企业财务会计(第三版)会计专业 第二章 货币资金
第一节货币资金概述
一、货币资金的概念与内容
货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
从狭义上来说，库存现金是指存放于企业并满足日常开支的资金。
银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
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银行账户的分类
基本存款账户是企业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户。基本存款账户是使用最频繁、用途最广泛的一种账户。企业单位商品交易和劳务活动的款项结算、货款的支付使用、发放工资、支取现金等。均通过基本存款账户办理。因此，对基本存款账户的管理，是整个银行账户管理的重要组成部分。
一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，或根据其资金管理需要开立的账户。本账户职能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。
专用存款账户是存款人因特定涌入需要开立的账户，包括贷款账户和其他专用存款资金账户，
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理陷阱收付。
其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
货币资金最大的特点是流动性强，是经济活动中最活跃的交换媒体，最容易发生以外和损失，因此，对于这部分流动资产应加强内部管理和控制，建立健全内部控制制度。一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：
（1）严格职责分工。将涉及货币资金不相同的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。
（2）实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。
（3）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。
（4）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理的控制中产生舞弊的可能性。
二、库存现金的管理
俗话说：“手中有钱，日子不难。”的确，企业的库存现金可以随时用来支付各种费用，使用起来非常方便。但是，如果保险柜存放了大量现金，万一被盗或发生人力那一抗拒的灾害，损失会有多大？另外，市场上有大量现钞流通，会对市场经济秩序产生多大的影响？为此，国家规定了现金管理制度。
（一）现金管理规定
1、现金适用范围
根据《现金管理条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：职工工资、各种工资性补贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借给采购人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2、现金收取范围
根据《现金管理条例》的规定，企业可以在下列范围内收取现金：单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起点（1000元）的小额收入等。
3、库存现金限额
库存现金限额是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许六旬的现金最高数额。按照国家规定，库存现金限额一般有开户银行根据企业3至5天的零星开支核定。边远地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。限额一定核定，企业必须遵守。库存现金不足限额应及时补足，超过限额的现金应及时送存银行。
4、不得坐支现金
坐支现金，是指企业从现金收入中直接支付现金行为。按照《现金管理条例》及其细则规定，企业支付现金，可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金。
5、其他规定
企业在现金收付存管理方面，处理遵守上述规定以外，还需注意遵守：不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等结算凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”；不得设置“小金库“等有关管理制度。
（二）现金收付存日常管理
现金收付存日常管理，主要是指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面轻点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫“或”现金付讫“章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清日结。
（三）陷阱管理的内部控制
为了确保现金安全，管好、用好现金，企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。现金管理内部控制的内容是多方面的，哲理主要介绍钱章分管制度，即给出纳人员不得景观现金收付业务和现金保管业务；出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。简单的说，就是不能由一人自始自终地操纵和处理一项经济业务的全过程。通过钱帐分管，可以使出纳人员和会计人员相互牵制、互相监督，从而有效的加强现金收付存的管理。
三、银行存款的管理
银行存款的管理，主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程，
根据国家有关规定：企业在银行开立账户，职能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借和转让账户；企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。
企业银行存款的收付存日常管理，主要环节有：根据经济业务的不同，选择适当的结
算方式；填制相应票据，办理有关结算手续；审核每份行存款收、付凭证，并在此基础上登
记“银行存款日记账”，做到日清日结。出纳员还应定期将银行存款日记账与银行对账单核
对，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。
四、银行转账结算的基本方式和程序
既然对现金使用的规范做出了规定，那么不符合规定的收付怎么办呢？很简单：通过银
行转账。
银行转账结算，是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务
提供和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项
从付款单位账户划到收款单位账户的行为。
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支付结算原则
单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：
（1）恪守信用，履约付款。
（2）谁的前进谁的帐，由谁支配。
（3）银行不垫款。
根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采
用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡等结算方式，
通过银行办理转账结算。
以上结算方式按照支付结算使用的区域不同，可分为同城结算方式、异地结算方式和同
城异地结算方式三大类，其中：
（1）同城结算方式，是指在同一城镇和同一票据交换地区进行的结算方式，包括支票
结算方式、银行本票结算方式两种。
（2）异地结算方式，是指在全国范围内的不同城镇交换地区进行的结算，包括汇兑结
算、银行汇票结算和托收承付结算方式三种方式。
（3）同城异地通用结算方式，是指同城、异地均可使用的结算方式，包括委托收款结
算方式、商业汇票结算方式和信用卡结算方式。
支付结算方式：同城结算方式、异地结算方式、同城异地结算方式
同城结算方式：支票、银行本票
支票：现金支票、转账支票、普通支票
银行本票：定额本票、不定额本票
异地结算方式：汇兑、托收承付、银行汇票
汇兑：电汇、信汇
同城异地结算方式：委托收款、商业汇票、信用卡
商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票
信用卡：长城卡、牡丹卡、、、
（一）支票
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给手快
人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件支付。
按照支付票据的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。
支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票职能有于Array支付现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只
能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的普通支票，
普通支票左上角划两条平行线，为画线支票，画线支票只能用于
转账，不得支取现金。
支票样式
支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天（从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）。
支票是同城结算中使用最为广泛的一种结算方式，它适用于单位和个人在同城或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。
支票结算程序图
(二)银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的，给申请人据以办理转账结算或支取现金票据。
银行本票按其金额不同，分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。
不定额银行本票样式
银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构，故与支票不同。其中，不定额银行本票由经办银行签发和兑付，定额银行本票则是由中国人民银行发行，各银行代办签发和兑付。
定额本票式样
银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限出票日起最长不得超过2个月。
银行本票适用于单位或个人在同城范围内的商品交易和劳务提供以及其他款项的结算。也就是说，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。
银行本票结算程序图
付款单位（购货单位）①申请签发银行本票
付款单位开户银行②签发银行本票
付款单位（购货单位）③持银行本票办理款项结算
收款单位（销货单位）④向银行办理收款
收款单位开户银行⑤收款入账
收款单位开户银行⑥传递票据
付款单位开户银行⑦划转款项
（二）银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，有银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。
采用银行汇票结算，不受是否在银行开户的限制，只要汇款人将款项交存可以签发和解付银行汇票的银行，汇款人即可取得所需的银行汇票；银行汇票由汇款人自己携带，人到钱到，使用资金时，即可转账，也可提现，从而避免了携带大量现金外出采购可能发生的意外。
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票一律记名，可以背书转让，汇票金额起点为500元，提示付款期限自出票日起1个月。
银行汇票适用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别使用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。
银行汇票样式
银行汇票结算程序
汇票单位（购货单位）①申请银行汇票
签发银行或汇款单位开户行②签发银行汇票
汇票单位（购货单位）③持票办理结算
收款单位（销货单位）④发运商品或提供劳务
收款单位（销货单位）⑤办理进账
兑付银行或收款单位开户行⑥传递凭证
签发银行或汇款单位开户行⑦划转款项
（四）商业汇票
商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
1商业承兑汇票的种类.
