四张财务报表的表间勾稽关系解读

四大财务报表的表间勾稽关系解读

1、资产负债表与利润表间的勾稽关系

根据资产负债表中交易性金融资产、长期投资、复核、匡算利润表中“投资收益”的公道性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况；根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额、复核、匡算利润表中“管理费用——折旧费”的公道性。投资人可以将资产负债表中累计折旧项目期末与期初的差额，与固定资产均匀原始价值比较，匡算固定资产综合折旧率，与企业往年以及行业均匀水平比较，复核折旧用度颊贯的总体公道性；根据资产负债表交易性资产、长期借款均匀余额以及借款利息率，复核、匡算利润表中“财务费用”（其主要构成为借款利息）的公道性；（合并）利润及利润分配表中“未分配利润”项目与（合并）资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。留意（合并）利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应即是“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应即是（合并）资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

2、资产负债表与现金流量表间的勾稽关系

关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否公道。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；资产负债表中“应收账款”或“应付账款”的增加（减少），一般对应现金流量表经营活动现金流进量或流出量的减少（增加）。投资者应留意关注资产负债表中“应收账款”或“应付账款”项目的变动（期末与期初差额），与现金流量表中经营活动现金流量的变动关系是否公道；资产负债表中“存货项目”增加或减少，一般对应现金流量表经营活动现金流出量的增加或减少；根据资产负债表中长期投资、固定资产、在建工程等长期资产项目的增减变动金额，复核现金流量表投资活动现金流量的公道性等。

3、资产负债表与所有者权益变动间的勾稽关系

资产负债表同损益表之间的关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减往期初数即是损益表的未分配利润项，由于，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点上的未分配利润的差额，应该即是这段时期内未分配利润的增量。未分配利润就是企业支付本钱用度，取得收进，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱。

4、资产负债表同现金流量表之间的勾稽关系

主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减往期初数，应该即是现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表。而现金等价物是个什么概念呢？顾名思义，就是可以把这些东西当成现金来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢？主要包括短期投资以及可以马上变现的长期投资等。

案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。

一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的题目。在某上市公司2004年的年报中，利润表中2004年主营业务收进为7.21亿元，现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为6.21亿元，收进与现金流相差1亿多元；同时在资产负债表中，公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。这使这位分析者产生了迷惑，近一个亿的收进为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的报表存在题目，还是什么原因？

这位分析者留意到了三张表之间的勾稽关系。他的基本思路是：对于利润表中所实现的“主营业务收入”，企业要么收到现金，则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”，要么形成应收款项，反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。但是，正如前面所指出的那样，这种勾稽关系的成立依靠于某些条件条件。导致上述情形出现的常见原因有以下几类：第一类是企业在确认主营业务收进时，既没有收到现金流，也没有确认应收账款或应收票据。如，企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”；企业在确认主营业务收进时冲减了以前年度的“预收账款”；企业在补偿贸易方式下确认主营业务收进时冲减了“长期应付款”；企业用以货易货方式进行交易，但不符合非货币***易的标准（补价高于25％）等等。第二类是企业在确认主营业务收进时，同时确认了应收账款或应收票据，但是其后应收账款或应收票据的余额减少时，企业并非全部收到现金（留意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账预备后的应收账款账面价值）。如，对应收账款颊贯了坏账预备；企业对应收账款进行债务重组，对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务；企业年内发生清产核资，将债务人所欠债务予以核销；企业利用应收账款进行对外投资；企业将应收账款出售，售价低于面值；企业将应收票据贴现，贴现所获金额低于面值；企业给予客户现金折扣，收到货款时折扣部分计进了财务用度；企业委托代销产品，按照应支付的代销手续费，借记“营业用度”，同时冲减了应收账款等等。第三类是企业合并报表范围发生了变化所致。如，企业在年中将年初纳进合并报表的子公司出售（或降低持股比例至合并要求之下），则在年末编制合并利润表时将子公司出售前的利润表纳进合并范围，但资产负债表没有纳进，故此使得勾稽关系不成立。

分析者可以通过阅读报表及相关附注证实或证伪上述三类原因的存在。假如没有发现上述原因及其他特殊原因存在的证据，那么很有可能是该公司的报表存在题目，则分析者需要重点关注该公司的收进确认、应收账款与其他应收款、现金流量的回类等。

