税法计算题

1.南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2006年1月，该公司发生以下经济业务：
(1)外购原材料一批，货款已付并验收人库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
(2）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收人库。
(3）销售化妆品一批，取得产品销售收人2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。 (4)将公司闲置的一套设备出租，取得租金收人1万元。 其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6. 3万元；取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为17写，运费的进项 额扣除率为7纬，消费税税率为30％，营业税税率为5%。 要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：
(1)计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额， (2)计算该公司1月份应纳增值税税额； (3)计算该公司1月份应纳消费税税额； (4)计算该公司1月份应纳营业税税额； (5)计算该公司1月份应纳城建税税额。 （答案中的金额单位用万元表示）
1、
(1)1月份增值税销项税额 =（2457+11.7）÷(1+17%)×17% =358.7万元
1月份可抵扣的增值税进项税额 =30+10 × 7％=30. 7(万元)
(2)1月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6. 3=321. 7（万元）
(3 )1月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）十（1+17%）× 30% =633(万元)
(4 )1月份应纳营业税税额=1×5％=0. 05(万元）
(5)1月份应纳城建税税额＝(321.7+633+0.05) ×7% =66. 83(万元）
2.甲企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元． (2)企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元， 加工的药酒当地无同类产品市场价格。 (3)本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运物费用12000元．取得普通发票。
（药酒的消费税税率为10％，购进免税农产品按13％扣除率计算。）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： （1)计算加工企业应代收代缴的消费税． (2)计算甲企业应缴纳的增值税。
2. （1）代收代缴消费税的组成计税价格=〔120000×（1-13％）+450001=(1-10％)＝166000(元)
应

代收代缴的消费税=166000 × 10 %=16600(元)

(2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000 × 17%=44200(元）
应抵扣的进项税额＝120000× 13%+45000× 17%+12000× 7% =24090(元)
应缴纳增值税＝44200-24090＝20110(元)
3.甲、乙、丙三个企业的本期经营情况分别如下：
(1)甲企业为增值税一般纳税人，发生了以下与消费税相关的业务：
①委托加工应税消费品一批，发出材料成本280万元，支付加工费160万元（不含税），该消费品消费税税率为20％；
②将自行开发的新产品作为福利发放，产品成本300万元，核定的利润水平为76万元。该产品适用5%的消费税税率；
③企业因生产A产品领用外购的应税消费品B物资，B物资期初库存量的买价60万元，本期购入B物资的买价220万元，期末库存B物资的买价70万元，B物资的消费税税率5％；生产的A产品全部出售，共500箱，每箱含增值税售价2.34万元；A产品消费税税率10％， B产品的消费税可以抵扣。
(2）乙企业是一家宾馆，本期收人组成如下：
①住宿收人120万元；住宿收人营业税税率5%。
②娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料的收人85万元，台位费收人25万元，点歌费收人10万元；娱乐业税率为20%。
(3)丙企业为增值税一般纳税人．适用17%的税率，本期发生下列相关业务：
①为生产购进材料，专用发票注明买价2000万元，增值税340万元，款已付，材料已人库被领用。
②本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产品项目，但该企业未能准确加以区分。本月全部销售额共4600万元，销项税额508.3万元，中免交增值税项目的销售额共1610万元。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1）计算甲企业委托加工环节应该缴纳的消费税额；
(2)计算甲企业自行缴纳的消费税额；
(3)计算乙企业应缴纳的营业税额；
(4)计算丙企业应缴纳的增值税额。
3. (1)甲企业委托加工物资应缴纳消费税＝（280＋160）÷（1-20％）× 20%＝110(万元)
(2) ①开发新产品应缴纳消费税＝（300+76）÷（1-5％）×5％＝19.79万元）
A产品应消费税=500 × 2. 34 ÷（1＋17％）×10％一(60+220-70) × 5 % =89. 5万元）
甲企业应缴纳消费税＝19. 79+89.5=109. 29(万元）
(3)乙企业应缴纳营业税=120×5%＋(85+25+10) × 20% =30(万元）
(4)丙企业应缴纳增值税=508.3-340×(4600-1610)-.' 4600二287.3（万元）
4.某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人．已知：摩托车适用的消费税税率为10％，轮胎适用的消费税税率为3％，2006年5月份，该公司发生以下经济业务： (1)销售自产摩托车50辆，取得价款

