注册会计师注会CPA审计最终背诵版

审计

专题一审计计划

1、审计证据仅以电子形式存在，其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性，仅实施

实质性程序不能获取充分适当的审计证据；应当考虑相关控制的有效性，并了解、评估和测试相关控制。

2、对注册会计师带来不便的一般因素，不足以支持注册会计师做出XX不可行的决定；应

当实施存货监盘，或安排其他注册会计师代为监盘

3、内部审计的自主程度和客观性时有限的，如果拟利用内审的特定工作，应当评价内审的

客观性和专业胜任能力，并对内审的特定工作实施进一步审计程序，以确定其足以实现审计目的。

4、注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。

5、重要性的确定：

a)盈利稳定——经常性业务的税前利润；

b)微利或微亏，或盈利和亏损交替——过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏

损；

c)新设企业——总资产；

d)新兴行业——营业收入；

e)基金——净资产

f)研发中心——成本或营业费用；

g)公益性基金会——捐赠收入或支出；

基准通常保持稳定，在经营规模没有重大变化时，使用替代性基准确定的重要性水平不宜超过上年的重要性。

在确定重要性水平时，不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性。

6、注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目，而是应根据前期审计

经验和本期风评结果，确定一个或多个实际执行的重要性。

7、当审计过程中情况发生了重大变化、获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经

营情况了解发生了变化，注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平

8、低于明显微小错报临界值的错报不需要累积，不需要更正；临界值一般为报表整体重要

性水平的3%-5%，最高不超过10%。

9、银存和应收的函证程序：

?注会应当函证银存，除非有证据表明银存、借款及往来对财务报表不重要且重大错报风险低；

?注会应当函证应收账款，除非对财务报表不重要或者函证很可能无效。

?如果不对银存和应收函证，应当在底稿中说明情况。

10、管理层要求不函证时，应当考虑其合理性，合理则实施替代程序，不合理则视为审计范

围受限，应考虑对财务报告可能产生的影响；

分析原因时，应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当的审计证据；

审计范围受限：

11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的

风险保持警觉；发出前核对，收回后验证。

12、对电子回函，应当与被询证者联系，合适回函的来源和内容；口头回函不能作为有效的

审计证据，注会可以要求书面回函，无书面，则实施替代程序。

13、如果注会认为积极式函证回函是获取充分适当证据的必要程序，则替代程序不能提供充

分的审计证据，注会应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

14、利用专家的工作：

a)确定是否利用：管理层是否用了专家的工作；事项的性质和重要性及复杂性；重大

错报风险；预期程序的性质及其注会对专家工作的了解，程序是否可获得替代性证

据；

b)评价专家本身：专业素质、胜任能力和客观性；了解专家的专长领域；与专家就重

要事项达成一致意见；评价专家工作是否能实现审计目的；

c)评价是否能实现审计目的：结论的相关性和合理性，与其他证据的一致性；专家使

用的假设，及假设的相关性和合理性；专家使用原始数据及其相关性、完整性和准

确性。

d)评价是否能实现审计目的的程序：询问、复核底稿和报告、必要时与其他专家讨论、

与管理层讨论专家的报告；

15、利用内审工作

注会应当评价内审的客观性和专业胜任能力，并对内审的特定工作实施进一步审计程序，以确定其师傅足以实现审计目的。

a)评价是否能实现审计目的：内审的客观性和专业胜任能力；内审是否能保持应有的

职业关注；是否能够进行有效的沟通；

b)内审对注会工作的影响：内审已或拟执行程序的性质和范围；被审计项目的重大错

报风险；内审人员评定审计证据的主观程度；

c)对内审特定工作实施审计程序：检查内审已检查的项目；检查其他类似项目；观测

内审程序。

16、与治理层的沟通

a)沟通的事项：注册会计师与财务报告审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；

审计中发现的重大问题；值得关注的内部控制缺陷；注册会计师的独立性；

应沟通的事项注会责任：获取充分适当的审计证据，发表审计意见；

计划的审计范围和时间安排

注会应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的风险；沟通事项包括：

拟如何应对舞弊等导致的特别风险及重大错报风险较高的领域；对与审计相关内控采取的措施；重要性概念及运用；计划的审计程序；对关键事项的初步判断

重大问题：审计中遇到的重大困难，可能影响审计报告和内容的情形；

值得关注的内部控制缺陷：尽早沟通，必须有书面

注册会计师的独立性

沟通不充分的应对根据范围受限发表非无保留意见；就采取不同措施的法律后果征询法律意见；与第三方（监管机构）、被审计单位外部的在治理层中拥有更高权力的个人或机构沟通；在法律允许时解除业务约定

