审计学考试试卷
审计学考试试卷
一、单项选择题（每题1 分，共15 分）
1.(B ）审计是独立性最强的审计。
A. 政府审计
B. 民间审计
C. 内部审计
D. 会计报表审计
2. 我国最早使用“审计”一词是在（D ）。
A. 汉朝
B. 隋朝
C. 唐朝
D. 宋朝
3. 在下列各项中，属于财务审计的是（B ）
A. 为客户提供会计服务
B. 年度会计报表审计
C. 经济效益审计
D. 配合检察院实施的审计
4.( C）主要应用于跨年度的工程项目。
A. 强制审计
B. 不定期审计
C. 事中审计
D. 事后审计
5. 对注册会计师不具有强制性的法定要求是（B ）。
A. 独立审计具体准则
B. 执业规范指南
C. 会计制度
D. 审计约定书
6. 分配重要性水平是在审计的（ A）进行。
A. 准备阶段
B. 实施阶段
C. 终结阶段
D. 后续审计阶段
7. 属于内部证据的是（B ）。
A. 汽车票
B. 销货发票
C. 银行付款通知单
D. 差旅费报销单
8. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（ A）。
A. 复审
B. 后续审计
C. 再度审计
D. 连续审计
9.( A）业务属于不相容职务。
A. 记录日记账和记录总账
B. 经理和董事长
C. 保管员和车间主任
D. 采购员和购销科长
10. 注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（C ）。
A. 验资
B. 会计报表审计
C. 税务咨询
D. 内部控制审核
11. 从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（A ）。
A. 停一走抽样
B. 发现抽样
C. 属性抽样
D. 变量抽样
12. 审查应收账款最重要的实质性测试的程序是（ A）。
A. 函证
B. 询问
C.计算
D. 观察
13. 民间审计报告的标题统一规范为（ C）。
A. 审计意见
B. 注册会计师意见
C. 审计报告
D. 审计工作底稿
14.(D ）可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。
A. 审计报告
B. 审计业务约定书
C. 审计通知书
D. 管理建议书
15. 存货审计一项必不可少的审计方法是（ B）。
A. 函证
B. 盘点
C. 审阅
D. 观察，
二、多项选择题（每题2 分，共10 分）
1. 以下为审计的方法（BCD ）。
A. 内审
B. 审阅
C. 核对
D. 盘存E .突审
2. 按与被审计单位的关系分类，可分为（ CE）
A. 全部审计
B. 局部审计
C. 内部审计
D. 政府审计
E. 外部审计
3. 作为审计证据的会计记录有（BCD）。
A. 会计凭证
B. 银行对帐单C .工资汇总表D. 公司会议记录
4. 审计人员通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（ABC ）
A. 内部控制是否存在
B. 内部控制是否有效
C. 内部控制是否一贯遵守
D. 内部控制是由谁设计的
5. 在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（ ABC）。
A. 以发运凭证为起点
B. 以销售发票为起点
C. 以会计账薄为起点
D. 以会计报表为起点
三、判断题（每小题2.5 分，共25 分）
1. 审计是对有关经济活动和会计事项的某些说法加以验证。（×）
2. 经济效益审计只能由内部审计机构来进行．（×）
3. 民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。（√）
4. 会计师事务所与注册会计师均可以接受业务委托。（×）
5. 国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。（×）
6. 被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。（×）
7. 对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。（√）
8. 审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于实物证据。（×）
9. 非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。（√）
10. 审计人员审查关联交易时，重点应放在关联交易的会计处理是否恰当上。（√）
四、简答题（每小题10 分，共20 分）
1．什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？
答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。2．简述内部控制及其所包含的要素。
答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。
五、实务题（每题15 分，共30 分）
1. 征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007 年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得2007 年12 月31 日的应收账款明细账，并于2008 年1 月15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
〔要求〕针对上述各种异常情况，请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？
答（1）注册会计师应检查2007 年12 月25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 ( 2 ）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收人库，此外检查有关会计处理是否正确。（3）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。
2. 迪南会计师事务所注册会计师N 、M 已于2008 年3 月10 日完成金山股份有限公司2007 年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008 年3 月25 日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2007 年12 月31 日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000 件，该产品单位成本870 元，但金山公司未作调整。
［要求］（1）金山公司应如何作调整（写调整分录）?
