资产负债表中容易作假的科目
资产负债表容易作假的科目
资产负债表中，容易作假的科目很多，基本上每个科目都会有做假的方法。但是一般来讲有些科目的作假是很容易识破的。比如说货币资金这一块，因为我国要求企业留存的现金很少，，除了那些交通不方便地区的企业以外，其他企业一般都只能保留3天的现金，这个数量是相当少的。那么银行存款这块，如果企业不是提供的虚假对账单，那么基本上做不了什么假，如果是假的对账单，最简单的方法就是和企业一起去银行打流水就行了。
我个人认为在资产一边容易作假的科目在应收和预收项目里较多。企业用这些科目作假的目的通常是为了调节产品成本和当期损益。常见的方法有这么一些：
一、将应收账款长期挂账，故意做大资产或者隐藏亏损。应收账款
是在销售过程中产生的，通常都会有一定的结算周期，在这个结算周期内会变为货币资金的形式。有的企业为了虚增自己的资产让自己的报表变得好看，故意与关联企业形成非真实贸易背景的应收账款长期挂账，以达到做大资产的目的。还有更过分的企业明明这笔款项已经无法收回了，为了调节利润做大资产对无法收回的账款不进行处理一直挂在应收账款里。但是在实际运用过程中，银行、担保公司等在对这块的调查时往往会把账龄长的应收账款予以剔除，所以一般来讲企业都会注意这块。因此我们要学会看应收账款时要把账龄作为重点来看。账
龄期长的应收账款应在进行报表调整时予以剔除。
二、利用应收账款的计提上调节利润。应收账款因为存在回收风险，因此按照规定都应该计提坏账准备金。有些企业会在计提上做文章。不外乎就是不提、多提或者少提，这就要看企业的目的是什么了。不提或者少提其实很好理解，这不过就是少计费用，多计利润，而多提则是想多计费用，少计利润，偷逃税款的目的。如果想查实这一作假方式，那么就要了解企业的计提方式是怎么样的，是否和国家的规定相吻合。但是我们国家的计提方式的规定有冲突的地方，税法和会计准则的要求是不一样的，这为企业作假提供了一定的便利。大家可以简单了解下两者的差异：按照现行的财务会计制度的规定: 企业应当定期或是每一年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏帐,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备. 而对于以下四种情况会计制度规定一般不能全额计提坏账准备:(1)当年发生的应收款项;(2)计划对应收款项进行重组;(3)与关联方发生的应收款项; (4)其他已逾期,但无确凿证明不能收回的应收款项. 对企业持有的应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回的应收票据转入应收账款后,再按规定计提坏账准备.
计提坏账准备的方法、范围及比例等，按管理权限和相关规定程序确定。
计提公式如下：
当年应提取的坏账准备金=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-本科目贷方余额
按国税发200084号文的规定：
对经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定的外，其提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。年末应收账款包括应收票据的金额。
差异分析：
1、提取的基数不同，税法规定年末应收账款余额包括应收票据的金额,且税法对以上会计规定的不得全额提取坏账准备的四种情况也未做明确说明；我们可以这样理解除以下第3条所指的关联企业外,凡按财务制度规定计入应收账款科目的,都可以计提坏账准备;
2、会计上对其他应收款(除与职工往来款外)也可以计提坏账准备，而税法规定企业发生的非购销活动的应收债权不得提取坏账准备；
3、税法规定关联企业之间发生的任何往来账款均不得提取坏账准备，也不得确认为坏账损失
为了简便起见，建议大家在对企业的报表进行会计调整的时候还是采用税法的规定来进行调整。如果有审计报告的企业大家一定要留意其计提方式的有无变化和计提比例是如何执行的。三、利用坏账损失转移资金，挤列费用。
如某企业收到河南实业公司归还以前年度的欠款50000元，企业收款
后直接开出一张50000元的现金支票，提出现金后转入企业"小金库"，用于吃喝业务招待以及购买一些福利用品，之后再将此笔应收账款作坏账处理，直接转销，计入管理费用，并保持账面的平衡关系。这样的方式是很隐秘的，虽然大家觉得可以从银行存款的变动情况以及管理费用的增加等等上入手，但是这未必是能真的可以看出来的。
四、利用应收账款放贷，利息转入"小金库"
根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入"小金库"，并称为企业间拆借资金。如企业将收回的还款，直接转借给其他单位，并将取得的利息收入转入"小金库"。当企业收到外单位还欠款时，不汇银行日记账，同时签发相同金额的转账支票，有偿转借给另一个单位，对付出银行存款也不计银行日记账，将两笔业务合并记作：借：应收账款--乙，贷：应收账款--甲的账务处理。收取利息后不记收入，转入"小金库"。
五、虚列应收账款，虚增销售收入。这是最常见的作假方法。在年底结账前虚列一笔销售收入，挂在应收账款上，达到了虚增利润的目的，在下一年初就采用退货的方式将该笔应收账款冲销了。对于这个方法的考察，就需要对真实贸易背景和一线销售单据进行查证了。比如说是否有购销合同，是否在成本费用中有体现，是否有出货单，提货单等等。
六、利用预付账款业务来藏匿借款（放数）。有的企业为了隐匿企业间的一些非法借款就会在这个科目上做文章。比如A企业向B企业借款500万元。双方就签订一个虚假的交易合同，在合同中A就成为B
的上游供货商，B就预付A货款500万元，交货期限就设置为借款期限或者以后。然后又将利息约定为赔偿金。那么一笔借款就被掩饰成了预付账款了。借款到期的时候，B就可以以未收到货或者延期交货、货品质量不好等等原因要求A退还500万并把利息也收走了。
七、预付账款成为"回收站"。最典型的就是企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在"预付账款"账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
八、列作应收票据的经济事项不真实、不合法
在实际中，有的企业将不属于应收票据的经济事项列作应收票据处理。或虚减应收票据业务，利用"应收票据"帐户从事舞弊行为。九、其他应收款最容易出现的问题是非法拆借、给个人的销售回扣、抽逃注册资金、套取现金。
（一）对于任何一个企业来说其他应收款都不应该过大的，因为这一块的费用主要是记录用于生产经营活动以外的各种应收、暂付的款项。而很多企业就利用这个科目来进行一些违规操作。因此在对这个科目要特别留意。如果发现该科目金额较大，那么就要留意具体内容。比如股东借款、与关联企业的其他应收款，甚至还有账龄长的职工赔款等等。
"其他应收款"账户反映的业务较零星、复杂，也就容易为某些企业所利用，主要形式有：
1．为谋取暴利、逃避税务工商管理部门的管理，将超出企业经营范
围的业务反映在"其他应收款"账户；
2．利用"其他应收款"账户私自存放大量现金现象，违反库存现金限额管理的规定；
3．利用"其他应收款"账户为其他单位或个人套取现金其实际就是抽逃资金或者向外借款。
（二）其他应收款占压期过长要特别留意
任何企业的其他应收款时间都不应当太长，太长的其他应收款项我个人认为都是有问题的。甚至就和应收账款中账龄较长的情况是一样的，往往是为了隐藏潜亏。
如审计人员在查阅某企业"其他应收款"明细账时，发现摘要中注明应收王×赔款的业务，借方发生时间为4年以前，但至今仍挂账未解决，经询问知情人，才知王××为该企业前任出纳员，因责任事故给企业造成损失，由于各种原因，本应由王×赔偿的款项一直没有收回，现王×已调离单位去向不明，因此，这部分赔款已成为事实上的坏账。但却仍旧挂在企业账上，充作资产，不作坏账损失处理。
十、存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括库存、在途和委托加工中的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、在产品、半成品、产成品和分期收款发出商品等。存货属于流动资产的范畴，在企业活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节。企业也往往把存货作为调节成本和利润的蓄水池。比如报表中显示存货不实，
