关税计算题

1.上海某公司从香港购进日本皇冠牌轿车10辆，

成交价格为CIF上海125800美元，已知该小汽车对应的税目税号为8703.23144，对应的税率为28%，使用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.7310元，计算应征进口关税。

2.国内某公司从香港购进柯达胶卷50000卷（宽度35毫米，长度不超过2米），成交价格合计为CIF上海10.00港币/每卷，已知一卷=0.05775平方米，货物税目税号为3702.5410，对应的最惠国税率为30元/平方米，使用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.9898元，计算应征进口关税。

3.国内某公司从日本购进广播级电视摄像机20台，其中有10台成交价格为每台4000美元CIF 境内某口岸，其余10台成交价格为每台5200美元CIF境内某口岸。已知适用于中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.7310元，该摄像机归入8525.3091，其对应的关税为：完税价格低于5000美元/台的，关税税率为单一从价税35%；完税价格在5000美元/台以上的，关税税率为12960.00元从量税再加上3%的从价关税。计算应征进口关税。

4.国内某企业出口一批合金生铁，申报出口量为86吨，每吨98美元FOB国内某口岸。已知其适用中国银行外汇折算价为1美元=人民币7.7310元。该批合金生铁归入税号7201.5000.出口关税税率为20%，要求计算出口关税。

5.国内某服装制造企业出口棉制女式大衣4000件，毛制男式长裤4500条，成交总价（FOB）分别为12000.00美元、15750.00美元。已知：棉质女式大衣归入税号6202.1290，税率为4.00/件；毛制男式长裤归入税号为6203.4100，税率为3.00元/条。计算应征出口关税。

6.国内某公司进口丹麦产啤酒3800升，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸1672.00美元。已知其适用中国银行外汇折算价为1美元=人民币

7.7310元，啤酒归入税目税号为2203.0000，进口完税价格大于等于360美元/吨的消费税税率为250元/吨，进口完税价格小于360美元/吨的消费税为200元/吨，啤酒1吨=988升。请计算应征消费税。

关税习题

关税习题 一、单项选择题 1．进口货物的完税价格是指货物的( )。 A．成交价格B．到岸价格 C．成交价格为基础的到岸价格D．到岸价格为基础的成交价格2．出口货物完税价格的计算公式应为( )。 A．离岸价格÷出口税率B．离岸价格÷(1 +出口税率) C．到岸价格÷出口税率D．到岸价格÷(1 +出口税率) 3．《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币( )元以下的货物，经海关审查无误，可以免税。 A．10元B．100 C．50 D．10 000 4．进出口货物，因收货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征关税的，海关可以在( )追征。 A．1年内B．10年内C．3年内D．无期限5．关税纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整的情形，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不能超过( )。 A．12个月B．9个月C．6个月D．3个月6．纳税人违反规定造成少征或漏征税款，海关加收的滞纳金，计入( )中核算。 A．主营业务成本B．营业税金及附加 C．其他业务成本D．营业外支出 二、多项选择题 1．下列属于关税征税对象的货物或物品有( )。 A．运往境外加工或修理，复运进境的货物 B．租借方式进境的货物 C．进口的个人邮递物品 D．应纳关税税额不足10元的进口或出口物品 2．关税征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括( )。 A．入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 B．进口个人邮件的收件人 C．外贸进出口公司 D．有进出口经营权的企业

3．我国进口关税设( )，以贯彻平等互利和对等原则。 A．一般税率B．优惠税率C．普通税率D．最高税率4．我国关税的计征办法包括( )。 A．滑准关税B．复合关税C．从价关税D．从量关税5．进出口商品业务缴纳的关税业务通过( )账户核算。 A．营业税金及附加B．主营业务成本C．应交税费D．财务费用 三、判断题 1．完税价格作为关税的计税依据，就是指进出口货物的实际成交价格。( ) 2．出口关税税率是一种差别比例税率，分普通税率和优惠税率两种。( ) 3．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所谓到岸价格即为货物成交价。( ) 4．出口货物以海关审定的成交价格为基础的售与境外的离岸价格为完税价格。( ) 5．关税纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起7日内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。( ) 6．经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付10‰的利息。( ) 四、业务题 1．某机械进出口公司2015年10月份进口小轿车300辆，每辆货价75 000元，该批小轿车运抵我国上海港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计150 000元；小轿车关税税率为40%。 要求：计算该批小轿车应纳关税税额。 2．某工艺品进出口公司3月份从泰国进口宝石一批，到岸价格共计20万元，另外，在宝石成交过程中，公司还向卖方支付了佣金3万元。但在该批宝石成交价格中已包括宝石进口后发生的技术指导费4万元(能够单独分列)。宝石进口关税税率为20%。 要求：计算该批宝石应纳关税税额。 3．某公司从韩国进口卷烟200大箱，合计货价420万元，发生运费80万元，保险费按货价加运费的比例确定为3‰，其他杂费10万元。请问该公司应交哪些税？各交多少？(关税税率110%) 4．某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为550万元人民币，出口税率为100%。 要求：计算应纳出口关税税额。 5．某进出口公司进口电子计算器一批，国外成交价为60万元，运抵我国海关的运费为2万元，保费3万元，关税税率为15%。

