审计(2016)第三章审计证据课后作业讲解

第三章审计证据（课后作业）

一、单项选择题

1.下列关于审计证据的理解，错误的是（）。

A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息

B.包括会计记录所含有的信息和其他信息

C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据

D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据

2.注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是（）。

A.销售发运单

B.银行对账单

C.分析师的报告

D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案

3. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。

A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖

4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是（）。

A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多

B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少

C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多

D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多

5.以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。

A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系

B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响

C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序

D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序

6.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。

A.询问

B.检查控制执行留下的书面证据

C.观察

D.重新执行

7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的声明书

8.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性，以下关于相关性和可靠性的描述中，不正

确的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

9.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

D.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

10.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关

内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意

见的基础

11.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。

A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行

B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定

C.函证可以证明应收账款的存在认定

D.重新计算可以证明固定资产存在认定

12.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。

A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证

B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序

C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款

D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证

13.关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，错误的是（）。

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额

D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据

14.在对X公司20×4年度财务报表的应收账款实施函证时，注册会计师根据X公司债务人数量比较少和内部控制比较有效的特点，将函证截止日期提前到20×4年12月10日。以下相关说法中，正确的是（）。

A.于20×5年2月25日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额

B.于20×4年12月10日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额

C.于20×4年12月9日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额

D.于20×4年12月11日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额

15.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中选取的项目不合理的是（）。

A.交易频繁但期末账户余额为零的项目

B.重大关联方交易

C.可能存在争议或舞弊的交易

D.账龄较短的项目

16.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。

A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函

B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据

C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性

D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式

17.注册会计师在确定函证对象后，如果管理层不同意对某函证对象进行函证，下列各项中，错误的是（）。

A.如果管理层的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果管理层的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果管理层的要求合理，可以不实施替代审计程序

D.如果管理层的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

18.下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（）。

A.格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性

B.限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性

C.特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响

D.一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑

19.以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（）。

A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据

B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求

C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点

D.分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查

20.以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（）。

A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报

B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断

C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同

D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次

21.针对函证过程中的舞弊风险，注册会计师可以实施的审计程序不包括（）。

A.验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性

B.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

C.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

D.考虑选择的被询证者是否适当

二、多项选择题

1.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有（）。

A.支票存根

B.被审计单位会议记录

C.与竞争者的比较数据

D.记账凭证

2.注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。

A.重要性评估水平

B.与特定认定相关的审计风险

C.总体规模

D.审计意见类型

3.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有（）。

A.使用被审计单位生成信息时的考虑

B.证据相互矛盾时的考虑

C.对文件记录可靠性的考虑

D.获取审计证据时对成本的考虑

4.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（）有关的审计证据。

A.内部控制的执行

B.内部控制的设计

C.被审计单位人员执行的存货盘点

D.业务经营活动

5.注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（）认定提供相关可靠的审计证据。

A.存在

B.计价和分摊

C.权利和义务

D.截止

6.在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（）。

A.被审计单位的经营环境

B.被审计单位管理层的要求

C.函证账户或交易的性质

D.被询证者处理询证函的习惯做法

7.在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有（）。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.被询证者对函证事项的了解

