。④融资租入固定资产发生的修理费用，与自有固定资产修理费用的处理方法一致。⑤对租赁资产的改良工程支出，在“递延资产”科目核算，并按一定的期限摊销。⑥融资租入固定资产期满后，按照租赁协议规定，如果承租人以较低的价格购买，在租赁开始时，其租赁费用中应包括这部分行使选择权而廉价购买资产权的价值；如果在租赁开始时不能确定是否会行使廉价购买选择权的，则在租赁付款额中应包括由承租人担保的租赁资产的余值。如续租，则按租入新的固定资产一样进行处理，如果将其退还出租方，则冲减固定资产的账面价值。 （2）出租人会计核算的一般原则：①融资租赁业务是金融企业以融资方式为其他企业购买设备，并将所购设备租给企业使用，收取租金以补偿其购买设备的成本、融资利息、经营费用、税款和一定利润。金融企业的融资租赁业务，可按总额法进行核算，也可按净额法进行核算。②融资租赁业务获得的营业收入应包括融资利息收入、手续费收入，记入租赁收入，并应按租赁业务种类或租赁单位进行明细核算。 4. 融资租赁的总额法和净额法各有什么特点？ 解答提示：总额法指出租人应收租赁款包括租赁资产成本、利息、手续费等。总额法可以全面反映租赁业务的状况。但这种方法设置会计科目较多，核算手续比较繁琐。净额法即出租人应收租赁款只包括租赁资产成本，这种方法核算比较简单，但由于起租时账面不反映租金、利息、手续费等，故难以在账面上全面反映业务情况。
论文开题报告模板
毕业设计（论文）开题报告书 课题名称浅析房地产上市公司债务融资的财务风险与防范 学生姓名刘泉杏 学号0740206031 系、年级专业经济与管理系07级会计专业 指导教师冯灿飞 2010年9月30日
一、课题的来源、目的、意义（包括应用前景）、国内外现状及水平 （一）课题的来源 通过对中级财务会计、高级财务会计、财务管理等会计专业课程的初步了解，对企业的财务风险相关问题的认识，对图书馆和互联网站的相关书籍、资料进行归纳总结，结合自己所学的专业知识，经指导教师确认，选择本课题。 （二）课题的目的 通过对本课题的研究，对我国房地产上市公司债务融资的状况进行全面分析，并就债务融资中存在的问题提出一些预防和解决措施，其目的在于预期负债并合理控制融资的风险，使债务融资的积极效果最大化，更好地促进房地产上市公司发展。 （三）课题的意义 从当前的市场经济环境看，房地产行业已经是我国的经济支柱行业，房地产行业的兴衰不仅关系到我国经济能否健康和可持续发展，而且与民众生活息息相关。而房地产行业的高债务融资的特性又给这些企业带来了相当大的财务风险，直接影响企业经营决策，降低企业的再融资能力。对房地产上市公司债务融资财务风险的研究，对降低房地产企业财务风险、提高经济效益，增强市场竞争力，具有十分重要的理论指导意义和实践价值。 （四）国内外现状及水平 1．国外研究现状及水平 债务融资研究起源于美国，形成并发展于美国。1958年，Modigliani和Miller 提出了著名的MM理论，他们认为，如果企业的投资政策和融资政策是相互独立的，没有企业所得税和个人所得税，没有企业破产风险，资本市场充分有效运行，企业投资决策的信息是充分的，市场交易成本为零，则企业的融资结构与企业的市场价值无关。此后，又对该理论做出了修正，加入了所得税的因素，由此而得出的结论为：企业的资本结构影响企业的总价值，负债经营将为公司带来税收节约效应；Jenson和Meckling (1976)开创了资本结构的契约理论，从公司治理角度，建立了强调资本结构与经营者行为之间关系的代理成本模型，提出债务融资可以起到减少现代企业中股东和经理人员的冲突，降低代理成本的作用；利兰德和派尔(Leland & Pyle,1977)指出因为信息不对称，拥有优质投资项目的经营管理者可通过增加负债，提高负债比
自考会计《高级财务会计》总复习资料
高级财务会计（2016年版）总复习20170916 第一章外币会计 考点一：日常业务期末结算 1、发生业务→即期汇率 2、期末结算时→即期汇率 3、差异调整“财务费用—汇兑损益” ★实收资本→即期汇率 购汇→银行卖出汇率；售汇→银行买入汇率 非货币性账户无关，如：交易性金融资产 考点二：报表折算 1、资产负债表中的资产、负债→资产负债表日的即期汇率 “所有者权益”中的前三个→交易发生时的即期汇率（历史汇率） 2、利润表项目→平均汇率 3、换算出“未分配利润” 4、差异计入“其他综合损益” 第二章企业合并 考点一：同一控制下的吸收合并 1、处理原则（A的立场） ①换出按账面价值 ②换入按账面价值 ③“①”和“②”之差调整“资本公积”，资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足冲减的，依次调整盈余公积和未分配利润 ④需调整留存收益 ⑤合并费用一般费用→管理费用 发行股票费用→冲减溢价（借：资本公积-股本溢价） 发行债券费用→计入债券成本（借：应付债券） 2、会计分录 ①借：B的资产项目【账面】 贷：B的负债项目【账面】 换出资产【账面】 资本公积（轧差） ②借：资本公积（属于A） 贷：盈余公积【B的账面】 未分配利润【B的账面】 ③借：管理费用 资本公积 应付债券 贷：银行存款 补充：假设A公司以某项固定资产对B公司进行吸收合并 ①将固定资产转入清理时： 借：固定资产清理【账面价值】 累计折旧 贷：固定资产 ②以固定资产实现合并时： 借：B的资产项目 贷：B的负债项目 固定资产清理【账面价值】 资本公积（轧差） 考点二：非同一控制下的吸收合并 1、、处理原则 ①换出按公允价值，差额作资产处置损益（存货：视同销售；固定资产|无形资产：营业外收入） ②换入按公允价值
2019年4月全国自考高级财务会计试题
2019年4月全国自考高级财务会计试题 第一部分选择题 一、单项选择题: 1.直接标价法的特点是 A.外币数额随汇率高低发生变化 B.本国货币数额随汇率高低发生变化 C.本国货币币值大小与汇率高低无关 D.本国货币币值大小与汇率高低成正比 2.在单项交易观下,外币购销业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入的数额最终取决于 A.交易日的汇率 B.当期期初汇率 C.结算日的汇率 D.当期期末汇率 3.下列外币财务报表折算方法中,将折算差额(不论净收益还是净损失)均在资产负债表所有者权益项目下单独列示的是 A.时态法