17、前后任注册会计师的沟通；

1)后任发起，需被审计单位同意，口头或书面，前任未答复继续沟通未答复则接受；

2)接受委托前必须沟通，除非有证据表明重大错报风险水平很低；

3)沟通内容：被审计单位是否存在诚信方面的问题；与管理层在重大会计、审计问题

上存在的分歧；前任曾与治理层沟通过的舞弊、违反法规行为、及值得关注的内控

缺陷；前任认为变更的原因；

专题二风险评估

1、财务报表层次重大错报风险举例：

a)行业状况、法律环境、监管环境等其他因素，致使企业面临较大的经营压力；

b)被审计单位的性质：一股独大，可能存在大股东凌驾于控制之上的风险；治理层形

同虚设，对管理层无有效的监督；治理结构存在缺陷，如没有适当的职责分离。

c)被审计单位对重大会计政策的选择和运用：涉及重大不确定性的事项或交易；以往

发生的错报在本期的重大调整；

d)被审计单位业绩衡量和评价：股权激励、首次上市、招投标等，存在舞弊的风险，

可能为了满足财务指标的要求而粉饰财务报表，对财务报表整体产生不利影响。

e)目标战略和相关经营风险：信息化程度高，带来信息化技术风险；大量研发，导致

研发失败风险；新的会计准则；

f)被审计单位的内控：管理层缺乏诚信或面临异常压力；频繁更换会计师事务所或管

理层；内控存在缺陷；

2、了解被审计单位内部控制

a)控制环境：包括治理职能和管理智能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性

的态度、认识和措施。

b)控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离；

c)流程：初步业务活动——总体审计策略（确定重要性、重点领域、资源配置）——

具体审计计划（风险评估程序（识别评估重大错报风险：了解内控——控制测试）——进一步审计程序（应对风险：实质性程序））——形成结论

d)了解内控是必须的评价内控设计的合理性以及是否得到执行；控制测试是非必须程

序，用来评价控制的有效性；在前两步的基础上得出重大错报风险，进而通过进一

步审计程序来应对。

e)综合性方案：控制测试+细节测试；实质性方案：只有细节测试；

f)特别风险：100%：舞弊、管理层凌驾于内部控制之上、超出正常经营过程中的重

大关联方交易；50%：具有高度估计不确定性的会计估计。

专题三风险应对

1、财务报表层次的总体应对措施：

a)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；

b)指派更有经验或特殊技能的审计人员；

c)提供更多的督导；

d)在拟实施的进一步审计程序中融入更多不可预见的因素（查以前没查的）；

e)对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改（在期末实施更多的程

序，通过实质性程序获取更广泛的审计证据，扩大审计范围）；

2、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序：

a)控制测试的性质：询问、观察、检查和重新执行（只用于控制测试）；

b)注会在期中实施控制测试具有更积极的意义；如果拟采用其中获取的控制运行有效

性的证据，应评估控制是否发生变化、了解并测试变化对期中证据的影响，确定对

剩余期间还需获取补充审计证据（变化了必须有，无变化可以没有）；实质性程序，

必须追加程序后才可在期末用。

3、控制在本期发生变化，不能用前期获取的控制运行有效性的证据；本期无变化，且不是

针对减轻特别风险的控制，注会应对运用职业判断确定是否在本期测试其有效性，但至少每3年必须做一次测试。

4、旨在减轻特别风险的控制，无论控制在本期是否发生变化，注会都不应当依赖以前获取

的审计证据。

5、了解内控不能代替控制测试，除非是一贯运行的高度自动化控制系统。重新执行只用于

控制测试，穿行测试只用于了解内控。

专题四重大错报风险与应对

1、认定

a)交易和事项：发生、完整性、准确性、截止和分类；

b)期末账户余额：存在、权力和义务、完整、计价和分摊；

c)列报和披露：发生及权力和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价

专题五销售与收款循环的审计（5星考点）

1、重要单据：销售单、赊销单、发运凭证、销售发票、凭证和账簿；

2、识别和评估收入错报风险时，应当假设收入存在舞弊风险，但并不以为着与收入相关的

所有认定都存在舞弊风险；如果认为不适用舞弊的假定，应当在底稿中记录得出结论的理由。

3、销售和收款循环的实质性程序：（背）

a)实质性分析程序

?对比本期和上期的营业收入、销售预算、预测数对比，分析其构成是否有异常；

?计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据对比，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；

?比较本期各月主营业务收入的的波动情况，分析其变动是否正常，是否符合季节性、周期性的经营规律；

?重要产品的毛利率与同行对比；

b)销售的截止测试（背1-3是重点）

?选取报表日若干天，发运凭证与应收账款和收入明细进行核对；同时从应收和收入明细账中选取报表日前后若干天凭证，与发运凭证核对；

?复核资产日前后销售和发货水平，确定业务活动是否属于正常水平，并考虑是否有必要追加截止程序；

?取得资产日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；

?结合资产日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售；

c)营业收入和营业成本的发生认定

?对本期交易额进行测试，抽取收入的账面记录，检查至发货单、客户签收凭证等原始记录；选择本期大额交易，检查相应的支持性文件（销售单、发运凭证），确认收入的真实性；

?对营业收入实施分析程序；

?检查营业收入的确认条件、方法是否符合会计准则的规定，且前后各期一致；

?结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额；

?检查是否存在重大的期后退回事项，检查至原始单据；

d)营业收入存在舞弊迹象：

?针对收入项目，使用分解的数据进行分析程序。

?向被审单位函证相关条款及背后协议；

?询问内部法律顾问或营销人员；

?期末或邻近期末实地观察北审计单位的发货情况，并实施相应的截止测试；

?对于通过电子方式生成、处理、记录的信息，测试自动化系统的控制以确定其准确性；

?关注被审单位次年年初的销售退回情况；

e)营业成本的完整性：

?对营业收入和毛利率实施分析程序；

?根据分析结果抽查毛利率存在异常月份的成本计算单，检查各种费用的归集和分配及计算的准确性；

?进行计价测试，检查产成品的入账及成本结转是否正确；

f)应收账款的函证程序：

?除非有充分证据表明，应收账款对被审单位财报而言是不重要的，或者很可能无效，否则注册会计师应当函证应收账款；

?函证金额较大，风险较高的项目，例如：大额或账龄长的项目；与债务人有纠纷的项目；关联方项目；主要客户；交易频繁但期末余额很小或为零的账户；新增客户；?资产日后适当时间函证，错报风险为低水平，可在日前适当时间函证，并对变动追加程序；

g)应收账款的计价可分摊：

?检查应收账款对应的坏账准备计提和核销，取得书面报告等证明文件，评价计提所依据的资料、假设和方法；

?实施分析程序，比较前期计提与实际损失的发生数，检查期后回款情况，确定计提的合理性；

?检查账龄分析表，识别是否存在账龄较长的余额或资金周转出现困难的客户，分析债务人的财务状况和还款能力，评价管理层估计其应收账款可回收性的合理性；

h)应收账款的存在认定：

?函证应收账款；分析贷方发生额，关注是资金流入、坏账冲销还是债务重组等，尤其关注关联方交易；检查期后收款情况；分析程序；对未函证部分实施替代程序。

i)应由不负责记录应收账款账目的人员进行应收账款的对账和不符金额的跟踪处理；j)应付账款的确认依据包括收货记录和采购发票，不应只检查其中一项。

k)签名章和财务章，不能交由一人保管。

l)应当由不负责XX账目的人员进行XX的对账和对不符金额的跟踪处理；

专题六采购与付款循环的审计

1.重要单据：请购单、订购单、验收单、购货发票、付款凭单、凭证账簿；

专题七生产与存货循环审计（5星考点）

1.对存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当执行下列程序：

?评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；

?观察管理层制定的存货盘点程序的执行情况；

?检查存货；

?执行抽盘；

2.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序，如果认为盘点程序存在缺

陷，应当提请被审计单位调整；

3.存货存放地点的审计：

?询问被审计单位除管理层和财务部意外的其他人员，以了解存货存放地点的情况；

?比较不同时期存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货拉入盘点的情况发生；

?检查存货的出入库清单，关注是否有管理层未告知的仓库；

?检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否包含在清单中；

?检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”的明细清单，链接呗审计单位可用于存放存货的房屋建筑物；