C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

D.预期被询证者的客观性

8.下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（）。

A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任

B.被询证者可能以不同币种核算交易

C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分

D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

9.如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑（）。

A.管理层是否诚信

B.是否可能存在重大的舞弊或错误

C.替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据

D.是否需要解除业务约定

10.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（）。

A.对于或有事项，向律师等发函询证

B.对于应收票据，向持票人发函询证

C.对于预收账款，向供货单位发函询证

D.对于长期投资，向登记机构发函询证

11.当同时存在下列（）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。

A.重大错报风险评估为低水平

B.涉及大量余额较小的账户

C.预期不存在大量的错误

D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

12.下列各项中，可能影响函证可靠性的因素的有（）。

A.函证的方式

B.以往审计或类似业务的经验

C.拟函证信息的性质

D.被询证者易于回函的信息类型

13.对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。

A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

B.确认处理询证函人员的身份

C.确认处理询证函人员的权限

D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

14.如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有（）。

A.不符事项表明财务报表存在错报

B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据

D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的

15.在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。下列各项中表明存在舞弊风险迹象的有（）。

A.管理层不允许寄发询证函

B.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同

C.被询证者缺乏独立性

D.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函

16.下列各项免责条款中，对回函可靠性不产生影响的有（）。

A.接收人不能依赖函证中的信息

B.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

C.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

D.本信息既不保证准确性也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

17.注册会计师在风险评估过程中运用分析程序，以下表述中恰当的有（）。

A.在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的

B.分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用

C.所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析

D.与实质性分析程序相比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证水平

18.注册会计师在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，需要考虑的因素有（）。

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息的性质和相关性

D.与信息编制相关的控制，用以确保信息的完整、准确和有效

19.实质性分析程序中，在评价预期值的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性

B.信息可分解的程度

C.财务和非财务信息的可获得性

D.被审计单位作出的预期

20.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.数据的可靠性

B.预期值的准确程度

C.可接受的差异额

D.实质性分析程序对特定认定的适用性

三、简答题

1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：

（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报

（2）对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。

（3）以邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。

（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。

（5）A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。

要求：

（1）针对上述(1)—(4)项，逐项指出上述做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。（2）针对事项(5)，A注册会计师可以实施哪些审计程序。

2.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC 会计师事务所负责甲公司20×5年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负责人。审计工作底稿记录的部分事项如下：

A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×5年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：

资料一：

（1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。

要求：

针对审计说明(1)至(4)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。

3. ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：

（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。

（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。

（3）通过询问、观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。

（4）利用销售费用与营业收入的比，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。

（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息。

2.

【答案】C

【解析】选项C属于其他信息，不是会计记录中含有的信息。

3.

【答案】A

【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项A不正确。

4.

【答案】C

【解析】获取更多数量的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷，选项C错误。

5.

【答案】C

【解析】低估表示应付账款记录不完整，低估的部分没有记录在账上，因此测试已记录的应付账款是查不出被低估的部分。如果测试应付账款的低估，相关的审计程序可能是测试期后支出、未支付发票、供应商结算单等。

6.

【答案】D

【解析】重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制的组成部分的程序或控制，且是直接获得的审计证据，可靠性强。

7.

【答案】C

【解析】ABD属于被审计单位内部证据，C是来源于被审计单位外部，因此可靠性通常最强。

8.

【答案】B

【解析】不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，选项B不正确。

9.

【答案】B

【解析】间接获取的审计证据与推论得出的审计证据的可靠性无法比较，选项B错误。10.

【答案】D

【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷，选项A错误；注册会计师应当对可能是伪造的某些文件，或文件记录中的某些条款发生变动的情况作出进一步调查，选项B错误；注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,选项C错误。

11.

【答案】C

【解析】观察获取的审计证据仅限于观察发生的时点，所以不能证明控制是一贯有效的执行，选项A错误；实地检查固定资产可以证明固定资产的存在认定，但是不能证明权利和义务认定，选项B错误；函证可以证明应收账款的存在认定，选项C正确；重新计算是指对金额的核算，不可以证明固定资产的存在认定，选项D错误。

12.

【答案】A

【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证。

13.

【答案】D

【解析】对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师应当考虑是否有必要针对剩余期间获取进一步的审计证据。

14.

【答案】D

【解析】将截止日提前，就是为了能在资产负债表日前实施函证程序（排除A）。函证是以

账簿记录为基础的，故只能在截止日之后（D）才能产生并获得截止日的账簿记录,选项D 正确。

15.

【答案】D

【解析】选取的特定项目可能包括：①金额较大的项目；②账龄较长的项目；③交易频繁但期末余额较小的项目；④重大关联方交易；⑤重大或异常的交易；⑥可能存在争议、舞弊或错误的交易。

16.