商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种
（1）商业承兑汇票是指有收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的票据。
商业承兑汇票可分别由双方约定签发。若由付款人签发的则应由其本人承兑：若由收款人签发的则应由付款人承兑。
商业承兑汇票式样（图略）
商业承兑汇票结算一般可分为三个步骤进行：签发和承兑商业汇票；委托收款；到期兑付。
商业承兑汇票结算程序
付款单位（销货单位）①付款单位承兑汇票
收款单位（购货单位）②发运商品
收款单位（销货单位）③汇票到期日前委托银行收款
付款单位（购货单位）④汇票到期日前备款支付
收款单位开户银行⑤传递凭证，办理结算
付款单位开户银行⑥划转款项
付款单位开户银行⑦通知款已付
（2）银行承兑汇票是指由收款或承兑人申请签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。
银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发后，承兑申请人应向开户银行申请承兑，银行按照规定审核，复核条件的，即与承兑申请人签订承兑协议，并在汇票上签章，且收取一定的手续费。
银行承兑汇票式样（图略）
银行承兑汇票结算一般可分为三个步骤进行：申请承兑；兑取票款；支付票款。
商业汇票结算程序（银行承兑汇票）
付款单位（购货单位）①申请银行承兑
付款单位开户银行②银行同意承兑
付款单位（购货单位）③交银行承兑汇票
收款单位（销货单位）④发运商品
收款单位（销货单位）⑤汇票到期日前委托银行办理收款
付款单位（购货单位）⑥汇票到期日前备款支付
付款单位开户银行⑦划转款项
收款单位开户银行⑧通知入账
小贴士：除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。
2.商业汇票结算的基本规定
商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。
商业汇票使用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。同城或异地均可使用。
（五）汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。也就是俗称的“汇款”。汇兑分信汇（邮寄凭证）、电汇（拍发电报）两种，由汇款人根据对汇款快慢的要求选择使用。
汇兑结算没有起点限制，就汇款人来说，无论是否在银行开立账户，只要需要就可办理；从款项的性质来看，不管是商品交易。资金调拨、劳务费或个人的费用等，都可以胃痛银行办理汇款手续。因此，汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。
汇兑结算程序
汇款单位①委托银行办理汇款
汇款单位开户银行②划转款项
收款单位开户银行③通知收款
收款单位
（六）委托收款
委托收款是收款人向银行提供依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。
委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。
委托银行收款结算凭证样式（图略）
委托收款结算没有金额起点限制，也没有最高限制。委托收款的付款期随付款人的不同而不同：①以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。②以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需要将有关债务证明交给付款人的应缴给付款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。
委托收款方便灵活，在同城、异地均可使用，是一种通用性极强的结算方式。凡在银行开立账户的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存款等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。在同城范围内，公用事业单位向用户收取的水电费、煤气费、电话费等公用事业费，可以使用同城特约委托收款。
委托收款的结算大体可以分为四个阶段：收款人委托开户银行收款；付款人开户银行通知付款；付款人付款；收款人收妥款项入账。
委托收款结算程序
收款单位（销货单位）①发运商品或提供劳务
收款单位（销货单位）②委托银行收款
收款单位开户银行③传递单证
付款单位开户银行④送交单证通知付款
付款单位（购货单位）⑤承付款项
付款单位开户银行⑥划转款项
收款单位开户银行⑦通知款项收妥入账
（七）托收承付
托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承人付款的结算方式。这是一种较为严格的结算方式。
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；收付双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。
收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。收款人对同以付款人发货托收累计3次收不回货款的没收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3此提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
托收承付结算程序包括托收、承付两个阶段。
1托收
托收是指收款单位委托开户银行办理收款手续的过程。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）。特殊情况下，没有发运证件的课凭其他有关证件办理托收。
2承付
承付是指付款举办人在承付期间，向银行承认付款。承付货款分为验单付款和验货付款
两种
，由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。验单付款是指根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单正，与经济合同核对无误后，承付货款。验货付款是指在收到商品，检验无误后，才承付货款。
（1）验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定节假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人的账户内付出，按照收款人制定的划款方式，划给收款人。
（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。对收付双方在合同中明确规定，并在托收凭证上注明验货付款期限的，银行其他规定。
不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款某银行应立即办理划款；因商品的价格、数量或金额变动，付款人应多承付款项的，须在承付期内向银行提出书面通知，银行据以随同当次托收哭扮相划给收款人。付款人不得在承付货款中，扣抵其他款项或以前托收的货款。
托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。
托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。
托收承付使用于异地各种符合条件的单位之间，以经济合同为依据的商品交易及劳务供应等款项的结算。
托收承付结算一般按“先发货、后付款”的顺序办理，包括托收、承付、划款、收款四个阶段。这个过程与委托收款结算基本相似。
托收承付结算程序
销货单位（收款单位）①按经济合同发货
销货单位（收款单位）②委托银行收款
销货单位开户银行③银行手里后退回回单联
销货单位开户银行④传递单证
购货单位开户银行⑤通知付款
购货单位（付款单位）⑥到期承付货款
购货单位开户银行⑦划转款项
销货单位开户银行⑧通知款已收妥
（八）信用卡
信用卡是指商业银行向个人和的单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
使用信用卡，有利于减少现金的使用吗，节约流通费用，扩大银行转账结算范围，增加银行信贷资金来源，同时，也方便购物消费，有利于维护支付人的资金安全，而且还可以简化收款手续，节约社会劳动。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡是指商业银行向企业、事业单位、些小、机关、团体、不对等单位发行的信用卡，其使用对象为单位。个人卡是指商业银行向个人包括居住城镇的工人、干部、教师、科技工作者、个体经济户以及其他成年的、有确定收入的居民发行的信用卡，其使用对象是个人。
信用卡按信誉等级分为金卡和普通卡。金卡是指商业银行向信誉等级较高的持卡人发行的信用卡，普通卡是指商业银行行信誉等级次之的持卡人发行的信用卡。一般而言，金卡的持卡人在善意透支时，透支的金额大于普通卡持卡人的透支金额。