计价有问题等，因此在这个科目中进核实中要留意存货数量是否与企业的销售情况、应收账款的情况、货币资金变化等情况是否匹配。假如一个生产制造型企业的销售收入增加了而它的存货在减少说实话打死我我都不会相信，为什么？因为它不增加存货它怎么去保证订单的完成，毕竟生产制造企业不是商贸企业可以左手进右手出，它必须有个生产加工过程，要完成这个过程必须要有存货才行，销售端变大，那么前端数量必然也是要增加的。因此在对这个科目进行核查的时候要留意这个环节中的每个端的情况。对这个环节实地考察时必须做到了解生产流程，清点库存，检查进出库凭单，检查库存质量和原材料、半成品、成品之间的比例等等。
在存货管理和核算中常见的虚假形式主要有如下几种：
（一）违规分摊，成本不实
一些企业在核算购入材料的采购成本时，将能够直接计入各种材料的采购成本不直接计入，或将应按一定比例分摊计入各种材料的采购成本不按规定进行合理的分摊，如在"材料采购"帐户中，只核算购入材料的买价，将应计入购入材料的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等采购费用全部计入"管理费用"帐户；购入材料发生的运杂费，不按材料的重量或买价等比例分摊计入各种材料的采购成本，而全部计入某主要材料的采购成本，以加大主要材料的采购成本，减少其他材料的采购成本。（这种情况主要的目的减少表象里看到得成本费用，人为的调高的成本—主营业务利润）
某企业从木材厂拉入圆木50吨，购入价共为50000元，运杂费共计
30000元，而在会计入账时该企业将运杂费全做入了管理费用中。那么这次采购的成本费用就明显减低了。
（二）随意变更存货的计价方法
根据会计制度规定，企业可以根据自身的需要选用制度所规定的存货计价方法，但选用的方法一经确定，年度内不能随意变更，如确实需要变更，必须在会计报表中说明变更原因及其对财务状况的影响，但在实际工作中，许多企业都存在随意变更计价方法的问题，造成会计指标前后各期口径不一致，人为调节生产或销售成本，调节当期利润。如M企业某年选用先进先出法计算发出存货的成本，但由于受多种因素的影响，该商品购进价格上扬时，改用后进先出法计算发出成本，购进价格下降时再用先进先出法，使该商品在周一会计年度内先进称出法和后进先出法交替使用，人为地调节利润。
又如，某企业多年来一直采用后进先出法计算确定发出木材的实际成本，由于木材涨价过猛等原因，致使木器产品成本大幅度提高，经济效益明显下降。企业为遏制经济效益下降的局面，在采取积极措施的同时也采取了一些不正当的手段，变更发出原材料实际成本的计算方法，其具体手法为：将后进先出法变换为先进先出法。该企业原先一直采用后进先出法计算发出木材的实际成本，截止6月底木材的帐面结存100立方米，单位成本为180元/立方米，余额为18000元。下半年购进木材3000立方米，金额为1575000元（其中7月份购进木材1700立方米，单位成本400元/立方米，余额为680000元；10月份购进木材1750立方米，单位成本460元/立方米，余额为805000
元。从7月份开始，未经审批使改用先进先出法计算发出木材的实际成本。这样就会人为地调节了发出存货成本，销售成本和利润。（三）材料盘盈盘亏，不作转帐处理
企业由于材料品种多，规格型号复杂，收发次数频繁，在计量和计算上难免发生差错，在仓储保管中可能发生自然损耗，损毁和被盗等问题。因此，企业应在年终时对各种材料进行实地盘点，并将实存数量与帐面数量核对，对于材料盘盈、盘亏应查明原因，按照规定进行转帐处理。但在实际工作中，许多企业却利用不正确处理盘盈或盘亏的手法，以调节利润。如有的企业经济效益较好，但企业领导人担心"枪打出头鸟"，为了压低利润，采取了只列报和处理材料盘亏，而对材料盘盈隐匿不报和不作转帐处理，相反，效益不好的企业，为了争取多实现一部分利润，就采取了只对材料盘盈作转帐处理，而对材料盘亏留待下年度处理的做法，还有的企业随意转帐，将盘盈材料计入“营业外收入"或"其他业务收入"，或将盘盈盘亏与物资储备中发生的非常损失或溢出金额相互冲销，不转出其相应的"进项税额"，以增加增值税的抵扣数。
（四）不报毁损，虚盈实亏
企业在清查财产过程中发现毁损材料，应按照规定程序报批转销其毁损价值，但企业为了掩盖其不景气的经营状况，搞虚盈实亏，对年终财产清查中已经查明的毁损材料，不列表呈报，使其损失价值仍潜藏在材料成本中。如某家专门生产毛线的企业，在年终进行财产清查时，发现库房由于质量原因，使许多库存毛线发生霉烂、虫蛀，损失价值
达60万元。企业在预计全年收支情况后，发现如要列报毁损，企业就会由盈利转为亏损。该企业职工工资实行"工效挂钩"方式，如果企业亏损，职工就不能晋升工资，并影响到年终奖金的发放。权衡之后，企业领导授意财会部门，将应报损的材料全部从财产清查表中去掉，实物仍留存在仓库不作处理，年终将帐面数额结转下年度。这样的结果导致企业一方面当年形成虚盈实亏，另一方面为以后年度埋藏了潜亏因素。
（五）帐外物资"小金库"
企业为了给职工搞额外收入，或进行一些非法支出，设帐外物资"小金库"。将帐内的一定比例的物资材料移到帐外，置于企业生产经营的体外，作为随时可供自己调用的物资"蓄水池"。主要手法有：
1、购进存货时即作生产费用或作为待摊费用，未使用便计入成本费用。
2、领用的材料不用或少用，却计入成本费用，采用不作退料或假退料，退库不记帐等方式，积少成多，形成大量帐外物资，将其报出，存入"小金库"。
3、回收的边、角、废料不入帐。
4、盘盈、接受捐赠的物资不作帐。
5、自制材料不入帐。
6、外发加工退回材料的余料不入帐。
例如，某企业车间和管理部门领料，实物以领代耗，将领取的材料物资不用或少用，但在帐务处理却依据领料单将领取的材料物资数额，
全部作为耗用计入了成本费用帐户。由此而形成的大量帐外材料物资，即不作退库处理，也不作盘盈入帐，而是将其卖出，获取的价款存入"小金库"，以便给职工购买生活用品或者以发放奖金的名义直接发放现金。
（六）以物易物
根据国家税法和《企业会计准则》的规定，企业之间以生产资料串换生活资料，以生产资料对换其它生产资料等，都应视同销售，作购进和销售帐务处理，并计算相关税金，但有些企业在这种非货币性交易中，不结算，不走帐，摆脱银行、工商行政管理等部门的监督，为偷逃流转税、虚减销售收入，隐瞒利润大开方便之门。例如，某企业为一汽车生产厂家，将自己生产的汽车与一机床厂生产的机床进行易货贸易，该企业财务人员不作帐务处理，两种商品之间通过协商不存在差价问题。
（七）材料假出库，虚列成本费用
企业了了逃避所得税，虚减利润，就采用办理假出库手续，虚列材料费用，人为提高产品成本。如某企业在年终车间办理领料手续，填制领料单，而实际未领料，车间成本核算员根据领料单填写的用途，以产品生产用料和车间维修用料为名，分别作增加产品生产成本和制造费用的帐务处理，年终，再以少保留在产品成本、多分配完工产品成本的舞弊方式，将虚增的产品成本，人为地转入销售成本，相应地虚减利润总额。
（八）货到票未到，不暂估入库
根据财会制度的规定，对于月末已收到的购入材料（但发票帐单未到），要暂估入库进行帐务处理，待下月初再用红字冲回。但有些企业对于收到的这部分材料，月末不作帐务处理，造成帐实不符。
如审计人员在对某企业存货进行审计时，盘点库存实物与帐面金额不符，经详查，得知该企业购入的一批电机，已入库，但发票一直未到，企业财务人员没有进行帐务处理。
（九）人为提高成本差异率
有些企业，为了控制超额利润，大都从隐匿收入和虚增成本两个方面进行作弊，人为提高材料成本差异率，多分摊材料成本差异，是采用计划成本进行日常核算企业的常用作弊手段。如某企业为了逃避所得税，采用提高材料成本差异率的手段，该企业全年产品生产领用原材料的计划成本平均每月3000万元，每月应计原材料成本差异率在95-12.8%之间，经过调整，每月的人为差异率都比应计差异率提高1.5%，全年即可多分摊材料成本差异500多万元。
（十）人为压低差异率
与提高成本差异率相反，有些企业为了完成承包任务，而人为地压低材料成本差异率，用来降低成本，虚增销售利润，实现承包任务。（十一）计划成本过度偏离实际成本
根据财会制度规定，采用计划成本进行材料日常核算，计划价格通常以不高于或不低于实际价格的10%为宜，有的企业为了调节产品成本利润，有意过高或过低地确定材料的计划价格，甚至对已制订的接近实际价格的计划价格，有意大幅度地上调或下压。从而人为地调整"
材料成本差异"帐户余额，而达到调节利润的目的。
（十二）虚计在产品完工程度，调整完工产品成本
产品总成本在完工产品和在产品之间的分配是否正确，将决定着完工产品和月末在产品成本的真实性。企业为了调节利润，常常在分配完工产品成本和在产品成本上做文章。即有意多折合或少折合月末在产品的约当产量，或多计或少计在产品的加工程度等，以调节生产费用在在产品和完工产品之间的分配。