【答案】C

【解析】积极的函证方式分为两种：一种是列明账户余额或其他信息的，一种是不列明账户余额或其他信息的，选项A不正确；采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，选项B错误；注册会计师可以将两种函证方式结合使用，选项D错误。

17.

【答案】C

【解析】选项C错误，如果管理层的要求合理，应当实施替代审计程序。

18.

【答案】C

【解析】在特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能认为要求被询证者澄清或寻求法律意见是适当的（选项C错误）。回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性（选项A、B、D正确）。

19.

【答案】D

【解析】分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

20.

【答案】C

【解析】在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项A错误；在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误；在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项D错误。

21.

【答案】D

【解析】考虑选择的被询证者是否适当，是注册会计师设计询证时应注意的事项。

二、多项选择题

1.

【答案】BC

【解析】选项AD属于会计记录中含有的信息。

2.

【答案】ABC

【解析】注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断受到重要性评估水平、与特定认定相关的审计风险、总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非经常性的交易的影响选项ABC正确;审计意见类型是以审计证据为基础的，因此审计意见类型并不能影响审计证据的性质和范围,选项D不正确。

3.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

4.

【答案】ACD

【解析】内部控制的设计情况应运用检查程序获得。

5.

【答案】AC

【解析】在函证应收账款时可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据。截止属于利润表项目的相关认定。

6.

【答案】ACD

【解析】在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。

7.

【答案】BCD

【解析】A选项属于作出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素。

8.

【答案】ABC

【解析】影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素除以上四点外，还包括被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心。

9.

【答案】ABC

【解析】分析管理层要求不实施函证的原因时，应考虑：①管理层是否诚信；②是否可能存在重大的舞弊或错误；③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

10.

【答案】AD

【解析】对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证，选项B不正确；对预收账款，通常向购货单位发函询证，选项C不正确。

11.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

12.

【答案】ABCD

【解析】可能影响函证可靠性的因素包括：函证的方式、以往审计或类似业务的经验、拟函证信息的性质、选择被询证者的适当性、被询证者易于回函的信息类型。

13.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

14.

【答案】BCD

【解析】某些不符事项并不表明存在错报，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明

存在错报。

15.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

16.

【答案】BC

【解析】AD属于对回函可靠性产生影响的限制条款。

17.

【答案】BD

【解析】在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，选项A不恰当；风险评估所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，选项C不恰当。

18.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

19.

【答案】ABC

【解析】在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有：对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性、信息可分解的程度、财务和非财务信息的可获得性。

20.

【答案】ABCD

【解析】如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额。

三、简答题

1.

【答案】

（1）恰当。

（2）不恰当。A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。

（3）不恰当。通过邮寄方式发出的询证函，不使用甲公司的邮寄设施，应由注册会计师亲自发出。

（4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。

（5）对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：

①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；

②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；

③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。

2.

3.

【答案】

（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

（2）正确。

（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。

（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

审计(2016) 第06章 审计工作底稿 课后作业

审计(2016) 第六章审计工作底稿课后作业 一、单项选择题 1. 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2. 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。 A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3. 以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿 B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4. 在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。 A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5. 以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿 C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 企业收入成本费用利润销售利润率（%） 甲100 70 30 30 乙200 150 50 25 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 方案未来报酬原投资额净现值现值系数 甲1000 700 300 1.43 乙1800 1400 400 1.29 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章 审计证据内容证据类型 1.所投资固定资产可能提前报废趋势证据 2.单位工资成本由于预算失控而提高过程证据

审计课后作业(三)

