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会计实务举例

会计实务举例
会计实务举例

行政事业单位会计实务

一、日常实务

1、恢复零余额账户用款额度5000元(行政、事业相同)

借:零余额账户用款额度5000

贷:财政应返还额度-财政授权支付 5000

2、收到财政部门批复上年未下达的用款额度15000元(行政、事业相同)

借:零余额账户用款额度15000

贷:财政应返还额度-财政授权支付 5000

3、从国库支付中心账户中提取现金2000元(行政、事业相

同)

借:现金2000

贷:银行存款 2000

4、从零余额账户中提取现金5000元(行政、事业相同)借:现金5000

贷: 零余额账户用款额度5000

5、王XX出差借款2000元

行政单位事业单位

借: 暂付款-王XX 2000 借: 其他应收款-王XX 2000 贷: 现金2000 贷: 现金2000

6、从国库集中支付中心账户转账或电汇支付XXX公司维修保证金5000元

行政单位事业单位

借:暂存款-XXX公司5000 借:其他应付款-XXX公司5000 贷:银行存款 5000 贷:银行存款 5000

7、从零余额账户中转账或电汇支付XXX公司维修保证金5000元

行政单位事业单位

借:暂存款-XXX公司5000 借:其他应付款-XXX公司500 贷: 零余额账户用款额度 5000 贷: 零余额账户用款额度5000 8、王XX出差报销发票1900元,交回现金100元。

行政单位

借:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-差旅费1000

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-办公费900

现金 100 贷:暂付款-王XX 2000

事业单位

借:事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-差旅费1000

事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-办公费900

现金 100 贷:其他应收款-王XX 2000 9、收到财政授权支付额度入账通知单办公费10000元。

行政单位

借:零余额账户用款额度10000

贷:拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-商品和服务经费-办公费10000

事业单位

借:零余额账户用款额度10000

贷:财政补助收入- -财政授权支付-商品和服务经费-办公费10000

10、收到财政直接支付入账通知书维修工程款20000元。行政单位

借:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-商品和服务支出-维修费20000 贷:拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-商品和服务经费-维修费20000 事业单位

借:事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-商品和服务支出-维修费20000 贷:财政补助收入-财政直接支付-商品和服务经费-维修费 20000 11、收到财政授权支付1月份抚养费额度通知单1200元,李XX抚恤金及丧葬费额度通知单26000元。

行政单位

借:零余额账户用款额度1200

零余额账户用款额度26000

贷:拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200 拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000 事业单位

借:零余额账户用款额度1200

零余额账户用款额度26000

贷:财政补助收入- -财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200

财政补助收入- -财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000

12、财政授权支付1月份抚养费1200元,李XX抚恤金及丧葬费26000元。(均为转账或电汇)

行政单位

借:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000贷:零余额账户用款额度1200

零余额账户用款额度26000

事业单位

借:事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000贷:零余额账户用款额度1200

零余额账户用款额度26000

13、财政授权支付办公费4500元(转账),1月份邮电费1500元(转账),差旅费2100元(现金)。

行政单位

借:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费4500

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-邮电费1500

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-差旅费2100

贷:零余额账户用款额度4500

零余额账户用款额度1500

现金2100

事业单位

借:事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费4500

事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-邮电费1500

事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-差旅费2100

贷:零余额账户用款额度4500

零余额账户用款额度1500

现金2100

14、从国库集中支付中心账户支付办公费1200元(转账),1月份水费125元(现金),维修费10000元(转账)。

行政单位

借:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费1200

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-水费125

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-维修费10000 贷:银行存款1200

现金125

银行存款10000

事业单位

借:事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费1200

事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-水费125

事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-维修费10000

贷:银行存款1200

现金125

银行存款10000

15、财政授权支付车辆维修费4000元(转账),燃油费2000元(现金),保险费4600元(电汇)。

借:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-公务用车运维费10600 贷:零余额账户用款额度4000

零余额账户用款额度4600

现金 2000

事业单位

借:事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-公务用车运维费10600贷:零余额账户用款额度4000

零余额账户用款额度4600

现金 2000

16、财政直接支付发放本月在职工资56000元,退休工资20000元

行政单位

借:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-基本工资16000

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-津贴补贴40000 贷:拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-工资福利-基本工资16000 拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-工资福利-津贴补贴40000

事业单位

借:事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-基本工资16000 事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-津贴补贴40000 贷:财政补助收入-财政直接支付-工资福利-基本工资16000

财政补助收入-财政直接支付-工资福利-津贴补贴40000

17、用上年末结转资金财政直接支付购置办公桌15把3000元,电脑4台20000元,沙发1套(含茶几)2000元,共计25000元。

行政单位

借:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费25000 贷:财政应返还额度-财政直接支付25000

同时记借:固定资产-一般设备3000

固定资产-一般设备20000

固定资产-一般设备2000

贷:固定基金25000

事业单位

借:事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费25000 贷:财政补助收入-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费25000