信用卡适用于在同城或异地的特约单位购物、消费和向银行存取现金，办理转账结算。
使用信用卡结算，一般涉及三方当事人，即银行、持卡人或特约单位（各种商场、宾馆等企业）。结算时，大致可分为三个阶段：特约单位提供商品或服务的商业信用；向持卡人
发卡人收回货款或费用，发卡行或代办行向持卡人办理结算。
信用卡结算程序
特约单位①提供商品或劳务
持卡人②用卡结算，并在签购单上签字
特约单位③提交签购单
发卡银行④付款
发卡银行⑤通知付款
持卡人⑥还款
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信用卡结算的一般规定
1.发行主体
发行信用卡的主体是经中国人民银行总行批准的商业银行、非银行金融机构，凡是非金融机构、境外经融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。
2.信用卡的申领
（1）单位卡的申领。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。申领时，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。经银行审核后，符合发卡条件的，要按银行要求交存一定金额的备用金。银行为申领人开立行用卡存款账户，发给信用卡。单位卡可申领若干张。
（2）个人卡的申领。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，申领的附属卡最多不得超过两张，也有权要求注销其附属卡。个人卡的申领程序与单位卡的申领程序一样，从略。
3．信用卡的使用
（1）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。
（2）持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。但单位卡不得用于10万以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。
（3）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账村日，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
（4）持卡人凭卡购物、消费时，需将信用卡和身份证件一并交特约单位。职能卡（下称IC 卡）、照片可免验身份证。特约单位不得拒绝受理持卡人合法持有的、签约银行发行的有效信用卡，不得因持卡人使用信用卡而向其收取附加费用。
特约单位受理信用卡，审查无误的，在签购单上压卡，填写实际结算金额、用途，持卡人身份证件号码、特约单位名称和编号。如超过支付限额的，应向发卡银行索取并填写授权号码，叫持卡人签名确认，同时核对其签名与卡片背面签名是否一致。无误后，对同意按经办人填写的金额和用途付款的，由持卡人在签购单上签名确认，并将信用卡、身份证和第一联签购单交还给持卡人。
特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇（总）计单核进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。
（5）个人卡持卡人在银行支取现金时，应将信用卡和身份证一并交发卡银行或代理银行。IC卡、照片卡以及凭密码在POS上支取现金的可免验身份证件。发卡银行或代理银行压（刷）卡后，填写取现单，经审核无误，交持卡人签名确认。办理付款手续后，将现金、信用卡、身份证和取现单回单联交给持卡人。
（6）信用卡在使用过程中，持卡人可在规定的限额内透支。单需要在规定的期限内将透支款项偿还给发卡银行。信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5千元。信用卡透支期限最长为60天。信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15天内按
日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利息档次计息。4．信用卡的销户
持卡人如果不需要继续使用信用卡的，应持有信用卡主动到发卡银行办理销户。销户时，单位卡账户月转入其基本存款账户，不得提取现金；个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。.
5．信用卡的挂失
信用卡万一丢失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。
企业财务会计练习题(1)
《企业财务会计》 第二章货币资金及支付结算练习题 一、单项选择题 1、企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是()。 A、“银行存款”科目 B、“材料采购”科目 C、“其他货币资金”科目 D、“其他应收款”科目 2、下列各项中，不属于“其它货币资金”科目核算内容的是()。 A、信用证存款 B、存出投资款 C、备用金 D、银行汇票存款 3、企业存放在银行的信用证存款，应通过()科目进行核算。 A、其他货币资金 B、银行存款 C、在途货币资金 D、库存现金 4、企业采用银行承兑汇票结算方法购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入()。 A、管理费用 B、财务费用 C、营业外支出 D、其他业务成本 5、企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前应借记“现金”科目,贷记( )科目。 A、营业外收入 B、待处理财产损溢 C、其他应付款 D、其他业务收入 6、银行存款日记账由（）登记。 A、会计负责人 B、会计人员 C、出纳人员 D、业务经办人员 7、经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。 A、企业账上的银行存款余额 B、银行账上的企业存款余额 C、企业可动用的银行存款数额 D、企业应当在会计报表中反映的银行存款余额 8、对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（） A、以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入帐 D、待有关结算凭证到达后入账 9、企业工资、奖金等现金的支取，只能通过( )账户办理。 A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、专用存款 10、商业承兑汇票的承兑人通常为( )。 A、购货企业 B、销货企业 C、购货企业的开户银行 D、销货企业的开户银行
财务会计学期末考试试卷及答案
会计专业《财务会计》期末考试试卷（B卷） 班级姓名学号 1．在会计核算过程中，财务处理方法前后各期( )。 A．应当一致不得随意变更 B．可以变动，但须经过批准 C．可以任意变动 D．应当一致，不得变更 2．会计科目是对( )的具体内容进行分类核算的项目。 A．会计对象 B．会计要素 C．经济业务 D．会计凭证 3.计提经营性长期借款利息应作的账务处理为（）。 A.借：财务费用 B.借：财务费用 贷：应付利息贷：长期借款 C.借：财务费用 D.预提费用 贷：银行存款贷：长期借款 4.有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入（）。 A. 盈余公积 B.资本公积 C.未分配利润 D.营业外收入5．根据中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过( )账户办理。 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户6．定额备用金管理与核算上的特点是( )。 A．根据企业内部某部门或某个人实际需要，一次给付库存现金 B．使用后持有关原始凭证报销，余款交回 C．使用后报销时，会计部门按照核准报销的金额给付库存现金，补足备用金定额D．一般用于临时性差旅费报销业务