审计课后作业（三） 一、单项选择题 1.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的是（）。 A.合同记录 B.银行对账单 C.分析师的报告 D.未在财务报表中反映的对财务报表的其他调整 2.下列关于审计证据的理解中错误的是（）。 A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息 B.作为编制财务报表的基础，会计记录构成注册会计师所需获取的审计证据的重要部分 C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据 D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据 3.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是（）。 A.审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多 B.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多 C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多 4.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。 A.可靠的审计证据是高质量的审计证据 B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性 C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖 5.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。 A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠 B.购货发票比验收单更可靠 C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠 D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠 6.以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。 A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系 B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响 C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序 D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序 7.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。 A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性 C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 8.A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可

审计(2016)第18章完成审计工作课后作业讲解

审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响 B.审计证据的可靠性可能受到影响 C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。 A.无须建议D公司进行调整 B.建议D公司借记营业外支出2000万元 C.建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估

审计证据与审计工作底稿习题

第六章审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题 1. 审计人员获取的下列证据中 ( ) 的证明力最弱。 A. 应收账款函证回函 B．银行对账单 C．销货发票 D. 材料出库单 2. 备查类工作底稿包括内容有（）。 A．审计计划 B．经济合同 C．协议章程 D．实质性测试记录 3. 一般情况下，盘点不能确定( )。 A. 有价证券的数量 B．库存现金的数量 C. 实物资产的数量 D．实物资产的价值 4. 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的( )。 A. 书面证据 B．口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据 5. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的 ( )。 A. 外部证据 B ．直接证据 C. 间接证据 D．环境证据 6．( )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B．加工证据 C. 书面证据 D. 实物证据 7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。 A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据 8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。 A. 审计总结 B. 被审计单位的董事会会议记录 C. 审计计划 D. 管理建议书 9. 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。 A. 控制程序 B．控制系统 C. 符合性测试的时间 D．审计过程中是否发现错误或舞弊 10．属于内部证据的是( )。 A．火车票 B．购货发票 C．函证信回 D．材料出库单 11. ( )是编制审计报告的基础。 A. 审计法 B. 审计计划 C. 审计工作底稿 D．管理建议书 12. 属于内部证据的是 ( )。 A. 汽车票 B. 销货发票 C. 银行付款通知单 D．差旅费报销单 13．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A. 被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函

审计案例研究参考答案

审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*

理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售

审计课后练习第3章

第三章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。 A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。 A.经营失败 B.审计失败 C.欺诈 D.审计风险 3.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。这种情况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。 A.违约 B.共同过失 C.重大过失 D.普通过失 4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。 A.行政责任 B.民事责任和刑事责任 C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任 5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。 A.管理责任和报告责任 B.管理层的责任和审计责任 C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任 D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任 6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。 A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销

D.吊销注册会计师证书 7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。 A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝 二、多项选择题 1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决 2.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 3.注册会计师法律责任的种类有（）。 A.民事责任 B.刑事责任 C.过失 D.行政责任 4.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（）。 A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失 D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 5.证券法规定为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。 A.依法处理非法获得的股票 B.责令改正 C.没收违法所得 D.罚款