同时记借:固定资产-一般设备3000

固定资产-一般设备20000

固定资产-一般设备2000

贷:固定基金25000

18、报废核销办公桌2把6000元,电脑1台4000元。

行政单位

借:固定基金10000

贷:固定资产-一般设备6000

固定资产-一般设备4000

事业单位

借:固定基金10000

贷:固定资产-一般设备6000

固定资产-一般设备4000

19、上级部门汇入办公经费20000元,其他部门转入培训宣传经费10000元

行政单位

借:银行存款20000

银行存款10000

贷:拨入经费-基本经费 -上级部门-办公费20000

拨入经费-基本经费 -其他部门-培训费10000

事业单位

借:银行存款20000

银行存款10000

贷:上级补助收入 -办公费20000

事业收入 -其他部门-培训费10000

20、用上年专项结余资金支付维修费专款20000元(转账),培训费20000元(转账)。

行政单位

借:经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政实拨-维修费20000

经费支出-项目支出-上级部门-培训费20000

贷:银行存款 20000

银行存款 10000

事业单位

借:专款支出-财政拨款支出-财政实拨-维修费20000

专款支出-上级部门-培训费20000

贷:银行存款 20000

银行存款 10000

21、财政直接支付维修费专款20000元,培训费20000元。行政单位

借:经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政直接支付-维修费20000

经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政直接支付-培训费20000

贷:拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-维修费 20000

拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-培训费20000

事业单位

借:专款支出-财政拨款支出-财政直接支付-维修费20000

专款支出-财政拨款支出-财政直接支付-培训费20000

贷:拨入专款-财政拨款-财政直接支付-维修费 20000

拨入专款-财政拨款-财政直接支付-培训费20000

22、收到维修费专款20000元和培训费专款20000元的财政

授权支付额度通知单。

行政单位

借:零余额账户用款额度 20000

零余额账户用款额度 20000

贷:拨入经费-项目资金-财政拨款-财政授权支付-维修费20000

拨入经费-项目资金-财政拨款-财政授权支付-培训费 20000

事业单位

借:零余额账户用款额度 20000

零余额账户用款额度 20000

贷:拨入专款-财政拨款-财政授权支付-维修费20000

拨入专款-财政拨款-财政授权支付-培训费 20000

23、财政授权支付维修费专款20000元(转账),培训费20000(转账)元。

行政单位

借:经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政授权支付-维修费20000

经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政授权支付-培训费20000

贷:零余额账户用款额度 20000

零余额账户用款额度20000

事业单位

借:专款支出-财政拨款支出-财政授权支付-维修费20000

专款支出-财政拨款支出-财政授权支付-培训费20000

贷:零余额账户用款额度 20000

零余额账户用款额度20000

24、年底注销未支付零余额账户用款额度5900元。(行政、事

业相同)

借:财政应返还额度-财政授权支付 5900

贷: 零余额账户用款额度5900

25、年底财政直接支付预算指标与实际支付差额挂账30000元。

行政单位

借:财政应返还额度-财政直接支付30000

贷:拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-商品和服务经费-维修费10000 拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-维修费 20000

事业单位

借:财政应返还额度-财政直接支付30000

贷:财政补助收入-财政直接支付-商品和服务经费-维修费 10000 拨入专款-财政拨款-财政直接支付-维修费 20000

26、财政授权支付指标与已下达额度差额挂账50000元。行政单位

借:财政应返还额度-财政授权支付50000

贷:拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-商品和服务经费-办公费30000 拨入经费-项目资金-财政拨款-财政授权支付-维修费 20000

事业单位

借:财政应返还额度-财政授权支付50000

贷:财政补助收入-财政授权支付-商品和服务经费-办公费 30000 拨入专款-财政拨款-财政授权支付-维修费 20000

二、年底结账实务

行政单位

收入结转

1、借:拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-工资福利-基本工资55000

拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-工资福利-津贴补贴95000

拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-商品和服务经费-维修费30000

拨入经费-基本经费-财政拨款-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费35000

贷:结余-经常性结余 215000

2、借:拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-商品和服务经费-办公费15000

拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000

拨入经费-基本经费-财政拨款-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200 贷:结余-经常性结余 42200

3、借:拨入经费-基本经费 -上级部门-办公费15000

拨入经费-基本经费 -其他部门-办公费15000

贷:结余-经常性结余 30000

4、借:拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-办公楼维修费50000

贷:结余-专项结余-办公楼维修费 50000

5、借:拨入经费-项目资金-财政拨款-财政授权支付-办公楼维修费10000

贷:结余-专项结余-办公楼维修费 10000

6、借:拨入经费-项目资金-财政拨款-财政直接支付-设备购置费80000

贷:结余-专项结余-设备购置费 80000

7、借:拨入经费-项目资金-上级部门-设备购置费50000

贷:结余-专项结余-设备购置费 50000

支出结转

借:结余-经常性结余 230000

1、贷:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-基本工资55000

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-津贴补贴95000

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-商品和服务支出-维修费20000

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费35000 经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费25000

2、借:结余-经常性结余 36200

贷:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费4500

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-邮电费1500

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-差旅费3000

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200

3、借:结余-经常性结余 8325

贷:经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-办公费1200

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-水费125

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-差旅费1000

经费支出-基本支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-公务用车运维费6000

4、借:结余-专项结余-办公楼维修费10000

贷:经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政实拨-办公楼维修费10000

5、借:结余-专项结余-办公楼维修费10000

贷:经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政授权支付-办公楼维修费10000 6、借:结余-专项结余-办公楼维修费10000

贷:经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政直接支付-办公楼维修费10000 7、借:结余-专项结余-设备购置费25000

贷:经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政直接支付-设备购置费25000

8、借:结余-专项结余-设备购置费25000

贷:经费支出-项目支出-财政拨款支出-财政授权支付-设备购置费25000

9、借:结余-专项结余-培训费25000

贷:经费支出-项目支出- 上级部门-培训费25000

事业单位

收入结转

1、借:财政补助收入-财政直接支付-工资福利-基本工资55000

财政补助收入-财政直接支付-工资福利-津贴补贴95000

财政补助收入-财政直接支付-商品和服务经费-维修费30000

财政补助收入-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费35000 贷:事业结余-经常性结余 215000 2、借:财政补助收入-财政授权支付-商品和服务经费-办公费15000

财政补助收入-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000

财政补助收入-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200 贷:事业结余-经常性结余 42200