如某企业本月生产费用共计4500万元，本月生产产品2000台，月末完工1400台，在产品600台，完工程度为80%，企业为了提高产品销售成本，将在产品的完工程度确为60%，从而使完工产品成本分配数额比应分配数额多分配，造成少计利润。
（十三）偷梁换柱
有的企业采取"调包计"的方法，将采购或库存商品进行调换，以次等品换优等品，以廉价物品换贵重物品，以劣质商品换优质商品，以旧商品换新商品，以坏商品换好商品；有计划、有预谋地对不同商品产品串档串规，混淆不同批次、不同型号、不同产地、不同价格的物资，偷梁换柱，瞒天过海，以达到其违法乱纪的目的。如某食品公司仓库保管员，其兄开了一个小店，经营日杂食品，长期以来凡小店因进货不当，无法出售的物品全部由该保管员"调剂"回厂，从厂里换回新的物品；如将过期食品送回厂，然后将新出厂的食品调换回店，之后该保管员又以假换真，用假食品换本厂生产的真食品，使厂里经济大受损失。
（十四）改变低档值易耗品核算方法，调节产品成本
企业对低值易耗品可采用一次摊销法、分次摊法、五五摊销法进行核算。无论采用哪种方法核算，一经采用即不得自行变更。但是有的企业为了调节产品成本，往往随意更换既定摊销法，违规核算低值易耗品的实际成本。如企业为了调高或调低利润，就会改用分次或一次摊销方法，人为地操纵费用，从而达到预定利润的目标。
（十五）改变包装物核算方法，调节产品成本（参照上一节内容）（十六）分期收款发出商品，不按实际比率结转销售成本
企业为了近期利益，通过多结转或少结转分期收款发出商品销售成本的方式，使利润在不同会计期间进行人为转移。如某企业根据销售合同于12月份发出价款为100万元的商品，合同约定该批商品采取分期收款结算方式分三期收款，发出商品时收取货款的20%，以后两期各收取40%，该批商品的实际成本为80万元。按规定第一期应结转的销售成本为40万×20%=8万元，但企业却人为结转5万元。由于故意少结转当期销售成本3万元，从而使该期虚增产品销售利润3万元。
十一、投资容易作假的方式有很多。但从银行和担保公司的角度要留意的问题就是投资对企业的偿债能力和盈利能力的影响，最致命的就是虚假投资实际是向外抽逃资金和借款，或者是虚增利润比如说向外投资收入溢价其实是操作了评估等等。对这一块的审查需要留意对象和计价方式等等。
投资做假的主要方式：
投资主要包括短期投资和长期投资，短期投资通常易于变现，且持有时间较短，不以控制被投资单位等为目的。长期股权投资通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持股份比例享有收益并承担责任。我们下面先从短期投资入手来谈谈其常见的虚假形式。
1. 某些购买成本，列入当期费用
有些企业在进行短期投资时，将应记入投资成本的部分支出如手续费、经纪人佣金等，列入当期费用，减少了利润。企业购买股票、债券时，将发生的经纪人佣金、手续费等有关费用列入管理费用或财务费用，相对减少了投资额，减少了当期利润。如一化工企业1997年购买某一食品公司的股票，不准备长期持有，股票金额100000元，另付手续费1000元。企业账务处理为："借：短期投资--股票投资100000，借：管理费用1000，贷：银行存款101000"，造成多列费用1000元。
2. 短期投资不入账
根据财务会计制度的规定，企业购入的各种短期有价证券，包括各种股票和债券，应按取得时的实际成本记账，并按实际支付的价款入账核算。但有些企业却经常不将企业购入的短期有价证券入账，从而形成企业的账外资产，使企业的会计核算出现纰漏，弄虚作假。
例如某企业负责人得到股市内幕消息，在大盘指数即将上涨时买入一制造业的股票，准备在一个月后卖出；该领导授意财务人员不作账务处理，待一个月后，卖出该股票将原银行存款补上，买卖差额存入"
小金库"，逃避税务机关的检查。
3. 将已宣告股利，列入股票成本
根据财务制度的规定，企业购买股票或债券时，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但未支付的股利和已到期尚未领取的债券利息时，作为其他应收款处理；而有些企业违反上述原则，在购买股票时将已宣告发放但未支付的股利也作为短期投资入账，按支付额借记"短期投资--股票（债券）投资"，贷记"银行存款"。如某企业1999年7月10日按20元/股购入股票10000股，计200000元，另付手续费20000元，该股份公司已于7月1日宣告发放现金股利，每股5元，7月20日起开始支付。企业作"借：短期投资--股票投资220000，贷：银行存款220000"的会计处理。7月20日收到分派的现金股利时，作了"借：现金50000，贷：投资收益50000"的账务处理，造成虚增利润50000元。
4. 短期投资挂账，截留投资收益
企业在购买股票、债券等进行短期投资时，采用虚列债权的手段加以隐瞒，其目的通常是想截留投资收益。如某企业1999年6月1日以银行存款15000元按面值购入某制药企业的债券，债券年利率为8%，另付手续费150元。企业作"借：应收账款--制药公司15150，贷：银行存款15150"的账务处理。
5. 违法违规，对外投资
根据国家相关的法律法规规定，企业不得以专项储备物资、许可证等对外投资；在没有保证能及时足额地向国家缴纳各种税费和国家专项
资金专项运用的前提下，对外投资等。但有些企业擅自以国家专储物资进行投资，造成账实不符，并极可能对国家的财产造成损失。
例如某企业是国家指定粮食储备基地，该企业领导人为了与一食品加工厂搞联营，遂以其专储粮食作为投资，获利后按协议再作分配。粮食投资后，该企业未做任何账务处理，待国家发生特大水灾急需调粮时，才发现该企业粮食已空。企业此行为不仅触犯了法律，而且在会计上也没有进行真实的核算，使财务信息失真。
6. 隐瞒收益、用于福利
企业进行对外投资，分得的收益（或联营利润）应作为投资收益入账。但企业为了搞职工福利，便将收得的投资收益作增加其他应付款的账务处理，年终时全部用于职工福利开支。如果企业经营效益一直不错，为了充分利用闲散资金，决定与一电子产品生产厂进行联营，用货币资金对外投资，投资核算采用成本法。按照联营协议的规定，年终分得联营投资利润20万元，企业为了将这笔投资利润用于职工福利，便转移该项收入。其将收到的联营利润记入"其他应付款"账户，然后再通过该账户核算职工福利支出。年终分得联营利润存入银行，其会计分录为：
借：银行存款
贷：其他应付款
次年以慰问职工的名义，将联营利润全部私分，会计分录为：
①借：现金②借：其他应付款
贷：银行存款贷：现金
7. 投资计价不真实
1．企业以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资，在计价时，不遵守规定，不按照实际支付的金额计价。
2．企业以实物、无形资产向其他单位投资时，不按投出双方签订的合同、协议约定的价值，或评估机构确认的价值计价；有的不经过评估任意确定金额。对于资产评估机构确认的价值与账面净值的差额，也不按照规定计入资本公积金及递延税款。
由于企业不按照财务会计制度的规定来实务操作，极易造成某些科目的核算出现错误，由此而人为地调节资产和利润，逃避来自各方面的检查。
8. 截留利息收入
企业在以面值购入的债券，应按规定利率按期计算应计利息，并将应计利息收入作投资收益处理。具体会计分录为："借：长期债券投资--应计利息，贷：投资收益"，但有些企业为了截留利息收入和偷漏所得税，而采取了计入"其他应付款"账户挂账的舞弊手法。如某企业于1999年1月1日按面值购入某公司当年发行的5年期债券50万元，利率为8%，债券到期一次还本付息。1999年上半年按会计制度规定，企业购入的有价证券1-6月份的利息收入应作账务处理，即"借：长期债券投资--应计利息，贷：投资收益"，但该企业却将投资收益计入"其他应付款"，致使企业当年少实现利润4万元（50×8%=4万元），同时偷漏了应上交的所得税。
9. 隐藏联营投资利润
根据现行财会制度规定，联营投资利润实行"先税后分"的原则，在核算对外投资企业在分得联营利润时，应作为投资收益入账，并根据税率的差额，计算补交所得税。在这里我们暂且不提外商投资企业的一些优惠政策，我们只谈一些普遍性的企业，由于其所得税率高于被投资企业，所以其从被投资（联营）企业分得的收益应补交所得税，但有的企业为了逃交所得税，将应收的投资收益，不作投资收益入账，而直接作增加投资处理。
例如，A公司所在地区所得税率为33%，而被投资B企业所得税率为24%，A企业为了逃避补税，将分得的利润，隐藏于B企业，并直接作为追加投资。经与B企业协商，将应分得的利润不划转A企业，而由B企业从其"应付利润"账记户直接转作A企业的投资，会计分录为：借记"应付利润"科目，贷记"实收资本--A公司"科目。