审计课后习题复习资料

第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，

第六章 审计证据与审计工作底稿

第六章审计证据与审计工作底稿 教学目的与要求：通过学习本章，要求学生掌握审计证据涵义、特性及分类、收集和整理的基本方法和技能；理解审计工作底稿的涵义、作用、内容和格式，掌握审计工作底稿的编制原则、要求和方法以及复核程序，为指导审计工作过程打下理论基础。 教学重点：审计证据的涵义、特性、分类、收集、整理和评价；审计工作底稿的涵义、作用、内容、分类、编制原则、要求和方法以及复核程序。 教学难点：审计证据的涵义、特性；审计工作底稿的涵义、作用及复核程序。 教学时数：6课时 教学内容： 第一节审计证据 一、审计证据的涵义与特性 （一）审计证据的涵义 1．审计证据的概念 审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的证据。通俗地说，审计证据应是审计人员在审计过程中通过设计的审计程序，利用各种审计方法，所获取的反映被审计单位经济活动真实情况的各种凭据资料。 2．审计证据的作用 （1）审计证据是形成审计意见和决定的基础。 （2）审计证据是追究或解除被审单位责任的事实根据。 （3）审计证据是控制审计工作质量的重要工具。 （二）审计特性： 1. 审计证据的数量特征：充分性 2. 审计证据的质量特征：客观性；相关性；合法性 二、审计证据的分类 （一）按审计证据的外形特征分类：实物证据；书面证据；口头证据；环境证据 （二）按审计证据的相关程序分类：直接证据；间接证据 （三）按审计证据的获取来源分类：内部审计；外部证据；亲历证据 （四）按审计证据的重要性分类：基本证据；辅助证据；矛盾证据 三、审计证据的获取 审计人员可通过以下审计程序（或称审计方法）获取审计证据： （一）检查 （二）监盘 （三）观察 （四）查询及函证 （五）计算 （六）分析性复核 四、审计证据的鉴定（评析） 审计证据鉴定的内容主要包括以下方面： （一）相关性鉴定 （二）可靠性鉴定 （三）重要性鉴定 （四）充分性鉴定 五、审计证据的整理与分析

审计案例研究教材每章课后思考题参考答案

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题 1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。 2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任

注会审计课后作业第十八章学习资料

第十八章人力资源与工薪循环的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.针对所有已发生的工薪支出已记录的内部控制目标，注册会计师通常实施的控制测试是（）。 A.检查工时卡的有关核准说明 B.复核人事政策、组织结构图 C.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等 D.将工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对 2.导致工薪交易和余额的重大错报风险的主要原因不包括（）。 A.为员工并为工作的工时支付工薪 B.由于工薪未支付造成挪用现象 C.支付应付工薪扣款的金额不正确 D.将工薪支付给正确的员工 3. 在人力资源与工薪循环中下列不能有效实现资产和记录的实物控制的有( )。 A.将审批工薪总额与汇总报告进行比较 B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放 C.限制接触未签字的工薪支票 D.支票应由有关专职人员签字 4.注册会计师在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中注册会计师不应当认可的是（）。 A.职工工资 B.辞退福利 C.医疗保险费 D.职工出差报销的飞机票 5. 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，说法恰当的是( )。 A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核 B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督 C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额 D.甲职员负责工资支付的全过程 6.被审计单位会计提出的以下关于以现金结算的股份支付的处理意见，注册会计师认为正确的是（）。 A.授予日不进行会计处理 B.在等待期内的资产负债表日，按权益工具的公允价值重新确认应付职工薪酬 C.可行权日之后，按照当期负债的公允价值确认成本费用 D.可行权日之后，按照当期负债的公允价值的变动金额计入资本公积 7.注册会计师在检查甲公司非货币性福利时，发现甲公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。甲公司财务人员进行了下列账务处理。对此，注册会计师认为有必要提请甲公司进

(完整版)《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路

《经济效益审计》课后练习题答案及案例分析思路 第一章 1.甲、乙两企业某年有关营业收入、成本费用及利润、销售利润率等资料见表1—4。 表1—4 甲、乙两企业相关资料金额单位：万元 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲企业的利润小于乙企业的利润，但甲企业的销售利润率却大于乙企业，从经济效益的角度看，甲企业经营的效果性好但效率性较差，乙企业经营的效果性差但效率性好。 经济效益与利润的关系如下：经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地把它们等同起来。企业利润是按照会计准则的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原则和权责发生制原则。说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比较之差。但是，计算利润的投入与产出，是按照上述两项会计原则来定义的，其外延与计算经济效益的投入与产出不同。经济效益的含义，既包括当期实现的效益，也包括当期创造而递延到后期收益的潜在效益；既包括直接归创造者受益的效益，也包括间接由非创造者受益的效益。 2.甲、乙两方案有关原始投资额、未来报酬及净现值、现值指数等资料见表1—5。 表1—5 甲、乙两方案有关资料 运用投入和产出比较方法，可以发现，甲方案的净现值小于乙方案，但甲方案的现值指数却大于乙方案，从经济效益的角度看，乙方案的效果性好但效率性较差，甲方案的效果性差但效率性好。 经济效益与净现值的关系如下：净现值是指某一项投资方案未来现金流入量的现值与现金流出量现值的差额，体现的是投资活动的投入产出关系；而经济效益是投入和产出的比较，既有相减比较，也有相除比较，更有相减和相除结合比较。因此说，净现值是衡量经济效益的一种形式，而经济效益的内涵和外延更为广泛；考察经济效益时，必须考虑货币时间价值即净现值。 第二章