通过对上述案例的分析，我们可以看到，基于报表勾稽关系的财务报表分析是一种更为注重对报表结构、报表各项目间关系理解的财务分析思路，它更夸大从报表来看企业发生的经济业务，它更注重识别企业财务报表是否存在粉饰和错误。

5、四大报表分析的勾稽关系对企业的影响

（1）从资产负债表看企业资产质量和财务状况资产的核心是会给企业带来预期的经济利益，从这个角度讲资产应该是预期净现金流量的现值，但资产负债表反映资产的价值是以历史本钱为基础的，所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正的价值。

总的来说，资产的账面价值有可能高于资产的实际价值，也有可能低于资产的价值。每一个科目也存在着具体题目：短期投资如股票或债券价格变动，应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷，预支账款是不能变现的价值，存货可能存在价值贬损与实物损失等题目。待摊用度也没有变现价值，可能只是一种财务手段，在建工程利息资本化题目，无形资产的资本化、用度化，固定资产的折旧，技术更新都会对其价值有影响。

（2）从利润表看企业盈利质量利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。收进结构分析、营业利润占利润总额的比例、主营业务利润占营业利润的比例，它能反映企业持续盈利的潜力。与关联方交易的收进占总收进的比例，地方或部分保护主义对企业收进的影响。

投资收益的质量分析—投资收益是否有对应的现金流量。假如投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“进不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的公道性和投资收益的实现状况。假如投资活动产生的现金流量大于或即是零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置、变现、投资收益实现以及投资支出过少的可能原因。

营业本钱质量分析—本钱计算是否真实，存货计价方法是否稳健，折旧是否正常颊贯，营业本钱水平下降是否为暂时性因素所致，关联方交易和地方部分保护主义对本钱下降的贡献。

营业及治理用度的质量分析—折旧及其他摊销性用度是否作正常处理，用度控制是否具有短期行为。

财务用度质量分析—企业是否过少的负债，企业是否过分依靠短期借款，企业是否过分依靠自然负债。从财务治理筹资理论上讲公道的筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得，短期资金需要靠短期筹资方式取得，自然负债是指贸易信用，如应付账款。

（3）从现金流量表看现金流量的质量首先关注经营活动产生的现金流量，留意企业不同阶段现金流量的特点。

筹资活动产生的现金流量的质量分析：假如筹资活动产生的现金流量大于零，则需关注筹资与投资及经营规划是否协调。假如筹资活动产生的现金流量小于零，则需关注企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力，企业是否有新的投资发展机会。财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过往的经营业绩（盈利能力）；衡量现在的财务状况（偿债能力）；猜测未来的发展趋势（长大能力）。

盈利能力：盈利能力分析一般包括三个步骤：一是计算各种盈利能力指标，即将各种盈利指标与不同相关基数相比求得各种盈利能力相对数指标。二是将计算出的盈利能力相对数指标与社会、行业同类指标以及企业历史和计划等指标进行比较分析。判定企业盈利能力的

高低和任务完成的状况。三是将各种盈利能力指标联系在一起来分析，通过不同盈利能力指标的构成状况来提示企业的风险特征、理财行为特征以及投资价值。

偿债能力：偿债能力表示企业变现或回还债务的能力，一般情况下债权人尤其重视。

短期偿债能力分析：短期偿债能力的强弱，虽与企业未来盈利能力高低并无直接关系，但它也是企业是否稳健运营的指标之一，一般情况下，短期债权人（如银行）最关心的是企业短期获得现金的能力，与企业资产构成密切相关。该比率越大，表明企业短期偿还债务的能力越强。

6、四大报表之间勾稽关系的作用

报表是为了了解企业而服务的，作为企业的一个外部关系人，我们应该从那几个方面来了解企业呢？一个是财务状况，二是企业经营成果，三是企业的现金流量。说白了，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚这一段时间是赚了还是赔了，假如是赚了，赚了多少，假如是赔了，赔了多少，三是要搞清这一段时间从我金库里拿出往多少票子，收了多少。在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负债+所有者权益，收进-用度=利润；再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报表编制者判定报表编制是否正确的最基本的衡量标准。不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设条件和条件下可以构成等式。如现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，条件是企业不存在现金等价物。再如利润表中的“主营业务收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要把握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。分析者应该考察报表中这些相关项间的关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判定。

