自考税收筹划习题
4.18下午
一、填空：
1.税收筹划在对未来事项所做的预测的基础上进行的事先规划是指税收筹划的（预期性）
2.避税的特征不包括（策划性）
3. 一般认为，税负转嫁的基本前提条件是（物价自由波动）
4.哪个不是现行增值税税率（5% ）
5.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率额）
6.关于消费税的表述正确的有（纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时，未分别核算各自销售额、销售数量的，应从高税率计征消费税。）
7. 2006年附加减除费用标准是在每月工资、薪金所得在减除1600元费用的基础上，再减除（3200元）
8．跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）
9.进出口货物完税价格的确定权属于（海关）
10．甲公司所在国A税率20%，为了拓展国际贸易，决定在B国开设分支机构，B国税率为25%,预计前三年内开设机构由于经费开支较大，分支机构处于亏损状态。因此甲在B国适宜选择开设（分公司）
11.属于资源税应税产品的是（天然原油）
12．属于房产税的征税对象的有（房屋）
13.城镇土地使用税采用哪种税率（有幅度差别的定）
14.契税采用（比例税率）
15.哪种不属于税收管辖权（时间管辖权）
16.连续生产的消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的是（卷烟）
17.某煤矿5月份生产销售煤炭10万吨，销售随煤矿开采天然气5000万立方米。已知该煤矿使用单位税额为2.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米。煤矿5月份应纳资源税为（25万元）
18.城市维护建设税的计税依据是（纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额）
19.税法关于印花税的规定，对权利许可证和其他营业账簿按件定额贴花（5元）
20.关于消费税的表述正确的有（纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时，未分别核算各自销售额、销售数量的，应从高税率计征消费税。）
21.不属于免增值税的项目是（用于集体福利的购进货物）。
22. 按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（30%）的税收优惠政策。
23.销售方为达到促销的目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格上的优惠的销售形式是（折扣销售）
24.个人所得税计税依据中下列对“次”界定不正确的是（股息、利息、红利所得，以支付股息、利息、红利时取得的收入为一次）
25.哪种应税消费品在计算税额时不实行复合计税（化妆品）
26.纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为是（欠税）
27.狭义的扣除项目不包括（抵免）
28. 下列哪个不是现行营业税税率（4% ）
29.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（C.成本×（1＋成本利润率））
30．工资、薪金所得，不包括（稿酬）
31. 土地增值税的计税依据是按照规定的税率和纳税人转让房地产所取得的（增值额）
32.在资源税中，煤炭的征收范围包括（原煤）
33.我国不征收房产税的地方有（农村）
34.江西省铜矿4月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因，税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比1：32，三等铜矿单位税额为每吨1.4元。该铜矿4月份应纳资源税税额（22400元）
35．城镇土地使用税纳税人的计税依据是（实际占用的土地面积）
36.不属于我国车船使用税法中规定的计税依据是（吨）
37.个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，属于（稿酬所得）
38.关于小规模纳税人的增值税说法不正确的是（无论如何不能取得17%的进项税）
39. 进口货物的组成计税价格计算公式是（组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税）
40.连续生产的消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的是（卷烟）
41.个人所得税计算属于劳务报酬所得筹划方法的是（支付次数的的筹划）
42.对增值税表述正确的是（增值税是对在我国国境内销售货物或提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣的一种流转税。）
43.契税暂行条例规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（因不可抗力灭失住房而重新购买住房的）
44.一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的销售行为是（混合销售行为）
45. 甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。双方风险共担，利润共享，下列正确的是（“合作经营”方式下，甲、乙均不纳营业税）
46．甲公司所在国A税率35%，为了拓展国际贸易，决定在B国开设分支机构，B国税率为20%,甲在B国适宜选择开设（子公司）
47．跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）
48．跨国公司税收筹划的客体是（跨国公司的利润）
49.税收筹划只能在法律许可的范围内进行是指税收筹划的（合法性）
50. 纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（避
税）
51.在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转嫁会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻求间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为（消极的税负转嫁）
52. 委托加工应税消费品的组成计税价格公式（（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率））
53.工资、薪金所得实行的税率形式为（超额累进税率）
54.居民个人转让房地产需要缴纳土地增值税的有（转让居住4年的私房）
55．某煤矿8月份生产销售煤炭10万吨，销售随煤矿开采天然气5000万立方米。已知该煤矿适用单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的单位税额为8元/千立方米。煤矿8月份应纳资源税为（15万元）
56.按照房产租金收入计算房产税适用税率为（12% ）
57.免缴城镇土地使用税的土地包括（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）
58. 城市维护建设税的计税依据是（纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额）
59. 载重汽车和机动船计税依据是（净吨位）
60.有关设立公司组织形式的税收筹划中，表述正确的是（对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，已获得盈亏相抵的好处）
61. 进口货物应纳增值税计算公式是：（应纳税额=（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率）
62.连续生产的消费品不准从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的是（粮食白酒）
63.增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系的行为是（兼营行为）
64. 个人所得税计算中不得进行费用扣除的项目是（偶然所得）
65. 销售方为达到促销的目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格上的优惠的销售形式是（折扣销售）
66．国际公认的衡量一国税负高低的标准是（税收总额占国内生产总值的比重）
67.纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能是指税收筹划的（风险性）
68.纳税人将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生成了的应税行为，或将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）是什么行为（骗税）
69.纳税人对所纳款完全通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税的损失的行为是（税负消转）70．不属于增值税征税范围的是（娱乐业）
71. 以下利息收入免征企业所得税的是（国债）
72. 按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受的税收优惠政策为应纳税额减征（30%）
73.哪项筹划不正确（安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税）
74．有关设立公司组织形式的税收筹划中，表述正确的是（对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分
支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，已获得盈亏相抵的好处）
75.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%，其缴纳土地增值税应是（全部增值额）
76. 下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（财产租赁所得）。
77.表述正确的是（征收消费税的商品仍需要征收增值税）
78．在确定完税价格时，出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费（应当扣除）79．下列对增值税表述正确的是（增值税是对在我国国境内销售货物或提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣的一种流转税。）