（不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 (2)销售自产轮胎取得
销售额（含增值税）58.50万元。 (3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。 (4)购进原材料，支付了运轴公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。 (5)兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。
该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。
(2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。
(3)计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
(4)计算该公司5月份应纳营业税。（租赁业务适用的营业税税率为5％）。
(5)计算该公司5月份应纳城建税税额。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。
4. (1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售倾×消费税税率
～［550+5 ÷（1＋17％）］× 10% =55. 43(万元)
(2)销售轮胎应纳消费税税=含增值税销售额÷ (1＋增值税税率)×消费税税率
=58. 50÷（1十17％）×3%＝1.5(万元)
消费税的计说依据是含消费税而不含增值税的销售额（纳说人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入）．
(3)5月份应纳增值税税额=〔550＋5÷（1＋17％）＋58.50÷（1＋17％）〕×17％一(70+3×7％)=32.52(万元） (4)5月份应纳营业税=70×5%=3. 5(万元）
(5)5月份应纳城建税税额=(55. 43+1. 5+32.52+3. 5)×7％=6. 51（万元）
5.某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年2月发生以下业务： (1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库； (2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库； (3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售顿51.48万元。 （化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率为30％；机器设备的进口关税税率为20％） 要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题： (1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷ (1一消费税税率)×消费税税率
=(150+60)÷（1-30％）×30％二90（万元）
(2）计算

进口散装化妆品应缴纳的增值税；
(2)进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（15
0+60+90） × 17%=51（万元）
(3）计算进口机器设备应纳的增值税；(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝(35+5) ×20％=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=(40+8) × 17％=8.16（万元）
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51. 48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税．
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10. 20（万元
5. (1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷ (1一消费税税率)×消费税税率
=(150+60)÷（1-30％）×30％二90（万元）
(2)进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（150+60+90） × 17%=51（万元）
(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝(35+5) ×20％=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=(40+8) × 17％=8.16（万元）
(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51. 48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10. 20（万元）
6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17％，退税率为13%。2006年7月的有关业务如下：
(1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收人库； (2)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件；开具普通发票，取得含税销 19140.4万元．将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送 (3)2006年6月留抵税额为5万元。
要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额．
6.： (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×（17％-13％）=4（万元）：
(2)当期应纳税额
＝［140.4÷（1＋17％）＋140.4÷(1＋17％)600 × 200］×17％一（85-4）-5
=27.2-81-5=-58. 8（万元）：
(3)出口货物“免、抵、退”税额=100 × 13％=13(万元)；
“按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税额，该企业当期应退税额=13(万元
(5)当期免抵税额=当期

免抵退税颇一当期应退税额=13-13=0(万元）
(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58. 8-13=45. 8(万元）
7.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物
的征收税率为17写，退税税率为13％．2006年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价 200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元；本月销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退，，税。
7. (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200 ×（17%一13％）=8（万元）
(2)当期应纳税倾＝100 × 17％一(34-8)-3=17-26-3=一12(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200 × 13%=26（万元）
(4)按规定，如果当期末留抵税额，当期免抵退税额则：
当期应退税倾=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税=12(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期免抵税额=26-12=14(万元)
8.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2006年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。＿L期末留抵税款5万元．本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税．
8. (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%一13％）＝8（万元）
(2)当期应纳税额＝10O × 17%一(68=8)-5=17-60-5=-48（万元）
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元）
(4)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税领=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=26(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
该企业当期免抵税额=26-26=0(万元)
(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元
9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2006年12月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税税控专用发票注明的价款200 元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元已通过税务机关的认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款为6万元。本月内销售货物取得不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税。
9. (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝免税购进料件的组成计税价格×（出

