基础会计期末复习题(业务题)
第一章总论
练习一
一、目的：练习采用权责发生制和收付实现制确认收入和费用。
二、资料：某企业6月份发生下列业务：
1.销售产品一批，货款70000元，存入银行；
2.销售产品一批，货款100000元，已收款60000元存入银行，余款尚未收到；
3.收回上月销售款20000元存入银行；
4.用银行存款12000元，预付下半年房屋租金；
5.收到购货单位预付货款15000元，存入银行；
6.以银行存款支付本月管理费用20000元；
7.本月应付电费4000元，下月支付。
8.本月应计借款利息5000元。
三、要求：根据以上资料，分别按权责发生制和收付实现制填列下表。
练习二
一、目的：熟悉经济业务类型
二、资料：
1.企业收到投资者投入的资本150万元存入银行；
2.企业本月销售商品收入280万元，款项全部收到存入银行；
3.企业以银行存款购入某公司发行的股票20万元，划分为交易性金融资产；
4.企业以银行存款支付管理费用5万元；
5.经决定，企业向投资者分配现金股利10万元，尚未支付；
6.企业以银行存款归还到期的短期借款50万元；
7.企业以银行存款购入机器35万元；
8.年末按净利润的10％提取法定盈余公积10万元；
9.以银行存款支付职工工资25万元；
10.收回上月销售货款8万元存入银行。
11.购入库存商品10万元，货款尚未支付。
三、要求：根据以上资料，分析各项经济业务的类型，分类填入下表：
参考答案：
第二章会计循环
练习一
一、目的：练习借贷记账法
二、资料：某企业2月份发生下列经济业务：
（1）从银行存款中提取现金500元；
（2）财务科以现金预借给采购员差旅费1000元；
（3）以银行存款交纳上月欠缴的税金1500元；
（4）从外单位购入材料10000元，材料已验收入库，货款尚未支付；
（5）甲公司投入新机器一台，作为对本企业的投资，价值55000元；
（6）向银行借入短期借款50000元，款项已存入存款户；
（7）以银行存款偿还欠外单位的货款10000元；
（8）生产车间领用材料10000元，全部投入产品生产；
（9）收到某单位还来上月所欠货款30000元，存入银行；
（10）以银行存款归还到期的短期借款50000元。
三、要求：根据以上资料采用借贷记账法编制会计分录。
练习二
练习三
参考答案：
练习一
1．借：库存现金 500
贷：银行存款 500
2．借：其他应收款 1000
贷：库存现金 1000
3．借：应交税费 1500
贷：银行存款 1500
4．借：原材料 10000
贷：应付账款 10000
5．借：固定资产 55 000
贷：实收资本 55 000
6．借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000
7．借：应付账款 10 000
贷：银行存款 10 000
8．借：生产成本 10000
贷：原材料 10000
9．借：银行存款 30000
贷：应收账款 30000
10．借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
练习二
银行存款=36300+10000-34300=12000 应收账款=61000+24000-36000=49000原材料=23000+13000-36000=0 固定资产=50000+15000-30000=35000 短期借款=40000+10000-25000=25000 应付账款=30000+50000-42000=38000 实收资本=90000-80000+0=10000 库存现金=550+480-450=580
第三章货币资金及应收款项
练习一
一、目的：练习现金、银行存款收支业务的会计处理。
二、资料：某企业本月发生下列与货币资金相关的业务：
（1）厂部管理人员李林到外地开会，到财务部门预借差旅费1 500元，财务部门审核后开出现金支票一张；而后李林出差返回持有关单据报销差旅费1 440元，余款李林交回现金；
借：其他应收款——李林 1 500
贷：银行存款 1 500
借：管理费用 1 440
库存现金60
贷：其他应收款——李林 1 500
（2）对外零星出售产品收取现金，计价款400元，增值税款68元（符合收入的确认条件），而后财务部门将收取的现金其交存银行；
（3）厂部行政管理部门购买办公用品1 320元，持有关单据报销，审核无误后以现金支付；（4）收到银行通知，应收购买企业购买产品的款项，价税合计58 500元已收妥入账；（5）开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6 480元；
（6）根据本月应付职工薪酬（工资、资金等）的实发金额185 000元从银行账户转账至本企业职工个人账户；
（7）本月对外出售产品，取得销售收入200 000元，增值税销项税额34 000元（假设符合收入确认条件），款项已收妥入账；
（8）开出转账支票两张，分别支付电信费用680元和交纳增值税15 000元；
（9）从银行提取现金2 000元，作为出纳员日常零星支付所需。
三、要求：根据上述资料，编制该企业相关业务的会计分录。
练习二
一、目的：练习现金溢缺的会计处理
二、资料：假设某公司于2010年4月30日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少150元。经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿100元；剩余部分50元，经批准后转作当期费用。而后已收到出纳人员的现金赔款100元。