4.在获取完整存货清单的基础上，注会可以更具不同地点所存放存货的重要性及对个地点

存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因；

5.存货监盘的时间：包括实地察看盘点现场的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应

当与被审计单位实施存货盘点程序的时间相协调。抽盘一般在盘底过程中或盘点之后进行。

6.移动存货，设置过渡区；木材、管子等，检查标记或标识；堆积存货，勘测并依赖详细

记录；散装：化验；贵金属等：化验与分析；木材牲畜等，航拍。

7.如果盘点日不是资产负债表日，注会应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债

表日之间存货的变动是否已经得到适当的记录（2星，背）

?比较盘点日和报表日之间的存货信息，以识别异常项目，并对其执行审计程序；

?对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序；

?对盘点日至报告日之间的存货采购和销售实施双向检查；

?测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

8.存货盘点现场实施存货监盘不可行，如有毒或在境外存放，注会应当实施替代审计程

序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；如果不能获取，则应当发表非无保留意见。

9.由于不可预见的情况，导致无法在存货盘点现场实施监盘的，注会应当另择日期实施监

盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。不可预见情况：不可抗力+天气。

10.第三方保管的存货：

a)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；

b)实施检查或其他适合审计情况的审计程序，如：

?实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；

?获取其他注册会计师或服务机构注会针对存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性的报告；

?检查与第三方持有存货相关的文件记录，如仓储单；

?当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员确定；

11.存货的计价和分摊测试：

?实施存货计价测试，包括检查前后各期是否一致、计价方法是否正确、收发计价方法是否正确等；

?更具成本与可变现净值熟低的计价方法，检查计提存货跌价准备所依据的资料、假设和方法，评估计提的合理性；

?检查期后销售情况，确定期后售价是否低于成本；

12.存货的存在认定：

?检查被审计单位存货的存放记录，以确定应重点关注的存货的存放地点和存放项目；

?在不预先通知的情况下，对特定存放地点的存货实施存货监盘程序，或在同一天对所有存放地点的存货实施存货盘点

?要求期末盘点，降低盘点日至报告期间操纵存货数量的风险；

?监盘过程中实施额外的程序，如更严格的拆箱检查，利用专家工作进行品质检查等；

?按照存货的等级和类别、存放地点和其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较，或将盘点记录与永续记录进行比较；

专题八货币资金的审计

1、货币资金内部控制

良好的内控：收支和记账岗位分离；收支合理，且有合法凭据；即使准确入账；控制现金坐支，当日送存；按月盘点现金，编制存款余额调节表，账实相符；内审。

岗位分工和授权审批岗位责任制，明确职责权限，确保不相

容岗位相互分离、制约和监督；

出纳不得兼任稽核、收支、费用和权债的

登记工作；

不得由一人代办货币资金的全过程

按规定的业务流程办理货币资金业务申请、审批、复核、办理支付并登账

重要货币资金业务集体决策和审批，责任追究

财务重地，闲人免进

严格禁止未经授权人员接触货币资金业

务和货币资金

现金和银行存款的管理库存限额，超额及时存入银行

确定开支范围，不属于收支范围的，通过银行转账结算；

现金收入及时存，控制坐支；需坐支，先报开户行审批，银行核定范围和限额资金收入及时入账，no：不入账，小金库，账外账

指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，发现不符及时查明原因并处理。

企业应当定期和不定期进行现金盘点，确保现金账目余额和实际余额相符。

票据和印企业应当加强与货币资金相关票据的管理，明确票据行为的权限和程序，防止空白票据的遗失和盗用。作废的票据应当予以保存，不得随意处置和销毁。

章的管理财务专用章由专人保管，个人名章由本人或授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

银行账户完整性注会亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审单位记录的人民币结算账户是否完整；

结合细节测试，关注相关单据中被审单位收付款项的账户是否包含在清单内。

函证注会应当对银行存款及与金融机构的业务往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一存款或与金融机构的业务往来对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不函证，需在底稿中中记录理由。

专题九对特殊事项的考虑1、对舞弊等的特殊考虑

舞弊发生的因素动机或压力：股权激励、指标要求

机会：组织结构复杂或不稳定、监督失效、内控存在缺陷态度或借口：管理层缺乏诚信、与注会关系紧张

应对舞弊风险管理层为了完成XX，为了达到XX条件，为了自身利益，而粉饰财务报表，对财务报表整体产生重大影响；

认定层

次错报

风险

改变拟实施审计程序的性质，多做实施性程序

改变实质性程序的时间，更多的在期末或接近期末实施实质性程序

改变审计程序的范围，扩大样本规模

管理层凌驾内控之上一股独大，存在舞弊风险，可能会粉饰报表，对财报整体产生影响

程

序

测试日常

分录和调

整分录

向参与财报过程的人员询问与分录相关的不恰当或异常活动

选择报告期末做出的开机分录和其他分录

考虑是否有必要测试整个会计期间的日常分录和调整分录复核会计估计是否有偏向性，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

评价超出正常经营过程中的重大关联方交易的商业理由，确定其交易目的是否是编制虚假财务报告或侵占资产

对法律法规的考虑第一类法规：对财报的重大金额和披露有直接影响，如税收和年金；需获取充分适当的审计证据；

第二类法规：对重大金额和披露没有直接影响，单很重要；实施特定程序，以有助于识别对财报的重大影响。

2、对集团财务报表审计的特殊考虑

重要组成部分单个组成部分对集团具有财务重大性（资债流利润收入等的15%）

由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致重大错报的特别风险

了解组成部分会计师如果仅在集团层面实施分析程序，则无需了解组成部分会计师，否则需了解了

解

组成部分注会是否了解并遵守了相关的职业道德，特别是独立性的要求组成部分注会是否具备专业胜任能力

集团项目组参与程度是否足以获取充分适当的审计证据

组成部分注会是否处于积极的监管环境

独立性不足、能力有重大疑虑，自己审；专业胜任能力非重大疑虑，追加程序

组成部集团项目组应当确定组成部分的计划的重要性；

分重要性集团项目组或组成部分注会自己决定实际执行的重要性；组成部分自己决定，集团注会应评价其适当性。

在确定组成部分重要性时，注会无需将集团的整体重要性平均或按比率分配到各组成部分。

参与程度组成部分的重要性

识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险对集团层面控制设计的评价，以及是否得到执行的判断集团项目组对组成部分注会的了解

