第二章 增值税法

第二章增值税法

一、判断题

1.在实际工作中,凡是属于生产资料转移价值的因素,都应该作为扣除项目,从商品总价值中扣除。()×

2.我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。()×

3.“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。()×

4.纳税人出口货物,税率为零,因此一般纳税人的税率有两档,即基本税率和零税率。()×

5.年不含税销售额在50万元以下,从事货物生产的纳税人,只能被认定为小规模纳税人。()×

6.增值税是价外税,消费税是价内税。()√

7.凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,都是增值税的纳税义务人。()√

8.小规模纳税人实行简易方法征收增值税,一般不使用增值税专用发票。()√9.个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。()×

10.商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全,仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。()√

11.从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,一并征收增值税,不征收营业税。()√

12.免征增值税的农业产品按照买价的13%的扣除率计算进项税额,准予抵扣。()√13.一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额,准予抵扣。()√

14.增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用,非增值税纳税人不得领购使用。()×

15.小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款,不得抵扣进项税额。()×

16.一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同,都是不含税的销售额。()√

17.小规模纳税人如符合规定条件,需开具专用发票的,可由当地税务机关代开增值税专用发票。()√

18.增值税的计税依据是不含增值税的价格,它的最终承担者是经营者。()×

19.混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。()×

20.销项税额=销售额×税率,由销售方自己承担。()×

21.应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额,因此,所有的进项税额都可以抵扣,不足部分可以结转下期继续抵扣。()×

22.一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同,都是不含税的销售额。()√

23.进口货物按组成计税价格和规定的税率计税,不得抵扣任何税额。()√

24.纳税人代收代垫的运费,应视为价外收费征收增值税()×

25.商业企业采取分期付款方式购进货物的,凡是发生销售方先全额开具专用发票,购货方再按规定分期付款情况的,应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。()×26.纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的,可按折扣后销售额征收增值税。()×

27.凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。()√

28.销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费,属于价外费用,应并入销售额计算应纳税额。()×

29.增值税条例规定,纳税人采取现金折扣方式销售货物,在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。()×

30.纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应按销售全价,全额计征增值税。()√

31.甲未按规定向乙支付货款,乙企业按合同规定向甲收取违约金,由于违约金是在销售实现后收取的,故不应征增值税。()×

32.混合销售行为中的非增值税应税劳务的销售额,应视为含税收入,在计税时换算成不含税收入再并入销售额。()√

33.对收取1年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。()√

34.采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。()√

35.在以物易物活动中,应分别开具合法的票据,如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法凭证,不能抵扣进项税额。()√

36.一般纳税人外购货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除;一般纳税人销售货物所支付的运输费用应并入销售额计算销项税额。()×

37.酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。()×

38.对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按该包装物的适用税率计算销项税额。()×

39.货物销售后,由于其品种、质量等原因,销货方给予购货方销售折让,√销售折让可以按折让后的货款为销售额。()√

40.销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的(如买二赠一),则该实物款额不能从原销售额中减除,且该实物应按“视同销售货物”中的“无偿赠送”计算征收增值税。()√

41.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额,取得普通发票不允许扣除进项税额。()×

42.增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工,应视同销售计征增值税。()×

43.以物易物交易事项应分别开具合法的票据,如收到的货物不能取得增值税专用发票或其他合法凭证,其进项税额不得抵扣。()√

44.非固定业户销售货物或应税劳务,应向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。()#

45.纳税人销售货物或者应税劳务,先开具发票的,其增值税纳税义务发生时间为实际收到款项的当天。()×

46.进口货物纳税义务发生的时间为报关进口后15天。()×

47.以1个月为一期的纳税人,于期满后15日内申报纳税。()√

48.总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。()√

49.纳税人进口货物应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内解缴国库。()×

50.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。()√51.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报,凡划分不清适用税率的,一律从低适用税率计算退税。()√

52.未按照“免、抵、退”办法办理出口退税的生产企业,出口货物一律先按增值税条例的规定征税。()√

53.出口企业应持有关证件,于批准之日起60日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记。()×

54.对出口不免税也不退税的出口货物视同内销处理。()√

55.外贸企业与工业企业出口退税的计算方法相同。()×

二、单项选择题

1.增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型,其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致,然而在实践中各国却很少采用收入型增值税,其原因在于()。D