总结阶段上市公司财务造假现象并不会由于监管力度的加大而迅速消失，它是我国资本市场上一些深层次题目的反映。本文试图为判定上市公司财务信息的真实性提供一种有效的技术工具，但是，本识别系统是基于同一行业企业相互间具有可比性和所选取指标呈正态分布的假设条件上的。如何进行行业划分以及如何确定无法进行行业对比指标的公道范围带有很强的主观性，所以仅依靠本识别系统对上市公司财务信息的真实性做出判定是不够的，而应该在本识别系统基础上，再结合其他方法(如调研、征询、头脑风暴法等)做进一步的分析，力求正确识别、判定对象公司的财务信息真实性。

三张财务报表间的勾稽关系解读

三张财务报表间的勾稽关系解读 经济越发展，会计越重要”，会计越重要，报表越复杂”。的确，报表复杂程度增加了。注册会计师的考试难度也加大了。 一方面，多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映；另一方面，企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。计算几个简单的财务比率已经无法实现财务报表分析的目的，不能满足现实的需要。 分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财务报表，对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的分析者（如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师、审计人员等）来说更是如此。因此我们认为，分析者应该基于报表勾稽关系进行财务报表分析。 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如，资产=负债+所有者权益， 收入-费用=利润；（在同一张财务报表中的关系，我们称之为表内关系，相对于表间关系而言，表内关系是简单的。）再如，资产负债表中未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表（现在已经不编制利润分配表了，只编制利润表）中年初未分配利润”、未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报 表编制者判断报表编制是否准确的最基本的衡量标准。 不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在 勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。 女口，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的，现金流量表中的期初现金及现金等价物余额”、期末现金及现金 等价物余额”就分别等于资产负债表中的货币资金”的年初余额、期末余额。 再如，利润表中的营业收入”、现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可以简单估算：营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数）利润表中的主营业务成本”、现金流量表中的购买商品、 接受劳务支付的现金”、资产负债表中的应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。（这种破坏，是可以修复的，可以根据具体经济业务具体分析）分析者应该考 察报表中这些相关项目之间的关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。 F面，我们通过一个案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。 一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。在某上市公司2004年的年报中，利润

财务报表勾稽关系核对

财务报表的勾稽关系 关于这个问题，我得说一下，报表是为了了解企业而服务的，做为企业的一个外部关系人，我们应该从哪几个方面来了解企业呢。至少从三个方面，大家注意，我说的是至少，而不是只是。从哪三个方面呢一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。说白一点，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少，三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我们就要搞清楚这三个方面的问题，为了让我们搞清楚这三个方面的问题，企业给我们准备了三张报表，一张是资产负债表，这是为了让我们搞清楚第一个问题，另一张是利润表或损益表，这是为了让我们搞清楚第二个问题，第三张是现金流量表，这是为了让我们搞清楚第三个问题。因此，我们最常见的就这三张报表。 基本搞明白企业给我们准备了哪几张报表之后，我们来看一看，这三张表是个什么关系。为什么要搞明白这个问题呢，我打个比较简单的比方，比如，你想让一个人告诉你一些事情，你首先要搞明白，他是不是对你撒谎，如果搞明白呢，第一，你要看他说的话，是不是前后矛盾，能不能自圆其说，这主要从形式上来考查，第二，你得对他说的话进行深入分析，了解具体事实，再去问一问其他人对这个事情的看法，然后和他说的话做一个对比，看看有什么问题，等等，总之，要从内容上来考查。也就是说，要从两个方面去考查，即从形式上和内容上去考查，才要对这件事情有真正的了解。在这里，我们只是先从形式上来考查，至于如何从内容上来考查会计报表，我们在以后的时间里，和大家来讲。那如何从形式上来考查呢，也就是说，会计是企业经济活动的语言，会计报表是会计人员来做的，如何来考查这些“狡诈”的会计人员是不是说了假话呢，首先要搞清楚，这几张报表之间有什么关系，这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上了。这些关系在会计上叫“勾稽关系”，当然，一般情况下，企业放到我们面前的会计报表，这些关系都是正确的，那是企业在私下里核对了很多次才拿出来的，所以，一般没有什么问题，作为一个公司的会计人员，如果这个“勾稽关系”没搞正确，那真正有点太对不起观众了。谈了这些报表的“勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”，第一种很简单，就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等；第二种较复杂一点，就是，一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以通过一定的公式来验证。

三张财务报表的表间勾稽关系(四篇)