三、要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。
练习三
一、目的：练习银行存款余额调节表的编制
二、资料：某企业××年5月31日银行存款日记账的余额为250 870元，而银行转来的对
账单的余额为182 650元，经过逐笔核对发现有以下未达账项：
5月29日，企业委托银行代收的款项234 000元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知；
5月29日，企业因采购货物开出转账支票156 500元，持票人尚未到银行办理转账；
5月30日，银行代企业支付某项公用事业费用8 720元，企业尚未接到银行的付款通知；5月31日，企业销售商品收到购入单位送存的转账支票，列明金额450 000元，企业尚未将转账支票及时送存银行。
三、要求：根据以上资料编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
练习四
一、目的：练习应收票据的会计处理
二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2010年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，符合收入确认的条件。
三、要求：根据上述资料：
1、编制A公司收到票据时的会计分录；
2、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录；
3、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。
1、借应收票据 58500
贷主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
2、借银行存款 58500
贷应收票据 58500
3、借应收账款 58500
贷应收票据 58500
练习五
一、目的：练习应收账款和现金折扣（总价法）的会计处理
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％。该企业本月2日对外赊销商品（假设符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为400 000元，确定现金折扣的比例为2／10，1／20，n／30；假设购买单位分别在本月8日、15日或28日支付上述的款项。（假设现金折扣不考虑增值税）
三、要求：根据上述资料，编制销售方相关业务的会计处理。
1.销售实现时：借：应收账款468 000
贷：主营业务收入400 000
应交税费—应交增值税（销项税额）400 000×17%=68 000 2.收到款项时：（假设现金折扣不考虑增值税）
（1）本月8日收到款项：（2）本月15日收到款项：（3）本月28日收到款项：借：银行存款460 000 借：银行存款464 000 借：银行存款468 000
财务费用8 000 财务费用 4 000
贷：应收账款468 000 贷：应收账款468 000 贷：应收账款468 000
练习六
一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理
二、资料：某企业于2007年设立，对应收账款采用余额百分比法计提坏账准备。假设各年
注（1）2008年确认实际发生的坏账损失42万元；
（2）2009年度，原已确认的坏账损失又收回8万元。
三、要求：根据以上资料，按时间先后顺序编制该企业相关业务的会计分录。
1、2007年末计提坏账准备：400×10%=40
借：资产减值损失 40万
贷：坏账准备 40万
2、2008年实际发生坏账：
借：坏账准备 42万
贷：应收账款 42万
3、2008年末提取前“坏账准备”余额=40-42=-2，则2008年应计提520×10% -（-2）=54借：资产减值损失 54万
贷：坏账准备 54万
4、2009年已确认坏账又收回：
借：应收账款 8万
贷：坏账准备 8万
借：银行存款 8万
贷：应收账款 8万
5、2009年末提取前“坏账准备”余额=40-42+54+8=60，则2009年应冲销340×10%-60=-26 借：坏账准备 26万
贷：资产减值损失 26万
6、2010年末提取前“坏账准备”余额=40-42+54+8-26=34，则2010年应计提380×10%-34=4 借：资产减值损失 4万
贷：坏账准备4万
参考答案：
练习一
（1）借：其他应收款——李林 1 500
贷：银行存款 1 500
借：管理费用 1 440
库存现金60
贷：其他应收款——李林 1 500 （2）借：库存现金468
贷：主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）68
借：银行存款468
贷：库存现金468 （3）借：管理费用 1 320
贷：库存现金 1 320 （4）借：银行存款58 500
贷：应收账款58 500 （5）借：应付账款 6 480
贷：银行存款 6 480 （6）借：应付职工薪酬185 000
贷：银行存款185 000 （7）借：银行存款234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 （8）借：管理费用680
应交税费15 000