A.重复征税无法消除B.减少财政收入

C.不符合税收中性原则D.给凭票扣税的计税方法带来困难

2.生产型增值税的特点是:()。B

A.将当期购入固定资产价款一次性全部扣除

B.不允许扣除任何外购固定资产的价款

C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分

D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费

3.生产型增值税的特点是:()。B

A.将当期购入固定资产价款一次性全部扣除

B.不允许扣除任何外购固定资产的价款

C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分

D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费

4.我国现行的增值税采用()。B

A.价内税B.价外税

C.定额税D.累进税

5.下列货物适用17%税率的是:()。A

A.生产销售啤酒B.生产销售煤炭

C.生产销售石油液化气D.生产销售暖气

6.我国对购进农产品的增值税扣除率为()。C

A.7%B.10%C.13%D.17%

7.下列货物目前允许按13%抵扣进项税额的有:()。A

A.购进免税农产品B.购进废旧物资

C.购进固定资产D.购进原材料支付运输费用

8.纳税人销售的下列货物中,属于免征增值税的货物是:()。D

A.销售农业机械 B.销售煤炭

C.销售日用百货D.销售自产的农产品

9.下列外购货物(),应视同销售计征增值税。B

A.用于基建B.用于抵债

C.作为奖金发放给职工D.用于个人消费

10.现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的()在我国境内。A

A.启运地B.最终销售地C.货物支付地D.企业所在地

11.在增值税法规中,“出口货物零税率”具体是指()。C

A.出口货物免税 B.该货物的增值税率为零

C.出口货物的整体税负为零 D.以上都正确

12.下列销售行为不属于增值税征税范围的有()。D

A.商店销售农业初级产品B.典当业销售死当物品

C.银行销售金银D.邮局销售邮票、信封

13.银行(),应当征收增值税。B

A.办理储蓄业务B.销售金银业务

C.办理电子汇款业务D.办理借款业务

14.下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是()。A

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

15.下列项目不征收增值税的是()。A

A.生产企业产权转让中涉及的有形动产B.旧货经营单位销售旧货

C.经有权机关批准的免税商店销售免税货物D.销售进口时已纳增值税的货物16.下列行为属于增值税混合销售的是()。C

A.电信局提供电话安装业务的同时销售电话

B.建材商店销售建材的同时,提供装修服务

C.塑钢门窗商店销售产品,并为客户安装

D.汽车制造厂既生产销售汽车,又提供汽车修理服务

17.下列业务中,应当征收增值税的是()。A

A.汽车制造厂生产销售小汽车B.房地产公司销售商品房

C.银行销售理财产品D.农业生产者销售自产农产品

18.根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有()。B A.汽车的租赁B.汽车的修理

C.房屋的修理D.房屋的租赁

19.印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按()征收增值税。C

A.加工劳务B.代理服务

C.货物销售D.委托加工

20.某零售企业为一般纳税人,月销售收入为29250元,该企业当月计税销售额为()元。A

A.25000 B.25884 C.27594 D.35240

21.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品制造成本共计10万元,利润率为10%,按当月同类产品的平均售价计算为18万元,计征增值税的销售额为()。D A.10万元B.9万元C.11万元D.18万元

22.某单位采取折扣方式销售货物,折扣额单独开发票,增值税销售额的确定是:()。B

A.扣除折扣额的销售额B.不扣除折扣额的销售额

C.折扣额D.加上折扣额的销售额

23.某商场实行还本销售家具,家具现售价16500元,5年后还本,该商场增值税的计税销售额是()元。A

A.16500 B.3300 C.1650 D.不征税

24.某单位外购如下货物,按照增值税的有关规定,可以作为进项税额,从销项税额中抵扣的是:()。A

A.外购的低值易耗品B.外购领导使用的小汽车

C.外购的货物用于基建工程D.外购的货物分给职工

25.纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时,对不足抵扣部分的处理办法是()D

A.税务部门予以退税B.不再给予抵扣

C.可抵扣以前欠税D.结转下期继续抵扣

26.某商场为增值税一般纳税人,因管理不善发生火灾,库存外购冰箱10台损坏,每台零售价1440元,每台进价1000元(不含税),不得抵扣的进项税额为()元。A A.1700 B.14400 C.12307.69 D.8547

