初级会计实务考试大纲
初级会计实务考试大纲目录
第一章总论
第一节会计概述
第二节会计要素
第三节会计科目和账户
第四节会计凭证
第五节会计账簿
第六节账务处理程序
第七节会计电算化
第二章资产
第一节货币资金
第二节交易性金融资产
第三节应收及预付款项
第四节存货
第五节长期股权投资
第六节固定资产
第七节无形资产及其他资产
第三章负债
第一节流动负债
第二节非流动负债
第四章所有者权益
第一节实收资本
第二节资本公积
第三节留存收益
第五章收入费用和利润
第一节收入
第二节费用
第三节政府补助
第四节利润
第六章财务报表
第一节财务报表概述
第二节资产负债表
第三节利润表
第四节现金流量表
第七章成本核算
第一节成本核算的要求和一般程序
第二节生产成本的核算
第三节生产成本在完工产品在产品之间的分配
第四节产品成本计算方法
第五节产品生产成本分析
第一章总论
基本要求
一掌握会计的概念职能和对象
二掌握企业会计要素及其主要特征
三掌握企业资产负债要素的分类
四掌握企业会计等式
五掌握账户的概念分类和基本结构
六掌握账户记录的试算平衡
七掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记
八掌握会计凭证的基本内容填制与审核方法
九掌握会计分录及其编制
十掌握会计账簿的内容启用与记账规则
十一掌握会计账簿的格式和登记方法
十二掌握对账结账和错账更正方法
十三熟悉会计科目的概念分类和设置原则会计凭证会计账簿的种类
十四熟悉会计凭证的传递与保管
十五熟悉会计账簿的更换与保管
十六熟悉不同账务处理程序
十七熟悉会计电算化
十八了解事业单位会计要素
十九了解账户与会计科目账户与账簿的联系和区别
二十了解账务处理程序的意义和种类
考试内容
第一节会计概述
一会计的概念
会计是以货币为主要计量单位反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理
工作
二会计的职能
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面
会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位对特定主体的经济活动进行确认
计量记录和报告为各有关方面提供会计信息
会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性合理性进行
审查
三会计的对象
会计的对象是指会计所核算和监督的内容即特定主体能够以货币表现的经济活
动以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动资金运动包括特定主体的资金投入资金运用即资金的循环与周转和资金退出等过程
第二节会计要素
一会计要素
一会计要素及其内容
会计要素是对会计对象进行的基本分类是会计核算对象的具体化
企业会计要素分为六大类即资产负债所有者权益收入费用和利润其
中资产负债和所有者权益三项会计要素反映企业的财务状况收入费用和利润三
项会计要素反映企业的经营成果
事业单位会计要素分为五大类即资产负债净资产收入和支出
二反映企业财务状况的会计要素
资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的预期会给企业
带来经济利益的资源资产的主要特征有
资产是由企业过去的交易或事项形成的企业过去的交易或事项包括购买
生产建造行为或者其他交易或事项预期在未来发生的交易或事项不形成资产
资产是由企业拥有或者控制的资源由企业拥有或者控制是指企业享有某
项资源的所有权或者虽然不享有某项资源的所有权但该资源能被企业所控制
资产预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益是指直接或
间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力
资产按流动性分类可分为流动资产和非流动资产
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现出售或耗用或者主要为交易目的
而持有或者预计在资产负债表日起一年内含一年变现的资产以及自资产负债表
日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物流动资产主要包括货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收
股利其他应收款存货等
非流动资产是指流动资产以外的资产主要包括长期股权投资固定资产在建工
程工程物资无形资产开发支出等
负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义
务负债的主要特征有
负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务现时义务是指企业在现行条
件下已承担的义务未来发生的交易或事项形成的义务不属于现时义务不应当确认
为负债
负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
负债按流动性分类可分为流动负债和非流动负债
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿或者主要为交易目的而持有或者
自资产负债表日起一年内含一年到期应予以清偿或者企业无权自主地将清偿推
迟至资产负债表日后一年以上的负债流动负债主要包括短期借款应付票据应付账
款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款等
非流动负债是指流动负债以外的负债主要包括长期借款应付债券等
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益公司的所有者权益
又称为股东权益
所有者权益包括实收资本或者股本资本公积盈余公积和未分配利润其
中资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等盈余公积和未分配利润又合称为留存收益
三反映企业经营成果的会计要素
收入
收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本
无关的经济利益的总流入
费用
费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利
润无关的经济利益的总流出
利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额直接
计入当期利润的利得和损失等
直接计入当期利润的利得或损失是指应当计入当期损益会导致所有者权益发生
增减变动的与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失
就会计原理或基础工作规范而言各类单位基本相同但行政单位和事业单位的事
业活动采用的是收付实现制而不是权责发生制由此导致行政事业单位会计要素的设置及其定义与企业单位有所区别行政事业单位为资产负债表和收入支出表类似企业
的利润表设置了五项会计要素包括资产负债净资产收入和支出在会计要
素的定义上以事业单位会计要素的定义为例资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源包括各种财产债权和其他权利负债是指事业单位所承担的能
以货币计量需要以资产或者劳务偿付的债务包括借入款项应付款项应缴款项
等净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额包括事业基金固定基金专用基
金事业结余和经营结余等收入是指事业单位为开展业务活动依法取得的非偿还性
资金包括补助收入事业收入经营收入及其他收入支出是指事业单位为开展业务
活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支包括拨出经费事业支出经营支出等
同时在具体会计确认和计量原则上行政事业单位与企业还有些区别比如行
政事业单位的固定资产不计提折旧
二企业会计等式
一资产负债所有者权益
企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金以及企业在生产经营中所产生效益的积累分别归属于所有者和债权人归属于所有者的部分形成所有者权益
归属于债权人的部分形成债权人权益即企业的负债资产来源于权益包括所有者
权益和债权人权益资产与权益必然相等
在某个特定的时点资产负债和所有者权益三者之间所存在的平衡关系即资产
负债所有者权益是复式记账法的理论基础也是编制资产负债表的基础
二收入费用利润
企业一定时期的收入扣除所发生的各项费用后的净额经过调整后等于利润在不
考虑调整因素如直接计入当期利润的利得和损失等的情况下收入减去费用等于
利润即收入费用利润
收入费用和利润之间的上述关系是编制利润表的基础
第三节会计科目和账户
一会计科目
一会计科目的分类
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分
类科目
会计科目按其所反映的经济内容不同分为资产类负债类所有者权益类成本
类损益类等科目
二会计科目的设置原则
合法性原则指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定
相关性原则指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务
实用性原则指所设置的会计科目应符合单位自身特点满足单位实际需要
二账户
一账户的分类
账户是根据会计科目设置的具有一定格式和结构用于分类反映会计要素增减变
动情况及其结果的载体设置账户是会计核算的重要方法之一
同会计科目的分类相对应账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户简称总账账户或总账和明细分类账户简称明细账按其所反映的经
济内容不同分为资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账
户等
二账户的基本结构和内容
账户分为左方记账符号为借右方记账符号为贷两个方向一方
登记增加另一方登记减少资产成本费用类账户借方登记增加额贷方登记减少
额负债所有者权益收入类账户借方登记减少额贷方登记增加额
账户中登记本期增加的金额称为本期增加发生额登记本期减少的金额称为本
期减少发生额增减相抵后的差额称为余额余额按照时间不同分为期初余额和期
末余额其基本关系如下
期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额
对于资产成本费用类账户
期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额
对于负债所有者权益收入类账户
期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额
账户的内容具体包括账户名称记录经济业务的日期所依据记账凭证编号经济
业务摘要增减金额余额等
三账户记录的试算平衡
根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法有借必有贷借贷必相等的记账
规则检查所有账户记录是否正确可以采用两种试算平衡方法即发生额试算平衡法和余额试算平衡法
发生额试算平衡法它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计
的恒等关系检验本期发生额记录是否正确的方法公式为
全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计
余额试算平衡法它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等
关系检验本期账户记录是否正确的方法根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等公式为
全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行
四总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用明细分类账户对总分类账户具有补
