纳税筹划期未复习资料(综合版)
2、某企业新购入一台价值1000万元的机器设备，该设备预计使用年限5年。假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25%，贴现率10%。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值（表）注：1年期、2年期、3年期、4年期、年5期贴现率10%的复利现值系数分别为0.909、0.826、0.751、0.68
3、0.621，请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。
润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、1500万元、375万元，但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值可实现相对节税13.204万元（284.250-271.046）。
2、某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收入为1170万元（含税销售额），并取得售后培训收入117万元（含税销售额），购进设备的可抵扣项目金额为100万元。根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009年度的应纳增值税销售额为应纳增值税销售额=%17111170++%
171170
+=1100（万元） 【注：】应纳增值税税额=1100x17%-100=87(万元)计算分析该公司应如何进行纳税筹
划。
参考答案：
增值税纳税人与营业税纳税人的税负不同，增值税一般纳税人适用的税率分别为17%和13%，并且实行进项税额可以抵扣的计税方法，即仅对增值额进行计税（增值税小规模纳税人是以销售额作为计税依据，税率为3%）；而营业税纳税人的税率为3%，5%以及5%~20%的幅度税率（娱乐业），以全部营业额作为计税依据。增值税纳税人与营业税纳税人税负的差异为纳税人身份的选择提供了筹划空间。
如果把培训服务项目独立出来，成立一个技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收入属于营业税征税范围，适用的营业税税率为5%，则： 应纳营业税税额=117×5%=5.85（万元）
设备销售公司应纳增值税税额=
%
17111170+×17%-100=70（万元）
共应缴纳的流转税（营业税+增值税）税额=5.85+70=75.85（万元） 筹划后节约流转环节的税款=87-（70+5.85）=11.15（万元）
3、卓达房地产开发公司（以下简称卓达公司）2008年实现营业收入9000万元，各项代收款项2500万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费），代收手续费收入125万元(按代收款项的5%计算)
卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并入营业额一并计税： 应纳营业税税额=（9000+2500=125）x5%=581.25（万元）
应纳城市维护建设税及教育费附加=581.25x(7%+3%)=58.13(万元)
应纳税费合计=581.25+58.13+639.38（万元）是否有办法减轻卓达公司的税负呢？ 参考答案：
根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发[1998]217号）规定：物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当计征营业税。据此，卓达房产开发公司可以成立自己独立的物业公司，将这部分价外费用转由物业公司收取。这样，其代收款项就不属于税法规定的“价外费用”，当然也就不需要缴纳营业税。 筹划后，各项代收款项转由独立的物业公司收取。 卓达公司应纳营业税税额=9000×5%=450（万元）
卓达公司应纳城市维护建设税及教育附加=450×（7%+3%）=45（万元）
物业公司应纳营业税税额=125×5%=6.25（万元）
物业公司应纳城市维护建设税及教育附加=6.25×（7%+3%）=0.63（万元） 两个公司应纳税费合计=450+45+6.25+0.63=501.88（万元） 筹划后节约税费总额=639.38-501.88=137.5（万元）
4、李先生是一信建筑设计工程师，2009年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项目工程的顾问，工作时间10个月份，获取报酬30000元。那么，对于这30000元报酬，李先生应该要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？如何支付对李先生最有利呢？ 参考答案：
方案一：一次性支付30000元。
劳动报酬收入按次征税，应纳税所得额超过20000~50000元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下： 应纳税所得额=30000×（1-20%）=4000（元）
应纳个人所得税税额=20000×20%+4000×30%-2000=5200（元） 或者应纳个人所得税税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） 方案二：分月支付
每月应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%=440（元） 10个月共负担个人所得税税款=440×10=4400（元） 按照分月支付报酬方式，李先生的节税额为： 节税额=5200-4400=800（元）
在上述案例中，分次纳税可以降低税负，其原因在于分次纳税把纳税人的一次收入分为多次支付，既多扣费用，又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。
5、某建设单位B 拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单承建。在工程承包公司A 的组织安排下，施工企业C 最后中标。于是建设单位B 与施工企业C 签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，建设单位B 还支付给工程承包公司A300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司A 收取的300万元中介服务费须按服务业科目缴纳5%的营业税。如果工程承包公司A 承包建筑工程业务，A 与B 直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后现以6000万元标准将承包的建筑工程业务转包给C ，则A 公司的收入应按建筑业科目缴纳3%的营业税。比较分析两个方案哪个节水效果最好？ 参考答案
方案一：A 公司收取300万元中介费，缴纳服务业营业税： 应纳营业税税额=300×5%=15（万元）
方案二：A 公司进行建筑工程转包，按照承包工程款和转包工程款的差额计算缴纳建筑业营业税：
应纳营业税税额=（6300-6000）×3%=9（万元）
方案二比方案一实现节税额=15-9=6（万元） 显然，A 公司经过纳税筹划，由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人，使原本适用5%税率收入项目转化为适用3%税率收入项目，税率的降低使纳税人实现了依法节约税金的目的。
6、甲、乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加工生产机械配件。甲企业年含税销售额为40万元，年可抵扣购进货物含税金额35万元；乙企业年含税销售额43万元，年可抵扣购进货物含税金额37.5万元。进项税额可取得增值税专用发票。由于两个企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对两个企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率3%。根据无差别平衡点增值率分析计算两个企业应如何对纳税人身份进得筹划？ 参考答案
作为小规模纳税人，甲企业年应纳增值税1.17万元
）
（
%3%
3140?+，乙企业年应纳
增值税1.25万元
%
33%
143?+）（
，两企业年共应纳增值税2.42万元（1.17+1.25）。
根据无差别平衡点增值率原理，甲企业的含税增值率）
（
%10040
35
40?-=12.5%，小于
无差别平衡点含税增值率20.05%，选择作为一般纳税人税负较轻。
乙企业含税增值率12.79%）
（%100435.3743?-，同样小于无差别平衡点含税增值率
20.05%，选择作为一般纳税人税负较轻。因此，甲、乙两个企业可通过合并方式，组成独立核算的纳税人，以符合一般纳税人的认定资格。企业合并后，年应纳增值税税
额为：
应纳增值税税额
（万元）
53.1%17%
1715.3735%17%
1714340=?++-
?++=
可见，合并后可减轻税负2.42-1.53=0.89（万元）
7、某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给本市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17%。进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。假定2009年公司向家书收购的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万元，其他水电费，修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元，饲养环节给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价为350万元。围绕进项税额，计算分析公司应采取哪个筹划方案比较有利？ 参考答案：
与销项税额相比，公司进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。由于我国目前增值税仅对工商企业征收，而对农业生产创造的价值是免税的，所以公司可以通过调整自身组织形式享受这项免税政策。
公司可将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。
实施筹划前：假定2009年公司向农民收购的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元，则：应纳增值税税额=500×17%-（13+8）=64（万元） 税负率
%
8.12%100500
64=?=
实施筹划后：饲养场免征增值税，饲养场销售给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价确定为350万元，其他资料不变。则：
应纳增值税税额=500×17%-（350×13%+8）=31.5（万元） 税负率
%
3.6%100500
5.31=?=
方案实施后比实施前：节省增值税税额=64-31.5=32.5（万元）
8、某地区有两家制酒企业A 和B ，两者均为独立核算的法人企业。企业A 主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率经20%加定额税率0.5元/500克，企业B 以企业A 生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10%，无定额税率。企业A 每年要向企业B 提供价值2亿元，计5000万千克的粮食白酒。企业B 在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B 欠企业A 共计5000万元货款。经评估，企业B 的资产价值恰好也为5000万元。企业A 领导人经过研究，决定对企业B 进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么？
参考答案：第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B 的资产和负债均为5000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该并购行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价格转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。
第二，合并可以递延部分税款。原A 企业向B 企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A 向企业B 提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为： 应纳消费税税额=20000×20%+5000×2×0.5=9000（万元）
应纳增值税税额=20000×17%=3400（万元）
而合并后者比税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳（消费税从价计征部分和增值
税），获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了。 第三，由于企业B 生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向
药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20%加定额税率0.5元/500克，而药酒的消费税税率为比例税率10%，无定额税率，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。 假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。
合并前应纳消费税税款为：
A 厂应纳消费税税额=20000×20%+5000×2×0.5=9000（万元）
B 厂应纳消费税税额=25000×10%=2500（万元） 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500（万元） 合并后应纳消费税税额=25000×10%=2500（万元） 合并后节约消费税税额=11500-2500=9000（万元）
9、某市A 轮胎厂（以下简称A 厂）现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有：1）部分委托加工方式（委托加工的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品）。A 厂委托B 厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，
