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四川省企业所得税业务知识模拟考试题及答案.doc

四川省地方税务局企业所得税业务知识模拟测试题友情提醒：考试时间150分钟。试卷中涉及税收政策截止2011年8月31日。

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。)

1.不考虑税收协定，下列不构成企业所得税纳税义务，不属于企业所得税纳税义务人的是

（）

A．在香港通过网络向中国境内某甲企业定期提供全球行业发展情报咨询服务取得收入的香港某乙公司。○

B．通过网络会诊向境外合作医院取得分成收入的四川省某医院（未取得非营业组织资格）。C．从中国境内取得利息收入的加拿大某合伙企业。

D．在中国境内取得租金收入的美国有限责任公司。

2.甲企业是增值税一般纳税人，执行企业会计准则，2007年因自然灾害接受捐赠材料一批，取得增值税专用发票一张，价税合计117万元，按五年平均计入应纳税所得（符合分期计入应纳税所得额条件），2010年甲企业实现会计利润200万元，假定无其它纳税调整事项和无需弥补亏损，甲企业2010年应纳企业所得税（）万元。

A．50 B.55.85 C.60 ○D.61.7

3.下列会计上不确认收入，税收上应视同销售收入的是（）

○A．以外购产品清偿债务。

B．将本企业产品用于捐赠、广告和业务宣传。

C．将本企业产品用于职工福利。

D．将本企业产品用于支付股利。

4.《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号）要求，各地国税局应于每年月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人相关信息传递给同级地税局。各地地税局应于每年月底前，将国税局提供的有关信息的比对及使

用效果等情况通报或反馈同级国税局。（）

A.6，10

B.7，11

C.5，12 ○

D.7，12

5.天华公司2010年2月1日成立，成立时注册资本2000万元，实收资本1000万元，同年6月1日向华生公司借款1500万元用于生产经营，借款期限2年，年利率10％，8月1日收到股东认缴的注册资本500万元，实收资本达到1500万元(至本年末，实收资本保持1500万元未变)，假定银行同期同类贷款年利率6％，该笔借款纳税调整增加当年应纳税所得额的金额是（）万元。＝500*0.06/12*7+500*0.06/12*2+1500*0.04/12*7＝（国税函09-312号，）

A．35 B. 47.5 C. 62.5 ○D.57.5

6. 金星制药有限责任公司（实际税负25％），2010年年初至年末资产负债表显示，所有者权益为1500万元，其中实收资本2000万元（其中甲、乙、丙三个股东分别为1000、500、500万元），资本公积1000万元，且全年各月无变化，同年7月1日向甲企业借款8000万元（期限一年），利率10％，不能提供独立交易证明，银行同期同类贷款利率为5％，假定甲企业实际税负20％，金星制药有限责任公司全年无其它借款，2010年允许所得税前扣除的借款利息是（）万元。＝6000*5/100/2＝

A.200 ○

B. 150

C. 125

D.50

7.某贸易公司2010年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产一台，租期1年，按独立交易原则支付租金1.2万元；6月1日，以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元，计算当年应纳税所得额时允许税前扣除的租赁费用为（）万元。

A 1；

B 1.2 ；

C 1.5；

D 2.7

8.甲公司属于增值税一般纳税人，2007年2月1日成立，当年执行15％优惠税率并享受获利年度两免三减半税收优惠，2007、2008、2009年应纳税所得额分别为－100、－50、－50万元，2010年会计利润500万元，其中通过县民政局向某学校捐赠本企业产品一批，成本价80万元，公允价100万元，企业已按规定进行会计处理，假定无其它纳税调整事项，甲公司2010年应纳企业所得税（）万元。

A.37.07 ○

B. 39.27

C. 0

D.78.54

9. 下列关于跨地区经营汇总纳税企业发生的资产损失申报管理表述完整且正确的是（）Ａ.总机构及其分支机构发生的实际资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。

Ｂ.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，可以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。

○Ｃ.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的法定资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。

Ｄ.总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。

10. 下列说法正确的是（）

A、企业以前年度发生的存货正常损耗未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行清单申报扣除。

B、企业2006年发生法定资产损失，经税务机关批准可在2010年度申报时追补至2006年确认损失。

C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，应在损失年度调整应纳税款，并依法实行退税。

○D、企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款。

11.自行建造的固定资产，以（）发生的支出为计税基础。自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到（）发生的支出为计税基础