80．跨国公司税收筹划的客体是（跨国公司的利润）
81.避税的特征不包括（策划性）
82.课税商品出售时，买主将今年后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除的行为是（税收资本化）83．个人取的偶然所得适用税率为（20% ）
84.单位、个人中不用缴纳关税的有（在商场购买进口商品的消费者）
85. 属于个人所得税免税项目的是（对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金）
86.有关设立公司组织形式的税收筹划中，表述正确的是（对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，已获得盈亏相抵的好处）
87．按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受的税收优惠政策为应纳税额减征（30%）。
88. 某煤矿8月份生产销售煤炭10万吨，销售随煤矿开采的天然气5000万立方米。已知该煤矿适用单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的单位税额为8元/千立方米。煤矿8月份应纳资源税为（15万元）
89.各项需要缴纳土地增值税的有（转让国有土地使用权）
90. 进口货物的组成计税价格计算公式是（组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税）
91．不属于跨国个人税收的方法（临时离境）
92．如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点（即原产国）就非常重要，一般应选择在（同进口国签订有优惠税率的国家）
93.各项中不属于税收筹划原则的是（规范性）
94.税收筹划区别于偷税、逃税、抗税、骗税的最基本特征是（合法性）
95. 以下哪些不属于税负转嫁的形式（税收递延）
96.纳税人所在地在县城、镇的，其适用的城市维护建设税税率为（5%）
97．属于增值税一般纳税人适用的税率是（17%）
98.进口货物的完税价格是指货物的（成交价格为基础的到岸价格）
99.对独立矿山应纳的铁矿石资源减征（60% ）
100. 免缴城镇土地使用税的土地包括（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）
101.某高新技术企业2003年度实现利润100万元，企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。哪种捐赠方式企业应纳所得税最少（纳税人赞助非关联的科研机构和高等学
校研究开发新产品）
二、填空：
1.按税收筹划服务对象分类，税收筹划可以分为（法人税收筹划、非法人税收筹划）
2.免税人包括（免税自然人、免税公司、免税机构）
3.境外所得已纳税额的扣除方法有（分国不分项抵扣、定率抵扣）
4. 印花税税目共有13个，下列各项属于13个税目之一的有（加工承揽合同、财产租赁合同、财产保险合同、营业账簿）
5. 在实施税收筹划时，应知晓税法的适用性，在法律效力的判定上，包括下列原则（国际法优先于国内法、后法优先于前法、实体从旧，程序从新）
6. 按税收筹划服务对象分类，税收筹划可以分为（法人税收筹划、非法人税收筹划）
7.免纳房产税的房产包括（国家机关、人民团体、军队自用的房产、个人所有非营业用的房产、宗教寺庙、公园、名胜古迹的房产、经财政部批准的免税的其他房产）
8.契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括（国有土地使用权出让、房屋赠与、房屋出卖）
9. 当今世界各国行使税收管辖权通常有（收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权）
10一般纳税人纳税筹划途径是（增值税税率的筹划、销售额的筹划、当期进项税额的筹划）。
11.纳税人转让房地产，哪种情形按照房地产评估价格计算征收土地增值税（隐瞒、虚报房地产成交价格、提供扣除项目金额不实）
12.有关企业所得税计税依据表述中正确的是（生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他盈利所得的所得、企业应纳税所得额包括企业来源与境外的全部生产经营所得和其他所得）
13. 境外所得已纳税额的扣除方法有（分国不分项抵扣、定率抵扣）
14.消费税纳税筹划的基本途径有（合理确定销售额、合理选择税率、委托加工的选择、外购应税品已纳税款的扣除）
15. 税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（节税、规避税务陷阱、转嫁税负）
16. 不能视为新办企业的是（原有企业一分为几的、改变企业名称的、合并后继续经营的、搬迁转产的）
17.税务筹划的意义有（提高纳税人纳税意识、实现纳税人财务利益最大化、促进纳税人经营、财务管理水平、有利于优化产业结构和资源配置）
18.营业税纳税筹划的重点是（纳税人、营业额）。
19.下列哪项筹划方法属于“削山头”法（工资分摊筹划法、一次性奖金分摊筹划法）
20.当今世界各国行使的税收管辖权通常有（收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权）
21. 税务筹划有哪些基本特征（合法性、目的性、专业性、多样性）
22.免征个人所得税的项目，包括（国债和国家发行的金融债券利息、按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费、
抚恤金、救济金、军人的专业费、复员费）
23.契税的计税依据有（成交价格、市场价格、交换的土地使用权、房屋的价格差额）
24. 消费税税务筹划的基本途径有（合理确定销售额合理选择税率、委托加工的选择、外购应税品已纳税款的扣除）
三、名词解释：
1.税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2.税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。
3.增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
4.关税是海关按照国家制定的关税政策、税法和进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税
5.税收饶让：也称饶让抵免，其含义是居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。
6.欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。
7.税收利益：在投资者眼里，税收利益的取得基本可来源于两个方面：一个方面，是通过政府提供税收优惠政策取得，另一方面，是通过纳税人对税收方案的选择取得。共同的特点是风险与收益并存，在税收筹划中必须作仔细的衡量和慎重的决策。
8.消费税纳税义务人：是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。
9.保税区：是在一国海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域。保税区内复运出口的进口货物通常免征进口关税和进口环节税。国家在境内设立保税区，通常是为了创造完善的投资、运营环境。
10.转让定价：也称划拨定价，是指关联企业之间在相互举借贷款、销售商品、提供劳务和转让无形资产等经济往来中所确定的内部交易价格。
11.税收管辖权: 对各国的税收管辖仅的分析是进行跨国税收筹划的起点。所谓税收管辖权，是一国政府在征税方面所实行的管理权力。税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。在实践中，世界上没有哪个国家单纯地行使一种税收管辖权，大多数国家以一种税收管辖权为主，以另一种税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。
12.免税:是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况(特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。
13.转让定价：也称划拨定价，是指关联企业之间在相互举借贷款、销售商品、提供劳务和转让无形资产等经济往来中所确定的内部交易价格。
14.逃税：是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。
15.税负转嫁：某些税收的最初纳税人，并不一定是该税收的最后承担者，他可以把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。这种纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程就叫税负转嫁。
16 增值税纳税义务人：增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
17.起征点：所谓起征点，也称征税起点，是根据征税对象的数量，规定一个标准，也就是数量界限，达到这个标准或超过这个标准的就其全部数额征税，未达到这个标准的就不征税。
18. 税基转嫁法也叫税基宽窄运用法，是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。
19. 避税：是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
20. 税收递延：纳税期的递延也称为延期纳税或税收递延，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。纳税期的递延，给纳税人带来的好处是不言而喻的。
21. 个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
四、简答题：
1．简述税负转嫁的形式税负转嫁可以归为六种形式：税负前转、税负后后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化
税负前转是指企业将纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担
税负后转是指纳税人一拿谁看因各种原因不能向前转嫁给购买者和消费者，而向后逆转给国务的生产者。
税负消转要求企业对所纳款完全通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税的损失。
税负辗转是税收前转、后转次数在两次以上的转嫁行为。
税收资本化是指课税商品出售时，买主将今年后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。
2. 跨国税收筹划产生的主要原因.