（2）如果金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见（假定重要性水平为50万元）？
答（1）金山公司应做的调整分录为：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益870000
贷：库存商品 870000
（2）假定公司未接受调整建议，注册会计师N 、M 应发表保留意见的审计报告。
审计学试卷第二套
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
1．下列关于顺查法的说法中正确的是(ABD).
A．审计质量高 B．工作量大，不利于提高审计工作效率
C．适用于内控系统比较健全的被审计单位
D．适用于规模较小的被审计单位E．审计的目的性针对性比较强
2．关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（ABC）。
A．鉴证对象只能是财务状况 B．审计时所使用的标准是鉴证业务准则
C．注册会计师针对鉴证对象信息提供保证
D．标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准
E. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表
3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ACDE ）。
A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 B．对鉴证业务采取或有收费的方式C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据
E. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录
4．注册会计师通过对被审计单位（ABCDE ）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。
A．内部知情人士 B．外部知情人士 C．律师 D．财会人员 E. 财务经理
5.注册会计师应当实施的风险评估程序有（AD ）。
A. 观察经营场所
B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程
C. 计算内部控制生成和记录
D. 询问公司有关人员
E. 穿行测试
6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列(BCDE )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。
A.控制是如何运行的
B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行
D.控制以何种方式运行
E. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（AC）。
A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查赊销业务是否经适当的授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性
E. 检查对账单连续编号的完整性
8．注册会计师应当采取（ABCD）措施对函证实施过程进行控制。
A．将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
B．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
C．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
D．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
E. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ABCD ）。
A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产
D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产
10. 审计报告的引言段应当包括(ABC)。
A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B．提及财务报表的附注C．指明财务报表的日期和涵盖的期间 D．指明审计报告的收件人 E. 指明管理层对财务报表的责任段
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
认定
【答案】认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
2.控制活动
【答案】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
1. A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A
公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20 日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。
资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
要求：
针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
【答案】
（1）（1）有严重缺陷。
理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。
建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。
（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。
理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。
建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。
2.注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
要求：
如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（1）计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
【答案】略
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
（1）请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？
（2）注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？
（3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？
【答案】略
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
1．下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。
审计
项目
审计目标审计程序
交易性金融资产(1) 交易性金融资产存在性。
(2) 交易性金融资产计价的准
确性。
(3)在资产负债表日，交易性金
融资产项目的分类恰当。
A.检查交易性金融资产与可供出售金融
资产分类恰当，并已进行正确的会计处
理。
B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭
证，证实有关凭证是否已预先编号。
C.确定交易性金融资产价格的任何波动
已进行恰当的会计处理。
D.函证资产负债表日被托管的所有有价
证券。
应收账款(4)在资产负债表日，应收账款
记录完整。
(5)资产负债表日应收账款余
额正确。
(6)应收账款总体合理。
(7)应收账款分类反映恰当。
A.分析应收账款同销售的比率关系，并
同前期比较。
B.实施销售截止测试，确定销售业务和
相应的存货及销货成本记录在恰当的会
计期间。
C.按计提坏账准备的范围、标准测算已
(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。 提坏账准备是否充分，并提请调整大额
差异。
D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂
借款项的记录，确定已计入正确的账户。
E.检查货运文件是否连续编号，作废的
文件是否盖章注销。
F.复核所有贷款协议，确定应收账款是
否已作抵押。
固定资产 (9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有