三张财务报表的表间勾稽关系（四篇）第一篇： “经济越发展，会计越重要”，“会计越重要，报表越复杂”。的确，报表复杂程度增加了。注册会计师的考试难度也加大了。 一方面，多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映；另一方面，企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。计算几个简单的财务比率已经无法实现财务报表分析的目的，不能满足现实的需要。 分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财务报表，对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的分析者（如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师、审计人员等）来说更是如此。因此我们认为，分析者应该基于报表勾稽关系进行财务报表分析。 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如，资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润；（在同一张财务报表中的关系，我们称之为表内关系，相对于表间关系而言，表内关系是简单的。）再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表（现在已经不编制利润分配表了，只编制利润表）中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确的最基本的衡量标准。 不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。 如，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。

财务报表分析心得

财务报表分析心得体会 这学期，我们开设了财务报表分析这门课程。学习财务报表的分析，首先就是要了解报表是如何做出的，还要知道报表项目的来源以及各个报表间的勾稽关系。同时还要熟悉会计做账的原理，会计的原理就是将收入和支出按不同种类分类，比如：收入分主营业务收入、投资收益、其他业务收入，支出有费用支出、主营业务支出、其他业务支出，会计按照业务性质，依照权责发生制原理，对各种收入费用分门别类，有利于最后核算。期末编制会计报表是进一步将相似相类的科目归类为同一个项目上，这样对于分析报表来说，就是编制的逆过程，不断从报表的各项信息中分析各明细帐户的收支状况。 财务报表的分析比率分析法是比较常用的，比率的计算有一个基本的原则：分母选择一项性质单一的项目，分子选择内涵不同的项目，通过比率将复杂的大额数字简单化，可比化。比较的范围有同时期不同项目的比较、不同时期同一项目的比较、不同行业的比较、同行业不同营销运作模式的比较。 财务分析在企业财务管理工作中，具有重要的作用。通过财务分析，可以评价企业一定时期的财务状况及经营成果，揭示生产经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经验教训，为企业生产经营决策和财务决策提供重要的依据;可以为投资者、债权人和其他有关部门提供系统、完整的财务分析资料，便于他们深入了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们作出经济决策提供依据;可以

检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门、单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平 就学习这门课程而言，我认为学好的方法有如下几点： 一、明确目的，把握方向。 分析财务报表之前首先要明确分析的目的是什么，针对不同的目的选择不同的衡量标准，从而形成评价结论。例如：要基于剩余收益增长的价值分析剩余收益对公司价值增长的贡献，判断公司是否有增值能力，是否是一个能够增加股东剩余收益的增长型公司，为股东评价公司业绩和潜在投资者衡量公司增值能力提供依据。 二、夯实基础，熟练技巧 在明确计算方向后，第二步便是要挑出合适的计算公式或方法，来得出结论。财务报表分析课程最常用的方法是比较法，横向比较和纵向比较是最基础的也是最有效的，而比较的内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求学生必须具备扎实的基本功，对财务比率原理和计算方法烂熟于心。 三、丰富知识，开拓思维 这里所指的丰富知识不仅指财务知识，也包括了审计、金融、法律等其他方面知识。经济交易的复杂性和多样性对会计从业人员，提出了更高的要求——需要涉猎各方面知识，将微观知识与宏观经济相结合。这一点反映在财务报表分析中也是很重要的。 四、联系实际、关注实事

财务报表勾稽关系

财务报表勾稽关系 水鑫公司浪潮财务报表合计25个，各表之间的勾稽关系如下： 1.资产负债表期末余额由科目余额表余额汇总得出； 2.利润表各金额也是由科目余额表余额汇总得出；和资产负债表的 所有者权益部分相关，固应结合所有者权益变动表（时点数结合期间）来看。 3.现金流量表各类金额由现、银两类凭证指定现金流量汇总的出、 现金流量表附表净利润=利润表中的净利润；经营活动产生的现金流量净额=补充资料中的净额 4.应交增值税明细表由科目余额表应交税费（2221）科目各明细余 额汇总得出； 5.应上交及弥补款项表由科目余额表应交税费—应交增值税（消费 税等）对应科目明细月汇总得出； （1）增值税期末未交数对应应交增值税明细表 （2）不含所得税期末未缴数本年累计=资产负债表应交税费 6.固定资产折旧提取计算表期末固资原值=资产负债表固定资产原 值。 7.固定资产及主要指标数与资产负债表固定资产原值、累计折旧、 固定资产净值相对应； 8.职工薪酬明细表、工资基金表、应付福利费明细表相对应；并且 与科目余额表本期发生额对应; 9.管理费用明细表、销售费用和财务费用明细表科目余额表本期各