口货物征税率一出口货物退税率）
=100×(17％一13%)=4（万元）
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额
=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退不得免征和抵扣税
额抵减额
=200×(17%-13％)-4=8-4=4(万元)
(3)当期应纳税额=100 × 17%一（34-4）一6=17-30-6=一19(万元)‘
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料的组成计税价格×材料出口货物退税率
=100×13％＝13(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%一13=26-13=13（万元）
(6)按规定，如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税顿，即该企业应退税倾=13(万元)
(7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期该企业免抵税额～13-13=0(万元）
(8)当月期末留抵下期继续抵扣税额为19-13=6(万元)
10.某无线电厂为一般纳税人，2007年1月份有关经营情况如下：
(1）销售情况： ①销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15％给予折扣，开具增值税专用发票1张，注明折扣后的销售额为34万元，税额5. 78万元； ②销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备5套，不含税单价1.2万元／套；③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1. 4万元／套，另外收取安装费0．5万元。
(2)购进货物和劳务情况： ①购人电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万： ②购人基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0．272万元；
③购人汽车一辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；④支付生产用电费．取得增值税专用发票购进金额1. 1万元，注明增值税税额0. 187万元。 (3)其他业务：
①本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为1.4万元／套； ②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元，税务机关认为该售价偏低。经查该厂同类产品不含税单价为220元／台。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：：
(1)本月销项税额为多少万元？
(1)本月销项税额
=5. 78+[1.2×5+(1.4×8+0.5) ÷（1＋17%）+400×0.022× 17%
＝5. 78+(6+10+8. 8)×17%＝10(万元）
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？
(3)本月应纳增值税多少万元？
10.
(1)本月销项税额
=5. 78+[1.2×5+(1.4×8+0.5) ÷（1＋17%）+400×0.022× 17%
＝5. 78+(6+10+8. 8)×17%＝10(万元）
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额=0. 272+2. 55=2.82(万元)
(3)本月购进货物允许抵扣的进项税额=5. 61+0.187=5.

80(万元）
本月应纳增值税=10-5. 80=4. 20(万元)
11.某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2006年11月、12月发生以下业务：11月份业务如下： ①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45
万元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费10万元，并取得运翰公司开具的普通发票；外购赫料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25. 5万元，其中20％用于本企业基建工程．以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5. 1万元，专用发票均经税务机关认证。 ②内销货物不含税收人150万元．出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。 ③另有上期留抵税额16万元。
12月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已人库，发票已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收人80万元，出口货物离岸价140万元。
（出口货物原征税率为17％，退税率为11%）
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：
(1)该企业11月份出口退税额为多少？
(2)该企业12月份出口当月应纳税额多少？
(3)该企业12月份出口退税颇为多少？
11月份业务如下：
(1)进项税额合计=14. 45＋10×7％＋25.5×（1-20%）＋5.1+2×7%
=14. 45+0. 7+20. 4十5. 1+0. 14 =40. 79(万元)
(2)当月免抵退税不得免抵额=90×（17％一11％）=5.4(万元)
(3)当月应纳税额＝150×17％一（40.79-5.4）一16＝25.5-35. 39-16=-25.89(万元)．
(4)当月免抵退税额=90× 11%=9.90(万元）
(5)当月应退税额=9. 90(万元）
(6)当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税=0
(7)留抵下月继续抵扣的税额=25. 89-9. 9=15: 99（万元）
12.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆 90000元．2007年1月份购销情况如下：
①向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售 折扣．开具红字发票人账。
②向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制 造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机 关的比对
③销瞥本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。
④逾期仍未收回的包装物押金70200元，计人销售收人。
⑤将本厂自产一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，

该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为85800元。
⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并
通过认证。
⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。
⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。
⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000元
⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。
（已知小轿车的消费税税率为5％，小轿车零部件的进口关税率为20％）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额；
(2)计算该厂当月可抵扣的增值税进项税倾；
(3)计算该厂当月应纳增值税；12.
(1)进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额
=（1300000＋20000＋180000）×（1＋20％）×17％＝306000(元)
(2)该厂当月可抵扣的增值税进项税额=8000 × 7％+986000=986560(元)
【提示】摘售货物取得运愉单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对，允许抵扣其进项税额。货运发票上记载的装却费不得计算抵扣进项税额。购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，允许抵扣进项税额986000元。
进口小桥车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证，不得抵扣进项税额。从小规模的说人处购进小桥车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税税。本厂直接组织收购废旧小桥车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税税。
(3)该厂当月应计销售额
=(80+50+1) ×90000＋（70200＋121680）一（1＋17％）
＝11790000+164000=11954000(元）
应纳增值税税额＝11954000 × 17％一986560＝1045620(元)
【提示】
向当地汽车贸易中心销售汽车给予8%的销售折扣．开具红字发票入账，未在同一张发票上注明．不得抵减销售额；销售本厂自用的小桥车一辆，售价未超过原位，不征收增值税，也不征收消费税。
逾期仍未收回的包装物押金70200元，应按不含税价计入销售额；
将自产小轿车用于本厂后勤生活服务，应按同类产品平均悄售价格计算销售额；
向客户收取提车的加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额．
(4)该厂当月应纳消费