贷：银行存款15 680 （9）借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
练习二
1、查出现金短缺时：借：待处理财产损溢 150
贷：库存现金 150
2、查明原因批准处理时：借：其他应收款 100
管理费用 50
贷：待处理财产损溢 150
3、收到赔款时：借：库存现金 100
贷：其他应收款 100
练习三
银行存款余额调节表
××年 5月31日金额单位：元
1、借应收票据 58500
贷主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
2、借银行存款 58500
贷应收票据 58500
3、借应收账款 58500
贷应收票据 58500
练习五
1.销售实现时：借：应收账款468 000
贷：主营业务收入400 000
应交税费—应交增值税（销项税额）400 000×17%=68 000 2.收到款项时：（假设现金折扣不考虑增值税）
（1）本月8日收到款项：（2）本月15日收到款项：（3）本月28日收到款项：借：银行存款460 000 借：银行存款464 000 借：银行存款468 000 财务费用8 000 财务费用 4 000
贷：应收账款468 000 贷：应收账款468 000 贷：应收账款468 000
练习六
1、2007年末计提坏账准备：400×10%=40
借：资产减值损失 40万
贷：坏账准备 40万
2、2008年实际发生坏账：
借：坏账准备 42万
贷：应收账款 42万
3、2008年末提取前“坏账准备”余额=40-42=-2，则2008年应计提520×10% -（-2）=54借：资产减值损失 54万
贷：坏账准备 54万
4、2009年已确认坏账又收回：
借：应收账款 8万
贷：坏账准备 8万
借：银行存款 8万
贷：应收账款 8万
5、2009年末提取前“坏账准备”余额=40-42+54+8=60，则2009年应冲销340×10%-60=-26 借：坏账准备 26万
贷：资产减值损失 26万
6、2010年末提取前“坏账准备”余额=40-42+54+8-26=34，则2010年应计提380×10%-34=4 借：资产减值损失 4万
贷：坏账准备4万
第四章存货
练习一
一、目的：练习存货发出计价的不同方法
二、资料：2010年3月某公司A材料收入和发出的资料如下：
（1）3月1日，期初结存数量500千克，单价50元；
（2）3月5日，购进600千克，单价55元；
（3）3月11日，发出700千克；
（4）3月18日，发出300千克；
（5）3月24日，购进800千克，单价60元；
（6）3月30日，发出500千克。
三、要求：根据以上资料，分别采用“先进先出法”、“月末一次加权平均法”、“移动加
权平均法”计算A材料本月发出的实际成本和月末结存的实际成本。
练习二
一、目的：练习存货相关业务的会计处理
二、资料：新华公司2011年12月发生下列经济业务：
1.向科达工厂购进甲材料10吨，每吨1 000元，增值税进项税额1700元，货款及税款尚未支付，另用现金500元支付该批材料的运杂费（假设不考虑运费涉及增值税问题）。材料尚未运达企业。
借：在途物资——甲材料 10 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付账款——科达公司 11 700
库存现金 500
2.上述材料运达企业并验收入库，按实际采购成本结转入库材料成本。
3.本月生产A产品领用甲材料20 000元，生产 B产品领用乙材料12 000元。
4.用银行存款支付生产车间租入设备租金500元。
5.本月应付职工工资为 30 000元，其中 A产品生产工人工资12 000元，B产品生产工人
工资8 000元，生产车间管理人员工资3 000元，行政部门管理人员工资7 000元。
6.本月水电费800元，其中生产车间应负担500元，行政管理部门应负担300元，尚未支付。借：制造费用 500
管理费用 300
贷：应付账款 800
7.月末，计算本月应计提固定资产折旧1 600元，其中生产车间用固定资产应计提1 000元，行政管理部门用固定资产应计提600元。
8.月末，将本月发生的制造费用按A、B产品生产工人工资比例分配计入两种产品生产成本。
9.本月生产的A、B产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。
10.出售给信达公司A产品100件，每件售价100元，增值税销项税额1 700元。产品已发出，符合收入确认条件，货款及税款尚未收到。
11.出售给万事达公司B产品200件，每件售价150元，货款共计30 000元，增值税销项税额5 100元，收到万事达公司签发并承兑的一张面额为35 100元，期限3个月的商业汇票。产品已发出，符合收入确认条件。
12.结转本月已销售产品的成本27 000元，其中A产品销售成本为7 000元，B产品销售成本为20 000元。
三、要求：根据以上资料，编制新华公司有关业务的会计分录。
练习三
一、目的：练习存货毁损的会计处理
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17%。该企业于2010年5月采购一批原材料，增值税专用发票列明材料价款4000元，增值税额680元，材料已验收入库，上述款项均以银行存款支付，且尚未领用。2010年6月末进行存货清查，发现上述材料由于保管不善，发生部分毁损。根据“存货盘点报告表”列示：该批材料毁损40%，经查是由于仓库保管员的责任所造成，收回残料价值为152元。报经有关部门批准，由过失人赔偿600元，其余损失计入当期损益，处理完毕。