充说明作用总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据一方面记入
有关总分类账户另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到所依据会计凭证相同借贷方向相
同所属会计期间相同计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等
五账户与会计科目的联系和区别
会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类两者口径一致性质相同
会计科目是账户的名称也是设置账户的依据账户是会计科目的具体运用没有会计科目账户便失去了设置的依据没有账户就无法发挥会计科目的作用两者的区别
是会计科目仅仅是账户的名称不存在结构而账户则具有一定的格式和结构
第四节会计凭证
一会计凭证概述
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明也是登记账簿的依据
合法地取得正确地填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一
会计凭证按照编制的程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证
二原始凭证
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据
一原始凭证的种类
原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证
外来原始凭证指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始
凭证
自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时填制的仅供本单位内部使用的原始凭证
原始凭证按照填制手续及内容不同分为一次凭证累计凭证和汇总凭证
一次凭证指一次填制完成只记录一笔经济业务的原始凭证一次凭证是一次有效
的凭证
累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证其特点是
在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务随时结出累计数及结余数并按照费用限额进行费用控制期末按实际发生额记账累计凭证是多次有效的原始凭证
汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证
原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专用凭证
通用凭证指由有关部门统一印制在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证
专用凭证指由单位自行印制仅在本单位内部使用的原始凭证
二原始凭证的基本内容
原始凭证的基本内容包括原始凭证名称填制原始凭证的日期接受原始凭证单
位名称经济业务内容含数量单价金额等填制单位签章有关人员签章凭
证附件
三原始凭证的填制要求
记录要真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字必须真实可靠符合实
际情况
内容要完整原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全不得遗漏和省略
手续要完备单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员
签名盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章从外部取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章
书写要清楚规范原始凭证要按规定填写文字要简要字迹要清楚易于
辨认不得使用未经国务院公布的简化汉字大小写金额必须相符且填写规范小写金额用阿拉伯数字逐个书写不得写连笔字在金额前要填写人民币符号人民币
符号与阿拉伯数字之间不得留有空白金额数字一律填写到角分无角分的
写或符号有角无分的分位写不得用符号大写金额用汉
字壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整
等一律用正楷或行书字书写大写金额前未印有人民币字样的应加写人民
币三个字人民币字样和大写金额之间不得留有空白大写金额到元或角为止
的后面要写整或正字有分的不写整或正字如小写金额为
大写金额应写成壹仟零捌元整
编号要连续如果原始凭证已预先印定编号在写坏作废时应加盖作废
戳记妥善保管不得撕毁
不得涂改刮擦挖补原始凭证有错误的应当由出具单位重开或更正更
正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开不得在原始凭证上更正
填制要及时各种原始凭证一定要及时填写并按规定的程序及时送交会计机
构会计人员进行审核
四原始凭证的审核
原始凭证的审核内容主要包括原始凭证的真实性合法性合理性完整性正
确性及时性
经审核的原始凭证应根据不同情况处理
对于完全符合要求的原始凭证应及时据以编制记账凭证入账
对于真实合法合理但内容不够完整填写有错误的原始凭证应退回给有
关经办人员由其负责将有关凭证补充完整更正错误或重开后再办理正式会计
手续
对于不真实不合法的原始凭证会计机构会计人员有权不予接受并向单
位负责人报告
三记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归
类并据以确定会计分录后所填制的会计凭证它是登记账簿的直接依据
一记账凭证的种类
记账凭证按内容不同分为收款凭证付款凭证和转账凭证
收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证
付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证
转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证
记账凭证按填列方式不同分为复式凭证和单式凭证
复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证
单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证填列借方科目的称为借项凭证填列贷方科目的称为贷项凭证
二会计分录
会计分录及其分类
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录简称
分录
按照所涉及账户的多少会计分录分为简单会计分录和复合会计分录简单会计分
录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录即一借一贷的会计分录复合会计分录指由两个以上不含两个对应账户所组成的会计分录即一借多贷一贷
多借或多借多贷的会计分录
会计分录的编制步骤
分析经济业务事项涉及的是资产成本费用还是负债所有者权益收
入
确定涉及到哪些账户是增加还是减少
确定记入哪个或哪些账户的借方哪个或哪些账户的贷方
确定应借应贷账户是否正确借贷方金额是否相等
三记账凭证的基本内容
记账凭证的基本内容包括记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编
号经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项的金额记账标记所附原始凭证张数会计主管记账审核出纳制单等
有关人员签章
四记账凭证的编制要求
基本要求
记账凭证各项内容必须完整
记账凭证应连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的可以采
用分数编号法编号
记账凭证的书写应清楚规范相关要求同原始凭证
记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编
制也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外其他记账凭证必须附有
原始凭证
填制记账凭证时若发生错误应当重新填制已登记入账的记账凭证在当年内
发现填写错误时可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明注
销某月某日某号凭证字样同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证注明订
正某月某日某号凭证字样如果会计科目没有错误只是金额错误也可将正确数
字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证调增金额用蓝字调减金额用红字发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
记账凭证填制完经济业务事项后如有空行应当自金额栏最后一笔金额数
字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
收款凭证的编制要求
收款凭证左上角的借方科目按收款的性质填写现金或银行存款日
期填写的是编制本凭证的日期右上角填写编制收款凭证的顺序号摘要填写对所
记录的经济业务的简要说明贷方科目填写与收入现金或银行存款相对应的会计科
目记账是指该凭证已登记账簿的标记防止经济业务事项重记或漏记金额
是指该项经济业务事项的发生额该凭证右边附件张是指本记账凭证所附原
始凭证的张数最下边分别由有关人员签章以明确经济责任
付款凭证的编制要求
付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同只是左上角由借方科目换为贷
方科目凭证中间的贷方科目换为借方科目
对于涉及现金和银行存款之间的经济业务为避免重复一般只编制付款
凭证不编收款凭证
转账凭证的编制要求
转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入会
计科目栏中的一级科目和二级及明细科目并按应借应贷方向分别记入
借方金额或贷方金额栏其他项目的填列与收付款凭证相同
五记账凭证的审核
记账凭证的审核内容主要包括内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金
额是否正确书写是否正确
出纳人员在办理收款或付款业务后应在凭证上加盖收讫或付讫的戳记
以避免重收重付
四会计凭证的传递和保管
一会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中在单位内部有关部门和人员之间的传送程序
会计凭证的传递要求能够满足内部控制制度的要求使传递程序合理有效同时
尽量节约传递时间减少传递的工作量
单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法
二会计凭证的保管
会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理装订归档和存查工作
会计凭证的保管主要有下列要求
会计凭证应定期装订成册防止散失从外单位取得的原始凭证遗失时应取
得原签发单位盖有公章的证明并注明原始凭证的号码金额内容等由经办单位会
计机构负责人会计主管人员和单位负责人批准后才能代作原始凭证若确实无法取得证明的如车票丢失则应由当事人写明详细情况由经办单位会计机构负责人会
计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证
会计凭证封面应注明单位名称凭证种类凭证张数起止号数年度月份
会计主管人员装订人员等有关事项会计主管人员和保管人员应在封面上签章
会计凭证应加贴封条防止抽换凭证原始凭证不得外借其他单位如有特殊
原因确实需要使用时经本单位会计机构负责人会计主管人员批准可以复制向外
单位提供的原始凭证复制件应在专设的登记簿上登记并由提供人员和收取人员共同签名盖章
原始凭证较多时可单独装订但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期编
号和种类同时在所属的记账凭证上应注明附件另订及原始凭证的名称和编号
以便查阅
