2018年税务师考试《税法一》预测卷及答案(六)

2018年税务师考试《税法一》预测卷及答案(六)

一、计算题

1.甲建筑公司为增值税一般纳税人,机构所在地为A市,从事建筑、安装、装饰等多业经营,2017年2月份发生如下业务:

(1)承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程,当月竣工结算,工程总价款为6550万元,发生分包支出1550万元,取得分包企业开具的增值税专用发票。

(2)承包本市一家钢铁厂的库房建设工程,本月全部完工,建设施工合同中注明工程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料,取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。

(3)承包一家超市的装饰工程,完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。

(4)将一处闲置仓库对外出租,取得当月租金收入33万元。

(5)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目,取得转让收入1300万元(含税),该项目2015年12月份开始施工(选择简易计税方法计税)。

已知:上述金额均为含税金额,上述业务除明确已知的外,一律按一般计税方法计税;本月无其他购进业务。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

1)业务(1)应预缴的增值税()万元。

A.90.09

B.135.14

C.145.63

D.98.04

【正确答案】A

【答案解析】业务(1):纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%,业务1应预缴的增值税=(6550-1550)÷(1+11%)×2%=90.09(万元)

【点评】本题考查跨县(市、区)提供建筑服务增值税的计算,这是全面营改增之后的新规定,考到的可能性非常大。要区分一般计税方法和简易计税方法,此处做一个小结:

①一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

②一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

2)业务(1)应缴纳的增值税()万元。

A.405.41

B.495.50

C.517.12

D.459.55

【正确答案】B

【答案解析】业务(1)应纳增值税=6550÷(1+11%)×11%-1550÷(1+11%)×11%=495.50(万元)

【点评】此处按一般计税方法计算,支付的分包款,取得增值税专用发票可以抵扣进项税。应纳增值税=销项税额-进项税额。注意题目中已知:金额均为含税金额,计算时要价税分离。

3)业务(2)应缴纳的增值税()万元。

A.101.92

B.97.67

C.116.23

D.111.05

【正确答案】D

【答案解析】业务(2):取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用,应包括在计税依据中。

应纳增值税=(1660+135)÷(1+11%)×11%-460÷(1+17%)×17%=111.05(万元)

【点评】原理同上,应纳增值税=销项税额-进项税额。此处要注意的是:取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用,应包括在计税依据中。

4)该公司当月合计应缴纳的增值税()万元。

A.672.48

B.674.30

C.739.41

D.741.23

【正确答案】B

【答案解析】业务(3):应纳增值税=(18+3+5)÷(1+11%)×11%=2.58(万元)

业务(4):应纳增值税=33÷(1+11%)×11%=3.27(万元)

业务(5):一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳增值税=1300÷(1+5%)×5%=61.90(万元)

该公司当月合计应缴纳增值税=495.50+111.05+2.58+3.27+61.90=674.30(万元)【点评】本题考查增值税应纳税额的计算,比较简单,需要根据前面的数据进行计算,所以前

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