税=11954000 × 5％=597700（元）
(5)该厂当月应纳车辆购置税=85800× 10%=8580(元)
(4)计算该厂当月应纳消费税；
(5)计算该厂当月应纳车辆购置税。
12月份业务如下：
(1)免抵退税不得免抵税额的抵减额
=(40+10）×（17％一11％）＝3（万元）
当月免抵退税不得免征和抵扣税额
＝140×（17％一11％）-3=5.4(万元)
(3)当月应纳税额=80
×17％一（17-5.4）一15.99 =13. 6-11.6-15. 99=13.99（万元）
(4)免抵退税额抵减额=(40+10) × 11％=5.5(万元)
(5)出口货物“免、抵、退＂税额=140× 11％-5.5 =9.9(万元）
(6)该企业当月应退税额=9. 9(万元）
(7)留抵下期继续抵扣的税倾＝13. 99-9. 9=4. 09（万元）
所以，11月份出口退税额为9.9万元，12月份出口当月应纳税额为一13.99万元，应退税额为9.9万元。
3.某商业银行2006年第四季度发生如下业务：
①取得人民币贷款利息收人80万元；外汇贷款利息收人20万美元（汇率按1美元二8.30元人民币折算）。另外，受托发放贷款取得利息收人20万元人民币．
②转让某种债券的买卖价差为10万元，销售支票收人2万元，专项国债转贷利息收人8万． ③销售黄金15万元，其购人价为12万元． ④代理买卖证券手续费收入30万元，支付给证券交易所手续费22万元。 ⑤变卖房产取得收人200万元，出租另一处房产取得租金收人12万元，将一闲置土地投资，取得10％股份，年终分利20万元。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该银行上述第①笔业务应纳营业税额。
(2)计算该银行上述②、③笔业务应纳营业税额。
(3)计算该银行上述第④笔业务应纳营业税额。
(4)计算该银行上述第⑤笔业务应纳营业税额．
13. (1)第①笔业务应纳营业税为=(80＋20×8.30)×5％=12.30(万元)。
受托发放贷款取得利息收人的纳税人不是商业银行．
(2)专项国债转贷利息收人免征营业税，金银买卖业务不征营业税。
第②、③笔业务应纳营业税为＝（10+2） × 5%=0. 60(万元)．
(3)金融经纪业，属“金融保险业”，不属“代理业”。
第④笔业务应纳营业税＝30×5％=1. 50（万元）。
(4)转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税范围。
故第⑤笔业务应纳营业税=200 × 5％＋12×5％＝10.60(万元)．
14.甲企业为建筑安装公司，2007年1月发生以下业务：
(1)自建楼房一栋，工程成本1000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收人2000万元。
(2）将两年前以共担风险方式投资人股的一栋房产，在投资期内将其股权的40％出让，取得收人500万元
(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款