A．预定可使用状态前，预定用途前

B. 预定可使用状态前，预定用途时

○C.竣工结算前，预定用途前

D. 竣工结算时，竣工结算前

12.符合条件的非营利组织，工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的（）倍。非营利组织免税优惠资格的有效期为（）年。

A.1，5

B.2，5 C .3，3 ○D.3，5

13. 适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构固定资产采用加速折旧的税务处理办法不正确的是（）

A．由其总机构向其所在地主管税务机关备案。

B．分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。C．可以采用缩短折旧年限的方法，或者采用年数总和法及双倍余额递减法。

D．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限一经确定，不得变更。

14.下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策不正确的是（）

A．我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

B．集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。

○C．投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

D．对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

15. 关于高新技术企业税收优惠政策说法正确的是（）。

○A．2007年3月15日成立的高新技术企业，当年可以享受国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税优惠政策，且该优惠政策可以过渡。

B．2007年3月15日成立的高新技术企业，当年可以享受15％优惠税率且可以过渡。C．2007年3月17日成立的高新技术企业，当年可以享受15％优惠税率且可以过渡。D．2007年3月17日成立的高新技术企业，当年可以享受国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税优惠政策但且可以过渡。

16. 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，有权指定的税务机关是指（）。

A．税务所

○B．县级以上税务机关

C．市级以上税务机关

D．税法没有明确规定

17.扣缴义务人对非居民企业所得税进行源泉扣缴时，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款（），向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续

A．前7日内 B.后10日内○C.前15日内 D.后15日内

18.美国康辉公司2006年1月投资200万美元在中国成立甲公司，投资当日美元对人民币汇率为1：8，2010年2月1日追加投资1500万港币,投资当日港币对人民币汇率为1：0.9，美元对港币汇率为1：7.5，2011年5月以人民币3200万元全部出售其持有的甲公司股份，出售当日美元对人民币汇率为1：6.4，假定预提所得税为10％，康辉公司于2011年5月10日向主管税务机关自行申报税款（当日美元对人民币汇率为1：6.38），康辉公司应纳企业所得税（人民币）（）万元。

A．0 B.63.8 ○C.25 D.64

19.企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法，选用合理的转让定价方法应进行（）。

A．配比性分析

○B．可比性分析

C．关联性分析

D．客观性分析

B20．下列企业间不构成关联关系的是（）

A．一方间接持有另一方的股份总和达到25%以上

B．一方直接持有另一方的股份总和达到20%以上

○C．控股股东王某所在的甲企业与王某的哥哥（乙企业控股股东）所在的乙企业

D．一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保

21.企业计算应缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。下面处理不正确的是（）。

A．预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价

B．年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算。C．汇算清缴未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

○D．经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的当月最后一日的人民币汇率中间价。

22.根据财税[2009]59号文件规定，甲公司以其持有的M公司85％的股权（计税基础3000万元，公允价值5000万元）作为对价，收购乙公司持有的N公司90％的股权（计税基础2000

万元，公允价值5000万元），假定符合特殊重组的其它条件并按特殊重组进行税务处理，甲公司取得N公司股权的计税基础为（）。

A．5000 ○B .3000 C.2000 D.既可以是3000也可以是2000

23. 根据财税[2009]59号文件规定，乙公司以其持有的N公司90％的股权（计税基础2000万元，公允价值5000万元）作为对价，收购甲公司持有的M公司85％的股权（计税基础3000万元，公允价值5000万元），假定符合特殊重组的其它条件并按特殊重组进行税务处理，甲公司取得N公司股权的计税基础为（）。

A．5000 ○B .3000 C.2000 D. 既可以是2000也可以是3000

24.下列关于企业重组的税务处理正确的是（）

A．选择特殊性税务处理的，企业重组各方如需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报或直接报省税务机关给予确认。

B．省税务机关在收到确认申请时，原则上应在3个月内完成确认。

○C．企业重组的主导方，吸收合并为合并后拟存续的企业，新设合并为合并前资产较大的企业。

D．股权收购，以完成股权变更手续日为重组日。

25. 居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在( )个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