权。 (10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。 (11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量
A. 实地检查所有主要的机器设备。
B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度
一致。
C.确定固定资产记录部门与保管使用部
门的职责分离。
D.审查固定资产契约和保险单据。
【答案】略
2. Y 注册会计师负责对X 公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：
资料一：X 公司主要从事A 产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采
用赊销方式，正常信用期为20天。在A 产品生产成本中，a 原材料成本占重大
比重。a 原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A 产品的发出计价采用移
动加权平均法。
资料二：20×8年度，X 公司所处行业的统计资料显示，生产A 产品所需a 原材
料主要依赖进口，汇率因素导致a 原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A
产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。
资料三：X 公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：
（1）A 产品20×7年度和20×8年度的销售记录
（2）A产品20×8年度收发存记录
（3）与销售A产品相关的应收账款变动记录
要求：根据上述资料，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。
答：①分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况：
20×8年度行业统计资料显示，A产品市场需求减少，销售价格明显下跌，但20×8年与与20×7年相比，A产品的营业收入反而增加10000万元(50000-40000)，销售数量反而增加100吨(900-800)，销售单价上升5. 56万元/吨(50000/900-40000/800);
20×7年度已审数中A产品的毛利率=(40000-34000)/40000=15%，但是20×8年度未审数A产品的毛利率=(50000-40000)/50000=20%，毛利率反而增长5个百分点(A产品单位成本反而下降)。
所以很可能存在虚增收入的情况
②分析产品成本变动情况:
20×8年度行业统计资料显示，在A产品成本中占较大比重的a原材料的a 原材料采购成本大幅上涨，导致A产品成本上升，但A产品20×8年度收发存记录反映其成本不升反降。
③分析应收账款变动情况:
X公司赊销A产品的正常信用期为20天，但20×8年12月9日赊销产生的应收账款在20×9年1月31日尚未收款。
或：应收账款周转天数=365/(收入50000/应收账款年初年末平均余额6300)=46天。
明显超过正常信用期。
上述分析程序的结果表明，X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险。
3.注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。2008年11月，注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。
资料：通过对甲公司内部控制的测试，注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：
（1）甲公司未定期对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出存货时未全部按顺序记录；
（3）甲公司生产存货所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；
（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。要求：
（l）注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由（请在答题卷的表格中解答）。
（2）根据资料，对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标（请在答题卷给定的表格中解答）。【答案】略
审计学原理试题
一、单项选择题（每题1分，共15分）
1.税务机关的财务收支业务应当由（A ）进行审计。
A．国家审计 B．内部审计 C．民间审计 D．监事会
2.绩效审计属于（C ）。
A．财政财务审计 B．财经法纪审计 C．经济效益审计 D．经济责任审计
3.顺查法应先从（A ）。
A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．会计报表
4.（ C）是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签订的正式文件。
A．审计通知书 B．审计报告 C．审计约定书 D．审计建议书
5.一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（ D）作为审计工作的灵魂。
A．真实性 B．正确性 C．权威性 D．独立性
6.固有风险和检查风险成（A ）。
A．反向关系 B．正向关系 C．复核关系 D．没有关系
7.审计计划由（ B）编制。
A．部门经理 B．项目负责人 C．助理人员 D．主任会计师
8.备查类工作底稿包括的内容有（C ）。
A．审计计划 B．经济合同 C．协议章程 D．实质性测试记录
9.（ B）是内部控制的描述方法。
A．签订法 B．流程图法 C．逆查法 D．抽查法
10.（ D）业务属于不相容业务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长
C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账
11.按抽样决策的（B ），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。
A．任务 B．依据 C．环境 D．条件
12.将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（ D）。A．分段 B．分部 C．分组 D．分层
13.注册会计师的审计报告主要作用是（C ）。
A．检查 B．评价 C．鉴证 D．监督
14.对非标准审计报告，其强调事项说明段应列示于（ D）。
A．标题之后 B．引言段之后 C．意见段之后 D．范围段之后
15.具有法定证明效力的审计报告是（B ）。
A．国家审计报告 B．民间审计报告 C．部门审计报告 D．单位审计报告
二、多项选择题（每题2分，共10分）
1.审计作为一个整体，其主要作用是（BC ）
A．监督 B．制约 C．促进 D．管理 E. 证明
2.从事某项审计活动时必须依据的法律包括（ ABCD）。
A．注册会计师法 B．会计法 C．审计法 D．宪法
3.审计业务约定书的内容有（ AD）。
A．审计范围 B．审计事项 C．审计计划 D．审计目的
4.下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的有（ BCD）。
A．确定是否接受委托 B．确定审计程序的性质、时间和范围
C．评价审计结果 D．执行审计程序
5.审计人员负责（ BD）被审计单位的存货点工作。
A．指挥 B．观察 C．控制 D．监督
三、判断题（每小题2.5分，共25分）
1.财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。（×）
2.民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。（√）
3.存货审计的内部控制就是指对存货的实物流转程序进行控制。（×）
4.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（×）
5.被审计单位的凭证、账簿、报表属于书面证据。（√）
6.对重要性水平的判断，不同的审计人员有不同的判断结果。（√）
7.仓库管理员与记账员不能为同一人不符合内部控制的要求。（×）
8.一年以上的定期银行存款属于企业的流动资产。（×）
9.对于期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。（×）
10.审计报告的收件人应当是被审计单位。（×）
四、简答题（每小题10分，共20分）
1.审计证据的充分性与那些方面有关？
答：审计证据的充分性与以下几方面有关：
（1）审计项目的重要程度。
（2）审计风险。
（3）审计证据的类型。
（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。
2.民间审计人员是怎样规避法律责任？
答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。
（2）谨慎选择委托单位。