⑴主观原因：从主观上说，利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都追求的共同目标，跨国纳税人则期望通过减轻纳税义务来尽可能地增加其税后利润。因此，追求利润的最大化就成为跨国税收筹划的主观原因。
⑵客观原因：是各国税法及有关法律方面的差异、不完善、不健全及各种法律和规章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下几点：
①各国税制结构的差别
②各国税收管辖权和纳税义务确定标准的差异
③各国税基范围的差别
④各国税率的差别
⑤税收优惠措施的差别及避税港的存在
⑥避免国际双重征税
⑦征收管理水平的差别。
3. 工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法.
（1）工资、薪金福利化筹划
取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。
（2）纳税项目转换与选择的筹划
工资、薪金所得适用的是5％一45％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20％的比例税率；对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。
（3）利用“削山头”法进行筹划
对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。
4. 简述折扣销售的计税规定
折扣销售是指销售方为达到促销目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。根据税法规定，采取折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业在财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。
5. 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产和提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在100万元以上的(含100万元)，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在180万元(含180万元)以上的，为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。年应税销售额未超过标准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。6. 税收筹划产生的客观原因是什么。
（1）国际间税收管辖权的区别。每个国家由于其国体或政体不同，导致其管理国家的方式和方法有所不同，反映在税收的管理上，各国对税收的管辖权的规定上往往千差万别。
（2）税收执法效果的差别。世界上有的国家虽然在税法中也规定有较重的纳税义务，但由于征管不力，工作中漏洞百出，给逃税、避税造成许多可乘之机，从而造成税负的名高实低。对国际避税者来说，这些差别正是他们实施国际避税的空间。
（3）税制因素。首先，各国税法要素界定不同。由于各国的自然资源禀赋不同，生产力发展水平差异较大。不同的国家必将采取相应的财政经济措施和办法，反映在有关税收法规上，也将会出现明显的差别。由此通过税收进行策划和运作的可能性也就产生了。
（4）其它因素。如各国对避税的认可程度及反避税方法上的差别、通货膨胀、关境与国境的差异等。
7.简析税收筹划是纳税人应有的权利
税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动，获取收益的权利，有选择生存与发展，兼并与破产的权利；税收筹划所取得的收益应属合法权益。
税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和为己的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。对纳税人来说，遵守权利的界限是其应承担的义务，坚守义务的界限又是其应有的权利。税收筹划没有超越纳税人权利的范围，应属于纳税人的正当权利。
税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，属于纳税人应有的社会权利。纳税人的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业的所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不同。在税收筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业划界，对前者采取默许或认同态度，对后者则反对和制止。其实，对企业正当的税收筹划活动进行打压，恰恰助长了偷税、逃税及抗税现象的滋生。因此，鼓励纳税人依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让纳税人充分享受其应有的权利，其中包括税收筹划，而不是剥夺其权利，促使其走违法之道。
8. 在进行企业分立的税收筹划时应注意问题。
（1）分立并不等于新办。与企业合并不等于新办一样，分立也不等于新办。
（2）分立会增加某些方面的税收。第一，营业税。当被分立企业相互之间提供劳务时，分立后应缴纳营业税。而分立前由于是企业内部之间相互提供而不用缴纳营业税；第二，增值税。被分立企业相互之间的商品功劳务转移在分立前不用缴纳增值税，分立后由于独立核算应缴纳相应的增值税；第三，所得税。由于分立后，被分立企业之间的亏损与盈利再也不能汇总纳税，盈亏相抵效应的消失可能会增加部分所得税。
五、案例计算：
一. 外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。聘用合同注明：月薪150000元人民币，每年报销两次探亲费，公司不再承担其他任何费用，年终根据业绩情况发放年终奖金。经过纳税筹划，合同改进为每月以非现金形式或实报实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等20000元，同时将月薪改为130000元人民币，公司支出不变。试计算经纳税筹划后，杰克每月可以节约多少个人所得税支出？（速算扣除数为15375）答：筹划前，杰克先生每月个人所得税=（150000－4800）×45%－15375=49965（元）
筹划后，杰克先生每月个人所得税=（130000－4800）×45%－15375=40965（元）
节税额=49965－40965=9000（元）
二.服装厂系增值税小规模纳税人，适用税率6% 。该服装厂与一家商店协商，委托商店代销服装。在洽谈过程中，服装厂与商店遇到了这样的问题：商店为一般增值税纳税人，适用税率为17%，服装厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，服装的增值税税负将达到17%；若将商店的一个柜台租赁给服装厂经营，则商店只需按租
赁费缴纳营业税即可，无需缴纳增值税。比较以下两个方案，分别计算两种方案下服装厂及商店一个月各自收益。服装厂的收益最大的方式。
方案一：服装厂以106元（含税）价格委托商场代销，商店以234元（含税）价格对外销售，预计月销售1000件。方案二：服装厂与商店签订租赁合同。服装厂直接在商场销售服装，售价234元（含税），租金以1000×234÷（1+17%）-1000×106=94000元为租赁费。
方案一
服装厂应纳增值税1000××6%
应交城市建设费及教育费附加=6000×（7%＋3%）
服装厂收益=1000×－600
商店应纳增值税=1000××17%-0
应交城市建设费及教育费附加34000×（7%＋3%）
商店收益1000×-106×1000－3400
方案二
服装厂应纳增值税=1000××6%
租金1000×-106×1000
应交城市建设费及教育费附加13245.28×（7%＋3%）
服装厂收益1000×-1324.53-94000
商店应缴营业税、城市维护建设税及教育费附加94000×5%×（1+7%+5%）
商店收益94000-5170
相比较
方案二服装厂收益104675.47元，大于方案二收益99400元。因而对服装厂来说应选择方案二
三. 某教授06年每月工资2500元，每月应某单位邀请外出讲学一次，每次收入5000元。该教授该进行筹划的方法。该教授每月应纳个人所得税计算如下：
（1）存在雇佣关系按工资、薪金所得项目征税
应纳税额＝（2500＋5000－1600）×20%－375
（2）不存在雇佣关系，分别征税
工资、薪金所得应纳税额＝（2500－1600）×10%－25
劳务报酬所得应纳税额＝5000×（1－20%）×20%
应纳税合计额＝65＋800