3、借:上级补助收入 -办公费20000

事业收入 -其他部门-培训费10000

贷:事业结余-经常性结余 30000

4、借:拨入专款-财政拨款-财政直接支付-办公楼维修费50000

贷:事业结余-专项结余-办公楼维修费 50000 5、借:拨入专款-财政拨款-财政授权支付-办公楼维修费10000

贷:事业结余-专项结余-办公楼维修费 10000 6、借:拨入专款-财政拨款-财政直接支付-设备购置费80000

贷:事业结余-专项结余-设备购置费 80000

7、借:拨入专款-上级部门-设备购置费50000

贷:事业结余-专项结余-设备购置费 50000

支出结转

借:事业结余-经常性结余 230000

1、贷:事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-基本工资55000

事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-工资福利支出-津贴补贴95000

事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-商品和服务支出-维修费20000

事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费35000

事业支出-财政拨款支出-财政直接支付-其他资本性支出-办公设备购置费25000

2、借:事业结余-经常性结余 36200

贷:事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-办公费4500

事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-邮电费1500

事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-商品和服务支出-差旅费3000

事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-抚恤金26000

事业支出-财政拨款支出-财政授权支付-对个人和家庭补助-生活补助1200

3、借:事业结余-经常性结余 8325

贷:事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-办公费1200

事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-水费125

事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-差旅费1000

事业支出-财政拨款支出-财政实拨-商品和服务支出-公务用车运维费6000

4、借:事业结余-专项结余-办公楼维修费10000

贷:专款支出-财政拨款支出-财政实拨-办公楼维修费10000

5、借:结余-专项结余-办公楼维修费10000

贷:专款支出-财政拨款支出-财政授权支付-办公楼维修费10000

6、借:事业结余-专项结余-办公楼维修费10000

贷:专款支出-财政拨款支出-财政直接支付-办公楼维修费10000

7、借:事业结余-专项结余-设备购置费25000

贷:专款支出-财政拨款支出-财政直接支付-设备购置费25000

8、借:事业结余-专项结余-设备购置费25000

贷:专款支出-财政拨款支出-财政授权支付-设备购置费25000

9、借:事业结余-专项结余-培训费25000

贷:专款支出- 上级部门-培训费25000

基建会计实务

基建科目中财政直接支付、财政授权支付、财政实拨、其他拨款等下级明细科目根据需要设置具体再进行选择科目录入凭证。

一、日常实务

1、恢复零余额账户用款额度10000元

借:零余额账户用款额度10000

贷:财政应返还额度-财政授权支付100000

2、收到财政部门批复上年未下达的用款额度90000元

借:零余额账户用款额度90000

贷:财政应返还额度-财政授权支付 90000

3、用上年末结转资金财政直接支付XX办公楼工程款100000元(开具正式发票10万元)。

借:建筑安装工程投资-财政拨款-财政直接支付-XX办公楼 100000 贷:财政应返还额度-财政授权支付100000

4、收到XX办公楼财政授权支付额度通知单60000元。借:零余额账户用款额度 60000

贷:基建拨款-本年度拨款-财政拨款-财政授权支付- XX办公楼 60000 5、财政授权支付XX办公楼设计费60000元。

借:待摊投资-财政拨款-财政授权支付-设计费60000 贷:零余额账户用款额度 60000

6、财政直接支付XX办公楼工程款500000元。

借:建筑安装工程投资-财政拨款-财政直接支付-XX办公楼 500000

贷:基建拨款-本年度拨款-财政拨款-财政直接支付- XX办公楼 500000 7、XX建筑公司开具XX办公楼正式发票500000元,财政直接支付400000元,下欠工程款100000元挂账。

二、基建工程结束结转实务

小企业会计制度会计分录举例

小企业会计制度会计分录举例 一、流动资产(一)货币资金 1.从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》(主要会计事项分录举例) 借:现金 贷:银行存款 2.将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借:银行存款 贷:现金 3.因支付职工出差费用等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款等 贷:现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 (1)如为现金短缺 借:其他应收款、现金(按应由责任人赔偿的部分) 管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额) 贷:现金(按实际短缺的金额) (2)如为现金溢余 借:现金(按实际溢余的金额) 贷:其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分) 营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额) 5.发生的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证 借:银行存款 贷:财务费用 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,应冲减在建工程成本 借:银行存款 贷:在建工程 6.小企业发生外币业务时,应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 (1)小企业发生外币兑换业务,如为购入外币 借:银行存款—××外币账户(取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额) 财务费用(按借方差额) 贷:银行存款(按实际支付的记账本位币金额) 财务费用(按贷方差额) (2)小企业发生外币兑换业务,如为卖出外币 借:银行存款(按实际收到的记账本位币金额)

所有会计分录例题

投入资本的核算举例 例1:企业收到国家投资1,200,000元,款项存入银行。 借:银行存款1,200,000 贷:实收资本1,200,000 例2:企业收到外单位投入一台设备,双方确认的投资价值为58,000元。 借:固定资产58,000 贷:实收资本58,000 例3:企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价值为600,000元,占被投资企业的注册资本份额为500,000元。 借:无形资产600,000 贷:实收资本500,000 资本公积100,000 (500,000变600,000增值100,000 算资本公积) 借入资金核算举例 例4:企业3月1日为满足经营周转的需要,临时向银行借入款项90,000元,期限半年,年利率为6%,利息每季度结算一次,所得借款存入银行。 借:银行存款90,000 贷:短期借款90,000 例5:计算应由本月负担的上笔短期借款利息450元(90,000×6%÷12=450)。 借:财务费用450 贷:应付利息450 例6:企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元直接用于某专项工程,年利率为9%。借:在建工程1,000,000 贷:长期借款1,000,000 例7:上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元(1,000,000×9%×1/12=7,500)。 借:在建工程7,500 贷:应付利息7,500 应付债券的核算 例8:企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元,票面年利率为12%,发行价格等于面值。 借:银行存款50,000 贷:应付债券50,000 材料采购业务的核算 例9:企业自黄河厂购入A材料100吨,增值税专用发票上列明原材料价款50,000元,供应单位代垫运杂费1,800元,增值税额8,500元(50,000 ×17%=8,500),款项已从银行支付,材料尚未验收入库。