关税练习题及答案

关税练习题 一、单项选择题 1．下列各项中，（Ｄ）不属于关税的纳税义务人。 Ａ．进口货物的收货人Ｂ．出口货物的发货人 Ｃ．进境物品的所有人Ｄ．进口货物的发货人 2.当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（Ａ）关境。 Ａ．大于Ｂ．等于 Ｃ．小于Ｄ．无法比较 3.（Ｂ）是指对同一种进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。 Ａ．反倾销税Ｂ．歧视关税 Ｃ．报复关税Ｄ．优惠关税 4．（Ｃ）是指对某种货物在税则中预先按照该商品的价格规定几档税率，价格高的该物品适用较低税率，价格低的该货物适用较高税率。目的是使该物品的价格在国内市场上保持稳定。 Ａ．反倾销税Ｂ．复合关税 Ｃ．滑动关税Ｄ．歧视关税 5. （Ｃ）是指缔约国一方承诺现在或将来给予第三方的一切优惠、特权或豁免等待遇，缔约国另一方可以享受同样待遇。 Ａ．互惠关税Ｂ．特惠关税 Ｃ．最惠国待遇关税Ｄ．普遍优惠制关税 6. 任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（B）。 A．保障性关税 B．报复性关 税 C．反倾销税 D．反补贴税 7.进口产品原产地的“实质性加工”标准，其中的“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级税则归类已经有了改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已超过（ D ）及以上的。 A．60% B．50% C．40% D．30% 8.根据我国关税法规，减免进出口关税的权限属于（ A ）。 A．中央 B．地方 C．省 D．市 9.根据税法规定，一张票据上应税货物的关税税额在人民币（ C ）元以下的，可以免征关税。 A．10 B．30 C．50 D．100 10.根据我国税法规定，进口货物以海关审定的成交价格为基础的（ B ）为完税价格。A．公允价格 B．到岸价格

税务会计计算题练习题

税务会计计算题练习题 TTA standardization office【TTA 5AB- TTAK 08- TTA 2C】

计算题复习题: 年4月，会计专业应届毕北生陈某到甲公司报税岗位进行顶岗实习，正值企业进行2010年度企业所得税年度汇算清缴工作。甲公司为居民企业，2010年境内经营业务如下： 1)取得销售收入2500万元。销售成本1100万元。 2)发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用40万元），财务费用60万元。 3)销售税金160万元（含增值税120万元）。 4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36. 24万元，支付税收滞纳金6万元）。 5)连续12个月以上的权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。 6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。 7)甲公司2010年已预缴了企业所得税50万元。 要求: 计算2010年应纳企业所得税 2.甲公司在A、B两国设有分支机构，在A国机构的税后所得为28万元，A国所得税税率为30%;在B国机构的税后所得为24万元，B国所得税税率为20%。在A、B 两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。假设在A、B两国应税所得额的计算与我国税法 相同。 要求:计算应补缴的企业所得税?

3.某企业2010年12月30日，利润总额为245万元，递延所得税资产期初余额为1000元，递延所得税负债期初无余额。与所得税有关的项目有： (1) 2009年12月购入一项固定资产，价值77万元，使用年限为10年，预计净残值为1万元，会计上使用年数总和法折旧，税法规定使用直线法折旧; (2) 国债利息收入5万元，政府补助收入5万元： (3) 一项无形资产研发成功，研发支出共20万元，其中资本化支出16万元。税法规定研发支出可加计扣除150% ； (4) 存货跌价准备计提5万元，期末余额为50万元； 要求：①计算应纳税所得税额； ②计算递延所得税； ③计算所得税费用，并编制有关分录； 4..某国有商业企业2008年度商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元；城市维护建设税万元，教育费附加万元；发生销售费用万元；管理费用40万元，其中，提取职工工会经费万元，职工福利费万元，职工教育经费万元；赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料显示，2008年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用25％的所得税税率。 要求： （1）计算该企业2008年度会计利润并列出计算过程。 （2）分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。 （3）计算该企业2008年度应纳所得税额并列出计算过程。