协议规定加工费185万元（假设B 厂没有同类消费品）。A 厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计145.5万元，该批轮胎售价（不含增值税）1000万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）2）安全委托加工方式（委托加工的应税消费品收回后直接对外销售）。假设本案例的条件变为：A 厂委托B 厂将橡胶原料加工成轮胎成品，橡胶原料价格不变，仍为300万元，支付B 厂加工费为330.5万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为1000万元。3）A 厂自行加工应税消费品。A 轮胎厂将购入的价值300万元的橡胶原料自行加工成汽车轮胎，加工费共计330.5万元，售价仍为1000万元。分析哪种加工方式税负最低，利润最大？ 参考答案：
（1）部分委托加工方式
应缴消费税及附加税费情况如下：
A 厂支付
B 厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税： 消费税
（万元）
15%3%
31185300=?-+=
A 厂销售轮胎后，应缴纳的消费税、城市维护建设税及教育费附加为：
应缴纳的消费税=1000×3%-15=15（万元） A 厂总共负担的消费税=15+15=30（万元）
应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=15×（7%+3%）=1.5（万元） A 厂税后利润如下：
税后利润=（1000-300-185-145.5-15-15-1.5）×（1-25%）=253.5（万元） （2）完全委托加工方式
应缴消费税及附加税费情况如下： A 厂支付受托方代收代缴的消费税额为： 消费税
（万元）5
.19%3%
315.330300=?-+=
A 厂销售轮胎时不用再缴纳消费税及其附加税费，税后利润为：
税后利润=（1000-300-330.5-19.5）×（1-25%）=262.5（万元）
以上两种情况相比，在被加工材料成本相同，加工费用相同，最终售价也相同的情况下，后者比前者少缴纳消费税10.5万元（30-19.5）。税后利润增加9万元（262.5-253.5）。
（3）A 厂自行加工应税消费品 应缴消费税及附加税费情况如下：
销售轮胎成品时应缴纳的消费税-1000×3%=30（万元） 应缴纳的城建税及教育费附加=30×（7%+3%）=3（万元） 税后利润=（1000-300-330.5-30-3）×（1-25%）=252.38（万元）
由此可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低，利润最大。
10、A 公司为商品流通企业（增值税一般纳税人），兼营融资租赁业务，但未经中国人民银行批准。2009年1月，A 公司按照B 公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率为3%）。为此，A 公司准备了两个融资租赁方案（根据有关规定，A 公司外购该设备的进项税额可以抵扣。）方案一：租期10年，租赁期满后，设备的所有权归B 公司，租金总额1000万元，B 公司于每年年初支付租金100万元。方案二：租期8年，租赁期满后，A 公司将设备残值收回，租金总额800万元，B 公司于每年年初支付租金100万元。计算分析上述两个融资方案的税负。
参考答案：方案一：租赁期满后，设备的所有权转让给承租方，按照相关规定应缴纳增值税，不营业税。则： A 公司应纳增值税税额
（万元）
30.6085%17%
1711000=-?+=
A 公司应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30×（7%+3%）=6.03（万元）
由于征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务，应按购销合同缴纳合同金额0.3‰的印花税。
A 公司应纳印花税税额=1000×0.3‰=0.3（万元） 因此，方案一A 公司的税费负担率为： 税费负担率
%
663.6%1001000
3
.003.630.60=?++=
方案二：租赁期满后，A 公司将设备收回，即设备的所有权不转让给承租方，按照相关
规定应缴营业税，不缴增值税。融资租赁业务以出租方向承租方收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际承包后的余额作为应税营业额。
则A 公司收回残值为：A 公司收回残值
（万元）
117210
585=?=
[注：公司购入该设备时实际成本为58.8万元，使用年限为10年，因此折旧率为
%
10010
585?，在方案二中预计租期为8年，则剩余年限为2年。]
A 公司应纳营业税税额=（800+117-585）×5%=16.6（万元）
A 公司应纳城市维护建设税及教育费附加=16.6（7%+3%）=1.66（万元）
按照现行税法的规定，对银行及其他金融机构从事融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税；对其他企业从事融资租赁业务不征收印花税。因此，A 公司在方案二中应纳印花税为零。
因此，方案二A 公司所承担的整个税费负担率为：
税费负担率
%
99.1%100117
80066.16.16=?++=
比较以上A 公司的两个融资租赁方案，很显然方案二优于方案一。
11、某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查帐征收方式，适用税率为25%，现销售单价100元的商品，其平均进货成本为60元，某年末，为促销拟采用两种不同方式：一是直接进行八折销售，即原销售价100元的商品按80元售出；二是满100送20，即每销售100元商品，另送价值20元的商品。对两种不同销售方式下的税后收益进行比较分析。
参考答案：方案一，直接进行八折销售。
这一方案企业销售100元的商品收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设该商品增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，则： 应纳增值税税额
（元）
91.2%
17160%17%
17180=+-
?+=
销售毛利
（元）
09.17%
17160%
17180=+-
+=
应纳企业所得税税额=17.09×25%=4.27（元）
税后净收益=17.09-4.27=12.82（元）
方案二，顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品。
此方案下，企业赠送礼品的行为应视同销售行为，计算销项税额；同时由于企业赠送礼品的行为属于非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支（假设礼品的进销差价同商场其他商品）。相关计算如下： 应纳增值税税额
（元）
97.6%17%
17112%17%
17120%17%
17160%17%
171100=?+-
?++
?+-
?+=
销售毛利
（元）
02.21%
17112%
17120%
17160%
171100=+-
++
+-
+=
应纳企业所得税税额
（元）
）（55.8%25%17%
17120%
1711221.02=??++
++
=
税后净收益=21.02-8.55=12.47（元）
按上面的计算方法，方案一最终可获税后净利为12.82元；而方案二却只获得12.47元税后收益。因此，该商场应选择方案一进行商品销售
12、约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要，他于2009年6月20日被派往公司在北京投资的一家合资企业工作（非董事或高层管理人员），美国总公司每月支付给约翰折合人民币50000元的工资收入（暂不考虑已纳税款扣税情况），中方企业同时付给其月工资9000元。2009年10月，约翰又临时到英国一家分公司工作10天，取得英国公司支付的工资收入折合人民币6000元，然后回到北京合资企业继续工资，在其离境期间，中美双方照旧支付工资，根据资料，计算约翰2009年9月和10月在中国
的应纳个人所得税。（中国与美国有签计税收协定）
参考答案：
根据资料，约会2009年在我国近年累计居住194天（临时历经10天不消减其在华居住天数），因此，2009年约翰属于在我国境内无住所的非居民纳税人。 （1）约翰2009年应纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额
（元）
）（当月天数
当月境内工作天数
速算扣除数）适用税率金应纳税所得额
（当月境内外工资、薪
1288530
30]3375%304800900050000[=?-?-+=?
-?=（2）约翰2009年10月离境10天所取得收入属于来源于境外的所得，不缴纳个人所得税。但2009年10月还有21天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元工资仍需纳税。因此，约翰2009年10月应缴纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额
（元）
）（当月天数
当月境内工作天数
速算扣除数）适用税率金应纳税所得额
（当月境内外工资、薪
8728.5531
21]3375%304800900050000[=?-?-+=?
-?=2009年9月和10月约翰共应缴纳个人所得税21613.55元（12885+8728.55）。 分析：约翰2009年在我国境内累计居住194天，如果约翰晚来华12天，则2009年其在我国累计居住天数为182天，就会被认定为无住所的非居民纳税人，属于政策中的第一种情形，由境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税。在这种情况下，约翰应缴纳的个人所得税为： （1）约翰9月应纳的个人所得税为： 应纳个人所得税数额=
（元）
）（当月天数
当月境内工作天数
额当月境内外支付工资总
当月境内支付工资速算扣除数）适用税率金应纳税所得额
（当月境内外工资、薪
1965.5130
3059000
90003375]-30%4800900050000[-=??
?-+=?
??（2）约翰10月离境10天所取得收入属于来源于境外的所得，不缴纳个人所得税。但10月还有21天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元工资。因此，约翰10月应缴纳的个人所得税为：
（元）
）（当月天数当月境内工作天数额
当月境内外支付工资总
当月境内支付工资速算扣除数）适用税率金应纳税所得额（当月境内外工资、薪1331.4731
2159000
90003375]-30%4800900050000[-=??
?-+=?
??因此，筹划后2009年9月、10月共应缴纳的个人所得税为3296.98元（1965.51+1331.47）。通过对居住时间的筹划，约翰可以节税18316.57元（21613.55-3296.98）。
13、张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不高，每月仅有3000元，预计2010年底，其奖金为30万元，张先生的个人所得税纳税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额=（3000-2000）*10%-25=75元。请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。 参考答案：
由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：
年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（300000÷12=25000），速算扣除数1375，则：
年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625（元） 全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）
全年税后净收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元） 如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则： 张先生全年收入=300000+3000×12=336000（元） 留出每月免税额后，分成两部分，则：
每部分金额=（336000-2000×12）÷2=156000（元）
将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则： 张先生每月工资、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）
另外156000作为年终奖在年底一次发放。则张先生应纳的个人所得税及税后所得为： 每月工资应纳个人所得税税额=（15000-2000）×20%-375=2225（元） 全年工资应纳个人所得税税额=2225×12=26700（元）
年终奖应纳个人所得税税额=156000×20%-375=30825（元） 全年应纳个人所得税税额=26700+30825=57525（元）
比原来少纳个人所得税税额=74525-57525=7000（元）
需要说明的是，上述思路是一种基本安排，在这种基本安排中还要考虑，按照现行年
终奖计税方法的相关规定，只扣1个月的速算扣除数，只有1个月适用超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率，还须对上述基本安排进行调整。
14、某房地产公司从事普通标准住宅开发。2009年11月15日，该公司出售一栋普通住宅楼，总面积12000平方米，单位平均售价2000元/平方米，销售收入总额2400万元，该楼支付土地出让金324万元，房屋开发成本1100万元，利息支出100万元，但不能提供金融机构借款费用证明。城市维护建设税7%，教育费附加征收率3%，当地政府规定的房地产开发费用允许扣除比例为10%。假设其他资料不变，该房地产公司把每平方米售价调低到1975元，总售价为2370万元，计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。
参考答案：第一种方案;（1）转让房地产收入总额=2400（万元）
（2）扣除项目金额：○
1取得土地使用权支付的金额=324（万元） ○
2房地产开发成本=1100（万元） ○
3房地产开发费用=（324+1100）×10%=142.4（万元） ○
4加计20%扣除数=（324+1100）×20%=284.8（万元） ○5允许扣除的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加=2400×5%×（1+7%+3%）=32（万元）
允许扣除项目合计=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2（万元） （3）增值额=2400-1983.2=416.8（万元） （4）增值率=%
02.21%1002
.19838
.416=?
（5）应纳土地增值税税额=416.8×30%=125.04（万元）
（6）获利金额=收入-成本-费用-利息-税金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96（万元）
第二种方案：
（1）转让房地产扣除项目金额=1981.55（万元） （2）增值额=2370-1981.55=388.45（万元） （3）增值率=
%
6.19%10055
.198145.388=?