27.下列外购项目(),不得抵扣进项税额。A

A.用于非应税项目B.无偿赠送他人

C.对外投资D.用于换取生产资料

28.现行增值税基本税率为17%,其对应的计税价格为不含税价,若换算成价内税,17%的价外税税率相当于()的价内税税率。B

A.14.329% B.14.529% C.20.48% D.14%

29.下列各项中,应作进项税额转出的是()。C

A.一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金

B.自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失

C.纳税人将外购的已抵扣进项税的货物用于发放职工福利

D.一般纳税人发生购货退出

30.下列运费不得抵扣进项税额的是()。B

A.销售货物支付的运输费用B.销售古旧图书支付的运输费用

C.外购设备的运输费用D.向农民购买农业产品支付的运输费用31.下列项目中,可以抵扣进项税的有()。C

A.企业为职工购买的服装B.企业为翻修职工浴室购进的建筑材料C.生产用的水、电D.因管理不善霉烂变质的货物

32.某企业为增值税的一般纳税人,其发生下列()业务时,应作进项税额转出。A A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程

第二章 增值税法

B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物

第二章 增值税法

C.生产过程废品所耗用的购进货物

第二章 增值税法

D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时

第二章 增值税法

33.下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是()。D

A.生产过程中出现的正常报废产品

B.用于返修产品修理的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.用于免税项目的购进货物

34.将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时,不需要转出进项税额的是()。A

A.作为投资B.用于个人消费

C.用于免税项目D.用于不动产在建工程

35.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是()。C

A.轿车厂销售自产轿车支付的运输费用

B.纺织厂外购动力支付的运输费用

C.机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用

D.食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用

36.一般纳税人发生的下列业务中,允许扣除进项税额的项目是()。A

A.材料在运输途中合理损耗的部分

B.因管理不善腐烂变质的原材料部分

C.购进免税项目用货物的运输费用

D.某生产企业购入的小汽车

37.某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元(耗用上月外购材料15万元)的食品发给职工,下列说法正确的是()A

A.应反映销项税额3.74万元 B.应反映销项税额3.4万元

C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额2.55万元

38.1.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务,采用销售额和销项税额合并定价方法的,其计算销售额的公式是()A

A.销售额=含税销售额÷(1+税率)B.销售额=不含税销售额÷(1+税率)C.销售额=含税销售额÷(1-税率)D.销售额=不含税销售额÷(1-税率)39.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物用于雪灾灾区捐赠

40.以1个月为一期的增值税纳税人,于期满后()日内申报纳税。D

A.1 B.5 C.10 D.15

41.总机构和分支机构不在同一县(市)的纳税人经()的税务机关批准,其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。A A.国家税务总局或其授权B.省级以上

C.总机构所在地D.分支机构所在地

42.进口货物的增值税由()征收。B

A.进口地税务机关B.海关

C.交货地税务机关D.进口方所在地税务机关

43.在“免、抵、退”办法中,当期应退税额应根据()原则确定。A

A.“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰小

B.“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰大

C.“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰小

D.“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰大

44.下列适用增值税出口免税不退税政策的货物是()A

A.军品 B.原油

C.天然牛黄 D.糖

45.下列不能办理出口退税的企业是()C

A.没有出口经营权,但国家税务总局特准出口退税的企业

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物

C.在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业

D.从小规模纳税人购进并持有税务机关代开专用发票货物的外贸企业

三、多项选择题

1.我国增值税的征收范围包括()。ABC

A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供应税劳务

C.进口货物D.过境货物

2.应交增值税的行业是:()。AD

A.商品流通行业B.建筑业

C.交通运输业D.制造业

3.划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有:()。AC

A.销售额达到规定标准B.经营效益好

C.会计核算健全D.有上级主管部门

4.依据增值税的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有:()。ABD

A.个体经营者以外的其他个人

B.从事货物零售业务的小规模企业

C.从事货物生产业务的小规模企业

D.不经常发生应税行为的企业

5.按照现行规定,下列各项中可以被认定为一般纳税人的是()。ABCD

A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为50万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人6.对增值税小规模纳税人,下列表述正确的有()。AC