《报关报检实务》第三章课后计算题答案

一、计算题： 1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。若2011年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的完税价格。 解：完税价格:100000/(1+10%)=90909.09元 2.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共FOB100000美元，另付港商佣金FOB3%（非买方佣金），运费6000美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归870 3.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币6.37元）。 解：关税额＝〔〖100000(1+3%)+6000〗*6.37/(1-0.003) 〕 * 50% =348209.63元 3.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。已知其适用的基准汇率为USDl00=RMB637，该货物适用的关税税率为20％，求该批进口货物应纳关税税额。 解：应纳关税税额: (500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元 4.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB 横滨USD5000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥637。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。 解：进口完税价格CIF=（5000*1000+10000）*6.37/(1—0.003)= 32009729.19元 关税=进口完税价格* 10% = 32009729.19 * 10% = 3200972.92 元 5.某公司进口某批货物，到岸价折合人民币为 8 500元，已知该货物关税税率 10％，增值税税率为17％，又知该批货物应征消费税．税率为10％．求应征增值税额。 解：关税:8500*10%=850元 消费税：(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89元

税法(2019)考试辅导第33讲_完税价格与应纳税额的计算(2)

第三节完税价格与应纳税额的计算 二、关税完税价格 关税完税价格是指货物的关税计税价格。 （一）一般进口货物的完税价格（★★★） 根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 《海关法》规定了进口货物完税价格的确定方法： 成交价格估价方法——进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。 海关估价方法——进口货物成交价格不符合规定条件，或成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。 1.成交价格估价方法 正常情况下，进口货物以成交价格为基础进行调整，从而确定进口货物的完税价格。进口货物的成交价格，是指卖方向我国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照《完税价格办法》有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 （1）进口货物的成交价格应当符合的条件 对进口成交价格而言，交易应是真实的；价格应是确定的、完整的、公允的。进口货物完税价格所包含的因素可用下图表示： （2）应计入完税价格的调整项目 进口货物完税价格中的货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用等。但不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用等。 【归纳】进口货物关税完税价格的构成——完整的CIF： 基本构成：货价C+至运抵口岸的运费及相关费用F+保险费I 综合考虑可能调整的应计入完税价格的项目： （1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费； （2）买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用； （3）买方付出的其他相关费用； （4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费； （5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 【注意】不计入完税价格的因素 （1）购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）； （2）货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）； （3）运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （4）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； （5）为在境内复制进口货物而支付的费用； （6）境内外技术培训及境外考察费用； （7）符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用。 【例题1·单选题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。（2015年） A.单独核算的境外技术培训费用 B.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

南京财经大学税务会计考试习题

税务会计综合习题 一、单项选择 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度B会计准则C、国家税收法令D财务会计 2、税务会计的对象是（）。 A、企业资金运动 B、企业全部经济业务C企业税务资金运动D、企业税务活动 3、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。 A、纳税主体与会计主体相同 B、会计主体都不是纳税主体 C纳税主体不一定是会计主体D纳税主体一定是会计主体 4、下列说法错误的是（）。 A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别 B税务会计的应计制必须考虑支付能力 C税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 5.所得税递延的前提是（） A.货币的时间价值 B.持续经营 C.年度会计核算 D.纳税年度 6、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 7、税收法律关系的主体是（）。 A、征税方B纳税方C、征纳双方D国家税务总局 8、下列税种中属于价外税的是（）。 A、增值税 B、消费税C营业税 9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（ A、50 万元 B、80 万元 C、100 万元 10、下列货物应按13%的税率计算增值税额的是（）。D城建税 ）以下。B、150 万 A、农机 B、汽车C家用电器D办公用品

11、某企业总机机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。 A、甲地 B、乙地 C、各自机构所在地D总机构的上级主管部门所在地 12、下列项目中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。 A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人D将购买的货物用于职工集体福利 13、企业下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额扣除的有（ A.用于免征增值税项目的购进货物 B.外购生产设备 C.外购职工生活用水电 D.外购职工福利用品 14、某企业下列项目中，属于视同销售行为应计算销项税额有（）。 A.将购买的货物用于非增值税应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物用于集体福利 D.将购买的货物无偿赠送他人 15、某商业企业（一般纳税人）采用以旧换新方式销售电视机，每台零售价150 台，回收旧电视机150台，每台作价200 元。该业务应纳增值税为（ A.61 025.64 B.65 384.62 C.73 500 D.76 500 16、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ A、用于免税增值税项目的购进货物 B、外购生产设备 C外购职工生活用水电 D 外购发给职工的节日慰问品 ）。 3 000 元，本月售出电视机 ）元。 ）。 17、某一般纳税人企业以送货上门方式销售钢材一批，开出的增值税专用发票上注明的不含税价款50 000 元，另开出的普通发票收取运输费234元、包装费117 元。该业务计税销售额为（）元。