通过比较，可以看出，采用第一种方案比第二种方案每月可节省税额865－805＝60元，全年可节省税额60×12＝720（元）
因此，该教授应与单位签订劳动合同，每月的讲课费就成了教授兼职而取得的工资。
四.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，合同议定销售价格为（不含消费税1000万元，如何组织该批白酒的生产），共有
两种方案可供选择：
（1）委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒
该酒厂可以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂加工成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
（2）委托A厂直接加工成白酒收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费220万元。产品运回后仍以1000万元的价值销售。
根据以上资料，做出筹划方案
(1)方案一：
加工提货环节应由受托方代收代缴消费税
组成计税价格（250+150）÷（1－5%）
消费税：421.05(万元)×5%
城建税、教育费附加税金：
21.05 ×(7%+3%
白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：
1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
150+21.05＋2.105+100+220
(2)方案二：
加工提货环节应由委托方代收代缴消费税
组成计税价格（250+220）/（1－20%）
消费税：587.5×20%
城建税、教育费附加税金为：
117.5×(7%+3%)
将委托加工的白酒收回后用于直接销售的不再计算缴纳消费税。
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
220+117.5＋11.75
应选择第二种方案。
五. 某服装厂年含税销售额在80万元左右，该服装厂每年购进布料（税率17%）准许进行抵扣的价格在45万元（不含税）左右。如果是该服装厂为一般纳税人，适用税率17%；如果是小规模纳税人，适用税率6%。该服装厂会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。试判断，该服装厂适宜做何种纳税人。
答：方法一：
该服装厂年不含税销售额=80÷(1+17%)
抵扣率为=45÷68.38×100%
由无差别平衡点抵扣率=1－征收率÷增值税税率
该公司的抵扣率65.81%大于无差别平衡点抵扣率，因此适宜作一般纳税人。
方法二：
该服装厂年不含税销售额=80÷(1+17%)
增值率：（68.38－45）÷68.38×100%
根据增值税无差异平衡点增值率=征收率÷增值税税率=6%÷17%
该公司增值率34.19%小于无差异平衡点增值率,因此适宜做一般纳税人
六、某企业2002年度境内应纳税所得额为150万元，所得税税率为33%；其在甲、乙两国设有分支机构，在甲国机构的所得额为60万元，甲国的所得税税率30%；在乙国机构的所得额为30万元，乙国所得税税率为35%。在甲、乙两国已分别缴纳所得税18万元、10.5万元。请分别用限额抵扣法和定率抵扣法计算该企业当年应缴纳的所得税，并判断出哪种抵扣方式对企业最有利。（境外应纳税所得额抵扣比例为16.5%）
答;（1）限额抵扣法
该企业境内、境外应纳税额=（150+60+30）×33%
甲国抵扣限额=79.2×（60/150+60+30）
在甲国缴纳所得税18万元，低于抵扣限额19.8万元，可全额抵扣；
乙国抵扣限额=79.2×（30/150+60+30）
在乙国缴纳所得税10.5万元，高于抵扣限额13.2万元，超过限额的部分，当年不得抵扣。
该企业当年境内、境外应缴纳所得税税额=79.2-18-9.9
（2）定率抵扣法
抵扣额=（60+30）×16.5%
应纳税所得额=79.2－14.85
采用限额抵法对企业有利
七. 某企业有资金2000万元，决定进行投资
方案一：投资五年期国债，年利率5%
方案二：购买某公司发行五年期债券，票面利率6.5%
计算两种方案的投资收益，该企业进行哪种投资比较有利。
购买国债投资收益=2000×5%=5，国债利息免征企业所得税
购买公司债券投资收益=2000×6.5%×5，应纳企业所得税650×25%
净利润650-162.5
购买国债方案优于购买公司债券，应选择方案一
八.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，合同议定销售价格为（不含消费税1000万元，如何组织该批白酒的生产），共有两种方案可供选择：
（1）委托加工成酒精，然后由本厂生产呈白酒
该酒厂可以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂加工成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
（2）委托A厂直接加工成白酒收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费220万元。产品运回后仍以1000万元的价值销售。
根据以上资料，做出筹划方案（已知酒精的消费税税率5%，粮食白酒的消费税税率20%）
答：
(1)方案一：
加工提货环节应由受托方代收代缴消费税
组成计税价格（250+150）÷（1－5%）
消费税：421.05(万元)×5%
城建税、教育费附加税金：
21.05 ×(7%+3%)
白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：
1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
150+21.05＋2.105+100+220
(2)方案二：
加工提货环节应由委托方代收代缴消费税
组成计税价格（250+220）/（1－20%）
消费税：587.5×20%
城建税、教育费附加税金为：
117.5×(7%+3%)
将委托加工的白酒收回后用于直接销售的不再计算缴纳消费税。
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
220+117.5＋11.75
由以上计算得知，第二种方案优于第一种方案的税费，因此应选择第二种方案。
九. 某建筑装潢公司销售建筑材料，并代顾客装潢。当年该公司承包的某项装潢工程总收入为120万元。该公司为装潢购进材料100万元（含17%增值税）。该公司销售建筑材料的增值税适用税率17%，装潢的营业税适用税率3%。问如何为该公司进行税收筹划？如果工程收入为150万元，则如何筹划？（增值税节税点20.65%）
（1）如果工程总收入为120万元，含税销售额的增值率为：
（120－100）/120×100%
由于16.67%＜20.65%（增值税节税点），故该项混合销售增值税可以达到节税的目的。
应纳增值税税额＝120÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%
应纳营业额税额＝120×3%
缴纳增值税可以节税＝3.6－2.91
所以，如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是小于增值税混合销售纳税平衡点的，就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以上。
（2）如果工程总收入为150万元，含税销售额增值率为（150－100）/150×100%＝33.33%
由于33.33%＞20.65%（增值税节税点），故该项混合销售缴纳营业税可以达到节税的目的。
应纳增值税税额＝150÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%
应纳营业税税额＝150×3%
缴纳营业税可以节税金额＝7.26－4.5
所以，如果该公司经常从事混合销售，就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以下。
税收筹划试题知识讲解