A.实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人

7.我国现行增值税的征收范围包括:()。ABC

A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供应税劳务

C.进口货物D.过境货物

8.下列各项中,属于增值税征税范围的有:()。ABC

A.销售钢材B.销售自来水C.销售电力D.销售房屋

9.单位和个人提供的下列劳务,应征增值税的有:()。AC

A.汽车的修配B.房屋的修理

C.受托加工的白酒D.房屋的装潢

10.下列行为中,属于视同销售货物应征增值税的行为有:()。ABC

A.委托他人代销货物

B.销售代销货物

C.将自产的货物分给职工做福利

D.将外购的货物用于非应税项目

11.下列项目,属于免征增值税的有:()。ABC

A.农业生产者销售自产的粮食B.药厂销售避孕药品

C.销售使用过低于原值的设备D.机械厂销售农业机具

12.在哪几种情况下,只开具发票而不开具专用发票:()。ABCD

A.向消费者销售货物或者提供应税劳务的

B.销售免税货物的

C.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的

D.向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的

13.某单位外购如下货物,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有:()。BC A.外购的生产性固定资产B.外购货物用于免税项目

C.外购货物用于集体福利D.外购货物用于无偿赠送他人

14.依据增值税的有关规定,下列混合销售行为中,应征收增值税的有()。AD A.家具厂生产板式家具并负责安装

B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料

C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机

D.批发企业销售货物并实行送货上门

15.下列情况中,应当征收增值税的是( )。ABD

A.某企业委托一酒厂加工白酒,收回后直接对外销售

B.某钟表眼镜店为顾客修理眼镜

C.某企业变卖厂房一栋

16.下列销售按4%的征收率征税的有()。ABC

A.寄售商店代销寄售商品B.典当业销售死当物品

C.经有权机关批准的免税商店零售免税物品D.自来水公司销售自来水

17.下列货物中,适用13%税率征收增值税的有()。BC

A.一般纳税人销售农机及零部件B.一般纳税人销售的农药、化肥

第二章 增值税法

第二章 增值税法

C.一般纳税人销售煤饼D.一般纳税人销售矿产品

18.小规模纳税人进口货物,海关进口环节代征增值税可能使用()。CD

A.3%的征收率B.4%的征收率

C.17%的税率D.13%的税率

19.依照增值税的有关规定,下列货物销售,适用17%增值税税率的有()。ABC A.印刷厂印刷资料B.食品店加工速冻水饺销售

C.面包房加工面包销售D.果园销售水果

20.下列各项业务免征增值税的有()。AD

A.销售古旧图书B.销售农产品

C.销售自来水D.个人(不包括个体工商户)销售自己使用过的物品21.下列进口货物,需缴纳增值税的有()。ABC

A.国外企业捐赠的货物B.进口购进后自用的办公设备

C.国内出口转内销货物D.直接用于教学、科研的进口设备、仪器22.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税,但税法规定价外费用不包括()BCD

A.包装物押金收入

B.向购买方收取的销项税额

C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.承运部门将运费发票开给购买方并由销售方将该发票转交给购买方的代垫运费

23.按现行增值税制度规定,下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是()ABC

A.商店服务部为顾客修理手表B.企业受托为另一企业加工服装C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车

24.混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于()CD

A.混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务,而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售。

B.混合销售是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生,而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生。

C.混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生,兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生。

D.混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上,而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上。

25.增值税法规定,对销售除()以外的其他酒类产品而收取的包装押金,无论是否返还、会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税。AB

A.啤酒B.黄酒

C.白酒D.药酒

26.纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定()。BCD

A.当月同类货物的最高销售价格B.当月同类货物的平均销售价格

C.最近时期同类货物的平均销售价格D.组成计税价格

27.下列各项中,允许从增值税计税销售额中扣除的有()。ACD

A.销售额开在同一张发票上的折扣额B.销售折扣额

C.销售折让额D.销售退货额

28.增值税纳税人取得的下列经营收入时需换算为不含税销售额的有()。ABCD A.混合销售涉及的非应税劳务收入

B.兼营非应税劳务且未分别核算的非应税劳务收入

C.逾期包装物押金

D.向购买方收取的各项价外收入

29.甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张无法支付货币资金,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述不正确的有()。ABC

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都应作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理,以各自发出和收到的货物,分别核算销售额和购进额,并按有关规定计算销项税额和进项税额

30.甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料,双方互开了增值税发票,则下列说法正确的有()。ABCD

A.甲厂应计算销项税B.甲厂应抵扣进项税

C.乙厂应计算销项税D.乙厂应抵扣进项税

31.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定()AD A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税

C.开具增值税专用发票D.不得开具增值税专用发票

32.销售方在销售价格之外,向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的项目有()。ACD

A.收取的违约金B.收取的单独核算的包装物押金(1年以内)C.收取的手续费D.收取的包装物租金

第二章 增值税法

33.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税错误的计税方法是()。ABC

A.单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税

B.酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

C.无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期(1年为限)者,不计算缴纳增值税

34.下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述,正确的有()。ABD A.纳税人用以物易物方式销售货物,双方都必须作购销处理