A.3 ○

B.5

C.10

D.以上都不对

26.某企业2009年3月5日注册成立，2011年4月注销，该企业经历了（）个企业所得税纳税年度

A．3 ○B.4 C.5 D.6

27.A和B是甲企业的两个股东，分别占甲企业30％、70％的股份，A和B商议将甲公司的部分资产分立成立乙公司和丙公司，下面不属于特殊重组条件的是（）。

A．分立企业资产不低于被分立企业资产的比例达到75％。

B．A和B分别在乙公司和丙公司的股权比例必须是原在甲公司的持股比例。

○C．A和B取得乙公司和丙公司的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

D．分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动。

28．纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，下列做法符合税法规定的是（）A．经纳税人申请，主管税务机关同意后及时按有关规定办理退税。

B．税务机关要求选择抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，纳税人不得拒绝。

C．主管税务机关应及时按有关规定办理退税并加算银行同期同类存款利息。

D．经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

29. 在填报企业所得税年度纳税申报表及附表时，下列不应填报在《税收优惠明细表》“五.减免税合计”的税收优惠项目是（）

A．符合条件的小型微利企业

B．过渡期税收优惠

C．民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分

○D．符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目税收优惠

30. 纳税人在填报2010年企业所得税年度纳税申报表及附表时,主表“附列资料”中“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”不包括的内容是（）

A．纳税人2010年以前年度损益调整税款在2010年入库所得税额。

○B．纳税人2010年度汇算清缴补缴入库所得税额。

C．纳税人2009年度第四季度预缴税款在2010年度入库所得税额。

D．纳税人2009年度汇算清缴的税款在2010年度入库所得税额。

二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选两个或两个以上]填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。)

1.根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，不正确的是（ABC）。

A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业。

B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业，

C.在境外成立的企业都是非居民企业。

D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业

2.下列关于企业重组的企业所得税处理，《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策承继问题的表述正确的是（）

A．特殊重组方式下，合并后的存续企业和分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并和分立前该企业剩余期限的税收优惠。

B．无论是一般重组还是特殊重组，注销的被合并或被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继，合并或分立而新设的企业也不得再承继或重新享受上述优惠。

C．新设合并中，特殊重组方式下，合并企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，被合并企业的税收优惠可以由合并企业承继。

D．新设分立中，特殊重组方式下，分立企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，被分立企业的税收优惠不可以由分立企业承继。

3.企业会计准则及企业所得税条例对无形资产规定列举范围相同的有（ABCE）

A．专利技术

B．特许权

C．非专利技术

D．商誉

E．著作权

4.按照企业所得税法的相关规定，下列属于福利费列支范围的是。（ABD）

A．安家费

B．货币化的职工交通补贴

C．基本医疗保险

D．职工食堂维修费

Ｅ.年金

５．下列属于证明资产损失外部证据的是（ACD）。

Ａ.工商部门出具的罚款证明。

Ｂ.企业的清偿文件。

Ｃ.具有法定资质评估师事务所的经济鉴定证明。

Ｄ.公安机关的回复。

Ｅ.企业内设专业技术部门的鉴定报告。

6. 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，税务处理正确的是。（ABD）

A．其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。

B．其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。

C．被投资企业发生的经营亏损，将其确认为投资损失。

D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补。

7.下列可以加计扣除的研究开发费用包括（BCD）

A．新工艺规程制定费。

B．专门用于研发活动的试验室的折旧费。

C．在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、公积金、差旅费。D．专门用于中间试验的模具制造费。

E．研发工作会议费。

8. 企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备的条件包括（ABCD）：

A.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

B.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险以及住房公积金。

C.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

D.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

E．依法代扣代缴个人所得税。

9．下列需要税务机关审批的企业所得税事项包括（AB）。

A．过渡性税收优惠

B．民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分的减征或者免征。C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，选择由其主要机构、场所

汇总缴纳企业所得税。

D．从事符合条件的环境保护、节能节水的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

10．下列项目的所得，可以免征企业所得税的是（ABC）。

A．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、香料、水果、坚果的种植。B．兽医服务

C．远洋捕捞

D．中药材的加工

E．计算机软件转让

11.下列企业所得税优惠的适用范围仅适用于居民企业的是（）。

A．国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠。

B．资源综合利用企业所得税优惠及环境保护节能节水项目企业所得税优惠

C．企业研究开发费用加计扣除

D．高新技术企业低税率税收优惠

E．技术转让企业所得税优惠

12.下列关于高新技术企业享受15％低税率税收优惠条件的说法正确的是（AB）

A．企业主要产品（服务）的核心技术必须拥有自主知识产权。

B．高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的70%以上。

C. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于3%，其中在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