7．某企业8月1日持有一张面值为100 000元、票面利率为10%、出票日为4月1日、到期日为10月1日、期限为6个月的商业承兑汇票到开户行贴现，贴现率为9%，该企业所得贴现净额为( )。 A. 100 000元 B.105 000元 C.103 425元 D.98 425元 8．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( )。 A．应收保险公司的赔款 B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项 D．应向购货方收取的代垫运杂费 9．个别计价法主要适用于( )。 A．所有部门使用的存货 B．所有项目的核算 C．可替代使用的存货 D．某一特定项目专门购入或者制造的存货 10．采用“先进先出法”计算发出存货成本，期初库存硬盘数量为50件，单价为1000元，本月购入硬盘100件，单价1050元。领用硬盘100件，其领用总成本为（）。 A.102 500元 B.100 000元 C.105 000元 D.100 500元 二、多项选择（备选答案中至少有两项正确，请将正确答案填入 下列表格中。每题2分，共20分） 1．会计基本假设有( )。 A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量 2．下列属于会计信息质量要求的是( )。 A．权责发生制 B．相关性 C．可比性 D．重要性 3．资产负债表日，应按长期借款或应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应借记的账户是( )。 A．在建工程 B．制造费用 C．财务费用 D．研发支出 4．债券的发行方式有（）。 A.溢价发行 B.折价发行 C.面值发行 D.股票发行 5．根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的业务有（）。 A．现金收付业务 B．收入、费用类账目的登记 C．债权、债务类账目的登记 D．各项业务的稽核 6．根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳人员）可以经办的业务有( )。 A．债权、债务类账目的登记 B．库存现金业务的管理
2016企业财务会计复习题
《企业财务会计》复习题 一、名词解释 1.存货 2．固定资产 3．个别计价法 4．职工薪酬 5.无形资产 6.资本公积 7.留存收益 8. 财务会计报告 二、填空题 1．财务会计报告是指企业提供的反映企业____________ 和 、的文件。 2.期间费用包括___________________、____________________和____________________。3．利润是指企业在_______________。 4.无形资产一般应自______________按进行摊销。 5.企业银行存款账户主要包括_______________、________________、__________________ 和四类。 6.商业汇票按承兑人不同分为____________汇票、汇票。 7坏账，是指企业确实无法收回或收回可能性很小的；企业由于发生坏账而产生的损失称为。 8国定资产租赁按其性质可以分为_____________和___________ 两种。 9.存货的确认，首先需要，其次要满足存货确认的两个条件：第一是；第二是。10．货币资金包括三个部分的容：、和。 三、单项选择 1．下列能计入外购存货成本的是（） Ａ．运输途中的意外损耗Ｂ．入库前的整理挑选费用 Ｃ．盘亏的材料成本 Ｄ．一般纳税人企业购进材料专用发票所列的增值税
２．企业代扣代缴的个人所得税，上缴时，应借记“（）”账户。 A．“应交税费” B．“其他应付款” C．“应付账款” D．“预付账款”３．企业财务会计的目标是（） A．进行会计核算 B．向信息使用者提供会计信息 C．反映资金运动 D．提供财务会计报告 ４．下列发出存货计价方法中，平时无法从账簿上反映发出和结存存货的单价和金额方法是（） Ａ．全月一次加权平均法Ｂ．个别计价法 Ｃ．先进先出法Ｄ．零售价法 ５企业以托收承付方式销售产品，其收入确认的时间是（）。 A．产品发出时 B．产品发出，办妥托收手续时 C．产品运达购货单位时 D．收到价款时 6．企业由银行承兑签发的，用于支付货款的商业汇票，应列为（） A．应付票据 B．材料采购 C．其他应收款 D．应收票据 ７．年终结转后，“利润分配—未分配利润”的贷方余额，表示（） Ａ．本年实现的净利润Ｂ．本年未分配的利润 Ｃ．历年积存的未分配利润Ｄ．历年积存的未弥补亏损 ８．下列不属于其他货币资金的有（） Ａ．到外地临时采购开立的采购专户Ｂ．从结算存款户取得的信用卡 Ｃ．已存入证券公司准备进行投资的款项Ｄ．购买材料而签发的银行承兑汇票９．下列不应计提折旧的固定资产是（） Ａ．生产使用的固定资产Ｂ．融资租入固定资产 Ｃ．未使用、不需用的房屋、建筑物Ｄ．当月增加的固定资产 1０．下列各项，不应列入资产负债表“存货”项目的有（） Ａ．“生产成本”账户期末借方余额Ｂ．“应收账款”账户借方余额 Ｃ．“材料采购”账户期末借方余额Ｄ．“委托加工”物资账户借方余额 11．下列各项中，属于预付账款的是（） A．采购员出差预借的差旅费 B．进行工程建设预付的工程价款 C．购入材料签发承兑的商业承兑汇票 D．支付筹建期间的开办费 12．企业经批准确认坏账，应记入的账户是（） A．“本年利润” B．“管理费用” C．“营业外支出” D．“财务费用”
财务会计专项练习题库
会计多项选择题专项练习 1、关于金融资产的计量，下列讲法当中正确的有()。 A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额 B.可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发时计入当期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入到投资收益 E.交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用计入到当期损益 2、下列关于土地使用权的讲法中正确的有()。 A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产 B.土地使用权用于自行开发建筑厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建筑的房屋建筑物成本 C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建筑对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分不进行摊销和提取折旧 D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地
使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号 - 固定资产》规定，确认为固定资产原价E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产 3、下列关于税金会计处理的表述中，正确的有()。 A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，作为利得，计入当期的营业外收入 B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加 C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，作为利得，计入营业外收入 D.企业交纳的土地使用税应计入土地使用权的成本 E.印花税应直接计入治理费用 4、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。 A.同一操纵下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采纳权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公
(经典财务会计)企业会计试题
（经典财务会计）企业会 计试题
一、单项选择题（共20题） 1.某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价40万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，使用的增值税税率为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税）；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为110万元，该企业因该项交换影响损益的金额为（）万元。 A.30 B.31.2 C.150 D.140 2.某公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产的有（）。 A.预收账款 B.准备持有至到期的债券投资 C.可转换公司债券 D.固定资产 3.上年度比较合并财务报表中列示的少数股东权益，应当按照该准则的规定，在（）列示。 A.资产类 B.负债类 C.损益类 D.所有者权益类 4.对于应当编制合并会计报表的上市公司，其中期财务报告应当()。 A.提供合并会计报表 B.提供母公司会计报表 C.同时提供合并会计报表和母公司会计报表
D.提供合并会计报表或母公司会计报表 5.投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。 A．投资合同或协议约定的价值B．账面价值 C．公允价值D．市场价值 6.对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（）。 A．由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失 B．由于核算差错造成的存货盘亏净损失 C．由于货物被盗窃造成的存货毁损净损失 D．由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失 7.长城公司一台设备的账面原值为100000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用1000元，取得残值收入2500元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。 A．20100 B．15950 C．15780 D．19350 8.甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧570万元，无形
