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现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用与思考

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现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用与思考

作者:杨婧

来源:《商情》2016年第05期

【摘要】随着我国金融体制改革的不断深化,银行所面临的经营环境日趋复杂,传统的内部审计模式己无法满足现代商业银行经营和发展的需要。现代风险导向审计作为一种新的审计理念和方法,不仅有利于提高我国商业银行内部审计的效率,而且有利于强化银行的风险管理,从而满足了我国商业银行的内部审计要求。本文探究了当前商业银行内部审计应用现代风险导向审计的现状,并提出了相应的对策建议。

【关键词】现代风险导向审计商业银行内部审计

商业银行内部审计的职能在于对各种潜在和现实的风险进行正确的识别。在目前我国商业银行内部审计对象风险高、审计规模大而审计人员相对较少的情况下,如何对商业银行实施有效的审计和监督,是一个需要解决的现实问题。现代风险导向审计作为一种新的审计概念和方法备受职业领域的关注,引入现代风险导向审计是商业银行内部审计推进的大势所趋。

一、现代风险导向审计及其特点

随着经济的发展与审计环境的不断变化,传统风险导向审计模式的不足逐渐凸显出来,现代风险导向审计应运而生。现代风险导向审计是注册会计师通过深入了解企业及其经营环境和内部控制制度,以企业经营风险和会计报表重大错报风险的分析评估为导向,在判断企业财务报表是否存在重大错报风险的基础上,通过实质性测试来对财务报表的公允性得出审计结论的审计方法。

与传统风险导向审计相比,现代风险导向审计具有以下五个特点:以风险评估为中心,将联合风险作为风险评估重点,采取以分析复核为中心,要求审计人员具有更复合型的专业知识,运用个性化的测试程序等。

二、现代风险导向审计在我国商业银行的应用现状

20世纪初以来,我国商业银行开始逐步将现代风险导向审计运用到其内部审计之中,但

是从总体来看尚处于起步阶段。据研究,我国商业银行内部控制审计及经济责任审计占到了我国商业银行全年审计工作量的50%,专项审计占到35%左右,审计调查等其他项目占到15%

左右,由此可以看出,在我国商业银行的内部审计尚处于由内部控制导向转向风险导向的过渡阶段,风险导向审计的应用仍旧处在起步探索之中。

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