10. 截留收益，发放奖金
有的企业为了捞取好处，与被投资单位协商后，将应分得的投资收益隐藏在被投资单位，并授意被投资单位将该收益由"应付利润"账户收入"其他应付款"账户。此后，该投资单位根据需要，从被投资单位提取现金私分。也有的企业将应分得的投资收益从被投资单位直接提取现金后，纳入"小金库"，用于给本企业职工发放实物和奖金。
11. 低价转让债券，损害企业利益
企业将购入的债券低价出售给职工，其差额计入当期投资损失。当作价发放债券时，按购入债券的成本贷记"短期投资--债券投资"，按收取职工的价款，借记"现金"，按现金与债券成本的差额，借记"投资
收益"，转嫁债券损失。
如某企业共有职工200人，1999年1月按面值购入某公司债券4000张，每张面值100元，债券年利率10%，企业于7月30日，按每张80元的价格售给每个职工10张，共出售2000张，面额200000元，收到现金160000元，企业作了"借：现金160000，借：投资收益--债券投资损失40000，贷：短期投资200000"的账务处理。此后果使企业少计利润，少缴企业所得税，使国家的财政收入受到损失。12. 控股企业不计投资收益，调节利润
根据财务会计制度规定，当投资企业拥有被投资企业的权益比例在20%以上时，就应采用权益法来核算长期股权投资。即当被投资企业所有者权益增加时，投资企业要同时增加"长期股权投资"和"投资收益"科目金额，反之亦然；待被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应作"借：现金（银行存款）（其他应收款），贷：长期股权投资"。但有些企业故意少体现利润而违反上述原则，在被投资单位所有者权益增加时不调整企业的长期投资和投资收益额。如某企业对一化工企业投资占被投资单位权益的30%，当年底该化工企业获得税后利润100万元，所有者权益相应增加100万元，投资企业由于该年效益不错，对投资收益没有进行任何账务处理。
13. 成本法、权益法混淆使用，虚增利润
有些投资企业，对被投资单位拥有控股权，但其收到被投资单位分来的现金股利时，却以成本法核算，转入了投资收益，造成虚增利润。根据财务会计制度规定，企业对外投资比例达到被投资企业所有者权
资产负债表释义
资产负债表释义 一、基本概念 1.资产 资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 2.负债 资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步
按性质分项列示。 流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。 非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。 3.所有者权益 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。 二、计算等式 1.资产： 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 短期投资=短期投资－短期投资跌价准备
新会计准则会计科目表中英文对照18页word
新会计科目表 1 资产 assets 11~ 12 流动资产 current assets 111 现金及约当现金 cash and cash equivalents 1111 库存现金 cash on hand 1112 零用金/周转金 petty cash/revolving funds 1113 银行存款 cash in banks 1116 在途现金 cash in transit 1117 约当现金 cash equivalents 1118 其它现金及约当现金 other cash and cash equivalents 112 短期投资 short-term investment 1121 短期投资 -股票 short-term investments - stock 1122 短期投资 -短期票券 short-term investments - short-term notes and bills 1123 短期投资 -政府债券 short-term investments - government bonds 1124 短期投资 -受益凭证 short-term investments - beneficiary certificates 1125 短期投资 -公司债 short-term investments - corporate bonds 1128 短期投资 -其它 short-term investments - other 1129 备抵短期投资跌价损失 allowance for reduction of short-term investment to market 113 应收票据 notes receivable 1131 应收票据 notes receivable 1132 应收票据贴现 discounted notes receivable 1137 应收票据 -关系人 notes receivable - related parties 1138 其它应收票据 other notes receivable
资产负债表怎么填写新选.
资产负债表怎么填写？资产负债表表格制作，资产负债表编制原理，易记账为你详细介绍。 步骤/方法 1. 1.资产负债表编制原理 资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静 态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设 立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。 2. 2.资产负债表编制方法 所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列 数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致， 应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本 表"年初数"栏内。表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目 有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。 3.资产负债表各项目的内容和填列方法： （1）资产项目的内容和填列方法。 ①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。 ②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有 时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其 他投资的可收回金额。本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。 企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 ③"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据， 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。
名词解释