企业财务会计期末考试试卷(A)卷及答案
《企业财务会计》期末考试试卷（A卷）及答案 一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分） 1、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）科目进行核算。 A.其他货币资金 B.银行存款 C.应收票据 D.库存现金 2、企业现金清查中，发现库存现金账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的会计科目是（）。 A.待处理财产损溢 B. 营业外支出 C.其他应收款 D.管理费用 3、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入 （）中。 A.其他业务成本 B.管理费用 C.销售费用 D.主营业务成本 4、在已经计提了坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记银行存款账户，贷记（）账户。 A.坏账准备 B. 银行存款 C.管理费用 D. 营业外收入 5、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年12月10购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） A. 0 B. 100 C. 117 D. 1100 6、存货采用先进先出法计价,在存货物价上涨的情况下,将会使企业的 （）。 A.期末存货升高，当期利润减少
B.期末存货升高，当期利润增加 C.期末存货降低，当期利润增加 D.期末存货降低，当期利润减少 7、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（）。 A.购入存货时发生的增值税进项税额 B.入库前的挑选整理费 C.购买存货而发生的运杂费 D.购买存货而支付的进口关税 8、某企业2005年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2007年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。 A. 2500 B. 6000 C. 6500 D. 10000 9、企业摊销自用的无形资产时，借记“管理费用”账户，贷记的账户是（）。 A.无形资产 B.累计摊销 C.累计折旧 D.无形资产减值准备 10、甲公司出具并承兑的银行承兑汇票，2006年11月30日到期时甲公司无力支付票款，则应将该应付票据的票面金额转作（）。 A.应付账款 B.短期借款 C.资本公积 D.营业外收入 11、企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税费”账户核算的是（）。 A.消费税 B. 印花税 C.城市维护建设税 D.资源税 12、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的账户是（））。
2020年(财务会计)财务会计习题《财务会计习题》
（财务会计）财务会计习题《财务会计习题》
《财务会计习题》 第八章流动负债 一、单项选择题 1．将负债分为实存负债和或有负债是依据负债（）。 A．数额的大小B．是否已成为现实 C．偿还期的长短D．取得的途径 2．企业举借流动负债的目的是为了筹集（）。 A．购买固定资产资金B．扩大经营规模资金 C．生产经营周转资金D．增加长期投资资金 3．企业发生的短期借款利息，应借记（）。 A．“制造费用”账户B．“管理费用”账户 C．“财务费用”账户D．“销售费用”账户 4．企业开出的带息票据，如果票据期限不长，利息不大，可以在票据到期时一次计算支付利息，其票据利息记入（）。 A．管理费用B．财务费用C．汇兑损益D．销售费用 5．应付票据无论是否带息，一般均应按其（）。 A．票面价值记账B．市场价值记账C．终值记账D．公允价值记账6．企业由于赊购商品、材料或接受劳务等而发生的债务，一般应通过（）账户核算。 A．应付票据B．应付账款C．其他应付款D．预收账款 7．带现金折扣的应付账款，若在折扣期内付款而取得的现金折扣应记入（）账户。 A．其他业务收入B．营业外收入C．待处理财产损溢D．财务费用
8．企业按生活福利部门人员工资总额提取的福利费，应列入（）。A．制造费用B．管理费用C．财务费用D．应付福利费 9．下列应计算销项税的业务是（）。 A．原材料用于在建工程B．产成品用于在建工程 C．原材料遭受非常损失D．产成品遭受非常损失 10．与一般纳税人企业损益无关的税金是（）。 A．所得税B．增值税C．城市维护建设税D．资源税 11．计算出对外销售产品应交消费税时，应借记（）。 A．“营业费用”账户员B.“其他业务支出”账户 C．“管理费用”账户D.“主营业务税金及附加”账户 12．纳税人计算应交城市维护建设税的依据是（）。 A．企业一定时期确认的全部收入 B．企业应纳流转税的销售额 C．企业增值税、消费税、营业税的应纳税额之和 D．企业增值税、消费税、营业税、资源税的应纳税额之和 13．企业交纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”账户核算的是（）。A．增值税B．资源税C．消费税D．印花税 14．企业销售不动产的收入应该交纳（）。 A．营业税B．增值税C．消费税D．房产税 15．企业计算应交教育费附加时，应记入的贷方账户是（）。 A．应交税金B．其他应交款C．预提费用D．应付福利费 二．多项选择题
财务会计期末考试试题A
2013——2014学年第二学期 《财务会计》试卷（A） 1.企业财务会计—— 2.现金折扣—— 3.存货—— 4.长期股权投资—— 5.原始价值—— 二、单选（1×10=10分） 1.企业财务会计的核算基础是（）。 A、持续经营 B、权责发生制 C、收付实现制 D、永续盘存制 2. 我国现行制度规定，企业库存现金限额一般是按（）正常零星开支核定的。 A、3天 B、3-5天 C、5天 D、15天 3.委托收款结算方式和托收承付结算方式，托收成立的标志是（） A、发出商品 B、向银行提交委托凭单、发票账单 C、办妥托收手续 D、付款人收到付款通知 4.企业收到应收票据，不论是否带息，均应按（）入账 A、票据面值 B、票据到期价值 C、票据面值加应计利息 D、票据贴现额 5.一张5月26日签发的2个月的应收票据，其到期日为（） A、7月25日 B、7月26日 C、7月27日 D、7月24日 6. 企业确认存货的标准是（）。 A、支付货款时确认 B、取得其所有权时确认 C、收到货物时确认 D、交付定金或签订合同时确认 7. 材料采购途中的合理损耗应（） A、计入材料采购成本 B、计入管理费用 C、计入财务费用 D、由保险公司赔偿 8. 企业取得交易性金融资产的已宣告但尚未发放的现金股利，应列为（） A、投资收益 B、财务费用 C、交易性金融资产 D、应收股利 9. 设备的安装费应列为（） A、固定资产成本 B、未确认融资费用 C、管理费用 D、制造费用 10.企业已投入使用，但尚未办理竣工决算的固定资产，可先按（）入账，待确定实际价值后再进行调整。 A、计划价格 B、重置成本 C、市场价格 D、估计价值 三、多选（2×5=10分） 1、银行存款账户分为（）等类。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款帐户 D、专用存款账户 2. 广义的现金包括（） A、库存现金 B、随时可以支付的其他货币资金 C、现金等价物 D、持有至到期的债券投资 3.下列款项应列入“预付账款”账户核算的有（） A、企业购货预付的货款 B、预付性费用支出 C、在建工程预付的工程价款 D、企业内部单位的定额备用金 4. 企业进行坏账损失核算时，估计坏账损失的方法有（）。 A、定额法 B、个别认定法 C、应收款项余额百分比法 D、直接转销法 5、存货确认的条件是（）。 A、该存货包含的经济利益很可能流入企业 B、该存货已经付款 C、该存货已经到达企业 D、该存货的成本能够可靠计量 四、判断题（2×5=10分） （）1、库存现金清查，是以实地盘点法核对库存现金实有数和账存数。 （）2、为了简化现金收支手续，企业可随时坐支现金。 （）3、货币资金包括现金、银行存款和在途货币资金三大类。 （）4、商业汇票的贴现期是指从票据签发日到申请贴现日的时间。 （）5、企业取得的交易性金融资产，应按取得时的公允价值作为初始确认金额计价入账。 五、简答题（5×2=10分） 1、简述企业财务会计的目标？ 2、企业外购存货应计入购入存货成本的采购费用，包括哪些方面的内容？ 六、业务核算题（2×20=40分） （一）某公司为一般纳税人企业，7月份发生应收账款的有关经济业务如下： 1、7月6日、向A公司销售商品一批，售价7万元，增值税率为17%，以存款代垫运杂费1600元，全部款项已向银行办妥托收手续。 2、7月8日，按银行收款通知，上述款项已收妥入账。 3、7月10日，向B公司销售产品一批，售价3万元，给予15%的商业折扣，增值税率为17%。 4、7月11日，收回B公司款项29835元存入银行。 5、7月12日，向C公司销售产品一批，货款6万元，增值税率17%，合同约定付款期限为一个月，现金折扣条件为“4/10,2/20,n/30”。价税款待收。
