公立医院内部控制体系建设实践探索

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公立医院内部控制体系建设实践探索

作者：吴涛董圆李晓宇

来源：《新会计》2016年第09期

【摘要】内部控制体系建设是医院规范运营机制和防范风险的重要手段。建立高效的内部控制体系，不仅是政府对公立医院的监管要求，也是公立医院保证安全、稳定、高效地为公众提供医疗服务的基础。本文以实地调研为基础，总结分析了目前公立医院在内部控制体系建设中存在的问题，从实务角度提出公立医院内部控制体系构建整体思路，从管理职责与工作框架论述了公立医院内部控制建设中应重点关注的问题。

【关键词】公立医院内部控制体系风控建设问题思考

一、引言

公立医院是我国医疗服务最主要的提供者，也是重要的行政事业单位。建立高效的内部控制体系，不仅是政府对公立医院的监管要求，也是公立医院保证安全、稳定、高效地为公众提供医疗服务的基础。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布以来，虽然众多公立医院已经着手开展内部控制体系建设工作，但取得的成效并不明显。为了解医院内部控制建设工作的开展及推进情况，2015年我们在Y医院的185名医护工作者或医院管理人员间开展了问卷调查，询问受访者所在医院内部控制体系的运转情况以及其对风险及内部控制的看法。基于调研结果，对该医院内部控制建设工作中重点问题及成因进行了分析，并总结了公立医院内部控制体系建设的思路。

二、公立医院内部控制实践探索——Y医院

在实证调查过程中，共发放问卷185份，回收问卷138份，回收率达到74.6%，其中有效问卷125份。本次调查全面覆盖了行政管理人员及医护人员。其中，行政条线受访对象中，一般员工90人，占有效样本的72%，中层以上干部为35人，占有效样本的28%；医护人员受访对象中，拥有临床职称共71人，占有效样本的56.8%。因此，无论是从被调查者职务属性还

是从调研规模来看，本次调查结果对本研究主题具有较强典型性和代表性。

（一）内部控制建设及评价概况

在125份有效问卷中，仅40%的受访者认为所在医院已经开展并将持续实施内部控制建设和评价工作。对于内部控制体系的运行情况及运行效果，仅有26.4%的受访者认为内部控制体系已完全落地， 22.4%的受访者认为内部控制体系有效且能够满足单位管理层需要。从统计结果可以发现，公立医院内部控制建设工作的开展不尽如人意。一方面，内部控制建设工作尚未全面推进，也并未被全体员工所了解；另一方面，现有内部控制体系尚未落地并有效运行。见表（1）（2）。