组成部分审计财务重大性，审计

特别

风险

使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

对可能导致重大错报的特别风险实施特定审计程序

对可能导致重大错报的与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施特定审计程序

参与方式与组成部分管理层或注会会谈，获取对组成部分及其环境的了解复核组成部门注会的总体审计策略和具体审计计划

实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的错报风险；

单独或与组成部分注会共同设计和实施进一步审计程序

参加组成部分注会与管理层总结或其他重要会议

复核组成部分注会的底稿

未获取充分适当的审计证据选择某些不重要的组成部分，执行一项或多项工作：

使用组成的重要性对组成部分进行审计；对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；实施特定程序

3、会计估计的审计

特别提示注会应当复核上期财报中会计估计的结果，或复核管理层在本期报表中对上期会计估计做出的后续估计。

注会复核上期会计估计的目的不是质疑上期依据当时可获得信息做出的判断。会计估计的结果与上期财报已曲儿金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报。

应对评估的错报应对评估的重大错报时，注会应当考虑错报的性质，并实施一项或多项程序：确定截止审计报告日发生的事项，是否提供了有关会计估计的审计证据；

测试管理层如何做出会计估计及所依据的数据；

测试与管理层如何做出会计估计相关的内控，并实施适当的实质性程序

做出注会的点估计和区间估计，以评价管理层的点估计

4、超出正常经营过程中的重大交易

举例a)复杂的股权交易，如公司重组或收购；

b)与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；

c)对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价；

d)具有异常大额折扣或退货的销售业务；

e)循环交易；

f)合同期期限届满前变更交易条款；

识别出未披露立即将相关信息向项目组其他成员通报

要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，并询问与关联方关

的关联方系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方和关联交易；

对新识别出的管理方和重大关联交易实施恰当的审计程序

重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注会披露的其他关联方或重大关联交易的风险，如有必要追加程序；