该公司开发普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%，依据税法规定免征土地增值税。
（4）获利金额=2370-324-1100-100-130.35=715.65（万元）
降价之后，虽然销售收入减少了30万元，但是，由于免征土地增值税，获利金额反而增加了96.69万元。
该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税，是因为增值率超过了20%。纳税
筹划的具体方法就是控制增值率。
15、甲房地产公司新建一栋商品楼，现已建成并完成竣工验收。该商品楼一层是商务用房，帐面价值1000万元，有三个经营方案：一是对外出租，年租金120万元，二是本公司开办商场，三是以商务用房对外投资。计算分析哪种方案对甲公司比较有利？ 参考答案： 方案一：对外出租
应纳营业税税额=1200000×5%=60000（元）
应纳城市维护建设税及教育费附加=60000×（7%+3%）=6000（元） 应纳印花税税额=1200000×0.1%=1200（元）
应纳房产税税额=1200000×12%=144000（元）
应纳税款合计金额=60000+6000+1200+144000=211200（元） 方案二：甲公司自己开办商场，则只缴纳房产税
应纳房产税税额=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元） 节省税费=211200-84000=127200（元） 其中，房产税节省60000元。
方案三：以房产投资，参与投资利润分红，共担风险，由被投资方按房产原值作为计税依据缴纳房产税，缴纳的房产税同方案二。但本方案投资方不缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加。
如果甲公司以房产投资，收取固定收入，不承担投资风险，这实际上是以联营投资名义变相出租房产，根据税法规定，出租方应按租金收入缴纳房产税。 1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：
（1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：
（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间
（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间
3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？
（1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。（2）纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定，以确定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。（3）课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务。而同一课税对象也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。（4）税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻找低税率的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。（5）税收优惠政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。
4.简述纳税筹划应遵循的基本原则。
（1）守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则。（2）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进行纳税筹划必须服从企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、动态的整体考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。（3）事先筹划原则。纳税筹划是筹划者国家对自身未来一段时期困难的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。（4）时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案做出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。（5）风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。 5.简述纳税筹划的步骤。
（1）熟练把握有关法律、法规规定：国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规规定是进行筹划的首要步骤。筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的。（2）分析基本情况，确定筹划目标：纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标要求、风险承受能力等。（3）制定选择筹划方案：在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求筹划空间；搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。（4）筹划方案的实施与修订：筹划方案选定后进入实施过程，筹划者要经常地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况，以保证筹划方案的顺利进行并取得预期的筹划效果。在整个筹划方案实施过程中，筹划者应一直关注方案的实施情况，直到实现筹划的最终目标。
6.简述纳税筹划风险的形式。
（1）意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险。（2）经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、生产与技术变化等引起的种种风险。（3）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划的政策性风险。（4）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，加上我国税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，有的法规内容中不可避免存在模糊之处，有的法规条款之间还有一些冲突摩擦。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。
7.如何管理与防范纳税筹划的风险？
纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范与管理是非常必要的。面对风险，应当根据风险的类型及其产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。一般而言，可从以下几方面进行防范和管理。（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。（2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。（3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标。
9.纳税人筹划的一般方法有哪些？
纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：（1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。
10.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？
计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：
（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。
11.税率筹划的一般方法有哪些？
（1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。（2）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较低；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率地纳税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。12.税负转嫁的基本形式有哪些？
（1）税负前转。税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法，将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。税负前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里，卖方可能是制造商、批发商、零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。由于税负前转是顺着商品流转顺序从生产到零售再到消费的过程，因而也叫税负顺转。（2）税负后转。税负后转即纳税人通过压低购进原材料或其商品的价格，将应缴纳的税款转嫁给原材料或其他商品的供给者负担的形式。由于税负后转是逆着商品流转顺序从零售到批发、再从批发到生产制造环节的过程，因而也叫税负逆转。（3）税负混转。税负混转又叫税负散转，是指纳税人将自己应缴纳的税款分散转嫁给多方负担。税负混转通常是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时所采用的方法。例如纺织厂将自身的税负一部分用提高布匹价格的办法转嫁给后续环节的印染厂，另一部分用压低棉纱购进价格的办法转嫁给原料供应企业——纱厂，还有一部分则用降低工资的办法转嫁给本厂职工等。严格地说，税负混转并不是一种独立的税负转嫁方式，而是税负前转与税负后转等的结合。（4）税收资本化。税收资本化亦称赋税折入资本、赋税资本化、税负资本化，它是税负转嫁的一种特殊形式，即纳税人以压低资本品购买价格的方法，将所购资本品可预见的未来应纳税款从所购资本品的价格中作一次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分转嫁给资本品出卖者。
13.影响税负转嫁的因素是什么？
（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁于供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因
素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此
决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。（3）税收制度。包括间接税
与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。
14.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要
求也不同。这两类纳税人的划分标准为：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以
及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的
销售额合计的比重在50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50
万元（含50万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的，为增
值税一般纳税人。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在810万元（含80万
元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。此外，
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的
企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供应
税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税
额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
一般纳税人的增值税基本适用税率为17%，少数几类货物适用13%的低税率，一般纳税
人允许进行进项税额抵扣。小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。除国
家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
15.简述混合销售与兼营收入的计税规定。
按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、
修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供
难以完全分开。因此，税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法
做出了规定。在这种情况下，企业要选择营业范围并考虑缴纳增值税还是营业税。混
合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，
而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。非
增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通
信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。我国税法对混合销售行为
的处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以
及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个
体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售
行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。其中，“以从事货物的生产、
批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业
额的合计数中，年货物的销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。
兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应
征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。兼营是
企业经营范围多样性的反映，每个企业的主营业务确定后，其他业务项目即为兼营业
务。兼营主要包括两种：一种是税种相同，税率不同。例如供销系统企业既经营税率
为17%的生活资料，又经营税率为13%的农业用生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又
从事娱乐业，前者的营业税税率为5%，后者的营业税税率为20%。另一种是不同税种，
不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳
税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应
税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
16.简述消费税纳税人筹划原理。
因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品
的企业和个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合
并以递延税款几年的时间。
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消
费税税款的缴纳时间。
如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系
为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料
供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是
递延的以后的销售环节再缴纳。
如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。这
是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，
则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。
17.为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额？
《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代
缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以
按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后直接销
售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回
后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计
算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税消费品的税
基。
委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组
成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价
格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的
价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委
托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。
在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加
工次之；全部委托加工方式的税负最低。
18.简述消费税税率的筹划原理。
消费税的税率由《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率（税额）表》规定，每
种应税消费品所适用的税率都有明确的界定，而且是规定的。消费税按不同的消费品
划分税目，税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，每种应税消费品的消费
税率各不相同，这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。
（1）消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同的税率，因为同一税
目的不同子目具有很多的共性，纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目，在
不同的税率之间进行选择，择取较低的税率纳税。（2）应税消费品的等级不同，税法
规定的消费税税率也不同。税法以单位定价为标准确定等级，即单位定价越高，等级
就越高，税率也就越高。同样消费品，税目相同，但子目不同其所适用的税率也不相
同。所以对某些在价格临界点附近的消费品，纳税人可以主动降低价格，使其类别发
生变化，从而适用较低税率。（3）消费税的兼营向我指的是消费税纳税人同时经营两
种以上税率的应税消费品的行为。现行消费税政策规定，纳税人兼营不同税率的应税
消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，未分别核算的，从
高适用税率。这一规定要求企业在有兼营不同税率应税消费品的情况下，要健全财务
核算，做到账目清楚，并分别核算各种应税消费品的销售情况，以免由于自身财务核
算部门去导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税率，增加税率。（4）在现实生
产经营活动中，为促进产品销售，提高产品档次，很多企业选择将产品搭配成礼品套
装成套销售。现行消费税政策规定，纳税人如将适用高低不同税率应税消费品（获奖
应税消费品和非应税消费品）组套销售，无论是否分别核算均按组套内各应税消费品
中适用的最高税率计算缴纳消费税。因此，企业对于成套销售的收益与税负应全面进
行权衡，看有无必要搭配成成套商品对外销售，避免造成不必要的税收负担。如果成
套销售的收益大于由此而增加的税负，则可以选择成套销售，否则不应采用此办法。
19.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。
经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提
供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前，
这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由
于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，
而这种内部行为是不缴纳营业税的。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外
的方法避免成为营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境
内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务
人。而“境内”是指：其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者
个人在境内；其二，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境
内；其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所销售或者出租的不动
产在境内。另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以
下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包
人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包
人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上
述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。
20.简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。
兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或
非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税
劳务一并征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不
分别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税，从而加
重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别
核算，并分别计税。纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业
额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从高适
用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自
的营业额，将按照娱乐业额20%的税率计征营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，
纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。税法规定，一项销售行为如
果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的
企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征
收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。由于
混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开核
算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收
入分开，以适用不同税种计算应缴税款。
21.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？
通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下
所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企
业、合伙制企业应交所得税较少呢？这需要考虑以下几方面的因素：（1）不同税种名
义税率的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税率；而个人独资
企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。