主要会计分录

主要会计分录 1、投资者投入 借:库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/库存商品 贷:实收资本 2、向股东借入公司周转金 借:库存现金/银行存款 贷:其他应付款 3、员工/股东借款 借:其他应收款 贷:库存现金/银行存款 4、支出日常费用 借:管理费用/销售费用 应交税费-应交增值税-进项税额(应交税费-待认证进项税额) 贷:库存现金/银行存款 5、购入固定资产 固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产: (一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; (二)使用寿命超过一个会计年度。 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年60%,第二年40%。 借:固定资产 应交税费-应交增值税-进项税额(应交税费-待认证进项税额) 贷:应付账款/银行存款 6、支付增值税 借:应交税费/未交增值税 贷:银行存款 7、支付社会保险费 借:应付职工薪酬-社会保险费 应付职工薪酬-住房公积金 其他应付款-代扣社会保险费 其他应付款-代扣住房公积金 贷:银行存款 8、支付工资 借:应付职工薪酬-职工工资 贷:银行存款 其他应付款-代扣社会保险费 其他应付款-代扣住房公积金 其他应收款-职工房租 应交税费-应交个人所得税 9、支付工会经费、职工教育经费 借:应付职工薪酬-工会经费 应付职工薪酬-职工教育经费

贷:银行存款 10、支付其他税金费用 借:应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教育费附加 应交税费-应交地方教育费附加 应交税费-应交印花税 应交税费-应交个人所得税 贷:银行存款 11、预付货款 借:预付账款 贷:银行存款 12、①购入材料/商品/服务 借:原材料/库存商品/主营业务成本/生产成本/管理费用 应交税费-应交增值税-进项税额(当月购入,发票当月认证) 应交税费-待认证进项税额(当月购入,发票以后认证) 贷:应付账款/银行存款/库存现金/预付账款 ②支付货款 借:应付账款 贷:银行存款 ③偿还附有现金折扣条件的应付账款 借:应付账款 贷:银行存款(实际偿还的金额) 财务费用(享有的现金折扣) ④转销确实无法支付的应付账款 借:应付账款 贷:营业外收入 ⑤发票未到款未付,材料入库 借:原材料(暂估入账) 贷:应付账款(暂估入账) 下月初作相反分录予以冲回,收到相关发票账单后,再编制会计分录13、预收货款 借:银行存款 贷:预收账款 14、①销售商品,提供服务 借:应收账款/银行存款/预收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额 银行存款/库存现金(代垫包装费,运杂费) ②企业持未期的商业汇票向银行贴现 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据 15、①现金盘盈现金盘亏 借:库存现金借:待处理财产损溢

编制会计分录实例

1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目:增加时记借方,减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目:增加时记贷方,减少记借方 借贷法则: 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号,以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是:有借必有贷,借贷必相等 资产类,成本类借方增加,贷方减少 所有者权益类,负债类,损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录: 1.职工李明出差预借差旅费2000元,以现金付讫: 2.以现金支付职工工资30000元; 3.职工李明出差回来,报销差旅费2500元,以现金支付其垫付款; 4.分配本月职工工资,生产工人工资50000元,车间管理人员工资6000元,行政管理人员工资14000元,福利部门人员工资10000元,另专设销售机构人员工资20000元。 1、借:其他应收款——李明 贷:现金 2、借:管理费用——工资 贷:现金 3、借:管理费用——差旅费2500 贷:现金500 其他应收款——李明2000 4、借:生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷:应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元,12月发生如下经济业务,请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元,存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克,单价100元/千克,增值税率17%,货款未付,按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库,按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品,领用甲材料1500元以生产B产品,车间一般领用材料500元,产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元,其中,生产A产品工人工资8000元,生产B产品工人工资7000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。(分配率保留4位小数,分配结果保留整数)