D.企业必须是境内注册一年以上的居民企业。

E．高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

13. 下列说法正确的是（）

A.中国境内企业和非居民企业签订与租金所得有关的合同或协议，如果企业到期未支付的所得款项，是计入相应资产原价，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

B.中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果境内企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。

D. 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

ACE14．中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。下列属于这些条件的是（BE）

A．设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）。

B．设立在财政部、国家税务总局指定的低税率国家（地区）。

C．主要取得积极经营活动所得。

D．年度利润总额低于1000万元人民币。

E．年度利润总额低于500万元人民币。

15.房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税。以下税务处理正确的是（AC）。

A．企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊。

B．各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额），销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括普通标准住宅的销售收入。C．企业计算的累计退税额，不得超过其在项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税D．如注销当年汇算清缴出现亏损，但土地增值税清算当年未出现亏损，或尽管土地增值税清算当年出现亏损，但在注销之前年度已按税法规定弥补完毕的，不能申请退税。

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。本题共10小题，每小题1分,共10分。）

1．四川成都的甲公司，委托美国的乙公司，代理其为美国的客户提供售后服务，甲公司向乙公司支付代理费时，应当代扣代缴企业所得税。（）

2．一个企业不可能既是中国的居民企业，又是其它某些国家的居民企业。（）

3．企业销售商品应确认收入的条件，会计与税法的规定是相同的。（）

4．企业将资产在总机构及其分支机构之间转移，必须作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（）

5．企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在省级以上人民政府规定的范围和标准内，准予扣除。（）

○6．企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。（×）

7．企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用

的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。（）

8．某企业发生开办费10万元，在开始经营的年度，自行决定采用5年进行税前摊销扣除，该企业的做法符合企业所得税法的规定。（）

9．高新技术企业在计算境外抵免限额时，只能按照25%的优惠税率计算境内外应纳税总额。（）

10．企业从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款发生的研究开发费不得加计扣除。（○）

四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每小题5分,共10分。）

（一）简述主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核的重点内容。

（二）简述加强企业所得税管理的主要目标。

五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号[A 、B 、C 、D 中选一个]填入下表中。本题共10小题，每小题2分，共20分。)

大自然食用油有限责任公司于2009年2月成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，执行会计准则，从事橄榄油、调和油、花生油生产销售，2009年应纳税所得额为－100万元。2010年有关资料如下：

1.销售应税产品（橄榄油、调和油）取得不含税收入15000万元；销售免税产品（花生油）取得不含税收入5000万元；

2.应税产品销售成本7000万元；免税产品销售成本为2000万元；

3.应税产品销售税金及附加500万元；免税产品销售税金及附加200万元；

4.销售费用3000万元（其中广告及宣传费2000万元，上年无税前待抵扣余额）；

5.财务费用1000万元；

6.管理费用1500万元（其中业务招待费200万元；新产品研究开发费80万元）；

7．该企业投资情况如下，投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益100万元（被投资企业尚未作出分配决定），另该企业自2010年

1月1日投资1030万元购买国债，该国债为2009年8月1日发行的3年期一次还本付息国债，票面面值1000万元，票面年利率为6％，2010年11月1日取得转让收入1100万元；

8.本年发生公益性捐赠支出500万元，非公益性捐赠50万元，违约金支出140万元，购买的原材料花生发生被盗损失，账面价值96.3万元（直接从农户收购，其中运费9.3万元），企业已按规定向税务机关报批，主管税务机关同意按规定扣除其实际发生的损失；

9.资产减值损失400万元（本年度计提存货减值准备）；

10.购买环保设备一台，取得增值税发票注明金额117万元。

11.全年提取职工工资2000万元，实际支付1500万元，职工教育经费和职工福利费支出实际发生50和250万元，工会经费拨缴40万元，取得了合法票据。

期间费用按照销售收入的比例在应税项目和免税项目之间分摊，假设除上述资料外，无其它纳税调整事项。该企业所得税税率为25％，“递延所得税资产”（明细科目-亏损）期初余额25万元，“递延所得税负债”期初余额为0。直接从农业生产者收购农产品按13％计算增值税进项税额。各项目计算过程中按四舍五入精确到小数点后两位数。