税收筹划模拟题（一） 一、名词解释： 1、税收筹划 2、资金成本 3、自行税收筹划 4、国内税收筹划 5、财务杠杆 二、单项选择题： 1、按照（），税收筹划可以分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等。 A.税收筹划涉及的税种 B. 税收筹划的范围 C.税收筹划的环节 D.税收筹划的目标 2、当企业生产经营规模大，运营情况比较复杂，涉税事项也多，财务规划的任务重，企业一般采用（）。 A. 整体税收筹划 B.自行税收筹划 C. 专项税收筹划 D.自然人税收筹划 3、当发生的修理支出达到固定资产原值的（）时，应视为固定资产改良支出 A、25% B、20% C、30% D、15% 4、实现涉税零风险实际上属于（）。 A.积极性节税 B.消极性节税 C.绝对性节税D.相对性节税 5、采用先进先出法进行存货计价时，当存货的市场价格呈上升趋势时，将（）企业当利润水平和库存存货的价值： A、低估 B、高估 C、低估高估都有可能 D、不会影响 6、《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。 A、公平交易原则 B、公允市场价值 C、独立交易原则 D、非受控第三方价格 7、我国税法规定，企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务所得，年净收入在（）以下的暂免征收所得税： A. 50万 B. 40万 C. 30万 D.20万 8、按我国税法规定，企业当期发生亏损，可用以后（）年税前利润进行弥补A、3 B、 6 C、5 D、4 9、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起（）内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A、3个月B、6个月C、1年D、3年 10、某企业2006年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。 A、30 B、 28 C、24 D、15 三、多选1、2006年新颁布的会计准则允许的存货计价方法包括（） A、先进先出法 B、个别计价法 C、加权平均法 D、后进先出法 2、实现涉税零风险是企业税收筹划的目标之一，意义在于（） A.避免不必要性经济损失 B.避免不必要的名誉损失 C.使企业的帐目清楚 D.获得货币的时间价值 3、下列筹资方式的资本成本不能起到抵税作用的是（） A.长期借款成本 B.留存收益成本 C.普通股成本 D.债券成本 4、下列固定资产不得提取折旧的包括（）。 A．已在成本中一次性列支 B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．土地 D．季节性停用的机器设备 5、直接投资纳税筹划的评价方法中，考虑到时间价值的财务指标包括（）。 A.内部报酬率 B. 净现值 C.现值指数法 D. 投资回收期 四、判断1、企业税收筹划的目标是实现企业价值最大化，因此税收筹划对国家是不利的。（） 2、在纳税义务已经发生且应纳税额确定之后，还是可以进行纳税筹划的。（） 3、所得税方面，因为税率的差异，个体工商户的税负较私营企业稍重。（） 4、企业在清算终了后清算所得，不需要缴纳企业所得税，因此也不存在税收筹划的必要。（） 5、在确定固定资产折旧年限时，采用最短的纳税年份不一定总是最好。（） 6、权益融资具有节税功能，而负债融资则不具有这一功能。（） 7、对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，应按《营业税暂行条例》有关规定征收增值税，不征营业税。（） 8、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资成本，不得在税前扣除。（） 9、纳税人当期享受税收减免税待遇，结果不需缴纳任何税款，可以不向税务机关办理纳税申报。（） 10、税收筹划是纳税人应该拥有的权利。（）
最新税收筹划练习题
税收筹划练习题 多选题 1、下列各项中，属于税收筹划的特点的有（AC）。 A．合法性 B．收益性 C．风险性 D．广泛性 2、税收筹划的原则包括（ ABC ）。 A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则 D．确定性原则 3、税收筹划的切入点，在于（ AC ）。 A. 以计税依据为切入点 B．以无弹性性的税种为切入 点 C．以税收优惠政策为切入点 D．以税负弹性小的税种为切入点 4、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（ AB ）。 A. 若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳 税人 B．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人C．若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人D．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人 5、关于进项税额抵扣时限，下列说法正确的是（ AC ）。 A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自 该专用发票开具之日起90天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额B．若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起60天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额C．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税
D．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的90天内按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税 6、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在 中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（ AC ）。 A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B. 尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区 C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构保持联系 D.尽可能使某些收入与实际管理机构之间的联系 7、企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ ABC ）。 A. 根据企业固定资产的特殊情况选择加速折旧方法，抵消利润 B. 不进行税前扣除政策，加大有关费用的支出标准 C. 选择适当提高的商品销售价格抬高利润 D. 对于不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除 8、关于固定加速折旧的企业所得税优惠，下列说法正确的是（BD ）。 A.所有的固定资产都能采用加速折旧的方法计提折旧 B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C. 最短不得低于规定折旧年限的20％ D. 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 9、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，下列说法正确的是（ AD ）。 A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果 B．捐赠必须是直接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国
纳税筹划试题二及答案
纳税筹划试题二及答案 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.企业在从事生产经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排，属于纳税筹划的（）特征。 A.风险性 B.事先性 C.目的性 D.协作性 2.甲企业收购一批免税农产品用于生产，农产品收购发票上注明价款为100000元，支付给运输公司的购货运费为2000元，则该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为（）元。 A. 12140 B. 13140 C. 13540 D. 14440 3.某小规模纳税人生产企业从某家工厂购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计22000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A.一般纳税人开具的发票 B.小规模纳税人开具的普通发票 C.专业发票 D.增值税发票 4.甲商店为增值税小规模纳税人，今年12月份零售商品取得收入为29万元，销售其他商品、为某厂提供的广告做促销业务取得收入12万元则（）。 A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元 B.应纳增值税8700元，不纳营业税 C.应纳增值税8446.6元，应纳营业税1000元 D.应纳增值税16415.09元，不纳营业税 5.某销售公司某月份销售化妆品的收入额为40000元，该公司当月化妆品销售收入应纳消费税额为（）元。 A. 4000 B. 10000 C. 12000 D. 18000 6.委托加工应税消费品在（）征收消费税。 A.加工环节 B.纳税人提货时