明细发生额对应；与利润表相关数据对照。管理费用中的工资与薪酬明细表本期计入管理费的项目一致。 10.销售利润明细表与利润表营收下项目对应。 11.分子公司业务单元效益统计表、营业收入明细表结合起来审核； 12.生产费用报告表与科目余额表本期发生额对应； 13.主要产品成本表与产成品收发存报告表对比 14.制造费用明细表.与科目余额表制造费用本期发生额对应 15.材料收发存报告表为原材料期初+本期增加-期末发出=期末库存， 为月末加权平均法 16.销售利润明细表（外销）对应主营业务收入，明细为外销收入

财务报表间的勾稽关系

财务报表间的勾稽关系： 1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中期末“应交税费”期末数=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按损益表计 算本期应交所得税）+应交税费期初数-现金流量表中“支付的各项税费”金额。这几项还必须与现金流量表中“支付的各项税费”相互联系。这其中按损益表计算各项目计算方法如下： ①本（上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入”*17%-本（上）期进货*17%； ②本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额 ③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额-本（上）期资产负债表中“存货”期初金额 ④本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加” ⑤本（上）期应交所得税=本（上）期损益表中的“所得税”金额 ⑥本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期应交增值税*（7或5%+3%） ⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式： ⑧应交增值税=损益表中“营业收入”*3%，（报表中的营业收入是不含税价）。 ⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”*3%）*（7或5%+3%） ⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额 3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额 4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金 （应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收帐款”期初数-“应收帐款”期末数）+（“应收票据”期初数-“应收票据”期末数）+（“预收帐款”期末数-“预收帐款”期初数）-当期计提的“坏帐准备”。 5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值）+应交税金（应交 增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付帐款”期初数-“应付帐款”期末数）+（“应付票据”期初数-“应付票据”期末数）+（“预付帐款”期末数-“预付帐款”期初数） 6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数-期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+ 本期为职工支付的工资和福利总额。（包含在销售费用，管理费用里面） 7、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税等）” =按损益表中销售额计算出来的“增值税”+损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税费”期初数-资产负债表中“应交税费”期末数。 8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” =剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”-资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数-斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”-费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。 9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。 10、现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额-资产负债表中“应收股利”期末数-期初数-“应收利息”期末数-期初数。 11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额（增加了计

财务三大报表勾稽关系

一、表内勾稽关系 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。相对于表间关系而言，表内关系是简单的。 1、资产负债表最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。也就是说，企业现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的再加上借来的，当然就是现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切就叫资产，而借来的钱就是负债，自己的就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。 2、利润表最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润。 3、现金流量表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金。 二、表外勾稽关系 对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。 反映的区间上看，现金流量表与损益表是一致的，资产负债表是一个时点报表，而损益表和现金流量表是一个时期报表；从核算方法上看，现金流量表与资产负债表/损益表存在差异，后两者是权责发生制，前者是收付实现制。损益表可以与资产负债表建立直接的联系，但如果通过现金流量表，往往能找到一些更直接具体的关系，这里重点探讨三张表的勾稽关系，特别是现金流量表在损益表和资产负债表之间的衔接关系。

（一）资产负债表与利润表间勾稽关系 1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 （二）现金流量表与利润表的勾稽关系 现金流量表是表面上是说明现金的流转状况，但实质上是从另外一个角度简介反映损益问题，因此可以上现金流量表最主要的作用还是论证和辅助说明损益表。具体关系可以通过现金流量表的编制方法上看出。 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般是以损益表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。

各财务报表之间的勾稽关系

各财务报表之间的勾稽 关系 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]

一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。 四、分析税金与利润、收入之间关系。 流转税和所得税是企业的基本税种，一般，流转税占收入比例应相对稳定，且同业之间不会存在太大差异。如公司主营业务税金及附加或增值税税负占主营业务收入的比重突然下降，或者显着低于同业水平，则公司虚增收入或者偷漏税款的风险加大。对于增值税一般纳税人，由于违反税法的后果较为严重，因此增值税申报表的收入一般只有提前或递延确认的时间差异，真实性较高。 对于企业所得税而言，由于会计和税法在目标、功能等方面存在差异，两者对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不尽相同，因而税前会计利润和应纳税所得之间存在差异是正常的。但是，如果账面税率(利润表中“所得税”与“利润总额”之比)显着小于法定税率，则说明大部分税前会计利润在税法中没有确认为应税所得，这种差异的存在可能有两种原因：企业出于欺诈的目的