请选择回答下列问题。

1.该企业2010年会计上取得投资收益（）万元。

A.100 ○

B. 170

C.150

D.155

2.该企业会计上营业外支出发生（A）万元。

A．800 B. 804.82 C.786.3 D.785.6

3.该企业会计利润（）万元。

A. 3750

B.3783.7

C.3765.18 ○

D.3770

4.期间费用纳税调增（）万元。

○A. 100 B. 80 C. 0 D.1100

5.营业外支出纳税调增（）万元。

A. 97.6

B. 237.6

C.95.96

D.98.18

6.工资及三费纳税调增（）万元。

A. 0

B.62.5

C. 500 ○

D.562.5

7.免税项目纳税调减（）万元。（注意，应按调整后分摊，）

A. 1425 ○

B. 1450

C. 2800

D.5000

8.2010年应纳企业所得税（）万元。

A. 800.03

B. 810.03

C. 797.53

D.787.53

9.2010年末，该企业资产负债表中“递延所得税资产”期末余额（）万元，“递

延所得税负债”期末余额为（）万元。

A. 200，25

B.203.13，25

C.203.13，0

D.200，0

10.2010年，该企业所得税费用（）万元。

A. 609.4

B. 634.4

C. 612.53

D.797.53

四川省地方税务局企业所得税业务知识模拟测试题

参考答案

一．单选题

1．A；2.D；3.B；4.B；5.D；6.A；7.A；8.B；9.D；10.D

11.C；12.B；13.D；14.C；15.A；16.B；17.C；18.B；19.B；20.B 21.D；22.C；23.B；24.C；25.C；26.B；27.A；28.D；29.D；30.B 二．多选题

1.ABC；

2.AC；

3.ACE；

4.ABD；

5.BCD；

6.ABD；

7.AD；

8.ACDE；

9.AC

10.BC；11.ACDE；12.ADE；13.ABCD；14.ACE；15.ACD 三．判断题

1×；2.×；3 ×；4×；5.×；6√；7√；8√；9×；10. √四．简答题

（一）简述主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核的重点内容。

1.纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。

2.纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。

3.纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。

4.纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前

扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。

5.纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。

6.纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。

（二）简述加强企业所得税管理的主要目标。（国税发[2008]第88号）

全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度

五．综合题答案解析：

1. 答案B

投资收益=100+1100-1030=170

2. 答案A

原材料花生被盗损失增值税进项转出=（96.3-9.3）/（1-13％）＊13％+9.3/（1-7％）＊7％=13+0.7=13.7，原材料损失金额=96.3+13.7=110万元；

