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政府平台公司的税收核算研究

ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ一金融经济

政府平台公司的税收核算研究

邵成华

一一摘要:随着社会经济的发展和经济结构的不断完善?我国的经济发展已经由高速发展迈向稳健发展时期?开始步入经济新常态?虽然经济的发展速度逐渐放缓?但是相关经济政策更加合理?操作性更强?在各行各业都迸发出新的活力?在这种背景下?我国目前较为重要的经济模式政府融资平台发展如火如荼?政府融资平台主要是由地方政府出资设立?依靠政府资源与背景?这些平台公司充分利用政府资源和优势?通过融资的方式来进行当地的城市建设?最终实现当地的经济进步与发展?政府融资平台大大促进了融通资金的运转效率以及周转率?在一定程度上解决了当地政府融资困难?资金使用效率较低的问题?对于应对一些金融危机也发挥了较好的作用?但是在目前的经济形势下?由于国家政策鼓励万众创新?各行各业的竞争加剧?对于这种政府性质的融资平台国家没有相对应的经济政策进行税收管制?因此?出现了很多的问题?例如政府融资平台的税收核算以及政府融资平台转型等问题?对政府融资平台的发展带来了制约?也引起了社会各界的广泛关注?因此?本文正是基于这种背景下?首先阐述了政府融资平台的概念以及相关特点?对政府融资平台有一个大致的了解?其次?阐述政府融资平台的税收出现的问题?最后?针对政府融资平台的税收问题提出相应的对策建议?以期对政府融资平台税收核算管理提出相应的对策建议?促进政府融资平台的健康发展与进步?

关键词:新形势?政府融资平台?税收核算?对策建议

一二政府平台的相关概念

政府平台是指政府设立的融资机构?主要是以政府资源为主要依托?以盈利以及促进城市建设发展为主要目的?利用政府自身资源以及发展优势进行设立经营的融资集团以及公司?使中国目前特有的经济形式?在政府融资平台中?一些城市建设公司以及政府金控集团都是典型的政府平台?政府可以通过设立相关的融资平台?实现政府资金融资?有效提升政府资金的使用效率和利用率?发展当地的城市建设?因此?在中国经济新常态下?政府融资平台对于当地经济发展来说是非常重要的?政府平台有多种特点?首先?具有资金保障性的特点?这与政府平台自身的性质是分不开的?由于政府平台是由政府设立的?所以?在资金保障上具有一定的安全性?资金融资风险较低?可靠性较高?并且能够大大提升资金的利用效率和使用率?其次?政府融资平台具有非盈利性的特点?政府平台虽然是一个独立机构?但是其主要的目的就是为了资金融资?保证当地的城市建设发展?有利于国家宏观经济政策的实施?实现经济发展的目标?它的非营利性主要体现在其经营的各个环节?对我国经济的发展具有重要的推动作用?最后?政府平台是一个独立的法人机构?虽然它是由政府出资建立?但是属于企业性质?是一个独立的经营个体?按照国家相关法律政策来履行相应的融资经营义务?并且按照公司法来独立经营和决策?目前为止?政府融资平台有如下几种分类?首先?政府平台可以是单一的融资平台?只是单纯的进行融资以及企业经营等?不参与实际项目的运营活动?其次?是公益性的融资平台?这种融资平台是非盈利性的?负责一些公益项目的融资?最后?是综合类的融资平台?这类平台是兼具公益性和经营性的特点?不仅能够进行资金融通?负责项目建设?还能够参与到具体的项目建设?并且?它具备公益性的特点?是非盈利性的?这几种政府融资平台广泛存在于社会中?促进了当地的经济的发展与进步?

二二政府平台公司税收核算出现的问题

１政府平台税收核算不规范引发纳税风险

在我国的公司经营活动中?关于针对公司的税收核算规范已经逐渐健全?但是?由于我国处于经济新常态?与之前的经济发展要求有所不同?虽然经济发展速度放缓?但是经济发展更加合理?各行各业都迸发出新活力?市场竞争加剧?在这种情况下?政府平台公司其性质与单纯的经营公司又有显著的不同?因此?我国政府平台公司没有专门根据其自身的经营状况制定的相关税收核算规范和措施?因此?在政府融资平台的经营活动中?也就没有一个清晰的核算流程体系保证其运营?这就给政府融资平台公司的发展带来了阻碍?一些坏账?烂账时有发展?损害了政府融资平台公司以及政府的相关利益?有一些税收法定程序也没有进行相关的实施和完善?这对于当地经济的发展也是不利的?