错觉：对客观事物歪曲的知觉，即把实际存在的事物歪曲为与实际完全不相符的事物。幻觉：指无客观事物作用于感觉器官而出现的知觉体验，是一种虚幻的知觉。 思维奔逸：联想速度加快，内容丰富生动，与周围现实相关而不荒谬， 但不深刻，可出现随境转移、音联或意联。 思维迟缓：联想受到抑制，速度减慢，思考问题感到困难，“脑袋像生了锈”，可出现言语动作反应迟缓，心境低落，多见于抑郁症。 强迫观念（强迫性思维）： 脑中反复不自觉地出现同一内容的思维，病人明知此观念没有必要，也没有任何实际意义，但是总是挥之不去，并有明显的压抑此观念的产生，因此常痛苦不堪。 病理性象征性思维：概念转换，将一个简单的具体概念与抽象概念混淆，不经患者的解释，旁人无法理解。 妄想： 内容自相矛盾、荒谬离奇， 有扩大和泛化的趋势 与患者的生活经历、教育背景有一定关系，具有特殊意义，病人对妄想的内容多不愿主动暴露。 最常见的妄想：被害妄想，关系妄想 柯萨可夫综合征（遗忘综合征）： 刚塞综合征：以近似回答为核心症状，可伴有定向障碍、意识朦胧与幻觉， 有明显的精神创伤作为诱因， 突然恢复，恢复后有遗忘，对发病经过不能回忆。 自知力：指病人对自己精神障碍状态的认识和判断能力。 情感高涨： 情绪低落（病理性抑郁）： 以持续的与所处境遇不相称的情绪低落，历时数周以上， 病人有丧失感，常伴有思维迟钝、少言、少动，悲观失望甚至出现自杀的念头或行为。为抑郁症的主要症状。 情感淡漠： 对外界刺激缺乏相应的情感反应，即使对自身有密切利害关系的事情也是如此。 患者对周围事物漠不关心，面部表情呆板，内心体验缺乏。 见于精神分裂症。 木僵：动作行为和言语活动的完全抑制或减少，并保持一种固定姿势。 持续24小时以上。患者意识清楚。 可见于精神分裂症、抑郁症、心因性精神病和器质性脑病。 违拗症状： 患者并非有意不合作，而是对所有的外来吩咐的一种无意的、不由自主的对抗。 分被动违拗和主动违拗。 强迫动作：表现为不由自主的、非患者意志所能控制的某种固定的行为或仪式性动作。 患者明知其不合理与不必要，但欲罢不能。 谵妄： 指以意识障碍，显著的兴奋躁动，感知觉障碍为三联征的一组器质性精神障碍症状群。是急性脑器质性反应中最常见的表现。 关键症状：意识障碍 一般是可逆的，非结构性的病变。
如何正确填写资产负债表
资产负债表的格式及内容填写 资产负债表 会企01表编制单位: 年月日单位:元
（1）资产项目的列报说明 1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2.“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3.“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4.“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提
的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。 5.“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 6.“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末佘额后的金额填列。 7.“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 8.“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他
资产负债表各科目的填列方法
资产负债表各科目的填列方法 资产负债表是企业财务报表的重要组成内容，是反映企业一定日期财务状况的静态报表。我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。 一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。 二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种 具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。 （一）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 （二）“交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 （三）“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 （四）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （五）“预付账款”项目反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （六）“应收利息”项目反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。
名词解释
1-1学前儿童美术教育（4）：属于普通教育范畴，它是指教育者遵循学前教育的总体要求，根据学前儿童身心发展的规律，有目的、 有计划地通过美术欣赏和美术创作活动，培养学前儿童审美能力和创作能力，最终促进其人格和谐 发展的一种审美教育。 1-2圆雕：是不附在任何背景上，可从四面八方观赏的立体雕塑。 1-3浮雕：是在平面上雕出的凸起的艺术形象 1-4艺术教育：是以艺术品为媒介和主要手段进行的教育 4-1联想迁移法：联想的灵活性和联想概念的远距性是创造性天赋的一个组成部分。可以由教师提出美术活动的方向，有意识地为儿童创设一定的情景，引发他们的兴趣和动机，开阔他们的思路，向他们提出一个个能引起联想的问题，使他们爆发出想象的火花。 5-1涂鸦期：大约在一岁半至四岁之间，儿童开始画一些紊乱而不规则的线条，包括：直线、波形的线、圆弧线、折线等。这些线条杂乱的混合在一起，他们并不代表什么意义，纯粹是儿童一种本能的、无意识的活动，也可以说是个体最初的绘画活动。 5-2命题画：教师提出绘画的主题和要求，幼儿按指定课题完成作品。命题画的基本任务是发展幼儿对周围事物和现象的观察能力，帮助幼儿学习新的技巧，使幼儿学会从特定条件的相互联系中去描绘物体、表现情节。 5-3自由画（4）是在绘画题材、内容、形式和表现手法上，对幼儿不加任何限制，完全按照幼儿自己的意愿去作画。在自由化过程中，教师不作示范和暗示，给幼儿以充分的心理自由、精神自由、想想自由和表现自由。鼓励幼儿的独创心理。 6-1表象的变形是指在保证表象的基本形态和主要特征的情况下所构想的种种新表象。 6-2表象的分解是指某一表象中突出出来，割断它与其它表象因素的暂时联系，使它获得独立的表象意义。 6-3粘贴是指用现成的点状、线状、面状材料粘出或贴出具有浮雕感的或平面的画面的活动。 6-4剪贴是指运用剪刀，将面状材料剪成所需要形象后，贴出平面画面的手工活动。 6-5目测剪：即用没有任何痕迹的纸直接用目测检出形象的方法。 6-6沿轮廓剪：指按照已画好的轮廓线来剪出所需要的物体形象的方法。 6-7折叠剪指纸经折叠后剪出图案的方法。 6-8撕贴把手指作为工具，利用双手的配合来撕出所需形象，再贴成平面的画面。用手撕出来的形象，其轮廓线蓬松、柔软、毛茸茸的，具有自然、浑厚、雅致的独特美感。 6-9染纸是指用吸水的纸和水性颜料通过渍染和点染的方法染出色彩美丽的图案的活动。 6-10泥塑（4）是指通过双手的活动将泥塑造成立体形态的物体形象的活动，它是学前儿童最常见的立体手工造型活动。 6-11折纸是利用双手的活动将纸折叠成立体的形象的活动，是我国民间传统的手工活动之一。其特点是利用几何造型。学前儿童通过折纸不仅可以锻炼手的动作的灵活性，也培养了他们的目测能力、空间知觉能力和对图形变换的思维能力。
资产负债表各科目的会计分析
资产负债表各科目的会 计分析 公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
资产负债表各科目的会计分析 资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。 （一）资产的初步分析 资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。 1、货币资金 资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。 2、短期投资 资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。“短期投资跌价准备”项目反映企业已计提的短期投资跌价准备。“短期投资”项目金额减“短期投资跌价准备”项目金额为短期投资净值。“短期投资净值”项目反映短期投资的市场价值。 按照新的《企业会计制度》规定，在资产负债表中“短期投资”项目反映短期投资的净额，而将“短期投资跌价准备”放在“资产减值明细表”中报告。
资产负债表到底怎么填
资产负债表到底怎么填 问：资产负债表怎么填？ 答： (一)根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 (二)根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 (三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 (四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 (五)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数。
