息税前利润与净利润的关系

净利润、税后利润以及息税前利润

当财务费用大于零时，息税前利润不等于净利润。

当财务费用小于零时，息税前利润等于净利润。

净利润（收益）是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。

净利润的计算公式为：净利润＝利润总额×（1－所得税率）净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。

税后利润和净利润是同一个意思的。

息税前利润是指企业在剔除财务费用前的利润,如果企业有大量的银行存款,财务费用将会是负值,它冲减了经营费用,但又不是经营收入,所以在计算企业实际经营利润时,要把该项剔除. 通俗地说就是不扣除利息也不扣除所得税的利润，也就是在不考虑利息的情况下在交所得税前的利润，也可以称为息前税前利润。息税前利润，顾名思义，是指支付利息和所得税之前的利润。比如一个企业营业收入200000元，总成本150000元，其中发生财务费用下利息支出10000

元，所得税率为33%，那么按会计上的做法，其净利润是（200000－150000）*（1－33%）=33500我们先来看税前利润（这一步也是会计上有的），税前利润就是在交税前的利润总和，所以本例的税前利润是（200000－150000）=50000按刚才的解释，这还不是息税前利润（只是税前利润，因为总成本中包括利息，利息一同扣除了）。如果在求利润的时候不考虑利息，那么计算出来的就是息税前利润（息前税前利润），我们知道，企业的成本是包括财务费用的（当然在财管上题目告诉的经营成本不包括），所以不考虑利息的成本为150000－10000=140000，所以息税前利润为200000－140000=60000，我们也可以用刚才求出的税前利润加上利息求得即息税前利润=税前利润50000+利息10000=60000。

留存收益

留存收益 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。 留存收益的账务处理 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他收入 利润分配的顺序依次是： （1）提取法定盈余公积 （2）提取任意盈余公积 （3）向投资者分配利润 一、未分配利润 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权，受国家法律法规的限制少。 未分配利润从数量上来说，是企业期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配出去的利润后的余额。 1.当期实现盈利： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2.当期发生亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 3.提取盈余公积：（只有在当期实现利润时才会这么做） 借：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积 4.分配现金股利或利润：（当期没有实现利润也可以这么做，那就是分以前年度的利润。） 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——应付现金股利 5.宣告股票股利时不需作会计分录： 支付股票股利： 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——转作股本的股利 6.盈余公积补亏： 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 【注意】 （1）年末，只有“利润分配——未分配利润”明细科目有余额，“利润分配”的其他明细科目期末余额都得转入利润分配——未分配利润。 （2）“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。 （3）“利润分配——未分配利润”明细科目的余额就是资产负债表中的未分配利润的填写金额。 【例4-15】甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元，假定不考虑其他因素。甲股份有限公司的会计处理如下： （1）结转实现净利润时： 借：本年利润2000000 贷：利润分配——未分配利润2000000 如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。 （2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时： 借：利润分配——提取法定盈余公积200000 ——应付现金股利800000 贷：盈余公积——法定盈余公积200000 应付股利800000 （3）将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目：

留存收益 (5)

第四章所有者权益：留存收益 1、题干：某公司2017年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。 A、1565 B、1595 C、1640 D、1795 答案：C 解析：年末所有者权益总额＝1360＋450－200＋30＝1640（万元）。 2、题干：下列各项中，不会使盈余公积减少的有（）。 A、计提盈余公积 B、资本公积转增资本 C、盈余公积转增资本 D、盈余公积补亏 答案：AB 解析：选项A会使盈余公积增加，选项B不影响盈余公积。 3、题干：下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。 A、盈余公积补亏损 B、本年实现的净利润 C、资本公积转增资本 D、盈余公积转增资本 答案：AC