每年装订成册的会计凭证在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年期满
后应当移交本单位档案机构统一保管未设立档案机构的应当在会计机构内部指定专人保管出纳人员不得兼管会计档案
严格遵守会计凭证的保管期限要求期满前不得任意销毁
第五节会计账簿
一会计账簿概述
会计账簿是指由一定格式账页组成的以经过审核的会计凭证为依据全面系
统连续地记录各项经济业务的簿籍设置和登记账簿是编制会计报表的基础是连
接会计凭证与会计报表的中间环节在会计核算中具有重要意义各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿
一会计账簿与账户的关系
账户存在于账簿之中账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体没有账簿
账户就无法存在账簿序时分类地记载经济业务是在个别账户中完成的因此账
簿只是一个外在形式账户才是它的真实内容账簿与账户的关系是形式和内容的
关系
二会计账簿的分类
按用途分类
序时账簿序时账簿又称日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺
序逐日逐笔进行登记的账簿在我国大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账
分类账簿分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置
的分类账户进行登记的账簿按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿简称总账按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿简称明细账分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据
备查账簿备查账簿简称备查簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账
簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿
按账页格式分类
两栏式账簿两栏式账薄是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿
三栏式账簿三栏式账簿是设有借方贷方和余额三个基本栏目的账簿各
种日记账总分类账以及资本债权债务明细账都可采用三栏式账簿
多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若
干专栏的账簿收入费用明细账一般均采用这种格式的账簿
数量金额式账簿数量金额式账簿的借方贷方和余额三个栏目内都分设
数量单价和金额三小栏借以反映财产物资的实物数量和价值量原材料库存商
品产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿
按外型特征分类
订本账订本账是启用之前就已将账页装订在一起并对账页进行了连续编
号的账簿这种账簿一般适用于总分类账现金日记账银行存款日记账
活页账活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起而是装在活页
账夹中当账簿登记完毕之后通常是一个会计年度结束之后才将账页予以装订
加具封面并给各账页连续编号各种明细分类账一般采用活页账形式
卡片账卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上严格说卡片账也是一种
活页账只不过它不是装在活页账夹中而是装在卡片箱内在我国单位一般只对固
定资产的核算采用卡片账形式
二会计账簿的内容启用与记账规则
一会计账簿的基本内容
封面主要标明账簿的名称
扉页主要列明科目索引账簿启用和经管人员一览表
账页是账簿用来记录经济业务事项的载体包括账户的名称登记账户的日
期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次分户页次等基本内容
二会计账簿的启用
启用会计账簿时应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称并在账簿扉页上附
启用表启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数不得跳页缺号
使用活页式账页应当按账户顺序编号并须定期装订成册装订后再按实际使用的账
页顺序编定页码另加目录记明每个账户的名称和页次
三会计账簿的记账规则
登记会计账簿时应当将会计凭证日期编号业务内容摘要金额和其他有
关资料逐项记入账内做到数字准确摘要清楚登记及时字迹工整
登记完毕后要在记账凭证上签名或者盖章并注明已经登账的符号表示已
经记账
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格不要写满格一般应占格距的
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写不得使用圆珠笔银行的复写账簿
除外或者铅笔书写
下列情况可以用红色墨水记账
按照红字冲账的记账凭证冲销错误记录
在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数
在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的在余额栏内登记负数余额
根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录
各种账簿应按页次顺序连续登记不得跳行隔页如果发生跳行隔页应
当将空行空页划线注销或者注明此行空白此页空白字样并由记账人员
签名或者盖章
凡需要结出余额的账户结出余额后应当在借或贷等栏内写明借或
者贷等字样没有余额的账户应在借或贷栏内写平字并在余额
栏用表示
每一账页登记完毕结转下页时应当结出本页合计数及余额写在本页最后一
行和下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明过次页和承前页字样也可以
将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明承前页字样
对需要结计本月发生额的账户结计过次页的本页合计数应当为自本月初起
至本页末止的发生额合计数对需要结计本年累计发生额的账户结计过次页的
本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户可以只将每页末的余额结转次页
三会计账簿的格式和登记方法
一日记账的格式和登记方法
现金日记账的格式和登记方法
现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入支
出和结存情况的账簿其格式有三栏式和多栏式两种无论采用三栏式还是多栏式现金日记账都必须使用订本账
现金日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账
凭证按时间顺序逐日逐笔进行登记并根据上日余额本日收入本日支出本
日余额的公式逐日结出现金余额与库存现金实存数核对以检查每日现金收付
是否有误
借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是先根据有关现金收入业务的记账凭
证登记现金收入日记账根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账每日营业终了根据现金支出日记账结计的支出合计数一笔转入现金收入日记账的支
出合计栏中并结出当日余额
银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入支出和结余情况的账簿银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置每个银行账户设置一本日记账银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同
二总分类账的格式和登记方法
总分类账的格式
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿总分类账最常用
的格式为三栏式设置借方贷方和余额三个基本金额栏目
总分类账的登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记
账凭证等登记
三明细分类账的格式和登记方法
明细分类账的格式
明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页分类连续地登记经济业务以提
供明细核算资料的账簿其格式有三栏式多栏式数量金额式和横线登记式或称
平行式等多种
三栏式明细分类账三栏式明细分类账是设有借方贷方和余额三个栏目
用以分类核算各项经济业务提供详细核算资料的账簿其格式与三栏式总账格式相
同适用于只进行金额核算的账户
多栏式明细分类账多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细
科目合并在一张账页上进行登记适用于成本费用类科目的明细核算
数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账其借方收入贷方发
出和余额结存都分别设有数量单价和金额三个专栏适用于既要进行金额核
算又要进行数量核算的账户
横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账是采用横线登记即将每一
相关的业务登记在一行从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况适用于登记材料采购业务应收票据和一次性备用金业务
明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要依据记账凭证原始凭证或汇
总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记固定资产债权债务等明细账应逐日逐笔登
记库存商品原材料产成品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记也可
定期汇总登记
四对账
一账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证记账凭证的时间凭证字号内容
金额是否一致记账方向是否相符
二账账核对
账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符包括
总分类账簿有关账户的余额核对
总分类账簿与所属明细分类账簿核对
总分类账簿与序时账簿核对
明细分类账簿之间的核对
三账实核对
账实核对是指各项财产物资债权债务等账面余额与实有数额之间的核对包括
现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符
有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符
五错账更正方法
账簿记录发生错误不准涂改挖补刮擦或者用药水消除字迹不准重新抄写
必须按下列方法更正
一划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误采用划线更正
法更正时可在错误的文字或数字上划一条红线在红线的上方填写正确的文字或数字并由记账及相关人员在更正处盖章对于错误的数字应全部划红线更正不得只
更正其中的错误数字对于文字错误可只划去错误的部分
二红字更正法
记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误或者会计科目无误而所记金额大于应记金额从而引起记账错误采用红字更正法更正方法是记账凭证会计科目
错误时用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证以示注销原记账凭证然后用蓝字填写一张正确的记账凭证并据以记账记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证以冲销多记的金额并据以记账
三补充登记法
记账后发现记账凭证填写的会计科目无误只是所记金额小于应记金额时采用补