C.销售环节 D.交付原材料时 7.北京某建筑工公司提供建筑劳务，建设单位提供需要安装的设备价值125万元，建筑公司提供的材料4万元，建筑公司收取的人工费、管理费用等共13万元，建筑公司教案营业税的营业额是（）万元。 A. 4.92 B. 4.52 C. 17 D. 3 8.税法规定的高新技术企业，其所得税税率为（）。 A. 25% B. 20% C. 15% D. 10% 9.某企业在某一纳税年度发生与生产经营有关的业务招待费15万元，企业该年度全部营业收入为2000万元，则准予在企业所得税前扣除的业务招待费用是（）万元。 A. 15 B. 10 C. 9 D. 6 10.将一个年纳税所得额为20万元的个人独资企业筹划为5人合伙企业，适用的税率（）。 A. 5% B. 10% C. 20% D. 30% 二、多项选择题（每题3分，共30分） 1.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法有（）。 A.烟丝 B.卷烟 C.酒精 D.白酒 2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，属于消费税征税范围的消费品有（）。 A.高档手表 B.一次性筷子 C.鞭炮 D.高档西服
2011年4月自考国家税收(0061)真题及答案
11年4月国家税收真题 发布日期：2012-12-29 20:34:55 点击次数：158 2011年4月全国高等教育自学考试 国家税收试卷 （课程代码00061） 一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．下列关于税收的形式特征，描述正确的是【】 A.强制性、无偿性、固定性 B.取之于民，用之于民 C.强迫性、整体返还性 D.财政性、调控性、监督性 2.下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于【】 A.流转税 B.财产税 C.直接税 D.间接税 3.根据起征点的定义，若某纳税人课税对象数额是3000元，起征点是2000元，则该纳税人的计税收入是【】 A.1000元 B.2000元 C.3000元 D.5000元 4.当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可采取的财政政策是【】 A.紧缩性财政政策 B.扩张性财政政策 C.适度宽松的财政政策 D.中性的财政政策 5.下列选项中，提出四端九项税收原则的是【】 A.亚当·斯密 B.威廉·配弟 C.西斯蒙第 D.瓦格纳 6.在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环节是【】 A.税收冲剂 B.税负转嫁 C.税负归宿 D.税负分配 7.国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是【】
A.国内生产总值税收率 B.国民生产总值税收率 C.企业税收负担率 D.个人税收负担率 8.一般来讲，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上看，供给弹性越大，越容易发生税收负担 的【】 A.后转 B.消转 C.前转 D.税收资本化 9.1950年国家颁布的《全国税收实施要则》中除农业税外，全国征收的税种是【】 A.22个 B.18个 C.14个 D.10个 10.某汽车制造厂将一辆资产小汽车作为奖品发给优秀职工，其成本8000元/辆，成本利润率10%，适用消费税税率3%，则其应纳的增值税销项税额是【】 A.1123.20元 B.1230.60 C.1402.06元 D.1542.27元 11.某外贸进出口公司2010年5月从德国进口10辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币18万元，已知小轿车进口关税税率为25%，消费税税率为5%，该外贸进出口公司进口轿车应纳消费税 是 【】 A.9.47万元 B.11.25万元 C.11.84 万元 D.16.52万元 12.下列进行独立经济核算的企业或单位，不属于企业所得税纳税人的是【】 A.私营公司 B.合作企业 C.中外合资经营企业 D.股份制企业 13.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是【】 A.诉讼费用 B.业务招待费 C.广告费 D.建造固定资产过程中向银行借款的利息 14.以下各项资源中，不属于资源税征收范围的是【】 A.原油 B.专门开采的天然气 C.井矿盐 D.洗煤 15.某房地产企业转让房地产取得收入400万元，其中扣除项目金额是100万元，其应纳土地增值税 是【】 A.100万元 B.130万元 C.145万元 D.165万元 16．对从事房地产开发的纳税人，可按其取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本加计扣除，加计扣除的比例是【】 A.10% B.20% C.30% D.35%
税收筹划过程考核试题
税收筹划过程考核试题 一、单选题：(1×20=20分) 1．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（）的规避： A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险 2．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（） A．定额税率 B．定率税率 C．超额累进税率 D．全额累进税率 3. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（） A. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 B. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 C. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 D. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 4. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：( ) A. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） B. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率） C. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） D. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） 5. 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（） A. 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定； B. 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定； C. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） D. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率） 6. 韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（）。 A.20万元 B.60万元 C.59.5万元 D.120万元 7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。 A. 企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的 B. 许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商
企业税收筹划复习题及答案