由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税率的个人独资
企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较
就会看到，当应纳税所得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企
业；当应纳税所得额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实
际上，当年应纳税所得额很大时，个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于
35%。（2）是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，
税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资
企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。前者要缴纳公
司与个人两个层次的所得税；后者只在一个层次缴纳所得税。（3）不同税种税基、税
率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因
素，以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人独资企业
的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言，公司制企业适用的企业所得税
优惠政策比较多，另外，企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地，使
企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由
于直接适用个人所得税，因而不能享受这些优惠。因此，当企业可以享受某项企业所
得税优惠政策时，作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。（4）合伙制
企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。
22.简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除项目的法律规定。
企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他
支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准
予扣除；企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴
纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基
本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险
费、补充医疗保险费、，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；企业发生
的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经
费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有
规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣
除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业
务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有
规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳
税年度结转扣除；企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢
复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除；企业
参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（2）企业发生的公益性捐赠支出，
在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（3）企业按照规定
计算的固定资产折旧，准予扣除u。但下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物
以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出
的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；
单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。（4）企业按
照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但自行开发的支出已在计算应纳税所得
额时扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产以及其他不得计算摊销
费用的无形资产的摊销费用不得扣除。
23.简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。
企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用，包括销售费用、
管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。我国《企业
所得税法实施条例》对允许扣除项目和不允许扣除项目都作了明确规定，这样，从涉
税角度看，企业的费用项目可以分为三类：税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣
除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。企业在进行纳税筹划时，可以根据税
法对这三类费用的不同规定分别做出安排。（1）对于税法有扣除标准的费用项目，要
分项了解税法规定的相关内容，包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法，并
应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。我国从2008年1月1日起实行的《企业
所得税法》规定此类费用主要有：职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待
费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。在准确把握此类费用的列支范围、标
准的前提下，可以采用的筹划方法有：第一，遵照税法规定的列支范围、标准进行抵
扣，避免因纳税调整而增加企业税负。或者说，这类费用的实际支出尽量不要超过税
法规定的标准。因为一旦超过标准，就意味着超过标准部分也同样需要缴纳企业所得
税。第二，对税法允许扣除的各项费用，按其规定标准尽量用足，使其得以充分抵扣。
因为，既然税法规定允许扣除，就说明标准之内的费用支出实际上是税法提供的免税
空间，如果没有充分抵扣，说明企业没有最大限度利用税法给予的免税空间。结合第
一点和第二点，可以说，如果企业对税法有扣除标准规定的各项费用的实际支出恰恰
与税法规定的扣除标准相同，则说明企业在这方面的筹划是最到位的。第三，在合理
范围内适当转化费用项目，将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标
准的费用项目。加大扣除项目总额，降低企业应纳税所得额。（2）税法没有扣除标准
的费用项目，包括劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料
及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。对于这类费用可采用的
筹划方法有：第一，按照国家财务制度规定正确设置费用项目，合理加大费用开支。
正确设置费用项目才能保证纳税申报时将税法有扣除标准的费用项目与没有扣除标准
的费用项目准确区分开来，得到税务机关的认可，避免由于两类费用划分不清而被税
务机关进行纳税调整。合理加大税法没有扣除标准的费用项目的开支可适当冲减应纳
税所得额，减轻企业的所得税负担。
第二，选择合理的费用分摊方法。对于国家财务制度规定有多种摊销方法的费用项目，
应根据本企业具体情况采用有利于企业减轻税负的方法。例如，对低值易耗品、无形
资产、长期待摊费用等摊销方法的选择，应根据纳税人不同时期的盈利情况而定：在
盈利年度，应选择使费用尽快得到分摊的方法，使其抵税作用尽早发挥，推迟所得税
纳税时间；在课税前弥补亏损的年度，应尽可能合理、合法地加大费用开支，不要浪
费费用分摊的抵税效应；在享受税收优惠的年度，应选择能使减免税年度摊销额最小、
正常年度摊销额增大的摊销方法。（3）对税法给予优惠的费用项目，应创造条件，充分享受税收优惠政策。如我国《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》规定：企业安置符合《中华人民共和国残疾人保障法》中规定的残疾人员所支付的工资可以在税前加计扣除，即在按照支付给残疾职工的工资据实扣除的基础上，可按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。为充分运用这项政策，纳税人可根据企业各生产经营岗位的实际需要，对聘用残疾人员并不影响其工作效率的岗位可聘用部分残疾人员，聘用的残疾人员应符合《中华人民共和国残疾人保障法》中的规定。
24.简述工资薪金所得的筹划方式。
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。
工资薪金所得常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。（2）工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每个人的消费满足程度，但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重。当累进到一定程度时，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。（3）全年一次性奖金的筹划。2005年初，国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。该《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
25.个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。每次收入不足4000元的可扣除800元的费用，收入额在4000元以上的可以扣除20%的费用计算缴纳个人所得税。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成。这种做法实际上相当于劳务报酬所得适用20%，30%，40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得筹划通常有如下方式：（1）劳务报酬所得取得时间的筹划--对于劳务报酬所得，税法根据不同劳务项目的特点规定：属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果将劳务报酬所得分为多个月取得，那么就可以分开核算个人所得税，增加扣除额，从而降低税负。（2）劳务报酬取得项目的筹划--劳务报酬属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这里的“同一项目”，是指税法中关于劳务报酬所得列举的具体劳务项目中的某一单项，如果兼有不同项目的劳务报酬所得，应该分到减除费用，计算缴纳个人所得税。（3）劳务报酬取得人员的筹划--对多人合作承担同一劳务而言，劳务的需求方是根据该项劳务本身支付报酬的，而承担劳务者则是根据合作者人数和工作量分配报酬的。对同一项劳务报酬而言，承担劳务者为一人和多人，其税负是不一样的。（4）劳务报酬支付次数的筹划--对于某些行业具有一定的阶段性的收入所得，即在某个时期收入可能较多，而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入时，就可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较低时适用较低的税率，甚至可能低于免征额，造成总体税负高。这时，较为平均地在各月支付纳税人的劳务报酬，就可以使该项所得适用较低的税率。（5）劳务报酬费用转移的筹划--为他人提供劳务取得劳务报酬者，可以将本应由自己承担的费用改由对方承担，以达到降低个人所得税税负的目的。纳税人可以要求被服务方提供伙食、交通以及其他方面的服务，而相应降低名义上的劳务报酬总额，从而使劳务报酬应纳税所得额相应降低，减少应缴纳的个人所得税，这比直接获得较高的劳务报酬但支付较多的税收利，这样可使取得劳务报酬者在总体上保持更高的税后收益水平。（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划--根据《个人所得税法实施条例》的规定，劳务报酬所得属于个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，其所得的性质属于劳动所得。而特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术权以及其他特许权取得的所得。税法规定纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。纳税人在广告设计、制作、发布过程后提供其他劳务取得的所得，视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税。纳税人应分清自己提供的是哪种应税行为，将劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得区分开来分别依照不同的税率纳税，这样才能有效降低税负。
26.简述利息、股息和红利所得的筹划方法。
利息、股息和红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息和红利所得。根据税法规定，个人取得的利息所得，除国债和国家发行的金融债券外，均应依法缴纳个人所得税。另外规定，对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。同时
为配合国家有关制度改革，又规定按国家或各级地方政府规定的比例交付的住房公积
金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等专项基金存入银行个人账户取得
的利息，免征个人所得税。因此，对于利息、股息和红利所得的筹划有以下两种方法：
（1）利息、股息和红利所得的第一种筹划方法
第一种筹划方法就是将个人的存款以教育基金或其他免税的形式存入金融机构，充分
利用国家的优惠政策，减轻自己的税收负担。○1安排教育储蓄。在征收利息税时期，
为了避免利息所得缴税，首选教育储蓄。但是由于税法对教育储蓄的限制条件也较多，
如每户的最高限额为2万元，对拥有大量资金的储户并不适用；而且当银行储蓄停征
利息税时，安排教育储蓄也没有了纳税筹划的意义。○2进行国债投资。购买国债是一
种较好的纳税筹划选择。其优点在于国债票面利率高，有时还高于教育储蓄的利率；
缺点是一次性投入较大，对于个人而言，如果不能一次拿出较大数额的资金进行投资，
国债投资的减税好处并不明显。○3投资股票。对于资金充裕的投资者可以考虑投资股
票，但是投资风险较大。○4保险。保险虽然实际利率相对较低，但是它的目的并不在
于投资而是投保，因此在某些情况下也是一种不错的选择。而且我国目前对保险理赔
收入暂不征收个人所得税。（2）股息、红利所得的第二种筹划方法--由于股息、红利
所得一经分配就必须缴纳个人所得税，而被投资企业保留利润不分配也有递延纳税期
限的限制。所以，股息、红利所得的第二种丑化方法就是尽可能地减少被投资企业分
配利润，或将保留的盈余通过其他方式转移出去，从而给投资者带来间接的节税收益。
总之，对于利息、股息和红利所得的税收筹划要结合每个人的实际情况作出适合自己
的最佳选择。
27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？
根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征
土地增值税；增值额超过扣除项金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%
就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。
免征土地增值税其关键在于控制增值率。
设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，
则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：X×5%×（1+7%+3%）=0.055X
求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：
%
20
055
.
3
.
1
)
055
.
3
.
1
(
=
+
+
-
x
y
x
y
x
解得：X=1.67024Y
计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。可以这样设想，
在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率
小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。即在销
售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和
的1.67024倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够取得土地使用权支付额和
房地产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。
如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。
28.简述印花税纳税筹划的主要思路。
（1）模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有意
地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的
一种行为。（2）《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定：同一凭证，
因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分部记载金额的，应分别计
算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少印花税款。（3）最少转包次数的筹
划。因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法规定纳税。这种筹
划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从而达到节
约部分应缴印花税款的目的。
纳税筹划单项选择题
1.纳税筹划的主体是（A）。A.纳税人
2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。 D.合法性
3.避税最大的特点是他的（C）。C.非违法性
4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。C.成本费用
5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 B.节税原理
6.相对节税主要考虑的是（C）。C.货币时间价值
7.纳税筹划最重要的原则是（A）。A.守法原则
8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。B.扣缴义务人
9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。A.实际负税人
10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。D.个体工商户
11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。 C.超累税率
12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。A.价格
13.下列税种中属于直接税的是（C）。C.财产税
14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。C.13%
15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。
C.80万元（含）
16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模
纳税人。 B.50万元（含）
17.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。A.无差别平
衡点
18.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
C.运输费
19.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。A.家具厂销售家具并有偿送货上门
20.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。 B.零售环节
21.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。B.自产自用的应税消费品
为移送使用的当天
22.适用消费税复合税率的税目有（A）。A.卷烟
23.适用消费税定额税率的税目有（C）。C.黄酒
24.适用消费税比例税率的税目有（B）。B.烟丝
25.下列不并入销售额征收消费税的有（C）。C.包装物押金
26.娱乐业适应的营业税税率为（D）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地
情况确定。D.5%-20%
27.下列各项收入中可以免征营业税的是（B）。B.个人销售购买超过5年的普通住房
28.下列各项不属于营业税征收范围的是（C）。C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商
品取得的收入
29.下列各行业中适应3%营业税税率的行业是（A）。A.文化体育业
30.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（B）。 B.金融保险业
31.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D）D.个人独资企业和合伙企业
32.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。C.按规定缴纳的
流转税
33.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D）D.年度利润总额的12%扣除
34.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（C）
C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%
35.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。 D.赞助费支出
36.个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B）。B.劳务报酬所得
37.下列不属于个人所得税征税对象的是（A）。A.国债利息
38.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D）的离境。
D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日
39.下列适用个人所得税5%~45%的九级超额累进税率的是（B）。B.工资薪金
40.下列适用个人所得税5%~35%的五级超额累进税率的是（D）。D.个体工商户所得
41.纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D）按规定计
算缴纳土地增值税。 D.全部增值额
42.应纳印花税的凭证应于（C）时贴花。C.书立或领受时
43.下列属于房产税征税对象的是（C）。C.室内游泳池
44.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金2000元，其本年应纳
房产税是（B.960元
45.房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D）。 D.12%
46.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D）。D.甲乙双方均不缴纳
47.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A）。A.载客汽车
48.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C）。
C.15000元
49.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C）。 C.原煤
50.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D.直接用于
农、林、牧、渔业的生产用地
纳税筹划多项选择题
1.纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避
税
2.纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业
税筹划 D.所得税筹划
3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A.企业设立中的纳税筹划 B.