充登记法更正方法是按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证以补充少记的金额并据以记账
六结账
一结账的程序
将本期发生的经济业务事项全部登记入账并保证其正确性
根据权责发生制的要求调整有关账项合理确定本期应计的收入和应计的
费用
将损益类科目转入本年利润科目结平所有损益类科目
结算出资产负债和所有者权益科目的本期发生额和余额并结转下期
二结账的方法
对不需按月结计本期发生额的账户每次记账以后都要随时结出余额每月
最后一笔余额即为月末余额月末结账时只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线不需要再结计一次余额
现金银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入费用等明细账每月结
账时要结出本月发生额和余额在摘要栏内注明本月合计字样并在下面通栏
划单红线
需要结计本年累计发生额的某些明细账户每月结账时应在本月合计行
下结出自年初起至本月末止的累计发生额登记在月份发生额下面在摘要栏内注明
本年累计字样并在下面通栏划单红线月末的本年累计就是全年累计发
生额全年累计发生额下通栏划双红线
总账账户平时只需结出月末余额年终结账时将所有总账账户结出全年发生
额和年末余额在摘要栏内注明本年合计字样并在合计数下通栏划双红线
年度终了结账时有余额的账户要将其余额结转下年并在摘要栏注明结
转下年字样在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额并在摘要栏注明上年结转字样
七会计账簿的更换与保管
一会计账簿的更换
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行总账日记账和多数明细账应每年
更换一次备查账簿可以连续使用
二会计账簿的保管
年度终了各种账户在结转下年建立新账后一般都要把旧账送交总账会计集中
统一管理会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年期满之后由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管
第六节账务处理程序
一账务处理程序及其种类
账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式是指会计凭证会计账
簿会计报表相结合的方式包括会计凭证和账簿的种类格式会计凭证与账簿之间
的联系方法由原始凭证到编制记账凭证登记明细分类账和总分类账编制会计报表的工作程序和方法等科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序对于有效地组织会计核算具有重要意义
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序
二不同种类账务处理程序的内容
一记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序它是基本的账务处理程序其一般程序是
根据原始凭证编制汇总原始凭证
根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证
根据收款凭证付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
根据原始凭证汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
根据记账凭证逐笔登记总分类账
期末现金日记账银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余
额核对相符
期末根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表
记账凭证账务处理程序简单明了易于理解总分类账可以较详细地反映经济业务
的发生情况其缺点是登记总分类账的工作量较大适用于规模较小经济业务量较
少的单位
二汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证汇总付款凭证和汇总转账凭证再根据汇总记账凭
证登记总分类账的一种账务处理程序其一般程序是
根据原始凭证编制汇总原始凭证
根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证
根据收款凭证付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
根据原始凭证汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证
根据各种汇总记账凭证登记总分类账
期末现金日记账银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余
额核对相符
期末根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表
汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量便于了解账户之间的对应关系其缺点是按每一贷方科目编制汇总转账凭证不利于会计核算的日常分工当转账凭证较多时编制汇总转账凭证的工作量较大适用于规模较大经济业务较多的单位
三科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序它是根据记账凭证定期编制科目汇总表再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序其一般程序是
根据原始凭证编制汇总原始凭证
根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证
根据收款凭证付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
根据原始凭证汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
根据各种记账凭证编制科目汇总表
根据科目汇总表登记总分类账
期末现金日记账银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余
额核对相符
期末根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表
科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量并可做到试算平衡简明易懂方便易学其缺点是科目汇总表不能反映账户对应关系不便于查对账目它
适用于经济业务较多的单位
第七节会计电算化
一会计电算化的内容
一开展会计电算化的意义
会计电算化是会计工作的发展方向各级领导都应当重视这一工作
开展会计电算化工作是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段
和有效措施
二实施会计电算化的要求
各单位负责人或总会计师应当亲自组织领导会计电算化工作主持拟定本单位
会计电算化工作规划协调单位内各部门共同搞好会计电算化工作
各单位开展会计电算化工作可根据本单位具体情况按照循序渐进逐步提
高的原则进行
各单位要积极支持和组织本单位会计人员分期分批进行会计电算化知识培训
逐步使多数会计人员掌握会计软件的基本操作技能
会计电算化工作应当讲求成本效益原则
会计电算化工作取得一定成果的单位要研究并逐步开展其他管理工作电算化
或与其他管理信息系统联网工作逐步建立以会计电算化为核心的单位计算机管理信息系统
二实施会计电算化对软硬件的要求
一软件要求
会计核算软件设计应当符合我国法律法规规章和国家统一的会计制度的规
定保证会计资料真实完整提高会计工作效率
配备会计软件是会计电算化的基础工作选择会计软件的好坏对会计电算化的
成败起着关键性的作用配备会计软件主要有选择通用会计软件定点开发会计软件
通用与定点开发会计软件相结合三种方式各单位应根据实际需要和自身的技术力量选择配备会计软件的方式
配备的会计软件应达到财政部会计核算软件基本功能规范的要求满足本
单位的实际工作需要
二硬件要求
由于财务会计部门处理的数据量大数据结构复杂处理方法要求严格和安全性要
求高各单位用于会计电算化工作的电子计算机设备应由财务会计部门管理硬件设
备比较多的单位财务会计部门可单独设立计算机室
三替代手工记账
一替代手工记账的单位应具备的条件
配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备
配备了相应的会计电算化工作人员
建立了严格的内部管理制度
二替代手工记账应注意的问题
采用电子计算机打印输出书面会计凭证账簿报表的应当符合国家统一会
计制度的要求采用中文或中外文对照字迹清晰作为会计档案保存保存期限按
会计档案管理办法的规定执行
在当期所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下总分
类账可以从这些数据中产生因此可以用总分类账户本期发生额及余额对照表替
代当期总分类账
现金日记账和银行存款日记账的打印由于受到打印机条件的限制可采用计
算机打印输出的活页账页装订成册要求每天登记并打印每天业务较少不能满页打
印的可按旬打印输出
在保证凭证账簿清晰的条件下计算机打印输出的凭证账簿中表格线可适
当减少
三实现替代手工记账后应注意的问题
替代手工记账后各单位应做到当天发生业务当天登记入账期末及时结账并打
印输出会计报表要灵活运用计算机对数据进行综合分析定期或不定期地向单位领导报告主要财务指标和分析结果
四建立会计电算化内部管理制度
一电算化会计岗位和工作职责的划分
电算化主管负责协调计算机及会计软件系统的运行工作要求具备会计和计
算机知识以及相关的会计电算化组织管理的经验电算化主管可由会计主管兼任采
用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位应设立此岗位
软件操作负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据输出记账凭证会计账
簿报表和进行部分会计数据处理工作要求具备会计软件操作知识达到会计电算化初级知识培训的水平各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作
审核记账负责对输入计算机的会计数据记账凭证和原始凭证等进行审核
操作会计软件登记机内账簿对打印输出的账簿报表进行确认此岗要求具备会计和计算机知识达到会计电算化初级知识培训的水平可由主管会计兼任
电算化维护负责保证计算机硬件软件的正常运行管理机内会计数据此
岗要求具备计算机和会计知识经过会计电算化中级知识培训采用大型小型计算机和计算机网络会计软件的单位应设立此岗位此岗在大中型企业中应由专职人员
担任
电算化审查负责监督计算机及会计软件系统的运行防止利用计算机进行舞
弊要求具备会计和计算机知识达到会计电算化中级知识培训的水平此岗可由会计稽核人员兼任采用大型小型计算机和大型会计软件的单位可设立此岗位
数据分析负责对计算机内的会计数据进行分析要求具备计算机和会计知识
达到会计电算化中级知识培训的水平采用大型小型计算机和计算机网络会计软件的单位可设立此岗位由主管会计兼任
二建立会计电算化操作管理制度
明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限对操作密码要严格
管理指定专人定期更换密码杜绝未经授权人员操作会计软件
预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿
操作人员离开机房前应执行相应命令退出会计软件
根据本单位实际情况由专人保存必要的上机操作记录记录操作人操作时
间操作内容故障情况等内容
三建立计算机硬件软件和数据管理制度
保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件要经常对
有关设备进行保养保持机房和设备的整洁防止意外事故的发生
确保会计数据和会计软件的安全保密防止对数据和软件的非法修改和删除
对磁性介质存放的数据要保存双备份
对正在使用的会计核算软件进行修改对通用会计软件进行升版和计算机硬件
设备进行更换等工作要有一定的审批手续在软件修改升版和硬件更换过程中要
保证实际会计数据的连续和安全并由有关人员进行监督