三张财务报表间的勾稽关系解读

三张财务报表间的勾稽关系解读 “经济越发展，会计越重要”，“会计越重要，报表越复杂”。的确，报表复杂程度增加了。注册会计师的考试难度也加大了。 一方面，多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映；另一方面，企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。计算几个简单的财务比率已经无法实现财务报表分析的目的，不能满足现实的需要。 分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财务报表，对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的分析者（如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师、审计人员等）来说更是如此。因此我们认为，分析者应该基于报表勾稽关系进行财务报表分析。 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如，资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润；（在同一张财务报表中的关系，我们称之为表内关系，相对于表间关系而言，表内关系是简单的。）再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表（现在已经不编制利润分配表了，只编制利润表）中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确的最基本的衡量标准。 不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。 如，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。 再如，利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可以简单估算：营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数）利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。（这种破坏，是可以修复的，可以根据具体经济业务具体分析）分析者应该考察报表中这些相关项目之间的关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。 下面，我们通过一个案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。

详解三大财务报表勾稽关系及案例分析

详解三大财务报表勾稽关系及案例分析 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。 对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。 一、资产负债表与利润表间勾稽关系 1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 二、现金流量表与利润表的勾稽关系 现金流量表是表面上是说明现金的流转状况，但实质上是从另外一个角度简介反映损益问题，因此可以上现金流量表最主要的作用还是论证和辅助说明损益表。具体关系可以通过现金流量表的编制方法上看出。直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般是以损益表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变

动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 如:利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系;(可以简单估算:营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数)利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+ 其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。 三、现金流量表与资产负债表的勾稽关系 资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。 1、公司经营现金流的各个组成部分反映了现金流量的质量，以现金纯收入和非现金收入表费用(如折旧)调整为基础的现金流通常是最受到欢迎的，而延长应付账款，或者大量提前吸收预付账款，或税收优惠增加的现

财务报表勾稽关系

财务报表勾稽关系 一、表内关系。 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。相对于表间关系而言，表内关系是简单的。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 3、利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。 1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。 2、利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可以简单估算：营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数）

财务报表三大报表之间的勾稽关系

三大报表之间的勾稽关系 先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。 再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。 我们再看一看现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。 讲到这里，大家可能觉得，会计报表真是太简单了，这些关系真是小学生都东西。是的，这是从大的层面上来说，是很简单的，因为必尽是表内的关系，大多数是一些加加减减，然后汇总，只要明白各个项目内的加减关系，同时计算没有什么问题，一般不会出什么错。但也不要小看这些表内“勾稽关系”，特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”，就是资产等于负债加权益，这个是会计的一个核心原理之一，很多会计平衡的概念，都是从这个等式引申出来的，正可谓，最简单的逻辑，涵含着最复杂的道理。所以说，不要小看看拟简单而平淡的东西，其实，细细琢磨起来，会得出很多更深层次的道理来。 好了，在了解了表内关系之后，我们再来看一看这些表的表间“勾稽关系”吧。 我们先来看一看资产负债表同损益表（或利润表）之间的“勾稽关系”。 资产负债表同损益表的表间关系主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而损益表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。那可能有人要问了，为什么单单拿未分配利润来比较呢，不拿其他的来比较呢？首先简单解释一下，什么叫未分配利润，未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结，而其他的项目之间的关系，主要表现在表内的关系上，而不是通过表间关系现体现的。 再来看一看资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”。

预算财务报表的勾稽关系

贾卒《全面预算管理实践》 预算财务报表的勾稽关系 在预算财务报表中，有些勾稽关系是明确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。相对于各个预算财务报表之间勾稽关系而言，这些在同一张报表内的关系是比较简单的。在编制预算财务报表时，为了做好全面预算方案收尾试算平衡，测试整个预算方案的编制数据是否连续、完整、系统、关系合理，要注意的是各个预算财务报表之间的勾稽关系。 8.2.1预算资产负债表与预算利润表间勾稽关系。 1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、试算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、试算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 3、利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 8.2.2现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 对于预算财务报表而言，更为重要的另一种不太明确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些特定的前提和条件下可以构成等式。 1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。