（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。
（4）严格签订审计业务约定书。
（5）深入了解委托单位的业务。
（6）提取风险基金或购买责任保险。
五、实务题（每题15分，共30分）
1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：（1）银行从A公司银行存款中扣除利息1200元，公司未入账；
（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；
（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；
（4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表银行存款余额调节表
2007年12月31日
【要求】指出公司编制银行存款余额调节表存在的问题。
答：存在的问题：
（1）公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工的控制；
（2）银行存款余额调节表结果有误；
（3）有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；
（4）12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映；
（5）借款利息应为“减去”-1200；
（6）收到汇款应为“加上”+35000
2.审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2007年1月1日，企业开始正式运营。企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年1月、2月的摊销分录为：
借：管理费用——开办费摊销 450
贷：递延资产——开办费 450
要求：（1）试分析上述业务处理是否正确。
（2）请说明理由并作必要的审计调整。
（1）是错误的。因为会计制度规定：开办费应从企业生产经营的此月起，按不短于5年的期限平均摊入管理费用。该企业开办费摊销期限是4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定。
（2）审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录：
借：借：管理费用——开办费摊销 300
贷：递延资产——开办费 300
所以，该企业1月、2月共多摊了开办费300元，调整分录为：
借：递延资产——开办费 300
贷：管理费用——开办费摊销 300
审计学试题及答案
一、单项选择题
1.审计的最本质特征是（ B ）。
A.公正性
B.独立性
C.权威性
D.真实性
2.税务机关的财务收支业务应当由（ A ）来进行审计。
A.国家审计
B.财政局
C.民间审计
D.监事会
3.政府审计的重要特点（ C ）。
A.强制性
B.独立性
C.广泛性
D.无偿性
4.（ D ）不属于注册会计师审计的业务范围。
A.验资
B.审计业务
C.会计咨询业务
D.会计监督
5.确定重要性水平是在审计（ A ）中进行。
A.准备阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.后续阶段
6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B ）。
A.外部证据
B.直接证据
C.间接证据
D.环境证据
7.（ D ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据
B.加工证据
C.书面证据
D.实物证据
8.（ A ）业务属于不相容职务。
A.会计和审计
B.推销员和销售科长
C.技术员和车间主任
D.门卫和保卫科长
9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ）
A.政府审计
B.注册会计师审计
C.内部审计
D.内部审核
10.审计风险模型表述为( B )
A．审计风险=固有风险*控制风险
B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C．审计风险=固有风险**检查风险
D．审计风险=重大错报风险*检查风险
11.（ A ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法
A.制度基础审计
B.账项基础审计
C.风险基础审计
D.注册会计师审计
12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ A ）
A.审计结果的大小
B.服务性质
C.工作量大小
D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ C ）。
A.审计人员
B.审计机关的项目负责人
C.企业管理人员
D.被委托的第三人
14.审计全过程的中心环节是（ B ）。
A.准备阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.审批阶段
15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ D ）项目列示。
A.应收账款
B.预收账款
C.应付账款
D.预付账款
16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（ A ）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利
D.杜绝串通舞弊
二、多项选择题
1.由（ A ）和（ B ）进行的审查才是审计。
A.专职机构
B.审计人员
C.会计人员
D.管理人员
2.民间审计人员职业道德具体包括（ BCD ）。
A.科学原则
B.独立原则
C.公正原则
D.客观原则
3.我国审计组织包括（ ABC ）构成。
A.政府审计机关
B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构
D.资产评估机构
4.按审计的目的和内容分为（ BCD ）。
A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.经济责任审计
5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ ABCD ）。
A.所采用的审计程序是否恰当
B.所编制审计工作底稿的充分性
C. 审计过程中是否存在重大遗漏
D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求
6.审计报告意见的基本类型（ ABCD ）
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
三、判断题
1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。( × )
2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（√）
3.调节法只包括对未达账项的调节。（×）
4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（×）
5.5
5. 民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（√）
6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。 ( × ) 7．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。 ( × )
8.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（√）
9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（√）
10．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。（√）
11.对现金的盘点应采用突击式盘点。（×）
审计学重点整理汇编
弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分
2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
审计学期末考试试卷及答案
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
审计学试卷及答案
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学 期末考试重点