健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施保证会计数据的完
整性
健全必要的防治计算机病毒的措施
四建立电算化会计档案管理制度
电算化会计档案包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其他磁性介质或光
盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据会计数据是指记账凭证会计账簿会计报表包括报表格式和计算公式等数据
电算化会计档案管理是重要的会计基础工作要严格按照财政部有关规定的要
求对会计档案进行管理由专人负责
对电算化会计档案管理要做好防磁防火防潮和防尘工作重要会计档案应
准备双份存放在两个不同的地点
采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查定期进行复制防止由于磁性
介质损坏而使会计档案丢失
通用会计软件定点开发会计软件通用与定点开发相结合会计软件的全套文
档资料以及会计软件程序视同会计档案保管保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年
第二章资产
基本要求
一掌握现金管理的主要内容和现金核算现金清查
二掌握银行结算制度的主要内容银行存款核算与核对
三掌握其他货币资金的核算
四掌握交易性金融资产的核算
五掌握应收票据应收账款预付账款和其他应收款的核算
六掌握存货成本的确定发出存货的计价方法存货清查
七掌握原材料库存商品委托加工物资周转材料的核算
八掌握长期股权投资的核算
九掌握固定资产的核算
十掌握无形资产的核算
十一熟悉长期股权投资的核算范围
十二熟悉固定资产的概念及确认条件
十三熟悉无形资产的概念内容及确认条件
十四熟悉其他资产的核算
十五了解应收款项存货长期股权投资固定资产无形资产减值的会计
处理
考试内容
第一节货币资金
一现金
一现金管理的主要内容
企业应当按照现金管理暂行条例规定的范围使用现金并遵守有关库存限
额规定
企业应当按照现金管理暂行条例规定加强现金收支管理开户单位收入现
金应于当日送存开户银行当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取不得从本单位的现金收入中直接支付即不得坐支现金因特殊情况需要坐支现金的单位应事先报经有
关部门审查批准并在核定的范围和限额内进行同时收支的现金必须入账开户单
位从开户银行提取现金时应如实写明提取现金的用途由本单位财会部门负责人签字盖章并经开户银行审查批准后予以支付因采购地点不确定交通不便抢险救灾及
其他特殊情况必须使用现金的单位应向开户银行提出书面申请由本单位财会部门负责人签字盖章并经开户银行审查批准后予以支付此外不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金即不得白条顶库不准谎报用途套取现金不准用银行账户
代其他单位和个人存入或支取现金不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄不准保留账外公款即不得公款私存不得设置小金库等银行对于违反上述规定
的单位将按照违规金额的一定比例予以处罚
二现金的核算
企业应当设置现金总账和现金日记账分别进行企业库存现金的总分类核算和明细
分类核算
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记每日终了
应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额现金支出合计额和结余额并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对保证账款相符月度终了现金日记
账的余额应当与库存现金总账的余额核对做到账账相符
三现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查一般采用实地盘点法对于清查的结果应当编制
现金盘点报告单如果有挪用现金白条顶库的情况应及时予以纠正对于超限额留
存的现金应及时送存银行如果账款不符发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应
先通过待处理财产损溢科目核算按管理权限报经批准后分别以下情况处理
如为现金短缺属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分计入其他应收款
属于无法查明的其他原因计入管理费用
如为现金溢余属于应支付给有关人员或单位的计入其他应付款属于无法
查明原因的计入营业外收入
二银行存款
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项
一银行存款的核算
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账分别进行银行存款的总分类核算和
明细分类核算
银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记每日终
了银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额银行存款支出合计额及结余额
二银行存款的核对
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余
额核对相符至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应通过编制银行存款余额调节表调节相符
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外还因为
存在未达账项发生未达账项的具体情况有四种一是企业已收款入账银行尚未收款
入账二是企业已付款入账银行尚未付款入账三是银行已收款入账企业尚未收款
入账四是银行已付款入账企业尚未付款入账
对于未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行检查核对如没有记账错
误调节后的双方余额应相等银行存款余额调节表只是为了核对账目并不能作为调
整银行存款账面余额的记账依据
三其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金银行存款以外的各种货币资金主要包括银行
汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存
款等
一银行汇票存款银行汇票是指由出票银行签发的由其在见票时按照实际结
算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人单位和个人各种款项的结算均可使用银行汇票银行汇票可以用于转账填明
现金字样的银行汇票也可以用于支取现金
二银行本票存款银行本票是指银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确
定的金额给收款人或持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可使用银行本票银行本票可以用于转账注明现金字样的银行本票可以
用于支取现金
三信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款
项信用卡是银行卡的一种信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡按信用等级分为
金卡和普通卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡
四信用证保证金存款信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开
具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项企业向银行申请开立信用证应按规定向银行提交开证申请书信用证申请人承诺书和购销合同
五存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金
六外埠存款外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购
地银行开立采购专户的款项该账户的存款不计利息只付不收付完清户除了采购
人员可从中提取少量现金外一律采用转账结算
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况企业应当设置其他货币资金
科目
第二节交易性金融资产
一交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产例如企业以赚取
差价为目的从二级市场购入的股票债券基金等
二交易性金融资产的核算
为了核算交易性金融资产的取得收取现金股利或利息处置等业务企业应当设
置交易性金融资产公允价值变动损益投资收益等科目
一交易性金融资产的取得
取得交易性金融资产时应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金
额记入交易性金融资产成本科目取得交易性金融资产所支付价款中包含
了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的应当单独确认为应收项目记入应收股利或应收利息科目
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益交易费用
是指可直接归属于购买发行或处置金融工具新增的外部费用包括支付给代理机构
咨询公司券商等的手续费和佣金及其他必要支出
二交易性金融资产的现金股利和利息
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息一次还本债券投资的票面利率计算的利息应当确认为应收项目
记入应收股利或应收利息科目并计入当期投资收益
三交易性金融资产的期末计量
资产负债表日交易性金融资产应当按照公允价值计量公允价值与账面余额之间
的差额计入当期损益企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额借记或贷记交易性金融资产公允价值变动科目贷记或借记
公允价值变动损益科目
四交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之
间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益
企业应按实际收到的金额借记银行存款等科目按该金融资产的账面余额
贷记交易性金融资产科目按其差额贷记或借记投资收益科目同时将
原计入该金融资产的公允价值变动转出借记或贷记公允价值变动损益科目贷
会计职称《初级会计实务》考试大纲(第五章).doc
会计职称《初级会计实务》考试大纲（第五章） 第五章收入、费用和利润 ［基本要求］ （一）掌握收入的特点和分类 （二）掌握销售商品收入金额的确定 （三）掌握销售商品收入的账务处理 （四）掌握完工百分比法确认提供劳务收入的账务处理 （五）掌握让渡资产使用权的使用费收入的账务处理 （六）掌握费用的特点和主要内容 （七）掌握费用的账务处理 （八）掌握政府补助的账务处理 （九）掌握利润的构成内容 （十）掌握营业外收入和营业外支出的账务处理 （十一）掌握应交所得税的计算 （十二）掌握结转本年利润的核算 （十三）熟悉销售商品收入的确认条件 （+四）熟悉劳务开始并文章来源中华会计网校完成于同一会计期间、劳务的开始和完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则 （十五）熟悉让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则 （十六）熟悉政府补助的概念、特征利主要形式（+七）熟悉结转本年利润的方法［考试内容］第一节收入 一、收入概述