，当月抵减应付银行利息50万元。请计算甲企业当月应纳营业税．（建筑业利润率为20％）
14. (1)纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，
建筑劳务应纳营业税＝1000 ×（1＋20％）÷（1一3％）×3%=37. 11（万元）；销售不动产应纳营业税=2000 × 5％＝100(万元）。
(2)自2003年1月1日起，将不动产投资人股共担投资风险的，不征营业税；在投资期
内转让其股权的也不征营业税。
(3)将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税，
房产抵押抵减利息应纳营业税＝50×5％=2.50万元）。
甲企业应纳营业税=37.11十100＋2. 5=139.61（万元）。
15.某外贸公司3月1日进口一批应税消费品．该批货物的货价为350万元人民币．支付国外运翰费40万元，保险费10万元；关税税率10％，消费税率30％，增值税率17％。
要求：根据上述资料，回答
下列问题：
(1）计算外贸公司当月进口环节应纳关税，
(2)计算外贸公司当月进口环节应纳消费税；
(3)计算外贸公司当月进口环节应纳增值税。
15. (1)该外贸公司当月进口环节应纳关税
＝（350+40+10） × l0%＝40(万元)
(2)该外贸公司当月进口环节应纳消费税
＝(400+40) ÷（1一30％）×30%＝188.57(万元）
(3)该外贸公司当月进口环节应纳增值税
=440÷（1-30％）×17%＝106.86(万元)
16.某进出11公司2006年从A国进口货物一批．成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付人境前运费180万元，保险费90万元。假设该货物适用的关税税率为100％，增值税税率为17%，消费税税率为5%。
要求：请分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税以及增值税。
16. (1)应缴纳的关税：
①关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金＋运费＋保险费
＝9000-60-.50+180十90=9160（万元）
②关税=关税完税价格×关税税率 =9160×100%=9160（万元）
(2)应缴纳的消费税：
①组成计税价格=（关税完税价格十关税）÷（l一消费税税率）
＝（9160+9160）÷（1-5％）＝19284.21(万元)
②消费税=组成计税价格×消费税税率 =19284. 21 × 5=964.21(万元)
(3)应缴纳的增值税=增值税组成计税价格×增值税率 =19284.21×17%=327.32(万元)
17.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2006年5月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运翰费用40000元、保险费用20000元。
(2)将生产中使用的价值500000元设备运

往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的 修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。
（注：进口关税税率均为20％，小轿车消费税税率9%，单位金颇元）
要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列间题：
(1)计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税，
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
(3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。
17. (1)
进口小轿车关税完税价格
=400000十30000+40000十20000=490000(元)
进口小轿车应缴纳的关税=490000 × 20 %=98000（元）
修理设备应缴纳的关税＝（50000+100000）×20％=30000（元）
进口小轿车、修理设备应缴纳的关税=98000+30000=128000(元)
(2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-9％）×9%=58153. 85元）
(3)小轿车进口环节应缴纳的增值税 ＝（490000+98000）÷（1-9%）×17%=109846.15（元）
修理设备进口环节应缴纳的增值税 =(50000+100000) × (1+20%) × 17%=30600(元)
小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税＝109846.15+30600=140446.15(元)
18.某国有酒厂2003年全年实现销售收人6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收人200万元，国库券利息收人20万元，企业债券利息收人20万元。发生其他费用悄况如下：
(1)发生业务招待费30万元。
(2)直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
(3)支付流转税税金滞纳金20万元。
(4)向有念进行联营的单位赞助20万元。
要求：根据以上资料，分析并计算该酒厂2003年度应缴纳所得税为多少？
18、 全年营业收人一销售收人＋其他业务收人=6000+200=6200（万元）
扣除限额＝1500 × 0. 5％＋(6200-1500)×0.3%=21. 6万元）
(2)直接向受赠人的捐赠不能扣除
(3）违反税法规定而支付的滞纳金不能扣除。
(4)非广告性质的赞助支出不能扣除。
应纳税所得额
=6000-4000-40+200+20-21. 6 =2158.4(万元)
应纳所得税=2158. 4×33%=712. 27(万元）
该企业应纳企业所得税712.27万元。
19.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2006年度取得产品销售收人1625万元，加工修理收人25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元，管理费用45万元（其中业务招待费12万元），财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元，教育费附加3.3万元；该企业全年已计人成本、费用的实际发放职工工资总额为260万元，并按税法规定比例计提三项经费，税务机关核定的计税工资总额为240万元；其他准予扣除项月金额55万元。另外，该企业2005年度发生亏损127万元，该企业适用的企业所得税税率是33