企业财务会计期末测试题
《企业财务会计》期末测试题一、单选题（每题2分，共40分）1、某企业资产总额是300万元，负债100万元，在银行存款偿还负债50万元后，又用银行存款购买固定资产100万元，则目前的资产总额是（） A、250万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元 2、（）是在启用前就编有顺序号的若干账页固定装订成册的账簿 A、总账 B、明细账 C、订本账 D、活页账 3、企业财产清查后，据以填制待处理财产盘盈、盘亏记账凭证的原始凭证是 A、材料物资入库单 B、材料物资出库单 C、盘存单 D、实存账存对比表 4、企业财务会计服务的对象具有（） A、盈利性 B、机动性 C、实践性 D、多样性 5、符合权责发生制的是（） A、将预收货款作为本期收 B、将本期及以后各期应分摊的费用作为本期费用 C、将本期发生的收益性支出作为本期费用 D、将本期发生的资本性支出作为本期费用 6、提取坏账准备这一做法体现的会计信息质量要求是（） A、谨慎性 B、及时性 C、重要性 D、客观性 7、财务会计核算的基础是（） A、会计主体 B、权责发生制 C、持续经营 D、货币计量 8、银行汇票的付款期自出票日起（） A、半年 B、三个月 C、一年 D、一个月 9、某企业2007年1月1日取得面值为1 000万元、6个月到期的带息票据。年利率为10%，3月1日该公司持票据向银行贴现，贴现率为12%，则该公司可得贴现率为（） A、1 200 B、1 008 C、1 050 D、1 020 10、备用金通过（）账户核算 A、备用金 B、现金 C、其他应收款 D、银行存款 11、以融资租赁方式租入固定资产，在会计确认，计量和报告上应当将其视为企业的固定资）产，列入企业的资产负债表，其所体现的会计信息质量的基本要求是（． A、重要性 B、实质重于形式 C、谨慎性 D、可比性 12、会计主体是会计核算的基本前提之一，它为会计工作规范了活动的（） A、时间范围 B、核算方法 C、空间范围 D、业务范围 13、不允许使用现金的项目是（） A、向个人收购废旧物品 B、支付个人劳动报酬 C、出差借支差旅费 D、购置固定资产 14、企业一般不得从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况还需要坐支现金的，应当事先报经（）审核批准。 A、工商行政管理部门 B、上级主管部门 C、财政部门 D、开户银行 15、企业采用备抵法核算坏账准备时，可以提取坏账准备的是（） A、预付账款 B、专门借款 C、代购货单位垫支的运杂费 D、应收票据 ）因素与票据贴现计算无关（16、D、贴现利率和票据面值、票面利率B、票据期限CA、银行贷款利率 ）账户核算17、企业发现现金短款时，通过（
企业财务会计期末考试试卷(A)卷及答案
《企业财务会计》期末考试试卷（ A卷）及答案 一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分） 1、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）科目进行核算。 A.其他货币资金 B.银行存款 C.应收票据 D.库存现金 2、企业现金清查中，发现库存现金账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的会计科目是（）。 A.待处理财产损溢 B. 营业外支出 C.其他应收款 D.管理费用 3、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入 （）中。 A.其他业务成本 B.管理费用 C.销售费用 D.主营业务成本 4、在已经计提了坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记银行存款账户，贷记（）账户。 A.坏账准备 B. 银行存款 C.管理费用 D. 营业外收入 5、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年12月10购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） A. 0 B. 100 C. 117 D. 1100 6、存货采用先进先出法计价,在存货物价上涨的情况下,将会使企业的 （）。 A.期末存货升高，当期利润减少 B.期末存货升高，当期利润增加 C.期末存货降低，当期利润增加 D.期末存货降低，当期利润减少 7、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（）。 A.购入存货时发生的增值税进项税额 B.入库前的挑选整理费 C.购买存货而发生的运杂费
企业财务会计第二章 练习题
第二章货币资金 一、单项选择题 1.不属于其他货币资金的是()。 A.在途货币 B.存出投资款 C.外币存款 D.银行汇票存款 2.除现金流量表以外，我国会计上所界定的现金概念指的是企业的()。 A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.有价证券 3.企业平时若发现现金长款，在查明原因以前应计入()。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.应付账款 4.企业平时若发现现金短款，在查明原因以前应计入()。 A.营业外支出 B.其他业务成本 C.其他应收款 D.应收账款 5.除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起()。 A.7天 B.10天 C.15天 D.20天 6.既可用于同城结算，又可用于异地结算的结算方式是()。 A.汇兑 B.银行本票 C.委托收款 D.支票 7.商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不超过()个月。 A.九 B.三 C.六 D.十二 8.不正确的说法是()。 A.企业收入现金应于当日送存开户银行 B.企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算 C.企业可用现金收入支付现金支出 D.企业从开户银行提取现金必须写明真实用途 二、多项选择题 1.符合现金管理有关规定的事项是()。 A.企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间 B.因特殊情况还需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批 C.企业从开户银行提取现金，应由本单位出纳人员签字盖章 D.如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误 2.货币资金管理和控制的原则有()。 A.职责分工 B.交易分开 C.内部稽核 D.定期换岗
企业财务会计练习习题
欢迎共阅 《企业财务会计》期末综合练习题 一、填空题 1、会计核算的基本前提是___________、___________、___________和货币计量。 2、货币资金按存放地点及用途不同分为___________、____________和_____________。 3、银行转账结算方式中，属于同城结算方式的有、两种；属于异地结算方式的有、、三种；属于同城异地结算方式得有、、三种。 4、其他货币资金包括、、、、五种。 5、对附有现金折扣条件的销售，应收账款入账金额的确定有两种方法，即和 。 6、。 7、891011，其下设置121314。 151617181920 1A C 21700元，入库前的挑选整理费为500元。该批原材料的入账价值为（）。 A ．11700元 B ．12200元 C ．10500元 D ．13900元 3、企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（）。 A ．待处理财产损溢 B ．营业外支出 C ．其他应收款 D ．管理费用 4、企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“库存现金”科目，贷记()科目。 A ．“营业外收入” B ．“待处理财产损溢” C ．“其他应付款” D ．“其他业务收入”