三、要求：根据以上资料：
1.编制2010年5月购入材料时的会计分分录；
2.编制材料毁损的相关会计分录。
购入时：借：原材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 4 680
处理前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
贷：原材料 1 600＝4000×40%
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 272＝680×40%
处理后：借：其他应收款 600
管理费用 1 120
原材料 152
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
参考答案：
练习一
1、先进先出法：
3月11日发出成本=500×50＋200×55=36000（元）
3月18日发出成本=300×55=16500（元）
3月30日发出成本=100×55＋400×60=29500（元）
本月发出存货的实际成本＝36000+16500+29500＝82000（元）
月末结存存货的实际成本＝400×60＝24000（元）
或=500×50+（600×55+800×60）-82000=24000（元）
2、月末一次加权平均法：
加权平均单价＝（500×50＋600×55＋800×60）÷（500＋600＋800）＝ 55.8(元/千克) 月末结存存货的实际成本＝400×55.8＝22320（元）
本月发出存货的实际成本＝500×50＋（600×55＋800×60）—22320＝83680（元）
3、移动加权平均法：
3月5日加权平均单价＝（500×50＋600×55）÷（500＋600）=52.73(元/千克)
3月5日结存成本=500×50＋600×55=58000（元）
3月11日结存成本=400×52.73=21092（元）
3月11日发出成本=58000-21092=36908（元）
3月18日结存成本=100×52.73=5273（元）
3月18日发出成本=21092-5273=15819（元）
3月24日加权平均单价＝（100×52.73＋800×60）÷（100＋800）=59.19 (元/千克)
3月24日结存成本=100×52.73＋800×60=53273（元）
3月30日结存成本=400×59.19=23676（元）
3月30日发出成本=53273-23676=29597（元）
月末结存存货的实际成本＝23676（元）
本月发出存货成本=36908+15819+29597=82324（元）
练习二
（1）借：在途物资——甲材料 10 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付账款——科达公司 11 700
库存现金 500
（2）借：原材料——甲材料 10 500
贷：在途物资——甲材料 10 500
（3）借：生产成本——A 产品 20 000
——B 产品 12 000
贷：原材料——甲材料 20 000
——乙材料 12 000
（4）借：制造费用 500
贷：银行存款 500
（5）借：生产成本——A产品 12 000
——B产品 8 000
制造费用 3 000
管理费用 7 000
贷：应付职工薪酬 30 000
（6）借：制造费用 500
管理费用 300
贷：应付账款 800
（7）借：制造费用 1 000
管理费用 600
贷：累计折旧 1 600
（8）制造费用总额=500+3 000+500+1 000=5 000元
制造费用分配率＝5 000÷（12 000＋8 000）＝0.25
A产品应分配制造费用=12 000×0.25＝3 000元
B产品应分配制造费用＝8 000×0.25＝2 000元
借：生产成本——A产品 3 000
——B产品 2 000
贷：制造费用 5 000
（9）A产品生产成本=20 000+12 000+3 000=35 000元
B产品生产成本=12 000+8 000+2 000=22 000元
借：库存商品——A产品 35 000
——B产品 22 000
贷：生产成本——A产品 35 000
——B产品 22 000
（10）借：应收账款——信达公司 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
（11）借：应收票据——万事达公司 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
（12）借：主营业务成本 27 000
贷：库存商品——A产品 7 000
——B产品 20 000
练习三
购入时：借：原材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 4 680
处理前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
贷：原材料 1 600＝4000×40%
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 272＝680×40%
处理后：借：其他应收款 600
管理费用 1 120
原材料 152