1-注册会计师执业准则体系由审计执业准则体系（审计准则）和注册会计师职业道德守则两类构成。 2-我国审计执业准则（practicing standards）体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分。 3-中国注册会计师执业准则包括鉴证业务准则（审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则）、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分 4-鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 5-鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。 6-鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者 7-事务所应当从以下六个方面建立质量控制：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)监控 8-职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密，职业行为 9-中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2.形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第但方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑已经受到损害。10-职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响：(2)评价不利影响的严重程度(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 11-可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 12-在具体工作中采取的防范措施：三个层次的防范：会计师事务所层面的防范具体业务层面的防范客户内部系统和程序中的防范 13-在提供专业服务的过程中，以下方面可能会对职业道德基本原则产生不利影响：（1）专业服务委托（2）利益冲突（3）应客户的要求提供第二次意见(4)收费(5)礼品和招待 14-收费报价过低产生不利影响:在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响,防范措施(1)在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害(2)客户了解专业服务的范围和收费基础 15-或有收费产生的不利影响:评价不利影响考虑的因素:(1)业务的性质（法律法规允许的业务除外）(2)可能的收费金额区间(3)确定收费的基础(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果防范措施(1)预先就收费的基础与客户达成书面协议(2)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础(3)实施质量控制政策和程序(4)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作 16-应客户要求提供第二次意见:评价可能产生的不利影响: 如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度，取决于业务的具体情况，以及为提供第二次意见所能获得的所有相关事实及证据。防范措施：(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本 17-无法消除或降低不利影响时的决策：如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接
《审计学》期末考试题库分析
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
审计学试卷及答案
审计学试卷及答案 一、名词解释：（每题4分，共16分） 1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书 二、单项选择题（每题1分，共12分） 123456789101112 1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（ ） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性
A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日
审计学期末考试重点名词解释
名词解释 1.审计P8 是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动 2.审计证据P58 指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 3.审计准则（审计标准、执业准则）P24 是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计质量的依据，系审计法律法规内容的进一步细化，属审计实践中贯彻审计法律法规的操作性规范 4.内部控制P105 指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序 5.审计风险P92 指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性6.审计报告P335 是审计人员根据有关规范的要求在对约定事项实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件 7.审计工作底稿P69 指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录 8.期后事项P308 指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实 9.审计抽样P171 指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 10.管理建议书P360 是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件 11.重要性P86 指被审计单位对财务报表因错报或漏报造成的严重影响程度，在特定环境下，错报漏报足以改变任何一位理性投资者利用错报漏报财务报表作出的决策 12.信赖不足风险 指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险 13.信赖过度风险 指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险 14.误受风险P178 也称β风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险15.误拒风险 也称α风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
审计学期末考试卷及参考答案
审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其 所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该 公司 的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前 任 注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊 行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊 行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关 的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和 措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日 会计师事务所的独立 性助理人员的经验 “权利和义务”认 定“表达与披露” 认定
审计学期末考试试卷A
《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系
D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）
审计学试卷试题库含答案总结
审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费
审计的考试重点(doc 9页)
审计的考试重点(doc 9页)
符合性测试与实质性测试的关系？ 答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，
决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。 固定资产的审计 1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。 ?1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。 ?A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算 ?B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 ?C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整 ?D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备 2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允