企业投资决策中的纳税筹划 C.企业生产经营过程中的纳税筹划 D.企业经营成果分
配中的纳税筹划
4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A.个人获得收入的纳税筹
划 B.个人投资的纳税筹划 C.个人消费中的纳税筹划 D.个人经营的纳税筹划
5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政
策性风险 D.操作性风险
6.绝对节税又可以分为（AD）。A.直接节税 D.间接节税
7.按照性质的不同，纳税人可分为（BD）。B.法人 D.自然人
8.纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD）。
A.个体工商户
B.个人独资企业
C.合伙企业
D.公司制企业
9.合伙企业是指（ABD）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
A.自然人
B.法人 D.其他组织
10.税率的基本形式有（BCD）。 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率
11.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（AC）的大小。A.商品供给弹性
C.商品需求弹性
12.增值税的起征点分别为销售额的（ACD）。A.150~200元 C.1500~3000元
D.2500~5000元
12.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（ABC）.A.17% B.13% C.6%
14.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（ABCD）
A.向购买方收取的销项税额
B.受托加工应征消费税所代收代缴的消费税
C.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费
D.纳税人将该项发票转交给购货方
的代垫运费
15.下列物品中属于消费税征收范围的有（ABCD）。A.汽油和柴油 B.烟酒 C.小汽车
D.鞭炮、焰火
16.适用消费税复合税率的税目有（ACD）。A.卷烟 C.薯类白酒 D.粮类白酒
17.适用消费税定额税率的税目有（BCD）。B.黄酒 C.啤酒 D.汽油
18.消费税的税率分为（ABC）。A.比例税率 B.定额税率 C.复合税率
19.一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（AC）。
A.缴纳增值税的混合销售行为 C.缴纳营业税的混合销售行为
20.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（AD）。A.动力设备的安装 D.邮
局出售集邮商品
21.下列各项中应计入营业额计征营业税的有（BCD）。
B.歌舞厅取得的销售酒水收入
C.装修公司装修工程使用的材料
D.金融机构当期收
到的罚息收入
22.营业税的起征点分别为销售额（AD）。A.100元 D.1000~5000元
23.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包
括（ABD）。
A.土地使用税
B.营业税 D.印花税
24.企业所得税的纳税义务人包括（AC）。A.国有企业 C.股份制企业
25.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）。
A.企业的财产保险费
B.向金融机构的借款利息支出
C.转让固定资产的费用
26.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD）。
B.固定资产租赁收入
C.企业收到的财政性补贴
D.出口退回的消费税
27.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）。
A.企业的职工福利费用 C.企业的业务招待费 D.企业的广告费
28.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD）。A.消费税 B.营业税 C.城建税
D.资源税
29.下列属于个人所得税纳税人的有（ABC）。A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住
所但居住满半年
C.在中国境内无住所但居住满1年
30.以下可以免征个人所得税的有（BCD）。 B.领取住房公积金 C.省级见义勇为奖金
D.教育储蓄利息
31.下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（BCD）。
B.对企事业单位的承包经营所得
C.特许权使用费所得
D.劳务收入
32.下列个人所得适用20%比例税率的有（BD）。B.偶然所得 D.特许权使用费所得
33.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（BCD）。
B.工资薪金所得
C.企事业单位承包经营、承租经营所得
D.个体工商户生产、经营
所得
34.下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（ABCD）。
A.劳务报酬所得
B.个体工商户的生产、经营所得
C.工资薪金所得
D.个人承包、
承租所得
35.下列属于土地增值税征税范围的行为有（ABC）。
A.某单位有偿转让国有土地使用权
B.某单位有偿转让一栋办公楼
C.某企业建造公
寓并出售
36.适用印花税0.3%比例税率的项目为（BCD）。
A.借款合同
B.购销合同
C.技术合同
D.建筑安装工程承包合同
37.包括优惠政策在内的房产税税率包括（ABD）。A.1.2% B.4% D.12%
4.契税的征收范围具体包括（ABCD）。
A.房屋交换
B.房屋赠与
C.房屋买卖
D.国有土地使用权出让
38.下列符合城市建设维护税政策的有（BC）。
B.进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税
C.出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税
39.我国现行资源税征税范围只限于（AC）资源。A.矿产 C.盐
40.城镇土地使用税税额分别是（ABCD）。
A.1.5~30元
B.1.2~24元
C.0.6~12元
D.0.9~18元
华南理工网络学院财务管理综合作业
财务管理综合作业 一、单项选择题 1. 将1 元存入银行，按利息率10%复利计息，来计算8 年后的本利和的系数 是 （C）。 A.年金终值系数 B.复利现值系数 C.复利终值系数 D.年金现值系数 2. 年金终值系数与偿债基金系数之间的关系是（C） A.年金终值系数+偿债基金系数=1 B.年金终值系数弓尝债基金系数=1 C.年金终值系数＞偿债基金系数=1 D.年金终值系数-偿债基金系数=1 3. 下列财务比率反映企业获利能力的是（B） A.总资产周转率 B.净资产收益率 C.流动比率 D.利息保障倍数 4. 不存在财务杠杆作用的融资方式是（D） A.银行借款 B.发行债券 C.发行优先股 D.发行普通股 5. 优先股与普通股都具有的特征是（A） A.以税后利润支付股利 B.有投票权 C.反映所有权关系 D.形成债务性资本 6. 能够降低经营杠杆度，从而降低企业经营风险的途径是（D） A.偿还银行贷款 B.扩大销售 C.减少产品生产量 D.节约固定成本开支7?企业同其所有者之间的财务关系反映的是（C）A.债权债务关系B.债务债权关系C.投资与受资关系D.经营权与所有权关
系 8. 某企业的融资结构中普通股融资和债务融资比例为2：1，债务的税后资 本成本为6%，已知企业的加权资本成本为10%，则普通股资本成本为（C）A. 4% B. 10% C. 12% D. 16% 9. 已知某证券的B系数为1,则该证券（A）A.与证券市场所有股票的平均风险一致B.有非常低的风险C.是证券市场所有股票的平均风险的两倍D.无风险 10. 投资决策方法中回收期法的主要缺点有二：一是决策依据的主观臆断；二是未考虑（D）A.投资的成本B.投资的风险C.投资的规模D.投资回收期后的现金流量 11. 某企业面临甲、乙两个投资项目，经衡量，它们的预期报酬率相等，甲 项目的标准差大于乙项目的标准差。对于甲、乙项目可以做出的判断为（A） A. 甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性大于乙项目B用项目取得更高报 酬和出现更大亏损的可能性小于乙项目C甲项目实际取得的报酬会高于其预期 报酬D.乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬 12. 以下不属于在实践中具有广泛影响的财务管理目标的观点是（C）第1页（共8页）A利润最大化B.股东财富最大化 C.产值最大化 D.企业价值最大化 二、多项选择题 16. 企业财务管理的利润最大化目标在实际运用过程中的缺陷包括（ABCD） A.利润更多指的是会计概念 B.利润概念所指不明 C.利润最大化中的利润是个绝对数 D.有可能诱使企业的短期行为 17. 企业现金流量所指的现金中包括现金等价物,以下属于现金等价物特点是 ACD) A.持有期限短 B.流动性弱
《工程材料》热处理实验报告
工程材料综合实验 车辆工程10-1 班 实验者： 陈秀全学号：10047101冯云乾学号：10047103高万强学号：10047105
一实验目的 1区别和研究铁碳合金在平衡状态下的显微组织； 2分析含碳量对铁碳合金显微组织的影响，加深理解成分、组织与性能之 间的相互关系； 3、 了解碳钢的热处理操作； 4、 研究加热温度、冷却速度、回火温度对碳钢性能的影响； 5、 观察热处理后钢的组织及其变化； 6、 了解常用硬度计的原理，初步掌握硬度计的使用。 二实验设备及材料 1、 显微镜、预磨机、抛光机、热处理炉、硬度计、砂轮机等； 2、 金相砂纸、水砂纸、抛光布、研磨膏等； 3、 三个形状尺寸基本相同的碳钢试样（低碳钢 20#、中碳钢45#、高碳钢 T10） 三实验内容 三个形状尺寸基本相同的试样分别是低碳钢、 中碳钢和高碳钢，均为退火状 态，不慎混在一起，请用硬度法和金相法区分开。 6、 热处理前后的金相组织观察、硬度的测定。 、 分析碳钢成分一组织一性能之间的关系。 四实验步骤： &观察平衡组织并测硬度： （1） 制备金相试样（包括磨制、抛光和腐蚀）； （2） 观察并绘制显微组织；
（3）测试硬度。 9、进行热处理。 10、观察热处理后的组织并测硬度： （1）制备金相试样（包括磨制、抛光和腐蚀）； （2）观察并绘制显微组织。 五实验报告: 、总结出碳钢成分一组织一性能一应用之间的关系
图1工业纯铁图2工业纯铁图3亚共析钢 图6过共析钢图5共析钢调质处理
图8共晶白口铸铁 图7 亚共晶白口铸铁 图10 20#正火（加热到860C +空冷）图9过共晶白口铸铁 图11 45#调质处理图12 T10正火处理
财务管理综合测试题6
财务管理综合测试题6
综合试题6 一、名词解释2’*5 (10’) 1．财务决策 2．终值 3．公司的资产组合 4．股权 5．现金净流量 二、单项选择题1’*15 (15’) 1.下列能充分考虑资金时间价值和投资风险价值的理财目标是（）。 A.利润最大化 B.资金利润率最大化 C.每股利润最大化 D.企业价值最大化 2、某人将10000元存入银行，银行年利率为8%，按复利计算，则5年后此人可从银行取出（）元。 A、10200； B、10400； C、14000； D、14693 3.普通年金终值系数的倒数称为（）。 A.复利终值系数 B.偿债基
金系数 C.普通年金现值系数 D.回收系数 4.下列措施中，只能提高安全边际而不能降低保本点的是（）。 A．增加销售量 B．提高单价 C．降低单位变动成本 D．压缩固定成本开支 5．如果其他因素不变，一旦贴现率提高，则下列指标中其数值将会变小的是( )。 A．净现值B．投资报酬率 C．内部报酬率D．静态投资回收期 6．在评价单一方案的财务可行性时，如果不同评价指标之间的评价结论发生了矛盾，就应当以主要评价指标的结论为准，如下列项目中的( )。 A．净现值 B．静态投资回收期 C．投资报酬率D．年平均报