解析：选项A，属于留存收益内部一增一减总额不变；选项B，导致留存收益增加；选项C，和留存收益无关；选项D，导致留存收益减少。 4、题干：根据资料（1），2018年1月初，该公司留存收益的金额是（）万元。 A、10500 B、9000 C、4500 D、7500 答案：D 解析：留存收益包括盈余公积和末分配利润两类。2018年1月初留存收益的金额=6000+1500=7500万元。 5、题干：根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（） A、7月3日注销库存股冲减股本100万元 B、6月28日回购股票确认库存股增加100万元 C、6月28日回购股票确认库存股增加500万元 D、7月3日注销库存股冲减资本公积200万元 答案：AC 解析：回购股份，应以回购价确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，注销库存股余额与股本差额冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和末分配利润，本题冲减资本公积的金额=500-100=400万元。 借：库存股 500 贷：银行存款 500

留存收益

留存收益 (2008-11-05 21:55:24) 转载 标签： 分类：理论方法、财务数据 基金 留存收益 法定盈余公积 欧洲大陆 财经 一、留存收益的组成及其用途 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，它与实收资本和资本公积的区别在于，实收资本和资本公积来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值。 留存收益的目的是保证企业实现的净利润有一部分留存在企业，不全部分配给投资者，这样，一方面可以满足企业维持或扩大再生产经营活动的资金需要，保持或提高企业的获利能力；另一方面可以保证企业有足够的资金用于偿还债务，保护债权人的权益。基于此，对于留存收益的提取和使用，除了企业的自主行为外，往往也有法律上的诸多规定和限制，例如我国规定企业必须根据净利润提取法定盈余公积和法定公益金。 留存收益主要包括盈余公积和未分配利润两类，以下分述之。 (一)盈余公积的组成及其用途 一般企业和股份有限公司的盈余公积主要包括： 1.法定盈余公积。它是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，例如，根据我国公司法的规定，有限责任公司和股份有限公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可以不再提取。对于非公司制企业而言，也可以按照超过净利润10%的比例提取。 2.任意盈余公积。它是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。它与法定盈余公积的区别在于其提取比例由企业自行决定，而法定盈余公积的提取比例则由国家有关法规决定。

3.法定公益金。它是指企业按照规定的比例人净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。根据我国公司法的规定，有限公司和股份有限公司按照净利润的5%～10%的提取法定公益金。法定公益金用于职工集体福利设施时，应当将其转入任意盈余公积。 企业提取的盈余公积主要有以下几个方面的用途： 1.弥补亏损。根据企业会计制度和有关法规的规定，企业发生亏损，可以用发生亏损后五年内实现的税前利润来弥补，当发生的亏损在五年内仍不足弥补的，应使用随后所实现的所得税后利润弥补。通常，当企业发生的亏损在所得税后利润仍不足弥补的，可以所提取的盈余公积来加以弥补，但是，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，股东大会批准，或者由类似的机构批准。 2.转增资本(股本)。当企业提取的盈余公积累积比较多时，可以将盈余公积转增资本(股本)，但是必须经股东大会或类似机构批准。而且用盈余公积转增资本(股本)后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。 3.发放现金股利或利润。在特殊情况下，当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，为了维护企业形象，给投资者以合理的回报，对于符合规定条件的企业，也可以用盈余公积分派现金利润或股利。因为盈余公积从本质上讲，是由收益形成的，属于资本增值部分。 需要说明的是，对于外商投资企业，由于我国有关外商投资企业法律的特别规定，其盈余公积包括的内容与一般企业和股份有限公司有所不同，它包括以下几个方面的内容： 1.储备基金。储备基金是指法律、法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和转增资本的储备基金。 2.企业发展基金。企业发展基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金。 3.利润归还投资。利润归还投资是指中外合作经营企业按照规定在合作期内以利润归还投资者的投资。 (二)未分配利润的形成和用途 未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配。由于未分配利润相对于盈余公积而言，属于未确定用途的留存收益，所以，企业在使用未分配利润上有较大的自主权，受国家法律法规的限制比较少。（未分配利润多用于补充随生产经营规模扩大所需的流动资金和公司再投入）