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
第五章金融资产
一、目的：练习交易性金融资产的会计处理
二、资料：2009年5月10日，甲企业购入A公司股票1000股，每股面值1元，买入价11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费45元，均以银行存款支付。甲企业将投资划分为交易性金融资产。2009年5月20日，收到A公司原已宣告
的股利。2009年6月30日，持有的A公司股票每股收盘市价13元。2009年12月30日，持有的A公司股票收盘市价12元。2010年3月25日，A宣告发放现金股利，每股0.5元。2010年4月5日收到股利。2010年4月28日，出售A公司股票，每股卖出价14元，款已存入银行。
三、要求：根据资料编制甲企业相关业务的会计分录。
参考答案：
（1）5月10日，购入股票：借：交易性金融资产——成本11000
应收股利400
投资收益45
贷：银行存款11445
（2）5月20日，收到现金股利：
借：银行存款400
贷：应收股利400
（3）6月30日，公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动2000
贷：公允价值变动损益2000
（4）12月30日，公允价值变动：
借：公允价值变动损益1000
贷：交易性金融资产——公允价值变动1000
（5）3月25日
借：应收股利500
贷：投资收益500
（6）4月5日
借：银行存款500
贷：应收股利500
（7）4月28日，股票全部售出：
借：银行存款l4000
贷：交易性金融资产——成本11000
交易性金融资产——公允价值变动1000（2000-1000=1000）
投资收益2000
同时，借：公允价值变动损益1000（2000-1000=1000）
贷：投资收益1000
第七章固定资产
练习一
一、目的：练习采用不同的方法计算固定资产折旧
二、资料：假设某企业于2009年12月20日取得一项固定资产，入账价值为200 000元，预计净残值率为6％，预计使用6年。
三、要求：根据上述资料，分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项固定资产各年折旧额。
练习二
一、目的：练习固定资产取得、折旧、报废的会计处理
二、资料：某一般纳税企业于2×09年12月初购入一台需安装设备，增值税专用发票列明设备价款784万元，增值税款133.28万元，运杂费、保险费等2万元，而后发生安装成本14万元，上述款项均以银行存款支付。该设备于12月25日安装完毕交付生产车间使用。该设备预计使用8年，预计净残值率为5％，采用直线法计提折旧。（为简化核算，假设按年计提折旧） 2×17年末该项固定资产报废，以银行存款支付清理费用6万元，残料变价收入30万元已收妥入账，处置完毕。
三、要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。(金额单位以万元表示)
参考答案：
练习一
（一）平均年限法：应计折旧总额=【200 000×（1－6%）】= 188 000
2010——2015年各年折旧额=188 000÷6 = 31 333（元）
（二）双倍余额递减法：年折旧率= （2÷6）×100% = 33．33%
2010年折旧额= 200 000×33．33％= 66 660
2011年折旧额=（200 000-66 660）×33．33％= 44 442
2012年折旧额=（200 000-66 660-44 442）×33．33％= 29 630
2013年折旧额=（200 000-66 660-44 442-29 630）×33．33％= 19 754
2014年折旧额=（200 000-66 660-44 442-29 630-19754-200 000×6%）÷2= 13 757
2015年折旧额= 13 757
（三）年数总和法：
2010年折旧额= （200 000-200 000×6%）×（6÷21）×100% = 53 714
2011年折旧额= （200 000-200 000×6%）×（5÷21）×100% = 44 762
2012年折旧额= （200 000-200 000×6%）×（4÷21）×100% = 35 810
2013年折旧额= （200 000-200 000×6%）×（3÷21）×100% = 26 857
2014年折旧额= （200 000-200 000×6%）×（2÷21）×100% = 17 905
2015年折旧额= （200 000-200 000×6%）×（1÷21）×100% = 8952
练习二
（1）2×09年12月初购入时：
借：在建工程 786（784+2）
应交税费——应交增值税（进项税额） 133.28
贷：银行存款 919.28 发生安装成本：
借：在建工程 14
贷：银行存款 14
安装完毕交付使用：
借：固定资产 800
贷：在建工程 800
（2）2×10年——2×17每年计提折旧95万元＝【800×（1－5％）】÷8
借：制造费用 95
贷：累计折旧 95
8年共计提折旧760万元＝95×8
（3）2×17年末报废清理：
借：固定资产清理40
累计折旧760
贷：固定资产800
借：固定资产清理 6
贷：银行存款 6
借：银行存款30
贷：固定资产清理30
借：营业外支出——处置非流动资产损失16
贷：固定资产清理16
第八章无形资产
一、目的：练习无形资产取得、摊销、转让的会计处理