２平台公司财务人员业务处理水平较为单一?业务素质有待提升

在政府融资平台公司的经营管理中?由于平台公司的性质较为特殊?纳税申报存在一定的复杂性?在以往的税收核算之中?平台公司是以营业税进行相关的业务核算?目前来讲?是通过增值税进行税务缴纳?但是?由于会计人员的会计核算科目较为单一?业务素质在营改增政策之后就没有得到培训加强?因此?对目前我国的税务政策以及政府平台公司的基本经营情况不甚了解?不懂得合理避税的重要性?也

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财会之窗

不知如何提高资金周转效率?只是简单会一些会计实务的操作与税务常识?又由于平台公司背靠政府资源?政府部门参与的较多?在进行纳税申报时?甚至会出现一系列的政府干预问题?降低了纳税环节的核算的准确性和申报的及时性?业务处理问题时有发生?因此?税务人员的业务处理水平较为单一降低了政府平台公司的工作效率?也阻碍了政府平台公司的发展与进步?

３政府平台公司的内控系统不完善?导致税务问题频出我国的政府平台公司的法人机构不合理?在政府融资平台的操作运行过程中?政府平台公司没有一定的自主权和决策权?并且在管理与相关的融资经营上?缺乏主动性?被动程度较高?在政府平台公司的经营管理上?缺少相应的财政监管机构?因此?由于政府平台公司的账目透明度较低?在进行税务流程操作以及税务核算的问题上?也没有进行相关部门的层层审核和把控?一些坏账烂账的现象频繁出现?还有一些相关人员利用这种内控系统的漏洞贪得无厌?只为一己之私?损害了政府平台公司总体的利益?这与员工自身素质和政府平台公司的特殊性质是分不开的?综上?政府平台公司的内控系统的漏洞与其自身的性质阻碍了政府平台公司的发展与进步?

三二政府平台公司的税收核算建议对策

１加强政府平台公司内部的财务人员培训?提升综合素质和业务操作水平

政府平台公司的性质及其特殊?由于其依靠政府背景和资源?并且在目前税务改革?由营业税改为增值税的情况下?会计人员对于业务操作不熟悉?因此?在进行税务处理时具有一定的复杂性和特殊性?所以必须根据政府平台公司开展的各种融资业务对相关的税务核算财务人员进行培训?大幅度提升税务核算财务人员的综合素质?可以通过两个方面进行提升培训?首先?在政府平台公司的财务人员招聘中?必须采取公正公平的态度?为政府平台招聘符合资的财务管理人员?秉持公平公正的原则?将招聘流程透明化?公正化?不至于大量的有资质的人员流失?在人员的来源上做好充分保证?并且?还可以采用目前比较流行的第三方招聘等形式?进行人才招聘?其次?对新入职的财务人员以及工作之后的财务人员的财务培训工作要区分开来?对于新入职的财务人员?要根据他们的自身业务熟练情况培训他们相关的财务管理流程以及对他们进行相对应的思想综合素质?避免今后产生一系列有失公正和偏颇的税务问题?在对工作之后的员工进行培训?要根据国家当前颁布或者修改的关于政府平台公司最新的税务政策对他们进行相应的指导?避免在一些交易活动中产生因为知识经验不足二缺少实务操作产生税务问题?要严格保证税务处理的质量关和效率关?由于政府平台公司的融资行为在社会上越来越普遍和重要?员工的自身综合素质也变得越来越起决定性因素?因此?员工的招聘和培训工作也变得越来越重要?通过招聘和培训两方面的质量保证?政府平台公司的税收核算与申报问题会得到一系列的控制?最终促进政府平台公司的健康发展和社会的进步?