解析会计恒等式

解析会计恒等式 会计恒等式:资产=负债+所有者权益或净资产(1) 它是现代会计核算方法体系这座大厦的坚实基石,是掌握借贷复式记账法的起点,为会计试算平衡奠定了基础,为资产负债表的编制提供了理论依据。通过对会计恒等式科学性的赏析,对会计学习者以及会计工作都会有所帮助。 一、生动体现了辩证法,以联系而非孤立、片面的眼光反映经济业务 历史上的单式记账法往往局限于经济业务中单一项目的增减变化,如分别以货币、债权或存货等项目为线索,按时间顺序主要反映各项目的增减变化及结余情况,而各项目之间增减变化的对应关系即勾稽关系却不够明确,因而也被形象地称为“流水账”。在社会经济欠发达、经济业务内容比较单一、业务数量也不巨大的状况下,单式记账尚能赢得一席之地。但是到了经济生活日益繁荣、经济业务日趋庞杂纷繁的时代,单式记账就显得力不从心,必然摆脱不了被历史尘封的命运。 取而代之的复式记账法则避免了单式记账那种瞎子摸象式的局限性,以会计恒等式为基础,它一方面反映了会计主体拥有的资产;另一方面反映了形成这些资产的不同来源。其中,资产是结果,而负债和所有者权益是形成这些资产的原因。由于是从两个角度反映同一事物,因而恒等关系永远存在。这是事物普遍联系的辩证法特征在会计方法中的生动体现,它对每一笔经济业务从其运动变化的原因与结果、来龙与去脉入手,以“从哪来,到哪去”的复式记账原理,编织了一张“经纬网”,更全面、更客观地定位了各项经济业务的变化和相互之间的对应关系。 二、以“有借必有贷,借贷必相等”的会计记账规则展现了一种对称的平衡美 世界中对称的平衡美随处可见,比如人类自身的身体是左右对称,中医强调的阴阳平衡乃健康之本等,而这种平衡美在会计恒等式中也得以充分体现。 恒等式左侧的资产类账户性质被规定为“借增贷减,余额在借方”,而位于等式右侧的权益类(即负债人权益与所有者权益)则对应地被规定为“借减贷增,余额在贷方”;反之,若资产类账户性质被规定为“借减贷增,余额在贷方”,那么权益类账户则对应地被规定为“借增贷减,余额在借方”。正如一台天平,此时问题的关键不是秤砣在左还是在右,而是砣与物之间的对称与平衡。因此,复式记账中的“借”“贷”仅表明账户中两个对立的方位,而不再具有实际上的债务、债权含义。于是会计核算根据这种对称的平衡美,也有了检验自身差错的重要方法——试算平衡法,包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。当这种对称的平衡美被破坏时,即当某一会计期间所有账户借方发生额≠所有账户借方发生额,或者在某一时间点上所有账户借方余额合计≠所有账户贷方余额合计,则说明在记账、过账、结账等会计核算工作中一定存在差错。这从一开始就为复式记账应对部分“疾病”接种了疫苗,提高了自身的免疫力。 三、静中有动,动中有静,动静结合 事物存在的客观规律告诉我们,凡存在的必然变化,凡无变化的就一定不存在。 会计恒等式(1)从时间状况分析是静态的,反映了会计主体在某一时点上的财务状况,因此,以此为理论依据编制的资产负债表也被称为静态会计报表,其数据资料在会计中被称为余额,在统计中被称为时点数,而经济学中则称其为存量。该类数据资料的特点是:不同时间点上的数据不具有可加性,数据往往以非连续统计方式得到,数据自身大小与统计的时间间隔长短无必然联系。如果一个会

新事业单位会计制度会计分录实例

新《事业单位会计制度》会计分录实例工资核算 XX小学1月上报的统发工资名册金额是: 在职教职工基本工资(包括岗位工资、薪级工资、10%工资)2000元,教龄津贴80元,地方津贴12900元,基础性绩效工资100元;离休人员离休费3200元,地方津贴129元;退休人员退休费2000元,地方津贴129元。同时代扣基本医疗保险3000元,大额医疗保险100元,住房公积金18000元,个人所得税100元。 (1)根据工资发放名册,摘要为“应发1月工资”。 借: 事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资2000—津贴补贴12980—绩效工资100(功能科目: 小学教育,资金性质: 财政资金) —对个人和家庭的补助—离休费3329—退休费2129(功能科目: 事业单位离退休,资金性质: 财政资金) 贷: 应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方(部门)津贴补贴13158 (2)根据银行转来的“预算单位入账通知联、工资发放明细表和个人工资清单”作为入账依据,摘要为“财政统发1月工资”。 借:

应付职工薪酬—工资及离退休费215280—地方(部门)津贴补贴13158贷: 财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴212980—绩效工资—基础性绩效100(功能科目: 小学教育) —事业单位离退休5458(功能科目: 事业单位离退休) (3)上述代扣金额,直接划入到学校的财政代管资金账户,摘要 为: “财政工资统发代扣”。 贷: 应交税费—代扣个人所得税100其他应付款—医疗保险费3100—住房公积金18000 (4)收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”,包括上述代扣款项21200元,财政补助收入的基本医疗保险单位部分100元、公积金单位部分18000元、工伤保险25元、公用经费2000元。 借: 零余额账户用款额度249225贷: 财政补助收入—基本支出—人员支出(明细)28025—日常公用支出(明细)2000(功能: 小学教育、事业单位医疗、住房公积金,)其他应收款—财政代管资金—统发工资代扣款项21200

中小学会计分录实例20200104更新

中小学校会计分录实例 (2017年1月4日更新) ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 (1)2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”(已下发到各均衡中心)的转为权责发生制金额,增记财政应返还额度,同时增记财政补 助收入,并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系,表中的“指标结余”数据不作账务处理,也不纳入决算。如图:决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入(含公共预算和基金预算)必须等于财政拨款小计,并且功能科目细项要相符。 年终,财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制,学校列收入”栏金额完全一致。 例:①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元,通过支付平台“指标综合情况查询”,分别是学生宿生30万元,校舍维修20万元,打印相关查询明细作附件。 借:财政应返还额度—直接支付500000 贷:公共财政预算拨款—项目支出(学生宿生)300000

—项目支出(校舍维修)200000 ②月末冲转时: 借:公共财政预算拨款—项目支出(教学楼)300000 —项目支出(校舍维修)200000 贷:财政补助结转—项目支出结转(教学楼)300000 —项目支出结转(校舍维修)200000 ③次年初,恢复时不作账务处理。实际支出时,凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借:事业支出—项目支出(教学楼)150000 —项目支出(校舍维修)200000 贷:财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借:财政补助结转—项目支出结转(教学楼)150000 —项目支出结转(校舍维修)200000 贷:事业支出—项目支出(教学楼)150000 —项目支出(学生宿舍)200000 说明:这时财政补助结转科目还余15万元。 (2)2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回,不再结转到2017年,学校根据结余指标,调减财政补助结转结余(决算也同样处理)。借:财政补助结转(结余)-XX项目,贷:财政应返还额度。如果存在收回的是质保金,增加一个往来科目,“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例:某校年终教学楼项目结转20万元(即财政应返还额度科目为20万元),已完成结算审计,发票已全部开齐,工程款已付,仅应付质保金5万元,实际结余15万元(账上财政补助结转科目为15万