资产负债表科目的说明
资产负债表科目的说明 1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。 2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。 3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。 4.应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各 项款项，减去计提坏帐准备后的净额。如：应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。 5.其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 6.预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。 7.存货：反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。 8.待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。 9.固定资产和累计折旧：反映企业固定资产和累计折旧。 10.在建工程：反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。 11.无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。 12.短期借款：反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。 13.应付帐款：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。如：应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。 14.预收帐款：反映企业预收购买单位的帐款。如：应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。 15.应付工资：反映企业应付未付的职工工资。 16.应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额。 17.应交税金：反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。 18.其他应交款：反映企业应交未交的除税金等以外的款项。 19.其他应付款；反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。 20.预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。 21.实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本总额。 22.资本公积：反映企业资本公积的期末余额。 23.未分配利润：反映企业尚未分配的利润。本科目是本年利润和利润分配的余额填写。 24.根据平常工作经验补充材料： 资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。 损益表的编制 损益表是反映企业在一定期间经营成果的报表。损益表与资产负 债表相同，也分为左右2栏，左栏又分为本月数和累计数，右栏属于补充材料也分为本月数和累计数。损益表年初为0，本月数填制本月实际发生数，本年累计数是本月数加上月数的合计。注明：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本- 营业费用-营业费用税金及附加。营业利润=主营业务利润-管理费用-财务费用。净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税。损益表的右栏根据实际情况填写（属于补充材料）。 损益表科目的说明 1.主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额。 2.主营业务成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本。 3.主营业务税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、教育附加税。 4.营业费用：反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。 5.管理费用：反映企业发生的管理费用。 6.财务费用：反映企业发生的财务费用。 7.营业外收入与营业外支出：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出。 8.利润总额：反映企业实现的利润总额。如亏损用-表示。 9.所得税：反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。
会计科目中英文对照
完整英文版资产负债表、利润表及现金流量表来源：冯硕的日志 资产负债表Balance Sheet 项目ITEM 货币资金Cash 短期投资Short term investments 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable 其他应收款Other receivables 预付帐款Accounts prepaid 期货保证金Future guarantee 应收补贴款Allowance receivable 应收出口退税Export drawback receivable 存货Inventories 其中：原材料Including:Raw materials 产成品(库存商品) Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资：Long-term investment： 其中:长期股权投资Including long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment *合并价差Incorporating price difference 长期投资合计Total long-term investment 固定资产原价Fixed assets-cost 减：累计折旧Less:Accumulated Dpreciation 固定资产净值Fixed assets-net value 减：固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets 固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 固定资产合计Total tangible assets 无形资产Intangible assets 其中:土地使用权Including and use rights 递延资产（长期待摊费用）Deferred assets 其中:固定资产修理Including:Fixed assets repair 固定资产改良支出Improvement expenditure of fixed assets 其他长期资产Other long term assets
财务报表的名词解释