%。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)计算2006年度业务招待费纳税调整额；
(2)计算2006年度应纳税所得额；
(3)计算2006年度应纳所得税额。
（答案中的金额单位用万元表示）
19. (1)业务招待费税前扣除标准
=1500 × 5‰＋（1625+25-1500）× 3‰=7. 95(万元）
业务招待费税前纳税调增额＝12-7. 95=4. 05（万元）
(2)2006年应纳税所得额
＝（1625＋25）一［920+150＋45-4.05＋36 +7.7＋3.3一（260一240）×（1＋14％＋2%+1.5
％）+55］-127=333. 55(万元）
(3)2006年应纳所得税额=333. 55 × 33％=110. 07(万元)
20.某国有工业企业在汇算清缴2006年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，得出全年应纳税所得额为800万元，应纳所得税额为264万元。2007年3月，该企业按上述数额进行汇算清缴。2007年5月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项： (1)2006年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(2)2006年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)2006年7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整
已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定计算的年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除；企业适用所得税税率为33％。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题
(1)计算该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额；
(2)计算该企业2006年度企业所得税应纳税所得额；
(3)计算该企业2006年度应补缴企业所得税税额。J
20. (1)该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额
＝(800+40+50+10) ×3%=27(万元）
(2)该企业2006年度企业应纳税所得额
＝(800+40+50+10) -27＝873(万元）
(3)该企业2006年度应补缴企业所得税税额=873×33％一264=24.09(万元)
21.某企业主要生产粮“白酒’2005年度生产经营情况为
（1)取得产品销售收人总额860万元；
(2)应扣除产品销售成本540万元；
(3)发生产品销售费用80万元（其中含粮食白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；
(5)营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）； (6)已经计人成本费用的实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税工资标准为600元。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列间题：
(1）计算该企业2005年度实现的会计利润；
(2）计算工资和三项经费的调整额；
(3)计算公益、救济性捐赠扣除限额；
(4)计算该企业2005年度应缴的企业所得税额。
21. (1)会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14=-4（万元）
(2)工资和三项经费的调整额
计税工资标准=125 × 600 × 12 ÷10000=90(万元）
工资费用
超标准=98-90=8(万元）
工会经费、福利费、教育经费超标准
＝98×(2％＋14％＋1. 5％)一90 ×（2％＋14%＋1. 5％）=1.4(万元）
工资和三项经费的调整额=8+1.4=9.4(万元）
(3)公益、救济扣除限额调整应纳税所得额＝-4+10+9.4＋10+4=29. 4(万元)
【提示】粮食类白酒的广告费不得扣除，调增所得额10万元，税收滞纳金不得在祝前扣除，调增所得倾4万元；计算公益性报酬限领的基数为未扣除捐时支出前的应纳税所得顺，因此应该调增10万元。
准许扣除的公益、救济性捐赠标准=29.4×3％=0. 88(万元)
(4)计算该企业2006年度应缴的企业所得税额
应纳税所得额=29.4-0. 88=28. 52（万元）
2006年度应缴企业所得税=28. 52×33％=9.41(万元)
22.某外商投资企业2003年来源于巾国境内的应纳税所得额为4000万元，另设于A国的分支机构当年应纳税所得额500万元，A国公司所得税税率为40荡；设于B国的分支机构当年应纳税所得额为1800万元，B国公司所得税税率为30％。该外商投资企业适用15％的企业所得税税率和3写的地方所得税税率。请计算该企业当年汇总在中国应纳的所得税税款。
22. 该企业当年汇总在中国应纳的所得税额的计算步骤为：
(1)境内、境外所得按我国税法规定计算的应纳税总额
=(4000+500+1800) ×33%=2079(万元)
(2 )A国分支机构在境外已纳税额=500 × 40％＝200(万元）
A国分支机构境外所得税扣除限额＝500=6300 × 2079=165（万元）
(3)B国分支机构在境外已纳税额＝1800 × 30％=540(万元)
B国分支机构境外所得税扣除限额＝1800 ÷ 6300× 2079=594万元）
(4)汇总应纳税额
=4000×（1500+3％）＋(500千1800) × 33%一165-540＝774(万元)
23、某高级工程师2006年1至12月从中国境内取得工资、薪金收入24000元；出租三室一厅住房，取得年租金18000元，假设该纳税人已按3％交营业税，其他税费忽略不计；从A国取得特许权使用费收入20000元，从B国取得利息收入1400元，该纳税人已在A国缴纳个人所得税3000元，在B国缴纳个人所得税700元。
要求：计算该纳税人2006年应在我国缴纳个