B.纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),按新货物的同期销售价格确定销售额

C.纳税人以折扣方式销售货物,若将折扣额另开增值税专用发票,可从销售额中减除折扣额

D.纳税人以还本方式销售货物,不得从销售额中减除还本支出

35.甲企业向乙企业销售一批货物,乙企业因资金紧张无法支付货款,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述错误的有()。ABC

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都应作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理,以各自发出和收到的货物,分别核算销售额和购进额,并按有关规定计算销项税额和进项税额

36.下列税额中,准予从销项税额中抵扣的进项税额有()AC

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B.运输费用普通发票上注明的运输费用金额计算的进项税额

C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

D.销售发票上注明的农产品买价计算的进项税额

37.下列有关小规模纳税人征税和管理的说法中,正确的有()ACD

A.销售货物不得使用增值税专用发票

B.购进货物可以使用扣税凭证抵扣税款

C.不享有税款抵扣权

D.应纳税额采用简易征收办法计算

38.下列关于增值税纳税地点的陈述中,正确的有()ABD

A.进口货物应当由进口人或者代理人向报送地海关申报纳税

B.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地的主管税务机关申请办理外出经营活动税务管理证明

D.非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申请纳税

39.下列纳税义务发生时间正确的是()BCD

A.采取赊销方式销售货物的,为货物发生的当天

B.采取预收货款方式销售货物的,为货物发生的当天

C.采取托收承付方式销售货物的,为发出货物并办妥托收手续的当天

D.采取直接收款方式销售货物的,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

40.下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有()。BCD

A.委托其他纳税人代销货物,其纳税义务发生时间为收到代销款的当天

B.销售应税劳务的,其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天

C.企业采取分期收款方式销售货物的,其纳税义务的发生时间为书面合同规定的收款日期

D.先开具发票的,其纳税义务的发生时间为开具发票的当天

41.我国的出口退(免)税有下列几种方法()ABD

A.出口不免税也不退税 B.出口免税不退税

C.出口不免税退税 D.出口免税并退税

42.办理出口退税时,应提供以下凭证()ACD

A.购进出口货物的增值税专用发票

B.购进内销货物的增值税专用发票

C.出口货物销售明细帐

D.盖有海关验讫章的出口货物报关单

43.下列出口属于免税但不退税的项目有()。BCD

A.外贸企业收购的取得普通发票的松香出口B.外贸企业收购免税粮食出口

C.外贸企业收购的取得普通发票的服装出口D.来料加工复出口的服装

44.依据出口退(免)税政策,一般情况下,应按“免、抵、退”方法计算退税的有()。ABC

A.生产企业自营出口货物B.生产企业委托出口货物

C.生产性外商投资企业自营出口货物D.外贸企业出口收购货物

45.关于出口退(免)税的规定的陈述,正确的有()。ACD

A.小规模纳税人的征收率为3%,直接出口货物实行免税办法

B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物,也可以实行出口退税

C.我国出口退(免)税的税种仅限于增值税和消费税

D.出口享受免征增值税的货物,其耗用的原材料支付的进项税额,不能从内销货物的销项税额中抵扣

四、业务题

1.某商贸企业(增值税一般纳税人)进口机器一台,关税完税价格为200万元,假设进口关税为40万元,支付国内运输企业的运输费用取得货物运输业增值税专用发票,注明运费2000元,税款220元;本月将机器售出,取得不含税销售额350万元。

要求:计算本月应纳增值税额。

当月销项税额=350×17%=59.5(万元)

当月进项税额=(200+40)×17%+0.022=40.822(万元)

当月应纳增值税额=59.5-40.822=18.678(万元)

2.某化妆品生产厂为增值税一般纳税人,本月销售化妆品取得不含税销售额600000元。另将自产的化妆品一批赠送给某协作企业,生产成本总计为100000元,无市场售价可供参考,该化妆品适用消费税税率为30%,成本利润率5%。

要求:请计算本月的计税销售额。

答案:

销售额=600000+100000×(1+5%)/(1-30%)=750000(元)。

3.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司5000套服装,每套不含税价格为80元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的8折优惠销售(与销售业务开具了一张发票),并提供1/10,n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款。