价值入账。 ?2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 ?A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 ?B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定 ?C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 ?D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 ?（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 ?3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。
《审计学》课程期末考试试卷 B卷
《审计学》课程期末考试试卷（B卷） 考核方式：闭卷考试日期：2014年月日 适用专业、班级：11财务、11会计 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.注册会计师起源于（） A、意大利合伙企业制度 B、英国股份制企业制度 C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展 2．审计产生的客观基础是（） A.财产私有制度 B.国家的出现 C.所有权与经营权分离 D.管理体制复杂化 3．银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（） A．财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析 B．银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C．不希望做一笔不良贷款 D．银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表4．在（）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。 A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告 C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 5．下列说法中哪一个是不正确的？（） A. 目前国际的四大会计师事务所是普华永道、安永、毕马威和德勤
B. 我国会计师事务所的组织形式有合伙、有限责任公司制两种。 C. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试就能取得中国注册会计师证书，独立执业。 D. 2009年前，通过中国注册会计师协会组织的会计、审计、财务成本管理、税法、经济法门课的考试且在会计师事务所执业两年以上就能取得中国注册会计师证书6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（）。 A．没有过失 B.普通过失 C.重大过失D．欺诈 7．审计失败与审计风险的区别要于注册会计师（）。 A．是否未能查出被审计单位财务报表中的重大错报、漏报 B．是否对被审计单位财务报表提出了错误的审计意见 C．在实施审计工作过程中是否遵循了审计准则的要求 D．是否明知被审计单位会计报表中包括重大错报漏报而不予指明 8．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（）认定。 A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生 9．审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( ) A．购货发票B．从客户获得的银行对账单。 C．审计师进行的计算D．事先编号的销售发票 10．当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见 11. 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 12. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 13. 在会计报表审计中，分析性程序在（）阶段可由审计人员自行决定是否使用。 A、风险评估程序 B、总体复核 C、实质性程序 D、审计报告 14. A注册会计师在对XYZ股份有限公司2012年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 15. 某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（）。
《审计学》试题及答案()
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
审计学案例期末考试复习要点
《审计案例分析》期末考试复习重点 一、考试要求 《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。 重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。 二、试题类型及结构 试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。 ( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。
判断题占全部试题的30％左右。 ( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。 ( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。 三、考核形式 形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。 四、答题时限 期末考试的答题时限为90分钟。 五、其它说明 本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。 六、期末考试复习要点 一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。
审计学期末模拟试卷
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平
审计期末复习重点汇总
简答题 1.重要性水平层次及之间的关系 审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。 关系：前者之和等于后者。前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。 2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系 审计模型；DR=AR/IR*CR DR（检查风险）与审计证据量成反比。检查风险越高，需要的审计证据越少。 AR（审计风险）与审计证据量成反比。如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。 IR（固有风险）与审计证据量成正比。固有风险越高，需要的审计证据量就越多。CR（控制风险）与审计证据量成正比。如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。 3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见 按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种： （1）无保留意见的审计报告 （2）保留意见的审计报告 （3）否定意见的审计报告 （4）无法表示意见的审计报告 分析题（练习题81分析案例、114分析） 1.计算重要性水平并判断其是否重要 审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由； 分别说明上述三个发现的问题是否重要。 ?答案 ?1．会计报表层次的重要性水平 ?根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 ?根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 ?根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 ?2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。