人得税税额。
23. (1)境内工薪收入应纳税额：
①月工薪收入应纳税所得额=24000÷12-1600 =400（元）
②年工薪收入应纳税额＝（400 ×5％）×12＝240（元）
(2)境内财产租赁所得应纳税额财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
每月交纳营业税=18000÷12×3%=45（元）
应税所得额＝18000÷12-45-800＝655(元）
全年应纳所得税=655×10%×12=786（元）
(2)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:
20000 ×(1-20%) × 20% = 3200（元）
在A国实际缴纳个人所得税3000元，低于限额，需在我国补缴税款200元
(
4) B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:1400 ×20％=280（元）
在B国实际缴纳700元，超出限额，不用在我国补缴税款该纳税人2002年应在我国缴纳个人所得税为240＋786＋200=1326（元）
24、赵某为某企业职工，2005年1月与原企业办理了退职手续(不符合国家规定的退职条件)。原单位一次支付退职费6000元(原月工资800元)。退职后，赵某与一单位签订承包合同，承包其招待所，合同规定赵某交风险抵押金10万元，每年向该单位上交承包利润30000元，剩余部分归承包人。某承包当年招待所实现净利润80000元。求：计算赵某2001年应纳个人所得税税额。
24、 (1)退职费应缴个人所得税6000 ÷ 800=7.5个月）
退职费超6个月工资薪金收入，应按6个月平均划分计算个人所得税
应纳税额=〔(6000÷6)-800〕× 5% × 6(个月)=6 0（元）
(2)承包收入应缴个人所得税承包人对承包企业经营成果拥有所有权，应按五级超额累进税率征税。
应纳所得额 = 80000 - 30000 - 12 × 800=40400（元）
应纳税额=40400×30％-4250=7870（元）
(3)该纳税人2005年度应纳个人所得税为60+7870=7930元。
25、某集团公司对管理层实行年薪制，集团一副总经2006年每月工资3500元，已由单位代扣代缴个所得税。12月分得全年一次性奖金60000元，又该集团分得入股的红利8000元，还获得2001年月1日存人的5年期储蓄存款利息，利息4％，本金20000元。
要求：计算该副总经理2006年12月共缴个人所得税多少?
25、 (1)12月份工资应纳个人所得税：(3500-1600) ×10％-25=165 (元)
(2) 全年一次性奖金60000元应纳个人所得税：
60000÷12=5000，适用15税率，速算扣除数为125元
应纳个人所得税=60000×15％-125=8875元
(3)红利应纳个人所得税：8000×20％=1600(元)
(4)储蓄存款利息应纳个人所得税：20000×4％×5×20％=800(元)
(5)该纳税人12月共纳个人所得税为：8875+165+1600+800=11440(元)
26、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。李某2006年1---12月收入情况如下：
(1)一次取得绘画收人230

00元；
(2)在A国出版画册取得稿酬150000元，已在A国税法缴纳了个人所得税12000元；
(3)取得保险赔款20000元；
(4)取得购买企业债券利息5000元
要求：请计算张某2006年应纳的个人所得税款。
26 ①绘画收入应纳的个人所得税款
=23000×（1―20%）×20%=3680元
②A国收入按我国税法规定计算的应纳税额
=150000×（1―20%）×20%×（1―30%）=16800元
张某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元
③取得的保险赔款20000元，可免征个人所得税
④取得购买企业债券利息应纳的个人所得
税
=5000×20%=1000元
⑤张某2006年应纳个人所得税税款
=3680＋4800＋1000=9480元。
27、某大学教授2006年的收人情况如下： (1)每月工资收人为2300元；
(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元； (3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元； (4)在某学校举办讲座，取得收人2000元； (5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元； (6)因勇斗歹徒获得市政府颁发的见义勇为奖金2000元。 计算该教授应纳的个人所得税额。
该教授应纳个人所得税的计算公式为：
①工资收入应纳个人所得税
=〔（2300―1600）×10%―25〕×12=540元
②特许权使用费应纳个人所得税
=6000×（1―20%）×20%=960元
③产品设计取得的报酬应纳个人所得税
=5000×（1―20%）×20%=800元
④举办讲座取得的收入应纲个人所得税
=（2000―800）×20%=240元
⑤获得保险公司赔偿和见义勇为奖金均免交个人所得税
⑥该教授应纳个人所得税合计
=540＋960＋800＋240=2540元。