审计(2016)第三章 审计证据 课后作业

第三章审计证据（课后作业） 一、单项选择题 1.下列关于审计证据的理解，错误的是（）。 A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息 B.包括会计记录所含有的信息和其他信息 C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据 D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据 2.注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是（）。 A.销售发运单 B.银行对账单 C.分析师的报告 D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案 3. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。 A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性 C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖 4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是（）。 A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多 B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少 C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多 D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多 5.以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。 A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系 B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响 C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序 D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序 6.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。 A.询问 B.检查控制执行留下的书面证据 C.观察 D.重新执行 7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。 A.甲公司连续编号的采购订单 B.甲公司编制的成本分配计算表 C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书 8.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性，以下关于相关性和可靠性的描述中，不正

审计基础练习题及答案解析

第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1.注册会计师提供的相关服务不包括()。 A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 2.贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。 A.高等专科学历 B.中级经济师职称 C.拥有ACCA证书 D.高级审计师 3.上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的()。 A.是否按照适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.财务报表的公允性 D.财务报表的合法性和公允性 4.注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。Ａ.担任某企业的常年会计顾问 Ｂ.对企业的财务报表实施审阅 Ｃ.帮助企业选择适当的会计政策 Ｄ.为企业代编财务报表 5.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列（）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。 Ａ．合伙会计师事务所 Ｂ．独资会计师事务所 Ｃ．有限责任会计师事务所 Ｄ．有限责任合伙会计师事务所 6.中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（）。 Ａ.执行协会决议 Ｂ.申请退出协会 Ｃ.遵守协会纪律 Ｄ.接受后续教育 7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是()。 A.验资

B.财务报表审阅 C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核 8.既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是()。 A.独资所 B.普通合伙所 C.有限责任公司所 D.有限责任合伙所 9.下列关于审阅业务的说法正确的是()。 A.审阅业务是注册会计师的核心业务 B.审阅业务是为了增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 C.审阅业务程序简单，保证程度有限，不能增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 D.审阅业务是注册会计师不能绝对保证信息可靠程度的选择 10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。 A.会计师事务所 B.5名以上注册会计师组成的科研团体 C.企业集团 D.注册会计师理事会 11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。 A.办理企业合并事宜中的审计业务 B.验证企业注册资本 C.审计企业财务报表 D.办理清算事宜中的审计业务 12.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。 A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序 二、多项选择题 1.根据《证券法》和《企业财务报告条例》，下列企业的年度财务报表需要注册会计师审计的有()。 A.所有在中国境内上市的公司 B.国有控股的企业 C.国有集团公司 D.国有控股占主导地位的企业 2.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业

审计课后习题标准答案

审计课后习题答案2

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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审计费用的支付情况等。3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。 教材P17的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。（2）该公司2003年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考