（一）收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （二）收入的特点 1. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 口常活动，是指企业为完成其经营1=1标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。工业企业销肯产品、商业企业销售商品、咨洵公司提供咨洵服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等活动，均属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此形成的经济利益的总流入构成收入。工业企业对外出售不需用的原材料、对外转让无形资产使用权、对外进行权益性投资（取得现金股利）或债权性投资（取得利息）等活动，虽不属于企业的经常性活动，但属于企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动，由此形成的经济利益的总流入也构成收入。文章来源中华会计网校 收入形成于企业H常活动的特征使其与产生于非日常活动的利得相区分。企业所从事或发生的某些活动也能为企业带来经济利益，但不属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，例如，工业企业处置固定资产、无形资产，因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的总流入属于企业的利得而不是收入。利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。 2. 收入会导致企业所有者权益的增加 收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，如增加银行存款、应收账款；也可能表现为负债的减少，如减少预收账款；还可能表现为两者的组合，如销售实现时，部分冲减预收账款，部分增加银行存款。收入形成的经济利益总流入能增加资产或减少负债或两者兼而有之，根据资产-负债=所有者权益的会计等式，收入一定能增加企业的所有者权益。这里所说的收入能增加所有者权益，仅指收入本身的影响，而收入扣除与之相配比的费用后的净额，既可能增加所有者权益，也可能减少所有者权益。
2016《初级会计实务》会计分录大全
第一章资产 分录 第一节货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单： 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
初级会计实务账务处理归纳
第一章资产 货币资金 （一）库存现金现金清查 现金短缺——属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无 法查明原因的，计入管理费用 现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原 因的，计入营业外收入 （二）银行存款银行存款的核对 未达账项⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收，银行未收；银行已付，企业未付 ⑵使银行存款日记账余额小于银行对账单余额：企业已付，银行未付；银行已 收，企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月至少一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节 编制银行存款余额调节表 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等；调节后的余额为实际可动用的银行存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 （三）其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款
（一） 应收票据 商业汇票 应收及预付款项 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月 账务处理 贴现时 借：银行存款务费用 贷： 应收票据 企业实际收到的金额 贴现息部分 应收票据的票面金额 商业承兑汇票到期无法收回 （二） 应收账款 借：应收账款 贷：应收票据 内容 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代 购货单位垫付的包装费、运杂费等 账务处理 现金折扣不影响应收账款的入账价值 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账 款”科目贷方核算 （三） 预付账款 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项 通过“应付款项”科目借方核算 （四） 其他应收款 1 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司 收取的赔款等 2 应收的出租包装物租金 3 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医 药费、房租费等 4 存出保证金，如租入包装物支付的押金 5 其他各种应收、暂付款项 （五） 应收款项减值 减值的确定 账务处理 资产负债表日，应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值，计 提坏账准备； 我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得 采用直接转销法 1 当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准备金额—（或+）“坏 账准备”科目的贷方（或借方）余额 2 计提坏账准备，借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲回多计提的坏账准备，做相反分录 3 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时 借：坏账准备 贷：应收账款
最新初级会计职称考试大纲
初级会计职称考试大 纲
初级会计职称考试大纲 第一章资产 ［基本要求］ （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算 （五）掌握交易性金融资产的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算 （九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉无形资产的内容 （十三）熟悉其他资产的核算 （十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理 ［考试内容］ 资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 第一节货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。 （二）现金的账务处理 单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 （三）现金的清查 单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准
2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)
2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款
2021年初级会计师考试大纲内容及变化汇总
第一节会计概念、职能和目标（53） 第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求（54）第三节会计要素及其确认与计量（54） 第四节会计科目和借贷记账法（56） 第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序（57） 第六节财产清查（58）
第七节财务报告（59） 【基本要求】 (一）掌握会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求(二）掌握会计要素及其确认条件 (三)掌握借贷记账法 (四）掌握会计凭证、会计账簿和账务处理程序(五）掌握财产清查的方法与处理 (六）熟悉会计要素计量属性及应用原则 (七）熟悉会计等式 (八)熟悉原始凭证和记账凭证的分类 (九)了解会计的概念、职能和目标 (十)了解会计科目和账户的分类 (十一)了解财产清查的分类和程序 (十二)了解财务报告 【变化对比】无变化 第二章资产（60） 【章节目录】 第一节货币资金(60） 第二节应收及预付款项(61） 第三节交易性金融资产（62） 第四节存货(63） 第五节固定资产(65）
第六节无形资产和长期待摊费用(67) 【基本要求】 (一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查;银行结算制度的主要内容﹔其他货币资金的核算 (二）掌握应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的核算 (三)掌握交易性金融资产的核算 (四）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查﹔原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品的核算 (五)掌握固定资产的核算 (六)掌握无形资产的核算﹔熟悉无形资产的内客 (七)熟悉长期待摊费用的核算 (八)）了解应收款项、存货、固定资产和无形资产减值的会计处理 【变化对比】无变化 第三章负债(69） 【章节目录】 第一节短期借款(69) 第二节应付及预收款项(69) 第三节应付职工薪酬(70) 第四节应交税费(72） 【基本要求】 (一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算 (二）掌握职工薪酬的内容及短期薪酬和设定提存计划的核算 (三)掌握应交增值税、应交消费税的核算
2018初级会计实务考试真题.docx
2017 年初级会计实务考试真题 一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答） 1.下列不确认为企业资产的是（）。 A. 已经过期，腐烂变质的存货 B.融资租入的固定资产 C. 机器设备 D. 专利权 是（2.下列各项中，取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物 ）计量属性。 A. 历史成本 B.重置成本 C. 可变现净值 D. 公允价值 ,说的3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000 股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支 付价款 105 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5 万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（）万元。(改编) A.104 B.105.5 C.105 D.104.5 4.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。 A.成本计算期与财务报告期不一致 C.以产品批别作为成本计算对象 D.广泛适用于小批或单件生产的企业 5.某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计值为 10 万元，该设备原价为500 万元，已计提折旧良后的入账价值为（）万元。 45 万元，被替换旧部件的账面价300 万元，不考虑其他因素。该设备改 A.245 B.235 C.200 D.190 6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。 A.合同违约金 C.出租无形资产的摊销额 D.广告宣传费 7.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。 A.预收账款
2020年初级会计师会计实务考试大纲.