关税完税价格计算公式

关税完税价格计算公式 关税完税价格 我国《海关法》规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。自我国加入世界贸易组织后，我国海关已全面实施《世界贸易组织估价协定》，遵循客观、公平、统一的估价原则，并依据2002年1月1日实施的《中华人民共和国海关审定进口货物完税价格办法》（以下简称《完税价格办法》）审定进口货物的完税价格。 一、一般进口货物的完税价格 （一）以成交价格为基础的完税价格 根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。 1．对进口货物成交价格的要求 进口货物成交价格应当符合下列要求： (1)买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制和对货物转售地域的限制以及对货物价格无实质影响的限制除外。 (2)货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。 (3)卖方不得直接或间接获得因卖方转售、处置或使用进口货物

而产生的任何收益，除非能够按照《完税价格办法》有关规定作出调整。 (4)买卖双方之间应付价格进行调整的有关规定： “实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。 (5)如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计人完税价格： ①由买方复返的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 ④由该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以成本或者以低于成本的方式提供并可也按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。特许权使用费指买方为获得与进口货物相关的，受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计人该货物的实付或价格区分，不得计人该

关税练习题

关税练习题 集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]

第五章关税练习题 一、单选题 1、关税的纳税义务人不可能是（） A 进口货物的收货人 B 进口货物的发货人 C 进境物品的所有人 D 出口货物的发货人 2、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（） A 进口人向境外采购代理人支付的佣金 B 进口人向买方支付的购货佣金 C 进口设施的安装调试费用 D 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 3、下列进口货物中，实行推准税的是（） A 录像机 B 小轿车 C 新闻纸 D 胶卷 4、出口货物的完税价格为（） A FOB价格 B FOB价格/（1+出口税率） C FOB价格/(1-出口税率) D （FOB价格+运费+保险费）/（1+出口税率） 5、纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书（），向指定银行缴纳税款。 A 之日起7日内 B 之日起15日内 C 之日起7日内 D 次日起15日内 6、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（） A 3个月 B 6个月 C 9个月 D 12个月 7、某企业申报进口一批货物，货价折合人民币200万元，运抵输入地点起卸前的运费折合人民币10万元，则该批进口货物的完税价格为（）万元 A 200 B 210 C D 213 8、关税税额在人民币（）元以下的一票货物，可以免征关税 A 10 B 20 C 50 D 100 9、我国对出口货物关税税率实行（） A 定额税率 B 超额累进税率 C 产品差别比例税率 D 普通税率 10、某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万元美元（汇率1:7），该批货物应纳出口关税为（）万元（关税税率20%） A 7 B C 10 D

进出口税费的计算与缴纳习题解答

项目八进出口税费的计算与缴纳 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。 计算：该公司应缴纳多少消费税？ 【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元 一、不定项选择题 1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（）。ABC A 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税 二、计算题 1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率 解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率） ＝10000/（1+10%）=9090 出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 ＝9090×10% ＝909.09元 3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。 经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。 经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。 试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？ 解： 1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率 ＝2,000千克×1.30元/千克 ＝2,600元 2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%

税务会计复习题(带答案)

税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555

进出口税费的计算

培训日期：2011年8月8日 培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税 额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率 和实际完税价格相乘计算应征税额。 计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方 法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征 的关税 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式 应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率 如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税 由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税 种。 从价征收的消费税公式： 消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率 同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：

2018年增值税计算题

1.南方家具公司为增值税一般纳税人。该公司2月发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票上注明的货款（不含增值税）为40万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，以纳关税1 万元。 （4）销售家具一批，开具普通发票注明销售额93.6万元。 已知:该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%。 要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 (3)计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 2.某粮油加工厂为一般纳税人，该厂2009年6月份发生的购销业务如下: （1）从粮管所购进小麦20万公斤，增值税专用发票注明，价款50000元，增值税税款为19500元； （2）从农民手中收购小麦10万公斤，价款70000元，取得收购凭证；