{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例

{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例

开源公司从本市购入甲材料800kg,签发支票支付款项105300元,其中货款90000元,增值税进项税额15300元,另以现金支付提货费用100元。材料已验收入库。开源公司应作会计分录如下: 借:物资采购90100 应交税金——应交增值税(进项税额)15300 贷:银行存款105300 现金100 借:原材料90100 贷:物资采购90100 开源公司接受红光公司似包装物作价的投资,双方确认的价值为8000元(不含税),其市场价格为10000元,增值税率为17%。开源公司接受投资时应作会计分录为: 借:包装物8000 应交税金——应交增值税(进项税额)1700 贷:实收资本——红光公司9700 开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批,捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元,开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33%。宏源公司接受捐赠时应作会计分录为: 借:原材料——钢材101000 贷:递延税款33000

资本公积67000 银行存款1000 开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委托W 公司代为加工,发出材料的实际成本为8000元,支付的加工费用为2000元,外地运杂费等计2000元,支付增值税税额340元。材料加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下: (1)发出材料进行加工时: 借:委托加工物资8000 贷:原材料8000 (2)支付运杂费时: 借:委托加工物资2000 贷:银行存款2000 (3)根据增值税专用发票支付增值税、加工费时: 借:委托加工物资2000 应交税金——应交增值税(进项税额)34 贷:银行存款2034 (4)委托加工材料完工验收入库时: 借:原材料12000 贷:委托加工物资12000 开源公司以银行存款35100元购买原材料,其中货款50000元,增值税8500元。材料已验收入库,计划成本29350元。 发生采购成本的会计分录为:

九种会计恒等式

下面举例进一步说明九种情况的经济业务与“资产=负债十所有者权益”会计等式的关系。 [例2]仍以汇通海鲜酒楼为例,该酒楼2005年7月发生下列经济业务: 1.购入原材料一批,价款50 000元,暂欠供货单位。 这笔经济业务使属于资产要素的存货项目增加50 000元,同时使属于负债要素的应付账款项目增加50 000元,会计等式两边同时增加,两方总额依然相等。 2.收到丁投资者设备一部,价值100 000元,当即投入使用。 这笔经济业务使属于资产要素的固定资产项目增加100 000元,同时使属于所有者权益要素的实收资本项目增加100 000元,会计等式两方同时增加,两方总额依然相等。 3.以银行存款归还长期借款100 000元。 这笔经济业务使属于资产要素的银行存款项目减少100 000元,同时使属于负债要素的长期借款项目减少10 000元,会计等式两方同时减少,两方总额依然相等。 4.丙合伙人收回投资100 000元,以存款支付。 这笔经济业务使属于资产要素的银行存款项目减少100 000元,同时使属于所有者权益要素的实收资本项目减少100 000元,会计等式两方同时减少,两方总额依然相等。 5.从银行提出现金60 000元备用。

这笔经济业务使属于资产要素的现金项目增加60 000元,同时使属资产要素的银行存款项目减少60 000元,即会计等式的资产要素有增有减,且增减相等,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 6.从银行取得短期借款50 000元,用来偿还前欠货款。 这笔经济业务使属于负债要素的短期借款项目增加50 000元,同时使同属负债要素的应付账款项目减少50 000元,即会计等式的负债要素有增有减,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 7.按照法定程序,将盈余公积转增资本金400 000元。 这笔经济业务使属于所有者权益要素的实收资本项目增加400 000元,使属于所有者权益项目的盈余公积项目减少40 000元,即会计等式的所有者权益项目有增有减,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 8.合伙人乙要求代为偿还所欠货款300 000元,作为其投资的减少。 这笔经济业务使属于负债要素的应付账款项目增加300 000元,使属于所有者权益要素的实收资本项目减少300 000元,会计等式的一方有增有减,且增减金额相等,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 9.客户B代本企业偿还一笔长期借款100 000元,作为对本企业的投资。 这笔经济业务使属于所有者权益要素的实收资本项目增加100 000元,使属于负债要素的长期借款项目减少100 000元,会计等式的一方有增有减,且增减金额相等,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 会计恒等式:资产=负债+所有者权益 任何经济业务事项都不会影响“资产=负债+所有者权益”的恒等关系

会计制度会计分录举例

企业会计制度—会计分录举例 (一)货币资金 1、收到投资者(或股东)投入的现金股款 借:银行存款 贷:实收资本(或股本) 资本公积 2、收到实现的营业收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税金──应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款 应收票据 4、因支付部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款等 贷:现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额). 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于现金短缺 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:现金 属于现金溢余: 借:现金 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分: 借:其他应收款──应收现金短缺款(××个人) 现金 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款──应收保险赔款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因: 借:管理费用──现金短缺 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金 属于无法查明原因的现金溢余:

贷:营业外收入──现金溢余 6、收到银行存款利息: 借:银行存款 贷:财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金──外埠存款 贷:银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借:其他货币资金──银行汇票 ──银行本票 ──信用卡 贷:银行存款 11、向银行开立信用证,交纳保证金 借:其他货币资金──信用证保证金 贷:银行存款 12、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金──存出投资款 贷:银行存款 购买股票、债券等时 借:短期投资 贷:其他货币资金──存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 借:银行存款 贷:其他货币资金──外埠存款 ──银行汇票 ──银行本票 14、交纳税金 借:应交税金 贷:银行存款 15、交纳其他应交款项 借:其他应交款 贷:银行存款 16、支付购买物资的价款和运杂费 借:物资采购 应交税金──应交增值税(进项税额) 贷:现金 银行存款 其他货币资金 17、支付供应单位各种款项