如果看似是有意不披露，应当考虑舞弊的风险。

超正常重大关联交易检查相关合同或协议：评价商业理由（非假报和侵资产）；交易条款是否与管理层解释一致；是否已恰当会计处理和披露

获取交易已经恰当授权和处理的证据（授权和批准并不能证明无风险）

5、持续经营假设

识别出存在持续经营风险的事项管理层未评估持续经营能力，提请其评估；

评价管理层的应对措施，措施的可行性，及是否能改善当前状况；

如果管理层编制了现金流量表，且该预测表的分析是分析应对措施的重要因素，应评估该表所依据的假设和基础数据的可靠性。

考虑自管理层做出评估后是否存在其他可获得的事实和信息

要求管理层和治理层提供应对计划和其可行性的书面声明。

审计报告和结论持续经

营假设

适当+

重大不

确定

充分披露

无保留+ 与持续经营相关的重大不确定性；后

者并非强调事项段

未充分保留或否定

不适当

按持续编否定

非持续无保留+强调事项段

6、首次接受委托对期初余额的审计

期初余额审计上期报表已审计，查阅前任注会的工作底稿：

?查阅的重点是重大事项，如审计计划、总结和意见类型等；

?考虑前任的独立性和专业胜任能力；

评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据

实施其

他专门

的审计

程序

对流动资产和流动负债：注会通常可以通过本期程序，获取部分证据；

存货：本期对期末存货实施的程序，几乎无法提供期初持有存货的证据

期初存

货审计

监盘当前的存货数量，并调节至期初存货数量

对期初存货项目的计价实施审计程序；

对毛利和存货截止实施审计程序

非流动

检查形成期初余额的会计记录和其他文件信息

向第三方函证或实施其他审计程序

专题十完成审计工作

1、项目组内部复核和组外复核

复核范围所有审计底稿至少要经过一级复核

复核时间贯穿整个审计过程，计划、执行、完成阶段都应当复核

项目合伙人复核对关键领域所做的判断，尤其是疑难问题和争议事项；特别风险；合伙人认为必要的事项；项目合伙人无需复核所有审计工作底稿

组外复核只有完成组外复核，才可签署审计报告；

注会应在审计过程中与项目质量复核人员积极配合，使其能及时复核，而非

在出具报告前统一复核。

2、期后事项

第一时段：财务报告日至审计报告日主动识别责

任并建议修

改

没有恰当处理，出具保留或否定意见

第二阶段：审计报告日至报出日被动识别并

建议修改

同意修改对新报表出具新报告，并更改报告日期

不同意

报告未提交：保留或否定意见

报告已提交：阻止报出，如果仍报出，则采

取措施防止报表使用人信赖报表（大喇叭）

第三阶段：报出日后没有义务识

别

管理层修改报表并重新公布，则应出带强调事项段或其

他事项段的新报告，并更改报告日期

若管理层拒绝修改，则采取措施防止使用人信赖

3、管理层的书面声明

特别关注书面声明应尽量接近审计报告日，但不得晚于审计报告日。

书面声明是必要的审计证据，在管理层签署之前不得发表审计意见，也不能签署审计报告

即使在审计报告提及的期间，管理层并未就任，注会仍应向管理层获取涵盖整个报表期间的书面申明

不出具书面申明与管理层讨论该事项；

重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面声明和审计证据总体可靠性能产生的影响；

采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

专题十一审计报告

1、关键事项：

a)从“与治理层沟通过的事项”中选择“在执行审计工作中重点关注过的事项”；

b)从“在执行审计工作中重点关注过的事项”中选择一项或多项“最为重要的事项”。

2、非无保留意见审计报告

导致发表非无保留意见的事项

事项的性质

重大但无广泛影响重大且有广泛影响

重大错报保留意见否定意见

无法获取充分适当的审计证据保留意见无法表示意见

3、增加强调事项段的条件：该事项已经在审计报告中列报或披露；对管理层理解财务报表

至关重要；已获取充分适当的审计证据证明该事项在财务报表中不重要

4、其他事项段：围在财务报表中列报或披露，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注

册会计师或审计报告相关。

5、应当增加强调事项段的情形：

a)上期财报未审计，应当增加强调事项段；

b)上期财报已审计，注会可提及。当决定提及时，应当在强调事项段中说明意见类型、

报告日期和已审计。

6、比较信息

上期导致发表非重大的，注会应当在发表非无保留意见，且在事项段中提及本期数据

无保留意见的事项仍未解决和对应数据

不重大的，应说明是未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，导致发表了非无保留审计意见。

上期存在错报对应数据未适当重述和恰当披露，注会应当就包括在财报中的对应数据，在审计报告中对本期财报发表保留意见或否定意见

已恰当重述和披露，增加强调事项段说明

上期未审计增加其他事项段说明

专题十二职业道德

1、职业道德的基本原则

诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。

2、产生不利影响的因素和防范措施：

不利影响：自生利益、自我评价、过度推介、密切关注和外在压力。

3、具体业务层面的防范措施：

a)组外复核，并在必要时提供建议；

b)向客户审计委员会、监督机构和注册会计师协会咨询；

c)与客户治理层讨论有关的职业道德问题；

d)向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；

e)由其他事务所执行或重新执行部分业务；

f)轮换项目合伙人和高级员工。

4、与客户或客户之间存在利益冲突，应当告知；

5、网络事务所：共享收益或分担成本；共享所有权、控制权或管理权；共享统一的质量控

制政策和程序；共享同一经营战略；使用同一品牌；共享重要的专业资源。

6、关联实体：客户能直接或间接控制的实体；能直接或间接控制客户的实体；对客户拥有

重大影响的；客户能重大影响的；处于同一控制下的实体。父辈，字辈，兄弟姐妹。

7、注会应当在业务期间和财报涵盖期间独立于审计客户。

8、独立性及其影响……看真题，确认那些需要掌握。

专题十三信息技术的审计的影响

1、如果注会计划依赖自动应用控制、自动会计程序、或依赖系统生成信息的控制，则应当

对信息技术的一般控制进行验证；

2、审计证据仅以电子形式存在，审计证据的充分性和适当性取决于信息技术相关控制的有

效性。这种情况，仅通过实质性程序无法获取充分适当的审计证据，应当对相关控制进行了解、评估和测试。

3、如果计划信赖自动控制或自动信息系统生成的inxi，需适当扩大信息技术审计的内容。

4、无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注会均需了解于审计相关的信息技术一般控

制和应用控制。

专题十四会计师事务所业务质量控制

1、主任会计师对质量控制制度承担最终责任；

2、会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照职业道德要求保持独立性的人员获取

其遵守独立性政策和程序的书面确认函；

3、在业务执行过程中的，任何意见分歧，均必须得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

4、质量控制复核不减轻项目合伙人的责任。

5、鉴证业务的底稿，归档期限为业务报告日后60天，且至少保存10年。

6、事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年，每个周期内，

对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

专题十五企业内部控制审计

1、企业内部控制的审计：会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计于运行有效

性进行审计。

2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划

https://www.wendangku.net/doc/cb5773055.html, 2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划 2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！ 审计计划 第二章审计计划 第一部分本章考情分析 1.本章是审计基本原理的重要内容，初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划和重要性的基本概念较难理解，重要性是注册会计师审计理论的基石，它们贯穿于注册会计师审计的全过程。本章是一个分值较高且稳定的章，不仅考客观题，也可以考简答题，更重要的是只要考审计报告的综合题就会涉及到重要性原则的应用来判断审计意见。本章考试分值5分左右。 2.2017年教材主要变化：第一节初步业务活动”删除“法律法规规定的财务报告编制基础”。 第二部分本章精讲 第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 第一节初步业务活动 二、审计的前提条件

https://www.wendangku.net/doc/cb5773055.html, 【例题1·单选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。 A.确定被审计是否存在违反法律法规行为 B.确定被审计单位的内部控制是否有效 C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 答案：CD 解析：为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项C正确)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。 三、审计业务约定书 审计业务约定书是指①会计师事务所与被审计单位(注严格来说应为委托人)签订的，用以记录和确认②审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的③书面协议(本质为合同)。 (一)审计业务约定书的基本内容

注册会计师考试审计备考试题及答案3

注册会计师考试审计备考试题及答案3 （一） 一、单项选择题 1、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。 A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 B、如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定 D、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 2、下列有关专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，不正确的是( )。 A、专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响 B、在某些情况下，针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系，注册会计师从外部专家获取书面声明可能是适当的 C、注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性 D、在评价外部专家的客观性时，注册会计师应根据具体情况考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系 3、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是( )。 A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要 B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作

C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家 D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作 4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是( )。 A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定 B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 5、下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是( )。 A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的 B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性 C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据 6、下列关于专家的说法中，正确的是( )。 A、只要是注册会计师的专家，就需要受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束 B、在审计过程中，注册会计师利用的外部专家也属于项目组成员 C、项目组可以信赖会计师事务所的质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖 D、内部专家不需要遵守相关的职业道德要求 7、关于利用专家工作，下列说法中正确的是( )。

审计(CPA)复习资料

1、（简答）中国CPA审计发展新阶段—五大战略 人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略 2、（简答）实质性分析程序步骤 识别需要运用分析程序的账户余额或交易—确定期望值—确定可接受的差异额—识别需要进一步调查的差异—调查异常数据关系—评估分析程序的结果 3、（简答）业务循环市场：对于制造业企业可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等 4、（计算P157）总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X% 当总体偏差率小于7%（大于7%）时结论 1 总体实际偏差率超过X%的风险为10% 2 总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（很大），总体可以（不能）接受 3 样本结果证实（不支持）注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的 5、（应收账款案例分析P303） 6、具体审计目标（P95） 7、（多选）审计流程：接受业务委托—计划审计工作—实施风险评估程序—实施控制测试和实质性程序—完成审计工作和编制审计报告 8、（多选）审计总体策略：审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源 具体审计计划：风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时 间安排和范围 9、（多选）注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面（自动系统控制和信息处理都要考虑） 10、（单选）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内 11、（单选）注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年；如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年 12、（单选）控制测试采取用的审计程序类型为：询问、观察、检查和重新执行