酬率 7.已知某种证券的β系数为1，则表明该证券( )。 A．基本没有投资风险B．与市场上的所有证券的平均风险一致 C．投资风险很低D．比市场上的所有证券的平均风险高一倍 8．某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为100元，票面利率为12％，而当时市场利率为10％，那么．该公司债券发行价格应为( )元。 A．93．22 B．100 C．105．35 D．107．58 9．在下列各项中，不属于商业信用融资内容的是( )。 A．赊购商品B．预收货款 C．办理应收票据贴现D．用商业汇票购货 10．在财务预算中，用以反映企业预算期期末财务状况的财务报表是( )。 A．现金预算B．预计损益表
税务筹划夜大期末试卷(-B卷-)教学提纲
杭电继续教育夜大试卷（B卷） 课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期 专业会计学班级1432X 学号姓名成绩 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是（）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。 比例税率正确是的（） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税 的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计 收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（）。 A、12 B、15 C、18 D、20 10、企业取得的（）利息收入免征企业所得税。 A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券 11、某高新技术企业2003年度实现利润100万元，企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及 产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。（）捐赠方式企业应纳所得税最少。 A、纳税人不通过境内非营利的社会团体做公益性捐赠 B、纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品 C、纳税人通过境内国家机关向教育事业捐赠 D、纳税人通过境内社会团体做救济性捐赠 12、按业务收入计算交际应酬费死去的行业有（）。 A、工业制造业 B、建筑安装业 C、养殖业 D、种植业 13、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（）。 A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用 C、取得合法凭证 D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租 14、某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费 为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A、再增加5万元 B、再减少5万元 C、增加0.25% D、减少0.25% 15、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机 关批准后，可减征或者免征所得税（）年。 A、1 B、2 C、3 D、5 16、自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础高州项目的生产性外商投资企业，
华工年财务管理综合作业答案
附表（利息率i=10%）： 一、单项选择题 1.将1元存入银行，按利息率10%复利计息，来计算8年后的本利和的系数是（C）。 A.年金终值系数B．复利现值系数 C.复利终值系数D．年金现值系数 2.年金终值系数与偿债基金系数之间的关系是（C ） A.年金终值系数+偿债基金系数=1 B.年金终值系数÷偿债基金系数=1
C.年金终值系数×偿债基金系数=1 D.年金终值系数-偿债基金系数=1 3.下列财务比率反映企业获利能力的是（ B ） A.总资产周转率B．净资产收益率 C．流动比率D．利息保障倍数 4.不存在财务杠杆作用的融资方式是（D ） A. 银行借款B．发行债券C．发行优先股D．发行普通股 5.优先股与普通股都具有的特征是（ A ） A．以税后利润支付股利B．有投票权 C．反映所有权关系D．形成债务性资本 6.能够降低经营杠杆度，从而降低企业经营风险的途径是（ D ）A．偿还银行贷款B．扩大销售 C．减少产品生产量D．节约固定成本开支 7.企业同其所有者之间的财务关系反映的是（ C ） A．债权债务关系B．债务债权关系 C．投资与受资关系D．经营权与所有权关系
8.某企业的融资结构中普通股融资和债务融资比例为2：1，债务的税后资本成本为6%，已知企业的加权资本成本为10%，则普通股资本成本为（C ） A．4% B．10% C．12% D．16% 9.已知某证券的β系数为1，则该证券（A ） A．与证券市场所有股票的平均风险一致B．有非常低的风险 C．是证券市场所有股票的平均风险的两倍D．无风险 10.投资决策方法中回收期法的主要缺点有二：一是决策依据的主观臆断；二是未考虑（D ） A．投资的成本B．投资的风险 C．投资的规模D．投资回收期后的现金流量 11.某企业面临甲、乙两个投资项目，经衡量，它们的预期报酬率相等，甲项目的标准差大于乙项目的标准差。对于甲、乙项目可以做出的判断为（ A. ） A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性大于乙项目 B.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性小于乙项目 C.甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬 D.乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬
机械工程材料综合实验心得体会
机械工程材料综合实验心得体会 篇一：机械工程材料总结 第01章材料的力学性能 静拉伸试验：材料表现为弹性变形、塑性变形、颈缩、断裂。 弹性：指标为弹性极限?e，即材料承受最大弹性变形时的应力。 刚度：材料受力时抵抗弹性变形的能力。指标为弹性模量E。表示引起单位变形所需要的应力。 强度：材料在外力作用下抵抗变形和破坏的能力。 断裂的类型：韧性断裂与脆性断裂、穿晶断裂与沿晶断裂、剪切断裂与解理断裂 布氏硬度 HB：符号HBS或HBW之前的数字表示硬度值, 符号后面的数字按顺序分别表示球体直径、载荷及载荷保持时间。洛氏硬度 HR 、维氏硬度HV 冲击韧性：A k = m g H – m g h (J)（冲击韧性值）a k= AK/ S0 (J/cm2) 疲劳断口的三个特征区：疲劳裂纹产生区、疲劳裂纹扩展区、断裂区。 断裂韧性：表征材料阻止裂纹扩展的能力，是度量材料的韧性好坏的一个定量指标，是应力强度因子的临界值。K ? C a C 工程应用要求：? YIC
磨损过程分：跑和磨损、稳定磨损、剧烈磨损三个阶段阶段 蠕变性能：钢材在高温下受外力作用时，随着时间的延长，缓慢而连续产生塑性变形的现象，称为蠕变。（选用高温材料的主要依据） 材料的工艺性能：材料可生产性：得到材料可能性和制备方法。铸造性：将材料加热得到熔体，注入较复杂的型腔后冷却凝固，获得零件的方法。锻造性：材料进行压力加工(锻造、压延、轧制、拉拔、挤压等)的可能性或难易程度的度量。 决定材料性能实质：构成材料原子的类型：材料的成分描述了组成材料的元素种类以及各自占有的比例。材料中原子的排列方式：原子的排列方式除了和元素自身的性质有关以外，还和材料经历的生产加工过程有密切的关系。 第02章晶体结构 晶体：是指原子呈规则排列的固体。常态下金属主要以晶体形式存在。晶体有固定的熔点，具有各向异性。非晶体：是指原子呈无序排列的固体。各向同性。在一定条件下晶体和非晶体可互相转化。 晶格：晶体中，为了表达空间原子排列的几何规律，把粒子(原子或分子)在空间的平衡位置作为节点，人为地将节点用一系列相互平行的直线连接起来形成的空间格架称
税务筹划期末考试
税务筹划试题1 一、单选择（每小题1分，共10分） 1.税收筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为（）原则。A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 2．纳税人在选择各种节税方案时，选择方案应该坚持凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益最大化。这称为（）原则。 A. 效益 B 简便 C 整体 D合法 3．选择节税空间大的税种入手，从纳税人的构成入手，从影响纳税额的因素入手可归为（）的税收筹划。 A.相对减轻税负 B 围绕经营活动 C绝对减轻税负 D 税收优惠 4．利用筹资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的方法是( ) A.成本费用调整法 B筹资法 C租赁法 D低税区避税法 5．在市场经济条件下，企业经营的根本目的：( ) A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D.追求利润最大化 6．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（），当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。 A平均年限法 B直线法 C后进先出法 D 先进先出法 7．期末存货如果估价（），当期的收益可能因此而相应减少。 A过低 B过高 C适中 D 都一样 8．企业（），是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同的约定，合并为一个企业的法律行为 A清算 B合并 C分立 D 解散 9．在流转税中，一些特定产品是免税的，或者适用税率较低，这类产品在税收核算上有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因不能满足这些核算要求而丧失了税收上的一些利益。如果将这些特定产品的生产部门（），也许会获得流转税免税或税负降低的好处。 A清算 B合并 C分立 D 解散 10. 工资薪金所得要按照（）累进税率缴纳个人所得税 A.八级 B.九级 C. 七级 D. 五级 二、判断题（每小题2分，其中判断1分并说明理由1分，共10分） 1.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。( ) 2. 节税与避税本质上是一样的。( )
工程材料综合实验报告
工程材料综合实验 1.金相显微镜的构造及使用 2.金相显微试样的制备 3.铁碳合金平衡组织观察 实验目的 1、了解金相显微镜的光学原理和构造，初步掌握金相显微镜的使用方法及利用显微镜进行显微组织分析。 学习金相试样的制备过程，了解金相显微组织的显示方法。 3、识别和研究铁碳合金(碳钢和白口铸铁)在平衡状态下的显微组织，分析含碳量对铁碳合金显微组织的影响，加深理解成分、组织与性能之间的相互关系。 实验步骤与过程 金相显微镜的构造及使用 ①．实验原理 由灯泡发出—束光线，经过聚光镜组(一)及反光镜，被会聚在孔径光栏上，然后经过聚光镜组(二)，再度将光线聚集在物镜的后焦面上。最后光线通过物镜，用平行光照明标本，使其表面得到充分均匀的照明。从物体表面散射的成象光线，复经物镜、辅助物镜片(一)、半透反光镜、辅助物镜片(一)、棱镜与半五角棱镜，造成一个物体的放大实象。该象被目镜再次放大。照明部分的光学系统是按照库勒照明原理进行设计的，其优点在于视场照明均匀。用孔径光栏和视场光栏，可改变照明孔径及视场大小，减少有害漫射光，对提高象的衬度有很大好处。
②．主要结构 1．底座组： 底座组是该仪器主要组成部分之一。底座后端装有低压灯泡作为光源，利用灯座孔上面两边斜向布置的两个滚花螺钉，可使灯泡作上下和左右移动；转松压育直纹的偏心圈，灯座就可带着灯泡前后移动，然后转紧偏心圈，灯座就可紧固在灯座孔内。 灯前有聚光镜、反光镜和孔径光栏组成的部件，这织装置仅系照明系统的一部分，其余尚有视场光栏及另外安装在支架上的聚光镜。通过以上一系列透镜及物镜本身的作用，从而使试样表面获得充分均匀的照明。 2.粗微动调焦机构： 粗微动调焦机构采用的足同轴式调焦机构。粗动调焦手轮和微动调焦手轮是安装在粗微动座的两侧，位于仪器下部，高度适宜。观察者双手只需靠在桌上及仪器底座上即可很方便地进行调焦，长时间的使用也不易产生疲劳的感觉。旋转粗动调焦手轮，能使载物台迅速地上升或下降，旋转微动调焦手轮，能使载物台作缓慢的上升或下降，这是物镜精确调焦所必需的。右微动手轮上刻有分度，每小格格值为0．002毫米，估读值为0．001毫米。在右粗动调焦手轮左侧，装有松紧调节手轮，利用摩擦原理，根据载物台负荷轻重，调节手轮的松紧程度(以镜臂不下滑，且粗、微动调焦手轮转动舒适为宜)。这也就解决了仪器长期使用后因磨