要求:计算甲企业此项业务的计税销售额。

答案:

甲企业此项业务的计税销售额=5000×80%×80=320000(元)

4.某家电生产企业为增值税一般纳税人,本月向市职工活动中心赠送自产液晶电视10台,每台电视的成本价3000元,市场销售价格5000元(不含税);赠送新研制的新型节能空调5台,每台成本价8000元,市场上尚无同类产品销售。家电产品的成本利润率为10%。

要求:请计算该家电企业本月的计税销售额。

答案:

赠送液晶电视的销售额=10×5000=50000(元)

赠送新型空调的销售额=5×8000×(1+10%)=44000(元)

合计销售额=50000+44000=94000(元)

5.某电子设备生产厂(一般纳税人),本月向某商场批发货物一批,约定由该电子厂负责运输,开具增值税专用发票注明价款为200万元,并收取运杂费2万元;向消费者零售货物,开具的普通发票注明的价款为50万元。

要求:请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。

答案:

向商场销售的销售额=200+2÷(1+17%)=202.34(万元)

向消费者零售的销售额=50÷(1+17%)=42.74(万元)

合计销售额=202.34+42.74=245.08(万元)

6.某商场系增值税一般纳税人,为促销某品牌套装洗发水,对团购客户一次性购买100套以上者,折扣10%;购300套以上者,折扣15%。对零售客户实行“买一赠一”,买一套洗发水送一瓶护手霜,所送护手霜的正常零售价格为3元/瓶。该套装洗发水的正常零售价格为50元/套。该商场本月向团购客户售出一笔,为某单位购入用以向职工发放福利,共150套,商场开具普通发票,销售额与折扣额均在该发票上注明;向零售客户售出580套,开具普通发票。

要求:请计算该商场本月销售该品牌套装洗发水的计税销售额。

答案:

向团购客户销售的销售额=150×50÷(1+17%)×90%≈5769.23(元)

向零售客户销售的销售额=580×(50+3)÷(1+17%)≈26273.50(元)

合计销售额=5769.23+26273.50=32042.73(元)

7.某经贸公司系增值税一般纳税人,本月销售白酒一批给小规模纳税人,开具普通发票注明的价款为50000元,同时收取包装物押金3000元,约定6个月后返还包装物;销售啤酒一批给某商场,开具增值税专用发票注明的价款为20000元,同时收取包装物押金1000元,约定3个月后返还包装物。

要求:请计算该经贸公司本月的计税销售额。

答案:

销售白酒的销售额=(50000+3000)÷(1+17%)≈45299.15(元)

销售啤酒的销售额=20000(元)

合计销售额=45299.15+20000=65299.15(元)

8.甲企业为增值税一般纳税人,本月向乙企业销售大型设备一部,开具增值税专用发票注明货款150000元,设备需安装调试,由甲企业负责,甲企业收取安装调试收费20000元。

要求:请计算甲企业该业务的计税销售额。

答案:

混合销售的销售额=150000+20000÷(1+17%)≈167094.02(元)

9.某企业库存产成品销售业务:

业务一:销售给甲公司某商品50000件,每件不含税售价为18元,另外收取运费5850元。

业务二:销售给乙公司同类商品15000件,每件不含税售价为20.5元,交给A运输公司运输,代垫运输费用6800元,运费发票已转交给乙公司。

要求:计算上述业务所产生的销项税额。

答案:

业务一:销项税=[50000×18+5850÷(1+17%)]×17%=153850(元)

业务二:销项税=15000×20.50×17%=52275(元)

10.某企业是增值税一般纳税人,2011年6月有关生产经营业务如下:

(1)销售机器一批,开出增值税专用发票中注明销售额为10000元,税额为1700元,另开出一张普通发票,收取包装费234元;

(2)销售三批同一规格、质量的货物,每批各2000件,不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定,第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由;

(3)将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场,没有同类外套销售价格;每件外套成本600元。

计算该企业当月的增值税销项税额。

答案:

(1)销售机器增值税销项税额=1700+234÷(1+17%)×17%=1734(元)

(2)销售货物增值税销项税额=[200+180+(200+180)÷2]×2000×17%=193800(元)(3)该批外套增值税销项税额=300×600×(1+10%)×17%=33660(元)

(4)当月的增值税销项税额=1734+193800+33660=229194(元)