5、按照企业会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是()。 A．支票B．银行本票 C．商业汇票D．银行汇票 6、在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下，销售方应将其给予客户的现金折扣计入()。 A．管理费用B．销售费用 C．财务费用D．营业外支出 7．若企业采用备抵法进行坏账核算，当已确认并转销的坏账以后又收回时，应当()。 A．借记“坏账准备”账户B．借记“资产减值损失”账户 C．贷记“坏账准备”账户D．贷记“资产减值损失”账户 8．随同产品出售不单独计价的包装物的成本，应于包装物发出时，计入（）。 A．生产成本B．销售费用 C 9．期限为3 A C 10 C 11 C 12 13 14 A C 15 A、1 C、3 16 A B．月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C．月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D．月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 17、商业汇票的承兑期限最长不得超过（）。 A、一个月 B、三个月 C、五个月 D、六个月 二、多项选择题（下列各题，均有两个或两个以上正确答案。请将正确答案的编号填入题后括号内。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共20分） 1、下列各项税金中，可通过“营业税金及附加”账户核算的有（）。 A．消费税B．资源税 C．城市维护建设税D．车船税 2、营业收入中的其他业务收入，主要包括()。
企业财务会计习题――无形资产所有
一、单项选择题 1.下列业务中，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（）。 A.将外购的一批货物赠送他人 B.将外购的原材料用于集体福利 C.将委托加工的货物用于对外投资 D.在建工程领用一批自产的产成品 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年1月，甲公司董事会决定将本公司生产的50件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税），不考虑其他相关税费，甲公司在2008年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A.60 B.77 C.100 D.117 3.在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品收入的时点是（）。 A.委托方发出商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到受托方开具的代销清单时 D.受托方收到受托代销商品的销售款时 4.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款 C.出售原材料收取的价款 D.出售长期股权投资收取的价款 5.企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）。 A．房产税B．车辆购置税C．车船税D．印花税 6.企业确认的辞退福利，应当计入（）科目。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.营业外支出
7.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入产品成本的是()。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 8.下列税金中，不应计入存货成本的是（）。 A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税 C.一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税 D.商品流通企业购入商品时发生的运输费用 9.企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。 A．其他业务收入B．盈余公积C．营业外收入D．资本公积 10.某企业年初未分配利润为1 000 000元，本年实现的净利润为2 000 000元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积，该企业可供投资者分配的利润为（）元。 A.2 000 000 B.2 550 000 C.2 700 000 D.3 000 000 11.2006年1月1日，某企业所有者权益情况如下：实收资本2 000 000元，资本公积170000元，盈余公积380 000元，未分配利润320 000元。则该企业2006年1月1日留存收益为（）元。 A.380 000 B.320 000 C.700 000 D.870 000 12.企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记（）科目。
企业财务会计期末考试试卷(A)卷及答案
《企业财务会计》期末考试试卷（ A 卷）及答案 一、单选题（本大题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分） 1、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）科目进行核算。 A. 其他货币资金 B.银行存款 C.应收票据 D.库存现金 2、企业现金清查中，发现库存现金账面余额短缺500 元，在未查明原因之前， 应借记的会计科目是（）。 A. 待处理财产损溢 B.营业外支出 C.其他应收款 D.管理费用 3、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（）中。 A. 其他业务成本 B.管理费用 C.销售费用 D.主营业务成本 4、在已经计提了坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记银行存款账户，贷记（）账户。 A.坏账准备 B.银行存款 C.管理费用 D.营业外收入 5、某工业企业销售产品每件 120 元，若客户购买 100 件（含 100 件）以上每 件可得到 20 元的商业折扣。某客户 2000 年 12 月 10 购买该企业产品 100 件，按规定现金折扣条件为2/10 ，1/20 ，n/30 ，适用的增值税率为17% 。该企业于12 月29 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） A. 0 B. 100 C. 117 D. 1100 6、存货采用先进先出法计价 ,在存货物价上涨的情况下 ,将会使企业的
（）。 A.期末存货升高，当期利润减少 B期末存货升高，当期利润增加 C. 期末存货降低，当期利润增加 D. 期末存货降低，当期利润减少 7、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（）。 A. 购入存货时发生的增值税进项税额 B. 入库前的挑选整理费 C. 购买存货而发生的运杂费 D .购买存货而支付的进口关税 8、某企业 2005 年 1 月 1 日以 80000 元购入一项专利权，预计使用年限为 10 年，法律规定的有效年限为 8年。2007 年1月1日，该企业将该专利权以 70000 元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为 5%。出售该专利权实现的营业外收入为（ ）元。 A. 2500 B. 6000 C. 6500 D. 10000 9、企业摊销自用的无形资产时，借记“管理费用”账户，贷记的账户是（）。 A.无形资产 B.累计摊销 C.累计折旧 D.无形资产减值准备 10 、甲公司出具并承兑的银行承兑汇票， 2006 年11 月30 日到期时甲公司无 力支付票款，则应将该应付票据的票面金额转作（）。 A.应付账款 B.短期借款 C.资本公积 D.营业外收入
企业财务会计业务题
. 《企业财务会计》业务题 一、货币资金 1、从银行提取现金。根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证： 2、出售材料，收入现金。根据销售发票，填制收款凭证： 3、出差预借差旅费。根据借款单填制付款凭证： 4、用现金支付厂部管理部门办公用品费。根据发票填制付款凭证： 5、现金送存银行。根据交款单回单填制付款凭证： 6、职工出差交回余款并报销差旅费。根据收据填制收款凭证，做如下会计分录： 7、交纳上月所得税款。根据税款单回单联： 8、将现金存入银行。根据交款回单： 9、销售产品价税款项通过银行收妥。根据银行结算凭证： 10、支付管理部门电话费，根据银行结算凭证： 11、外购材料，货款税款已开出转账支票。根据转账支票存根： 12、购入不需安装的设备。根据取得的普通发票及验收单： 13、企业委托当地银行将款项汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回的进账单回单：