初级会计实务考试大纲 (2020)
第一章会计概述............................................................... （53 ）第一节会计概念、职能和目标 .............................................. （53 ）第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 ......................... （54 ）第三节会计要素及其确认与计量 ........................................... （54 ）笫四节会计科目和借贷记账法 .............................................. （56 ）第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序 .................................. （57 ）第六节财产清查.......................................................... （58 ）第七节财务报告.......................................................... （59 ）第二章资产................................................................... （60 ）第一节货币资金.......................................................... （60 ）第二节应收及预付款项.................................................... （61 ）第三节交易性金融资产.................................................... （62 ）第四节存货.............................................................. （63 ）第五节固定资产.......................................................... （65 ）笫六节无形资产和长期待摊费用 ............................................ （67 ）第三章负债................................................................... （69 ）第一节短期借款.......................................................... （69 ）第二节应付及预收款项.................................................... （69 ）第三节成付职工薪酬..................................................... （70 ）第四节应交税费.......................................................... （72 ）笫四章所有者权益............................................................. （75 ）第一节实收资本或股本.................................................... （75 ）第二节资本公积.......................................................... （76 ）第三节留存收益.......................................................... （76 ）第五章收入、费用和利润....................................................... （78 ）第■节收入.............................................................. （78 ）第二节费用.............................................................. （80 ）
初级会计职称考试题型
中华考试网教育培训界的翘楚！ 初级会计师考前学习资料下载、初级会计实务押题卷、经济法基础模拟题、初级会计职称考试真题尽在中华考试网初级会计师频道。中华考试网团队导师精心解析，精细化试题分析、完美解析一网打尽!初级会计师在线做题就选焚题库!考生可登录中华考试网-初级会计师焚题库页面在线体验。 初级会计职称考试题型 初级会计师考试《初级会计实务》、《经济法基础》两个科目试题全部为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题;全部实行无纸化考试。 ☆初级会计职称考试各科目题型、题量、试卷满分、合格标准一览表： 考试题型 初级会计实务经济法基础 个数分值合计个数分值合计 单选题24 1.5 36分24 1.5 36分 多选题12 2 24分15 2 30分 判断题10 1 10分10 1 10分 不定项选择题15 2 30分12 2 24分 试卷满分100分100分 合格标准一般为60分一般为60分重点提醒：判断题每小题答对得1分，答错扣0.5分，不答不得分也不扣分。 《初级会计实务》科目的考试时长为2小时，《经济法基础》科目的考试时长为1.5小时，两个科目连续考试，时间不能混用。详情如下： ☆初级会计师考试时间、科目、考试批次、考试长度一览表 专业名称考试时间考试科目 初级会计师共9天、18个批次8:30-12:00初级会计实务(2小时) 经济法基础(1.5小时)
初级会计师考试题型题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题，现举例说明如下： 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。) 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择( ) 。 A 、组成计税价格 B 、同类消费品最高售价 C 、同类消费品中间价 D 、同类消费品加权平均价 答案：B 二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。) 以下应征土地增值税的项目有( ) 。 A 、取得奥运会占地的拆迁补偿金 B 、将一项房产直接赠与某私立学校以支持教育事业 C 、被兼并企业将房产转让到兼并企业中 D 、房地产开发商销售楼房 答案：B,D 三、判断题(每小题答案正确的得1分，答题错误的扣0..5分，不答题的不得分也不扣分。) 无论个人或单位购买记名预付卡，均应使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。( ) 答案：对 四、不定项选择题(每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
初级会计实务第一章知识点
第一章资产 一、考情分析 资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是计算分析题和综合题一般都会涉及本章的内容。 考生在复习过程中，对本章比较单一的知识点，如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税的结合，存货在供产销业务活动中的核算，固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生应注意熟练掌握。 最近三年本章考试题型、分值分布
二、本章变动 本章无变动。 三、主要主要考点总结 （一）资产的特征 1.资产预期会给企业带来经济利益； 2.资产应为企业拥有或者控制的资源； 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 【例题·单选题】资产的基本特征包括（）。 A.资产必须为企业拥有的资源 B.资产预期会给企业带来经济利益 C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业 D.资源的成本或价值能够可靠地计量 『正确答案』B （二）财产清查的总结 1.现金盘盈、盘亏： ①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。
②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。 现金盘盈或者盘亏批准前： 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后： 盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给其他单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 盘亏： 借：管理费用（无法查明原因的） 其他应收款（责任人赔偿的部分） 贷：待处理财产损溢 2.存货盘盈、盘亏 （1）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，
初级会计实务教学大纲
附件一： 山东外国语职业学院 教学大纲 课程名称：基础会计 课程代码：21020568 适用专业：会计电算化专业 二级学院：经济管理学院 教研室：会计电算化教研室 修订时间：2011-05-05 二○一一年五月 山东外国语职业学院教务处制
教学大纲审核表 课程名称基础会计课程代码21020568课程学时60课程学分4 适用专业会计电算化专业 课程类别理论+实践考核方式考试 先修课程基础会计 教研室会计电算化教研室 主撰人刘文侠职称 教研室审核意见 教研室主任（签名）： 年月日部门审核意见 部门负责人（签名）： 年月日
《基础会计》课程教学大纲 课程代码00000000课程性质专业必修开设学期4编写日期2011年5月课程名称税法 课程学分4总学时60理论学时40实践学时20授课对象09级会计电算化专业 先修课程基础会计 主撰人刘文侠职称主审人职称 一、教学目的与基本要求 （一）教学目的 本课程是财会电算化专业的一门专业必修课，构成本学科、本层次学生会计知识结构的主体部分。本课程以《会计学基础》为基础,主要阐明对企业出现的一般会计交易和事项进行确认、计量、记录和报告的基本理论和方法体系，具有理论性、实务性和操作性强的特点。 根据本专业教学计划和人才培养方案，为适应市场对职业化、专业化、现代化和实践性财会人才的需要，本课程一方面要求学生掌握现代会计理论在实际工作的运用方法，另一方面要求学生能够独立、熟练运用现代会计处理技术进行实际经济业务的会计处理，同时为其他专业课程的学习打下牢固的基础。 本课程的目标是培养学生实际会计工作的基础能力，同时，能运用所学的会计理论和实务进行客观经济业务的分析，创造性的解决工作中的实际问题，综合平衡和协调本岗位的各项工作，提供可靠的会计成果。 （二）基本要求 通过本门课的教与学，应使学生达到下列基本要求： 1、掌握基础会计理论、会计处理技术和会计处理流程及其运用； 2、掌握各项基本经济业务的会计处理方法； 3、理解各项经济业务会计处理方法的内涵及其影响； 4、能独立运用现代会计技术进行实际经济业务的处理； 5、具备初步的会计成果分析能力。