（3）销售自制的面粉，开局专用发票，注明销售额180000元；销售挂面，专用发票注明销售额为60000元；销售食用植物油，专用发票注明销售额为10 0000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应纳的增值税税额。 3.某自行车厂为一般纳税人，主要生产销售自行车，2009年9月购销情况 如下： （1）外购自行车零部件、原材料，专用发票注明价款120000元，进项税 额20400元； （2）从小规模纳税人处购进自行车零件30000元，未取得专用发票； （3）向当地百货商场销售800辆，每辆出厂价250元（不含税），百货商场当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入账； （4）向一特约经销店销售600辆，每辆出厂价250元（不含税），并向运输单位支付运费8000元，受到运费发票； （5）逾期仍未收回的包装物押金30000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应缴纳的增值税税额。 4.某工业企业为一般纳税人，生产A、B两种产品，A产品增值税率为17%，B产品增值税率为13%。10月份有关经济业务如下： （1）销售A产品取得不含税收入1100000元，增值税187000元，款项已 存入银行。 （2）销售B产品取得含税收入及运输包装费915300元，款项已存银行。

税务会计计算题练习题

计算题复习题: 1.2011年4月，会计专业应届毕北生陈某到甲公司报税岗位进行顶岗实习，正值企业进行2010年度企业所得税年度汇算清缴工作。甲公司为居民企业，2010年境内经营业务如下： 1)取得销售收入2500万元。销售成本1100万元。 2)发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用40万元），财务费用60万元。 3)销售税金160万元（含增值税120万元）。 4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36. 24万元，支付税收滞纳金6万元）。 5)连续12个月以上的权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。 6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。 7)甲公司2010年已预缴了企业所得税50万元。 要求: 计算2010年应纳企业所得税? 2.甲公司在A、B两国设有分支机构，在A国机构的税后所得为28万元，A国所得税税率为30%;在B国机构的税后所得为24万元，B国所得税税率为20%。在A、B 两国已分别缴纳所得税12万元、6万元。假设在A、B两国应税所得额的计算与我国税法相同。 要求:计算应补缴的企业所得税? 3.某企业2010年12月30日，利润总额为245万元，递延所得税资产期初余额为1000元，递延所得税负债期初无余额。与所得税有关的项目有： (1) 2009年12月购入一项固定资产，价值77万元，使用年限为10年，预计净残值为1万元，会计上使用年数总和法折旧，税法规定使用直线法折旧; (2) 国债利息收入5万元，政府补助收入5万元： (3) 一项无形资产研发成功，研发支出共20万元，其中资本化支出16万元。税法规定研发支出可加计扣除150% ； (4) 存货跌价准备计提5万元，期末余额为50万元； 要求：①计算应纳税所得税额； ②计算递延所得税； ③计算所得税费用，并编制有关分录；

关税计算方法

进口关税税款的计算 计算进口关税税款的基本公式是： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 在计算关税时应注意以下几点： 1、进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。 进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。 （一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港12 5 000美元，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7 310，进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 即1美元=8.5222人民币元 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款

报关关税计算题

进出口税费核算 1、上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。 2、某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。 3、某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率9%，计算应纳关税额。 4、某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价格和关税税额。 5、某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：关税完税价格 6、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额. 7、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。 答案： 1、 完税价格=［（100 000.00+6 000.00）/(1-0.3%)+100000.00×3%］ ×8.27=904067.77 元 应征关税税额=完税价格×关税税率=904067.77×50%=452033.89 元 2、完税价格=（500 000+10 000）/（1-0.3%）×8.27=4230391.17元 关税额= 4230391.17×10%=423039.12元

税务会计练习题(答案版)

一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02

关税税款计算

关税税款计算 一、进口关税税款计算 计算进口关税税款基本公式是： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 在计算关税时应注意以下几点： 1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布人民币外汇牌价买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入外币，按国家外汇管理部门确定汇率折合人民币。 2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3．一票货物关税税额在人民币10元以下免税。 进口货物成交价格，因有不同成交条件而有不同价格形式，常用价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用价格条款分别举例介绍进口税款计算。 （一）以CIF成交进口货物，如果申报价格符合规定“成交价格”条件，则可直接计算出税款 举例如下： 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元

即1美元=8.5222人民币元 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 （二）FOB和CFR条件成交进口货物，在计算税款时应先把进口货物申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款 举例如下： 我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日外汇牌价： 1英镑=11.2683人民币元(买入价) 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) （1）根据填发税款缴款书日外汇牌价，将货价折算人民币。 当天外汇汇价为： 外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元 即1美元=11.577人民币元 完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） =3.0075人民币元 （2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。 则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元 第四节海关征收进口环节税和海关监管手续费 一、消费税 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。 第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。

进出口税费计算练习题

进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海 关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额 是多少（） 元元元元 解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元） 关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数 控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元） 增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元 解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元） 关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元） 增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交 企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元） 应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）