２在政府行业主管部门主导下建立一套完整的会计核算规范?并且保证此规范的可操作性

由于政府平台公司在社会上的经营活动主要是通过自己开发的收益性项目?项目虽然多?但是科目核算较为单一?并且其性质极为特殊?由政府设立并且受到政府控制?所以?目前国家以及相关政府部门还没有针对其经营状况建立一套完善的关于政府平台公司税收核算的规范?也没有关于政府平台公司所涉及的业务的切实可行的税收操作方法?这就给政府平台公司处理相关税务核算的问题时带来了很大的阻碍?政府平台公司相关的税务核算人员不能够根据相关的会计核算规范进行正确的税务核算?对于一些会计核算中税务处理中出现的问题不能够及时改正?从而降低了工作效率和增加了工作重复性?因此?相关政府部门需要引导制定出适合平台经营状况的会计核算规范?并且逐步根据经营模式建立一套完整的核算清晰的流程体系?这套流程体系具有较高的操作性和实用性?保证政府平台公司在进行相关的税务处理时有一定的规范依据?在实施相关的税收政策时?要匹配专门的政府部门人员进行协调?保证税收管理的合规性二合理性二高效性?并且?在政府平台公司内部?也必须配备相关税务人员对税务业务进行核实?保证税务处理核算的准确性?避免出现纳税风险引发企业纳税信用危机?

３加强内部控制?制定完善的内部控制系统

在每一个公司的管理过程中?一套完善的内部控制系统是必不可少的?只有通过严谨的内部控制系统?才能够保证公司的工作有效性?避免工作低效和管理漏洞?政府平台公司也不例外?可以从两个方面进行完善:首先?在财务部门要建立一个实时监督系统?配备专门的税务经理或税务主管核算人员?并且至少是中级以上职称具有多年纳税实操的财务人员?每次进行税务核算以及税务申报时?需要经过该系统人员牵制性审核并经正规程序审批?保证税务业务处理的有效性?避免产生核算错误?另外?在整个平台公司内部?要建立一套完善的内控体系?定期组织各个部门的交流会?加强部门的沟通保证信息通畅?避免因为制度不完善和信息管理不善导致的工作错误?内控系统要对其他部门的工作起到一定的控制监督作用?充分发挥各个部门的联动效应?保证工作高效完成?

(扬州新盛投资发展有限公司?江苏一扬州一２２５０００)参考文献:

[１]陈常枝?高新技术企业涉税风险及其管理研究[Ｊ] 管理观察?２０１５(１９)

[２]刘军?企业集团涉税管理的必要性[Ｊ] 中国经济观察?２０１３(０７)

[３]张志?浅谈政府平台公司的税务处理[Ｊ] 管理观察研究?２０１４(０８)

(责任编辑:魏书传)

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组成计税价格=成本×(1+成本利润率）÷（1—消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计) 2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3、小规模纳税人:应交增值税=不含税收入×3% 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税（1)从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 (2)从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=（成本+利润)÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×(1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）三、营业税：应交营业税=营业

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各种税的计算公式汇总一、增值税 1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）二．消费税 1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税

1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额

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一、工资、薪资所得应纳税地计算、一般工资、薪资所得应纳税额地计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数（每月收入额﹣减除费用标准）适用税率﹣速算扣除数、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法： ⑴雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定地费用扣除额；应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率﹣速算扣除数 ⑵雇员当月工资薪金所得低于税法规定地费用扣除额：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除地差额适用税率﹣速算扣除数二、个体工商户地生产、经营所得应纳税额地计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数（全年收入总额﹣成本、费用及损失）适用税率﹣速算扣除数三、对企事业单位地承包经营、承租经营所得应纳税额地计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（纳税年度收入总额﹣必要费用）适用税率﹣速算扣除数四、劳务报酬所得应纳税额地计算公式为：、每次收入元地：应纳税额应纳税所得额适用税率（每次收入额﹣）、每次收入在元以上地：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额（）、每次收入地应纳税所得额超过元地：应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数每次收入额（）适用税率﹣速算扣除数五、稿酬所得应纳税额地计算公式为：、每次收入不足元地：应纳税额应纳税所得额适用税率（）（每次收入额﹣）（）、每次收入在元以上地：应纳税额应纳税所得额适用税率（）每次收入额（）（）六、对特许权使用费所得应纳税额地计算公式为：、每次收入不足元地：应纳税额应纳税所得额适用税率（每次收入额﹣）、每次收入在元以上地：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额（）七、利息、股息、红利所得应纳税额地计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额适用税率八、财产租赁所得应纳税额地计算公式为：、每次（月）收入不足元地：