二、资料：甲公司于2008年1月4日以银行存款支付价款100万元购入专利权一项。根据有关法律规定，该专利权的有效年限为10年，已使用3年。甲公司估计该专利权的预计使用的受益年限为5年。2010年1月8日，甲公司将该专利权对外出售，取得转让收入70万元（计税价格）已收妥入账（营业税率为5％）。为简化核算，假设按年计算摊销额。
三、要求：根据上述资料，编制甲公司相关业务的会计分录。（金额单位以万元表示）
参考答案：
1、购入时：借：无形资产 100
贷：银行存款 100
2、每年末计提摊销时：借：管理费用 20=100/5
贷：累计摊销 20
3、出售时：借：银行存款 70
累计摊销 40（20×2）
贷：无形资产 100
应交税费——应交营业税 70×5%=3.5
营业外收入 6.5
第九章负债
练习一
一、目的：练习应付账款、应付票据的会计处理
二、资料：甲、乙企业均为增值税的一般纳税人，增值税率17%，原材料核算采用实际成本计价。乙企业5月5日从甲企业购入的原材料，增值税专用发票列明价款260 000元，增值税款44 200元，款项尚未支付，乙企业另以银行存款支付运杂费8 000；材料已验收入库。乙企业于6月1日签发并承兑为期三个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额304 200元；票据到期时履约承兑。（假设不考虑运费涉及增值税问题。）
三、要求：根据资料编制乙企业相关业务的会计分录。
1）购入材料时：借：原材料 268 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 44 200
贷：应付账款 304 200
银行存款 8 000 （2）签发票据时：借：应付账款 304 200
贷：应付票据 304 200
（3）票据到期：借：应付票据 304 200
贷：银行存款 304 200
练习二
一、目的：练习短期借款相关业务的会计处理
二、资料：A企业由于生产流动资金的不足，于2010年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款，借款金额400 000元，年利率6％，利息采用按月预提，季末结算并支付的会计处理方式。假设A企业履约到期还本付息。
三、要求：根据上述资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。
4月1日取得借款：借：银行存款 400 000
贷：短期借款 400 000
4月、5月预提借款利息：借：财务费用 2 000（400 000×6%÷12）
贷：应付利息 2 000
6月30日支付第二季度利息：借：应付利息 4 000（4、5月已预计的利息费用）
财务费用 2 000（6月份应负担的利息费用）
贷：银行存款 6 000
7月、8月预提借款利息：借：财务费用 2 000（400 000×6%÷12）
贷：应付利息 2 000
9月30日还本付息：借：应付利息 4 000（7、8月已预计的利息费用）
财务费用 2 000（9月份应负担的利息费用）
短期借款 400 000
贷：银行存款 406 000
练习三
一、目的：练习应交税费——应交增值税的会计处理
二、资料：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，原材料采用实际成本计价进行核算。该公司2011年4月30日“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额为40 000元，并可在以后月份的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600 000元，增值税额102 000元，甲公司已签发并承兑为期三个月不带息商业承兑汇票一张，票面金额702 000元，该批原材料已验收入库；
（2）向农民购进农产品一批，收购价100 000元，款项已付，货物已入库。
（3）对外销售A产品一批，销售价格为800 000元（不含税），实际成本640 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到，该项销售符合收入确认的各项条件；
（4）不动产在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300 000元，应由该批原材料负担的增值税额为51 000元；
（5）在建工程领用自产产品一批，该批产品成本为200 000元，计税价格为300 000元。
（6）用银行存款交纳本月增值税20 000元；
三、要求：（1）根据上述资料编制与其业务相关的会计分录。
（2）计算该企业2011年5月份的应交增值税及未交增值税。
练习四
一、目的：练习长期借款相关业务的会计处理
二、资料：某企业2009年1月1日从银行取得借款800 000元，期限2年，年利率10％，合同规定次年1月1日付息，到期还本。借款与资产购建无关。
三、要求：编制该企业取得借款、每年末计息、支付利息、归还借款时的会计分录。
参考答案：
练习一
（1）购入材料时：借：原材料 268 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 44 200
贷：应付账款 304 200
银行存款 8 000 （2）签发票据时：借：应付账款 304 200
贷：应付票据 304 200
（3）票据到期：借：应付票据 304 200