会计学课件会计分录举例

会计学课件会计分录举例 借:物资采购 90 100 应交税金——应交增值税(进项税额) 15 300 贷:银行存款 105 300 现金 100 借:原材料 90100 贷:物资采购 90 100 开源公司同意红光公司似包装物作价的投资,双方确认的价值为 8000元(不含税),其市场价格为10 000元,增值税率为 17%。开 源公司同意投资时应作会计分录为: 借:包装物 8 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:实收资本——红光公司 9700 开源公司同意隆达公司捐赠钢材一批,捐赠方出具的凭证上标 明钢材金额为100 000元,开源公司以银行存款支付该批钢材的相 关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33%。宏源公司同 意捐赠时应作会计分录为: 借:原材料——钢材 101 000 贷:递延税款 33 000 资本公积 67 000 银行存款 1000 开源公司原材料采纳实际成本计价。该公司本月将一批原材料托 付W公司代为加工,发出材料的实际成本为 8 000元,支付的加工费 用为2000元,外地运杂费等计2000元,支付增值税税额340元。材料 加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下: (1)发出材料进行加工时: 借:托付加工物资 8 000 贷:原材料 8000 (2)支付运杂费时:

借:托付加工物资 2 000 贷:银行存款 2 000 (3)依照增值税专用发票支付增值税、加工费时: 借:托付加工物资 2 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 2034 (4)托付加工材料完工验收入库时: 借:原材料 12 000 贷:托付加工物资 12 000 开源公司以银行存款35100元购买原材料,其中货款50000元,增值税8500元。材料已验收入库,打算成本29350元。 发生采购成本的会计分录为: 借:物资采购 50000 应交税金——应交增值税(进项税额) 8500 贷:银行存款 58500 材料验收入库的会计分录为: 借:原材料 49350 贷:物资采购 49350 结转材料成本差异的会计分录为: 借:材料成本差异 650 贷:物资采购 650 开源公司采购材料一批,已验收入库,同时收到发票账单,价款20 000元、增值税3 400元,款项尚未支付,材料打算成本20 200

(完整版)政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表

附件: 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表

目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录:主要业务和事项账务处理举例

第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章,制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位(以下统称单位,特别说明的除外)。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位,不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理,由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则(包括基本准则和具体准则)规 定的原则和本制度的要求,对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算,不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能,实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接,全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制;单位预算会计核算实行收付 实现制,国务院另有规定的,依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核

算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目: (一)单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下,单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 (二)单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号,以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。 (三)单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科 目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 (四)单位设置明细科目或进行明细核算,除遵循本制度规定外,还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表: (一)财务报表的编制主要以权责发生制为基础,以单位财务会 计核算生成的数据为准;预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础,以单位预算会计核算生成的数据为准。 (二)财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选

一般企业做账的主要会计分录

一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐) 一、1.资料最好是按照发票的时间排列,特别是银行的明细,先对好银行明细,按照银行顺序先后顺序排列(一出错对一下银行余额马上就可以查出), 2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话,费用单最好把一部分的费用插在中间入账 二、做账分录: 一)银行分录:录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的 1.收到A公司货款 借:银行存款--工商行 贷:应收账款--A公司(设了应收账款就不再设预收,应收的负数就是预收) 2.支付B公司货款 借:应付账款--B公司 贷:银行存款--工商行 3.付银行手续费 借:财务费用-银行手续费 贷:银行存款--工商行 4.银行结息( 5.60元) 借:财务费用-利息 -5.60 贷:银行存款--工商行 5.60 5.购买理财产品 借:交易性金融资产--理财(旧的会计制度就是:短期投资)

贷:银行存款--工商行 二)购进材料分录: 1.购进材料 借:原材料---配件 应交税费-应交增值税-进项税额(如果当月未抵扣则入:其他应收款-待抵扣进项税额)贷:应付账款--B公司 三)销售收入分录: 1.销售收入 借:应收账款--A公司 贷:主营业务收入- 应交税费-应交增值税-销项税额 四)费用及其他分录: 1.支付运费 借:销售费用--运输费 应交税费-应交增值税-进项税额 贷:应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等 借:管理费用--** 贷:库存现金 3.支付工资

借:应付工资 贷:现金 其他应收款--社保(个人部分) 应交税费--个税 4.支付租金、水电 借:制造费用--租金/水电(销售费用--租金/水电) 贷:现金/应付账款 5.支付地税税金 借:应交税费--城建税 --教育费附加(其他应交款--教育费附加) --地方教育费附加(其他应交款--地方教育费附加) --堤围费(其他应交款--堤围费) --印花税 贷:银行存款 6.支付个税 借:应交税费--个税 贷:银行存款 7.支付上月增值税 借:应交税费--未交增值税 贷:银行存款

会计恒等式九种表现形式.doc

会计恒等式九种表现形式 资产 =负债 +所有者权益 1、资产一增一减 资产内部一增一减,总量不变(某某公司从银行提取现金10000 元,以备发放职工薪酬。) 2、负债一增一减 资产增加,负债增加,总量增加(某某公司向银行借入三年期的借款500000 元,款项已存入公司开户行。) 3、所有者权益一增一减 资产增加,所有者权益增加,总量增加(某某公司接受股东以固定资产追加投资,固定资产按评估价值 100000 元入账,已办妥有关手续。) 4、资产负债同时增加 资产减少,负债减少,总量减少(某某公司用银行存款缴纳应交的税费 20000 元,已办妥有关手续。) 5、资产负债同时减少 负债增加,负债减少,总量不变(某某公司从银行借入一年期借款 20000 元(没有入公司账户),直接用于偿还之前欠先锋公司的货款。) 6、资产所有者权益同时增加 所有者权益增加,负债减少,总量不变(某某公司按规定将应付债券1000000 元转换为实收资本。同时办理工商行政登记,增加了公司注册资本1000000 元,公司已办妥有关手续。) 7、资产所有者权益同时减少 资产减少,所有者权益减少,总量减少(某某公司股东之间因战略投资发生分歧,其中甲股东决定退出公司,经公司股东大会批准,公司以银行存款400000 元支付甲股东有关款项, 同时办理工商行政登记,减少了公司注册资本400000 元,公司已办妥有关手续。) 8、负债增加,所有者权益减少 负债增加,所有者权益减少,总量不变(经股东大会批准,某某公司将以盈余公积分派现金 股利 20000 元,现金股利尚未发放到股东账户。) 9、负债减少,所有者权益增加 所有者权益增加,所有者权益减少,总量不变(经某某公司股东大会批准,将公司盈余公积200000 元转增实收资本,同时办理工商行政登记,增加了公司注册资本 200000 元,公司已办妥有关手续。)