三张财务报表的表间勾稽关系

三张财务报表的勾稽关系 精确的勾稽关系 利润表：收入-费用=利润； 利润分配表：期末未分配利润=期初未分配利润+净利润-股利分配 所有者权益的变动：期末所有者权益=期初所有者权益+净利润+当期股东投入-股利分配 资产负债表：资产=负债+所有者权益 模糊的勾稽关系 报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。 现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。 利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可以简单估算：营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数） 计算销售所得现金应该是: 本期商品销售净额+本年发生的销项税的数－应收帐款净额增加数（期末和期初对比）－应收票据增加数＋预收帐款增加数 利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。 购买商品接受劳务支付的现金怎么核算 理论上的公式为：主营业务成本+其他业务成本+预付账款增加+存货的增加+应付账款的减少+应付票据的减少+应缴税费应增值税进项税额；实务工作还要剔除以下内容：预付账款、应付账款、应增值税进项税额中与购置固定资产、无形资产等有关的部分；计入制造费用中的累计折旧；预付账款、应付账款、应付票据发生额中大额的未付现金部分（比如往来款项对冲）。

报表分析者需要掌握，在何种情况下这些项目之间会构成等式，在何种情况下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。（这种破坏，是可以修复的，可以根据具体经济业务具体分析）分析者应该考察报表中这些相关项目之间的关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。 下面，我们通过一个案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。 一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。在某上市公司2004年的年报中，利润表中2004年主营业务收入为6.52亿元，现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元，收入与现金流相差1亿多元；同时在资产负债表中，公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。这使这位分析者产生了疑惑，近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来？究竟是该公司的报表存在问题，还是什么原因？ 这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系。他的基本思路是：对于利润表中所实现的“主营业务收入”，企业要么收到现金，则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”，要么形成应收款项，反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。 但是，正如前面所指出的那样，这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条件。导致上述情形出现的常见原因有以下几类： 第一类是企业在确认主营业务收入时，既没有收到现金流，也没有确认应收账款或应收票据。如，企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”；企业在确认主营业务收入时冲减了以前年度的“预收账款”；企业在补偿贸易方式下确认主营业务收入时冲减了“长期应付款”；企业用以货易货方式进行交易，但不符合非货币性交易的标准（补价高于25％）等等。 第二类是企业在确认主营业务收入时，同时确认了应收账款或应收票据，但是其后应收账款或应收票据的余额减少时，企业并非全部收到现金（注意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账准备后的应收账款账面价值）。如，对应收账款计提了坏账准备；企业对应收账款进行债务重组，对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务； 企业年内发生清产核资，将债务人所欠债务予以核销；企业利用应收账款进行对外投资；企业将应收账款出售，售价低于面值；企业将应收票据贴现，贴现所获金额低于面值；企业给予客户现金折扣，收到货款时折扣部分计入了财务费用；企业委托代销产品，按照应支付的代销手续费，借记“营业费用”，同时冲减了应收账款等等。

各财务报表之间的勾稽关系

各财务报表之间的勾稽关 系 This manuscript was revised on November 28, 2020

一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。 四、分析税金与利润、收入之间关系。 流转税和所得税是企业的基本税种，一般，流转税占收入比例应相对稳定，且同业之间不会存在太大差异。如公司主营业务税金及附加或增值税税负占主营业务收入的比重突然下降，或者显着低于同业水平，则公司虚增收入或者偷漏税款的风险加大。对于增值税一般纳税人，由于违反税法的后果较为严重，因此增值税申报表的收入一般只有提前或递延确认的时间差异，真实性较高。 对于企业所得税而言，由于会计和税法在目标、功能等方面存在差异，两者对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不尽相同，因而税前会计利润和应纳税所得之间存在差异是正常的。但是，如果账面税率(利润表中“所得税”与“利润总额”之比)显着小于法定税率，则说明大部分税前会计利润在税法中没有确认为应税所得，这种差异的存在可能有两种原因：企业出于欺诈的目的

浅析三个财务报表的勾稽关系

浅析三个财务报表的勾稽关系 勾稽关系是什么？勾稽关系是编制会计报表时常用的术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及会计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或者不对应，这说明会计爆表的编制有问题。 三个财务报表的勾稽关系是什么？三个财务报表指的是资产负债表、利润表和现金流量表，这三个表也是每家企业最重要的报表了，对公司做账有很重要的作用。本文给大家带来的就是三个财务报表的勾稽关系，勾稽关系是编制会计报表时常用的术语，它是指报表间的内在逻辑对应关系，一起来了解一下吧。 一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。

根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加