11.某企业采用分期收款方式销售200辆商务客车,合同规定不含税销售额共计3600万元,本月收回50%货款,其余款项下月收回;由于购货方资金紧张,实际收到货款1500万元。

要求:计算销项税。

答案:

销项税=3600×50%×17%=306(万元)

12.某企业是增值税一般纳税人,适用一般税率17%,2009年6月有关生产经营业务如下:

(1)月初外购货物一批,支付增值税进项税额24万元,下旬因管理不善,造成该批货物一部分发生霉烂变质,经核实造成1/4损失;

(2)外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元,一部分用于应税项目,另一部分

用于免税项目,无法分开核算;

(3)销售应税货物取得不含增值税销售额700万元,销售免税货物取得销售额300万元。

要求:计算该企业当月可以抵扣的进项税额。

答案:

(1)外购货物可以抵扣的进项税额:24-24×1/4=24-6=18(万元)

(2)销售货物可以抵扣的进项税额:20-20×300÷(700+300)=14(万元)

(3)当月可以抵扣的进项税额:18+14=32(万元)

13.某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,货款已支付,另支付运输企业运费取得货物运输业增值税专用发票,注明运费1000元,税款110元。月末将其中的5%作为福利发放给职工。

要求:计算该企业当月可以抵扣的进项税额。

答案:

当月可以抵扣的进项税=(13600+110)×95%=13024.5(元)

14.某厂外购一批材料用于应税货物的生产,取得增值税发票,价款10000元,增值税1700元;外购一批材料用于应税和免税货物的生产,价款20000元,增值税3400元,当月应税货物销售额50000元,免税货物销售额70000元。

要求:计算当月不可抵扣的进项税额。

答案:

当月不可抵扣的进项税额=3400×70000÷(50000+70000)=1983.33(元)。

15.一般纳税人购进某国营农场自产玉米,收购凭证注明价款为65830元,从某供销社(一般纳税人)购进玉米,增值税专用发票上注明销售额300000元。

要求:计算进项税额及采购成本。

答案:

进项税额=65830×13%+300000×13%=47557.9(元)

采购成本=65830×(1-13%)+300000=357272.1(元)

16.某食品加工厂从农民手中收购花生,收购凭证上注明收购价格为50000元,货已入库,支付运输企业运输费用400元(有货票)。

要求:计算可以抵扣的进项税税额及花生采购成本。

答案:

进项税额=50000×13%+400×7%=6528(元)

采购成本=50000×(1-13%)+400×(1-7%)=43872(元)

17.甲企业外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元,增值税34万元,运输途中发生损失5%,经查属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品,收购凭证上注明买价40万元,支付运输费用取得货物运输业增值税专用发票,注明运输3万元,税款0.33 万元。购进后将其中的60%用于企业职工食堂。

要求:计算可以抵扣的进项税额。

答案:

进项税额=34×(1-5%)+(40×13%+0.33)×(1-60%)=34.512(万元)

18.某企业外购材料发生意外毁损,损失材料的成本为90000元(其中包括支付给运输企业运费4000元)。

要求:请计算应当进项税额转出多少。

答案:

进项税额转出数额=(90000-4000)×17%+4000÷(1-7%)×7%=14921(元)

19.某一般纳税人某年8月经营情况如下,试确定其允许抵扣的进项税额。

(1)外购原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的货款100万元,税额17万元;

(2)进口原材料一批,取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元;

(3)用以物易物的方式换入一批原材料,取得增值税专用发票,金额为50万元;

(4)外购免税农产品,支付价款100万元;另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元;

(5)将货物运往外省销售,支付运输费用50万元;

(6)上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。

答案:

上述7项业务的进项税额均可抵扣。

允许抵扣的进项税额=17+25+50×17%+100×13%+(5+2)×7%+50×7%+2=69.49(万元)

20.某电子企业为增值税一般纳税人,某年2月发生下列经济业务:

(1)销售A产品50台,不含税单价8000元。货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方。截止月底,购买方尚未提货。

(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。

(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。

(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤单位成本为50元,同时领用A 产品5台。

(5)当月丢失库存乙材料800公斤,每公斤单位成本为20元,作待处理财产损溢处理。

(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料:上月进项税额已全部抵扣完毕,本月取得的进项税额抵扣凭证均已申报抵扣。购销货物增值税税率均为17%,税务局核定的B产品成本利润率为10%。

要求:

(1)计算当月销项税额;

(2)计算当月可抵扣进项税额;