贷：银行存款 304 200
练习二
4月1日取得借款：借：银行存款 400 000
贷：短期借款 400 000
4月、5月预提借款利息：借：财务费用 2 000（400 000×6%÷12）
贷：应付利息 2 000
6月30日支付第二季度利息：借：应付利息 4 000（4、5月已预计的利息费用）
财务费用 2 000（6月份应负担的利息费用）
贷：银行存款 6 000
7月、8月预提借款利息：借：财务费用 2 000（400 000×6%÷12）
贷：应付利息 2 000
9月30日还本付息：借：应付利息 4 000（7、8月已预计的利息费用）
财务费用 2 000（9月份应负担的利息费用）
短期借款 400 000
贷：银行存款 406 000
练习三
（1）借：原材料 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000
贷：应付票据 702 000
（2）借：原材料 87 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000
贷：银行存款 100 000
（3）借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：主营业务成本 640 000
贷：库存商品 640 000
（4）借：在建工程 351 000
贷：原材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 51 000
（5）借：在建工程 251 000
贷：库存商品 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000（300 000×17%）（6）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20 000
贷：银行存款 20 000
本月应交增值税=当期销项税额（136 000+51 000）+进项税额转出51 000
－期初尚未抵扣进项税额40 000－当期进项税额（102 000+13 000）
= 83 000（元）
未交增值税=83 000—已交税金20 000=63 000（元）
练习四
1、2009年1月1日取得借款时：
借：银行存款 800 000
贷：长期借款 800 000
2、2009年末计息：
借：财务费用 80 000
贷：应付利息 80 000
2010年1月1日付息：
借：应付利息 80 000
贷：银行存款 80 000
2010年末计息：
借：财务费用 80 000
贷：应付利息 80 000
2011年1月1日还本付息：
借：长期借款 800 000
应付利息 80 000
贷：银行存款 880 000
第十章所有者权益
一、目的：练习所有者权益相关业务的会计处理
二、资料：某有限责任公司由A、B、C三位投资者共同投资建立，股权比例为1：2：1,资本总额为160万元。本年度发生如下经济业务：
1.公司新吸收投资者D，D以50万元的现金投资，取得公司1/5的股权，增资后公司注册资本为200万元；
2.公司决定将盈余公积6万元转增资本。
3.公司年末经决策，将全年实现净利润160万元作如下分配；（1）提取10%的法定盈余公积金；（2）提取5%的任意盈余公积金；（3）向股东分配现金股利50万元。
三、要求：根据以上资料编制该公司有关业务的会计分录。（金额单位以万元表示）
参考答案：
1、收到D投资：借：银行存款 50
贷：实收资本 40（200×1/5）
资本公积 10
2、将盈余公积转增资本：借：盈余公积 6
贷：实收资本 6
3、提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 16（160×10%）
贷：盈余公积——法定盈余公积 16
4、提取任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积 8（160×5%）
贷：盈余公积——任意盈余公积 8
5、分配股利：借：利润分配——应付股利 50
贷：应付股利 50
第十一章收入、费用和利润
练习一
一、目的：练习销售商品的会计处理
二、资料：A公司2011年5月12日向B公司销售商品一批，价款为60 000元，增值税率为17％，该批商品成本为40 000元，适用消费税率为5％，款项尚未收到。该批商品销售符合收入确认的条件。
三、要求：根据资料编制相关业务的会计分录。
确认销售收入：借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
结转销售成本：借：主营业务成本 40 000
贷：库存商品 40 000
计算销售税金：借：营业税金及附加 3 000（60 000×5%）
贷：应交税费——应交消费税 3 000
练习二
一、目的：练习收入、费用、利润的会计处理
二、资料：阳光公司2011年7月发生下列经济业务：
1.采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40 000元，增值税进项税额为6 800元。全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2.购入不需要安装的设备一套运抵企业，设备价款100 000元，增值税进项税额17 000元，全部款项已用银行存款支付。
3.用银行存款支付固定资产修理费用2 400元。