1、财务分析：是一定的财务分析主体以企业的财务报告等财务资料为主要依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况和经营成果、财务信用和财务风险，以及财务总体情况和未来发展趋势的分析与评价。 2、比率分析法：是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。 3、因素分析法：就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。 4、或有负债：是指企业有可能产生的负债。指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 5、比较资产负债表分析：是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。 6、广义资本结构：是指企业全部资本的构成，包括企业负债与所有者权益之间的比率关系，即债务结构和所有者权益结构等。 7、每股收益:是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业风险。 8、比较利润表分析：是将连续若干期间的利润表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。 9、共同比利润表：是将利润表中的每个项目于一个共同项目（一般是主营业务收入相比），计算比率，以此分析企业利润的产生过程和结构。 10、比较现金流量表分析：是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列标，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。 11、偿债能力：是指企业清偿到期债务的能力，是现代企业综合财务能力的重要组成部分。是企业经济效益持续增长的稳健性保证。 12、速动资产：是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货，其他流动资产等项目后的余额。 13、资产负债率：是负债总额与资产总额的比值，即资产总额中有多大比例是通过负债筹资形成的，是最为常用的反映企业长期偿债能力的财务指标。 14、权益乘数：是指资产总额与所有者权益总额之间的比率。 15、产权比率：是负债总额与所有者权益总额之间的比率。 16、利息保障倍数：是公司息税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。 17、营运能力：是企业配置经济资源、安排资本结构及调控流动资金的水平与潜力。 18、应收账款周转率：是企业一定时期内主营业务收入净额同应收账款平均余额的比率。 19、存货周转率：在一定时期内企业销货或主因业务成本与存货平均余额之比。 20、营业周期：指从外购商或接受劳务从而承担付款义务开始到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。 21、总资产周转率：是指企业的一定时期内主营业务收入与平均资产总额之比是反映企业所有资产周转情况的重要指标。 22、盈利能力：指企业赚取利润的潜力和可能性。 23、总资产收益率：是指企业一定时期内获得的净利润与平均总资产的比率。 24、基本每股收益：是指企业按照归属于普通股的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。 25、市盈率：是普通股每股市价与普通股每股盈余的比率。 26、股利支付率：是指普通股每股股利与普通股每股收益的比率。
资产负债表科目解释
资产类 一、流动资产 货币资金：库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户期末余额，是企业最活跃资金，流动 性强。 应收票据：一般指的是一年以内（含一年）的短期应收票据，它的形成包括：①应收账款延期②为新顾客提供应用③赊销商品。 应收账款：因销售活动或提供劳务而形成的债权。 预付账款：因购买某商品、或需要劳务或服务等而预先支付的款项，若最终交易未达成，则款项仍归还本人所有。 应收利息：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。（借款、一定比例利息） 应收股利：企业因对外进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。（资本投资、按投资比分利息） 其他应收款：①应收各种赔款、罚款②应收出租包装物租金③应向职工收取各垫付款④备用金⑤存出保证金⑥预付账款转入已宣告发放⑦购买股票后应收部分，包括在股价中已宣告发 放的股利利息 存货：企业在日常活动中持有出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料。 短期投资：企业购入能随时变现，持有时间不超过一年的股票、债权、基金等有价证券及其他投资。 二、长期资产 长期股权投资：通过投资取得被投资单位股份，成为其他单位股东。 固定资产：企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他有关设备、器具、工具等（包括不属生产经营设备，价值 2000 元以上且使用超过 2 年的资产）。 累计折旧：固定资产老化部分。 在建工程：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。无形资产：包括土地使用权、商标权和专利权 等。 长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良支出
会计科目中英文对照
1资产a s s e t s? 11~12流动资产c u r r e n t a s s e t s? 111现金及约当现金c a s h a n d c a s h e q u i v a l e n t s? 1111库存现金c a s h o n h a n d? 1112零用金/周转金p e t t y c a s h/r e v o l v i n g f u n d s? 1113银行存款c a s h i n b a n k s?0g 1116在途现金c a s h i n t r a n s i t? 1117约当现金c a s h e q u i v a l e n t s? 1118其它现金及约当现金o t h e r c a s h a n d c a s h e q u i v a l e n t s? 112短期投资s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t? 1121短期投资-股票s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-s t o c k? 1122 短期投资-短期票券short-term investments -short-term notes and bills? 1123短期投资-政府债券s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-g o v e r n m e n t b o n d s? 1124短期投资-受益凭证s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-b e n e f i c i a r y c e r t i f i c a t e s? 1125短期投资-公司债s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-c o r p o r a t e b o n d s? 1128短期投资-其它s h o r t-t e r m i n v e s t m e n t s-o t h e r? 1129 备抵短期投资跌价损失allowance for reduction of short-term investment to market? 113应收票据n o t e s r e c e i v a b l e? 1131应收票据n o t e s r e c e i v a b l e? 1132应收票据贴现d i s c o u n t e d n o t e s r e c e i v a b l e? 1137应收票据-关系人n o t e s r e c e i v a b l e-r e l a t e d p a r t i e s? 1138其它应收票据o t h e r n o t e s r e c e i v a b l e? 1139 备抵呆帐－应收票据allowance for uncollec-tible accounts-notes receivable? 114应收帐款a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1141应收帐款a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1142应收分期帐款i n s t a l l m e n t a c c o u n t s r e c e i v a b l e? 1147应收帐款-关系人a c c o u n t s r e c e i v a b l e-r e l a t e d p a r t i e s?