(3)计算当月应缴增值税税额。

(1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)(2)当月可抵扣进项税额=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

(3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160(元)

20.某工业企业(增值税一般纳税人),某年3月购销业务情况如下:

(1)购进生产原料一批,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元,专用发票当月通过认证并申报抵扣。另支付运费取得货物运输业增值税专用发票,注明运费3万元,税款0.33万元。

(2)购进钢材20吨,已验收入库;取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元,专用发票当月通过认证并申报抵扣。

(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。

(4)以托收承付方式销售产品一批,货物已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。

(5)将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。

(6)期初留抵进项税额0.5万元。

要求:计算该企业当期应纳增值税额。

(1)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)

(2)当期进项税额=3.91+0.33+42×13%-1.36=8.34(万元)

(3)当期应纳增值税=7.14-8.34-0.5=-1.7(万元)

期末留抵的进项税额是1.7万元。

22.某商业企业是增值税一般纳税人,某年4月初留抵税额2000元,4月发生下列业务:

(1)购入商品一批,取得认证税控发票,价款10000元,税款1700元。

(2)3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损,账面成本5220元。

(3)从农民手中收购大豆1吨,税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。

(4)从小规模纳税人处购买商品一批,取得税务机关代开的发票,价款30000元,税款900元,款已付,货物未入库,发票已认证。

(5)购买建材一批用于修缮仓库,价款20000元,税款3400元。

(6)零售日用商品,取得含税收入150000元。

(7)将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区,账面成本20000元,同类不含税销售价格30000元。

(8)外购电脑20台,取得增值税专用发票,每台不含税单价6000元,购入后5台办公使用,5台捐赠希望小学,另10台全部零售,零售价每台8000元。

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并申报抵扣。

要求:

(1)计算当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数(考虑转出的进项税)。

(2)计算当期增值税销项税。

(3)计算当期应纳增值税。

(1)当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195(元)粮食毁损进项税转出=5220÷(1-13%)×13%=780(元)

当期可抵扣的进项税=23195-780+2000(上期留抵)=24415(元)(2)当期销项税额={150000+8000×(10+5)]÷(1+17%)+30000}×17%=44330.77(元)

(3)当期应纳税额=44330.77-24415=19915.77(元)。

23.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人,2012年3月发生下列业务:

(1)外购材料一批用于生产,取得增值税发票,注明价款10000元,增值税1700元;外购一台生产设备,取得增值税发票,注明价款30000元,增值税5100元;

(2)委托外贸企业进口一批塑料材料,关税完税价格15000元,关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业。

(3)销售50件自产A型小电器,价税合并取得收入12360元;

(4)将2件A型小电器赠送客户试用;

(5)将使用过的一批旧包装物出售,价税合计取得收入2472元;

(6)将使用过的一台旧设备出售,原价40000元,售价15450元;

要求计算:

(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税

(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税

(3)该企业出售旧设备应纳的增值税

(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)

答案:

(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000×(1+6%)×17%=2703(元)

小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计税。

(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷(1+3%)×3%=72(元)

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

(3)该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷(1+3%)×2%=300(元)

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)=12360÷(1+3%)÷50×(50+2)×3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)

24.某自营出口生产企业本季度出口日用工业品48000美元,报关出口当天美元与人民币汇率为1:6.8,该季度内销产品800000元,增值税税率17%,出口退税率15%。当期购进原材料进项税额为152000元。

要求:根据上述业务计算应纳(退)税额(该企业实行“免、抵、退”办法)。

(1)当期不予抵扣或退税的税额

48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)

(2)当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)

由于没有期初余额,期末留低税额为9472元。

(3)免抵退税额:48000×6.8×15%=48960元

(4)由于期末留抵税额<免抵退税额

所以当期应退税额为9472元

(5)免抵税额:48960-9472=39488元

25.某生产企业为增值税一般纳税人,某年6月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:6.8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。

要求:计算该企业6月“免、抵、退”税额。

(1)计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时:

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=115×6.8×(17%-13%)=31.28万元

(2)计算当期应纳税额:

当期应纳税额=150×17%-(137.7-31.28)=-80.92万元

(5)计算出口货物免抵退税额

当期免抵退税额=115×6.8×13%=101.66万元

(6)分析并计算当期应退税额和应免抵税额

当期期末留抵税额80.92万元<当期免抵退税额101.66万元

∴当期应退税额=80.92(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=101.66-80.92=20.74万元

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