B.现行汇率法 C流动与非流动项目法 D.货币与非货币项目法 4.下列关于企业合并的表述中,正确的是 A.企业合并必然形成长期股权投资 B.同一控制下的企业合并就是吸收合并 C.控股合并的结果是形成母子公司关系 D.企业合并过程中至少有一个企业会丧失其独立法人资格 5.下列关于同一控制下吸收合并取得资产、负债入账价值的表述中,正确的是 A.资产、负债均按原账面价值入账 B.资产按评估价值入账,负债按公允价值入账 .资产按公允价值入账,负债按评估价值入账 D.资产按公允价值入账,负债按原账面价值入账 6.判断投资方对被投资方是否拥有权力时,若不存在其他改变决策的安排,通常应考虑的因素是 A.被投资方的性质 B.被投资方的经营规模 C.被投资方是否资不抵债 D.投资方持有被投资方的表决权
7.非同一控制下的连续各期合并财务报表编制中,母公司按权益法调整后的长期股权投资大于其在子公司可辨认净资产公允价值中享有份额的差额,应列示为 A.商誉 B.资本公积 C.无形资产 D.其他综合收益 8.下列各项中,影响少数股东损益数额的是 A.母公司当年实现的净利润 B.子公司当年实现的净利润 C.母公司的年初未分配利润 D.子公司的年初未分配利润 9.下列各项中,应在合并现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中反映的是 A.子公司向母公司分派现金股利 B.子公司向少数股东分派现金股利 C.母公司向子公司销售商品收到现金 D.母公司以银行存款通过证券市场购买子公司发行的股票 10.母公司本年末应收子公司账款余额小于上年末余额时,在个别财务报表中应冲销坏账准备,在合并工作底稿中应
高级财务会计的试题及答案
高级财务会计的试题及答案 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1.5分，共15分) 1.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是( ) A.通货膨胀会计 B.企业合并 C.期货交易 D.股份上市公司信息披露 2.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为( ) A. 166.67% B. 60% C. 104.17% D. 106.67% 3.市盈率等于普通股股票的( )与每股盈利之间的比例。 A.每股面值 B.每股设定价值 C.每股账面价值 D.每股市价 4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为( ) A.当期损失 B.递延收益 C.财务费用 D.营业收入 5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入( )科目。 A.其他业务收入 B.经营收入 C.营业外收入 D.销售利润 6.我国外币报表折算采用( ) A.时态法 B.货币与非货币性项目法 C.现行汇率法 D.流动与非流动性项目法 7.直接标价法下，汇率上升，企业拥有( )会产生汇兑收益。 A.货币性资产 B.外币货币性资产 C.货币性负债 D.外币货币性负债 8.关于权益集合法，下列哪种说法是错误的( ) A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价 B.企业合并通过股票交换 C.留存收益不予以合并 D.一般适用于吸收合并和创立合并 9.房地产会计中开发产品成本采用( )核算。
【自考高级财务会计名词解释及简答】自考高级财务会计
【自考高级财务会计名词解释及简答】自考高级财务会计名词解释1、全面分摊法是指在进行所得税处理时，对所有的时间行差异都作跨期所得税分摊，即无论是重复发生还是非重复发生的时间性差异，都应确认为对未来所得税的影响。2、股权界定是将公司的产权界定后，按一定的标准，折算为公司股权。计算各项合计数（5）编制抵消会计分录并过入合并工作底稿（6）计算合并财务报表个项目合并数（7）填列合并财务报表。3、以利润表为基础的债务法与资产负债表债务法有什么区别？以利润表为基础的债务法侧重利润表，用收入费用观定义收3、新设合并又称创立合并，是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业，参加的原企业解散。4、母公司理论是指在母公司股东的立场上，将合并会计报表视为母公司本身会计报表范围的扩大，是母公司会计报表的扩充。强调母公司股东的利益，以是否形成控制作为确定合并范围的标准。5、时间性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。6、每股净资产是指公司净资产总额与发行在外普通股股数之间的比例，反应每一普通股股份所能分配的净资产的价值。7、合并会计报表是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据子公司的个别单位会计报表编制的，综合反应企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会计报表。8、集团内部经济业务事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务事项，包括集团内部投资事项集团内部交易事项和集团内部借贷事项。9、远期外汇买卖是指外汇买卖双方先签订
合同，规定外汇买卖的数额、汇率、交割时间，到规定交割日期，买卖交汇，买方付款的外汇交易业务。10、纳税影响会计法是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额，递延和利润分配到以后各期的跨期分摊的办法。11、杠杆租赁是出租人租赁资产主要依靠第三者提供资金买或制造，再将资产出租的租赁业务。12、控制权取得日后会计报表是指由母公司在控制权取得日后的各个会计期末编制的，反应整个企业集团总体得财务状况、经营成果的会计报表。 简答题1、简述资产负债表法下所得税会计的核算程序？（1）确定资产和负债的账面价值（2）确定资产和负债的计税基础（3）确定暂时性差异（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额和转回额（5）计算当期应交所得税（6）确定利润表中的所得税费用。 2、简述合并财务报表的编制程序？（1）编制钱前准备（2）编制合并工作底稿（3）将个别财务报表数据计入合并工作底稿（4） 益，强调收益是收入和费用的配比，从而注重会计和税法在收入和费用确认上的时间差异。资产负债表法基于资产负债观，资产负债观认为，企业的收益使企业期末净资产比期初净资产的净增加额。在资产负债观下，只要企业净资产增加了，就应当作为收益确认。按资产负债观确认的收益属于经济收益，即考虑交易因素的影响，也考虑非交易因素的影响。4、说明一般物价水平会计和现时成本会计各有