营业外支出=500+50+140+110=800万元

3. 答案D

会计利润=（15000+5000）-（7000+2000）-（500+200）-

（3000+1000+1500）+170-800-400=3770

4. 答案A

广告费及宣传费抵扣限额=（15000+5000）＊15％=3000，实际发生2000未超过限额，不调整。

业务招待费，（15000+5000）＊0.5％=100，200＊60％=120，扣除限额为100，调增200-100=100

5. 答案A

公益性捐赠扣除限额=3770＊12％=452.4，公益性捐赠调增500-452.4=47.6，

营业外支出调增=47.6+50=97.6

6. 答案D

职工教育经费调增=50-1500＊2.5％=12.5

职工福利费调增=250-1500＊14％=40

工会经费调增=40-1500＊2％=10

工资及三费调增=2000-1500+12.5+40+10=562.5

7. 答案B

符合税前扣除的期间费用=（3000+1000+1500）- 100=5400

免税项目所得=5000-2000-200-5400＊5000/（15000+5000）=1450 8. 答案D

本题除上述调整项外，还有如下调整项目。

新产品开发费用加计扣除调减=80＊50％=40万元，

国债利息收入调减=1000＊6％/12＊10=50，权益法核算的投资收

益调减100

计提资产减值损失调减400

纳税调增合计=期间费用100+营业外支出97.6+资产减值损失400+工资及三费562.5=1160.1

纳税调减合计=投资收益（100+50）+新产品开发费用加计扣除40+免税项目所得1450=1640

应纳税所得额=3770+1160.1-1640-100=3190.1

应纳税额=3190.1＊25％-117/（1+17％）＊10％=787.53

9．答案B

10．答案A

所得税会计处理分录：

（1）确认递延所得税资产

借：递延所得税资产--工资薪金125（500＊25％）

--职工教育经费3.13（12.5＊25％）

--存贷跌价准备100（400＊25％）

贷：所得税费用--递延所得税费用228.13

（2）亏损产生的递延所得税资产转回

借：所得税费用--递延所得税费用25

贷：递延所得税资产--亏损25（100＊25％）

（3）确认递延所得税负债

借：所得税费用--递延所得税费用25

贷：递延所得税负债--长期股权投资25（100＊25％）

（4）计提2010年应交所得税

借：所得税费用--应交所得税787.53 贷：所得税费用787.53

期末递延所得税资产=228.13-25=203.13 期末递延所得税负债=25

所得税费用=787.53-228.13+25+25=609.4

企业所得税试题一及答案

企业所得税试题一一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）

A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850

2015企业所得税练习题-(1)是

企业所得税法练习题一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失

新企业所得税题目计算题

新企业所得税题目计算题新企业所得税题目计算题－中级中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。企业应纳所得税=×25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万

元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税＝×25%+×25%＝ 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额

企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案

一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团

企业所得税试题答案及解析

企业所得税政策一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（） 2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（） 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（） 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（） 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（） 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（） 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（） 12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（） 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。（） 14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（） 15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（） 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的

2013企业所得税练习题(答案).

企业所得税练习题一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户

新企业所得税试题及答案

新企业所得税试题及答案一、单选 1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 A.30% B.50% C.60% D.70% 2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B） A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入 3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B） A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、计入帐务费用 D、计入资本公积 4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A） A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入 C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入 5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。 A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格 6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入 C．工程价款收入 D．非专利性技术转让收入 7、融资租赁活动中，下列发生的（C）费用可以在税前直接扣除。 A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款 8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（B）。 A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元 9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。 A、公允价值 B、成本价C历史成本D全部支出

企业所得税试题及复习资料

【例16-12】假定某企业为居民企业，201×年经营业务如下：（1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。（2）产品销售成本5 200万元。（3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元。（4）销售税金320万元（含增值税240万元）。（5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。要求：计算该企业201×年度实际应纳的企业所得税。 1．直接法计算：（1）扣除项目金额调整 ①不准予扣除的职工福利费=62-400×14%=6 不准予扣除的工会经费=10-400×2%=2 不准予扣除的教育经费=14-400×2.5%=4 准予扣除的产品销售成本=5 200 -（6+2+4）=5 188 ②本年度不准予扣除的广告费=1 300 – 8 000×15%=100 准予扣除的销售费用=1 540 – 100=1 440 ③业务招待费：标准1准予扣除的业务招待费=50×60%=30 标准2准予扣除的业务招待费=8 000×5‰=40 不准予扣除的业务招待费=50-30=20 准予扣除的管理费用=960-20=940 ④准予扣除的销售税金=320-240=80 ⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 -（8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100）× 12%=40.8 税收滞纳金12万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100-12-40.8=47.2 （2）应纳税所得额＝8 000+160-5 188-1440-940-120-80-47.2 =344.8 （3）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 2.间接法计算（1）会计利润总额＝8 000+160-5 200-1 540-960-120-80-100＝160（万元）（2）职工福利费应调增所得额＝62-400×14%＝6（万元）（3）工会经费应调增所得额＝10-400×2%＝2（万元）（4）职工教育费应调增所得额＝14-400×2.5%＝4（万元）（5）业务招待费调增所得额＝50-50×60%＝20（万元） 8 000×5%＝40（万元）>50×60%＝30（万元）（6）广告费和业务宣传费调增所得额＝1 300-8 000×15%＝100（万元）（7）捐赠支出应调增所得额＝60-160×12%＝40.8（万元）（8）应纳税所得额＝160+100+20+40.8+12+2+6+4＝344.8（万元）（9）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元）【例16-13】某制造企业为居民企业， 201×年经营业务如下：

企业所得税题目及答案

企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。

则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税

7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。

企业所得税试题及答案

一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企

企业所得税历年考题及答案解析

企业所得税历年考题及答案解析一、单项选择题 1.(2010年)根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 2.(2010年)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中

国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 3.(2010年)2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】应纳税额=[3000(收入总额)-400(不征税收入)-1800(扣除项目)-500(技术转让免税所得)]×25[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元) 【提示】本题是按照申报表口径计算的。 4.(2010年)2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A 企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A

企业所得税汇算清缴练习题

企业所得税汇算清缴操作指南练习题一、单项选择题 1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（） A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C. 买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。 A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息分配 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。 3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。 A.15% B.10% C.20% D.30% 正确答案：A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。 A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入 D.有专项用途的财政性资金正确答案：D 答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。 5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。