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《经济法基础》应纳个人所得税额的计算公式汇总一、工资、薪资所得应纳税的计算 1、一般工资、薪资所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率﹣速算扣除数 =（每月收入额﹣减除费用标准）X适用税率﹣速算扣除数 2、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法： ⑴雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额；应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率﹣速算扣除数 ⑵雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额X适用税率﹣速算扣除数二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率﹣速算扣除数 =（全年收入总额﹣成本、费用及损失）X适用税率﹣速算扣除数三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额﹣必要费用）X适用税率﹣速算扣除数四、劳务报酬所得应纳税额的计算公式为： 1、每次收入4000元的：

应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额﹣800）X20% 2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =每次收入额X（1-20%）X20% 3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率﹣速算扣除数 =每次收入额X（1-20%）X适用税率﹣速算扣除数五、稿酬所得应纳税额的计算公式为： 1、每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率X（1-30%） =（每次收入额﹣800）X20%X（1-30%） 2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率X（1-30%） =每次收入额X（1-20%）X20%X（1-30%）六、对特许权使用费所得应纳税额的计算公式为： 1、每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额﹣800）X20% 2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =每次收入额X（1-20%）X20%

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税收计算公式大全增值税 1．视同销售行为组成计税价格=成本* 属应征消费税组成价格应加计消费税额组成计税价格=成本*/ 2．纳税人兼营免税项目或非应税项目因无法准确划分不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额* 委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率一般纳税人：应交增值税=销项税额-进项税额 1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本× 组成计税价格=成本×÷ 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额× 2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税消费税 3、小规模纳税人：应交增值税=不含税收入×3% 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷

二、消费税从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷ 组成计税价格=÷ 组成计税价格=成本×÷ 组成计税价格=÷ 组成计税价格=÷ 三、营业税：应交营业税=营业收入×税率营业税税率表：营业税税目税率表(自2016年1月1日起施行) 税目税率一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20% 七、服务业5%

八、转让无形资产5% 九、销售不动产5% 关税：应交关税=完税价格×税率城建税=×7% 教育费附加=×3% 堤围费=营业收入×‰(2016年7月起调为1‰，外资企业‰) 企业所得税：查账征收：按年计算，季度预缴，年终汇算清缴季度预缴时：应交所得税=本年累计利润总额×25%-已预缴年终汇算清缴时：应纳所得税额=应纳税所得额×25%=×25% 定率征收：每月预缴，年终汇算清缴每月预缴时： ①用收入推算利润：应交所得税=本年累计收入×应税所得率×25%-已预缴 ②用费用推算收入再推算利润：应交所得税=本年累计的费用÷×应税所得率×25%-已预缴简易征收：应交所得税=营业收入×简易征收率个人所得税：

税收计算公式汇总

税收计算公式汇总： 1、增值税（1）一般纳税人：应交增值税=销项税额-进项税额（抵扣税）（2）小规模纳税人：应交增值税=不含税收入×3% 2、消费税（1）从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率（2）从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 3、营业税：应交营业税=营业收入×税率 4、关税：应交关税=完税价格×税率 5、城建税=（增值税+营业税+消费税）×7%（外资不用交） 6、教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×3%（外资不用交） 7、堤围费=营业收入×1.3‰(2010年7月起调为1‰，外资企业0.9‰) 8、企业所得税：（1）查账征收：按年计算，季度预缴，年终汇算清缴季度预缴时：应交所得税=本年累计利润总额×25%-已预缴年终汇算清缴时：应纳所得税额=应纳税所得额×25% =（会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×25% （2）定率征收：每月预缴，年终汇算清缴（年收入30万元以下不用交汇算清缴报告）每月预缴时： ①用收入推算利润：应交所得税=本年累计收入×应税所得率×25%-已预缴 ②用费用推算收入再推算利润：应交所得税=本年累计的费用÷（1-应税所得率）×应税所得率×25%-已预缴（3）简易征收（带征）：应交所得税=营业收入×简易征收率 9、个人所得税：工资薪金所得（九级超额累进税率）应交个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（工资收入-2000-三险一金）×适用税率-速算扣除数 10、房产税：（1）从价计征：应交房产税=房产原值×70%×1.2% （房产原值×（1-扣除比例）×1.2%）（2）从租计征：应交房产税=租金收入×12% 11、土地增值税：增值额=收入-可扣除项目金额增值额占可扣除项目金额的比例=增值额÷可扣除项目金额→用来确定税率的应交土地增值税=增值额×适用税率-可扣除项目金额×速算扣除率 11、印花税：（1）应交合同印花税=合同金额×适用税率（2）账簿：第一次总账按（实收资本+资本公积）×0.5‰,其他账簿按5元/本（3）权利证照：5元/本（许可证、房产证等）（4）实际工作中合同印花税按以下计算：工业企业：每月交印花税=（营业收入+采购金额）×75%×0.3‰ 商业企业：每月交印花税=（营业收入+采购金额）×50%×0.3‰ 12、土地使用税=土地面积×税率 13、车辆购置税=完税价格（买价）×税率（5%、10%） 14、车船使用税：定额（例如：摩托车96元/年） 15、契税=房价×税率