新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录

新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例 此分录,首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务,年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外: (一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位; (二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的,不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 (四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 (五)事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

常用的会计分录

常用的会计分录 --现金、银行 一、现金 1、备用金a、发生时:借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)贷:现金 b、报销时:借:管理费用(等费用科目) 贷:现金 2、现金清查a、盈余借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷:营业外收入(无法查明) 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷:现金 查明原因:借:管理费用(无法查明) 其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任) 其他应收款-应收保险公司赔款 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借:现金 贷:待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借:银行存款 贷:现金 B、提取现金借:现金

贷:银行存款 C、先征后返增值税借:银行存款 贷:补贴收入 D、专款拨入借:银行存款 贷:专项应付款(所有者权益章节做详细说明) 三、其他货币资金 A、取得:借:其他货币资金-外埠存款(等)贷:银行存款 B、购买原材料:借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:其他货币资金-(明细) C、取得投资:借:短期投资 贷:其他货币资金-(明细) --存货 存货 1、存货取得 A、外购借:原材料(等) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应付账款(等) B、投资者投入借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:实收资本(或股本) C、非货币性交易取得 (1)支付补价借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:原材料(固定资产、无形资产等) 应交税金-应交增值税(销项税)

主要会计事项分录举例(小企业会计准则)

一、流动资产 (一)货币资金 1.从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额 借:库存现金 贷:银行存款 2.将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借:银行存款 贷:库存现金 3.支付职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款等 贷:库存现金 4.收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用等(按应报销的金额) 贷:其他应收款等(按实际借出的现金) 5.拨付备用金 借:其他货币资金(不单独设置“备用金”科目核算的企业) 备用金(单独设置“备用金”科目核算的企业) 贷:库存现金 银行存款 定期补足备用金 借:管理费用等 贷:库存现金 银行存款 6.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余 (1)如为现金短缺,按实际短缺的金额 借:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 待查明原因后

借:其他应收款(按可收回的保险赔偿或过失人赔偿) 库存现金 营业外支出(按借方差额) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(按实际短缺的金额)(2)如为现金溢余,按实际溢余的金额 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(按实际溢余的金额)贷:其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分) 营业外收入(按贷方差额) 7.发生的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证 借:银行存款 贷:财务费用等 8.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借:其他货币基金——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡 贷:银行存款 9.向银行开立信用证,交纳保证金 借:其他货币资金——信用证保证金 贷:银行存款 10. 将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金——外埠资金 贷:银行存款 11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户 借:银行存款 贷:其他货币资金——银行汇票 ——银行本票

基础会计第章会计要素及会计恒等式教案

第二章会计要素及会计恒等式 第一节会计要素的内容 教学内容: 1、会计要素的概念 2、会计各要素的含义及包括的具体内容 教学目标: 1、理解会计要素的概念。 2、能熟练地说出会计要素的构成。 3、了解会计各要素的具体内容。 教学重点及难点: 会计六要素的概念、特点、包含的内容。 教学方法: 以讲授法为主,配以相应的习题进行练习,以加深学生对所学知识的理解。 课时说明:因会计六大要素是一个统一的整体,所以用一个教案封面分两次讲解。 导入新课: 我们已经给大家介绍了企业的经济活动以及会计的对象,那么,会计究竟核算些什么呢?可以说形形色色,名目繁多,但归纳起来,就是六大类,即我们今天将给大家讲解的会计六大要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 新课讲授: 一、会计要素(重点/难点) 会计要素就是对会计所核算和监督内容的基本分类,它是会计对象的组成部分,是会计报表内容的基本框架,也是账户的归并和概括。 企业会计的基本要素分为:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 (一)资产 1、资产的概念 资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。 2、资产的特征 第一,资产预期会给企业带来经济利益。 第二,资产是为企业拥有的,即使不为企业拥有,也是企业所控制的。 第三,资产是由过去的交易或事项形成的。 3、资产的分类。 资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。 (1)流动资产 流动资产主要包括:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应

收利息、应收股利、其他应收款、存货等。 (2)非流动资产 非流动资产主要包括:长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。 (二)负债 1、负债的概念 负债是指过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出的现实义务。 2、负债的特征 第一,负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 第二,负债是由过去的交易或者事项形成的现时义务。 3、负债的分类 负债按其流动性分为流动负债和长期负债。 (1)流动负债:指将在一年( 含一年) 或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 流动负债主要包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 长期负债主要包括:长期借款、应付债券、长期应付款。 (三)所有者权益 1、所有者权益的概念 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,其金额为资产减去负债后的余额。 2、所有者权益包括:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 负债与所有者权益的比较:虽统称为权益,但两者性质、数量关系和偿还的法律责任不同。 (四)收入 1、收入的概念 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中日常活动如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。 2、收入的特征 ①收入是从企业的日常经营活动而不是偶发的交易或事项中产生。 ②收入可能表现为资产的增加、负债的减少,或者二者兼而有之。 ③收入本身能导致企业所有者权益的增加。 ④收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项。 3、收入主要包括:主营业务收入、其他业务收入。 注意:给学生讲解营业外收入与主营业务收入和其他业务收入在性质上的不同。 (五)费用 1、费用的概念

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