4.月末，计提企业管理部门使用的固定资产折旧4 000元。
5.以银行存款支付罚款500元。
6.销售给A公司产品一批，增值税发票上注明售价100 000元，增值税额17 000元。
全部款项尚未收到。
7.结转已销售A产品成本55 000元。
8.A产品为应纳消费税的产品，消费税税率10%，计算销售A产品应交的消费税。
借：营业税金及附加 10 000=100 000×10%
贷：应交税费 10 000
9.用银行存款支付本月发生的业务招待费4 200元。
借：管理费用 4 200
贷：银行存款 4 200
10.管理部门人员报销差旅费2 300元，以现金支付。
11.开出转账支票支付本月销售产品的包装费等1 000元。
借：销售费用 1 000
贷：银行存款 1 000
12.收到A公司还来的货款117 000元，款项存入银行。
借：银行存款 117 000
贷：应收账款 117 000
13.期末结转各项收支。
借：主营业务收入 100 000
贷：本年利润 100 000
借：本年利润 79 400
贷：主营业务成本 55 000
营业税金及附加 10 000
销售费用 1 000
管理费用 12 900
营业外支出 500
14.用银行存款预缴所得税5 150元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
练习三
一、目的：练习所得税、利润分配
二、资料：A公司2010年实现利润 1 000 000元（假设无纳税调整项目）；年初未分配利润
30 000元；该公司适用所得税税率为25％，1－11月已预交200 000元；按税后利润的10％提取法定盈余公积；同时，根据股东会决议提取任意盈余公积60 000元，向投资者分配现金股利400 000元。
三、要求：根据以上资料，列式计算下列项目：
应交所得税＝250000 应补缴所得税＝50000 应提取盈余公积＝75000+60000 年末未分配利润＝30 000＋（1 000 000－250 000）－135 000－400 000
＝245 000（元）
练习四
一、目的：练习利润的计算
二、资料：某公司2010年全年有关资料如下（单位：元）：
主营业务收入 188 400 营业外支出 750 其他业务收入 30 000
主营业务成本 95 400 销售费用 10 000 其他业务成本 20 000
营业外收入 1 800 管理费用 19 000 投资收益 17 000
财务费用 2 500 所得税费用 21 450 营业税金及附加 18 500 三、要求：根据资料列式计算下列项目：
营业利润＝69250
利润总额＝70300
净利润＝48850
营业利润＝（188 400＋30 000）－（95 400＋20 000）－18 500－10 000－19 000－2 500＋
17 000＝70 000（元）
利润总额＝70 000＋1800－750＝71 050（元）
净利润＝71 050－21 450＝49 600（元）
参考答案：
练习一
确认销售收入：借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
结转销售成本：借：主营业务成本 40 000
贷：库存商品 40 000
计算销售税金：借：营业税金及附加 3 000（60 000×5%）
贷：应交税费——应交消费税 3 000
练习二
1．借：原材料 40 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
2．借：固定资产 100 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
3．借：管理费用 2 400
贷：银行存款 2 400
4．借：管理费用 4 000
贷：累计折旧 4 000
5．借：营业外支出 500
贷：银行存款 500
6．借：应收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000
7．借：主营业务成本 55 000
贷：库存商品 55 000
8．借：营业税金及附加 10 000=100 000×10%
贷：应交税费 10 000
9．借：管理费用 4 200
贷：银行存款 4 200
10．借：管理费用 2 300
贷：库存现金 2 300
11．借：销售费用 1 000
贷：银行存款 1 000
12．借：银行存款 117 000
贷：应收账款 117 000
13．借：主营业务收入 100 000
贷：本年利润 100 000
借：本年利润 79 400
贷：主营业务成本 55 000
营业税金及附加 10 000
销售费用 1 000
管理费用 12 900
营业外支出 500
14．借：应交税费 5 150
贷：银行存款 5 150
练习三应交所得税＝1 000 000×25％＝250 000（元）
应补缴所得税＝250 000－200 000＝50 000（元）
应提取盈余公积＝（1 000 000－250 000）×10％＋60 000＝135 000（元）
年末未分配利润＝30 000＋（1 000 000－250 000）－135 000－400 000
＝245 000（元）
练习四营业利润＝（188 400＋30 000）－（95 400＋20 000）－18 500－10 000－19 000
－2 500＋17 000＝70 000（元）
利润总额＝70 000＋1800－750＝71 050（元）