全国自考《高级财务会计》试题及答案
绝密★考试结束前 全国2015年4月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码：《00159》 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位值上。 2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，在选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分? 1. 根据我国企业会计准则规定，对外币资产负债表进行折算时，“实收资本”项目应采用的折算汇率是（ D ） A.期初汇率 B.平均汇率 C.交易发生时即期汇率 D.资产负债表日即期汇率 2. 下列各项支出中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是（ B ） A税收滞纳金 B.非公益性捐赠 C.未经核定的准备金支出 D.按照税法规定计算的固定资产折旧 3. 下列上市公司披露的报告中，必须经注册会计师审计的是（ B ） A.临时报告 B.月度财务报告 C.季度财务报告 D.年度财务报告 4. 根据我国企业会计准则规定，不要求企业在中期财务报告中单独披兹的是（ B ）A利润表 B.资产负债表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 5. 下列各项中，在确定融资租入资产入账价值时不需要考虑的是（ B ） A.租赁资产未担保余值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人发生的初始直接费用 D.租货开始日租赁资产公允价值 6. 根据我国企业会计准则规定，出租人分配未实现融资收益应采用的方法是（ B ） A.工作里法 B.实际利率法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 7. 下列关于权益工具的说法中，正确的是（ C ） A. 权益工具包括可转换愤券 B. 权益工具不包括认股权证 C. 权益工具是能证明拥有某个企业剩余权益的合同 D. 从发行方看，权益工具是与股权投资相同性质的合同
高级财务会计试题含答案
2011年自考高级财务会计押密试题及答案（3） 一、单项选择题 1．外币交易与折算业务属于 (A．各类企业均可能发生的特殊会计业务) 2．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 (B．企业清算 ) 3．外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是 (D．货币计量假设的松动) 4．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的 ( ) A．结算日汇率 5．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇 兑损益，是指 (B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 ) 6．当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 (D．应纳税暂时性差异) 7．股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于 (C．3 000万元) 8．下列不属于上市公司披露信息的内容是 (A．公司管理办法) 9．租赁业务按其目的不同分为 (C．经营租赁和融资租赁 ) 10.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应 作为 ( ) A．营业外收入 11.下列关于创立合并表述正确的是 (D．创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业) 12.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的 (C．母公司理论) 13.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( ) C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为 ( ) C．上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是 (C．优先股) 16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元，当时物价指数为150，2008年12月31日一般物价指数为310，编制2008年一般物价水平资产负债表时，该固定资产调整后的金额为 ( ) B．413 333.33 采集者退散 17.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是 (A．报告期末以等值货币为计价单位) 18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是 (A．增补折旧费) 19.企业进入破产清算后，废止的会计原则是 (B．可比性原则) 20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是 (B．清算期间处置资产发生的损益) 二、多项选择题。 21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有 ( ) A．母子公司之间内部往来的会计业务D．破产清算的会计业务 E．企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有 ( ) A．与该企业共同控制合营企业的合营者C．与该企业发生日常往来的政府部门 D．该企业的供应商