香港注册会计师考师审计笔记试卷_Sep1999

SECTION A: SHORT ANSWER QUESTIONS (Total: 30 marks) Short Question 1 James Wong, a CPA with several years experience, has been selected by his firm to be the in-charge auditor of a continuing client. James will supervise three junior auditors, and be responsible for all phases of the audit. The client has a 31 December year end. James intends to do audit planning in September and conduct interim control tests in October. (a) What are the most important uses of the results of the October control tests? (b) What are the issues involved in performing procedures prior to the end of the year? (3 marks) Short Question 2 In auditing the XYZ company cash accounts, you are instructed to obtain bank statements with twelve monthly bank reconciliations, and an independently obtained bank confirmation. Explain the possible uses of both of these types of evidence and indicate whether each constitutes a control test or a substantive procedure. (3 marks) Short Question 3 The use of automated processes in accounting systems have both the potential for increasing as well as decreasing the possibility of errors and irregularities. Discuss briefly reasons why computerised accounting may increase the possibility of errors and irregularities, and reasons why computerised accounting may decrease the possibility of errors. (3 marks) Short Question 4 The PQR Company hired a new accounting controller to replace the former controller who retired in August. The new controller has experience in the industry, but is not yet familiar with the PQR Company procedures. As the long-time auditor for PQR, you evaluate internal control during October and November. (a) How will having a new controller change your perception of control risk? (b) What actions will you as the auditor need to take as a result of this change in a key client employee? (3 marks) Short Question 5 In your audit of the XYZ Company Ltd., you substantively tested the accounts receivable balance by sending out positive confirmations for approximately 30% of the total accounts receivable balance. Upon their return from customers of XYZ, some of the confirmations revealed certain discrepancies.

注册会计师考试审计练习题含答案

注册会计师考试审计练习题含答案 注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017注册会计师考试审计练习题含答案，欢迎大家测试! 单项选择题 (一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。 1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。 A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 【答案】B 2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC

会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。 A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任 【答案】A 3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()。 A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任

函证程序--注册会计师辅导《审计》第七章讲义3

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/cb5773055.html, 注册会计师考试辅导《审计》第七章讲义3 函证程序 知识点3：函证程序 一、函证决策 注册会计师应当确定是否有必要实施函证。在作出决策时，应当考虑以下三个因素： （一）评估的认定层次重大错报风险 （1）评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。 （2）评估的认定层次重大错报风险水平越低，注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。 （3）如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险。 与简单的交易相比，异常或复杂的交易可能导致更高的错报风险。如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。 （二）函证程序所审计的认定 （1）函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。 【例】在委托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。 （2）对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响。 【例】在审计应付账款完整性认定时，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，相应的，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。 （三）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 （1）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。这里的其他审计程序是指除函证程序以外的其他审计程序。 【例】对应收账款期末余额存在性认定，注册会计师可能实施对形成应收账款余额的销售交易和收款交易的细节进行测试，实施实质性分析程序。 如果实施其他审计程序获取的审计证据能将检查风险降至可接受的水平，注册会计师可不实施函证；如果不能，则注册会计师需要运用函证程序。 （2）如果被审计单位与应收账款存在性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。 二、函证的内容 （一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证 注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。 （二）应收账款 注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在下列两种情形之一， （1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。 （2）注册会计师认为函证很可能无效。 如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

2018年注册会计师审计笔记(超详细表格版)

第一章注册会计师审计职业特点 审计发展16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表 1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计 二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计 我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同 审计系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度 审计种类财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计） 审计方法账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计 财务报告编制 基础 (鉴证标准)1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。 2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 3.适当的标准应当具备下列所有特征； 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2 基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计的基础是独立性和专业性。 审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务} 财务报表 财务报表编制基础[标准] 审计证据 审计报告【考】 【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、） 第二章注册会计师的法律责任 审计风险财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见 法律责任认定违约【考】 过失（普通过失：没有完全遵循专业准则; 重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】欺诈（推定欺诈）【考】 法律责任种类行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任：赔偿 刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由 不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】 利害关系人合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】 利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】 当事人列置只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】 只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】 被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】 过错推定原则与举证责任倒事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】

注册会计师考试审计重点内容导读

注册会计师考试审计重 点内容导读 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】

2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读 第一章注册会计师审计概论 主要说明如下 2007年度审计科目考试大纲，按照2006年2月15日发布的注册会计师执业准则体系，在2006年度大纲的基础上作了较大调整，从2006年度的16章调整为22章。主要变化有： 1．新增了“风险评估”、“风险应对”、“财务报表审计中对舞弊的考虑”、“相关服务业务”等内容； 2．调整了“职业道德准则”、“审计抽样”、“审阅业务和其他鉴证业务”、“预测性财务信息的审核”等相关内容； 3．调整了审计各业务循环内部结构。 4．“（二十）特殊审计领域”、“（二十一）审阅业务和其他鉴证业务”、“（二十二）相关服务业务”仅作一般了解要求。 2007年教材中第4、9、10、11、21、22为新增章节。 第1、2、5章节变化较小，但有所删减。 大纲总体要求 为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够： 1.确定审计责任和审计目标； 2.计划审计工作； 3.掌握实施风险评估程序的基本原理； 4.掌握实施风险应对程序的基本原理； 5.熟悉审计循环的内控测试和实质性程序； 6.掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； 7.掌握形成审计意见和出具审计报告的基本原理； 8.掌握从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理； 9.掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则； 10.掌握企业会计准则的相关知识。 第一章注册会计师审计概论 一、本章大纲 1.注册会计师审计的起源与发展 （1）西方注册会计师审计的起源与发展 ①注册会计师审计的起源 ②注册会计师审计的形成 ③注册会计师审计的发展 ④注册会计师审计发展历程的启示 （2）中国注册会计师审计的演进与发展 ①中国注册会计师审计的演进 ②中国注册会计师审计的发展 2.注册会计师审计的基本概念 （1）审计的概念 （2）审计的类别