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包: D ）括避税）应被认定为（A. B. C. D. 不确定合法行为非法行为不道德行为2 B ）．在整个筹划过程中，首要的环节就是（A. B. C. D. 绩效评估组织管理人员管理信息收集3 D ）．税收筹划人取得税收法规资 料的途径有很多，不包括（A. B. 主动向征收机关索取税收法规资料从征收机关得到寄发的税收法规资料C. D. 要求纳税人提供通过政府网站查询免 费电子资料4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 D ）（A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较 复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5 A ）．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A. 甲发料，乙加工B. 甲 委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资 金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6 C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，．固定资产折旧中，折旧年份越（应纳所得税额就越小A. B. C. D. 无所谓长短适中7 D）进行存货计价，会高估．在存货的市场价格呈上升趋势 的时候，采用（企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. B. C. D. 先进先出法移动平均法直线法加权平均法． 8 C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应（．纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9 B ）．下列属于房产税的征收对象的有（A. B. C. D. 围墙房屋玻璃暖房室外游泳池10D ）．下列不属于企业设立的税收筹划的是（A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹 划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C ）是指税收 筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大 15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括
电大纳税筹划试题答案
2011电大纳税筹划试题及答案（A卷） 一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定B．税收法律事实 2、小规模纳税人的征收率是（）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）D．白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式B.超率累进税率 8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（） A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 2、税法的要素包括（）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食 B.图书 C.化肥 4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率 B．定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿
税收筹划练习题[2015上]
税收筹划练习题 一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元
C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，
税收筹划试卷
《税收筹划》试卷二 一.单项选择题（每小题1.5分，共24分） 1．政府一般是根据最具实践性的（）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。 A. 固定性原则 B. 负担能力原则 C. 最大化原则 D.最小化原则 2．纳税费用又叫（） A.外显成本 B. 内涵成本 C. 隐性成本 D. 会计成本 3．现代法治的基本要义和税收制度的普遍原则（） A.税法 B.宪法 C.税收制度 D. 税收法定主义 4．偷税有两个基本特征：( )和欺诈性。 A. 非固定性 B. 非法性 C.避税性 D.随意性 5．反避税的深层次理由来源于而（） A. 法律 B.政治 C. 经济 D.文化 6．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重（） A. 企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩 7．偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在（）的处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金 A. 任何数额 B. 10万元以上 C. 1万元以上不满10万元 D.1万元以下 8.对在中西部地区的国家鼓励投资类外资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按（）的税率征收企业所得税： A. 6% B. 4% C. 15% D. 17% 9.企业使用( )能起到抵税作用 A. 留存收益 B.利润 C.税前利润 d.税后利润 10.可作为费用列支的有（） A. 利息 B. 股息 C.工资 d.捐赠
11.对于股份有限公司而言，如果公司申请上市，则需要保证最近连续盈利 A. 二年 B. 三年 C.五年 D.四年 12.技术转让所得：净收益为（）的，免予征税 A. 20万元以下 B. 40万元以下 C. 30万元以下 D. 30万元以上 13.基本养老保险一般按职工工资总额的（）提取 A. 15% B. 10% C. 25% D. 20% 14.失业保险一般按工资总额的（）提取 A. 0.8% B. 1% C. 0.6% D. 0.4% 15.工资薪金所得要按照（）累进税率缴纳个人所得税 A. 八级 B. 九级 C. 七级 D. 五级 16.对生产企业来讲，出口货物的增值部分，只能（）免税 A. 部分 B.全部 C. 按退税率 D.50％部分 二．二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1．税收筹划中，设立分公司的好处有： A.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税 B.分公司承担的成本费用较少 C.对财务会计制度的要求也比较简单 D.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收 2．以下说法正确的是： A.原材料等存货的价格呈上升趋势时，采用后进先出法可以使当期应支付的所得税降低 B. 在存货的市场价格呈上涨趋势时，采用先进先出法会虚增当期利润，导致多支付当期的企业所得税 C．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用先进先出法进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；. D.在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用后进先出法，当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。
自考国家税收2011年4月试题及答案