初级会计实务会计分录大全
初级会计实务会计分录 大全 Revised as of 23 November 2020
1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时
2018初级会计实务考试真题模板.doc
2017年初级会计实务考试真题 一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答） 1.下列不确认为企业资产的是（）。 A.已经过期，腐烂变质的存货 B.融资租入的固定资产 C.机器设备 D.专利权 2.下列各项中，取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物,说的是（）计量属性。 A.历史成本 B.重置成本 C.可变现净值 D.公允价值 3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（）万元。(改编) A.104 B.105.5 C.105 D.104.5 4.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。 A.成本计算期与财务报告期不一致 B.以产品品种作为成本计算对象 C.以产品批别作为成本计算对象 D.广泛适用于小批或单件生产的企业 5.某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（）万元。 A.245 B.235 C.200 D.190 6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。 A.合同违约金 B.法律诉讼费 C.出租无形资产的摊销额 D.广告宣传费 7.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。 A.预收账款
初级会计实务会计分录大全讲解
1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠
借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款
贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司
2018年全国会计专业技术初级资格考试大纲(两科)
初级会计实务考试大纲 目录 第一章会计概述 第一节会计概念、职能和目标 第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求第三节会计要素及其确认与计量 第四节会计科目和借贷记账法 第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序 第六节财产清查 第七节财务报告 第二章资产 第一节货币资金 第二节应收及预付款项 第三节交易性金融资产 第四节存货 第五节固定资产 第六节无形资产和长期待摊费用 第三章负债 第一节短期借款 第二节应付及预收款项 第三节应付职工薪酬 第四节应交税费 第四章所有者权益 第一节实收资本 第二节资本公积 第三节留存收益 第五章收入、费用和利润 第一节收入 第二节费用 第三节利润 第六章财务报表 第一节资产负债表 第二节利润表 第三节所有者权益变动表 第四节附注 第七章管理会计基础 第一节管理会计概述 第二节产品成本核算概述 第三节产品成本的归集和分配 第四节产品成本计算方法 第八章政府会计基础 第一节政府会计基本准则 第二节事业单位会计
第一章会计概述 ［基本要求］ （一）掌握会计基本假设和会计基础 （二）掌握会计信息质量要求 （三）掌握会计要素及其确认条件 （四）掌握借贷记账法的记账规则 （五）掌握借贷记账法下的试算平衡 （六）掌握原始凭证和记账凭证的填制和审核要求 （七）掌握对账与结账的方法 （八）掌握错账更正的方法 （九）掌握账务处理程序 （十）掌握财产清查的方法 （十一）熟悉会计要素计量属性 （十二）熟悉会计等式 （十三）熟悉原始凭证和记账凭证的分类 （十四）熟悉会计凭证的保管要求 （十五）熟悉会计账簿的分类和登记要求 （十六）熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点 （十七）熟悉财产清查的处理 （十八）了解会计的概念、职能和目标 （十九）了解会计要素计量属性的应用原则 （二十）了解会计科目和账户的分类 （二十一）了解借贷记账法的账户结构 （二十二）了解原始凭证和记账凭证的概念 （二十三）了解会计账簿的启用 （二十四）了解账务处理程序的优缺点 （二十五）了解财产清查的分类 （二十六）了解财务报告及其目标 （二十七）了解财务报表的组成 ［考试内容］ 第一节会计概念、职能和目标 一、会计概念 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。本章未特别说明时，均以企业会计为对象进行介绍。 二、会计职能 会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。会计具有会计核算和会计监督两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。 三、会计目标 会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等。 第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
初级会计实务考试模拟试题5
初级会计实务考试模拟试题－05 一、单项选择题 1. 企业接受的现金捐赠，应计入（）。 A. 营业外收入 B. 盈余公积 C. 资本公积 D. 未分配利润 2. 东方公司是由A、B、C三方各出资400万元设立的，2008年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本为1 200万元，资本公积为300万元。盈余公积为120万元，未分配利润为120万元。为扩大经营规模A、B、C三方决定重组公司，吸收D投资者加入，且四方投资比例均为25％。则D投资者至少应投入资本总额为（）万元。 A. 200 B. 250 C. 270 D. 580 3. 下列各项中，不属于产品成本构成比率的有（）。 A. 制造费用比率 B. 直接材料成本比率 C. 直接人工成本比率 D. 产值成本率 4. 下列资产负债表项目，可直接根据某个总账余额填列的是（）。 A. 货币资金 B. 交易性金融资产 C. 其他应收款 D. 长期借款 5. 甲企业2007年10月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧60万元，发生管理部门人员工资50万元，支付广告费用40万元，计提应付票据利息30万元，支付管理部门的劳动保险费20万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A. 90 B. 110 C. 140 D. 200 6. 企业2005年5月售出的产品2006年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。 A. 以前年度损益调整 B. 营业外支出 C. 利润分配 D. 主营业务收入 7. 在手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（）。 A. 发出商品时 B. 签订代销协议时 C. 收到代销款时 D. 收到代销清单时 8. 采用分期收款结算方式销售商品时，确认收入的时间是（）。
(完整版)初级会计实务分录大全
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全(2017) 货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的）
二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款
初级会计分录大全
收入 收入的核算 主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。 收入的分类 按内容 销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入） 按重要性 主营业务收入其他业务收入 常用会计分录 销售收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 现金折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款等 注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。 已发出商品但不符合商品销售条件 借：发出商品（发出商品的实际成本） 贷：库存商品 发出商品满足收入确认条件时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 委托代销商品 委托方的账务处理 发出时 借：委托代销商品（实际成本） 贷：库存商品（实际成本） 月末收到代销清单并开具增值税发票 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 扣除手续费 借：营业费用---代销 贷：应收账款 收到代销款 借：银行存款 贷：应收账款劳务收入 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本 贷：应付工资/现金/银行存款等 月末将劳务成本结转至主营业务成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务 （1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比 企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。 交易的结果能够可靠的计量的条件 （1）收入的金额能够可靠的计量 （2）相关的经济利益很可能流入企业 （3）交易的完工进度能够可靠的确定 （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量 完工百分比确认方法 1、已完工作的测量； 2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。 按照进度确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应收账款---应交增值税（销项税额） 借：劳务成本 贷：银行存款 结转成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 （2）劳务结果不能可靠地估计 企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能按完工百分比法确认收入。 （（1））劳务结果不能可靠的估计，预计全部成本能够收回如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。 借：银行存款（收到的金额或预收的金额） 贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额） 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本（实际发生的成本）
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