注会审计学习心得

注会审计学习心得 我的复习方法是，每章先听一遍课，自己把重点难点归纳总结一遍，再把《应试指南》上的题做一遍，就算完成了第一轮的复习。差不多到7月中旬，第一轮复习结束，说实话，除了实际工作中碰到过的一些内容，其他的理论知识没能记住多少，对审计仍然有种云里雾里的感觉。7月中旬开始第二轮复习，我采用的方式是“看书+背诵”，或许有些学员会认为这时候开始背似乎太早了点，到考试的时候肯定会忘记，但我要说，考试真正考到背诵的其实很少，多数题目还是靠理解和灵活运用，我所说的背诵，目的不在于要一字一句记住书上的原文，而是通过背诵这样一种方式把重要的知识点连贯地串连起来，在脑中留下较为深刻的印象，将标准的审计语言变得能脱口而出。个人认为这一点很重要，因为在考试的时候时间还是较为紧张的，对于简答题和综合题，如果明知道答案，但无法在第一时间用标准的审计语言表达出来会是很吃亏的，而对重要知识点的背诵很好地解决了这一问题。应该说，第二阶段是整个复习过程中最枯燥最痛苦的一个阶段，但一定要坚持，一旦有所松懈或想要放弃，复习进度就会来不及，一切都前功尽弃。8月中旬第二轮复习基本结束，这时候对于审计已经有了大致的概念，对教材的思路已经有了较为深刻的认识，只是熟练度还不够，一些细节的把握还没到位。所以，第三阶段我采用的复习方式是把以前做错的题目再拿来重做一遍。差不多到8月底9月初，网校就会陆续推出模拟卷和考前串讲，对于模拟卷，我认为不宜做太多，3套就差不多了，做多了发现也只是大同小异，考前串讲值得认真听一下，把老师提到的知识点再在脑中过一遍，不清楚的再翻书复习一下，这个就是冲刺阶段了，在这一阶段，千万不能做一些很难很偏的题，否则会大大影响备考的信心。在考前一两天，建议把审计报告等必须要牢记的知识点再仔细背诵一遍，不要再做新题了，把之前做错的题再拿来温习一遍就可以了。 财务成本管理 总体上来说，财管的复习计划包括三轮。第一轮是5、6月的时候，将课本看了一遍，理解并记忆书上的知识点，记下看不懂的地方，带着问题听网校的课。我当时听的是徐经长老师的基础班，个人还是很崇拜徐老师的，自己看不懂的地方，基本上听过他的课都能弄懂了。同时，根据课件的笔记和自己的判断在课本上对重要的知识点做记录，争取将书本读薄。我看完一章书后，都会做相应章节的练习，并对做错的或不会做的题目做特别记录。第一轮复习的时间较长，断断续续地大约持续了两个月的时间。 第二轮是7、8月的时候，这一轮复习主要是温故而知新。我重新看了一遍书，看的重点是在第一轮复习时做过记录的地方，然后再将第一轮复习时碰到的错题重新做一遍，这一次还是做错的再做特别记录。 第三轮是9月的时候，这一轮复习是考试前的冲刺。还是要重新看一遍书，查缺补漏，加强对知识点的记忆。再将前两轮都做错的题目再做一次，正所谓事不过三，通常第三次都能做对的。在这一阶段，我还会将一些疑点在网上提问，我觉得这个功能还是非常有用的，老师解答问题的速度很快。另外，我还做了4、5套模拟题，都是掐着时间做的，尽量模拟考试的环境。 经过三轮复习，就差不多上考场了。当然，这是在复习时间较长的情况下的复习计划，如果时间不允许，也只能根据实际情况进行调整了。经过财管的备考，我归纳以下两点心得。 第一、 做题很重要。有些科目要多看书，有些科目要多做题，财管属于后者。看书看明白了，不代表会做题，只有踏踏实实地去做题，才能检验自己是否掌握了那些理论。而且做题做多了，才会有题感。多做题不是说不断地找新题目做，而是要把做过的题目弄明白，将错题做多几次，直到做对。 第二、 考试时要注意取舍。考试时间是很紧迫的，大部分人都是做不完题目的，所以要注意取舍。试卷在编排上没有从易到难的顺序，所以在考试中遇到很费时间且没把握的题目时要跳过，先攻下简单的题目。这个经

注册会计师考试《审计》真题及答案解析(2020年九月整理).doc

2017年注册会计师考试《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力

B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是() A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。

注册会计师与审计

审计由厚变薄努力版 1-14章要紧依照联信范永亮老师语音课件整理，参考了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记 第一章注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与进展(简单了解) 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股 份制企业制度；进展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。 2、启发： ①注册会计师审计是商品经济进展到一定时期的产物，其产生的直接缘故是

财产所有权与经营权的分离 ②注册会计师审计随着商品经济的进展而进展。 ③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 二、中国注册会计师审计的演进与进展(简单了解，从来不考时刻) 1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2、1980年12月，财政部公布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立； 3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立； 4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的差不多概念 1、审计：审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

XXXX年最新注会审计学习笔记

第一章审计概述 ①、鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务 ②、相关服务（非鉴证业务）：税务代理、编报表、执行商定程序 （1）、审计业务的三方关系（注师、管理层、使用者） ①、标的业务没有责任方外“预期使用者”，不构成“审计业务” ②、与管理层治理层责任相关的（审计工作前提），要求，管理层认可下列责任 ③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件” （2）、财务报表、财务报表编制基础、审计报告（出非无保留意见情形） ①、有证据表明，财务报告整体存在重大错报（正向） ②、没有证据证明，财务报告整体不存在重大错报（反向）

①、内部信息、外部信息，信息的缺乏本身也构成审计证据（押题，实践化） ②、审计证据充分性、适当性的关联性（应当运用职业判断、保持职业怀疑） ③、同一认定（不同来源证据加以证明），可以考虑“成本”“有用性”关系 ①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 ②、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 ①、评价通过遵守其他审计准则是否将获取“进一步相关证据” ②、扩大审计工作范围 ③、实施注册会计师认定的的其他必要程序 ①、发生（关注高估），发生的交易是真实的 ②、完整性（关注低估），发生的交易都计入了