2011年4月自考国家税收考试题 一、单选 1.下列关于税收的形式特征，描述正确的是（） A.强制性、无偿性、固定性 B 取之于民，用之于民 C强迫性，整体返还性 D 财政性、调控性、监督性 2.下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于 A流转税B财产税C直接税D间接税 3.根据起征点的定义，若某纳税人课税对象数额是3000元，起征点是2000元，则该纳税 人的计税收入是 A 1000元 B 2000元C3000元D5000元 4. 当社会总需求大于社会总供给，出现总需求膨胀时，国家可采取的财政政策是 A 紧缩性财政政策 B 扩张性财政政策 C 适度宽松的财政政策D中性的财政政策 5. 下列选项中，提出四端九项税收原则的是 A 亚当.斯密 B 威廉.配弟 C 西斯蒙弟D瓦格纳 6. 在税收活动中,从征税到税负的最终落实要经过若干环节,其中关键环节是 A 税收冲击B税负转嫁C税负归宿D税收分配 7. 国际经济组织对各国税收水平的比较,主要使用的指标是 A 国内生产总值税收率 B 国民生产总值税收率 C企业税收负担率D个人税收负担率 8. 一般来讲,从商品供给弹性与税负转嫁的关系上来看,供给弹性越大,越容易发生税收负担 的 A 后转B消转C前转D税收资本化 9 . 1950年国家颁布的<<全国税收实施要则>>中除农业税外,全国征收的税种是 A 22个B18个 C 14个D10个 10. 某汽车制造厂将一辆自产小汽车作为奖品发给优秀职工,其成本8000元/辆,成本利润率 10%,适用消费税税率3%,则其应纳的增值税销项税额是 A. 1123.20元 B .1230.60元 C. 1402.06元 D. 1542.27元 11. 某外贸进出口公司2010年5月从德国进口小轿车10辆,每辆车的关税完税价格是人民币 18万元,已知小轿车进口关税税率为25%,消费税税率为5%，该外贸进出口公司进口轿车应纳消费税是 A. 9.47万元 B. 11.25万元 C 11.84万元 D. 16.52万元 12. 下列进行独立经济核算的企业或单位，不属于企业所得税纳税人的是 A . 私营公司 B. 合伙企业 C. 中外合资经营企业 D 股份制企业 13. 下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是 A 诉讼费用B业务招待费 C 广告费 D 建造固定资产过程中向银行借款的 利息 14. 以下各项资源中，不属于资源税征收的范围的是 A 原油 B 专门开采的天然气 C 井矿盐 D 洗煤 15. 某房地产企业转让房地产取得收入400万元，其中扣除项目金额是100万元，其应纳 土地增值税是 A 100万元 B 130万元 C 145万元 D 165万元 16. 对于从事房地产开发的纳税人，可按其取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本 加计扣除，加计扣除的比例是 A 10% B. 20% C 30% D 35%
最新税务筹划试题与参考答案资料
一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十 8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。 A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳 9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。 A、国债利息收入 B、财政拨款 C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 D、300万元的技术转让所得 10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。 A、居民企业适用税率为25％
税收筹划练习题
综合练习 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题（每题2分，共20分) 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 二、多项选择题（每题2分，共10分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题（每题10分，共20分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
税务筹划期末考试试卷(doc 8页)
税务筹划期末考试试卷(doc 8页)
《税务筹划》期末考试试卷（一） 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％ C．27％D．15％ 4.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l 十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率）
7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司 10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年 新增的企业所得税中抵免。 A．35％B．40％C．45％D．30％ 二、多项选择题（本题总计10分，每小题2分） 1. 下列属于税务筹划的具体目标的有（）。A．恰当履行纳税义务 B．纳税成本最低化C．税收负担最低化 D．间接纳税成本最低 2．以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（）。 A．正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出； B．盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出； C．享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出； D．纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。
纳税筹划试卷及答案
纳税筹划试卷及答案 课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业 一、单项选择题（1`× 20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A.再增加5万元 B.再减少5万元 C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（） A. 销售合同规定的收款日期的当天 B. 发出应税消费品的当天 C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业 适用（）的税率。 A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10） 1、下列征收消费税的有( ) A、汽车 B、鞭炮、烟火 C、家用电器 D、烟酒 2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（） A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 5.税率的基本形式有（） A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率
年月国家税收自考真题
2011年7月自学考试全国国家税收试卷 一、单项选择题(本大题共25小题，每小题1分，共25分) 1．国家征税后，其收入归国家所有不再直接归还纳税人，体现的是（） A．固定性B．法制性C．无偿性D．对等性 2．应纳税额与征税对象的比例是（） A．税法规定的实际税率B．税法规定的名义税率C．税法规定的比例税率D．税法规定的定额税率3．按照税收的归属权进行的税收分类是（） A．从价税、从量税B．中央税、地方税、中央和地方共享税 C．直接税、间接税D．流转税类、所得税类、资源税类、财产税类 4．下列选项中，提出税收四原则的是（）A．亚当·斯密B．威廉·配弟C．西斯蒙弟D．瓦格纳 5．我国社会主义市场经济条件下，建立税收制度的首要原则是（） A．财政原则B．法治原则C．公平原则D．效率原则 6．如果某种商品的供给富有弹性，则该种商品的供给弹性系数应（）A．大于1 B．小于1 C．0 D．趋于无穷大7．通过市场买卖，税负由卖方向买方转嫁的方式是（）A．前转B．后转C．混转D．消转 8．2009年我国实行增值税转型改革，现行增值税的类型是（）A．生产型B．收入型C．消费型D．国民型9．下列各项中，营业税组成计税价格正确的是（） A．计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率) B．计税价格=营业成本或工程成本×(1-成本利润率)÷(1+营业税税率) C．计税价格=营业成本或工程成本x(1+成本利润率)÷(1+营业税税率) D．计税价格=营业成本或工程成本×(1-成本利润率)÷(1-营业税税率) 10．某汽车厂将10辆自产小汽车作为奖品发给优秀职工，其成本10000元／辆，成本利润率10％，适用消费税税率9％，则其应纳的消费税税额是A．9000元B．9890．11元C．10879．12元D．20549．45元