名词解释
一、名词解释 1、石油：是由各种碳氢化合物和少量杂质组成的存在于地下岩石孔隙中的液态可燃有机矿物，是成分十分复杂的天然有机化合物的混合物。 2、干气：有时也称贫气，是指甲烷气含量很高，重烃含量很少，基本不含汽油蒸气的天然气。湿气是指重烃气含量较高，甲烷气含量有所降低，可含有一定数量汽油蒸气的天然气。 3、干酪根：是指沉积岩（物）中分散的不溶于一般有机溶剂（指非氧化型酸、碱和非极性有机溶剂）的沉积有机质，也可理解为油母质。 4、油气运移：石油和天然气在地层中任何移动称为油气运移 5、圈闭：是指储集层中能够阻止油气运移，并使油气聚集的一种场所，通常由储集层、盖层和遮挡物三部分组成。 6、油气藏：是地壳中油气聚集的最基本单位，是油气在单一圈闭内，具有独立压力系统和统一的油水界面的基本聚集。 7、地质井：在盆地普查阶段为解决一定的地质任务（构造、地层分布）而钻的井。 8、地质录井（简称录井），是指在钻井过程中，根据井的设计要求，应用专用的设备和一定的工作方法，取全取准直接和间接反映地下情况的各项资料，以判断井下地质及含油、气情况的工作。 9、油层对比：在邻井之间和研究区范围进行储层的横向连续性追踪。油层对比是研究油层空间展布和连通情况的基础。目前地层划分对比常用方法：生物地层学方法、岩石地层学方法、层序地层学方法 10、隔层：是指稳定分布于两个渗透性岩层中间的不渗透岩层。隔层的特点是封隔性好、平面分布较稳定、具一定厚度（泥岩一般需3m以上） 11、油层对比单元的划分：在油田范围内，将油层对比单元从大到小划分为四级：含油层系、油层组、砂层组、单油层。油层单元级次越小，油层特性一致性越高，垂向连通性越好。重点 12、沉积旋回：指在地层剖面上，若干相似的岩性在纵向上有规律地重复出现的现象。这种有规律地重复出现，可以在岩石的颜色、岩性、结构、沉积构造等各方面表现出来，最明显的是表现在岩石的粒度上，称之为韵律性。 13、标准层：岩性特征突出、岩性稳定、电性特征明显、分布范围较广且厚度变化不大的岩层。利用标准层一般可以确定油层组的界线。 14、碳酸盐岩储集单元：碳酸盐岩油气层剖面中，能封闭油气并具有统一压力系统的基本岩石组合，包括包括储集层、产层、盖层、底层。 15、沉积微相：沉积亚相带内，具有独自岩性、岩石结构、构造、厚度、韵律性及一定的平面分布规律的最小沉积组合。 16、孔隙结构：是指孔隙和喉道的几何形状、大小、分布及其相互连通配置关系。
会计科目英文对照表
会计科目英文对照表 1 资产assets 11~ 12 流淌资产current assets 111 现金及约当现金cash and cash equivalents 1111 库存现金cash on hand 1112 零用金/周转金petty cash/revolving funds 1113 银行存款cash in banks 1116 在途现金cash in transit 1117 约当现金cash equivalents 1118 其它现金及约当现金other cash and cash equivalents 112 短期投资short-term investment 1121 短期投资-股票short-term investments - stock 1122 短期投资-短期票券short-term investments - short-term notes and bills 1123 短期投资-政府债券short-term investments - government bonds 1124 短期投资-受益凭证short-term investments - beneficiary certificates 1125 短期投资-公司债short-term investments - corporate bonds 1128 短期投资-其它short-term investments - other 1129 备抵短期投资跌价缺失allowance for reduction of short-term investment to market 113 应收票据notes receivable 1131 应收票据notes receivable 1132 应收票据贴现discounted notes receivable 1137 应收票据-关系人notes receivable - related parties 1138 其它应收票据other notes receivable 1139 备抵呆帐－应收票据allowance for uncollec- tible accounts- notes receivable 114 应收帐款accounts receivable 1141 应收帐款accounts receivable 1142 应收分期帐款installment accounts receivable 1147 应收帐款-关系人accounts receivable - related parties 1149 备抵呆帐－应收帐款allowance for uncollec- tible accounts - accounts receivable 118 其它应收款other receivables 1181 应收出售远汇款forward exchange contract receivable 1182 应收远汇款-外币forward exchange contract receivable - foreign currencies 1183 买卖远汇折价discount on forward ex-change contract 1184 应收收益earned revenue receivable 1185 应收退税款income tax refund receivable 1187 其它应收款- 关系人other receivables - related parties 1188 其它应收款- 其它other receivables - other 1189 备抵呆帐- 其它应收款allowance for uncollec- tible accounts - other receivables 121~122 存货inventories 1211 商品存货merchandise inventory 1212 寄销商品consigned goods 1213 在途商品goods in transit 1219 备抵存货跌价缺失allowance for reduction of inventory to market
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。