14、企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款税款。 . . 15、企业将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行收账通知： 16、企业委托银行办理银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联： 17、企业采购用银行汇票支付，根据收到的发票账单，其中价款税款： 18、企业退汇多余的银行汇票存款，根据开户银行转来的多余款的收账通知： 19、企业向银行申请办理银行本票。企业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联： 20、企业采购材料使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价税款： 21、因本票超过付款期限等原因而需要退款时，企业应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 22、企业填制信用卡申请表，连同转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请单位信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单： 23、用信用卡支付有关管理费用，根据有关凭证： 24、企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金。根据银行退回的进账单第一联： 25、企业采购材料，企业根据信用证开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价税款，不足款项用银行存款支付： 26、现金清查中，发现现金短缺：
财务管理-财务会计期末考试题
1．20XX年财务会计期末考试题 2．20XX年财务会计期末考试题答案 3．20XX年财务会计期末考试试卷分析 20XX年财务会计期末考试题 一、单项选择题（每题1分，共计20分） 1.财务会计向外部利益单位提供的是（）。 A.单项会计信息 B.通用会计信息 C.专用会计信息 D.所有会计信息 2.商业汇票的提示付款期限（）。 A、由交易双方商定，但最长不超过6个月 B、自汇票到期日10日内 C、由交易双方商定，但最长不超过9个月 D、自汇票出票日起1个月内 3.下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。 A.职工工资和津贴 B.按规定发给个人的奖金 C.向个人收购农副产品的价款 D.向农业企业收购农副产品的价款 4.在发生折扣与折让情况下，在（）时，小企业要用总价法核算应收账款。 A.发生商业折扣 B.发生现金折扣 C.发生销售折让 D.发生销货退回 5.企业应以（）作为确定存货范围的基本原则。 A.存放地点 B.交货时间 C.交货地点 D.法定所有权 6．企业外购的无形资产，应按（）入账。 A.原值 B.账面价值 C.评估价值 D.购入实际支出 7.小企业实际支付的投资价款中所包括的已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期而尚未领取的债券利息，应计入（）。 A.投资成本 B.投资收益 C.投资溢价 D.应收股息 8.投资者投入的固定资产，以（）作为固定资产原值。 A.双方确认价值 B.投资单位账面价值 C.固定资产重置价值 D.固定资产净值 9.下列税金项目中，不通过“应交税金”账户核算的是（）。 A.增值税 B.营业税 C.房产税 D.印花税 10.企业开办费发生时通过（）账户核算，并在企业正式营业的当月一次摊销。 A.管理费用 B.其他业务支出 C.营业费用 D.长期待摊费用 11.福利部门人员工资，应以（）账户列支。 A.管理费用 B.制造费用
企业财务会计复习题复习资料
《企业财务会计上（专科）》复习题 一、名词解释 1.存货 答：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 2.贴现 答：贴现指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。 3. 财务会计目标 答：在一定历史条件下,人们通过财务会计实践活动所期望达到的结果。 二、简答题 1．会计计量的含义？ 答：用货币或其他量度单位计量各项经济业务及其结果的过程。其特征是以数量（主要是以货币单位表示的价值量）关系来确定物品或事项之间的内在联系，或将数额分配于具体事项。其关键，是计量属性的选择和计量单位的确定。作为财务会计的一个重要环节，会计计量的主要内容包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、损益等，并以资产（负债往往可称为负资产，而所有者权益为资产扣除负债后的剩余资产或净资产）计价与盈亏决定为核心。 2．加货货币资金管理的重要性？
货币资金是单位正常运转所必需的资产和流动性最强的资产，同时还具有资产所共有的能为企事业单位带来预期收益的属性，货币资金管理的重要性不言而喻。如何在日益复杂的环境 中提高货币资金管理水平成为越来越多企事业单位，特别是大型企事业单位所面临的问题。本人认为提高资金管理水平应围绕资金安全、资金监控和提高资金使用效率三个目标展开。可以采取合理岗位分工、严格执行不相容职务分离制度、强化货币资金的保管和盘点核对制度等措施防范资金风险 三、论述题 1.财务会计的会计质量特征 答：书本P25-26 会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实现目标之间的桥梁，对财务报表所提供的信息起约束的作用，是提供信息符合会计目标的要求。在会计目标被定义为决策有用性的前提下，会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用的特征。投资者把资源投资于企业，目的在于未来获得更多的收益，包括股利和资本利得等，出于这一目的，投资者需要做出持有还是出售的决策，债权人需要做出是否贷款的决策，等等，这些人作为会计信息使用者都需要有用的会计信息，即有利于他们做出决策的信息，对其预测未来时会导致决策差别的信息。所以，相关性是保证会计信息对决策有用的 最重要的质量特征；由于所有权与经营权的分离，经营者拥有更充分的信息，投资者和债权人等外部信息使用者可以获得的信息是不充分的，他们为了做出正确的决策需要可靠的信息，任何虚假和误导的信
企业财务会计业务题
《企业财务会计》业务题 一、货币资金 1、从银行提取现金。根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证： 2、出售材料，收入现金。根据销售发票，填制收款凭证： 3、出差预借差旅费。根据借款单填制付款凭证： 4、用现金支付厂部管理部门办公用品费。根据发票填制付款凭证： 5、现金送存银行。根据交款单回单填制付款凭证： 6、职工出差交回余款并报销差旅费。根据收据填制收款凭证，做如下会计分录： 7、交纳上月所得税款。根据税款单回单联： 8、将现金存入银行。根据交款回单： 9、销售产品价税款项通过银行收妥。根据银行结算凭证： 10、支付管理部门电话费，根据银行结算凭证： 11、外购材料，货款税款已开出转账支票。根据转账支票存根：
12、购入不需安装的设备。根据取得的普通发票及验收单： 13、企业委托当地银行将款项汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回的进账单回单： 14、企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款税款。 15、企业将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行收账通知： 16、企业委托银行办理银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联： 17、企业采购用银行汇票支付，根据收到的发票账单，其中价款税款： 18、企业退汇多余的银行汇票存款，根据开户银行转来的多余款的收账通知： 19、企业向银行申请办理银行本票。企业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联： 20、企业采购材料使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价税款： 21、因本票超过付款期限等原因而需要退款时，企业应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 22、企业填制信用卡申请表，连同转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请单位信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单： 23、用信用卡支付有关管理费用，根据有关凭证： 24、企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、