③、准确，计算准确 ④、截止，接近财务报表日，本期特定收入计入下期 ⑤、分类，主营业务收入PK营业外收入（记混了） ①、存在，已记录的金额是存在的（虚构应收账款，应收账款／存在） ②、完整性，已存在的金额均记录（漏记应收账款，应收账款／完整性） ③、计价和分摊，恰当金额列表报表（漏提折旧、准备，固定资产／计价和分摊） ④、权利和义务，标的归被审计单位（保管存货入账，存货／权利和义务） 教材举例非常重要（解题直接指引） 1、遵守职业道德（专门学习，一般都要出个简答题会计师PK事务所）

2017年注会审计笔记

审计定义：财务报表不存在重大错报合理保证积极方式除管理层之外的预期使用者； 审计的目的：改善增强不涉及审计的基础是独立性和专业性； 财务报表审计目标：可接受的低积极方式高水平； 收集审计证据的程序：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序； 政府审计和注册会计师审计的区别：目标和对象不同标准不同经费和收入来源不同取证权限不同对发现问题的处理方式不同； 鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系人、鉴证对象（鉴证对象信息）、标准、证据和报告； 鉴证对象：针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表）所反映的内容（比如财务报表所反映的财务状况、经营业绩和现金流量）； 标准的特征：相关完整可靠中立可理解； 证据的特征：性质上具有累积性实施审计程序获取的；包括从其他来源获取的信息；会计记录也是重要的审计证据来源；既包括支持和佐证也包括矛盾；信息的缺乏本身也构成； 责任方及预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方； 注册会计师的责任：按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；通过签署审计报告确认其责任； 管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必

要的工作条件，包括允许注册会计师接触及编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供，但客观上可能对管理层有用，因此，管理层也是预期使用者之一。可能是特定的；有重要和共同利益的；收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者； 总体目标：1. 是否不存在重大错报合理保证能够在所有重大方面编制2. 审计结果出具审计报告沟通 管理层的表达有明确的，也有隐含的 各类交易和事项：发生完整性准确性截止分类 期末账户余额：存在权利和义务完整性计价和分摊 列报和披露：发生以及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价 职业怀疑提出的要求：质疑的理念保持警觉审慎评价客观评价职业怀疑的作用：识别和评估重大错报风险；进一步审计程序；评价审计证据；舞弊； 需要运用职业判断的重要领域：1.确定重要性，识别和评估重大错报风险；2.确定审计程序的性质、时间安排和范围；3.评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；4.评价管理层判断；5.得出结论；6. 识别、评估和应对不利的影响；

注册会计师考试审计试题与答案

注册会计师考试审计试题与答案 l D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制【答案】AB 解析：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，因此选项CD错误。 2.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。 A.使用随机数表选样 B.随意选样 C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样 【答案】ACD 解析：选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。 3.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

【答案】ABCD 解析：四个选项均属于管理层的责任。 4.下列各项中，属于预防性控制的有( )。 A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金 B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准 C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表 D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性 【答案】AB 解析：选项CD属于检查性控制。 5.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。 A.检查付款申请单是否经适当批准 B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证 C.检查支票开具日期 D.检查2014年1月的银行对账单 【答案】BCD 解析：选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。

注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1

注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1

第四章注册会计师的法律责任 第一节注册会计师法律责任 一、会计责任与审计责任 会计责任审计责任 内容 建立和健全本单 位的内部控制制度； 保护本单位的资产安 全和完整；保证提交 审计的会计资料真 实、合法和完整。 注册会计师 应在审计报告中 清楚地表达对会 计报表整体的意 见，并对出具的审 计报告负责。 关注 被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任一般要写入审计业务约定书中予以明确。 二、错误与舞弊 错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。 舞弊是指会计报表中存在不实反映的故意行为。舞弊主要包括：①伪造、编造记录或凭证； ②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；⑤蓄意使用不当的会计政

策。 1．几个观点： （1）注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 （2）由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。 （3）注册会计师是否对未能查出的重大错弊负责，关键要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过错。 2．计划、实施审计时对错误与舞弊的处理及对报告的影响 ①计划审计时 注册会计师在编制计划时，应考虑采用适当

2019年CPA审计重点知识复习总结(完整版)

2019年CPA审计重点知识复习总结(完整版) 第一章注册会计师审计职业特点 第一节注册会计师审计的起源与发展（略） 第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 图1-1 审计是一个系统化过程

对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（请链接教材第六章）。 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。 3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准”就是“企业会计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）。 5．审计报告，如图1－1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。

注册会计师考试《审计》教材

第十九章投资与筹资循环审计 投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资和筹资活动为企业完成其经营目标和战略措施奠定了基础。管理层为了取得收入并促进企业的成长，将获取和使用各种资本来源，并通过权益或借款来筹集这些资本。在很多企业中，投资于长期资产的金额通常具有重要性。如果企业不能从使用的资产中获得预期回报，或不能负担长期筹资的成本，或不能再长期借款到期时偿还，将产生持续经营风险。 第一节筹资与投资循环的特点 一、投资与筹资循环的性质 筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。筹资与投资循环具有如下特征： 1．对一般工商企业而言,与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。这就决定了对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。 2．筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。 3．漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。对于从事投机性衍生金融工具交易的企业而言，尤其如此。公允价值的确定和交易记录的完整性等可能存在重大错报风险。 二、设计的主要凭证与会计记录 （一）筹资活动的凭证和会计记录 1．债券投资凭证。载明债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书。 2．股票投资凭证。买人凭证记载股票投资购买业务，包括购买股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、购买日期、结算日应付金额合计。卖出凭证记载股票投资卖出业务，包括卖出股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、卖出日期、结算日期、结算日金额合计。 3、股票证书。载明股东所有权的证据，记录所有者持有被投资公司所有股票数量。如果被投资公司发行了多种类型的股票，也反映股票的类型，如普通股、优先股。 4、股利收取凭证。向所有股东分发股利的文件，标明股东、股利数额、每股股利、被审计单位在交易最终日期持有的总股利金额。 5、长期股权投资协议 6、投资总分类账。对被审计单位所只有的投资，记录所有的详细信息，包括所获得或收取的投资收益。总分类账中的投资账户记录初始购买成本和之后的账面价值。 7、投资明细分类账。由投资单位保存，以用来记录所有的非现金投资交易，如期末的市场对市场调整、公允价值的反映，以及记录于处置投资相关的损益。