财务管理综合练习题
财务管理综合练习题 试题类型及其分值： 一、单选题（共10小题，每小题2分） 二、多选题（共10小题，每小题2分） 三、判断题（共10小题，每小题1分） 四、计算题（共3小题，共30分） 五、计算分析题（1题共20分） 1．财务管理作为一项综合性管理工作，其主要职能是企业组织财务、处理与利益各方的（）。D A．筹资关系B．投资关系 C．分配关系D．财务关系 2．股东财富最大化目标和经理追求的实际目标之间总存有差异，其差异源自于（）。B A．股东地域上分散B．所有权与经营权的分离 C．经理与股东年龄上的差异D．股东概念的模糊 3．在众多企业组织形式中，最重要的企业组织形式是（）。C A．独资制B．合伙制 C．公司制D．国有制 4．一般认为，企业重大财务决策的管理主体是（）。A A．出资者B．经营者 C．财务经理D．财务会计人员 5．企业财务管理活动最为主要的环境因素是（）。C A．经济体制环境B．财税环境 C．金融环境D．法制环境 6．将1000元钱存入银行，利息率为10%，在计算3年后终值时应采用（）A A．复利终值系数B．复利现值系数 C．年金终值系数D．年金现值系数 7．如果一笔资金的现值与将来值相等，那么（）。C A．折现率一定很高B．不存在通货膨胀 C．折现率一定为0 D．现值一定为0 8．两种股票完全负相关时，则该两种股票的组合效应是（）D A．能适当分散风险B．不能分散风险 C．能分散一部分风险D．能分散全部风险 9．某企业按“2/10、30“的条件购入货物20万元，如果企业延至第30天付款，其放弃现金折扣的机会成本是（）。A A．36．7% B．18．4% C．2% D．14．7% 10．某企业拟以“2/20，40”的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的机会成本为（）。B A．2% B．36．73% C．18% D．36% 11．下列资金来源属于股权资本的是（）。A A．优先股B．预收账款 C．融资租赁D．短期借款 12．某周转信贷协定额度为200万元，承诺费率为0．2%，借款企业年度内使用了180万元，尚未使用的额度为20万元。则该企业向银行支付的承诺费用为（）D A．600元B．500元 C．420元D．400元 13．下列各项中不属于商业信用的是（）。D A．应付工资B．应付账款 C．应付票据D．预提费用 14．下列经济业务会影响到企业的资产负债率的是（）。C A．以固定资产的账面价值对外进行长期投资 B．收回应收账款 C．接受所有者以固定资产进行的投资 D．用现金购买股票
2020年整合纳税筹划试题及答案名师精品资料
试卷代号:1334 中央广播电视大学2012-2013学年度第一学期"开放本科"期末考试 纳税筹划试题 2013年1丹注意事项 一、将你的学号、姓名及分校{工作站}名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔{含签字笔}答题，使用铅笔答题无效。 一、单项选择题{将每题4个选项中的唯一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分，共20分} 1.纳税筹划的主体是()。 A纳税人B.征税对象 c.计税依据D.税务机关 2.按()进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A.不同税种 B.节稳原理 c.不同性质企业D.不同纳税主体 3.下列混合销售行为中应当征收增值税的是()。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 c.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋
D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 4.一般纳税人外购或销售货物所支付的()依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A.保险费 B.装卸费 C.运输费 D.其他杂费 5.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 6.下列各项收入中可以免征营业税的是()。 A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的放入 B.个人销售购买超过5年的普通住房 C个人出租自有住房取得的租金收入 D.单位销售自建房屋取得的收入 7.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业? ()A.国有、集体企业B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 8.下列适用个人所得税5%—45%的九级超额累进税率的是()。 A.劳务报酬 B.工资薪金 c.稿酬所得D.个体工商户所得 9.个人所得税居民纳程人的临时离境是指在一个纳税年度内()的离境。 A.一次不超过40日
华工年财务管理综合作业答案完整版
华工年财务管理综合作 业答案 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
附表（利息率i=10%）： 一、单项选择题 1.将1元存入银行，按利息率10%复利计息，来计算8年后的本利和的系数是（ C）。 A.年金终值系数 B．复利现值系数 C.复利终值系数 D．年金现值系数 2.年金终值系数与偿债基金系数之间的关系是（ C ） A.年金终值系数+偿债基金系数=1 B.年金终值系数÷偿债基金系数=1 C.年金终值系数×偿债基金系数=1 D.年金终值系数-偿债基金系数=1 3.下列财务比率反映企业获利能力的是（ B ） A.总资产周转率 B．净资产收益率 C．流动比率 D．利息保障倍数 4.不存在财务杠杆作用的融资方式是（ D ） A. 银行借款 B．发行债券 C．发行优先股 D．发行普通股 5.优先股与普通股都具有的特征是（ A ） A．以税后利润支付股利 B．有投票权 C．反映所有权关系 D．形成债务性资本 6.能够降低经营杠杆度，从而降低企业经营风险的途径是（ D ） A．偿还银行贷款B．扩大销售 C．减少产品生产量 D．节约固定成本开支
7.企业同其所有者之间的财务关系反映的是（ C ） A．债权债务关系 B．债务债权关系 C．投资与受资关系 D．经营权与所有权关系 8.某企业的融资结构中普通股融资和债务融资比例为2：1，债务的税后资本成本为6%，已知企业的加权资本成本为10%，则普通股资本成本为（ C ） A． 4% B． 10% C． 12% D．16% 9.已知某证券的β系数为1，则该证券（ A ） A．与证券市场所有股票的平均风险一致 B．有非常低的风险 C．是证券市场所有股票的平均风险的两倍 D．无风险 10.投资决策方法中回收期法的主要缺点有二：一是决策依据的主观臆断；二是未考虑（ D ） A．投资的成本 B．投资的风险 C．投资的规模 D．投资回收期后的现金流量 11.某企业面临甲、乙两个投资项目，经衡量，它们的预期报酬率相等，甲项目的标准差大于乙项目的标准差。对于甲、乙项目可以做出的判断为（ A. ） A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性大于乙项目 B.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性小于乙项目 C.甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬 D.乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬 12.以下不属于在实践中具有广泛影响的财务管理目标的观点是（ C ） A.利润最大化 B.股东财富最大化 C.产值最大化 D.企业价值最大化 二、多项选择题 16.企业财务管理的利润最大化目标在实际运用过程中的缺陷包括（ABCD） A.利润更多指的是会计概念 B.利润概念所指不明 C.利润最大化中的利润是个绝对数 D.有可能诱使企业的短期行为 17.企业现金流量所指的现金中包括现金等价物,以下属于现金等价物特点是 （ ACD ） A.持有期限短 B.流动性弱 C.容易转换为已知金额现金 D.价值变动风险很小
机械工程材料试验
机械工程材料实验钢的热处理 题目：钢的热处理 指导老师：克力木·吐鲁干 姓名：杨达 所属院系：电气工程学院 专业：能源与动力工程 班级：能动15-3 完成日期：2017年12月3日 新疆大学电气工程学院
钢的热处理 一总述 热处理是可以改变金属内部的组织结构，从而改变金属的性能。热处理是把钢件加热至一定的温度，保温足够的时间，然后以一定速度冷却的过程。一般热处理工艺有退火、正火、淬火和回火等。 45钢和T8钢是工厂生产中绝大部分零件的辅助用钢、在零件的制造过程中，零件的力学性能检验主要采用硬度检测。碳钢的淬火工艺是提高其力学性能的有效方法之，实践证明零件经热处理后得到的硬度直接受含碳量、加热温度、冷却速度、回火温度这四个因素的影响。本文通过对碳钢进行淬火试验,确定这些因素对碳钢硬度的影响。 二钢的退火和正火 退火和正火是应用最广泛的热处理工艺，除经常作为预先热处理工序外，在一些普 通铸件、焊接件以及某些不重要的热加工工件上，还作为最终热处理工序。钢的退火通常是把钢加热到临界温度AC或AC 以上，保温一段时间，然后缓慢地随炉冷却。此时奥氏体在高温区发生分解而得到接近平衡状态的组织。正火则是把钢加热到A或A以上，保温后在空气中冷却。由于冷却速度稍快，与退火相比较，组织中的珠光体相对量较多，且片层较细密，所以性能有所改善。对低碳钢来说，正火后硬度提高，可改善切削性能，有利于降低零件表面粗糙度; 对高碳钢则正火可消除网状渗碳体，为下一步球化退火及淬火做准备。 三钢的淬火 所谓淬火就是将钢加热到Ac3亚共析钢或Ac1 (过共析钢)以上30-50℃保温后放入各种不同的冷却介质V冷应大于V临以获得马氏体组织。碳钢经淬火后的组织由马氏体及一定数量的残余奥氏体所组成。为了正确地进行钢的淬火必须考虑下列三个重要因素淬火加热的温度、保温时间和冷却速度。 1淬火温度的选择 选定正确的加热温度是保证淬火质量的重要环节。淬火时的具体加热温度主要取决于钢的含碳量可根据相图确定。对亚共析钢其加热温度为30-50℃若加热温度不足低于则淬火组织中将出现铁素体而造成强度及硬度的降低。对过共析钢加热温度为30-50℃ 淬火后可得到细小的马氏体与粒状渗碳体。后者的存在可提高钢的硬度和耐磨性。 2保温时间的确定 淬火加热时间是将试样加热到淬火温度所需的时间及在淬火温度停留保温所需时间的总和。加热时间与钢的成分、工件的形状尺寸、所需的加热介质及加
财务管理综合练习题1-14附答案
财务管理综合练习题1-14附答案 习题一 黎明贸易公司是经营成衣批发的，以下是公司在20×0年11月30日的财务状况。 损益表 截至20×0年11月30日止年度
附注： 1.当资产负债表预备后，独立资产评估师估计以下资产在资产负债表日期时的市场价值为： 2.在整年中，存货维持在一个稳定水平。 3.所有销售和采购都是赊帐的。 最近数月，公司遇到严重财务困难。公司的购货债权人要求于平均30日的期限内付款，而银行已打算取消透支设备。拥有公司全部股份的黎明贸易公司家族，没有作出任何对公司提供融资打算，所以，公司董事们正寻找外来长期资金的注入。 公司董事正与其主要零售商客户海达公司接洽，建议发行的2万股新股给予海达公司,以足够应付其债务需要。每股作价￥7。根据上述资料
a)通过财务指标计算分析黎明贸易公司财务状况和表现，并对任何你认为重要的事项作出评语。 b)请表明海达公司应否接纳以上述建议，对黎明贸易公司作出投资。请以数据加以说明。 答案一 从比率看到，公司利润并不十分高。权益报酬率和利润比率都偏低。虽然公司对资金需求紧迫和利润偏低，但股利率却高达75%，显然公司派息政策并不保守。 从负债比率可看出公司的负债十分高。此外，从资产负债表看到，未来二年内，债券也到期还款，公司极可能需要面对严重融资问题。 另一点需要注意就是公司速动比率，只有0.4，过于偏低。而债权人平均结算期比债务人平均结算期为长，可稍为舒缓公司变现问题。存货周转维持130日的高水平，显示存货管理不够完善或