范永亮课后练习审计·课后作业·第五章

范永亮课后练习审计·课 后作业·第五章 Prepared on 24 November 2020

第五章职业道德基本原则和概念框架 一．单项选择题 1．当注册会计师在执行业务时，认为报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列情形，在明知的情况下，可以与其发生关联的是（）。 A．含有重大虚假或误导性陈述 B．以书面形式回复的询证函 C．含有草率提供的陈述或信息 D．掩盖应当包含的信息，而掩盖这些信息将会产生误导 2．注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中不能降低不利影响的是()。 A．与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项 B．与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项 C．终止产生不利影响的经济利益 D．轮换鉴证业务项目组合伙人 3．甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）。 A．甲的妻子乙 B．甲的父亲丙 C．甲的弟弟丁 D．甲的儿子戊 4．下列关于专业服务的收费的说法中，不恰当的是（）。 A．在专业服务的谈判中，注册会计师可以以其认为适当的收费报价 B．如果注册会计师报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

C．如果注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生非常严重的不利印象 D．如果注册会计师为获得某一新客户而支付数额较小的介绍费，对职业道德基本原则的遵循没有不利影响 5．下列情形中，会因过度推介对注册会计师执行业务产生不利影响的是（）。 A．在评价其所在的会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误B．会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 C．会计师事务所推介审计客户的股份 D．客户的高级财务经理最近曾是会计师事务所的合伙人 6．以下情形中不会损害注册会计师良好职业行为的是()。 A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传 B．注册会计师对其他会员的工作进行比较 C．注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通 D．注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传 7．会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是()。 A．由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作 B．向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询 C．向被审计单位的治理层披露服务性质 D．与被审计单位的总裁讨论职业道德问题 8．注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是()。 A．经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 B．不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 C．在终止与客户的关系后注册会计师可以不对以前职业活动中获知的涉密信息保密 D．注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性 9．以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述不恰当的是()。 A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 B．在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断 C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导 D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性

《审计案例分析》平时作业答案

审计案例分析》课程作业讲评（1） 一、单项案例分析题 第一章 1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？ 解题思路： 注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。 在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有： （1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围； （2）了解被审计单位的会计核算体系； （3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略； （4）对财务报表的主要项目进行分析程序； （5）对重要事项进行细致调查和相应的记录； （6）督促被审计单位提供完善的材料； （7）确定是否尚存在遗留问题。 2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如 何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。 A 注册会计师在对 B 公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划： （1）了解 B 公司经营及所属行业的基本情况； （2）了解被审计单位的内部控制； （3）执行分析性复核程序； （4）考虑审计风险； （5）初步评价重要性水平； （6）对重要认定制定初步审计策略； （7）确定检查风险及设计实质性程序； （8）进行控制测试及评估控制风险。 解题思路： 上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是： （1）了解 B 公司经营及所属行业的基本情况； （2）执行分析性复核程序； （3）初步评价重要性水平； （4）考虑审计风险； （5）对重要认定制定初步审计策略； （6）了解被审计单位的内部控制；

第19章-审计报告-课后作业答案

第19章-审计报告-课后作业答案

参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。 2. 【答案】D 【解析】无法获取充分适当的审计证据，但是对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应该发表保留意见的审计报告。 3. 【答案】B 【解析】错报金额超过重要性水平，但未超过利润总额，属于重大但不具有广泛性的影响，应该发表保留意见的审计报告。 4. 【答案】C 【解析】如果未发现的错报对财务报表产生的影

响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止），但是在解除业务约定前最先考虑的是与治理层沟通。 5. 【答案】C 【解析】如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见。 6. 【答案】C 【解析】对事实的重大错报的含义，应注意把握两个基本特征：一是其他信息所反映的事项与财务报表所反映的事项不相关；二是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报。 7. 【答案】B 【解析】注册会计师应该首先将对其他信息的疑虑告知治理层，这既是注册会计师为提请管理层

修改含有对事实的重大错报的其他信息所作的再次努力，也是注册会计师恪尽职守的体现。 8. 【答案】A 【解析】在考虑未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报时，需要考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响，选项A错误。 9. 【答案】C 【解析】针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层，选项C错误。 10. 【答案】A 【解析】要由两名注册会计师签名和盖章，签名和盖章缺一不可。 11. 【答案】A 【解析】选项A是审计报告后附的内容，不属于审计报告的要素。 12.