A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现 B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现 C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本 D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税正确答案：C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。 6.根据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（） A. 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 B. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 D. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除正确答案：B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。 A. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D. 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础正确答案：D 答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 8.根据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。 A. 房屋、建筑物最低折旧年限10年 B. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C. 飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D. 电子设备最低折旧年限3年正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。 9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业所得税测试题参考答案

税务稽查业务测试题参考答案（企业所得税）一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共计15分。每题只有一个正确答案。） 1．A 2.C 3.B 4.B 5.D 6.C 7.A 8.C 9.D10. B 11.A 12.B 13.B 14.D 15.B 二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。错选、漏选均不得分。） 1.ABC 2. ACD 3. BCD 4.ABCD 5. ACD 6.ABCD 7. ABCD 8. ABD 9. ACD 10. AB 三、判断题（本题型共15题，每小题1分；共15分。每题判断正确的得1分，判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。） 1．× 2.× 3. × 4. × 5.√ 6.√7. √8. √9. ×10. ×11.√12. √13. √14.×15. √ 四、计算题（本题型共3题，第1题7分，第2、3题每8分，共23分。） 1. 答案：（1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出65万元，对外投资的借款利息支出30万元，可以从生产经营所得中扣除；(1分)（2）本年度的“三新”研发费用为55万元应剔除国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研发费用加计扣除额＝（55-10）×50％＝22.5万元，因其已将55万元计入费用，并已按国家规定的优惠政策，应纳

调增税所得额＝10+5＝15万元；(1分) （3）应将含税销售收入58.5万元换算为不含税收入，同时，结转成本35万元，应纳调增税所得额＝58.5÷（1+17％）-35＝15万元；(1分) （4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额45万元；(1分) （5）本年业务宣传费限额为1200×15%＝180万元，本年度业务宣传费40万元据实扣除。(1分) （6）应纳税所得额＝200+15+15+45＝275（万元）(1分) （7）应纳税额＝275×25％＝68.75（万元）(1分) 2.答案： ⑴收入总额＝2000万元； ⑵国库券利息收入100万元为免税收入；(0.5分) ⑶各项扣除审核情况： ①业务招待费实际列支100万元，可按100×60%=60万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。(1分) ②职工福利费实际列支50万元，可列支200×14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。(0.5分) ③职工教育经费实际列支2万元，可列支200×2.5%=5万元，未超过规定标准。(0.5分)

企业所得税例题及答案

----- 1.某股份公司于2010 年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010 年纳税调整后所得额为-52 万元。2011 年度有关资料如下：万元；销售免税产品取得不含税收入12000 ）销售应税产品取得不含税收入（1万元。3000 万元；免税产品成本为4000 （2）应税产品销售成本万元。1000 万元；免税产品税金及附加200 （3）应税产品销售税金及附加万元。50 万元，其中广告及宣传费（4）销售费用3000 万元。2600 万元。200 5）财务费用（。1190 万元，其中业务招待费100 万元、新产品研究开发费30 万元（6）管理费用万（7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30

万元。元，国债持有期间的利息10 万元、违约金50 万元，其中公益性捐赠支出）营业外支出800 100 万元、非公益性捐赠（8万元。 20 支出）资产减值损失（9万元，为本年度计提存货跌价准备。200 万元，职工工会经费和职工教育经费分800 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付万元，职工教育经费提取120 别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出万元。20 25 万元，实际支出20 万元，工会经费计提并拨缴公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无。其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 2011 年的会计利润1.该公司年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目）2.该公司2011 3.该公司年纳税调整增加额2011 该公司2011 年纳税调整减少额4.年实际应纳所得税额5.该公司2011 - 1. 200+50）-（4000+1000）（-解析：会计

企业所得税练习题及答案

企业所得税练习题及答案一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。 A.居民企业境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D.居民企业中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失 7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税

企业所得税典型例题1

【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）, 用直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。【典型例题1】『答案解析』 1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元 2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费用加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】某工业企业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业

务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。【典型例题2】『答案解析』（1）利润总额＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（万元）（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）按销售（营业）收入的5‰计算＝（5 600＋800）×5‰＝32（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。（6）捐赠扣除标准＝400×12%＝48（万元）实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。（7）应纳税所得额＝400－40－30＋38－30＝338（万元）（8）应缴纳企业所得税＝338×25%＝84.5（万元） 3.某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2013年度有关经营情况