税法所有税种计算公式大全

税法所有税种计算公式大全一、各种税的计算公式一、增值税 1、一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税 1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税 1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税： 1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率六、其他税收 1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税率 2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12% 3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目

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计算公式类增值税问题：小规模纳税人：3% 应纳税额=征收率征收率含税销售额?+1 销售(旧货、二手)过的应纳税额=销售额*4%/2 =%2% 31?+含税销售额一般纳税人：17% ；（粮食图书自来水农业饲料13%）特殊：（1）销售(旧货、二手)过的应纳税额=销售额*4%/2 =2%4% 41÷?+含税销售额（2）死当铺，代销售货品 4%，自来水6%

正统计算方法： 1.当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1.1当期销项税额=当期销售额×适用税率——（收入）注意价内价外=%171+=含税销售额销售额 1.1.1 其他注意事项（1）注意折扣销售：一张发票上，先打折再买货——销售额按折后销售折扣：先付钱开票，后打折——销售额按折前（2）以旧换新、还本销售等——按新的 1.1.2 视同销售货物行为（1）找该公司同类货物平均价（2）找同行类似货物平均价格 (3) 消费税率成本利润率）（成本组成计税价格销售额-11+?== 1.2进项税额——（支出即可扣除）（1）销售方提供的发票（2）海关提供的发票（3）农业用品*13% （4）运输费用=运输费用*7% 当期应纳税额=当期销项税-当期进项税=1.1-1.2

消费税 1.1从价:销售额*税率 1.2 从量：销售量*税率 1.3 消费税率消费税率关税关税完税价格税率组织计税价格（出口）应纳税额消费税率消费税率加工费成本税率组织计税价格（加工）应纳税额消费税率消费税率利润成本税率组织计税价格（生产）应纳税额*-+=?=*-+=?=*-+=?=111

企业所得税 - - 应纳所得额- - 亏损各项扣除免税收入不征收收入收入总额、1.1 收入总额：全部收入 1.2；1.3 不征收、免征收收入（财政拨款+国债居民企业间股息） 1.4：各项扣除：所有花出去的钱（业务费用60%且不超销售额5‰；广告费用不超15%） 1.5 亏损——只能抵扣5年企业所得税=企业所得额*税率-减免税额-抵免税额

各种税费的计算公式

1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人考试大应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税 1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税 1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×33% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

税务会计公式汇总,很齐全!(老会计人的经验)

税务会计公式汇总，很齐全！（老会计人的经验） 1、直接计税法应纳增值税额：=增值额×增值税税率增值额：=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 1、销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额/（1+税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）甲类卷烟10%乙类卷烟5% 雪茄烟5%护肤护发品5% 烟丝5%鞭炮、焰火5% 粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6% 薯类白酒5%汽车轮胎5% 其他酒5%小轿车8% 酒精5%越野车6% 化妆品5%小客车5% 2、进项税额

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/（1+征收率）销售额=含税收入（1+增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税营业税额应纳营业税额=营业额×税率计税价格=营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1-营业税税率）] 消费税额 1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率（1）、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）（2）、组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额（5）、组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额资源税额应纳税额=课税数量×单位税额企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+（-）税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失

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应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税? 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税： 1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率六、其他税收 1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税率 2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×% 或年应纳税额=租金收入×12% 3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 5、契税

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