存有大量损坏和滞销存货。另外值得关注的是，由独立人士评估的存货可实现价值，较其账面值明显的低。 b)新发行股份的条件并不吸引人。以每股￥7的价钱，明显高于市价。根据这股价，市盈率如下： 每股市价/每股盈利=87.5倍 从市盈率可知道股份定价过高。 新发行股份所得的资金主要用来清偿负债，并不是作任何有利的投资。所以，每股回报可能被新股所摊薄，影响投资收益。 根据现时的可实现价值计算出的股份价值如下： 资产净值（可实现价值）/发行股份数目=￥1.74 基于以上的分析，海达公司不宜接受黎明贸易公司的建议。 习题二 泰迪文具有限公司成立于2000年，在过去三年高速地增长。高速的增长率为公司制造了很多问题，使公司的董事感到忧虑。最近，公司的董事曾咨询一家管理顾问公司，寻求协助解决这问题。在一份给公司董事的初步报告中，顾问提出以下意见：“公司面对的大部份问题都是过度经营的征兆。” 泰迪文具有限公司的最近期的报表如下： 资产负债表 2003年10月31日
关于工程材料综合实验报告标准范本
报告编号：LX-FS-A70497 关于工程材料综合实验报告标准范 本 The Stage T asks Completed According T o The Plan Reflect The Basic Situation In The Work And The Lessons Learned In The Work, So As T o Obtain Further Guidance From The Superior. 编写：_________________________ 审批：_________________________ 时间：________年_____月_____日 A4打印/ 新修订/ 完整/ 内容可编辑
关于工程材料综合实验报告标准范 本 使用说明：本报告资料适用于按计划完成的阶段任务而进行的，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想的汇报，以取得上级的进一步指导作用。资料内容可按真实状况进行条款调整，套用时请仔细阅读。 篇一：工程材料综合实验报告 一，实验目的 1、研究铁碳合金在平衡状态下的显微组织； 2、分析含碳量对铁碳合金显微组织的影响，加深理解成分、组织与性能之间的相互关系； 3、了解碳钢的热处理操作； 4、研究加热温度、冷却速度、回火温度对碳钢性能的影响； 5、观察热处理后钢的组织及其变化； 6、了解常用硬度计的原理，初步掌握硬度计的
使用。 二，实验设备及材料 1、显微镜、预磨机、抛光机、热处理炉、硬度计、砂轮机等； 2、金相砂纸、水砂纸、抛光布、研磨膏等； 3、三个形状尺寸基本相同的碳钢试样（低碳钢20＃、中碳钢45＃、高碳钢T10） 三，实验内容 三个形状尺寸基本相同的试样分别是低碳钢、中碳钢和高碳钢， 均为退火状态，不慎混在一起，请用硬度法和金相法区分开。 1、设计实验方案：三种碳钢的热处理工艺（加热温度、保温时间、冷却方式） 实验中对低碳钢20＃、中碳钢45＃、高碳钢
财务管理期末考试题库附答案
财务管理期末考试题库 附答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
财务管理学作业第一、二章财务管理总论+环境 一、单选题 1.企业财务管理是企业管理的一个组成部分，区别于其他管理的特点在于它是一种( )。 A.劳动要素的管理 B.物质设备的管理 C.资金的管理 D.使用价值的管理 2.下列各项经济活动中，属于企业狭义投资的是( )。 A.购买设备 B.购买零部件 C.购买专利权 D.购买国库券 3.在资本市场上向投资者出售金融资产，如借款、发行股票和债券等，从而取得资金的活动是( )。 A.筹资活动 B.投资活动 C.收益分配活动 D.资金营运活动 4.企业分配活动有广义和狭义之分，广义的利润分配是指( )。 A．对企业销售收入和销售成本分配 B．利润分配 C．工资分配 D．各种收入的分摊、分割过程 5.财务关系是企业在组织财务活动过程中与有关各方面所发生的( )。 A.经济往来关系 B.经济协作关系 C.经济责任关系 D.经济利益关系 6.企业与政府间的财务关系体现为( )。 A.债权债务关系 B.强制和无偿的分配关系 C.资金结算关系 D.风险收益对等关系 7.对企业净资产的分配权是( )。 A．国家的基本权利 B．所有者的基本权利 C．债务人的基本权利 D．经营者的基本权利 8.财务管理的核心工作环节为( )。 A．财务预测 B．财务决策 C．财务预算 D．财务控制 9.作为企业财务目标，企业价值最大化的财务目标没有考虑的因素是( )。 A.预期资本利润率 B.社会资源的合理配置 C.资金使用的风险 D.企业净资产的账面价值 10.每股利润最大化作为财务管理目标，其优点是( )。 A.考虑了资金的时间价值 B.考虑了投资的风险价值 C.有利于企业克服短期行为 D.反映了投入资本与收益的对比关系 11.在下列各项中，能够反映上市公司价值最大化目标实现程度的最佳指标是 ( )。 A.总资产报酬率 B.净资产收益率 C.每股市价 D.每股利润 12.企业价值最大化目标强调的是企业的( )。 A.实际利润额 B.实际投资利润率 C. 预期获利能力 D．实际投入资金
纳税筹划试卷A
纳税筹划期末试卷（A） 一、单项选择题（每小题1分，共10分） 1、纳税筹划中的最高目标是（）。 A 实现税负最小化 B 实现税后利润最大化 C 获取资金时间价值最大化 D 企业价值最大化 2、从2009年1月1日开始，我国增值税实行全面“转型”指的是（）。 A 由生产型转为收入型 B 由收入型转为生产型 C 由生产型转为消费型 D 由消费型转为收入型 3、王先生为境内某外企的中方人员，转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000 元，拿出40000元向贫困地区进行公益性捐赠，王先生转让专利技术使用权应纳的个人所得税（）。 .16000 C 4、下列项目中，不需要计入应纳税所得额的有（）。 A 企业债券利息收入 B居民企业之间股息收益 C 非货币性交易收入 D 接受捐赠的实物资产价值 5、甲制药厂今年销售收入3000万元，转让技术使用收入200万元，广告费支出600 万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时（）。 A 调增应纳税所得额160万元 B调增应纳税所得额190万元 C 调减应纳税所得额160万元 D调减应纳税所得额190万元 6、税对购进免税农产品的扣除率规定为（）。 A 7% B 10% C 13% D 17% 7、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。 万元（含）万元（含）万元（含）万元（含） 8、判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 9、下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 10、.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。
东财财务管理作业(6-9)
1、下列筹资方式中，既属于外部筹资又属于所有者权益筹资的是（）。 A: 内部积累 B: 向银行借款 C: 融资租赁 D: 发行股票 答 案:D 2、按筹资的属性不同为标志划分,筹资可以划分为（）。 A: 短期筹资和长期筹资 B: 所有者权益筹资和负债筹资 C: 内部筹资和外部筹资 D: 直接筹资和间接筹资 答 案:B 3、下列具体筹资方式中，不属于所有者权益筹资方式的是（）。 A: 发行债券 B: 吸收直接投资 C: 内部积累 D: 发行股票 答
案:A 4、下列不属于吸收直接投资筹资方式优点的有（）。 A: 资本成本较低 B: 有利于增强企业信誉 C: 有利于尽快形成生产能力 D: 有利于降低财务风险 E: 可以利用财务杠杆 答 案:A E 5、下列普通股发行的方式中，属于无偿增资发行的是（）。 A: 向供应商配售 B: 向社会公众配售 C: 以资本公积转增股本 D: 发放股票股利 E: 进行股票分割 答 案:C D E 6、由出租人、承租人和贷款人三方组成的租赁为（）。 A: 直接租赁 B: 售后回租 C: 转租赁
D: 杠杆租赁 答 案:D 7、确定可转换债券价值时，应考虑债券的（）。 A: 纯债券价值 B: 作为普通股的潜在价值 C: 作为普通股的实际价值 D: 总额 E: 理论价值 答 案:A B 8、下列各项中，影响企业经营风险的因素有（）。 A: 产品需求变动 B: 产品销售价格变动 C: 原材料价格变动 D: 固定成本比率高低 E: 对销售价格的调整能力 答案:A B C D E
9、以下各项中，会使财务风险增大的情况有（）。 A: 借入资本增多 B: 发行认股权证 C: 发行债券 D: 发行普通股 E: 融资租赁 答 案: A C E 10、当经营杠杆系数为1时，说明（）。 A: 产销增长率为0 B: 息税前利润为0 C: 固定成本为0 D: 利息与优先股利为0 答 案:C 11、如果财务杠杆系数是0.75，息税前收益变动率为20％，则普通股每股收益变动率为（）。 A: 40％
工程材料综合实验(基础实验+钢的热处理)实验报告
工程材料综合实验 处 理 报 告 单位：过程装备与控制工程10-1班 实验者: 侯鹏飞学号10042107 胡兴文学号10042108 李东升学号10042110
【实验名称】 工程材料综合实验 【实验目的】 运用所学的理论知识和实验技能以及现有的实验设备，通过自己设计实验方案、独立实验并得出实验结果，达到进一步深化课堂内容，加强对《工程材料》课程理论的系统认识，并提高分析问题和解决问题的能力。 通过做这个实验，使学生们可以充分了解以下知识，并学会操作一些必要的仪器和设备： 1、研究铁碳合金在平衡状态下的显微组织； 2、分析含碳量对铁碳合金显微组织的影响，加深理解成分、 组织与性能之间的相互关系； 3、了解碳钢的热处理操作； 4、研究加热温度、冷却速度、回火温度对碳钢性能的影响； 5、观察热处理后钢的组织及其变化； 6、了解常用硬度计的原理，初步掌握硬度计的使用。 【实验材料及设备】 1、显微镜、预磨机、抛光机、热处理炉、硬度计、砂轮机等； 2、金相砂纸、水砂纸、抛光布、研磨膏等；
3、三个形状尺寸基本相同的碳钢试样（低碳钢20＃、中碳钢 45＃、高碳钢T10） 【实验内容】 三个形状尺寸基本相同的试样分别是低碳钢、中碳钢和高碳钢，均为退火状态，不慎混在一起，请用硬度法和金相法区分开。 1、设计实验方案：三种碳钢的热处理工艺（加热温度、保温时间、冷却方式）。做实验前完成。 样品加热温度保温时间冷却方式 20# 880℃25min 空冷 45# 淬火880℃ 高温回火600℃淬火25min 高温回火25min 水冷 T10 900℃30min 水冷 2、选定硬度测试参数，一般用洛氏硬度。 样品20# 45# T10 硬度HRB50 HRC20 HR63 3、热处理前后的金相组织观察、硬度的测定。 4、分析碳钢成分—组织—性能之间的关系。 样品成分组织性能 20# 马氏体F+P冲压性与焊接性良好 45# 马氏体F+P经热处理后可获得良好的综 合机械性能 T10 马氏体+奥氏体P+Fe3C II硬度高，韧性适中 【实验步骤】
财务管理期末考试题
某公司2015年的资产负债表如下：单位：万元） 1、该企业2015年的销售额为5000万元，净利润为300万元，股利支付率为40％，2016年计划销售额为6400万元。假设企业的销售净利率、股利支付率保持不变。 2、该企业的流动资产、固定资产、应付帐款都随着销售额的增加而增加，并且成正比，其他各项都与销售额没有关系。 要求：确定该企业2016年的外部融资额。3.19 A企业于2016年1月5日以每张1020元的价格购买B企业发行的利随本清的企业债券。该债券的面值为1000元，期限为3年，票面年利率为10％，不计复利。购买时市场年利率为8％。不考虑所得税。要求： (l) 利用债券估价模型评价A企业购买此债券是否合算？(1031.98元) (2) 如果A企业于2014年1月5日将该债券以1130元的市价出售，计算该债券的投资收益率。 (由于其投资价值大于购买价格，故购买此债券合算)3.59 方大公司向银行借入期限为1年期的短期借款800,000元，与银行的贷款合同中签订的利率为6％，要求： （1）如果银行规定的补偿性余额为贷款金额的10％，则该贷款的实际利率是多少？（2）如果银行坚持企业采用贴现法计算利息，则该企业承担的实际利率为多少？ （3）如果银行规定采用加息法分12个月等额偿还借款的本息，则该企业承担的实际利率为多少？ （4）如果该企业可以在上述三种方式中选择，则该企业应当选择哪一种方式？3.61 大华公司于2016年1月1日从租赁公司租入一台设备，价值100万元，租期5年，预计期满时残值为5万元归租赁公司所有，租赁手续费率为设备价值的2%，市场利率为10%，租金每年末支付一次。 要求：计算每年支付的租金。3.79